Договор гражданско-правового характера — любое соглашение в рамках гражданского законодательства. В нем стороны договариваются о взаимных правах и обязанностях. Чаще так: один что-то делает, другой платит.
По договору ГПХ могут работать внештатные специалисты: строители, бухгалтеры, агенты по недвижимости, писатели и другие. Соглашением ГПХ оформляется разовая работа или оказание услуги, а результат фиксируется актом выполненных работ.
Договоры ГПХ регулируются Гражданским кодексом РФ.
Какие бывают договоры ГПХ
Для оформления работ обычно используют договор подряда, для услуг — договор возмездного оказания услуг.
Договор подряда — это когда исполнитель выполняет работу по заданию заказчика и передает ему результаты работы, а заказчик их оплачивает.
Такое соглашение часто заключают на ремонтные и строительные работы, переработку и изготовление мебели, украшений или чего-то еще. Он подразумевает материальный результат работы, который можно потрогать.
Договор возмездного оказания услуг подразумевает процесс оказания услуг, его результат нельзя потрогать. Обычно его заключают на:
- консультационные;
- информационные;
- аудиторские;
- медицинские;
- ветеринарные;
- образовательные и другие услуги.
Еще есть договор авторского заказа. Его заключают, если результат работы — произведение: иллюстрация, статья, научное исследование.
Когда заключают
Соглашение ГПХ можно заключить на разовую или проектную работу или услугу: изготовить детскую кровать, сделать ремонт в санузле или помочь кому-то продать квартиру. Работа по договору ГПХ всегда разовая — она не носит регулярный характер.
Как заключить договор гражданско-правового характера
Соглашение ГПХ всегда заключается в письменной форме. Но физлица могут договориться между собой устно, если стоимость сделки не больше 10 000 рублей.
Для заключения договора ГПХ исполнителю нужны:
- Паспорт.
- СНИЛС.
- ИНН.
Трудовая книжка для оформления сотрудничества не нужна. Если договор ГПХ заключается с иностранным гражданином, понадобится разрешение на работу или патент.
При заключении договора ГПХ заказчик не оформляет приказ о приеме на работу и не делает запись в трудовой книжке исполнителя.
Условия соглашения
В договоре ГПХ прописывают предмет соглашения, сроки, стоимость работ или услуг. Еще в нем указывают порядок выполнения работ или оказания услуг, их объем, ответственность сторон и другие условия.
Предмет — то, о чем договариваются стороны: что именно должен сделать исполнитель и за какой результат или услугу — заплатить заказчик.
В договоре подряда и авторского заказа всегда указываются сроки завершения работы. Договор подряда может содержать промежуточные сроки — сроки завершения отдельных видов работ. Это когда одну большую задачу разбивают на несколько небольших и каждую сдают отдельно. В случае договора на ремонтные работы в санузле первым этапом может быть отделка пола и стен, вторым — установка сантехники. В договоре оказания услуг сроки работы указывать не обязательно.
В соглашении ГПХ указывают стоимость работы исполнителя. Еще прописывают, как проходит процедура сдачи-приемки работы или услуги и какие последствия ждут исполнителя, если работа или услуга окажется некачественной. Можно договориться о предоплате или поэтапной оплате и указать в договоре суммы за каждый этап. Если стоимость работы в договоре не прописана, заказчик платит среднюю цену по рынку за аналогичную работу или услугу.
В соглашении ГПХ можно прописать место работы исполнителя: бухгалтер выполняет задачи в офисе заказчика, а юрист консультирует только в своем офисе. Также важно обозначить, может ли исполнитель поручить работу третьим лицам или должен выполнить ее самостоятельно.
На какой срок можно заключать
Договор ГПХ заключается на определенный срок, но законом этот срок не ограничен. Заключить соглашение можно на несколько дней, недель или лет, но лучше договариваться о времени, которого исполнителю будет достаточно для выполнения работы или оказания услуги.
Порядок расторжения
Расторгнуть соглашение ГПХ можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон.
Договор оказания услуг может расторгнуть в одностороннем порядке и заказчик, и исполнитель, если один оплатит другому понесенные расходы. Расторгнуть подряд в одностороннем порядке вправе только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.
Если обе стороны решили прекратить сотрудничество, они оформляют письменное соглашение о расторжении. Порядок расторжения может быть прописан в договоре ГПХ, тогда стороны действуют по правилам из документа.
Расторгнуть договор ГПХ можно через суд только в случае, если вторая сторона против или не отвечает на уведомление о расторжении в установленный соглашением срок или в течение 30 дней, если срок не установлен.
Чем договор ГПХ отличается от трудового договора
Основные отличия — стороны и предмет соглашения.
В первом случае договор заключается между заказчиком и исполнителем, а предметом соглашения является результат работы или услуги. Во втором — договор заключается между работодателем и работником, а предметом является трудовая функция — работа по должности, штатному расписанию и профессии.
По трудовому договору работника оформляют в штат и он получает зарплату. Между ним и работодателем возникают трудовые отношения. А у работника появляются гарантии и компенсации: оплата больничных и ежегодного отпуска, выплаты при увольнении или сокращении.
По договору ГПХ исполнитель не числится в штате и работает в удобное время, а вместо зарплаты получает вознаграждение за выполненные работы. Результат отражают в акте выполненных работ.
Вот еще отличия между договорами:
| В соглашении ГПХ | В трудовом договоре | |
|---|---|---|
| Оформление и документы | Исполнителя не оформляют в штат и не делают записи в трудовой книжке. Для оформления исполнителю нужен паспорт, ИНН и СНИЛС. Из документов заказчик оформляет только соглашение и акт приема-передачи | Сотрудника оформляют в штат компании по трудовой книжке. Работодатель подписывает приказ о приеме на работу и оформляет личную карточку сотрудника |
| Деньги | Исполнитель получает вознаграждение за результат работы или оказанную услугу | Сотрудник получает зарплату два раза в месяц независимо от объема выполненной работы |
| Налоги и сборы | Заказчик удерживает из вознаграждения исполнителя НДФЛ и обычно уплачивает за него взносы в ПФР и ФОМС | Работодатель удерживает из зарплаты НДФЛ, платит обязательные взносы в ПФР, ФОМС и ФСС |
| Обязанности | Исполнитель выполняет работу, результаты которой описаны в документе | Сотрудник выполняет должностные обязанности |
| Срок | Всегда заключается на определенный срок, но на какой именно — решают стороны | Заключается на неопределенный срок или до пяти лет, если это срочный трудовой договор |
| Место, время и условия работы | Исполнитель сам решает, где, в каких условиях и сколько времени работать, главное — результат. Рабочее место оборудует себе сам | Сотрудник работает на специальном рабочем месте, по графику и в условиях, которые определил для него работодатель |
| Трудовые гарантии и льготы | Нет | Ежегодный оплачиваемый отпуск — 28 календарных дней, оплата больничных и пособий, среднего дневного заработка, если сотрудник в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Если работодатель сокращает или увольняет работника по своей инициативе, выплачивает ему выходное пособие |
| Штрафы | Могут быть предусмотрены соглашением | Нет и не могут быть предусмотрены |
В соглашении ГПХ
Исполнителя не оформляют в штат и не делают записи в трудовой книжке. Для оформления исполнителю нужен паспорт, ИНН и СНИЛС. Из документов заказчик оформляет только соглашение и акт приема-передачи
В трудовом договоре
Сотрудника оформляют в штат компании по трудовой книжке. Работодатель подписывает приказ о приеме на работу и оформляет личную карточку сотрудника
В соглашении ГПХ
Исполнитель получает вознаграждение за результат работы или оказанную услугу
В трудовом договоре
Сотрудник получает зарплату два раза в месяц независимо от объема выполненной работы
В соглашении ГПХ
Заказчик удерживает из вознаграждения исполнителя НДФЛ и обычно уплачивает за него взносы в ПФР и ФОМС
В трудовом договоре
Работодатель удерживает из зарплаты НДФЛ, платит обязательные взносы в ПФР, ФОМС и ФСС
В соглашении ГПХ
Исполнитель выполняет работу, результаты которой описаны в документе
В трудовом договоре
Сотрудник выполняет должностные обязанности
В соглашении ГПХ
Всегда заключается на определенный срок, но на какой именно — решают стороны
В трудовом договоре
Заключается на неопределенный срок или до пяти лет, если это срочный трудовой договор
Место, время и условия работы
В соглашении ГПХ
Исполнитель сам решает, где, в каких условиях и сколько времени работать, главное — результат. Рабочее место оборудует себе сам
В трудовом договоре
Сотрудник работает на специальном рабочем месте, по графику и в условиях, которые определил для него работодатель
Трудовые гарантии и льготы
В трудовом договоре
Ежегодный оплачиваемый отпуск — 28 календарных дней, оплата больничных и пособий, среднего дневного заработка, если сотрудник в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Если работодатель сокращает или увольняет работника по своей инициативе, выплачивает ему выходное пособие
По договору ГПХ исполнитель может работать на нескольких проектах и таким образом регулировать свой доход и занятость. По трудовому — сотрудник работает и зарабатывает ровно столько, сколько прописано в договоре.
Плюсы и минусы оформления на работу
Оформлять штатных сотрудников по ГПХ-договору запрещено. Но недобросовестный работодатель может подменить трудовой договор соглашением ГПХ или предложить работнику оформиться так, чтобы экономить на налогах.
Если это разовая работа, оформляться по договору ГПХ можно и нужно.
Плюсы. Для оформления на работу потребуется всего три документа, а если что-то не сложится или работа закончится, не нужно ждать две недели и в день икс подписывать обходной лист.
Оформленный по соглашению ГПХ сотрудник имеет право работать в удобное для него время, а не по штатному расписанию. Еще работодатель его не контролирует и не вмешивается в процесс работы.
С точки зрения пенсии разницы между трудовым и ГПХ-договором нет: пенсионные отчисления исполнителя копятся, страховой стаж учитывается. В страховой стаж включается период действия ГПХ-договора, если за этот период уплачивались страховые взносы в ПФР.
Минусы. Исполнитель самостоятельно оплачивает свои больничные и отпуска, на него не распространяются трудовые гарантии и льготы, например ежегодный оплачиваемый отпуск и выходное пособие при сокращении или увольнении по инициативе работодателя.
Ему не положен соцпакет — полис ДМС или компенсация стоимости абонемента в спортзал.
При оформлении по договору ГПХ запись в трудовую книжку не вносится. Если соглашение расторгается по вине исполнителя, он уплачивает заказчику неустойку за неисполнение обязательств по договору, если такое условие в нем прописано.
Как избежать рисков при заключении ГПХ-договора. Заранее договаривайтесь об условиях соглашения и всегда заключайте письменный контракт, какой бы ни была сумма сделки. Договоритесь с заказчиком о предоплате и пропишите в документе суммы предоплаты и постоплаты.
Избежать неприятностей заказчику поможет условие о промежуточных результатах: пропишите, какие промежуточные работы будете принимать и в какие сроки. Не используйте в соглашении ГПХ термины трудового законодательства, такие как «работник» и «заработная плата». Вместо них — «исполнитель» и «вознаграждение».
Как переквалифицировать ГПХ в трудовой договор
Переквалифицировать ГПХ в трудовой договор можно по соглашению сторон, предписанию инспекции труда или через суд.
В первом случае исполнитель пишет заявление на имя работодателя и просит признать отношения трудовыми, если он трудится на постоянной основе. Заявление пишется в свободной форме, но работодатель может предложить написать заявление по специальному образцу.
Если работодатель не хочет переквалифицировать договор ГПХ в трудовой, исполнитель может пожаловаться в государственную инспекцию по труду, если есть основания считать договор ГПХ трудовым.
Оставить жалобу можно лично в районной трудинспекции или через официальный сайт трудовой инспекции. В течение 30 дней инспекция рассмотрит жалобу и придет к работодателю с проверкой.
Если срок действия договора ГПХ закончился, переквалифицировать соглашение и признать отношения трудовыми можно только через суд.
Гражданско-правовой договор. Понятие и особенности
Гражданско-правовой договор (ГПД, договор ГПХ) – соглашение, заключаемое в рамках гражданского права между несколькими лицами о выполнении работ или оказании услуг.
Этим договором оформляется выполнение разовой услуги или работы, когда нецелесообразно принимать сотрудника в штат. Наиболее популярными договорами ГПХ являются:
-
Договор подряда – для выполнения работ.
По этому договору подрядчик выполняет по поручению заказчика работу, а последний ее принимает и оплачивает. Чаще всего такой договор заключается на выполнение ремонтных и отделочных работ, пошив одежды, ремонт бытовой техники и т.д. На договор подряда распространяются нормы гл. 37 ГК.
-
Договор возмездного оказания услуг – для оказания услуг.
Предмет договора – оказание исполнителем услуг или совершение определенных действий по заданию заказчика.
Таким договором оформляются, как правило, юридические, консультационные, образовательные и информационные услуги.
Отношения, связанные с этим договором, регулируются положениями гл. 39 ГК.
-
Договор авторского заказа – на создание объекта интеллектуальной собственности.
Этот договор в большинстве случаев заключается на выполнение творческой работы: написание статьи, разработку программы, создание картины и т.д.
От первых двух договоров он отличается тем, что предметом его является творческая деятельность, а не определенные действия. Регулируется договор авторского заказа нормами ст. 1288 ГК.
Кроме указанных выше договоров, популярными также являются договоры перевозки и транспортной экспедиции, комиссии, хранения и агентские договоры.
С кем можно заключить договор ГПХ
Договор гражданско-правового характера может быть заключен между:
-
ИП и организацией либо между двумя организациями или ИП.
Отдельно на нюансах такого сотрудничества останавливаться не будем. Это обычный договор в практике любой компании.
Даже если договор заключается с ИП, на организацию или другого предпринимателя никаких обязательств по налогам и взносам он не накладывает.
ИП – сами платят за себя налоги и взносы.
-
Физическим лицом без специального статуса и ИП/организацией.
Сотрудничая с исполнителями без особого налогового статуса (например, самозанятости), заказчик возлагает на себя бремя налогового агента и страхователя.
С выплат, перечисленных таким лицам, нужно удержать и уплатить в бюджет НДФЛ, начислить страховые взносы и сдать в ИФНС соответствующую отчетность.
Указанные взносы не начисляются по договорам ГПХ, заключенным с обычными физлицами, предметом которых является передача имущества (купля-продажа, дарение, аренда, мена). Также не нужно платить взносы с любых ГПХ, заключенных с самозанятыми.
Подробнее об этом расскажем ниже.
-
Физическим лицом-самозанятым и организацией или ИП.
Самый оптимальный и удобный для заказчика вариант сотрудничества.
За таких исполнителей не нужно платить НДФЛ и страховые взносы, а также сдавать отчетность.
Такие исполнители не подлежат социальному страхованию и с выплат им не нужно удерживать взносы на соцстрахование и в дальнейшем оплачивать больничные листы
Все сотрудничество сводится к заключению договора, приемке работ или услуг и их оплате.
-
Физическими лицами.
Договор ГПХ между физлицами обязателен к заключению, если сумма сделки превышает 10 000 руб. Если она меньше, то можно обойтись устной формой.
Отдельно на взаимоотношениях между физлицами останавливаться не будем, так как договоры ГПХ между ними заключаются довольно редко.
Достаточно лишь сказать, что при выплате дохода одним физлицом другому, обязанности налогового агента у заказчика не возникают.
То лицо, что получило доход, обязано по нему отчитаться в ИФНС, подав декларацию 3-НДФЛ и уплатить с него налог. Страховые взносы перечислять в бюджет не нужно.
Если сложно разобраться со всеми нюансами – всегда можно спросить эксперта. Безлимитные консультации получают подписчики Клерк.Премиум.
Задавайте любые вопросы: как заполнить отчет, как составить акт, как посчитать НДФЛ или взносы, как заполнить платежку. А если этого мало – для вас будут доступны почти 650 вебинаров и онлайн-курсов, а еще статьи-разборы.
Получить скидку или подарок за подписку
Особенности заключения договора ГПХ
На порядок заключения договора ГПХ статус исполнителя практически не влияет. Но для определения обязанностей налогового агента и страхователя он имеет ключевое значение.
Рассмотрим вначале общий порядок заключения договора ГПХ с исполнителем и отдельно – налогообложение по ГПД.
Общий порядок и особенности заключения договора ГПХ
-
Договор ГПХ оформляется на разовую или проектную работу.
Им запрещено подменять трудовые отношения. Это грозит заказчику переквалификацией договора ГПХ в трудовой и соответствующими негативными последствиями: доначислением НДФЛ, страховых взносов, штрафов и пени.
Также исполнитель (после переквалификации – работник) может потребовать выплатить ему предусмотренные ТК пособия и выплаты.
-
Договор ГПХ можно заключить со своим штатным работником.
Но только если предмет договора ГПХ никак не пересекается с трудовыми обязанностями работника.
Это ограничение прямо вытекает из запрета заключения договора ГПХ фактически регулирующего трудовые отношения (письмо Минтруда от 13.08.2014 № 17-3/В-383).
Например, сотрудник – инженер-проектировщик, но компания хочет, чтобы он подготовил еще и смету для проекта. Проектирование – это прямые рабочие обязанности инженера, а вот на разработку сметы с ним можно заключить договор оказания услуг.
-
Документы для заключения договора ГПХ.
Для заключения договора ГПХ с исполнителем-физлицом потребуются данные паспорта, СНИЛС и ИНН.
Трудовую книжку и прочие документы, связанные с трудовой деятельностью, запрашивать у исполнителя не нужно. Оформлять приказ о приеме на работу и прочие ЛНА также не требуется.
-
Существенные условия договора ГПХ.
В договоре ГПХ обязательно нужно прописать условия о предмете соглашения, сроках выполнения, размере вознаграждения, порядке выполнения работ (оказания услуг), их объеме, правах и обязанностях сторон.
Отдельно стоит прописать обязанности в части расчетов, например, указать срок, в который исполнитель-самозанятый должен предоставить чекили прописать санкции на случай, если такой исполнитель утратит свой статус и не сообщит об этом своевременно заказчику.
-
Отсутствие социальных гарантий.
Исполнитель, с которым заключен договор ГПХ, не имеет права ни на какие социальные гарантии, предусмотренные ТК.
С 2023 года исполнители по ГПД признаются застрахованными по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ (временной нетрудоспособности и материнства) и с 2024 года смогут рассчитывать на выплаты по больничным листам и в связи с материнством.
Как уже было сказано выше, по договорам, предусматривающим передачу имущества, взносы начислять не нужно. Не нужно этого делать и по договорам ГПХ, заключенным с самозанятыми.
-
Письменная форма договора.
Договор ГПХ между физлицом и организацией (ИП) заключается в письменной форме в 2 экземплярах: по одному на каждую сторону. Скрепляется подписями заказчика и исполнителя и печатью (при ее наличии).
Приложением к договору может выступать техническое задание, спецификация, смета, акт выполненных работ (оказанных услуг) и любые другие документы.
-
Регистрация договора ГПХ в Росреестре.
В большинстве случаев регистрировать договор ГПХ не нужно.
Исключение предусмотрено для договоров, связанных с отчуждением недвижимости или ее арендой сроком более года.
Также потребуется регистрация договора по сделке с музейными экспонатами.
-
Регистрация договора в МВД.
При заключении договора с иностранцем потребуется уведомить территориальный орган ГУ по вопросам миграции МВД в течение 3 дней с даты заключения договора (п. 8 ст. 13 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Сам договор в МВД регистрировать не нужно.
Как облагаются выплаты по договору ГПХ
Обязанность уплаты НДФЛ и страховых взносов с выплат по договорам ГПХ напрямую зависит от статуса исполнителя.
-
Исполнитель-физлицо без статуса самозанятого
НДФЛ и взносы платить нужно. По отношению к обычному физическому лицу, без статуса ИП или самозанятого, заказчик выступает налоговым агентом и страхователем.
Кроме этого, сотрудник при соблюдении определенных условий имеет право на оплату больничного листа.
-
Исполнитель-самозанятый.
Если договор ГПХ заключен с исполнителем, применяющим НПД, то уплата НДФЛ и страховых взносов с выплат по такому соглашению, не требуется.
Налог самозанятый платит за себя самостоятельно, а страховые взносы он и вовсе уплачивать не обязан, хотя и может это делать.
Налогообложение с вознаграждения по ГПД, заключенному с физлицом
Как уже было сказано выше, с выплат по договорам ГПХ, заключенным с физлицами без особого статуса, заказчик обязан перечислить в бюджет:
-
НДФЛ по ставке 13% (15%) или 30%.
С выплат резидентам РФ до 5 000 000 руб. налог удерживается по ставке 13%, с выплат выше этого лимита – уже по ставке 15%. Если исполнитель является нерезидентом, то НДФЛ необходимо удержать по ставке 30%.
НДФЛ удерживается с каждой выплаты и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня.
Если заказчик не смог удержать налог с выплаты физлицу, он обязан уведомить об этом налоговую и самого исполнителя.
-
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС (ВНиМ).
Помимо стандартных взносов на пенсионное и медицинское страхование, заказчик с 2023 года должен перечислять за своего исполнителя взносы на соцстрахование на случай ВНиМ.
С 2023 года выплаты по договорам ГПХ на выполнение работ и услуг облагаются взносам на соцстрахование на случай ВНиМ.
Размер ставки по всем взносам – единый: 30% на выплаты в пределах 1 917 000 руб. и 15,1% – свыше указанного лимита.
В связи с тем, что исполнители по ГПД с 2023 года являются застрахованными в системе ОСС на случай ВНиМ, они могут рассчитывать на оплату больничных. Но получить их в 2023 году они смогут только, если в 2022 году за них были уплачены взносы на ОСС в сумме не менее 4 833,72 руб. (стоимость страхового года в 2022 году).
Взносы в указанной величине в 2022 году не обязательно должны были быть уплачены по договорам ГПХ. Их мог перечислять и работодатель исполнителя по основному месту работу.
Если взносы в 2022 году не уплачивались, то первый раз получить оплату по больничному листу исполнитель по ГПД сможет только в 2024 году.
Отчетность по договорам ГПХ
За исполнителей-самозанятых отчетность сдавать не нужно. За исполнителей-физлиц без особого статуса нужно отчитаться:
-
В СФР.
В СФР (объединивший с 2023 года ПФР и ФСС) нужно сдать отчет ЕФС-1 при заключении и расторжении ГПД. Срок сдачи – день, следующий за днем заключения или расторжения договора.
-
В ИФНС.
В налоговую по договорам ГПХ с физлицами сдается расчет РСВ, 6-НДФЛ и персонифицированные сведения о физлицах.
РСВ сдается 4 раза в год: до 25 апреля – за 1 квартал, до 25 июля – за 2 квартал, до 25 октября – за 3 квартал и до 25 января – за год.
Расчет 6-НДФЛ также сдается поквартально: до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 февраля – за прошедший отчетный год.
Персонифицированные сведения подаются в ИФНС ежемесячно – до 25 числа следующего месяца (если в прошлом месяце договор действовал хотя бы один день).
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги. Рассказываем, в каких случаях его заключают, какие отчеты сдавать заказчику и в каком порядке начисляются налоги на доход исполнителя.
Договор ГПХ
Договор гражданско-правового характера — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги. Соглашением определяют перечень услуг, порядок их оказания, стоимость, права и обязанности сторон.
Заключая сделку, стороны не вступают в трудовые отношения. Этим пользуются работодатели, оформляя вместо трудового гражданский контракт. Если проверяющие обнаружат, что гражданским подменили трудовые отношения — работодателя накажут.
По ГПД оказывают разнообразные услуги, единого перечня нет:
- юридические;
- бухгалтерские;
- репетиторские;
- авторские и пр.
Что означает ГПХ при устройстве на работу
При трудоустройстве заключение гражданского вместо трудового лишает работника прав, которые ему гарантирует ТК РФ:
- выплата зарплаты два раза в месяц;
- отпуск;
- оплата сверхурочных;
- охрана труда;
- оплата простоя;
- индексация зарплаты и пр.
Отношения по ГПД регламентирует Гражданский кодекс, а по трудовому — Трудовой.
Трудоустройство по ГПХ: плюсы и минусы для работника и работодателя
Преимущества для работника:
- увеличенный размер оплаты, поскольку работодатель экономит на взносах и нередко разницу относит на зарплату;
- возможность увольнения без отработки;
- отсутствие обязательств по возмещению вреда.
Недостатки для работника:
- отсутствие гарантий, предусмотренных ТК РФ для работника;
- отсутствие оплачиваемого отпуска;
- отсутствие соцпакета.
Преимущества для работодателя:
- экономия на взносах;
- отсутствие социальных обязательств;
- отсутствие ответственности, предусмотренной ТК РФ.
Недостатки для работодателя:
- сложно взыскать материальный ущерб с работника;
- работник не обязан отрабатывать две недели перед увольнением;
- отношение к работе менее серьезно.
Срок действия договора ГПХ
Срок действия определяют по соглашению сторон. В отличие от трудового, ГПД нельзя заключить бессрочно.
С кем заключается договор ГПХ
ГПД вправе заключить:
- граждане между собой;
- организации между собой;
- организация с гражданином;
- ИП с организацией, гражданином, ИП.
Прием на работу по договору ГПХ
Трудоустройство по ГПД не требует внесения записи в трудовую книжку, издания приказа о приеме, ведения личной карточки и пр.
Для оформления достаточно заключить контракт.
Образец договора ГПХ
Подробнее: еще больше образцов, правил и нюансов по договору возмездного оказания услуг
Можно ли совмещать ГПХ и трудовой договор
Закон не запрещает совмещение. Гражданин вправе оказывать услуги по ГПД как у работодателя, так и в иной организации.
Работы должны иметь разовый характер, если они выполняются у работодателя. Если работы систематичны, работодатель рискует получить предписание о переквалификации гражданской сделки в трудовую.
Подробнее: в каких случаях можно заключить ГПД и не оформлять трудовую книжку
ГПХ с сотрудником по основному месту работы
Работник вправе совмещать работу по трудовому и по гражданскому соглашению.
Ограничений по количеству рабочих часов нет. Допустимо заключение ГПД с работодателем, у которого гражданин трудоустроен официально. В таком случае учет рабочего времени и объем оказанных услуг ведут отдельно. Оплату проводят отдельно: зарплату и выплаты по ГПД.
Необходимо учитывать, что работа по ГПД — разовая. Например, когда бухгалтер оказывает услуги по оформлению зала для проведения корпоратива.
Если услуги по гражданскому систематичны и пересекаются с трудовыми обязанностями сотрудника, есть риск признания такого соглашения трудовым.
ГПХ: изменения с 2023 года
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ, с 2023 года работодатели уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Взносы подлежат уплате по сделкам с физлицами, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Тариф общий — 2,9%.
Граждане вправе получать пособия по временной нетрудоспособности по ГПД, если сумма взносов за предыдущий календарный год составит не менее половины от установленного минимума страхового года.
Подробнее: общий порядок заключения договора ГПХ с физлицом
Уплата налогов по договору ГПХ
Доход физлица, по правилам ст. 208 НК РФ, облагается НДФЛ. Сумма налога исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет заказчиком — организацией. Исключение: если исполнитель — ИП или самозанятый.
Подробнее: как начислять и платить налоги и страховые взносы по договору ГПХ
Профессиональный налоговый вычет по договору ГПХ
Исполнитель вправе оформить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 НК РФ. Вычет предоставляют на величину расходов, которые исполнитель понес в процессе оказания услуг.
К расходам относят:
- покупку материалов;
- затраты на проезд;
- затраты на пользование оборудованием и пр.
Для получения вычета исполнителю необходимо предоставить заказчику заявление и документы, подтверждающие расходы.
Подробнее: особенности заключения договора ГПХ с самозанятыми
Как признать договор ГПХ трудовым договором
Признать ГПД трудовым вправе как работник через трудовую инспекцию или суд, так и инспектор ГИТ.
Проверяющие и суд квалифицируют контракт трудовым при наличии таких признаков:
- подчинение гражданина правилам внутреннего трудового распорядка;
- установленный заказчиком (работодателем) график работы;
- участие гражданина в производственной деятельности;
- выполнение работ под контролем работодателя. Сдача отчетности, составление объяснительных и служебных записок;
- выполнение работ на рабочем месте, определенном работодателем;
- неоднократное продление и перезаключение ГПД.
Подробнее: разъяснения ФНС о признании отношений по договору ГПХ трудовыми
Переквалификация договора ГПХ в трудовой договор
В соответствии со ст. 19.1 ТК РФ, переквалификация ГПД в трудовой допустима:
- на основании предписания трудовой инспекции;
- по заявлению гражданина;
- в судебном порядке.
Сомнения относительно наличия трудовых отношений трактуются в пользу трудового. В случае переквалификации ГПД в трудовой работодателю доначислят налоги и взносы, которые он должен был уплатить, если бы оформил работника официально.
Разница между ГПХ и трудовым договором
ГПД отличается от трудового:
- на ГПД у сотрудника нет графика. Он выполняет работу в удобное время;
- сотрудник не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, иным локальным актам;
- у сотрудника нет оплачиваемого отпуска;
- гарантии и компенсации, предусмотренные нормами ТК РФ, на гражданина не распространяются;
- заказчик (работодатель) вправе в любое время отказаться от услуг сотрудника, фактически проведя увольнение. ТК РФ закрепляет ограниченный перечень причин и условий для увольнения по инициативе работодателя.
Для сведения: точка зрения Роструда о трудовых отношениях и договоре ГПХ
В чем разница между договорами ГПД и ГПХ
ГПД и ГПХ — это одно и то же. Гражданско-правовой договор (ГПД) и гражданско-правового характера (ГПХ) — наименования соглашения на оказание услуг.
Сделку именуют так в силу правового регулирования, которое осуществляет Гражданский кодекс.
Такое соглашение сравнивают с трудовым, правовое регулирование которого осуществляет Трудовой кодекс.
Подробнее: особенности начисления и уплаты страховых взносов и налогов по договору ГПХ
Самозанятость или ГПХ: что лучше
Сравним самозанятость и ГПД в таблице:
|
Критерии |
Самозанятость |
ГПД |
|---|---|---|
|
Налогообложение |
4-6% |
13% |
|
Вид деятельности |
Ограничен |
Не ограничен |
|
Ограничение по сумме дохода |
2,4 млн в год |
Не установлено |
|
Социальные взносы |
Платят по желанию |
Платит заказчик |
|
Отчетность |
Сдает самостоятельно |
Сдает заказчик — юрлицо. Если заказчик физлицо — сдает самостоятельно |
Подробнее: о налогообложении договоров ГПХ
Отчет по ГПХ с 2023 года
Заказчик сдает отчеты:
- ЕФС-1, утв. Постановлением правления ПФР от 310.2022 № 245п, подают в Социальный фонд. Заполняют титульный лист и подраздел 1.1. В отчете отражают дату начала и окончания действия договора;
- персонифицированные сведения по форме, утв. Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (приложение № 2). Отчет подают в ФНС. В нем указывают начисления в пользу гражданина за отчетный месяц.
Подробнее: как правильно заполнить и отправить ЕФС-1
Код ОКЗ для ГПХ в 2023 году
В форме ЕФС-1 необходимо заполнить графу «Трудовая функция». Для трудовых договоров это код ОКЗ, а для ГПХ — коды по виду выполняемой работы:
- ДГПХ — выполнение работ, оказание услуг;
- ДАВТ — авторский заказ;
- ДОИП — отчуждение исключительного права;
- ИЗЛД — лицензионный;
- ЛДПИ — о предоставлении права на объекты исключительных прав.
Для сведения: как заполнить ОКЗ в 1С
Образец ЕФС-1: окончание договора ГПХ
При расторжении ГПД в ЕФС-1 заполняют подраздел 1 раздела 1. В таблице заполняют колонки 1, 2, 3, 6, 8, 9, 10.
Так заполняют ЕФС-1, когда действие договора завершено:
Сотрудники по ГПХ в СЗВ-СТАЖ
С 2023 года форму СЗВ-СТАЖ заменил отчет ЕФС-1. Подраздел 1.2 раздела 1 заполняют вместо СЗВ-СТАЖ.
Форма дополнена данными:
- районный коэффициент;
- занятость (условия досрочного назначения страховой пенсии);
- сведения о СОУТ.
Этот подраздел подают на работников, если в работе имеются особенности:
- выполняли работу, дающую право на досрочное назначение пенсии;
- замещали государственные должности;
- отправлены в простой и пр.
Если особенностей работы нет, раздел не заполняют, а сведения о приеме и увольнении отражают в подразделе 1.1.
На сотрудников по ГПД этот раздел не заполняют. Достаточно данных о заключении и расторжении ГПД.
Подробнее: о заполнении и отправке СЗВ-СТАЖ
ГПХ СЗВ-ТД
На основании СЗВ-ТД формировали электронные трудовые книжки. С 2023 года этот отчет отменили, сведения включили в единую форму ЕФС-1.
Данные содержатся в подразделе 1.1 раздела 1. В этой части отчета заполняют данные о заключении и расторжении ГПД.
При подаче данных всю форму ЕФС-1 заполнять не требуется, достаточно заполнить соответствующий раздел.
Подробнее: об отчетах при увольнении работников
Подается ли СЗВ-ТД на договоры ГПХ
СЗВ-ТД отменили, сведения о заключении и расторжении ГПД подают в составе ЕФС-1.
Договор ГПХ в СЗВ-М
С января 2023 года форму СЗВ-М отменили. Вместо СЗВ-М подают персонифицированные сведения на сотрудников. Бланк утвержден Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11-878:
Подробнее: об отчете СЗВ-М
2-НДФЛ по договору ГПХ
Заказчик выдает исполнителю 2-НДФЛ, которая действовала ранее, в 2023 году справка имеет форму КНД 1175018. В ней отражают доход, который исполнитель получил по гражданско-правовому соглашению.
Суммы дохода отражают в том месяце, в котором их получил исполнитель.
Подробнее: о справке 2-НДФЛ и когда она нужна
Код дохода ГПХ в справке 2-НДФЛ
В действовавшей ранее справке 2-НДФЛ, в актуальном приложении 1 к расчету 6-НДФЛ и в справке по форме КНД 1175018 (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) указывают код дохода.
Коды определены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Для ГПД применяют код 2010.
НДФЛ по ГПХ в 6-НДФЛ
В декларации 6-НДФЛ доход по ГПД отражают в строке 110 и 113:
КБК указывают в зависимости от ставки налога:
- 13% (доход до 5 млн руб.) — 182 1 01 02130 01 1000 110;
- 15% (доход более 5 млн руб.) — 182 1 01 02140 01 1000 110.
ГПХ в РСВ 2023 году
В РСВ по гражданско-правовому соглашению заполняют:
- подраздел 1.1 по пенсионному страхованию;
- приложение 1 к разделу 1 расчета и 1.2 по медицинскому страхованию;
- приложение 1, 1 раздел, строка 030 — суммы выплат;
- строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разд. 1 и строку 030 приложения 2 по больничному;
- строку 050 — база для страховых взносов.
Строки 010-060 приложения 2 к разд. 1 не заполняют.
Раздел 3 и подраздел 3.2 заполняют на каждое физлицо.
Подробнее: как заполнить РСВ
Как рассчитать среднюю численность работников по ГПХ
В соответствии с п. 5.1 Приказа Росстата от 30.11.2022 № 872, если работник работает в организации по трудовому договору и по ГПД, он учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы, а начисленная ему заработная плата по трудовому контракту и соглашению гражданско-правового характера — в графе 8 (фонд заработной платы работников списочного состава).
Если трудового нет, то работников по ГПД считают по методологии определения среднесписочной численности (п. 70 Приказа № 872): количество сотрудников на ГПД умножаем на количество рабочих дней в месяце и делим на количество календарных дней в месяце.
Годовая средняя численность определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.
Для удобства: онлайн-калькулятор расчета средней численности работников
Договор ГПХ в 1С
Программное обеспечение 1С предусмотрело возможность учета сотрудников по ГПД и выплат по ним.
Программа ведет учет количества исполнителей по гражданским сделкам, перечислений и удержаний, формирует отчетность.
Для учета необходимо внести данные исполнителя, договора и суммы выплат. При начислении суммы взносов и налогов отобразятся в программе.
ГПХ в 1С:ЗУП в 2023 году
В прошлых версиях программы начисления отображались в ручном режиме. В 2023 году операции автоматизировали.
Для внесения исполнителя в разделе «Сотрудники» создаем карточку физлица, отмечаем: подряд или ГПД.
Для учета выплат необходимо заполнить параметры соглашения:
- срок действия;
- порядок выплат;
- сумму выплат.
Сотрудник учтен в системе.
Начисления отобразятся в конце срока договора или ежемесячно, в зависимости от внесенных данных. НДФЛ и взносы отобразятся автоматически.
Для выплаты программа создаст ведомость в банк или в кассу, в зависимости от способа расчета с исполнителем.
Проводки по ГПХ с физическим лицом
Для отражения расчетов по гражданским договорам используют счет 76, счет 70 не используют.
Для отражения расчетов применяют проводку:
Подробнее: что такое счет 50 в бухгалтерском учете
Для учета НДФЛ:
- Дт 76 Кт 68/НДФЛ — удержан НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ;
- Дт 68/ЕНП Кт 51 — перечисление ЕНП в бюджет;
- Дт 68/НДФЛ Кт 68/ЕНП — зачет ЕНП в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты.
Подробнее: что такое счет 69 в бухгалтерском учете
Образец справки о работе по договору ГПХ
Гражданин вправе запросить справку о том, что он выполняет работы и получает вознаграждение по ГПД. Справку запрашивают для подтверждения дохода в банк, для госорганов, для налоговых вычетов.
Справку о работе составляют в произвольной форме. Указывают наименование заказчика, Ф.И.О. исполнителя, номер и дату заключения сделки.
Вот образец:
Если потребуется справка о доходах по ГПД, ее оформляют по форме КНД 1175018:
Акт выполненных работ по договору ГПХ
Акт выполненных работ имеет юридическую силу и подтверждает сдачу и приемку работ или услуг по сделке.
Для организации акт понадобится для целей бухучета расходов. Для сторон его наличие обеспечит доказательство выполнения обязательств по сделке.
Акт подтверждает, что исполнитель выполнил работу, а заказчик ее принял без замечаний.
В акте указывают:
- дату составления;
- наименование заказчика;
- Ф.И.О. исполнителя;
- реквизиты договора;
- перечень работ и услуг;
- объем работ и услуг;
- стоимость работ и услуг.
Заказчику необходимо сделать отметку об отсутствии или о наличии замечаний относительно выполненных исполнителем работ.
Документ составляют в двух экземплярах, его подписывает заказчик и исполнитель.
Образец акта:
Подробнее: как оформить акт выполненных работ по договору подряда
Журнал регистрации договоров ГПХ
Обязательное наличие журнала регистрации сделок по ГПД законом не предусмотрено. Журнал заводят для внутренней организации работы.
В журнал вносят информацию:
- номер договора;
- дата заключения;
- наименование контрагента;
- предмет сделки;
- цена;
- срок действия;
- ответственное лицо.
Журнал ведут на бумажном носителе или электронно, в зависимости от учетной политики организации.
Можно ли работать по ГПХ в декрете
Закон не ограничивает гражданина в праве работать в декрете по договору ГПД. На размер декретных выплат и срок отпуска договор не влияет.
Необходимо учитывать, что закон запрещает подмену трудового договора на ГПХ.
Можно ли выплачивать суточные по договору ГПХ
Командировочным сотрудникам по ГПД разрешено выплачивать суточные и возмещать расходы на командировку.
Письмо Минфина России от 04.10.2019 № 03-04-05/76261 уточняет: такие выплаты облагаются НДФЛ.
Обратите внимание: гражданин вправе оформить налоговый вычет на сумму расходов, которые он понес для выполнения работ по ГПД, в том числе на проезд и проживание.
Аванс по договору ГПХ
Заказчик вправе выплатить исполнителю аванс по ГПД. Его размер и сроки выплаты согласуются сторонами.
Организация начисляет взносы только на выплату, на которую подписан акт выполненных работ. Поскольку для аванса акт не требуется, заказчик не начисляет на сумму взносы.
НДФЛ с суммы аванса необходимо удержать и перечислить в бюджет.
Подробнее: как указать условия оплаты в договоре ГПХ
Удерживаются ли алименты с договора ГПХ
Удержание алиментов осуществляется со всех доходов гражданина. Ограничений для удержания по ГПД законом не установлено.
Судебный пристав-исполнитель вправе направить документ на удержание организации — заказчику или в банк, если суммы перечисляют безналично.
Идет ли стаж по договору ГПХ
Несмотря на то, что работодатель — заказчик по ГПД не вносит запись в трудовую книжку, у исполнителя идет стаж для назначения страховой пенсии.
Такое правило закреплено п. 13 правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховой пенсии, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.10.2014 № 1015.
Заказчик передает данные о заключении и расторжении ГПД в Социальный фонд.
Оплачивается ли больничный по договору ГПХ
С 01 января 2023 года исполнителей по ГПД включили в перечень застрахованных лиц. Граждане вправе получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если сумма уплаченных за них взносов за предыдущий календарный год составляет не менее стоимости страхового года (ч. 4.2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).
Может ли директор работать по ГПХ
Директор вправе оказывать услуги организации в качестве исполнителя: подготовить рекламную афишу, украсить зал, сделать презентацию и пр.
Заменить трудовой договор на исполнение обязанностей директора по ГПХ запрещено: работа является длящейся, присутствует подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдение должностной инструкции и иные признаки трудового договора.
Проверяющие переквалифицируют такой договор в трудовой.
Можно ли продлить договор ГПХ дополнительным соглашением
ГК РФ закрепляет принцип свободы договора и не содержит ограничений по сроку действия сделок.
Стороны вправе продлить договор ГПХ по соглашению сторон. Для этого оформляют дополнительное соглашение о продлении.
Расторжение договора ГПХ
Договор расторгается:
- автоматически по завершении срока действия;
- по соглашению сторон;
- в одностороннем порядке;
- в судебном порядке.
Право на односторонний отказ закрепляет ГК РФ: правила отказа различны в зависимости от вида сделки. Например, ст. 717 ГК РФ позволяет заказчику отказаться от подряда в любое время до завершения работ.
Если стороны не пришли к соглашению о расторжении, сторона вправе обратиться в суд. Суд принимает решение о расторжении, если имеются основания, предусмотренные законом.
Например, ст. 620 позволяет арендатору расторгнуть сделку в суде, если арендодатель не предоставляет ему помещение.
Подробнее: как составить соглашение о расторжении договора оказания услуг
Как разорвать договор ГПХ с Вайлдберриз
Большинство работников на Вайлдберриз работают по ГПХ. Для расторжения договора необходимо подать заявление в личном кабинете сотрудника.
Сроки и порядок расторжения регламентированы договором. После рассмотрения заявления в системе отобразится уведомление о последнем рабочем дне и порядке действий исполнителя для завершения сотрудничества.
Договор ГПХ с самозанятым
Основное правило для заключения ГПХ с самозанятым — гражданин не должен быть бывшим работником. Сотрудничество с бывшими работниками разрешено не менее чем через два года после увольнения.
Иные особенности сделки:
- самозанятый самостоятельно исчисляет и уплачивает налог;
- заказчик не начисляет страховые взносы;
- для бухучета требуется чек самозанятого;
- такую сделку могут переквалифицировать в трудовой договор, если имеются признаки трудовых отношений.
Следите за лимитом дохода — самозанятый вправе получать не более 2,4 млн руб. в год. Если лимит превысят, гражданин теряет статус самозанятого. В этом случае выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Подробнее: как заключить договор с самозанятым
Договор ГПХ с ИП
Индивидуальный предприниматель вправе заключить договор оказания услуг с физлицом.
Учитывайте особенности:
- вознаграждение облагается НДФЛ и взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, письмо МФ РФ от 12.04.2019 № 03-15-05/26092);
- если сделка заключена не на оказание услуг, а на передачу имущественных прав, выплаты не облагаются взносами.
Для ИП нет исключений — налоги, взносы и отчеты (персонифицированные сведения, ЕФС-1) направляют наравне с организациями.
ИП вправе выступать в роли исполнителя. В этом случае исчисление налогов и взносов осуществляет предприниматель самостоятельно.
Подробнее: как заключить договор ГПХ с ИП
Договор ГПХ с несовершеннолетними в РФ: особенности
С несовершеннолетним допустимо заключить сделку, если гражданину исполнилось 14 лет. Для этого потребуется согласие родителей или законных представителей.
Сделка ГПД не требует разрешения органа опеки и прохождения медосмотра.
Запрещено привлекать несовершеннолетних к работам, связанным с табачными и алкогольными изделиями, материалами ограниченного оборота, ограниченными в обороте произведениями.
Договор ГПХ с иностранным гражданином
Для привлечения к труду иностранных граждан заказчику требуется разрешение (ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). Иностранцу потребуется разрешение на работу.
Документы выдают в МВД РФ в отделениях и на Госуслугах.
Вид разрешения на работу зависит от правового статуса гражданина:
- если гражданин прибыл в РФ на основании визы — требуется разрешение на работу (абз. 16 п. 1 ст. 2 закона № 115);
- если иностранец прибыл без визы — требуется патент (абз. 1 п. 4 ст. 13, абз. 1, 2 п. 1 ст. 13.3 закона № 115-ФЗ).
Разрешение на работу не требуется высококвалифицированным специалистам в сфере ИТ, получившим документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны).
Патент не требуется для граждан ЕАЭС.
Налогообложение зависит от того, является ли гражданин резидентом или нет.
О заключении и расторжении с иностранным гражданином сделки на оказание услуг или выполнение работ необходимо уведомить МВД.
Подробнее: как заключить договор ГПХ с иностранным гражданином
Налогообложение при ГПХ с нерезидентами РФ
С выплат иностранцам удерживают НДФЛ. Ставка зависит от статуса физлица:
- для резидентов применяют ставку 13% либо прогрессивную ставку 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
- для нерезидентов ставка 30%. К доходам нерезидентов — высококвалифицированных специалистов, работающих по ГПД, для граждан стран ЕАЭС применяется либо общая ставка 13%, либо прогрессивная 15% в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов.
Если исполнитель — ИП или самозанятый, исчислять и удерживать налог и взносы не требуется.
На выплаты начисляются взносы НДФЛ и взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Исключение — выплаты временно пребывающим в РФ высококвалифицированным иностранным специалистам из стран, которые не являются членами ЕАЭС. Такие выплаты взносами не облагаются.
Договор ГПХ с водителем
Заказчик вправе заключить соглашение ГПД с водителем.
В соглашении необходимо предусмотреть:
- какой автомобиль используется для оказания услуг — корпоративный или личный;
- порядок и размер оплаты: расчет по времени, по расстоянию и пр.;
- ответственность сторон.
Использовать автомобиль водителя не рекомендуется, поскольку сделка приобретает признаки аренды.
Если услуги имеют постоянный характер, выплаты осуществляются два раза в месяц, сделку могут признать имеющей признаки трудовых отношений и переквалифицировать.
Образец договора ГПХ с водителем грузового автомобиля
Вот образец:
Договор ГПХ с бухгалтером
Заказчик вправе пользоваться услугами бухгалтера по ГПД. Сделку заключают, когда в штате нет основного сотрудника, и услуги бухгалтера не требуются на постоянной основе.
В соглашении необходимо определить перечень услуг, порядок их приема и передачи.
Шаблон:
Договор ГПХ с преподавателем
Для такой сделки заказчику не обязательно вести образовательную деятельность и иметь лицензию. В роли заказчика вправе выступать студент, родитель ребенка, репетиторское агентство, некоммерческая организация.
При согласовании условий необходимо убедиться, что сделка не имеет признаков трудового соглашения.
К исполнителю по ГПД не применяют требования для педагогических работников об образовании, квалификации, отсутствии судимости и пр.
Образец:
Договор ГПХ с уборщицей служебных помещений
В соглашении необходимо предусмотреть:
- объем услуг;
- периодичность оказания услуг;
- кто предоставляет материалы и инвентарь;
- порядок оплаты.
Избегайте признаков трудовых отношений.
Вот шаблон:
С начала 2023 года существует Социальный фонд России, который сформирован на базе ПФР и ФСС. В связи с их объединением появился новый персонифицированный отчет ЕФС-1. Его нужно заполнять не только в отношении персонала, принятого в штат, но в отношении исполнителей по гражданским договорам.
Сведения о трудовой деятельности — 2023
Компании сдают с 2023 года в Социальный фонд России (СФР) сведения персонального учета в составе единой отчетной формы ЕФС-1, включая сведения, представляемые в связи с соцстрахованием от профзаболеваний. Они представляются по форме, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.
Новая ЕФС-1 аккумулирует сведения, которые до 2023 года сдавали в ПФР и ФСС в составе форм СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС. Ее нужно представлять дополнительно к отчетности по взносам, сдаваемой в ФНС.
Сведения о трудовой деятельности по форме ЕФС-1 состоят из двух больших разделов:
- «Сведения о трудовой (иной) деятельности, стаже, заработке и дополнительных взносах для формирования накопительной пенсии». Этот раздел заменяет отчетность по формам СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3. Аналогом СЗВ-ТД стал подраздел 1.1., а заменой СЗВ-СТАЖ – подраздел 1.2.
- «Сведения о начисленных страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний». Этот раздел является заменой отчету 4-ФСС.
Данные из ДСВ-3 перенесены в подраздел 3 раздела 1.
Каждый раздел состоит из нескольких подразделов. Например, в подразделе 1.1. раздела 1 отражаются сведения о трудовой деятельности, в подразделе 1.2 раздела 1 и подраздел 2 — сведения о стаже.
Предоставление сведений о трудовой деятельности
Чтобы представить ЕФС-1 по сведениям о трудовой деятельности, нужно заполнить:
- Титульный лист.
- Подраздел 1 раздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате зарегистрированного лица (ЗЛ)».
- Подраздел 1.1 раздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности».
К сведениям о трудовой деятельности относится информация о сотруднике, месте его работы, трудовой функции, переводах на другую постоянную работу, об увольнении с указанием основания и причины прекращения трудового договора, другая, предусмотренная ТК, иным федеральным законом информация.
Сведения о трудовой деятельности представляют при приеме на работу и увольнении сотрудника. Сдавать сведения нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа. При переводе лица на другую постоянную работу – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором изданы приказ о переводе.
Сведения о заключении ГПД по работам или услугам представляются не позднее рабочего дня, следующего за днем его подписания с исполнителем, а при прекращении ГПД – не позднее рабочего дня, следующего за днем его прекращения.
Представлять сведения нужно в зависимости от количества сотрудников:
– на бумаге – если в компании 10 человек и менее;
– в электронном виде – если у работодателя численность персонала более 11 человек.
При представлении бумажного отчета заполненная форма ЕФС-1 заверяется подписью руководителя или уполномоченного представителя компании и ее печатью (при наличии). В поле «Дата» отражается дата подписания отчета.
Электронный отчет ЕФС-1 сдается по установленному формату и подписывается УКЭП. Подписать его может не только директор, но и уполномоченное лицо фирмы, к примеру, кадровик. Для этого ему потребуется электронная доверенность, подписанная УКЭП доверителя.
Порядок заполнения ЕФС
ЕФС-1 заполняется на основании первичных документов компании. Прежде всего это приказы и иные документы кадрового учета. Используют и данные бухучета, технологической документации, договоров ГПХ.
При сдаче формы сначала заполняют титульный лист. Он является обязательным при представлении всех разделов и подразделов формы ЕФС-1.
На титульном листе указываются данные о компании-страхователе: регистрационный номер в ПФР, наименование фирмы, ИНН, КПП, коды статистики, ОГРН или ОГРНИП. Данные берутся из свидетельства о постановке на учет фирмы или ИП, полученные при госрегистрации, выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Заполнение подраздела 1 раздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате зарегистрированного лица (ЗЛ)» является обязательным при представлении подразделов 1.1, 1.2, 1.3 подраздела 1.
Подраздел 1 раздела 1 отчета ЕФС-1 оформляется отдельно на каждого исполнителя. При этом указывают в соответствующих полях:
– «СНИЛС» – страховой номер ИЛС исполнителя, в отношении которого сдают ЕФС-1;
– «ИНН (при наличии)» – ИНН по свидетельству о постановке физлица на учет в ИФНС по месту жительства;
– «Фамилия», «Имя», «Отчество (при наличии)» – Ф.И.О. лица в именительном падеже полностью, без сокращений или замены имени и отчества инициалами. Эти поля обязательны для заполнения;
– «Дата рождения» — указывают дату рождения исполнителя.
Информация, которая отражается в полях «СНИЛС», «Фамилия», «Имя», «Отчество (при наличии)», «Дата рождения» должна соответствовать сведениям, указанным в документе, подтверждающем регистрацию в системе персонального учета.
Кроме того, нужно указать код категории застрахованного лица. Например, ГРФ — для граждан РФ, ПЖИГ, – для иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих в РФ.
В поле «Гражданство (код страны)» нужно отразить цифровой код, который соответствует стране гражданства лица, в отношении которого представляется ЕФС-1. Для граждан РФ указывается код 643, для лиц без гражданства — код 000.
Заполнение подраздела 1.1 подраздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» формы ЕФС-1 является обязательным в случае кадровых изменений. Например, при трудоустройстве лица, переводе на другую должность, расторжении трудового договора либо если сотрудник подал заявление о выборе формата трудовой книжки. Когда кадровых изменений нет, то отчетность не представляется. Необходимость заполнить подраздел 1.1 подраздела 1 возникает также при подписании или прекращении договора ГПХ.
Сведения по договорам ГПХ
Сведения из отчета ЕФС-1 представляется в СФР в отношении исполнителей по ГПХ в составе:
– титульного листа;
– подраздела 1 раздела 1;
– подраздела 1.1 подраздела 1.
К гражданским договорам при этом относятся договоры:
– по работам либо услугам;
– авторского заказа;
– об отчуждении исключительного права на научные, литературные произведения;
– лицензионные с издательствами;
– лицензионные о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Важно, чтобы ГПХ-договоры являлись основанием для начисления взносов исполнителю. В случае если этого не происходит, ЕФС-1 не представляется. Например, если предметом ГПД выступает передача имущества в собственность или пользование.
Так, к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), относится договор аренды автомобиля. Поэтому арендная плата, которую компания выплачивает сотруднику по договору, заключенному между ними, не облагается страховыми взносами (письмо Минфина РФ от 19.10.2022 № 03-04-06/101306).
Подавать сведения нужно в установленных случаях и предусмотренные сроки:
– при подписании с исполнителем ГПД – не позднее рабочего дня, следующего за днем его заключения;
– при прекращении ГПД – не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения.
При этом в 2023 году не нужно срочно сдавать сведения по ГПД, которые были заключены в прошлом году и продолжили действовать в текущем. Данные о том, что такие договоры были оформлены в 2022 году, получат из СЗВ-СТАЖ за 2022 год, срок сдачи которого до 1 марта 2023 года.
Договор ГПХ: как заполнить реквизиты
Подраздел 1.1. подраздела 1 оформляется по каждому исполнителю, с которым подписан договор ГПХ. Данные заполняются в утвержденной таблице.
При этом указывают:
– в графе 1 – номер по порядку;
– в графе 2 – дату начала работы по ГПД;
– в графе 3 – сведения о мероприятии «Начало договора ГПХ» либо «Окончание договора ГПХ»;
– в графе 4 – код РКС или МКС. Первый указывается в случае, если исполнитель выполняет работы на Крайнем Севере, а второй – в местностях, приравненных к этим районам. Если исполнитель выполняет работы в районах, которые не относятся к Крайнему Северу или приравненным к нему местностям, эта графа не заполняется.
Графа 5 «Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение» — не заполняется.
В графе 6 отражают код выполняемой функции по ОКЗ. Кроме того, для работников по ГПД в графе 6 указывают буквенные коды, например, ДГПХ – для договоров о выполнении работ (оказании услуг).
В графе 7 отражается код причины увольнения. При прекращении договора ГПХ графа «Причины увольнения, пункт, часть статьи, статья Трудового кодекса Российской Федерации, федерального закона» не заполняется.
В графе 8 указывают наименование договора ГПХ, а в графе 9 – дату его заключения. Дата заполняется в формате ДД.ММ.ГГГГ. В графе 10 отражают сведения о номере договора ГПХ, знак «№» не указывается. Образец заполнения находится в приложении 1.
Суть и виды договоров гражданско-правового характера
Гражданско-правовые договоры — это соглашения, которые оформляются по правилам ГК РФ. Основное из этих правил (ст. 421 ГК РФ) определяет наличие возможности заключения договора на любых условиях, устраивающих его стороны (если иное для договора определенного вида не установлено законодательно).
Сторонами таких соглашений могут в разных сочетаниях выступать как юрлица, так и физлица (в т. ч. действующие как ИП), т. е. договор можно заключить между:
- юрлицами;
- физлицами;
- юрлицом (юрлицами) и физлицом (физлицами).
По видам гражданско-правовые договоры делятся на оформляемые:
- по сделкам с имуществом (купли-продажи, мены, дарения, аренды);
- выполнению работ, оказанию услуг.
Несмотря на то что в ГК РФ договоры на работы и услуги разделены (различен их итог — получение результата в первом случае и осуществление определенных действий во втором), принципы оформления заключаемых по ним договоров очень близки. И именно эти договоры в ситуациях, когда исполнителем по ним оказывается обычное физлицо (действующее не как ИП), вызывают наиболее пристальное внимание проверяющих. Связано это с тем, что налогообложение доходов, выплачиваемых по таким договорам, осуществляется по особым правилам.
Ниже мы рассмотрим особенности оформления и налогообложения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, выполняющим для работодателя работу (т. е. заключившим договор подряда).
Отличительные признаки договора подряда
Кто может стать работодателем по гражданско-правовому договору — ГПД — с физическим лицом, заключенным в связи с выполнением работ? Любое лицо — юридическое или физическое, причем последнее может оказаться как ИП, так и не имеющим этого статуса. В свою очередь, и исполнитель может быть как обычным физлицом, так и ИП.
Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.
В процессе выполнения работы по ГПД ее исполнитель не подчиняется режиму работы, действующему у его работодателя, но несет ответственность:
- за качество сделанного им или привлеченными лицами;
- соблюдение сроков по договору;
- сохранность имущества и материалов, переданных ему заказчиком.
Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).
ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?
ГК РФ не препятствует заключению ГПД между физлицами. Однако ряд вопросов здесь возникает в отношении того, на кого ложатся обязанности по уплате налогов с доходов, получаемых исполнителем. Напомним, что каждая из сторон такого договора может оказаться ИП, и за счет этого возможны такие варианты сторон в договоре:
- обе они (и работодатель, и исполнитель) являются ИП;
- работодатель — ИП, а исполнитель — обычное физлицо;
- работодатель — обычное физлицо, а исполнитель — ИП;
- обе они — обычные физлица.
В первом варианте отношения складываются так же, как и между юрлицами или между юрлицом и ИП, т. е. каждый платит обязательные для него налоги, а сумма оплаты по ГПД является обычным расчетом между контрагентами.
Во втором варианте ИП-работодатель в отношении дохода, выплачиваемого физлицу, является плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ, удерживаемому из этого дохода.
При третьем варианте физлицо-работодатель никакими налогами доход, выплачиваемый ИП-исполнителю, не облагает. Последний сам со своих доходов делает все необходимые платежи.
А при четвертом варианте у обеих сторон возникает необходимость осуществления налоговых платежей и составления отчетности:
- у исполнителя — в отношении налога с полученного дохода, т. к. работодатель-физлицо в число налоговых агентов не входит (п. 1 ст. 226 НК РФ);
- у работодателя — в отношении страховых взносов с этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420 НК РФ).
Последнее требует, соответственно, постановки на учет в ИФНС в качестве плательщика взносов. Таким образом, у обеих сторон при этом варианте ГПД имеют место те последствия, которые при нечасто заключаемых договорах такого рода не являются желательными.
Налоги для сторон гражданско-правового договора с физическим лицом
Какие же возникнут налоги при гражданско-правовом договоре с физическим лицом? Здесь опять же всё зависит от того, в каком качестве (обычного физлица или ИП) выступает исполнитель.
Обычное физлицо (в т. ч. им может быть и ИП, заключающий такой договор в качестве обычного физлица) будет расцениваться как работник, оформленный у работодателя по ГПД. И с его дохода работодатель начислит и уплатит:
- НДФЛ (кроме ситуации, когда работодатель тоже является обычным физлицом), удержав его из дохода работника (п. 1 ст. 226 НК РФ);
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, смотрите рекомендации экспертов системы как рассчитать и уплатить НДФЛ с выплат по договорам оказания услуг и подряда с физлицами-резидентами. Если доступа нет, оформите бесплатный пробный доступ и изучите порядок действий.
- страховые взносы на ОПС и ОМС (до 2023 года от начисления взносов на ОСС в части нетрудоспособности и материнства такие доходы освобождены — подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, что изменится с 01.01.2023, мы рассказали здесь);
- страховые взносы на травматизм, если такое условие предусмотрено в ГПД (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Как исчислить страховые взносы при принятии работ по договору подряда с физическим лицом, не являющимся ИП, эксперты системы КонсультантПлюс рассказали в Путеводителе по подряду. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в материал.
Самостоятельно обычному физлицу, заключившему ГПД, придется платить только НДФЛ в ситуации, когда его работодателем становится тоже обычное физлицо.
ИП, вступившему в отношения по договору ГПД в качестве ИП, придется самому начислять и платить все платежи, обязательные для ИП:
- обусловленные применяемой системой налогообложения;
- страховые взносы на ОПС и ОМС, а также на ВНиМ с 1 января 2023 года;
- налоги, к начислению которых обязывает наличие объекта налогообложения.
Сравнительную характеристику спецрежимов, применение которых предпочитают ИП, ищите здесь.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Поскольку с 1 января 2023 года в связи с внесением изменений в Закон № 255-ФЗ физлица, принятые на условиях договора ГПХ, становятся застрахованными в части ВНиМ, то они также имеют право на получение пособий по временной нетрудоспособности и декретных выплат, но лишь при выполнении определенных требований. О них мы рассказали здесь.
Налоговые обязательства с 1 января 2023 года будут перечисляться посредством механизма ЕНП. Данное новшество касается и уплаты подоходного налога (НДФЛ) и страховых взносов. О том, как будут происходить перечисления в бюджет и можно ли отказаться от ЕНП, можно узнать из этой статьи.
Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец
Как оформляется ГПД? Поскольку он содержит достаточно много условий, требующих специальных оговорок, его всегда составляют в письменной форме. В нем должны быть отражены:
- наименования и реквизиты договаривающихся сторон;
- предмет задания, поручаемого исполнителю;
- условия его выполнения (объемы, качество, сроки, принадлежность исходных материалов и необходимого оборудования);
- стоимость работ, условия оплаты за них;
- права и обязанности сторон (в т. ч. условие о начислении или неначислении взносов на травматизм);
- процедура приемки выполненных работ;
- ответственность сторон за нарушения условий соглашения.
О том, каким моментам в ГПД следует уделить особое внимание, читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».
Образец гражданского правового договора с физическим лицом, оформленный юрлицом, можно посмотреть бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Договор подряда с физическим лицом
Скачать
Образец гражданско-правового договора между физическими лицами мы не приводим, поскольку особых правил для его оформления не существует. Особенными для него окажутся только налоговые последствия.
Итоги
Гражданско-правовой договор отличает свобода в установлении его условий. Сторонами такого договора могут быть любые лица. По видам эти соглашения делятся на заключенные:
- по операциям с имуществом;
- в связи с выполнением работ, услуг.
Наибольшее количество вопросов вызывают ситуации, когда исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) оказывается обычное физлицо. Оно становится работником для своего заказчика, но не подчиняется правилам трудового законодательства. С доходов, выплаченных в пользу такого работника, наниматель обязан исчислить, удержать и заплатить в бюджет НДФЛ, а также начислить страховые взносы. С 1 января 2023 года порядок их начисления существенно меняется — работник по договору ГПХ станет застрахован не только в части пенсионного и медицинского страхования, но и в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Актуально на: 26 февраля 2021 г.
0
Если человек работает с организацией на постоянной, длительной основе, с ним, как правило, заключается трудовой договор. А вот если организации понадобились какие-то разовые услуги, то следует заключить ГПД с физлицом на оказание услуг.
Оказание услуг физлицом
По договору оказания услуг исполнитель (физлицо) обязуется по заданию заказчика (организации) оказать услуги, а именно выполнить определенные действия, осуществить определенную деятельность. Заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ). В общем случае физлицо должно оказать услуги лично, но в принципе в договоре может быть предусмотрено, что исполнитель привлекает кого-то для оказания услуг (ст. 780 ГК РФ).
В ГПД на оказание услуг с физическим лицом необходимо как можно точнее указать вид и объем услуг, то есть конкретные действия, которые должен выполнить исполнитель-физлицо. В ином случае договор может быть признан незаключенным.
Стороны могут предусмотреть в договоре, что приемка оказанных услуг производится путем оформления акта, который подписывают заказчик и исполнитель. Форму акта, порядок составления и подписания также можно предусмотреть в договоре или в приложениях к нему.
Оплата по договору оказания услуг производится в сроки и в порядке, прописанном в договоре (п. 1 ст. 781 ГК РФ). При этом можно предусмотреть выплату авансов физлицу, оплату всего объема оказанных услуг единовременно либо оплату по актам по мере оказания услуг.
Риски при заключении ГПД с физлицом на оказание услуг
Помните, что заключение договора оказания услуг, фактически регулирующего трудовые отношения между физлицом и организацией, запрещено (ст. 15 ТК РФ). И если контролирующие органы обнаружат, что гражданско-правовым договором в реальности прикрываются трудовые отношения, то придется предоставить работнику все гарантии, вытекающие из трудовых отношений (право на отпуск, право на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении, повышенную оплату переработок и т.д.). Организации могут быть доначислены страховые взносы. Кроме того, организацию могут привлечь к административной ответственности (ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ).
Основными признаками, свидетельствующими о риске переквалификации ГПД в трудовой договор, являются регулярность оплаты, наличие в договоре условия о соблюдении правил внутреннего трудового распорядка, неоднократное заключение договора с одним и тем же лицом, длительный характер отношений.
Образец ГПД с физлицом на оказание услуг
Приведем образец гражданско-правового договора на оказание услуг с физическим лицом:
Скачивание формы доступно подписчикам или по временному доступу
Скачать
Налогообложение по ГПД на оказание услуг с физлицом
Если физлицо не является предпринимателем или самозанятым лицом, то заказчик (организация) является по отношению к нему налоговым агентом по НДФЛ. То есть организация должна удержать с выплачиваемого физлицу вознаграждения (в том числе авансов) НДФЛ и перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 1 ст. 226 НК РФ). Даже если прописать в договоре, что исполнитель самостоятельно уплачивает НДФЛ со своего вознаграждения, такое условие будет ничтожно, поскольку противоречит законодательству.
Кроме того, организация должна заплатить с вознаграждения по ГПД страховые взносы на ОМС и на обязательное пенсионное страхование. Взносами на ВНиМ вознаграждение не облагается (п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Взносы на травматизм нужно платить, только если стороны предусмотрели это в самом ГПД (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Для уплаты налогов и правильного оформления отчетности следует заранее получить у исполнителя:
- копию паспорта;
- копию СНИЛС;
- копию свидетельства о присвоении ИНН. Хотя при необходимости узнать ИНН можно на сайте ФНС по данным паспорта исполнителя.