Обязательные реквизиты в договоре подряда с физ лицом

Если сотрудничество работодателя и сотрудника предполагается постоянным или на более-менее долговременной основе, то для его оформления заключается трудовой договор. Но если работодатель больше заинтересован в результате, чем в процессе сотрудничества, к тому же взаимодействие планируется разовым, то отношения переходят в гражданско-правовую плоскость: подписывается договор подряда.

Договор подряда с физическим лицом

Договор подряда с физическим лицом — крайне удобная форма сотрудничества, особенно для работодателя. Вся ответственность, которую работодатель несёт перед работником ограничивается только рамками договора. Воспользуйтесь им, скачав по ссылкам ниже:

ФАЙЛЫСкачать бланк договора подряда с физическим лицом.docСкачать образец договора подряда с физическим лицом.doc

Договор подряда между юридическими лицами

Между юридическими лицами данный тип договора также не редкость. По сравнению с аналогичным договором, заключаемым с физическим лицом, имеет ряд особенностей, о которых в том числе пойдёт речь ниже. А пока — сохраните у себя файлы, обязательно пригодятся:

ФАЙЛЫ
Скачать образец договора подряда с юридическим лицом.docСкачать образец заполненного акта приёмки к договору подряда .doc

Опираясь на Закон

Соглашение, в соответствии с которым заказчик (работодатель) дает подрядчику (наемному работнику) определенное задание с последующей оплатой результата, и есть договор подряда.

Положения, которыми регулируется такой вид отношений, закреплены не в Трудовом, а в Гражданско-правовом кодексе (гл. 37-38 ГК РФ). Кроме этого, к отдельным видам договоров применимы специализированные правовые акты, такие, как защита прав потребителей, федеральные законы, касающиеся архитектурной, инвестиционной деятельности и др.

Договор с характером

Особенности и отличия договора подряда от других видов согласовательных документов:

  1. Консесуальность. Договор подряда заключен с того момента, как стороны согласовали условия и скрепили обещание их выполнить подписями. Больше никаких дополнительных действий для начала действия договора не требуется.
  2. Взаимообязанность. Обе стороны юридически равны. Основа договоров такого типа – изначальное взаимное доверие и добрая совесть.
  3. Возмездность. Обе стороны, выполнив договор, получают определенный профит.
  4. Делимость предмета. Если полученный результат можно разделить на несколько равноправных самостоятельных частей, предмет договора считается делимым. Неделимый предмет подразумевает единичность результата действий подрядчика.

Договоры подряда могут быть различными, чаще всего заключаются такие:

  • строительный;
  • бытовой;
  • проектный;
  • муниципальный или государственный;
  • на научные исследования.

Договор подряда во многом напоминает другие обязательства, где предусматривается выполнение определенных действий, но в нем много уникальных особенностей, делающих такой документ отдельной формой соглашений.

Вид договора Сходство с договором подряда Различие
Другой договор Договор подряда
1 Договор купли-продажи По договору передается вещь (материальный объект) Можно передавать не только предметы, но и права, недвижимость, комплексы имущества, а также энергию Можно передавать только вещи (созданные или преобразованные)
Регламентируется только передача предмета договора Регламентируется процесс изготовления или преобразования вещи
Предметы договора – Вещи, имеющие родовые признаки Предметы договора индивидуально определены
2 Договор оказания услуг Исполнитель производит определенные действия, как того просит заказчик Деятельность может не иметь овеществленного результата (обучение, лечение и т.п.) Только материальный результат деятельности
3 Трудовой договор Можно заключить один вместо другого, только с разными правовыми последствиями Внутренний трудового распорядок коллектива Организация труда подрядчика не имеет значения
Гарантированная зарплата независимо от результатов труда Оплата по факту предоставления результата
Нормированный рабочий день Имеют значение финальные сроки выполнения
Материальная база работодателя Средства для производства принадлежат подрядчику
Социальные льготы (отпуск, больничный, пенсия) Отсутствуют
То, что создает работник, принадлежит работодателю До передачи собственник вещи – подрядчик

Взгляд с разных сторон

Стороны у договора подряда 2: заказчик и подрядчик. Ими могут быть как физические, так и юридические лица, а также ИП (в любом сочетании между собой).

Законом не возбраняется привлекать дополнительных исполнителей – субподрядчиков. Тогда первый подрядчик будет выступать генеральным, ответственным перед заказчиком, субподрядчики же ответственны уже перед ним. Если предмет договора делимый, каждый субподрядчик отвечает за свою долю. В случае неделимости ответственность субподрядчиков солидарная.

СПРАВКА! Отношения между генеральным подрядчиком и субподрядчиками регламентируются отдельным документом – договором субподряда.

Без чего договора подряда не будет

В договоре подряда к существенным элементам относится предмет договора и сроки выполнения. Еще одним элементом, не влияющим на существенность, признается цена, иногда составленная как смета. Рассмотрим эти элементы подробнее.

О каком предмете речь?

Договор подряда подразумевает определенный предмет – результат, ради которого договор был заключен. Достигнутый результат должен быть материальным, отделимым от обеих сторон. Кроме того, должна быть возможность гарантировать качество результата, оно должно зависеть от объективных факторов.

НАПРИМЕР: качество построенного фундамента для дома зависит от используемых материалов, соответствовать определенным СНиПам, ГОСТам и иметь гарантийный срок (то есть фундамент должен прослужить определенный срок). А вот курс английского языка, пусть даже проведенный самыми лучшими учителями с использованием сертифицированных пособий, совсем не обязательно будет усвоен слушателями. Поэтому последний не может быть предметом договора подряда, в отличие от первого.

Итак, предметом договора подряда может быть только вещь или свойство этой вещи:

  • вновь созданный материальный предмет (например, изготовленный стол);
  • новое свойство уже готовой вещи (например, усовершенствованный или отремонтированный прибор);
  • другой результат, имеющий овеществленность (например, разработанная документация).

Проставьте сроки

Сроки, прописанные в тексте, являются существенными – без них договор подряда не будет действителен. Надо отмечать начальные и конечные даты работ. Допускается установка промежуточных этапов, особенно в длительных договорах. Уложиться в отведенное время – проблема подрядчика. Но, если это оговорено условиями, даты можно передвинуть по инициативе обеих сторон.

Скорейшее выполнение договора, чем это указано, остается на усмотрение подрядчика. Если в договоре есть пункт о срочности, опережение сроков будет оплачено дополнительно.

ВАЖНО! Когда заказчик видит, что подрядчик точно не уложится в сроки по причине позднего начала или недостаточного темпа работы, допустим отказ от договора и требование о возмещении убытков.

Обратная сторона также имеет право на оплату результатов труда вовремя. Если заказчик а тянет с принятием работы, уклоняясь от контактов с подрядчиком, то последний вправе, проинформировав заказчика дважды, через месяц после истечения сроков продать результат своего труда, взяв себе положенную сумму и отправив остальную сумму заказчику на счет.

Все имеет цену

Для договоров подряда стоимость – не обязательное условие. Вместо проставления цифр можно указать, каким образом устанавливается вознаграждение: обычно это издержки труда плюс плата за работу. Цену можно и не указывать: в таком случае, расчет происходит по аналогичным ценам за подобные работы.

К СВЕДЕНИЮ! Цена не обязательно фиксируется в денежном эквиваленте: по договоренности, подрядчику может оказаться определенная услуга или передаться некое имущество.

Если подряд объемный, длительный и предусматривающий разные виды работ, стоимость логичнее оформить сметой. Составить ее может любая сторона. Если стороны не приняли решение о приблизительности сметы, она по умолчанию учитывается как твердая – то есть отступать от ее положений в сторону превышения недопустимо.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подрядчик, превысивший твердую смету, может получить отказ от дальнейшего сотрудничества (с возмещением выполненной части работы). Но если перерасход связан с объективными причинами, например, ростом стоимости расходников, те же права есть у подрядчика (ст.451 ГК РФ).

Имею права, но также обязан

Подрядчик обязан:

  • соблюдать договорные сроки и смету;
  • использовать для работы свои силы, средства и материалы, если в договоре не указано другое, при этом гарантировать надлежащее качество инструментов, оборудования и материалов;
  • выполнить работу качественно (если стандарты и сроки гарантии не прописаны в договоре, то применяются обычные требования для данной категории предметов);
  • информировать заказчика обо всех обстоятельствах, могущих повлиять на результат (изменение качества материалов, сроков, сметы), приостановив работу, пока заказчик не прояснит ситуацию.

Что может ждать подрядчика:

  • отказ заказчика и взыскание компенсации;
  • при качестве ниже требуемого – отказ, требование замены предмета договора, исправления недостатков, снижение цены, возмещения расходов на исправление;
  • если подрядчик своевременно не сообщил заказчику об изменившихся обстоятельствах и продолжил выполнение без согласования, то ссылка на эти обстоятельства учтена не будет.

Заказчик обязан:

  • в случае, когда договор предусматривает изменение качества вещи, то предмет договора надо предоставить своевременно и в должном состоянии;
  • если обеспечение лежит на заказчике, то все необходимое также должны быть предоставлено в срок;
  • вовремя реагировать на обращения подрядчика;
  • своевременно принять работу по процедуре сдачи-приемки;
  • совершить оплату.

Чем рискует заказчик:

  • компенсацией подрядчику в случае одностороннего отказа от работы;
  • приостановлением работы без своевременного обеспечения (если это оговорено);
  • перенесением сроков или удорожанием работы (если есть проблемы с содействием работе);
  • не проверив качество при передаче, апеллировать к явным недостаткам работы.

Принимаем готовый результат

Бумага, в которой фиксируется выполнение работы подрядчиком и удовлетворения ею заказчиком, называется актом приемки выполненных работ. Он обязателен только для строительных подрядов (п.4. ст.753 ГК), но используется и в других соглашениях. Этот документ может служить доказательством в случае судебных споров. Особенности содержания акта фиксируются в договоре подряда и приложениях:

  • форма договора (законодательно не определена);
  • порядок подписания сторонами;
  • сроки подписания;
  • лица, уполномоченные для подписи;
  • ответственность сторон за неподписание.

Мануал по заключению договора подряда

Форма договора подряда законодательно не зафиксирована, но гражданская практика выработала наиболее универсальный вид договоров такого типа. Самое главное – достичь соглашения по всем пунктам, особенно существенным: именно тогда договор будет считаться заключенным (п.1. ст.432 ГК РФ). Первое, что необходимо сделать при заключении договора подряда, это тщательно проработать содержание, правильно сформулировав основные положения. Пройдем по всем этапам составления такого договора.

  1. Формулировка преамбулы. Нужно привести полные наименования сторон договора: указать реквизиты юридических лиц и ИП, привести паспортные данные физических лиц.
  2. Предмет договора. В следующем пункте надо изложить, в чем состоит задание заказчика. За детализацией можно сослаться на приложения к договору, где все необходимые качества будут оговорены подробно.
  3. Сроки действия договора. Указать конкретные даты начала и завершения работ, при необходимости – промежуточные сроки.
  4. Денежные вопросы. Нужно указать цену работы (в денежном или ином эквиваленте), если предусмотрена смета – согласовать ее и сделать отметку о допустимости превышения (твердости). В этом пункте желательно оговорить условия расчета и порядок платежей по договору, возможность аванса и т.п.
  5. Обязательства и ответственность сторон. Несмотря на общепринятость многих норм, лучше их изложить как можно конкретнее, оговорив ответственность в случае неисполнения обязанностей.
  6. Производство. В этом разделе стоит уточнить порядок соблюдения требований при производстве работ и контроль заказчика над процессом выполнения.
  7. Сдача-приемка работ. Надо предусмотреть условия, по которым будет происходить передача предмета договора, и особенно составление об этом соответствующего отдельного документа – акта приема-передачи. В этом пункте также надо указать сроки подписания акта после окончания работы.
  8. Гарантии. Тут прописываются поручительства и гарантии по договору, возможные риски подрядчика и заказчика.
  9. Порядок и условия расторжения лучше уточнить в отдельном пункте.

Не допускайте ошибок:

  • правильно квалифицируйте договор подряда от других видов договорных отношений;
  • определите, на каких нормах законодательства строится договор;
  • пропишите как можно подробнее все субъективные моменты договора;
  • уделите особое внимание существенным условиям договора – предмету и срокам (указывайте их в обязательном порядке и правильно определяйте);
  • пункты 8 и 9 очень важны, хоть они и не являются обязательными, ими лучше не пренебрегать, поскольку неполнота условий о качестве и распределении рисков, ответственности за нарушение условий может принести серьезные убытки обеим сторонам.

Мануал по составлению акта сдачи-приемки работ

П.1 ст.720 ГК гласит, что осмотр результата работы и его приемка должны осуществляться заказчиком в присутствии подрядчика, одновременно они подписывают и соответствующий акт. Чтобы процедура прошла без лишних затруднений, нужно уделить внимание грамотному составлению документа. Предоставляем пошаговую инструкцию.

  1. Название. Документ называется «Акт приемки работ», далее нужно указать, каких именно, а также привести реквизиты соответствующего договора подряда.
  2. Дата составления. Она может отличаться от конечной даты выполнения работ, указанной в договоре подряда. Дату приема-передачи в тексте договоре лучше согласовать отдельно.
  3. Реквизиты сторон. Наименования и реквизиты юридических лиц, ФИО физических.
  4. Сведения о работе. Информация о виде, объеме и сроках выполнения подряда.
  5. Расчеты. Указание величины денежного или иного измерения выплаты подрядчику.
  6. Подписи. Лица, совершившие акт приема-передачи работ или уполномоченные на это заказчиком и подрядчиком, с указанием их должностей, фамилий и инициалов.
  7. Печать. Не предусмотрена законодательно, но является обычаем делового оборота, там более, что она содержит реквизиты заказчика.

ВАЖНО! Если в акте не будет хотя бы одного из перечисленных пунктов, он может быть признан недействительным.

А если работа не устраивает?

Если в процессе приемки работы выявлены недостатки, заказчик может включить их в акт (п.2 ст.720 ГК). Если это технически сложно (например, такой раздел или графа не предусмотрены), акт подписывать не следует. Мотивы отказа от подписи – обнаружение недостатков – нужно изложить в отдельном документе, который направляется или вручается подрядчику.

Если недостатки скрытые и выявились лишь в процессе эксплуатации сданного предмета договора, заказчик вправе заявить о них в пределах установленного законом срока.

Подписанный акт сдачи-приемки лишает заказчика возможности заявить о явных недостатках.

Кликните на текст документа
чтобы развернуть его целиком.

ДОГОВОР ПОДРЯДА

г.

«» 2023 г.

в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Заказчик», с одной стороны, и гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательство выполнить следующие работы (оказать услуги), указанные в п.2.1.1 договора, а Заказчик в свою очередь обязуется оплатить их стоимость в порядке, установленном настоящим договором.

1.2. Заказчик обязуется оплатить работы (услуги) Исполнителя в объеме и на протяжении срока, которые установлены в разделе 3 данного договора.

1.3. Стороны обязуются обеспечивать конфиденциальность информации, которая стала им известна в связи с выполнением работ (оказанием услуг) и которая может нанести вред интересам Сторон.

1.4. Исполнитель в процессе выполнения работ (оказания услуг) обязан ознакомиться и придерживаться норм охраны труда, противопожарных, санитарных и других норм, указанных в Приложении №1 к данному договору, установленных действующим законодательством Российской Федерации.

2. ПЕРЕЧЕНЬ РАБОТ (УСЛУГ)

2.1. Исполнитель обязуется выполнить следующие работы (оказать услуги):

2.1.1. .

3. СТОИМОСТЬ РАБОТ (УСЛУГ) ИСПОЛНИТЕЛЯ. ПОРЯДОК ОПЛАТЫ

3.1. Стоимость работ (услуг) Исполнителя установлена по договоренности Сторон исходя из объема запланированных работ (услуг) на протяжении срока действия настоящего договора и включает налоговые и другие (если это предусмотрено законодательством Российской Федерации) обязательства Исполнителя с дохода в рамках настоящего договора и согласно Договору составляет рублей.

3.2. Оплата стоимости работ (услуг) осуществляется ежемесячно не позднее -го числа текущего месяца после подписания соответствующего акта приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), который подтверждает тот факт, что Исполнитель надлежащим образом выполнил работы (оказал услуги) определенной стоимости, согласованной Сторонами, и Стороны не имеют взаимных претензий.

4. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

4.1. Заказчик вправе:

  • проверять ход и качество работы, выполняемой Исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность;
  • отказаться от договора и потребовать возмещения убытков, если Исполнитель не приступает своевременно к исполнению договора или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным;
  • отказаться от договора либо поручить исправление работы другому лицу за счет Исполнителя, а также потребовать возмещения убытков, если во время выполнения работы станет очевидным, что она не будет выполнена надлежащим образом, а в назначенный ранее Подрядчику срок для устранения недостатков он их не устранил;
  • отказаться при наличии уважительных причин от договора подряда в любое время до сдачи работы, уплатив Исполнителю часть установленной цены за работу, выполненную до получения уведомления об отказе Заказчика от договора, и возместив Исполнителю убытки.

4.2. Заказчик обязан:

  • оказывать содействие Исполнителю в выполнении им работы;
  • уплачивать за Исполнителя в установленном порядке обязательные страховые взносы на государственное социальное страхование в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации;
  • предоставлять при необходимости место для выполнения работ по договору, соответствующее правилам охраны труда и требованиям техники безопасности;
  • осуществлять подготовку (обучение), инструктаж, повышение квалификации и проверку знаний Исполнителя по вопросам безопасных условий выполнения работ либо требовать документы, подтверждающие прохождение им подготовки (обучения), инструктажа, медицинского осмотра, если это необходимо для выполнения указанных в пункте 2.1.1 работ;
  • не допускать (отстранять) к выполнению работ в соответствующий день Исполнителя, выполняющего работу в местах, предоставленных Заказчиком, появившегося на месте проведения работ в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также в состоянии, связанном с болезнью, препятствующем выполнению работ;
  • обеспечивать беспрепятственный допуск представителей государственных органов и иных организаций, в компетенцию которых входит осуществление проверок и контроля за соблюдением законодательства, в том числе проверок условий выполнения работ, а также предоставлять информацию, необходимую для проведения контрольных мероприятий;
  • расследовать либо принимать участие в расследовании несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в порядке, определенном законодательством.

4.3.Исполнитель обязан:

  • соблюдать соответствующие инструкции, правила и другие нормативные правовые акты, устанавливающие требования к безопасным условиям выполнения работ, безопасной эксплуатации машин, оборудования и других средств производства, а также правила поведения на территории, в производственных, вспомогательных и бытовых помещениях организации;
  • использовать средства индивидуальной защиты;
  • проходить в установленном порядке подготовку (обучение), инструктаж, повышение квалификации, проверку знаний по вопросам безопасных условий выполнения работ и медицинские осмотры.

Исполнитель вправе отказаться от исполнения договора полностью или частично в случае, если Заказчиком не созданы или ненадлежащим образом созданы условия, предусмотренные договором для безопасного выполнения работ.

4.4. Заказчик обязан в с участием Исполнителя осмотреть и принять результат выполненной работы, подписав акт приемки-передачи. Все недостатки выполненной работы, выявленные в момент приемки, должны быть оговорены в названном акте.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. За невыполнение либо ненадлежащее выполнение своих обязательств Стороны несут ответственность согласно действующему законодательству Российской Федерации.

5.2. Сторона не несет ответственности за нарушение условий договора, если такое нарушение произошло не по ее вине.

5.3. Исполнитель несет полную ответственность за порчу и (либо) утерю имущества Заказчика, которая имела место по вине Исполнителя. В случае нанесения ущерба либо утери имущества Заказчика Исполнитель обязуется возместить Заказчику полную стоимость имущества, указанную в товаросопроводительных документах.

5.4. За неисполнение заказчиком обязательств по оплате выполненной работы (оказанной услуги) предусматривается ответственность в виде неустойки в размере не менее % невыплаченной суммы за каждый день просрочки.

6. СРОК ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ (ОКАЗАНИЯ УСЛУГ). СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

6.1. Исполнитель выполняет работы (оказывает услуги), указанные в п.2.1.1 договора с «»2023 г. до «»2023 г.

6.2. Договор вступает в силу с момента его заключения и действует до полного выполнения Сторонами принятых на себя обязательств.

6.3. Договор может быть прекращен досрочно по соглашению Сторон.

7. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

7.1. Все разногласия, возникающие между Сторонами вследствие или в связи с настоящим договором, должны решаться путем переговоров. Если Стороны не могут прийти к согласию путем переговоров, возникший спор подлежит разрешению в судах Российской Федерации по общему правилу подсудности, согласно действующему законодательству Российской Федерации.

8. ФОРС-МАЖОРНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА

8.1. В случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы (стихийных бедствий, военных действий любого характера) и других независящих от Сторон обстоятельств, которые прямо препятствуют какой-либо из Сторон выполнить свои обязательства по настоящему Договору, подтвержденных соответствующим документом торгово-промышленной палаты или другого уполномоченного на это органа, срок выполнения обязательств по договору Стороной, для которой эти обстоятельства возникли, отодвигается на срок действия этих обстоятельств. В случае если действие обстоятельств непреодолимой силы длится более календарных дней, другая Сторона может также приостановить выполнение обязательств по Договору.

8.2. При наступлении или прекращении обстоятельств непреодолимой силы для одной из Сторон последняя обязана немедленно проинформировать об этом другую Сторону в письменном виде. Неизвещение или несвоевременное извещение о возникновении или прекращении обстоятельств непреодолимой силы лишает соответствующую Сторону права ссылаться на них в будущем.

9. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ

9.1. С момента заключения договора вся предшествующая переписка и переговоры между Сторонами по его предмету теряют силу.

9.2. В случае расхождения отдельных положений настоящего договора с действующим законодательством Российской Федерации договор в целом сохраняет свою силу, а Стороны будут стремиться найти решение, не противоречащее законодательству и наиболее полно по смыслу и экономически соответствующее недействительному положению договора.

9.3. Все дополнения и изменения к данному договору являются его неотъемлемой частью и действительны лишь в том случае, если они письменно оформлены и подписаны уполномоченными представителями Сторон.

9.4. Ни одна из Сторон не в праве передавать свои права и обязательства по договору третьему лицу без письменного согласия другой Стороны.

9.5. Все приложения и дополнения к настоящему договору, как те, что упоминаются в его тексте, так и другие, надлежащим образом оформленные (содержат подписи уполномоченных представителей Сторон и печати Сторон), являются его неотъемлемыми частями.

9.6. Каждая Сторона несет ответственность за правильность указанных ею в настоящем договоре реквизитов. В случае неуведомления или ненадлежащего уведомления другой Стороны об изменении реквизитов неуведомившая Сторона несет ответственность и риски наступления негативных последствий такого неуведомления.

9.7. На основании настоящего договора между Сторонами не возникает трудовых отношений.

9.8. Согласно действующему законодательству Российской Федерации Заказчик выступает по отношению к Исполнителю налоговым агентом.

9.9. Договор составлен в двух оригинальных экземплярах на русском языке, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой Стороны.

10. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

ЗаказчикЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

ИсполнительРегистрация:Почтовый адрес:Паспорт серия:Номер:Выдан:Кем:Телефон: 

11. ПОДПИСИ СТОРОН

Заказчик _________________

Исполнитель _________________

Чтобы избежать проблем, важно не только понимать, чем договор подряда отличается от трудового, но и правильно формулировать права, обязанности и ответственность сторон, определять условия расторжения договора. Следует помнить и о том, что в договор подряда нельзя включать некоторые формулировки.

Определение договора подряда содержится в ст. 702 ГК РФ. Оно подразумевает, что есть две стороны — подрядчик и заказчик, которые заключают между собой договор.

В рамках этого договора подрядчик обязуется перед заказчиком выполнить определенную работу и сдать её результат. Заказчик дает подрядчику задание, принимает результат работы и оплачивает его.    

Договор подряда не подразумевает трудовых отношений, которые регулируются трудовым законодательством. 

Какое отношение договор подряда имеет к договорам ГПХ

В широком смысле под договорами гражданско-правового характера (ГПХ) следует считать такие договоры, при которых стороны, не вступая в трудовые отношения, определяют результат работы, имущественные взаимоотношения и другие вопросы взаимодействия. К таким договорам относятся:

  • договор подряда;
  • договор возмездного оказания услуг;
  • авторский договор;
  • договор аренды имущества;
  • договор поручения;
  • договор комиссии;
  • агентский договор.

В более узком смысле под договором ГПХ подразумевают договор подряда или договор возмездного оказания услуг, который заключается между организацией и физическим лицом. 

Договор подряда и договор возмездного оказания услуг — в чем отличия?

Предметом гражданско-правового договора бывают либо работы, либо услуги. Соответственно, когда возникает необходимость в регулировании отношений, связанных с выполнением работ, то заключается договор подряда, а в случае с услугами — договор возмездного оказания услуг.

При этом нередко возникают сложности в правильном разделении понятий «работа» и «услуга». Пояснения можно найти в ст. 38 НК РФ:

  • Работа — это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физлиц.
  • Услуга — это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Ст. 780 ГК РФ предусматривает, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязан выполнить работу лично (если иное условие заранее не согласовано сторонами).

Договор подряда, наоборот, допускает возможность привлечения к исполнению условий договора субподрядчиков. То есть если исполнитель захочет привлечь для выполнения работы третьих лиц, то ему не нужно будет согласовывать свои действия с заказчиком.

При этом в договоре подряда может быть прямо указано, что исполнитель обязан лично выполнить работы (ст. 706 ГК РФ). И если подрядчик нарушает договор, привлекая к исполнению договора подряда субподрядчика, то он несет перед заказчиком ответственность за убытки, причиненные в результате такой работы.

Отличия договора подряда от трудового договора

Определение трудового договора приводится в ст. 56 ТК РФ.

Трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется:

  • предоставить работнику работу согласно его трудовой функции;
  • обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором и т.д.;
  • своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату.

Работник обязуется лично выполнять трудовую функцию согласно соглашению — в интересах, под управлением и контролем работодателя. Также в его обязанности входит соблюдение правил внутреннего трудового распорядка, которые действуют у данного работодателя.

Уметь четко разграничивать договоры ГПХ и трудовой договор очень важно. Так же важно заключать договоры ГПХ с теми лицами, с которыми действительно складываются гражданско-правовые отношения, и делать это без ошибок.  

Многочисленные ошибки могут стать основанием для переквалификации договора ГПХ в трудовой в ходе налоговой проверки. Инициатором переквалификации может стать и само лицо, с которым заказчик заключил договор подряда.

Основное правило, которое действует в данном случае: отношения заказчика и подрядчика регулируются Гражданским кодексом. Поэтому при составлении текста договора нужно делать ссылки на нормы Гражданского кодекса. Из этого же кодекса следует брать соответствующие термины и формулировки.

В договоре подряда, равно как и во всех остальных видах договоров ГПХ, не должны встречаться понятия из Трудового кодекса: сотрудник, правила внутреннего трудового распорядка, отпуск, трудовая функция и т.д.

Подробности — в статье «Трудовой договор или договор ГПХ: как оформить сотрудника на работу?».

Как составить договор подряда

В договоре подряда указываются:

  • предмет договора;
  • права и обязанности сторон;
  • порядок сдачи-приёмки выполненных работ или порядок расчетов;
  • ответственность сторон;
  • конфиденциальность (при необходимости можно прописать отдельно, но обычно является частью раздела «Ответственность сторон»);
  • расторжение договора;
  • иные условия;
  • реквизиты и подписи сторон.

Вы можете скачать образцы:

Договор подряда с физлицом

Договор подряда с ИП

Договор подряда (общий договор с физическим лицом и подробными положениями о конфиденциальности договора)

elba

Ведение бизнеса по закону. Сервисы для ИП и ООО младше 3 месяцев

Подробности

Предмет договора

Предмет договора подряда — это не трудовая функция, а выполнение конкретной работы с определенным результатом.

Как можно прописать:

«Подрядчик принимает на себя обязательство выполнить следующие работы (точное и детальное описание работ)».

Условие о вознаграждении

В договоре подряда не может содержаться условие о заработной плате. Здесь действует правило о цене работы (ст. 709 ГК РФ). Она может определяться в виде приблизительной или твердой сметы.

В отличие от заработной платы, которая выплачивается по трудовому договору в определенные сроки (два раза в месяц), вознаграждение по договору подряда производится по соглашению сторон: это может быть аванс, постоплата или поэтапные варианты оплаты.

Как можно прописать:

«За выполненную работу заказчик уплачивает подрядчику вознаграждение (указать размер) ежемесячно на основании акта сдачи-приёмки работ».

Срок действия договора

Договор подряда отличается от трудового договора и сроком действия.

Трудовой договор, за исключением определенных случаев, прямо предусмотренных Трудовым кодексом, бессрочный. Заключение срочного трудового договора предусмотрено ст. 58 и 59 ТК РФ.

При заключении договора подряда стороны, наоборот, предусматривают сроки выполнения работ. Более того, для договора подряда срок является существенным условием. Без него договор не будет считаться заключенным. Такая позиция озвучена в п. 6 Информационного письма Президиума ВАС от 25.11.2008 № 127.

Когда срок выполнения работ истекает, а стороны принимают решение о продолжении сотрудничества, договор подряда перезаключается.

Как можно прописать:

Обычно срок действия договора подряда прописывается в разделе «Иные условия». Например, так: «Настоящий договор вступает в силу после подписания его cторонами и действует до…».

Ответственность по договору подряда

При причинении ущерба имуществу заказчика подрядчик должен возместить убытки. Причем потерпевшая сторона вправе требовать как полного возмещения причиненных убытков, так и возмещения в меньшем размере.

Нередко в договор подряда включаются условия о пени или штрафах в случае просрочки в исполнении обязательств какой-то из сторон. Ответственность заказчика обычно связана с просрочками выплат, а ответственность подрядчика — с несоблюдением сроков сдачи работ.

В трудовом договоре, наоборот, нельзя устанавливать штрафные санкции. Трудовой кодекс предусматривает исключительно дисциплинарную ответственность работника, а материальная ответственность за причинение ущерба ограничивается обычно средним месячным заработком (ст. 241 ТК РФ).  

Как можно прописать:

«За невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством Российской Федерации.

Подрядчик несет ответственность перед заказчиком за нарушение сроков выполнения работ в размере … от стоимости работ по настоящему договору за каждый день просрочки».

Обеспечение материалами, инструментами для работы

Когда человек устраивается на работу по трудовому договору, то всем необходимым его обеспечивает работодатель. Это предусмотрено Трудовым кодексом.

Подрядчик обычно всем необходимым обеспечивает себя сам. Хотя договор подряда может предусматривать, что все инструменты и оборудование представляются заказчиком.

Как можно прописать:

Договор подряда (с использованием материалов заказчика)

Каких условий не должно быть в договоре подряда

1. Ссылок на то, что подрядчик должен соблюдать правила трудового распорядка или режим работы.

Подрядчик — не сотрудник компании, поэтому правила трудового распорядка на него не распространяются. Он лишь выполняет обязательства в соответствии с договором подряда, который с ним заключила другая сторона.  

Подрядчик сам определяем режим работы и не может претендовать на какие-либо доплаты за ненормированный рабочий день, за работу в ночное время и т.д. Он также не подчиняется должностным лицам заказчика, а работает как самостоятельный субъект.

2. Ссылок на предоставление каких-либо гарантий и социальные обязательства.

На лицо, работающее по договору подряда, не распространяются гарантии и социальные обязательства со стороны работодателя и государства, которые предусмотрены Трудовым кодексом.  

Например, подрядчику не предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск. Ему не оплачиваются дни, когда он находится на больничном, поскольку лица, оформленные по договорам ГПХ, не относятся к тем, кто застрахован на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

3. Условий о том, что подрядчика могут направить в командировку.

Командировка — термин из трудового законодательства, поэтому использовать его нельзя, даже если лицо, с которым заключен договор подряда, периодически отправляется для выполнения работы в другой город.

В то же время в договоре может быть предусмотрен такой нюанс. Можно предусмотреть и компенсацию расходов подрядчика — прописать, как будут производиться доплаты, если придется выезжать к месту выполнения работы. При этом нельзя говорить о суточных, так как это термин из Трудового кодекса.

Зачем нужен акт сдачи-приёмки выполненных работ 

Важно, чтобы все нюансы взаимодействия отношений заказчика с подрядчиком были оформлены документально. Поэтому обычно стороны предусматривают в договоре подряда составление первичного учетного документа.

В разделе «Предмет договора» можно прописать, что «заказчик обязуется принять работы от подрядчика по акту сдачи-приёмки выполненных работ и оплатить их».

На основании акта будут подтверждаться расходы.

Если сотрудничество заказчика и подрядчика длится продолжительное время — например, в течение полугода, и стороны договорились о поэтапной приёмке услуг и поэтапной оплате, то, как правило, акт составляется ежемесячно.

Скачать акт о сдаче и приеме выполненных работ.

Особенности расторжения договора подряда

Ст. 450 и 450.1 ГК РФ содержат основания, когда договор ГПХ (договор подряда, договор возмездного оказания услуг) расторгается раньше срока.

  • По соглашению сторон

Стороны составляют двухсторонний документ, в котором излагают все условия расторжения подписывают его.

По таким договорам незначительная вероятность возникновения споров в будущем.

  • В судебном порядке по требованию одной из сторон

Такой вариант досрочного расторжения возможен при существенном нарушении договора другой стороной, в иных случаях, предусмотренных Гражданским кодексом и иными законами или договором. 

  • Односторонний отказ от договора

Ситуация, когда сторона в одностороннем порядке, без обращения в суд, отказывается от исполнения договора в дальнейшем.

Это скорее исключительный случай одностороннего расторжения договора. Он возможен, только если такой отказ прямо допускается нормами соответствующей части Гражданского кодекса, регулирующей тот или иной договор.

По общему правилу односторонний отказ от исполнения обязательств по договору не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Ст. 310 ГК РФ предусматривает следующие правила расторжения договора ГПХ в одностороннем порядке (правила одностороннего отказа):

1.  Если все стороны являются ИП, то право на односторонний отказ может быть установлено договором.

2. Если не все стороны осуществляют предпринимательскую деятельность, то право на односторонний отказ может быть предоставлено договором только стороне, не являющейся ИП. Исключение составляют случаи, когда законом или иным правовым актом предусмотрена возможность предоставления договором такого права другой стороне.

То есть односторонний отказ со стороны организации должен быть прямо предусмотрен законом.

Лучше прописать порядок одностороннего расторжения в договоре, чтобы стороны четко понимали, как они будут выходить из этого договора. В некоторых ситуациях это поможет избежать нежелательных споров.  

Суть и виды договоров гражданско-правового характера

Гражданско-правовые договоры — это соглашения, которые оформляются по правилам ГК РФ. Основное из этих правил (ст. 421 ГК РФ) определяет наличие возможности заключения договора на любых условиях, устраивающих его стороны (если иное для договора определенного вида не установлено законодательно).

Сторонами таких соглашений могут в разных сочетаниях выступать как юрлица, так и физлица (в т. ч. действующие как ИП), т. е. договор можно заключить между:

  • юрлицами;
  • физлицами;
  • юрлицом (юрлицами) и физлицом (физлицами).

По видам гражданско-правовые договоры делятся на оформляемые:

  • по сделкам с имуществом (купли-продажи, мены, дарения, аренды);
  • выполнению работ, оказанию услуг.

Несмотря на то что в ГК РФ договоры на работы и услуги разделены (различен их итог — получение результата в первом случае и осуществление определенных действий во втором), принципы оформления заключаемых по ним договоров очень близки. И именно эти договоры в ситуациях, когда исполнителем по ним оказывается обычное физлицо (действующее не как ИП), вызывают наиболее пристальное внимание проверяющих. Связано это с тем, что налогообложение доходов, выплачиваемых по таким договорам, осуществляется по особым правилам.

Ниже мы рассмотрим особенности оформления и налогообложения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, выполняющим для работодателя работу (т. е. заключившим договор подряда).

Отличительные признаки договора подряда

Кто может стать работодателем по гражданско-правовому договору — ГПД — с физическим лицом, заключенным в связи с выполнением работ? Любое лицо — юридическое или физическое, причем последнее может оказаться как ИП, так и не имеющим этого статуса. В свою очередь, и исполнитель может быть как обычным физлицом, так и ИП.

Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.

В процессе выполнения работы по ГПД ее исполнитель не подчиняется режиму работы, действующему у его работодателя, но несет ответственность:

  • за качество сделанного им или привлеченными лицами;
  • соблюдение сроков по договору;
  • сохранность имущества и материалов, переданных ему заказчиком.

Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).

ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?

ГК РФ не препятствует заключению ГПД между физлицами. Однако ряд вопросов здесь возникает в отношении того, на кого ложатся обязанности по уплате налогов с доходов, получаемых исполнителем. Напомним, что каждая из сторон такого договора может оказаться ИП, и за счет этого возможны такие варианты сторон в договоре:

  • обе они (и работодатель, и исполнитель) являются ИП;
  • работодатель — ИП, а исполнитель — обычное физлицо;
  • работодатель — обычное физлицо, а исполнитель — ИП;
  • обе они — обычные физлица.

В первом варианте отношения складываются так же, как и между юрлицами или между юрлицом и ИП, т. е. каждый платит обязательные для него налоги, а сумма оплаты по ГПД является обычным расчетом между контрагентами.

Во втором варианте ИП-работодатель в отношении дохода, выплачиваемого физлицу, является плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ, удерживаемому из этого дохода.

При третьем варианте физлицо-работодатель никакими налогами доход, выплачиваемый ИП-исполнителю, не облагает. Последний сам со своих доходов делает все необходимые платежи.

А при четвертом варианте у обеих сторон возникает необходимость осуществления налоговых платежей и составления отчетности:

  • у исполнителя — в отношении налога с полученного дохода, т. к. работодатель-физлицо в число налоговых агентов не входит (п. 1 ст. 226 НК РФ);
  • у работодателя — в отношении страховых взносов с этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420 НК РФ).

Последнее требует, соответственно, постановки на учет в ИФНС в качестве плательщика взносов. Таким образом, у обеих сторон при этом варианте ГПД имеют место те последствия, которые при нечасто заключаемых договорах такого рода не являются желательными.

Налоги для сторон гражданско-правового договора с физическим лицом

Какие же возникнут налоги при гражданско-правовом договоре с физическим лицом? Здесь опять же всё зависит от того, в каком качестве (обычного физлица или ИП) выступает исполнитель.

Обычное физлицо (в т. ч. им может быть и ИП, заключающий такой договор в качестве обычного физлица) будет расцениваться как работник, оформленный у работодателя по ГПД. И с его дохода работодатель начислит и уплатит:

  • НДФЛ (кроме ситуации, когда работодатель тоже является обычным физлицом), удержав его из дохода работника (п. 1 ст. 226 НК РФ);

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, смотрите рекомендации экспертов системы как рассчитать и уплатить НДФЛ с выплат по договорам оказания услуг и подряда с физлицами-резидентами. Если доступа нет, оформите бесплатный пробный доступ и изучите порядок действий.

  • страховые взносы на ОПС и ОМС (до 2023 года от начисления взносов на ОСС в части нетрудоспособности и материнства такие доходы освобождены — подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, что изменится с 01.01.2023, мы рассказали здесь);
  • страховые взносы на травматизм, если такое условие предусмотрено в ГПД (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Как исчислить страховые взносы при принятии работ по договору подряда с физическим лицом, не являющимся ИП, эксперты системы КонсультантПлюс рассказали в Путеводителе по подряду. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в материал.

Самостоятельно обычному физлицу, заключившему ГПД, придется платить только НДФЛ в ситуации, когда его работодателем становится тоже обычное физлицо.

ИП, вступившему в отношения по договору ГПД в качестве ИП, придется самому начислять и платить все платежи, обязательные для ИП:

  • обусловленные применяемой системой налогообложения;
  • страховые взносы на ОПС и ОМС, а также на ВНиМ с 1 января 2023 года;
  • налоги, к начислению которых обязывает наличие объекта налогообложения.

Сравнительную характеристику спецрежимов, применение которых предпочитают ИП, ищите здесь.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Поскольку с 1 января 2023 года в связи с внесением изменений в Закон № 255-ФЗ физлица, принятые на условиях договора ГПХ, становятся застрахованными в части ВНиМ, то они также имеют право на получение пособий по временной нетрудоспособности и декретных выплат, но лишь при выполнении определенных требований. О них мы рассказали здесь.

Налоговые обязательства с 1 января 2023 года будут перечисляться посредством механизма ЕНП. Данное новшество касается и уплаты подоходного налога (НДФЛ) и страховых взносов. О том, как будут происходить перечисления в бюджет и можно ли отказаться от ЕНП, можно узнать из этой статьи. 

Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец

Как оформляется ГПД? Поскольку он содержит достаточно много условий, требующих специальных оговорок, его всегда составляют в письменной форме. В нем должны быть отражены:

  • наименования и реквизиты договаривающихся сторон;
  • предмет задания, поручаемого исполнителю;
  • условия его выполнения (объемы, качество, сроки, принадлежность исходных материалов и необходимого оборудования);
  • стоимость работ, условия оплаты за них;
  • права и обязанности сторон (в т. ч. условие о начислении или неначислении взносов на травматизм);
  • процедура приемки выполненных работ;
  • ответственность сторон за нарушения условий соглашения.

О том, каким моментам в ГПД следует уделить особое внимание, читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».

Образец гражданского правового договора с физическим лицом, оформленный юрлицом, можно посмотреть бесплатно, кликнув по картинке ниже:


Договор подряда с физическим лицом

Договор подряда с физическим лицом

Скачать

Образец гражданско-правового договора между физическими лицами мы не приводим, поскольку особых правил для его оформления не существует. Особенными для него окажутся только налоговые последствия.

Итоги

Гражданско-правовой договор отличает свобода в установлении его условий. Сторонами такого договора могут быть любые лица. По видам эти соглашения делятся на заключенные:

  • по операциям с имуществом;
  • в связи с выполнением работ, услуг.

Наибольшее количество вопросов вызывают ситуации, когда исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) оказывается обычное физлицо. Оно становится работником для своего заказчика, но не подчиняется правилам трудового законодательства. С доходов, выплаченных в пользу такого работника, наниматель обязан исчислить, удержать и заплатить в бюджет НДФЛ, а также начислить страховые взносы. С 1 января 2023 года порядок их начисления существенно меняется — работник по договору ГПХ станет застрахован не только в части пенсионного и медицинского страхования, но и в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как оформлять работы по гражданско-правовому договору

На фоне пандемии компании стали охотнее заключать с физлицами договоры гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг.

Договоры ГПХ не подпадают под нормы Трудового кодекса, что немаловажно при необходимости внезапно сократить масштабы деятельности. К тому же появляются возможности экономии на налогах и страховых выплатах. Однако возникают и риски. Целый ряд моментов (от налоговых последствий компенсации издержек подрядчика до особенностей начисления страховых взносов) оставляет широкое поле для разночтений и, соответственно, для ошибок.

При заключении гражданско-правового договора (ГПД) между организацией и физическим лицом (в том числе штатным сотрудником) правоотношения сторон регулируются нормами Гражданского кодекса РФ, а не Трудового кодекса РФ. Важное отличие ГПД от трудового договора — наличие индивидуального конкретного задания. Предметом договора здесь всегда является конечный результат труда. Именно его заказчик и оплачивает. Но из всех видов договоров гражданско-правового характера предметом только некоторых является выполнение работ (оказание услуг):

  • договор подряда (гл. 37 ГК РФ). По нему одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).
  • договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (гл. 38 ГК РФ). По договору на выполнение НИОКР исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ — разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (ст. 769 ГК РФ).
  • договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). По нему исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст. 779 ГК РФ).

Независимо от того, заключен ли договор подряда или возмездного оказания услуг, общие правила взаимоотношений между заказчиком и исполнителем будут одинаковы, поскольку к договору оказания услуг применяются положения о подряде (ст. 783 ГК РФ).

Компенсация издержек подрядчика

В статье 702 ГК РФ сказано, что по договору подряда подрядчик обязуется выполнить определенную работу и сдать ее результат заказчику, а тот обязуется принять его и оплатить. В чем именно она состоит, нужно подробно расписать в договоре, который заключается в письменной форме. Кроме вида выполняемых работ или услуг, в договоре обозначаются даты начала и окончания работ, порядок сдачи-приемки, стоимость и порядок оплаты, ответственность сторон за нарушение обязательств. В договоре подряда указывается цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения (п. 1 ст. 709 ГК РФ). При этом величина затрат самого подрядчика на достижение этого результата при определении цены, как правило, не учитывается.

Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка лишь в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда. Если договором не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что она выполнена надлежащим образом и в согласованный срок или досрочно с согласия заказчика (п. 1, 2 ст. 711 ГК РФ).

В пункте 2 ст. 709 ГК РФ прямо установлено: цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Ведь по общему правилу для выполнения работ подрядчик использует собственные материалы и инструменты (п. 1 ст. 704 ГК РФ). Поскольку расходы на их покупку могут быть существенными, стороны нередко предусматривают, что стоимость материалов и инструментов заказчик возмещает подрядчику отдельно от выплаты вознаграждения за работу.

Исполнителю для оказания услуг может потребоваться выехать в другую местность.

Допустим, судебное заседание проводится в другом городе и для участия в нем юрист должен поехать туда и провести там несколько дней. Соответственно, ему надо потратиться на проезд и оплату номера в гостинице. Поэтому в договоре может быть предусмотрено, что заказчик возмещает исполнителю расходы на поездки, связанные с оказанием услуг: проезд, проживание, питание и т. п. (ст. 783 ГК РФ). Целесообразно, чтобы в самом договоре гражданско-правового характера (ГПХ) или приложении к нему был приведен подробный перечень возмещаемых расходов. Также можно закрепить определенные условия и ограничения по возмещению расходов.

Окончив работу, подрядчик обязан сдать ее результат заказчику, а заказчик — принять его. Сдача-приемка результата работ оформляется актом, который должны подписать подрядчик и заказчик (или их уполномоченные представители). На основе этого акта заказчик производит расчет с подрядчиком и признает расходы в учете.

Компенсация издержек подрядчика (в том числе оплата расходов на проезд и проживание в гостинице) с точки зрения налогообложения оставляет широкое поле для трактовок и дискуссий.

Налог на добавленную стоимость

Возможно, что в документах, которые исполнитель предъявит заказчику для компенсации понесенных расходов (например, на проезд и проживание в месте выполнения работ (оказания услуг), будет выделена сумма НДС. Вправе ли организация принять НДС к вычету по расходам на проезд к месту служебной поездки и проживание при условии, что в билетах на проезд и чеке за гостиницу НДС выделен отдельной строкой?

На наш взгляд, нет. В пункте 7 ст. 171 НК РФ установлено: вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки. Между тем поездка по заданию заказчика физических лиц, с которыми организация заключила договоры гражданско-правового характера, командировкой не признается (ст. 166 ТК РФ). Кроме того, НДС был предъявлен исполнителю, а не заказчику. Поэтому для вычета у заказчика «входного» НДС нет оснований.

Страховые взносы

Объекта обложения страховыми взносами не возникает, если договор ГПХ заключен с лицами, которые сами являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты физическим лицам (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ), иначе говоря, с самозанятыми лицами или ИП.

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу (подрядчику) по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признается объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для компаний определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных в п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Исключения прописаны в ст. 422 НК РФ. И там (в подп. 2 п. 1) указано, что не облагаются взносами установленные законом компенсации, связанные с расходами физического лица в связи с исполнением ГПХ. Кроме того (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ), любые выплаты физическим лицам по ГПХ не облагаются взносами в ФСС РФ, ведь пособия по временной нетрудоспособности им не платят.

С одной стороны, в силу п. 1 ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений для компаний является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица. С другой стороны, в силу ст. 709 ГК РФ цена в договоре возмездного оказания услуг включает вознаграждение и компенсацию издержек. С учетом ст. 711 ГК РФ заказчик обязан уплатить упомянутую цену после окончания оказания услуг, если договором не предусмотрена предварительная оплата оказанных услуг.

Таким образом, сумма аванса может быть выплачена или за оказанные услуги, или на компенсацию издержек. Исходя из этого, чиновники считают, что независимо от срока выплаты аванса начисление страховых взносов возможно только после окончательной приемки выполненных работ или сдачи отдельных этапов (Письмо Минфина РФ от 23.06.2020 № 03-04-05/54027), когда уже точно будет ясно, где оплата, а где компенсация.

И ранее Минфин РФ в Письме от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 разъяснял, что вознаграждение подлежит обложению взносами на ОПС и ОМС лишь после завершения всех работ (или отдельных этапов) и окончательной сдачи их результатов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ в момент начисления вознаграждения в пользу физического лица. Иными словами, вне зависимости от выплаты аванса страховые взносы в ПФР и на ОМС начисляются со всей суммы вознаграждения, установленной договором, в месяце подписания акта приемки-сдачи выполненных работ.

Что касается взносов на «травматизм», то они уплачиваются, только если договор прямо предусматривает их начисление (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Налог на прибыль

Сумма аванса, выплаченного подрядчику — физическому лицу по договору подряда, не признается расходом организации (п. 14 ст. 270 НК РФ). Вознаграждение, уплачиваемое по договорам ГПХ лицам, не состоящим в штате организации, учитывается в составе расходов на оплату труда на основании подп. 21 п. 2 ст. 255 НК РФ. Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Необходимо отметить, что в зависимости от характера работ их стоимость может учитываться заказчиком в целях налогообложения по-разному:

  • в составе материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  • прочих расходов (ст. 264 НК РФ);
  • внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).

Если работы связаны с приобретением амортизируемого имущества, то их стоимость увеличивает первоначальную стоимость этого имущества (п. 1 ст. 257 НК РФ), которая, в свою очередь, в налоговом учете погашается путем начисления амортизации. Когда работы связаны с приобретением (изготовлением) запасов, то их стоимость формирует стоимость этих ценностей и учитывается в составе расходов по мере передачи сырья и материалов в производство (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Расходы на выполнение работ по ремонту основных средств учитываются на основании п. 1 ст. 260 НК РФ в составе прочих расходов. Организация вправе самостоятельно определить, к какой группе расходов она отнесет рассматриваемые затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Суммы страховых взносов, исчисленных с выплат, осуществляемых в рамках договоров ГПХ лицам, не состоящим в штате организации, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

В письмах Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-03-06/1/46709, 08.08.2016 № 03-04-06/46423) указано, что налогоплательщики вправе учитывать все расходы при формировании базы по налогу на прибыль при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ. Речь идет о компенсации расходов исполнителя.

Налог на доходы физических лиц

Не следует удерживать НДФЛ с выплат по договорам ГПХ с ИП или физлицами, которые занимаются частной практикой (например, с нотариусами или адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты). Они исчисляют и уплачивают НДФЛ сами (п. 2 ст. 226, подп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).

Полученное физлицом вознаграждение за выполненную работу (оказанную услугу) признается объектом обложения НДФЛ и облагается по общей ставке (ст. 224 НК РФ). Удержать НДФЛ с доходов физлица нужно в день выдачи ему каждой выплаты, в том числе аванса (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223, п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ, письма Минфина РФ от 23.06.2020 № 03-04-05/54027, от 21.02.2019 № 03-04-05/11355, от 21.07.2017 № 03-04-06/46733). Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Дата подписания акта к договору значения не имеет.

Правда, раньше у судей была иная точка зрения. В Постановлении ФАС Уральского округа от 14.11.2011 № Ф09-7355/11 (поддержано Определением ВАС РФ от 13.04.2012 № ВАС-3320/12) судьи решили, что аванс по ГПХ нельзя признать доходом гражданина до тех пор, пока не подписан акт приемки-сдачи работ. Но эта точка зрения не прижилась.

Организация — налоговый агент не вправе перекладывать обязанность по уплате НДФЛ на физлицо путем включения в договор ГПХ ничтожных условий о самостоятельной уплате им налога. Выплатив ему вознаграждение по договору ГПХ без удержания и перечисления в бюджет налога (при наличии данной возможности), организация нарушает положения ст. 226 НК РФ, следовательно, она может быть привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и перечислению.

Суммы суточных, выплаченные или компенсированные исполнителю, от НДФЛ не освобождаются. Ведь такое освобождение применимо только к командировочным расходам, произведенным в пользу сотрудников, которые работают по трудовому договору (п. 3 ст. 217 НК РФ).

А что делать, если аванс придется вернуть? В случае расторжения ГПД сумма излишне удержанного и перечисленного в бюджет налога с выплаченного по такому договору аванса подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в порядке, предусмотренном в ст. 231 НК РФ. На это обратил внимание Минфин РФ в Письме от 26.05.2014 № 03-04-06/24982.

Многолетняя позиция Минфина РФ сводится к тому, что возмещение физическому лицу, которое работает по гражданско-правовому договору, стоимости проезда, питания и проживания к месту выполнения работ образует налогооблагаемый доход, с которого нужно исчислить и уплатить НДФЛ.

Минфин РФ считает, список освобожденных от налога доходов указан в ст. 217 НК РФ, а в нем нет перечисления этих выплат. А также настаивает, что у физического лица образуется налогооблагаемый доход и когда организация-заказчик сама оплачивает за исполнителя расходы по договору ГПХ (например, проезд, питание, проживание в месте выполнения работ, услуг), и когда выплачивает исполнителю сумму в качестве возмещения его расходов. Довод — у физического лица образуется доход в натуральной форме.

Между тем Минфин РФ отмечает: если названные затраты произведены самим ГПД-работником, он вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ по тем затратам, которые документально подтверждены.

Напомним, что для получения профессионального вычета необходимо подать соответствующее заявление налоговому агенту (источнику выплаты дохода, которым, как правило, является работодатель) по произвольной форме. Другими словами, если исполнитель представит заказчику — налоговому агенту подтверждающие документы (накладные, товарные чеки, чеки ККТ, копии билетов, гостиничные счета и пр.) и напишет заявление на предоставление вычета на подтвержденную сумму, то организация-заказчик удерживать налог с возмещаемой ему суммы не должна.

Обязанность по представлению одновременно с заявлением налоговому агенту документов, подтверждающих размер произведенных расходов, НК РФ не установлена. Налоговый агент не обязан при проведении налоговой проверки представлять оригиналы документов, подтверждающих размер предоставленного профессионального налогового вычета. Налоговая вправе взыскать НДФЛ по итогам налоговой проверки с налогового агента при неправомерном предоставлении профессионального налогового вычета. Налоговым законодательством не предусмотрено право налогового агента взыскивать с налогоплательщика НДФЛ, который ранее был взыскан с налогового агента по результатам проведения налоговой проверки.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с НК РФ при неправомерном не-удержании (неполном удержании) налога налоговым агентом (п. 9 ст. 226 НК РФ). Следовательно, налоговый орган вправе взыскать с налогового агента сумму неудержанного (не полностью удержанного) НДФЛ в результате неправомерно предоставленного профессионального налогового вычета. Поэтому целесообразнее к заявлению приложить копии документов, которые представил работник для данного вычета.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в ст. 221 НК РФ, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Важно понимать, что предоставление работнику профессионального налогового вычета позволяет компенсировать лишь 13% от потраченной суммы, сами расходы не компенсируются. А при выплате экономическим субъектом компенсации и следовании рекомендациям контролирующих органов физическое лицо недополучает удерживаемые 13% от потраченной суммы.

Пример


Организация заключила с физическим лицом договор на оказание возмездных услуг по прочтению лекции на семинаре, проводимом в другом городе. Вознаграждение по договору определено в сумме 30 тыс. руб. Договором предусмотрено возмещение расходов исполнителю по проезду и проживанию. Физическим лицом представлены документы, подтверждающие оплату (10 тыс. руб.) проезда до места проведения семинара и обратно и проживания. Лекция прочитана, о чем составлен акт оказанных услуг.

Вариант 1. Компенсация расходов и вознаграждение облагаются НДФЛ в общей сумме

Общая сумма выплат — 40 тыс. руб. (30 тыс. руб. 10 тыс. руб.). НДФЛ удерживается в размере 5200 руб. (40 тыс. руб. х 13%). К перечислению лектору — 34 800 руб.

Вариант 2.Работнику представляется профессиональный налоговый вычет

Общая сумма выплат — 30 тыс. руб., расходы работник берет на себя. НДФЛ удерживается в размере 2600 руб. (30 тыс. руб. — 10 тыс. руб.) х 13%). К перечислению лектору — 27 400 руб. Безусловно, НДФЛ будет удержан в меньшей сумме, но и выплата будет меньше, к тому же расходы в сумме 10 тыс. руб. работник несет сам, а значит, его доход фактически составит 17 400 руб.

Вариант 3.Стоимость услуг оценивается в большей сумме, с учетом расходов, которые несет исполнитель, но с представлением профессионального налогового вычета

Общая сумма выплат — 40 тыс. руб., расходы работник берет на себя. НДФЛ удерживается в размере 3900 руб. (40 тыс. руб. — 10 тыс. руб.) х 13%). К перечислению сумма — 36 100 руб. Поскольку расходы в сумме 10 тыс. руб. работник несет сам, его доход фактически составит 26 100 руб. (36 100 руб. — 10 тыс. руб.).

В каждом варианте следует иметь в виду и сумму страховых взносов, которые уплатит организация с суммы вознаграждения. Из числа облагаемых страховыми взносами сумм исключаются те, которые связаны с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Следовательно, в варианте 1 страховые взносы следует начислить с суммы 30 тыс. руб., во втором — 20 тыс. руб., в третьем — 30 тыс. руб.


Для налоговых резидентов при исчислении налоговой базы по этим договорам доходы уменьшаются по заявлению работника на стандартные вычеты, если они положены физлицу на основании представленных документов (п. 3 ст. 210, ст. 218, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ). Для получения вычета подрядчик подает заявление и прилагает документы, подтверждающие право на вычет. Не имеет значения, работает ли физлицо где-то еще или нет. Гражданин вправе обратиться за вычетом к любому налоговому агенту, являющемуся для него источником выплаты дохода, по своему выбору.

Вычеты предоставляются только за месяцы, на которые заключен договор (Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81). Вычеты предоставляются ежемесячно, вне зависимости от того, в какие именно месяцы выплачивалось само вознаграждение по договору.

Если гражданин желает получить вычет на ребенка, который дается до достижения определенной величины дохода, то у налогового агента нет обязанности проверять, превысили его доходы по другим местам работы эту величину или нет. Поэтому учитывается только то, что выплачено данным налоговым агентом. А в заявлении на вычет физлицо подтверждает, что по другим источникам получения дохода вычетами не пользуется.

Для подстраховки можно попросить подрядчика предоставить: копию трудовой книжки, из которой видно, что трудовые отношения на данный момент отсутствуют, или справку по форме 2-НДФЛ, если физическое лицо работает по найму и это видно по трудовой книжке.

Имущественные и социальные вычеты по гражданско-правовому договору не предоставляются (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ). Выплаты по договорам подряда и возмездного оказания услуг нужно отразить в налоговых регистрах и отчетности по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В заключение предлагаем несколько рекомендаций. Целесообразно не включать в договор условие об авансе. Вопроса о налогообложении аванса не возникнет, если аванс не уплачивается. Если исключить условие об авансе нельзя, нужно сделать сумму аванса минимальной, насколько это возможно; предусмотреть в договоре, что работы выполняются иждивением заказчика (из материалов организации-заказчика). Это допускается исходя из смысла п. 1 ст. 704 ГК РФ. Так будут снижены расходы физического лица по договору, а значит, и сумма профессиональных вычетов, которые могут повлиять на итоговый расчет НДФЛ.

Актуально на: 26 февраля 2021 г.

0

Для выполнения определенных работ организация может привлечь физлицо. В этом случае с ним заключается ГПД на выполнение работ (договор подряда).

Выполнение работ физлицом по ГПД

По договору подряда подрядчик (физлицо) обязуется выполнить по заданию другой стороны – заказчика – определенную работу и сдать ее результат заказчику. Заказчик, в свою очередь, обязуется принять результат работ и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Договор подряда подразумевает (ст. 703 ГК РФ):

  • изготовление или переработку вещи. При этом при изготовлении вещи права на нее передаются заказчику;
  • выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.

По общему правилу физлицо выполняет работу самостоятельно из своих материалов. Однако в договоре можно прописать и иные условия. Но в любом случае подрядчик несет ответственность за ненадлежащее качество использованных при выполнении работ материалов и оборудования (ст. 704 ГК РФ).

Сроки выполнения работ (начальный и конечный) прописываются в договоре. Также можно предусмотреть, что работа будет выполняться в несколько этапов. В этом случае в договоре прописываются сроки завершения каждого этапа работ (п. 1 ст. 708 ГК РФ).

Что касается оплаты работ по договору, то можно предусмотреть либо конкретную цену работы, либо порядок определения цены. Цена включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Причем цена работы может быть приблизительной (с дальнейшей корректировкой) или твердой (ст. 709 ГК РФ).

Приемку выполненных работ удобнее всего оформить письменным актом (ст. 720 ГК РФ).

Перед заключением договора на выполнение работ с физлицом имеет смысл получить у него копии следующих документов:

  • паспорта;
  • СНИЛС;
  • свидетельства о присвоении ИНН.

Данные из этих документов понадобятся для заполнения отчетности (расчета 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам и т.д.).

Риски при заключении ГПД с физлицом на выполнение работ

Иногда организации пытаются прикрыть гражданско-правовым договором на выполнение работ трудовые отношения с физлицом. Но подмена трудового договора ГПД запрещена (ст. 15 ТК РФ). Какие признаки могут свидетельствовать о наличии трудовых отношений? Это, к примеру, длительный характер отношений, регулярная (как правило, помесячная) оплата, подчинение физлица внутреннему трудовому распорядку заказчика.

В случае переквалификации ГПД на выполнение работ с физлицом в трудовой договор организация должна будет предоставить работнику все социальные гарантии, присущие трудовым отношениям (право на отпуск, право на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении, повышенную оплату переработок и т.д.). Организацию могут привлечь к административной ответственности (ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ). Также организации грозит доначисление страховых взносов на ВНиМ и на травматизм.

Образец ГПД с физлицом на выполнение работ

Приведем образец гражданско-правового договора на выполнение работ с физическим лицом:

Скачивание формы доступно подписчикам или по временному доступу

Скачать

Налоги по ГПД на выполнение работ с физлицом

Рассмотрим ситуацию, когда физлицо не является предпринимателем или самозанятым лицом. В этом случае организация-заказчик начисляет с суммы вознаграждения по договору подряда (п. 1 ст. 226, п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

  • НДФЛ. Налог удерживается из суммы вознаграждения и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода. Отметим, что с выплаченных подрядчику авансов также необходимо удерживать НДФЛ;
  • страховые взносы на ОМС и на обязательное пенсионное страхование;
  • взносы на травматизм, если уплата этих взносов предусмотрена ГПД.

Like this post? Please share to your friends:
  • Обязательные реквизиты в печати бюджетной организации
  • Обязательные реквизиты для бланков строгой отчетности
  • Обязательные реквизиты для доверенности на управление
  • Обязательные реквизиты для договора об оказании услуг
  • Обязательные реквизиты для заполнения счета на оплату