Ооо экспедитор крупная транспортная компания открывает свои филиалы в нескольких регионах россии

Пояснительная записка

 К основным видам учебных занятий наряду с
другими отнесены практические занятия, направленные на экспериментальное
подтверждение теоретических положений и формирование учебных и профессиональных
практических умений.

В процессе практического занятия обучающиеся
выполняют два практических задания в соответствии с изучаемым учебным
материалом.

Выполнение обучающимися практических заданий
направлено на:

— обобщение, систематизацию, углубление и
закрепление полученных знаний по конкретным темам дисциплины,

-формирование умений применять полученные
знания на практике, 

реализацию единства интеллектуальной и
практической деятельности,

— развитие интеллектуальных умений у будущих
специалистов.

Цель: формирование умений и практических
навыков решения  ситуационных задач.

Задачи:

1.                 
Выработать умение и
практические навыки оценки ситуации в ходе аудиторских проверок и решении
ситуационных задач.

2.                 
Закрепить теоретические
знания.

3.                 
Научить анализировать,
выделять главное и, опираясь на нормативные документы, давать рекомендации.

4.                 
Развивать экономическое и
логическое мышление.

5.                 
Научить составлять рабочую
документацию. Давать объективное аудиторское заключение.

Все практические работы выполняются на
основании инструкционных карт по каждой практической работе.

Внимательное изучение инструкций по выполнению
конкретной практической работы обязательно для каждого студента.

Перед выполнением практической работы обучающимся
необходимо устно ответить на вопросы по теме практического задания.

Советую выполнять практические задания в том
порядке, в каком они даны. Для экономии времени можно пропускайте задание,
которое не удаётся выполнить сразу, и переходить к выполнению следующего. Затем
возвращаться к пропущенным заданиям и выполнять их под номером, соответствующим
номеру задания. Консультации можно получить у преподавателя или студентов,
выполнивших практическую работу.

За выполнение практической работы выставляется
«зачтено», если не предусмотрены другие варианты оценивания.

В результате выполнения практических работ обучающийся
должен:

знать: 

—
основные принципы аудиторской деятельности;

—
нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской
Федерации;

—
основные процедуры аудиторской проверки;

—
порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита.

уметь:

—
ориентироваться в нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности в
Российской Федерации;

—
выполнять работы по проведению аудиторских проверок;

—
выполнять работы по составлению аудиторских заключений.

Значение
приобретения практических навыков для подготовки специалистов имеет особое
значение.

Обучающиеся допускаются до дифференцированного зачета при
условии выполнения всех практических работ.

Содержание практических работ

Практическое занятие № 1 Изучение нормативных документов по аудиту

Практическое занятие № 2 Организация аудиторской проверки.

Практическое занятие № 3 Технология проведения аудиторской проверки

Практическое занятие № 4 Обобщение и оценка результатов аудиторской проверки

Практическое занятие № 5 Решение ситуационных задач

Практическое занятие № 6 Оформление аудиторского заключения

Практическое занятие № 7  Проверка операций по учету внеоборотных активов

Практическое занятие № 8 Проверка операций по учету производственных запасов

Практическое занятие № 9 Проверка операций по движению готовой продукции

Практическое занятие № 10 Проверка расчетных и кредитных операций

Практическое занятие № 11 Проверка финансовых результатов, использования прибыли

Практические занятие № 12  Проверка учредительных и других общих документов

Практическое занятие № 13 Проверка операций с денежными средствами

Практическое занятие № 14 Проверка финансовых вложений

Практическое занятие № 15 Проверка правильности составления бухгалтерской и налоговой отчетности

Практическое занятие №1

Тема:
Изучение нормативных документов по аудиту

Цель: Получить практические навыки по работе с
нормативными документами по аудиту.

Методические указания:

Всякий, кто знакомится с правовыми и законодательными
документами, регулирующими аудиторскую деятельность в РФ не может не обратить
внимание на то, что в них сосредоточены положения по аудиторской деятельности,
по предъявлению требований к квалификации аудиторов, по лицензированию фирмы,
занимающихся аудитом. К основным документам относят: Гражданский кодекс РФ,
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»

Федеральный закон «О лицензировании отдельных
видов деятельности» №158-ФЗ от 25.09.99r.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
Постановление правительства РФ №482 от 06.0599г. «Об утверждении нормативных
документов по регулированию аудиторской деятельности в РФ»

Порядок проведения аттестации на право
осуществления аудиторской деятельности Положение о лицензировании отдельных
видов деятельности в РФ Налоговый кодекс РФ.

Первым официальным документом по аудиторской
деятельности в Р.Ф. является ФЗ «Об аудиторской деятельности». В развитии этого
документа в последующие годы было принято несколько постановлений,
регламентирующих различные аспекты аудиторской деятельности в России.

В России система нормативного регулирования
наиболее целесообразна, представлена многоуровневая система нормативного
регулирования аудиторской деятельности. Эта система включает пять основных
уровней:

Первый уровень включает ФЗ «Об аудиторской
деятельности». Он является одним из основных нормативных актов. Закон
определяет место аудита в финансово хозяйственной деятельности в качестве ее
необходимого равноправного элемента.

Для России это особенно важно, поскольку
источники государственного финансового контроля превалировали над другими
видами контроля.

Принятие закона позволяет считать, что
становление аудита в России состоялось. К документам второго уровня,
регулирующим аудиторскую деятельность в Р.Ф. относятся те, которые определяют
общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для
использования субъектами рынка, сюда включаются и федеральные правила
(стандарты).

Третий уровень системы нормативного
регулирования аудиторской деятельности представлен внутренними стандартами.

Четвертый уровень это нормативные акты
министерств и ведомств, устанавливающие правила аудиторской деятельности и
проведение аудита приминительно к конкретным отраслям, организациям и по
отдельным вопросам налогообложения, финансов, / бухгалтерского учета.

Пятый уровень включает внутрифирменные
стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские фирмы и
индивидуальные аудиторы.  

Задание 1.

Сотрудник аудиторской фирмы
проводит проверку годовой  бухгалтерской (финансовой)  отчетности общества с
ограниченной ответственностью. Этот аудитор является одним из учредителей
данного общества.

Требуется: Определить, правомерно ли
проведение аудиторской проверки в соответствии с законодательством РФ

Задание 2

ООО «Экспедитор» — крупная
транспортная компания – открывает свои филиалы в нескольких регионах России.
Однако у главного бухгалтера нет опыта работы с филиалами. Поэтому ООО
«Экспедитор» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой разработать возможную
схему учета  расчетов с филиалами и контролировать работу централизованной
бухгалтерии в течении первого квартала.

Требуется: 1.  Определить, какие виды
сопутствующих услуг может оказать аудиторская фирма

                     
2.Определить, может ли аудиторская фирма в дальнейшем проводить аудиторские
проверки в ООО «Экспедитор»

Задание 3

      Сотрудник аудиторской фирмы
А.И.Петров проводит масштабную рекламную акцию  в СМИ  оказываемых им
аудиторских  услуг, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по
сравнению с другими конкретными аудиторскими фирмами.

Требуется: Определить, этично ли поступает
Петров А.И. в рамках своей профессиональной деятельности.

Задание 4

Предприятие К в течении нескольких
лет обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения
достоверности годовой бухгалтерской (финансовой)  отчетности. В проверках из
года в год участвует одна и та же группа аудиторов, каждый из которых проводит
аудит одного  «своего» участка учета (НДС, НДФЛ, ТМЦ, запасы, и т.д.)

Требуется: Выявить недостатки и определить
преимущества сложившейся ситуации.

Практическое занятие №2

Тема: Организация аудиторской проверки.

Цель занятия – закрепление полученных знаний по вопросам
нормативного регулирования аудиторской деятельности, обязательного и
инициативного аудита.

Методические указания

Задание 1. Индивидуальный аудитор – специалист по
торговой деятельности – получил предложение от торговой фирмы провести
обязательную проверку ее финансовой отчетности. Примет ли аудитор данное
предложение?

Задание 2. В связи с предстоящей в ближайшее время
налоговой проверкой экономический субъект обратился к аудиторской организации с
предложением провести аудит расчетов с бюджетом по уплате налогов. Одно из
условий заключения договора на проведение аудита – проверка аудитором по
программе, утвержденной руководство экономического субъекта.

Имеет ли конфликт интересов, а
если да, то, как его преодолеть?

Задание 3. Аудиторская фирма в течение года оказывала
экономическому субъекту на договорных началах услуги по ведению бухгалтерского
учета. По окончании года руководство экономического субъекта предложило
аудиторской фирме заключить договор на проведение обязательно аудита и выдать
без поверки аудиторское аудиторской фирмы заключение с выражением безоговорочно
положительного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Может ли аудиторская фирма принять
данное предложение?

Задание 4. Преподаватель по бухгалтерскому учету одного
из колледжей, пройдя аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности,
получил квалификационный аттестат аудитора и устроился аудитором по
совместительству в аудиторскую организацию.

Имеются ли в действиях
преподавателя противоречия законодательству по аудиторской деятельности?

Задание 5. Аудиторская фирма на протяжении трех лет
оказывало услуги экономическому субъекту по составлению бухгалтерской
отчетности. Через год руководство экономического субъекта обратилось к
аудиторской фирме с предложением провести обязательную аудиторскую проверку. Руководство
аудиторской фирмы приняло предложение экономического субъекта и назначило в
состав группы аудиторов, не принимающих ранее участи в оказании услуг по
составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Дайте оценку действиям
руководителя аудиторской фирмы.

Задание 6. Сотрудник аудиторской фирмы – студент
экономического вуза, обучающийся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и
аудит», при подготовке выпускной квалификационной работы обратился с просьбой к
руководителю аудиторской фирмы предоставить ему практические материалы для
исследования в виде комплекса рабочих документов аудитора по любой аудируемой
организации. Руководитель аудиторской фирмы удовлетворил просьбу сотрудника. Председателем
ГАК оказался близкий друг руководителя аудируемого предприятия. Проанализируйте
ситуацию, установите характер нарушения и оцените последствия.

Задание 7. ООО «НРС» за 20__г. имеет финансовые
результаты, представленные в отчете о прибылях и убытках.

Как руководитель этого общества
примет решение о необходимости обязательного аудита.

Задание 8. Баланс ПАО «Рассвет»

Как руководитель этого общества
примет решение о необходимости обязательного аудита.

Практическое занятие № 3

Тема: Технология
проведения аудиторской проверки

Цель занятия: получение практических навыков по определению уровня
существенности.

Методические указания: в ходе планирования и проведения аудита аудитор
должен определить уровень существенности. Аудитор оценивает то, что является
существенным, по своему профессиональному суждению.

Уровень существенности – это максимальная
допустимая величина ошибочной суммы, которая может быть показана в отчетности и
рассматривается как несущественная.

При выполнении задания 1
используйте Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и
аудиторский риск», в котором для определения уровня существенности установлены
следующие значения:

— прибыль от
финансово-хозяйственной деятельности – 5%;

— выручка от продажи – 2%;

— валюта баланса — 2%;

— собственный капитал – 10%;

— общие затраты – 2%.

При выполнении задания 2 используйте
формулу:

где n – стоимость выборочной
совокупности, руб.;

N – стоимость генеральной
совокупности, руб.;

R – коэффициент надежности
(табличная величина, которая зависит от принятой аудитором доверительной
вероятности отсутствия ошибки в генеральной совокупности);

р – допустимая ошибка, руб.

Задание 1. На основании приведенных данных рассчитайте
единый показатель уровня существенности в соответствии с методикой,
рекомендуемой Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Существенность и
аудиторский риск». Результаты занести в таблицу 1.

Таблица 1

Задание 2. Аудитору необходимо подтвердить оценку
товарных запасов. Общая стоимость запасов составляет 100000руб., допустимая
ошибка – 500руб. Риск при выборке составляет 10%. При этом фактор надежности равен:
при отсутствии ошибок – 2,31; при допущении одной ошибки – 3,84.

Определить размер выборки в
случаях, когда ошибки не ожидаются, ожидается одна ошибка.

Задание 3. В текущем году ПАО «Юнивест» предоставлен
головной фирмой заем в размере 500тыс. долл. на пополнение оборотных средств.

Требуется установить,
осуществление каких процедур должно быть предусмотрено общим планом и включено
в программу аудита.

Задание 4. При проверке контроля качества проведения
аудита была предоставлена папка рабочей документации аудита отчетности
организации. В папке представлены документы:

— копии устава и учредительных
документов;

— аудиторское заключение;

— письменная информация
руководству организации по результатам проведения аудита;

— запрос о предоставлении
документов на проверку;

— тесты оценки состояния учета и
внутреннего контроля.

Оцените содержание папки рабочей
документации аудита отчетности аудируемой организации.

Задание 5. Приведены следующие данные о состоянии активов
и кредиторской задолженности организации на конец отчетного года.

Таблица 1

Требуется, построив баланс,
рассчитать валюту баланса и величину уставного капитала.

Практическое занятие № 4

Тема: Обобщение и
оценка результатов аудиторской проверки

Цель занятия: усвоить порядок группировки материалов аудиторской
проверки, аудиторских доказательств.

Задание 1. Организация работает на основе долгосрочных
договоров. Руководство организации приняло решение не включать сведения о
движении денежных средств в бухгалтерскую отчетность, поскольку считает предоставленную
информацию неважной. Определить, какой вид заключения должен составить аудитор.

Задание 2. Условиями договора на проведение аудита
финансово-хозяйственной деятельности организации предусмотрены подтверждение ее
бухгалтерской отчетности и выдачи аудиторского заключения. Устойчивое
финансовое положение заказчика не вызвало сомнений. Однако в ходе проведения
аудита выяснилось, что в результате финансового кризиса организация получила
серьезные убытки. В результате у аудиторской фирмы появились сомнения о том,
что заказчик просуществует более 12 месяцев.

Установить, подлежит ли выдаче
аудиторское заключение, и если да, то в какой форме.

Задание 3. Аудиторская фирма заключила договор на
проведение аудита и подтверждение бухгалтерской отчетности со страховой
организацией. При формировании аудиторской задолженности было обнаружено, что специалист,
на участие, в работе которого рассчитывало руководство аудиторской фирмы при
заключении договора, принимает участие в бизнесе клиента. Определить действия
аудиторской фирмы.

Задание 4. В ходе аудиторской проверки бухгалтерской
отчетности организации был обнаружен ряд отклонений, превышающих
предусмотренный договором уровень существенности. В аудиторском отчете были перечислены
допущенные ошибки и представлены рекомендации по их исправлению. Руководство
организации, получив отчет, предложило аудиторской фирме подписать акт
выполненных работ, не дожидаясь внесения исправлений в бухгалтерскую
отчетность. Определить сроки выдачи аудиторского заключения.

Задание 5. Руководство публичного акционерного общества
заключило договор на проведение аудита с утвержденной собранием акционеров аудиторской
фирмой. В ходе проведения аудита представители исполни тельного органа
организации стали предприниматься действия по ограничению доступа аудиторов к
информации. Определить действия аудиторов в данной ситуации.

Ситуация 6. Организацией отнесена на прочие расходы
неистребованная задолженность заказчика в сумме 56000руб. по штрафным санкциям,
присужденная решением арбитражного суда за нарушение условий хозяйственного
договора.

Аудитору представлены следующие
документы:

— исковое заявление и решение
арбитражного суда о взыскании с заказчика в пользу организации 80000руб.;

— платежное поручение о зачислении
на расчетный счет 24000руб.;

— приказ руководителя организации
о списании на прочие расходы 56000руб., как неистребованной в связи с
банкротством заказчика.

Определить достаточность
аудиторских доказательств для подтверждения правильности списания задолженности
на прочие расходы.

Практическое
занятие № 5

Тема: Решение
ситуационных задач

Цель занятия: закрепление и проверка полученных знаний и
практических навыков по организации проведения и оформлению результатов аудита.

Задание 1. Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не
опубликованный баланс одного из клиентов. Определить, нарушает ли он при этом
обязательство сохранения тайны.

Задание 2. В течение нескольких лет организация-клиент
обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой
отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна
и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на
аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, расчеты по оплате труда
и другие). Определить, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.

Задание 3. Межбанковская валютная биржа по итогам
деятельности за год имеет следующие показатели: объем годовой выручки –
148900тыс. руб., сумма активов на конец года 67200 тыс. руб. Определить,
подлежит ли обязательному аудиту биржа.

Задание 4. Сотрудник аудиторской фирмы проводит проверку
годовой бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью. Этот
аудитор является одним из учредителей данного общества. Определить правомерно
ли проведение аудиторской проверки в соответствии с законодательством РФ.

Задание 1. Проводя аудит, старший аудитор дал поручение
рядовому аудитору сделать проверку расчетов по налогам организации-клиента. По окончании
проверки этот аудитор сообщил, что никаких ошибок не обнаружено. Спустя два
месяца налоговая инспекция провела проверку и обнаружила ряд ошибок в налоговых
расчетах, которые привели к штрафным санкциям. Определить, что послужило
причиной этой ситуации.

Задание 2. Аудит организации – клиента проводят два
аудитора, один из которых является близким другом ее директора. Прокомментировать
возможные проблемы.

Задание 3. Закрытое акционерное общество
перерегистрировалось в публичное акционерное общество. По итогам года объем
выручки – 648100тыс. руб., сумма активов на конец года 55200 тыс. руб. Определить,
подлежит ли обязательному аудиту биржа.

Задание 4. Один из учредителей ООО требует заключить
договор с аудиторской фирмой на оказание услуг по проверке правильности
организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от
занимаемой должности генерального директора. Объем оплаты за услуги учредитель
предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели. Установить
действия аудиторской фирмы.

Задание 5. На основании приведенных данных рассчитайте
единый показатель уровня существенности в соответствии с методикой,
рекомендуемой Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Существенность и
аудиторский риск».

Таблица 1

Таблица 2

Практическое занятие № 6

Тема: Оформление
аудиторского заключения

Цель : Научиться составлять аудиторское
заключение

Методические рекомендации:

АЗ (отчет) должно состоять из
трех частей: вводной, аналитической и итоговой. Во вводной части указываются
общие сведения об аудиторе; в аналитической – сведения об экономическом
субъекте, результаты аудиторской проверки финансовой отчетности, факты
выявленных в ходе проверки существенных нарушений установленного порядка
ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, влияющих на
ее достоверность, нарушений законодательства РФ при совершении
хозяйственно-финансовых операций, которые нанесли (могут нанести) ущерб
интересам собственников экономического субъекта, государства и третьих лиц. В
итоговой части содержится запись о подтверждении достоверности бухгалтерской
(финансовой) отчетности экономического субъекта.

АЗ адресуется заказчику с
указанием даты составления, подписывается руководителем аудитором аудиторской
фирмы и аудитором, проводящим проверку, заверяется печатью аудиторской фирмы.
Каждая страница А3 подписывается аудитором, проводящим проверку и заверяется
его личной печатью. В случае, если экономическим субъектом в ходе проведения
проверки не были устранены существенные нарушения в ведении бухгалтерского
учета, составлении соответствующей отчетности и соблюдении законодательства РФ,
в итоговой части АЗ делается запись о невозможности подтверждения достоверности
финансовой отчетности.

Комиссией по аудиторской
деятельности при Президенте РФ 9.02.96 г. протокол №1 одобрен и рекомендован
для применения в аудиторской деятельности «Порядок составления АЗ о
бухгалтерской отчетности». Согласно этому документу АЗ:

·    положительно – аудитор делает запись о том,
что финансовая отчетность, по его мнению, во всех существенных аспектах
достоверна;

·    условно положительно (с оговорками) – аудитор
приводит факты своего несогласия с руководством экономического субъекта в
отношении финансовой отчетности, описывает имевшие место ограничения в работе,
высказывает существующую у него неуверенность в достоверности отдельных позиций
отчетности и делает запись о том, что во всех остальных существенных аспектах
финансовая отчетность достоверна;

·    отрицательно – отрицательное заключение
составляется в том случае, когда несогласия или ограничения работы становятся
настолько существенными, что не позволяют аудитору сделать вывод о
достоверности финансовой отчетности.

Задание:

            Составьте аудиторское
заключение, при формировании заключения используйте нижеприведенную информацию.
При проверке установлено занижение прибыли в связи с отнесением всей суммы
расходов будущих периодов в состав затрат на сумму 48,5 тыс.руб.

Занижен налог на пользователей
автомобильных дорог в связи с неправильным расчетом объема реализации продукции
на 9252,0 тыс. руб.

Другие показатели отчетности
отражены достоверно.

Практическое занятие № 7

Тема: Проверка операций по
учету внеоборотных активов

Цель занятия: усвоить порядок проведения аудиторской
проверки движения, сохранности и эффективности использования основных средств и
нематериальных активов.

Методические указания:

Основные направления аудита:

— контроль за наличием и
сохранностью внеоборотных активов;

— правильность отнесения
внеобротных активов к соответствующей учетной группе;

— оценка основных средств и
нематериальных активов;

— начисление и отражение в учете
амортизации;

— отражение в учете движения
основных средств и нематериальных активов.

В соответствии с этими задачами
можно сформировать направления аудита, в соответствии с которыми и предлагаются
задания на практическом занятии:

— наличие и сохранность основных
средств;

— движение внеоротных активов;

— правильность начисления
амортизации;

— правильность налогообложения по
основным средствам.

По нематериальным активам порядок
проверки аналогичный.

Задание:

1. Указать источники и способ
проверки.

2. Составить бухгалтерские записи.

3.Сформулировать выводы в
аудиторское заключение.

4. Разработать предложения по
устранению выявленных нарушений.

Ситуация 1. При проверке операций по движению основных
средств установлено, что в инвентарных карточках заполнены не все реквизиты. По
акту на списание станка в августе текущего года составлена бухгалтерская
проводка: Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств К-т сч. 01 «Основные
средства» на сумму 78000 руб., при наличии в акте следующих данных:
первоначальная стоимость станка – 78300руб., начисленная сумма амортизации –
78000 руб. Получено от разборки: металлолом на 350 руб., запасные части на —
1300 руб., начислена заработная плата рабочим за демонтаж – 220 руб.

Ситуация 2. При проверке операций по поступлению основных средств
установлено: в мае текущего года организацией получен безвозмездно объект
основных средств по рыночной стоимости 250000 руб., расходы по доставке
согласно счету транспортной организации – 1500 руб., начислена заработная плата
рабочим за монтаж – 810 руб. Акт на передачу в эксплуатацию не составлен. В
учете отражены бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 01» Основные средства» К-т
сч. 98 «Доходы будущих периодов» — 250000 руб.;

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные
расходы» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1200 руб.; Д-т
сч. 25 «Общепроизводственные расходы» — 920 руб. Предполагаемый срок
эксплуатации 3 года.

Ситуация 3. При проверке затрат на капитальный ремонт
установлено, что в производственном цехе произведен ремонт подрядным способом, сумма
счета 420000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18%. Акт
приемки отремонтированного объекта подписан не всеми членами комиссии, не
утвержден руководителем предприятия. В учете отражены бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 25 «Общепроизводственные
расходы» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 420000 руб.;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» К-т сч. 51 «Расчетный счет» — 420000 руб.

Ситуация 4. Проверка ремонтных работ основных средств
показала, что согласно проектно-сметной документации на ремонт и
приемосдаточному акту на выполненные объемы работ, фактически возведен новый
объект основных средств. Все затраты отнесены на себестоимость продукции.
Составлены бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 25 «Общепроизводственные
расходы» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 620000 руб.,

Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным
ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 111600 руб.

Ситуация 5. При выборочной инвентаризации установлены
результаты: недостача объекта основных средств, его первоначальная стоимость – 59000
руб., сумма начисленного износа – 23750 руб., виновное лицо установлено;
недостача производственного инвентаря на сумму 46000 руб., сумма начисленного
износа 12060 руб., виновное лицо не установлено; неучтенный объект по оценочной
стоимости 53500 руб. Отразите результаты инвентаризации в учете.

Ситуация 6. Организация реализовала объект основных
средств на сумму 383500руб., в том числе НДС 18%. Первоначальная стоимость
объекта составляет 900000руб., срок полезного использования 6 лет, фактический
срок эксплуатации к моменту продажи 4 года. Способ начисления амортизации –
линейный. Расходы по доставке оборудования к покупателю силами сторонней
организации 18800руб, в том числе НДС 18%. Финансовый результат от продажи
оборудования по учетным данным 6120 руб.

Оцените правильность расчета
финансового результата, составьте бухгалтерские проводки.

Ситуация 7. Организацией по договору купли-продажи
приобретен и введен в эксплуатацию автомобиль в сентябре 2015года Цена
автомобиля 1770000руб., в том числе НДС 18%. При приобретении автомобиля были оплачены
консультационные услуги на сумму 11800руб., в том числе НДС 18%. Счет оплачен в
сентябре. Также для приобретения автомобиля был командирован работник
предприятия. Сумма командировочных расходов составила 8950руб. Оплата стоимости
автомобиля произведена в октябре. Предполагаемый срок службы автомобиля 8 лет,
используется линейный способ начисления амортизации.

В сентябре сделаны следующие
проводки:

— Д-т 08 К-т 60 – 1500000руб.

— Д-т 19 К-т 60 – 270000руб.

— Д-т 20 К-т 60 — 10000руб.

— Д-т 19 К-т 60 — 1800руб.

— Д-т 26 К-т 71 – 8950руб.

— Д-т 60 К-т 51 – 11800руб.

— Д-т 01 К-т 08 – 1500000руб.

— Д-т 68 К-т 19 – 271800руб.

В октябре составлены проводки:

— Д-т 60 К-т 51 – 1770000руб.

Ситуация 8. При проверке нематериальных активов
установлено, что в состав нематериальных активов отнесена стоимость лицензии
сроком использования 10 месяцев. Ее стоимость 85000 руб., начисленная
амортизация отнесена на расходы по продажам, за два месяца по 8500 руб. За проверяемый
период списан объект нематериальных активов: первоначальная стоимость – 195000
руб., начислена амортизация на момент списания 194500 руб. В учете отражена
бухгалтерская проводка: Д-т сч.05 «Амортизация нематериальных активов» К-т
сч.04 «Нематериальные активы» — 195000 руб.

Практическое
занятие № 8

Тема: Проверка
операций по учету производственных запасов

Цель занятия: усвоить порядок проведения аудиторской
проверки движения, сохранности и использования материально-производственных запасов.

Задание. Требуется:

1. Указать источники и способ
проверки.

2. Составить бухгалтерские записи.

3. Сформулировать аудиторское
заключение.

4. Разработать предложения по
устранению выявленных нарушений.

Ситуация 1. При инвентаризации материальных ценностей
установлены следующие результаты: недостача на сумму 4120 руб., в том числе в пределах
норм естественной убыли на сумму 2300 руб., остальную сумму отнести на
материально- ответственное лицо – 1820 руб., по розничной цене 2050 руб. На
складе хранятся материалы, принятые на ответственное хранение на сумму 68300
руб., в учете эта сумма отражена бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 10/1 « Материалы», субсчет
«Сырье и материалы» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» —
57881руб.;

Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным
ценностям» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 10419руб.

Также установлено, что не со всеми
работниками заключены договоры о полной материальной ответственности, несвоевременно
проводятся инвентаризации, не ведется оперативный учет агрегатов, запасных
частей, не приходуются годные запасные части от списанных автомобилей.

Ситуация 2. В отчетном году организацией были приобретены
материалы для использования в производственном процессе и отражены на счете 10
«Материалы» по цене их приобретения в сумме 212400руб. В бухгалтерском учете
сделаны следующие записи:

— Д-т сч. 10 К-т сч. 60 –
180000руб. – оприходованы материалы по стоимости приобретения;

— Д-т сч. 19 К-т сч. 60 — 32400руб.
– отражен НДС на Оприходованные материалы;

— Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 212400
руб. – оплачена поставщику стоимость материалов;

— Д-т сч.68 К-т сч. 19 — 32400руб.
– предъявлен к зачету НДС.

При приобретении материалов
организацией дополнительно оплачены поставщику услуги по доставке материалов в
сумме 18000 руб. (в том числе НДС – 3000 руб.), которые затем были списаны на
текущие расходы. В бухгалтерском учете при этом сделаны записи:

— Д-т сч. 26 К-т сч. 60 — 17110
руб. – отражены расходы по доставке материалов;

— Д-т сч. 19 К-т сч. 60 — 2610
руб. – отражен НДС на транспортировку;

— Д -т сч.60 К-т сч. 51 — 17110
руб. – оплачены услуги поставщику;

— Д-т сч. 68 К-т сч. 19 — 2610
руб. – предъявлен к зачету НДС.

В последствии данные расходы были
списаны на счет 90 «Продажи», хотя к тому времени материалы еще не были
израсходованы на производство.

Ситуация 3. Согласно выписке банка за 15 мая поставщикам
оплачен счет за материалы на сумму 85000руб. Накладная к счету не приложена. На
указанную сумму в учетном регистре по расчетному счету сделана запись Д-т 26
К-т 51. В учетных регистрах по учету материальных ценностей и материальных
отчетах склада сведений об оприходовании материалов по данному счету нет, а в
регистре по счету 76 на указанную сумму сделана запись Д-т26 К-т76. Документы,
подтверждающие эту запись, к регистру не приложены.

Каковы выводы аудитора при анализе
данной ситуации?

Ситуация 4. Строительная организация приобрела 300т
цемента стоимостью 236000руб., в том числе НДС18%. Цемент доставила транспортная
компания, которой предприятие заплатило 16520руб., в том числе НДС 18%. На
поставку цемента предприятием заключен договор комиссиис посреднической
организацией. Комиссионное вознаграждение составляет 14160руб., в том числе
НДС. По данным бухгалтерского учета фактическая себестоимость приобретенного
цемента составила 216520руб. комиссионное вознаграждение в сумме 14160 списано
на счет 26. Оцените правильность отражения в учете материалов. Какими
бухгалтерскими проводками должны быть оформлены проведенные операции?

Практическое
занятие № 9

Тема: Проверка
операций по движению готовой продукции

Цель занятия: усвоить порядок проведения аудиторской
проверки правильности формирования себестоимости производимой продукции, выполняемых
работ или оказываемых услуг, выпуска, сохранности и продажи готовой продукции

Методические указания:

При расчете себестоимости
выпущенной из производства продукции используется формула:

Спр = НЗПнм + Зм — НЗПкм,

где Спр – себестоимость
выпущенной продукции, руб.;

НЗПнм и НЗПкм – остатки
незавершенного производства на начало и конец месяца, руб.;

Зм – затраты за месяц
(дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство»), руб.

Для проведения аудита операций по
продаже готово продукции (работ, услуг) необходимо:

— знать требования нормативных
документов по бухгалтерскому учету продажи готовой продукции (ПБУ9/99 «Доходы
организации», ПБУ10/99 «Расходы организации»);

— знать источники получения
информации для проведения аудита операций с готовой продукцией.

Задание 1. Рассчитать фактическую себестоимость готовой
продукции, выпущенной из основного производства по данным: остатки
незавершенного производства на начало месяца 386000 руб. на конец месяца
–496700 руб.

Операции за месяц:

— отпущены основные материалы на
изготовление продукции в основное производство – 935000 руб.;

— начислена заработная плата
производственным рабочим за изготовление продукции – 326000 руб.;

— отчисления во внебюджетные фонды
-?

— списываются общепроизводственные
расходы – 157000 руб.;

— списываются общехозяйственные
расходы – 129000 руб.

Составить бухгалтерские проводки.

Задание 2. В течение месяца на нужды офиса отпущены
материалы –15760руб., предъявлен авансовый отчет за командировочные расходы – 12300руб.,
предъявлен счет за коммунальные услуги, потребленные на общехозяйственные нужды
– 17600руб., с учетом НДС 18%, начислена заработная плата управленческому
персоналу организации 128000руб., отчисления во внебюджетные фонды -?,
начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного
назначения- 2600руб.

Распределить и списать
общехозяйственные расходы по видам продукции. Заработная плата рабочих за
изготовление изделия А — 428000руб., изделия Б – 17500руб.

Задание 4. Проверяя записи организации по учету затрат,
аудитор установил, что в себестоимость продукции включены расходы по оплате
услуг:

— городского узла связи по
установке новой телефонной линии в помещении, являющемся собственностью
организации, 18500 руб.;

— сторонней организации за
установку локальной компьютерной сети – 56000 руб.

В бухгалтерском учете на указанные
суммы сделана запись: Д-т сч. 20 К-т сч. 60 – 74500 руб. организация является
плательщиком НДС.

Каковы выводы аудитора при анализе
данной ситуации?

Задание 5. При использовании счета 40 «Выпуск продукции
(работ, услуг)» и признании отклонений между нормативной и фактической
себестоимостью готовой продукции в качестве расходов периода готовая продукция
отражается в бухгалтерском балансе:

Д90-2 К43 но нормативной
себестоимости

Д43 К40 по нормативной
себестоимости

Д43 К40 по фактической
себестоимости

Правильно ли это?

Практическое
занятие № 10

Тема: Проверка
расчетных и кредитных операций

Цель занятия: усвоить порядок проведения аудиторской
проверки расчетов с работниками предприятия, юридическими лицами, по кредитам.

Задание 1. При проверке расчетов с поставщиками
установлено: перечислен аванс за материалы на сумму 97000 руб., НДС – 17460
руб., договор с поставщиком не заключен. В бухгалтерском учете сделаны записи:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» К-т сч. 51 «Расчетный счет» — 114460 руб., Д-т сч. 68 «Расчета
по налогам и сборам» К-т 19 — 17460 руб.

В журнале-ордере №6 для отражения
сумм авансов не выделена отдельная графа. На счете 76, субсчет «Расчеты по
претензиям» сальдо на момент проверки – 16200 руб., претензионное письмо не
оформлено, акт по недостаче оформлен 4 года назад.

Требуется:

1. Указать источники и способ
проверки.

2. Составить бухгалтерские записи.

3. Сформулировать аудиторское
заключение.

4. Разработать предложения по
устранению выявленных нарушений.

Задание 2. При проверке установлено, что на предприятии
списана в убыток дебиторская задолженность, числящаяся на счете 62. Одновременно
выявлена нереальная кредиторская задолженность на счет60, которая списана на
результаты хозяйственной деятельности (счет 99). Дайте характеристику
соблюдения норм законодательства по данному разделу учета и укажите, какими
бухгалтерскими проводками должны быть оформлены проведенные операции.

Задание 3. Для завершения строительства торгового
комплекса организации необходимо 600000 руб. С целью получения кредита в залог
предоставляется принадлежащее организации здание балансовой стоимостью 900000
руб. Сумма оценки здания по закладной 800000 руб. Банк предоставил кредит в
сумме 600000 руб. под 20% годовых на 6 месяцев. В регистрах бухгалтерского
учета сделаны следующие записи:

Д-т сч. 51 К-т сч.66 — 600000 руб.
– зачислен на расчетный счет кредит банка;

Д-т сч. 20 К-т сч. 66 – 60000 руб.
– начислены проценты за банковский кредит;

Д-т сч. 66 К-т сч. 51 — 660000
руб. – списано с расчетного счета в оплату задолженности банку за кредит.

Каковы выводы аудитора при анализе
данной ситуации?

Задание 4. В отчетном периоде организацией в соответствии
с договором были оплачены услуги за техническое обслуживание оргтехники. Фактически
данные услуги оказаны не были, документального подтверждения получения
предприятием оплаченных услуг не представлено (отсутствуют акты приемки работ,
соответствующие акты об оказании услуг).

При этом в бухгалтерском учете
предприятия данная хозяйственная операция отражена проводками:

Д-т сч. 20 К-т сч. 60 — 9000 руб.
– на стоимость услуг;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 — 1620 руб.
– на сумму НДС;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 10620 руб.
– оплата оказанных услуг;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 — 1620 руб.
– после оплаты работ списан НДС на расчеты с бюджетом.

Каковы выводы аудитора при анализе
данной ситуации?

Задание 5. Организация А приобрела 1 декабря 2005 года
товары у фирмы Б. В соответствии с договором организация А должна оплатить указанный
товар до 15 декабря 2014 года включительно. Обязательство организация А не
выполнила. Фирма Б в свою очередь не истребовала указанную задолженность.

Укажите дату, когда организация А
имеет право списать задолженность в связи с истечением срока исковой давности и
какие бухгалтерские проводки при этом следует сделать.

Задание 6. Работник направлен в командировку внутри
страны, выдан аванс 6000 руб. на билеты и прочие расходы. Срок командировки,
включая время нахождения в пути – 6 дней. Оплата гостиницы: два дня по 1200
руб. Проезд по билетам в оба конца – 3800 руб. Выплачиваются суточные по
установленным нормам, произведены дополнительные расходы на телефонные
переговоры – 340руб. Рассчитать сумму командировочных расходов, составить
бухгалтерские проводки.

Задание 7. Определите сумму депонированной заработной
платы. Назовите срок, в течение которого она учитывается, и как списывают
невостребованную депонированную заработную плату? Составьте бухгалтерские
проводки. В кассу получено по чеку на выплату заработной платы 240000руб., фактически
по ведомости выплачено 215000руб., сумма депонированной заработной платы сдана
на расчетный счет, через две недели работник востребовал заработную плат в
сумме 10000руб.

Задание 8. Рассчитать заработную плату, произвести
удержания, определить сумму к выплате, составить бухгалтерские проводки. Начальник
отдела маркетинга, оклад 20500руб., отработал с 1 по 14 июля, с 15 по 20
предоставлен больничный лист. С 21 – очередной трудовой отпуск на 28
календарных дней, пятидневка. Стаж работы в районе, приравненному к Крайнему
Северу 3 лет 5 месяцев. Премия 25%от оклада. Исполнительный лист на одного
ребенка. Заработная плата за два предшествующих года: 498610руб. и 541730руб. Заработная
плата за 12 предшествующих месяца – 5289417руб. (в том числе больничные
15830руб.), расчетный период отработан не полностью, в феврале отработал 12
календарных дней.

Задание 9. Аудируемое лицо – организация, обычным видом
деятельности которой является оказание услуг – начисляет проценты по
полученному долгосрочному кредиту, полученному на капитальное строительство, в
процессе строительства. Какая бухгалтерская запись будет признана аудитором
правильной.

Задание 10. Аудируемое лицо – профессиональный участник
рынка ценных бумаг – допустило просрочку возврата долгосрочного кредита,
полученного в банке для приобретения ценных бумаг. Ценные бумаги приобретены.
Какая бухгалтерская запись будет признана аудитором верной для отражения в
учете начисленных процентов по просроченному кредиту банка.

Практическое
занятие № 11

Тема: Проверка
финансовых результатов, использования прибыли

Цель занятия: получение практических навыков аудита операций
по проверке правильности формирования финансовых результатов от продажи
продукции (работ, услуг), прочих доходов и расходов и отражению в учете данных
операций.

Методические указания: прибыль (убыток) представляет собой конечный
финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности организации,
характеризуют ее эффективность, целесообразность и являются одним из основных
объектов внимания пользователей бухгалтерской отчетности. Поэтому контроль за
правильностью формирования финансовых результатов и их отражения в
бухгалтерском учете и отчетности – важнейшая задача внешних и внутренних
пользователей.

Для определения содержания аудита
финансовых результатов следует прежде всего рассмотреть состав и порядок записи
финансовых результатов в бухгалтерском учете и отчетности, используя ПБУ 9/99
«Доходы организации», методические рекомендации по формированию показателей финансовой
отчетности. Направления распределения прибыли устанавливаются законами,
регулирующими деятельность субъектов разных организационно- правовых форм и
уставом, учетной политикой организации.

Задание 1. Организация в течение года отражает в учете
следующие операции по доходам и расходам от различных операций:

— получена выручка от реализации
товаров – 580000руб.;

— начислен НДС 18% -?

— списана себестоимость 293000
руб.;

— списана кредиторская
задолженность перед поставщиком с истекшим сроком исковой давности – 15300
руб.;

— оприходованы излишки материалов,
выявленные при инвентаризации – 4600 руб.;

— начислен условный расход (доход)
— ?

Определите финансовый результат,
отразите в учете операции, списать чистую прибыль. Сделайте выводы.

Задание 2. Оптовое предприятие торговли в сентябре
реализовало партию одежды. В счете-фактуре и накладной, предъявленных
покупателю, значится:

В бухгалтерском учете за сентябрь
отражено:

Определить, какие нарушения могут
быть выявлены при аудиторской проверке. Дать рекомендации по внесению
исправлений (при необходимости). Определить влияние нарушений на налоговое
законодательство. Какие методы получения аудиторских доказательств могут быть
использованы при проверке данной хозяйственной ситуации.

Задание 3. В ходе аудиторской проверки главный
бухгалтер аудируемой организации предоставил аудитору учетные регистры,
согласно которым остатки организации на конец отчетного года по счетам учета
финансовых результатов составляют:

90.1 «Выручка от продажи» —
5040000руб.

90.2 «Себестоимость продаж» —
4114860руб.

90.3 «НДС» — 840000руб.

91.1 «Прочие доходы» — 272000руб.

91.2 «Прочие расходы» — 194200руб.

На основании вышеприведенных
остатков бухгалтер рассчитал величину налога на прибыль 32588руб. Какие
аудиторские процедуры должен осуществить аудитор для проверки правильности расчета
налога на прибыль. Какими бухгалтерскими проводками оформляются операции по
закрытию субсчетов к счету 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»,
начисление налога на прибыль. Сделайте выводы.

Задание 4. Как следует отражать суммы штрафных санкций, подлежащих
уплате в бюджет, и государственные внебюджетные фонды? — проводкой Д99 К69
(68); — проводкой Д84 К69 (68); — проводкой Д91 К69 (68).

Практическое занятие № 12

Тема: Проверка
учредительных и других общих документов

Цель занятия: получение практических навыков аудита операций
по проверке учредительных документов, правильности формирования уставного
капитала, учетной политики.

Задание 1. При проверке расчетов с учредителями и
уставного капитала установлено, что взносы учредителей отражены в учете следующими
бухгалтерскими проводками:

Д-т сч. 01 К-т сч. 80 —
885000руб.;

Д-т сч. 10/ 1 К-т сч. 80 —
450000руб;

Д-т сч. 84 К-т сч. 80 — 30000руб.

Организация зарегистрирована три
года назад, имеется дебиторская задолженность по счету 75 «Расчеты с учредителями»
— 180000 руб. Согласно Устава зарегистрирован уставный капитал в сумме –
1620000 руб. В устной беседе установлено, что одним из учредителей изъята часть
капитала – в сумме 75000 руб., в учете записей нет. Какие нарушения обнаружил
аудитор и как их исправить?

Задание 2. При проверке уставного капитала установлено,
что его размер согласно Устава – 1750000 руб. За период деятельности часть
прибыли включена в уставный капитал – 600000 руб., изъят вклад одним из учредителей
– 480000 руб. до его внесения. На счете 80 «Уставный капитал» остаток – 2780000
руб., дебиторская задолженность на счете 75 «Расчеты с учредителями» — 480000
руб. Изменения в учредительные документы не внесены. Каковы действия аудитора
при анализе данной ситуации?

Задание 3. В протоколе общего собрания акционеров ЗАО
«Магнит» отражено решение об уменьшении уставного капитала на 100 000 руб.
путем выкупа акций. Полностью оплаченный уставный капитал составляет 200 000
руб. Было выкуплено акций номинальной стоимостью 100 000 руб. по цене 110 000
руб. Другие документы, кроме протокола собрания для проведения аудита не
представлены. В учетных регистрах сделаны записи:

Д 81 К 51 – 110 000 руб. –
выкуплена доля участников.

Д80 К 81 – 110 000 руб. –
уменьшен уставный капитал.

Аудируемое лицо является
организацией, осуществляющей производство и реализацию строительных материалов
на территории Российской Федерации. Состав членов инвентаризационной комиссии
не изменялся за последние три года. Организационной структурой предприятия не
предусмотрено создание подразделения внутреннего контроля, должности ревизора
или внутреннего аудитора. Организация имеет несколько структурных
подразделений, бухгалтерский учет автоматизирован, используется программа «1С:
Бухгалтерия». В конце марта 2015г. в результате сбоя в компьютерной технике,
который произошел из-за совершения несанкционированного доступа к
информационной базе, последняя была повреждена. Регистры по некоторым счетам
бухучета не представлены на бумажных носителях. Договором на проведение
аудиторской проверки не предусмотрена проверка обособленных подразделений.

Определить неотъемлемый
аудиторский риск. Проанализировать данные, последствия нарушений. Определить
последующие возможные выводы аудитора.

Задание 4. В ходе аудиторской проверки было выявлено, что
в первом полугодии организация производила списание материалов по средней
себестоимости, а начиная с июля отчетного года – по методу ФИФО. Могла ли
организация внести изменения в учетную политику в середине года?

Практическое
занятие №13

Тема: Проверка
операций с денежными средствами

Цель занятия: получение практических навыков аудита кассовых
операций, операций по движению денежных средств через расчетные и валютные
счета.

Задание 1. С расчетного счета по чеку № 778127 от 20
октября, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем предприятия и
главным бухгалтером, получено в банке на неотложные хозяйственные нужды 12000
руб. Деньги в кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке
чека имеется подпись коммерческого директора о получении чека, по которому банк
выдал предъявителю 12000 руб. В представленном авансовом отчете коммерческого
директора указано получение под отчет из банка 12000 руб., которые
израсходованы на командировочные нужды. К авансовому отчету приложено командировочное
удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 12000 руб., в
том числе железнодорожные билеты на сумму 7360 руб. до города, куда он был
командирован для участия в оптовой ярмарке. Главный бухгалтер составил
следующие проводки по данной операции:

Д-т сч. 71 К-т сч. 51 – 12000 руб.
– получены коммерческим директором для хозяйственных нужд деньги из банка;

Д-т сч. 20 К- т сч. 71 – 12000
руб. – списаны деньги, израсходованные на командировочные расходы.

Каковы выводы аудитора при анализе
данной ситуации?

Задание 2. По условиям импортного контракта российская
организация должна перечислить в пользу иностранного поставщика 10000 долларов
США 16 марта текущего года Организация купила иностранную валюту на сумму 10000
дол. США по курсу 64,78руб. при курсе ЦБ РФ 62,20руб. за 1 дол. США. Банк
выполнил заявление организации на покупку валюты в тот же день. Сделайте
бухгалтерские записи по покупке иностранной валюты.

Задание 3. Согласно договору купли-продажи, заключенному
с поставщиком, организация приобретает партию товара на сумму 354 000 руб.
(в том числе НДС – 54000 руб.). По условиям договора расчеты с поставщиком
осуществляются путем открытия аккредитива на всю сумму поставки – 354 000 руб. Составьте
бухгалтерские проводки.

Задание 4. В присутствии аудитора комиссией в составе
главного бухгалтера, кассира и менеджера проведена инвентаризация кассы на 3
января. Остаток по данным кассовой книги на начало дня проведения
инвентаризации – 93000 руб. Результаты инвентаризации оформлены актом
утвержденной формы.

Инвентаризацией установлено, что в
кассе на день проверки было в наличии:

Наличных денег — 1200 руб.

Денежных документов — 112 руб.

На выплату заработной платы за
вторую половину декабря в кассе было две ведомости: №3 – на сумму 18000 руб.,
по которой выплачено 17500 руб. и №4 – на сумму 75000 руб.., по которой
выплачено 70400 руб.  На ведомостях нет письменного указания руководителя и
главного бухгалтера о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату
зарплаты. На титульных листах ведомостей кассиром не сделаны надписи, сколько выплачено
денег и какая сумма зарплаты депонирована. Во время инвентаризации кассы
комиссия обнаружила расписку коммерческого агента от 20 декабря в получении
взаимообразно из кассы 3900руб. на срок до 20 января. Разрешительная надпись
руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег отсутствует. Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 5. Списание средств с расчетного счета
производится по мере получения расчетных документов. Если денег недостаточно,
формируется отдельная картотека. Списание в этом случае производится в порядке,
установленном ГК РФ. Расставьте последовательность списания: платежи по
платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды; платежи
по исполнительным документам, предусматривающим перечисление денежных средств
для выплаты выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому
договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому
договору; платежи по исполнительным документам, предусматривающим перечисление
денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, нанесенного
жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; платежи по
исполнительным документам, удовлетворяющим другие денежные требования; по
другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Практическое
занятие № 14

Тема: Проверка
финансовых вложений

Цель занятия: получение практических навыков аудита ценных
бумаг и предоставляемых займов, операций с простыми товариществами.

Методические указания: К финансовым вложениям относят инвестиции в
уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение
государственных и муниципальных ценных бумаг, суммы предоставленных займов другим
организациям, депозитные вклады и др.

Бухгалтерский учет финансовых
вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения». По дебету отражают
вложения, осуществленные организацией, по кредиту погашение, продажу, выкуп,
возврат. Счет имеет субсчета, изучите в соответствии с Планом счетов
бухгалтерского учета. Для учета расчетов при приобретении финансовых вложений
используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 8 «Учет
расчетов по приобретению ценных бумаг».

Задание 1. Организация приобрела акции другой организации
стоимостью 1000000руб. Акции на сумму 650000руб. оплачиваются денежными
средствами с расчетного счета. В счет погашения остальной сумы долга передается
объект основных средств, его первоначальная стоимость 400000руб., сумма
начисленной амортизации 50000руб. участие в уставных капиталах других
организаций не является предметом деятельности организации.

Какими бухгалтерскими проводками
должны быть оформлены проведенные операции?

Задание 2. Организацией приобретены облигации на сумму 110000руб.
Номинальная стоимость 120000руб., срок погашения – 1 год. Проценты по
облигациям начисляются ежеквартально по ставке 24% годовых. Учетной политикой
организации предусмотрено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг
доводится до их номинальной стоимости равномерно в течение срока их обращения.
При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные
средства в размере номинальной стоимости облигаций.

Какими бухгалтерскими проводками
должны быть оформлены проведенные операции?

Задание 3. Организация предоставила юридическому лицу
заем на сумму 600000руб. сроком на три месяца под 20% годовых. Согласно
договору займа проценты начисляются и выплачиваются заемщиком в конце каждого
месяца.

Какими бухгалтерскими проводками
должны быть оформлены проведенные операции?

Задание 4. В качестве вклада по договору простого
товарищества организация передала объект основных средств и 300000руб.
первоначальная стоимость объекта основных средств 200000руб., сумма начисленной
амортизации на момент передачи 40000руб.

Какими бухгалтерскими проводками
должны быть оформлены проведенные операции?

Практическое
занятие № 15

Тема: Проверка
правильности составления бухгалтерской и налоговой отчетности

Цель:  научиться проводить проверку отчетности
экономического субъекта, составлять выводы и рекомендации по результатам
проверки.

Задание 1.

Перед подписанием аудиторского
заключения аудитору стало известно, что одному из филиалов клиента был нанесен
серьезный ущерб в результате урагана. событие произошло после даты составления
бухгалтерской отчетности. Убыток страховой компанией не возмещается, так как
договор страхования не заключался.

Оце6ните ситуацию. Определите
существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации. 

Задание 2.

При выборочной инвентаризации
основных средств аудитором выявлена недостача объекта основных средств
первоначальной стоимостью 80 тыс. р. и суммой начисленной амортизации 30 тыс.
р. В декабре отчетного года этот объект основных средств был продан. Согласно договору
продажная стоимость составила 156 тыс. р.

Договор и акт приема передачи
представлены аудитором при проведении инвентаризации. Расчеты с покупателем не
произведены. Хозяйственная операция не отражена на счетах бухгалтерского учета
по состоянию на 31 декабря.

Оцените ситуацию. Определите
существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Государственное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Луганской Народной Республики

«Ровеньковский технико-экономический колледж»

Комплект теоретических заданий для текущего контроля

по дисциплине «Аудит»

для специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Рассмотрено и одобрено на заседании цикловой комиссии экономических дисциплин

Протокол № 6 от 09.01.2019 г.

Председатель цикловой комиссии Вовк Е.А._________

Преподаватель: Вовк Е.А.

__________________________

Ровеньки–2019

Критерии оценивания при выполнение тестовых заданий

Критерии оценивания при выполнении заданий по карточкам

КОМПЛЕКТ КАРТОЧЕК ТЕОРЕТИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ

Раздел 1

Теоретические основы аудиторской деятельности

Карточка теоретического задания по темам

«История развития аудита. Виды аудита»

Определите отличие аудита от других форм хозяйственного контроля (ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы, проверок ГНИ) и оформите их в виде показанной ниже таблицы.

Таблица 1 — Основные отличия аудита от других форм контроля

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 8 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 10 мин.

Карточка теоретического задания по темам

«История развития аудита. Виды аудита»

Рассмотрите представленные ниже ситуации и укажите, с помощью какого метода проверки их можно установить. Ответы расположите в свободных ячейках таблицы (в свободной ячейке с одним из методов аудита поставьте номер вопроса, ответом на который по вашему мнению является данный метод аудита).

Классификация методов аудита

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 8 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 10 мин.

Карточка теоретического задания по темам

«История развития аудита. Виды аудита»

Рассмотрите представленные ниже ситуации и объясните.

Ситуационная задача 1

Аудиторская организация получила от ЗАО «Вымпел» предложение заключить договоры на оказание услуг двух видов: обучение бухгалтерского персонала и составление бухгалтерской отчетности.

Единственный специалист аудиторской организации по этим вопросам — сын заместителя главного бухгалтера ЗАО «Вымпел».

Примет ли аудиторская организация эти предложения, а если одно, то какое?

Ситуационная задача 2

Индивидуальный аудитор — специалист по торговой деятельности — получил предложение от торговой фирмы провести обязательную аудиторскую проверку ее финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Примет ли индивидуальный аудитор данное предложение?

Ситуационная задача 3

Старший аудитор проверяет одну и ту же организацию в течение длительного времени. Отношения между старшим аудитором и руководителем проверяемой организации налажены. За время работы удалось достичь полного взаимопонимания и взаимного доверия, а следовательно, добиться максимальной эффективности работы.

Какими недостатками может обладать подобное долговременное сотрудничество, если исходить из принципа независимости аудиторов?

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 8 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 10 мин.

Карточка теоретического задания по темам

«Законодательное и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в ЛНР

Задание 1.

Сотрудник аудиторской фирмы проводит проверку годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности общества с ограниченной ответственностью. Этот аудитор является одним из учредителей данного общества.

Требуется: Определить, правомерно ли проведение аудиторской проверки в соответствии с законодательством ЛНР

Задание 2

ООО «Экспедитор» — крупная транспортная компания – открывает свои филиалы в нескольких регионах. Однако у главного бухгалтера нет опыта работы с филиалами. Поэтому ООО «Экспедитор» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой разработать возможную схему учета расчетов с филиалами и контролировать работу централизованной бухгалтерии в течении первого квартала.

Требуется: 1. Определить, какие виды сопутствующих услуг может оказать аудиторская фирма

2.Определить, может ли аудиторская фирма в дальнейшем проводить аудиторские проверки в ООО «Экспедитор»

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 8 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 10 мин.

Карточка теоретического задания по темам

«Законодательное и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в ЛНР

Задание 1

Сотрудник аудиторской фирмы А.И.Петров проводит масштабную рекламную акцию в СМИ оказываемых им аудиторских услуг, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими конкретными аудиторскими фирмами.

Требуется: Определить, этично ли поступает Петров А.И. в рамках своей профессиональной деятельности

Задание 2

Предприятие К в течении нескольких лет обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. В проверках из года в год участвует одна и та же группа аудиторов, каждый из которых проводит аудит одного «своего» участка учета (НДС, НДФЛ, ТМЦ, запасы, и т.д.)

Требуется: Выявить недостатки и определить преимущества сложившейся ситуации.

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 5 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 10 мин.

Карточка теоретического задания по темам

«Законодательное и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в ЛНР

Ситуационная задача 1

По результатам проверки финансовой отчетности организации за 2010 г. аудитор не получил причитающееся ему аудиторское вознаграждение. Руководитель проверяемого экономического субъекта обещал выплатить данное вознаграждение в двойном размере после проверки аудитором финансовой отчетности за 2016 г. и выдачи им по результатам проверки безоговорочно положительного заключения.

Как должен поступить аудитор в данной ситуации, чтобы не нарушить основные положения принципа независимости, определенные в законе «Об аудиторской деятельности»?

Ситуационная задача 2

000 «Морской бриз», не подлежащее обязательному аудиту, для получения кредита в банке в августе 2010 г. обратилось k аудиторской организации «Аудит-М» с просьбой провести аудит, за два предшествующих года — 2008 и 2009. ЗАО «Аудит-М» провело аудиторскую проверку и выявило ошибки, влияющие на достоверность отчетности в такой степени, что возможна выдача только аудиторского заключения с оговорками, что и было зафиксировано в предварительном письменном отчете.

Оцените, правильно ли поступила аудиторская организация?

Ситуационная задача 3

Негосударственный пенсионный фонд с уставным капиталом 1 млн р. имеет объем годовой выручки 45 млн р. и сумму активов баланса на конец отчетного года 15 млн р.

Подлежит ли обязательному аудиту его финансовая (бухгалтерская) отчетность?
Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 8 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 10 мин.

Карточка теоретического задания по темам

«Законодательное и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в ЛНР

Ситуационная задача 1

Проводя аудиторскую проверку, старший аудитор дал поручение своему помощнику сделать проверку соблюдения кассовой дисциплины организации клиента. Помощник в ходе проверки нарушений не выявил, о чем сообщил старшему аудитору. Через 4 дня после этого было подготовлено аудиторское заключение. Спустя три месяца данную организацию проверила налоговая инспекция и обнаружила ряд ошибок в соблюдении кассовой дисциплины, за которые были взысканы штрафные санкции.

Требуется: Определить, что послужило причиной данной ситуации

Ситуационная задача 2

Преподаватель по бухгалтерскому учету одного из колледжей, пройдя аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности, получил квалификационный аттестат аудитора и устроился по совместительству аудитором в аудиторскую организацию.

Имеются ли в действиях преподавателя противоречия законодательству по аудиторской деятельности?

Ситуационная задача 3

За многолетнюю работу на рынке аудиторских услуг у аудиторской организации сформировался банк данных об организациях-клиентах. Так как большинство клиентов — открытые акционерные общества, акции которых имеют хождение на вторичном рынке ценных бумаг, аудиторская организация приняла решение использовать имеющуюся у нее информацию о деятельности предприятий и организаций для проведения платных консультаций на фондовой бирже.

Дайте оценку принятому решению.

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 8 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 10 мин.

Карточка теоретического задания по темам

«Законодательное и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в ЛНР

Задание 1. Рассмотрите приведенные ситуации и укажите, соблюдаются ли принципы профессиональной этики. Если да, то какие именно? Результаты ответов расположите в таблице 1.

Таблица 1

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 8 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 10 мин.

Карточка теоретического задания по темам

«Законодательное и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в ЛНР

Задание 1 Ответьте на вопрос: может ли получить сертификат аудитора лицо с характеристиками, приведенными в таблице 5. Варианты ответов расположите в таблице. Ответ «ДА» отражается плюсом, ответ «НЕТ» — минусом.

Таблица 1

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 3 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 5 мин.

Раздел 2

Методология аудита

Карточка теоретического задания по темам

«Технологические основы аудита»

«Понятие аудиторского риска доказательств в аудите

Задание 1

Аудиторскую фирму пригласили провести аудиторскую проверку и подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности. На первом этапе аудиторская фирма провела предварительное планирование и знакомство с деятельностью клиента

Требуется:

Составить письмо- обязательство аудиторской организации на проведение аудита.

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 10 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 12 мин.

Раздел 2

Методология аудита

Карточка теоретического задания по темам

«Технологические основы аудита»

«Понятие аудиторского риска доказательств в аудите

Задание 1.

Составить договор на проведение аудиторской проверки. При оформлении договора включите в него следующие моменты:

1. предмет договора- проведение комплексной аудиторской проверки.

2.подрядчик сохраняет самостоятельность в организации и методике проведения аудита

3.переиод финансово-хозяйственной деятельности, подвергаемый аудиту 01.01.17-01.01.18.

4.нормативные документы, которыми пользуется подрядчик при проведении аудита

5.срок проведения аудита – 10 дней

6.график платежей – 30%- по подписанию договора, 40%- в ходе проверки, 30% — после получения заказчиком заключения.

7.в случае расторжения договора заказчик оплачивает подрядчику вознаграждение за выполненную часть работы и возмещает убытки, вызванные расторжением договора

8.перечень документов, подлежащих оформлению и передаче заказчику.

А так же можно включить и другие моменты, например, необходимость предоставления заказчиком финансово-хозяйственной документации и меры ответственности за ее непредставление, чьими силами проводиться инвентаризация имущества и обязательств, сроки предъявления претензий к результатам работы и т.д.

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 10 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 12 мин.

Раздел 2

Методология аудита

Карточка теоретического задания по темам

«Технологические основы аудита»

«Понятие аудиторского риска доказательств в аудите

Задание 1.

Составить общий план аудита и программу аудита порядка проведения ведения кассовых операций, предусмотрев в ней затраты времени на отдельные виды работ, исполнителей, сущность выполняемых процедур. При выполнении задания необходимо руководствоваться правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года. При выполнении заданий пользуйтесь приложением 3,4.

План и программу формируйте из следующих допущений:

1. период аудита – 01.01.17 – 01.01.18;

2. количество дней для проверки – 8 дней

3. состав аудиторской группы – 2 человека

4. планируемый аудиторский риск — 5 %

5. планируемый уровень существенности – 2 %

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 10 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 12 мин.

Раздел 2

Методология аудита

Карточка теоретического задания по темам

«Технологические основы аудита»

«Понятие аудиторского риска доказательств в аудите

Задание 1. Составьте программу аудиторской проверки расчетов по оплате труда ООО «Аксим». Известно, что ООО «Аксим» занимается производством полиграфической продукции (этикеток, ценников и т.д.). На предприятии работает 300 штатных работников, из них административно-управленческого персонала – 50 человек, рабочих – 250 человек. Практиковалось привлечение к работе лиц по трудовому соглашению и совместителей . По плану аудит расчетов по оплате труда проводит один аудитор и один ассистент . Договор на проведение аудита заключен на 18 календарных дней.

При составлении программы аудиторской проверки используйте аудиторские процедуры, предложенные в ниже приведенном образце , и дополните их по собственному усмотрению с целью более детальной проверки. Программу надо оформить в виде таблицы.

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 10 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 12 мин.

Раздел 2

Методология аудита

Карточка теоретического задания по темам

«Технологические основы аудита»

«Понятие аудиторского риска доказательств в аудите

Задание 1 Укажите, какими письменными доказательствами может быть подтверждена или опровергнута собранная информация по расчетам с подотчетными лицами (таб.1). Назовите методы сбора доказательств.

Таблица 1- Анализ информации, собранной аудитором

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 5 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 7 мин.

Раздел 2

Методология аудита

Карточка теоретического задания по темам

«Технологические основы аудита»

«Понятие аудиторского риска доказательств в аудите

Задание 1 Определите риск невыявления ошибок аудиторской проверки ОАО «КиП и А» (низкий, средний, высокий, тотальный).

Условие. 1. Общий аудиторский риск по результатам экспертов аудиторской фирмы составляет 35 %. Внутренний риск оценивается в размере 100 % (это свойственно для предприятий-клиентов по вновь заключенным договорам).

2. Риск внутреннего контроля оценивается как суммарная величина влияния факторов на систему внутрихозяйственного контроля (таблица1)

Таблица 1 — Оценка риска внутреннего контроля

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 5 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 7 мин.

Раздел 2

Методология аудита

Карточка теоретического задания по темам

«Технологические основы аудита»

«Понятие аудиторского риска доказательств в аудите

Задание 1 Определите, какое заключение может составить аудитор в предложенных ниже ситуациях. Выбор варианта производится по первой букве Вашего имени следующим образом:

буквы ЮЯФУТС – 1 вариант;

буквы РПОМНЛ – 2 вариант;

буквы КИЗЖЕ – 3 вариант;

— буквы АБВГД – 4 вариант.

ВАРИАНТ 1. Проверяемому предприятию предъявлен судебный иск одним из его поставщиков в связи с нарушением договора поставки с требованием компенсации всех причиненных убытков, сумму которых реально на данный момент невозможно. Других нарушений и отклонений не установлено.

ВАРИАНТ 2. Проверяемое предприятие имеет в своем составе филиал, который ликвидируется. Филиал является юридическим лицом. Резервы для покрытия задолженности филиала предприятия обеспечены не были, главное предприятие по результатам проверки является неплатежеспособным.

ВАРИАНТ 3. На предприятии установлена кража денег из кассы в сумме 100 гривен. Других нарушений и отклонений не выявлено.

ВАРИАНАТ 4. На предприятии установлено, что затраты в сумме 21 017 рублей, которые были осуществлены в первой половине января следующего за отчетным года, отображены по дебету счета 23 «Основное производство» в декабре отчетного года. Других нарушений и отклонений не установлено.

Время на подготовку и выполнение:

подготовка 2 мин.;

выполнение ___ часа 5 мин.;

оформление и сдача _____ мин.;

всего______ часа 7 мин.

Популярное на сайте:

Как быстро выучить стихотворение наизусть? Запоминание стихов является стандартным заданием во многих школах. 

Как научится читать по диагонали? Скорость чтения зависит от скорости восприятия каждого отдельного слова в тексте. 

Как быстро и эффективно исправить почерк?  Люди часто предполагают, что каллиграфия и почерк являются синонимами, но это не так.

Как научится говорить грамотно и правильно? Общение на хорошем, уверенном и естественном русском языке является достижимой целью.