Общие издержки компании за декабрь 2013 года составили 950

Задачи на издержки и их решения

Решения задач на расчет затрат

1 задача. Выручка предприятия в 2013 году составила 2 500 000 рублей. Предприятие получило прибыль 350 000 рублей. Рассчитайте издержки предприятия за период.

Решение задачи

Прибыль рассчитывается как разница выручки и издержек.

Значит издержки предприятия = Выручка – Прибыль.

Общие издержки = 2500 000 – 350 000 = 2 150 000 (рублей).

Ответ: Издержки составили 2 1 50 000 рублей.

2 задача. Общие издержки компании за декабрь 2013 года составили 950 т.р. Переменные затраты составили 250 т.р. Рассчитайте величину постоянных затрат.

Решение задачи

Общие издержки состоят из постоянных и переменных затрат.

Поэтому постоянные издержки = общие издержки – переменные издержки = 950 – 250 = 700 (т.р.).

Ответ: Постоянные затраты предприятия составили 700 т.р.

3 задача. Известны данные по расходам предприятия за январь 2014 года. Определить структуру затрат предприятия за этот период.

Исходные данные:

Статья затрат	Величина, руб.
Затраты на материалы	745 000
Затраты на выплату з.п. сотрудникам	1 4 30 000
Арендная плата	230 000
Коммунальные услуги	54 000
Оплата налогов	455 000

Решение задачи

Требуется определить структуру затрат предприятия. Данный процесс подразумевает структуризацию затрат, т.е. следует определить долю каждого вида затрат предприятия в общих затратах предприятия.

Рассчитаем доли каждого вида затрат и обобщим данные в таблице.

Статья затрат	Величина, руб.	Доля в структуре затрат
Затраты на материалы	745 000	26%
Затраты на выплату з.п. сотрудникам	1430000	49%
Арендная плата	230 000	8%
Коммунальные услуги	54 000	2%
Оплата налогов	455 000	16%
Итого	2 914 000	100%

Расшифруем эти расчеты. Итак, всего издержек на 2 914 000 рублей и это 100% затрат (как рассчитывать проценты мы подробно рассматривали здесь).

Тогда

2 914 000 -100%

745 000 – X%. X = 745 000*100%/2 914 000 = 26%.

2 914 000 -100%

1430000– X%. X = 1430000*100%/2 914 000 = 49%.

2 914 000 -100%

230 000– X%. X = 230 000*100%/2 914 000 = 8%.

2 914 000 -100%

54 000– X%. X = 54 000*100%/2 914 000 = 2%.

2 914 000 -100%

455 000– X%. X = 455 000*100%/2 914 000 = 16%.

Таким образом, мы составили структуру затрат в таблице.

Источник

Подборка по базе: Липиды задачи.docx, практикум по Страхованию — ЗАДАЧИ.docx, Текстовые задачи 10-11 кл..pdf, функции и задачи таможенных органов.pptx, алгоритм решения задачи.odt, ФОС задачи (1).docx, Ситуационные задачиNew.pdf, Решение задачи.odt, задачи решение.docx, Готовое решение АД.docx

ЗАДАЧИ
1 задача. Выручка предприятия в 2013 году составила 2 500 000 рублей. Предприятие получило прибыль 350 000 рублей. Рассчитайте издержки предприятия за период.

Решение задачи

Прибыль рассчитывается как разница выручки и издержек.

Значит издержки предприятия = Выручка – Прибыль.

Общие издержки = 2500 000 – 350 000 = 2 150 000 (рублей).

Ответ: Издержки составили 2 1 50 000 рублей.
2 задача. Общие издержки компании за декабрь 2013 года составили 950 т.р. Переменные затраты составили 250 т.р. Рассчитайте величину постоянных затрат.

Решение задачи

Общие издержки состоят из постоянных и переменных затрат.

Поэтому постоянные издержки = общие издержки – переменные издержки = 950 – 250 = 700 (т.р.).

Ответ: Постоянные затраты предприятия составили 700 т.р.

Задача 3.

Уставный капитал акционерного общества составляет 60млн.руб. и выпущено 300 обыкновенных акций. Определить номинальную стоимость 1 акции.

Решение:

60млн.руб./300=200 000 руб

Задача 2.

Из зарегистрированных акционерным обществом 30000 обыкновенных акций 29000 продано акционерам. В последующем общество выкупило у владельцев 2500 акций. По итогам года собрание акционеров приняло решение распределить 605млн.руб. чистой прибыли в качестве дивидендов. Определить сумму дивиденда на каждую акцию, находящуюся в обращении.

Решение

605млн.руб/29000-2500=22830

Пример 3. В таблице приведены данные фирмы «А» об объеме выпускаемой продукции (Q) и об издержках (ТVC, ТFC). Необходимо заполнить пропуски в таблице.

Постоянные затраты (Fixed Costs) — это те затраты, которые не зависят от объёма выпускаемой продукции или услуги. Сколько бы фирма не произвела продукции величина постоянных издержек не меняется. Даже если фирма не произвела ни одной единицы продукции она несёт затраты, например, это может быть аренда помещения, плата за отопление, плата за кредит и др.

Переменные затраты (Variable Costs) — это затраты, которые изменяются при изменении объёма выпускаемой продукции или услуги. В сумме с постоянными затратами равны величине общих затрат (Total Costs):

Q	ТVC	ТFC	TC	AVC	AFC	ATC
(ед.)	(тыс.руб.)	(тыс.руб.)	(тыс.руб.)	(тыс.руб.)	(тыс.руб.)	(тыс.руб.)
0	0	15
10	12	15
20	19	15
30	24	15
40	30	15
50	38	15
60	50	15

Решение:

Воспользуемся формулами: ТС = TFC+TVC; АVC = TVС/Q;

АFС = TFС/ Q;	АТС = ТС/ Q.
Проведем расчет при Q = 10: ТС=12+15 = 27 тыс.руб.
АVC = 12 / 10 = 1,20 тыс.руб.
АFС = 15 / 10 = 1,50 тыс.руб.
АТС = 27 /10 = 2,7 тыс.руб.
Итоговые расчеты для всех Q запишем в таблице.

Q (ед.)	ТVC	ТFC		TC	AVC	AFC	ATC
(тыс.руб.)	(тыс.руб.)	(тыс.руб.)	(тыс.руб.)	(тыс.руб.)	(тыс.руб.)

0	0	15		15	–	–	–
10	12	15		27	1,20	1,50	2,70
20	19	15		34	0,95	0,75	1,70
30	24	15		39	0,80	0,50	1,30
40	30	15		45	0,75	0,38	1,13
50	38	15		53	0,76	0,30	1,06
60	50	15		65	0,83	0,25	1,08

ЗАДАЧА

Определить производительность труда, запланированный прирост производительности труда на предприятии, удельный вес прироста объема производимой продукции за счет роста производительности труда и планируемое соотношение между приростом производительности труда и средней заработной платы по следующим данным:

Показатели	Значение
1. Объем товарной продукции, тыс. ден. ед.:
а) отчет	56312
б) план	62800
2. Фонд оплаты труда по отчету, тыс. ден. ед.	11950
3. Норматив оплаты труда на 1 ден. ед. продукции по плану, коп.	19
4. Численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.:
а) отчет	5224
б) план	5236

Решение:

Производительность труда определяется как отношение объема товарной продукции к численности ППП. Фактически данный показатель составляет:

Птр(ф)=56312/5224=10,779 тыс. ден. ед./чел.,

по плану этот показатель равен:

Птр(пл)=62800/5236=11,994 тыс. ден. ед./чел.

Запланированный прирост производительности труда на предприятии составляет:

11,994*100/10,779-100=+11,272%.

Это означает, что согласно плану предприятия производительность труда должна увеличиться на 11,272%.

Планируемый прирост объема продукции за счет роста производительности труда составляет:

Тпр(Птр)=5224*(11,994-10,779)=+6347 тыс. ден. ед.

Фактическая среднегодовая заработная плата составляет:

ЗП(ф)=11950/5224=2,288 тыс. ден. ед.

Планируемая среднегодовая заработная плата составляет:

ЗП(пл)=62800*0,19/5236=11932/5236=2,279 тыс. ден. ед.

Прирост среднегодовой заработной платы составляет:

Тпр(ЗП)=2,279*100/2,288-100=-0,393%.

Таким образом, при росте производительности труда на 11,272% запланировано снижение среднегодовой заработной платы на 0,393%.

Задача
В первом квартале предприятие реализовало продукции 5 тысяч штук по цене 80 рублей за единицу. Общие постоянные расходы – 70 тысяч рублей; переменные затраты на единицу — 60 рублей. Во 2 квартале изготовлено на 100 единиц больше, а постоянные расходы удалось сократить на 20%. Определить ему величину прибыли (убытка) от реализации продукции в 1 и во 2 квартале, а так же ее прирост в абсолютном и относительном выражениях.

Решение:

Прибыль от реализации продукции:

Выручка то реализации продукции в 1 квартале

5000*80=400000руб.

Переменные затраты на единицу на весь выпуск в 1 квартале

60* 5000=300000руб.

Прибыль от реализации продукции в 1 квартале. ( с/с= постоянные + переменные)

с/с=500000+70000=370000 руб.

П=400000-3700000=30000 руб.

Выпуск продукции во 2 квартале (шт.)

5000+100=5100 шт.

Переменные затраты на весь выпуск во 2 квартале

Постоянные расходы во 2 квартале

Прибыль от реализации продукции во 2 квартале

П=408000- 362000=46000 руб.

с/с=56000+306000= 362000 руб.

80*5100=408000 руб.

Прирост прибыли от реализации продукции во 2 квартале по сравнению с 1 кварталом

46000-30000=16000 руб.

ЗАДАЧА Сравнить рентабельность производителей за 3 квартала и указать рентабельный квартал деятельности на основе следующих данных:

Показатель	Кварталы года
	1	2	3
Количество выпущенной продукции	1500	2000	1800
Цена 1 изделия	60	60	60
с/с 1 изделия	50	52	48

Решение:

Рентабельность продукции

Выручка от рентабельности продукции за все кварталы

1 квартал= 1500*60=90000 руб.

2 квартал= 2000*60=120000 руб.

3 квартал=1800*60=108000 руб.

с/с продукции на весь выпуск в каждом квартале

1 квартал= 50*1500=75000 руб.

2 квартал= 52*2000=104000 руб.

3 квартал= 48*1800=86400 руб.

прибыль от реализации продукции в каждом квартале:

1 квартал= 90000-75000=15000 руб.

2 квартал= 120000-104000= 16000 руб.

3 квартал=108000-86400=21600 руб.

Рентабельность продукции в каждом квартале:

1 квартал= =15000/75000*100%= 20%

2 квартал= =10000/104000*100%=15,4%

3 квартал= =21000/86400*100%= 25%

Вывод: Наиболее эффективным является 3 квартал.

Источник

Слайды и текст этой презентации

Слайд 1
Экономика фирмы:
Издержки
Выручка
Прибыль

Описание слайда:

Экономика фирмы:
Издержки
Выручка
Прибыль

Слайд 2
Издержки производства:
- это расходы, денежные траты, которые необходимо осуществить для создания товара.
для предприятия (фирмы) они выступают как оплата приобретенных факторов производства.
Издержки - денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности.

Описание слайда:

Издержки производства:
— это расходы, денежные траты, которые необходимо осуществить для создания товара.
для предприятия (фирмы) они выступают как оплата приобретенных факторов производства.
Издержки — денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности.

Слайд 3

Описание слайда:

Себестоимость — первоначальная стоимость затрат, которые несет предприятие на производство единицы продукции.
Стоимость — денежный эквивалент всех видов издержек (включая некоторые виды переменных издержек).

Слайд 4

Описание слайда:

Издержки (постоянные и переменные,
экономические и бухгалтерские, явные и неявные), валовые
Выручка (общий доход)
Прибыль, чистая прибыль, валовая прибыль

Слайд 5

Описание слайда:

Издержки: частные и общественные.
С позиции отдельной фирмы (производителя): частные издержки.
С точки зрения общества в целом: внешние эффекты (необходимость учета общественных издержек)

Общественные издержки = Частные издержки + Внешние эффекты

Слайд 6

Описание слайда:

Постоянные, переменные и общие издержки
Постоянные издержки — вид затрат, который несет предприятие в рамках одного производственного цикла (определяется предприятием самостоятельно).
Переменные издержки — виды затрат, которые переносятся на готовое изделие в полном объеме.
Общие издержки — затраты, которые несет предприятие в течении одной стадии производства.
Общие = Постоянные + Переменные

Слайд 7
Постоянные издержки:
оплата процентов по банковским кредитам
амортизационные отчисления
выплата процентов по облигациям
оклад управляющего персонала
арендная плата
страховые выплаты

Описание слайда:

Постоянные издержки:
оплата процентов по банковским кредитам
амортизационные отчисления
выплата процентов по облигациям
оклад управляющего персонала
арендная плата
страховые выплаты

Слайд 8
Переменные издержки:
заработная плата
транспортные расходы
затраты на электроэнергию
затраты на сырье и материалы

Описание слайда:

Переменные издержки:
заработная плата
транспортные расходы
затраты на электроэнергию
затраты на сырье и материалы

Слайд 9

Описание слайда:

Бухгалтерский и экономический подход к издержкам:
Бухгалтерский подход: учитывает только те затраты, которые непосредственно оплачены по бухгалтерским документам внешним поставщикам.
Бухгалтерские издержки – явные

Слайд 10

Описание слайда:

Экономический подход: более широкий, учитывающий не только явные, оплаченные на сторону, но и непосредственно на данный момент не оплачиваемые ресурсы – принадлежащие собственнику фирмы и используемые в производстве.

Слайд 11
Явные и неявные издержки
Явные издержки определяются суммой расходов предприятия на оплату внешних ресурсов, т.е. ресурсов, не находящихся в собственности данной фирмы.
Неявные издержки определяются стоимостью внутренних ресурсов, т.е. ресурсов, находящихся в собственности данной фирмы.

Описание слайда:

Явные и неявные издержки
Явные издержки определяются суммой расходов предприятия на оплату внешних ресурсов, т.е. ресурсов, не находящихся в собственности данной фирмы.
Неявные издержки определяются стоимостью внутренних ресурсов, т.е. ресурсов, находящихся в собственности данной фирмы.

Слайд 12
Примеры явных издержек:
заработная плата рабочим
денежные затраты на покупку и аренду станков, оборудования, зданий, сооружений
оплата транспортных расходов
коммунальные платежи
оплата поставщиков материальных ресурсов
оплата услуг банков, страховых компаний

Описание слайда:

Примеры явных издержек:
заработная плата рабочим
денежные затраты на покупку и аренду станков, оборудования, зданий, сооружений
оплата транспортных расходов
коммунальные платежи
оплата поставщиков материальных ресурсов
оплата услуг банков, страховых компаний

Слайд 13
Примеры неявных издержек:
денежные платежи, которые могла бы получить фирма при более выгодном использовании принадлежащих ей ресурсов
прибыль, которую предприниматель мог бы получить, вложив свой капитал не в данное, а в какое-то иное дело (предприятие)

Описание слайда:

Примеры неявных издержек:
денежные платежи, которые могла бы получить фирма при более выгодном использовании принадлежащих ей ресурсов
прибыль, которую предприниматель мог бы получить, вложив свой капитал не в данное, а в какое-то иное дело (предприятие)

Слайд 14

Описание слайда:

Бухгалтерская и экономическая прибыль:
Общий доход фирмы (выручка) – сумма цен проданных товаров (выручка фирмы от продажи продукции)
Прибыль – разность между совокупным доходом (выручкой от продажи) и совокупными издержками на производство продукции).

Слайд 15
При оценке
эффективности работы фирмы:
учет различий между бухгалтерским и экономическим подходами.
бухгалтерская прибыль – разность между выручкой и бухгалтерскими (явными) издержками.
экономическая прибыль – разность между выручкой и экономическими издержками

Описание слайда:

При оценке
эффективности работы фирмы:
учет различий между бухгалтерским и экономическим подходами.
бухгалтерская прибыль – разность между выручкой и бухгалтерскими (явными) издержками.
экономическая прибыль – разность между выручкой и экономическими издержками

Слайд 16

Описание слайда:

Собственник обычной, средне работающей фирмы может получать нормальную прибыль (как вознаграждение), но не получать экономическую прибыль.
Только собственник особо успешной фирмы может претендовать на получение экономической прибыли

Слайд 17
Расходы предприятия:
включают в себя издержки производства и реализации
состоят из затрат, связанных с изготовлением продукции собственного производства, и затрат на организацию потребления и реализацию товаров.

Описание слайда:

Расходы предприятия:
включают в себя издержки производства и реализации
состоят из затрат, связанных с изготовлением продукции собственного производства, и затрат на организацию потребления и реализацию товаров.

Слайд 18

Слайд 19

Описание слайда:

Решения задач на расчет затрат
Задача 1. Выручка предприятия в 2013 году составила 2 500 000 рублей. Предприятие получило прибыль 350 000 рублей. Рассчитайте издержки предприятия за период.

Слайд 20

Описание слайда:

Задача 2. Общие издержки компании за декабрь 2013 года составили 950 т.р. Переменные затраты составили 250 т.р. Рассчитайте величину постоянных затрат.

Слайд 21

Описание слайда:

Задача 3. Владелец небольшого магазина ежегодно платит 3 тыс. у. е. аренды, 20 тыс. у. е. заработной платы, 100 тыс. у. е. за сырье, 10 тыс. у. е. за электроэнергию. Стоимость установленного оборудования составляет 200 тыс. у. е., срок его службы 10 лет. Если бы эти средства он положил в банк, то ежегодно получал бы 16 тыс. у. е. дохода.
Определите бухгалтерские и экономические издержки.

Слайд 22

Описание слайда:

Бухгалтерские издержки: затраты на аренду, сырье, электроэнергию, заработную плату, амортизация оборудования: 3 + 20 + 100 + 10 + 200/10 = 153 тыс. у. е.
Экономические издержки включают бухгалтерские и издержки упущенных возможностей: 153 + 16 = 169 тыс. у. е.
Ответ: бухгалтерские издержки 153 тыс. у. е., экономические – 169 тыс. у. е.

Слайд 23

Описание слайда:

Задача 4
Предприниматель вложил первоначальный капитал в размере 500 тыс. у. е. в организацию своего предприятия. В течение года расходы предприятия составили:
• оплата труда работников – 300 тыс. у. е.;
• амортизация основных фондов за год — 100 тыс. у. е.;
• стоимость электроэнергии, топлива и других материальных затрат – 100 тыс. у. е.;
• аренда помещения – 30 тыс. у. е.;
• другие затраты – 70 тыс. у. е.
Если бы он сам продолжал работать на другом предприятии в качестве наемного работника, то его заработная плата составила бы 5 тыс. у. е. в год. Также он мог вложить капитал в банк под 30 % годовых.

Каковы бухгалтерские, неявные и экономические издержки?

Слайд 24

Описание слайда:

1) явные издержки составили:300 + 100 + 100 + 30 + 70 = 600 тыс. у. е.
2) неявные издержки составили: 5 + 500 * 0,3 = 155 тыс. у. е.
3) экономические издержки составили:
600 + 150 = 750 млн. руб.
Предположим, предприниматель получил годовую выручку от реализации продукции 700 тыс. у. е.
Явные издержки – 600 тыс. у. е. Бухгалтерская прибыль составит 100 тыс. у. е.

В то же время при другом варианте вложений, работая наемным работником и храня капитал в банке, он получил бы 150 тыс. у. е. в год – это неявные издержки. Экономические издержки составили 750 тыс. у. е. Экономическая прибыль будет отрицательной: 700 – 750 = — 50 тыс. у. е.

Стоит ли ему открывать свое предприятие? Нет.

Слайд 25

Описание слайда:

Решить задачу самостоятельно

Слайд 26

Описание слайда:

Общество с ограниченной ответственностью «Поваренок» производит только сковороды с антипригарным покрытием нового поколения. Себестоимость каждой сковороды составляет 100р. С января по сентябрь 2008 г. фирма продала 8300 сковород по цене 200 руб. В октябре 2008 г. коммерческий директор фирмы заметил снижение спроса на этот товар и стал продавать сковороды со скидкой 25%. До конца 2008 г. фирма продала еще 2 тыс. сковород, сбыв, таким образом, все сковороды, которые успела произвести за этот год. Управленческие расходы за год составили 450 тыс. руб. Налог на прибыль фирм в категории «Потребительские товары для дома» составляет 40%. В течение года ООО «Поваренок» не получило никаких дополнительных доходов и не имело дополнительных расходов, не связанных с производством сковород.
Рассчитайте для ООО «Поваренок» за 2008 г.:
— выручку
— валовую прибыль
— прибыль
— чистую прибыль после уплаты налога
— сумму налога, уплаченного государству.

Источник

Выбор классификации зависит от специфики предприятия и системы управленческого учета внутри компании. Разберемся, какие виды издержек выделяют чаще всего.

Себестоимость продукта или услуги — это все расходы, понесенные для их создания. Но затраты бывают разные, и каждая компания использует свою группировку. Кто-то считает переменные и постоянные траты, кто-то учитывает только прямые и косвенные и так далее. Выбор классификации зависит от специфики предприятия и системы управленческого учета внутри компании. Разберемся, какие виды издержек выделяют чаще всего.

Переменные и постоянные

Это очень популярная классификация. Издержки распределяются исходя из того, как они связаны с объемом производства.

Переменные затраты

Переменные издержки — это все затраты компании, которые зависят от объема производства. То есть, чем больше вы выпустите продукции, тем больше затрат понесете. Про эти траты мы подробно рассказали в статье «Что такое переменные издержки».

К переменным издержкам относятся:

оплата сырья и материалов;
покупка товаров для перепродажи;
издержки на доставку готовой продукции;
траты на электроэнергию и топливо;
услуги сторонних фирм, необходимые для производства;
сдельная зарплата производственных рабочих и так далее.

Переменные издержки бывают разные. Часть из них прямо пропорциональна выпуску продукции, их так и называют — переменные пропорциональные. Есть те, которые растут медленнее, чем объем производства — дегрессивные издержки. А есть, наоборот, растущие быстрее выпуска — прогрессивные.

Постоянные затраты

Постоянные издержки противопоставлены переменным. Они никак не зависят от выпуска. Даже если компания не работает и ничего не выпускает, издержки все равно возникают. Например:

платежи за аренду;
заработная плата административно-управленческого персонала;
амортизация имущества;
часть коммунальных затрат;
затраты на банковское обслуживание, бухгалтерские услуги, аудит, юридические консультации;
налоги и взносы с зарплаты;
проценты по кредитам;
представительские расходы и так далее.

Про эти затраты мы подробно рассказали в статье «Что относится к постоянным издержкам».

Прямые и косвенные издержки

Для распределения на прямые и косвенные затраты компания должна определить, можно ли отнести определенную статью затрат на конкретный продукт или нельзя.

Прямые затраты

Прямые издержки можно прямо относить на себестоимость каждой единицы продукции. Например, затраты на воду, сахар и сироп для изготовления лимонада можно без проблем рассчитать на каждую единицу. К прямым затратам относят:

расходы на сырье и материалы;
затраты на покупку полуфабрикатов;
иногда расходы на электроэнергию;
зарплату рабочего персонала и так далее.

Косвенные затраты

Косвенные затраты связаны в целом с производством, отнести их на конкретный продукт нельзя. Например, для изготовления лимонада нужно ремонтировать оборудование, убирать цех и так далее. К косвенным издержкам относят:

арендную плату;
затраты на ремонт оборудования и зданий;
зарплату управленцев;
и большую часть постоянных затрат.

Для расчета себестоимости косвенные издержки распределяются относительно какой-то базы. Например, относительно материальных затрат или фонда оплаты труда.

Прямые и косвенные издержки очень тесно переплетены с переменными или постоянными. Во многом они даже похожи, но не всегда. Например, затраты на доставку готовой продукции — это переменная статья затрат. Но если позиций много, распределить затраты на доставку на отдельный продукт нельзя. Поэтому достака — это переменная косвенная затрата.

Производственные и непроизводственные издержки

Затраты группируются в зависимости от того, участвуют ли они в производственном процессе или нет.

Производственные издержки

Это траты, связанные с производством. К ним относятся практически все переменные и прямые затраты:

на сырье и материалы;
на ремонт производственных площадок;
заработная плата работников;
коммунальные расходы и так далее.

Непроизводственные издержки

Это расходы, которые прямо с производством не связаны, но без них компания существовать не может. Например:

зарплата административно-управленческого персонала;
аренда офиса;
коммунальные затраты в офисе;
ремонт офисного здания;
покупка мебели;
оплата банковских, бухгалтерских и аудиторских услуг.

Явные и неявные или бухгалтерские и экономические издержки

Эта группировка встречается гораздо реже, чем предыдущие. Тут издержки определяются по принципу их фактического наличия.

Явные бухгалтерские издержки

Это все затраты, которые зафиксированы в бухгалтерском учете. Поэтому они явные, их очень легко определить. К ним относятся все постоянные и переменные издержки: зарплата, расходы на сырье, аренда, амортизация и так далее. С явными издержками проблем не возникает.

Явные издержки на виду. Всегда есть документы, доказывающие их наличие: счета, накладные, акты и так далее.

Неявные экономические издержки

Неявные издержки скрыты, их в бухучете не фиксируют. Это затраты, которые возникают из-за принятия тех или иных управленческих решений.

Например, компания занимается продажей сахара. Это биржевой продукт, цена на который меняется ежедневно. Руководитель может принять решение не продавать сахар сегодня по 60 руб/кг,а продать через неделю. Если цена упадет, это будут неявные издержки. В учете они не зафиксированы, но по факту они существуют, и их можно избежать, если принять другое решение. Неявные издержки — это упущенная выгода компании.

Предприниматель всегда оценивает каждый свой шаг. С кем подписать договор, в какой пропорции производить продукцию, по какой цене продавать. Он выделяет неявные издержки, чтобы понять, какое решение в итоге принесет больше прибыли.

Неявные издержки несет даже собственник бизнеса. Например, он мог пойти работать по найму, а не заниматься бизнесом. Мог вложить деньги в акции или на банковский депозит и получать процент, а не вкладывать их в дело и так далее.

Возвратные и невозвратные издержки

Затраты группируют в зависимости от того, вернутся ли вложенные деньги обратно или нет.

Возвратные издержки

Предполагается, что эта группа затрат рано или поздно вернется обратно. Например, это большая часть производственных расходов. Ведь сначала компания вкладывает деньги в производство, затем реализует готовую продукцию, тем самым возвращая понесенные затраты и получая прибыль. Примеры таких затрат: расходы на сырье, зарплату и так далее.

Невозвратные издержки

Эти затраты компания несет, но уже никогда не сможет вернуть. То есть они не участвуют в создании прибыли. Например:

затраты на создание и регистрацию компании;
расходы на страхование;
расходы на банковские услуги и так далее;
расходы на неудавшиеся научно-исследовательские работы.

Релевантные и нерелевантные издержки

Размер релевантных затрат зависит от принимаемого решения. Нерелевантные издержки компания несёт в любом случае.

Например, поехать в командировку можно на корпоративной машине или поезде. Релевантные затраты — это расходы на бензин или на билет. А вот транспортный налог — это нерелевантная затрата, так как его нужно платить при любом исходе.

Контролируемые и неконтролируемые издержки

Если издержки зависят от предприятия, их называют контролируемыми. Например, это затраты на сырье. Фирма сама устанавливает объем производства, а значит заранее определяет размер затрат на материалы, зарплату и так далее.

Неконтролируемые затраты компания несет независимо от того, хочет она этого или нет. Самый яркий пример — налоги.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нем можно вести учет затрат по подразделениям и номенклатуре, строить другие управленческие отчеты. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Источник

Добавить в «Нужное»

Средние и предельные издержки производства

Мы рассматривали в отдельной консультации классификацию затрат на производство по различным основаниям. Издержки на единицу продукции в зависимости от порядка их исчисления также могут быть разделены на средние и предельные издержки. Подробнее о них расскажем в нашем материале.

Средние издержки производства

Средние издержки производства – это величина затрат на единицу выпускаемой продукции. При этом в зависимости от характера самих затрат средние издержки могут быть следующими:

средние общие издержки;
средние переменные издержки;
средние постоянные издержки.

Средние общие издержки представляют собой отношение общей величины затрат за определенный период к объему выпущенной за этот период продукции.

Если на объем выпущенной продукции разделить сумму переменных затрат, получим средние переменные издержки.

Средние постоянные издержки можно определить, если сумму постоянных затрат разделить на выпуск.

При этом если переменные издержки рассматривать как пропорциональные, т. е. растущие теми же темпами, что и объем производства, то средние переменные издержки могут считаться величиной постоянной.

Что касается средних общих издержек и средних постоянных издержек, то при увеличении объема производства их величина снижается. И наоборот, если количество произведенной продукции уменьшается, по общему правилу средние общие и средние постоянные издержки начинают расти.

Кроме того, средние издержки могут быть детализированы на средние материальные издержки, средние затраты заработной платы и проч.

Предельные издержки производства

Дадим определение предельных издержек производства. Предельные издержки производства товара – это затраты, которые связаны с производством дополнительной единицы продукции.

Предельные издержки производства определяются как отношение прироста общих затрат за отчетный период к количеству выпущенных изделий, на которое увеличился выпуск за этот отчетный период.

Проиллюстрируем сказанное на примере.

Общие издержки организации за сентябрь 2016 года составили 625 000,00 рублей. Количество выпущенных изделий – 1 915 шт. В октябре дополнительно было произведено 236 шт. изделий. Общие затраты за октябрь 2016 года составили 665 000,00 рублей, т. е. увеличились на 40 000 рублей.

Таким образом, средние издержки за сентябрь 2016 года составили 326,37 руб./шт. (625 000,00 руб. / 1 915 шт.), за октябрь – 309,16 руб./шт. (665 000,00 руб. / 2 151 шт.). Предельные издержки составили 169,49 руб./шт. (40 000,00 руб. / 236 шт.).

Источник

Задачи по УСН с приведенными их решениями помогут вам на практике понять, как рассчитывается единый налог для налогоплательщиков, работающих на упрощенке. В данной статье вы найдете примеры расчета упрощенного налога как при объекте «доходы», так и «доходы минус расходы».

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2023 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2022 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2023 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 150 млн руб.;
доход в сумме 99 млн рублей < 123,3 млн руб.;
филиалов у фирмы нет;
специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2023 года.

Подробнее о стандартных и повышенных лимитах доходов и соответствующих ставках по налогу рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	10 000 000	15

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2022 год?

Решение и ответ

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Нюансы расчета налога при УСН «доходы-расходы» см. в материале «Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)».

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	49 000 000	15

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Решение и ответ

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2022 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2022 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Как рассчитать минимальный налог, см. здесь.

О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН».

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	48 700 000	15

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2022 год?

Решение и ответ

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2022 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

В каком порядке уплачивать авансовые платежи и налог УСН, а также что будет за неуплату, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%	Уплаченные страховые взносы (в т. ч. за работников и фиксированный взнос ИП), руб.	Выплаты больничных за счет работодателя, руб.
1 квартал 2022 год	11 000 000	Не учитывается	6	100 000	26 000

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2022 года?

Решение и ответ

Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
«Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.

Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог за 1 квартал 2022 года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог за 1 квартал 2022 года составит:

Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.

Итоги

Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:

«Переход на УСН в (заявление, сроки, условия)»;
«УСН доходы минус расходы (КБК, расчет и др.)».

Источник