Негосударственной финансовой компанией внесены наличные деньги для зачисления на свой расчетный счет

Операции по дебету счета

1.

Поступили наличные деньги из кассы организации на расчетный счет

51

50

выписки банка по расчетному счету; объявление на взнос наличными; квитанция банка о приеме наличных денег

2.

Поступили денежные средства с расчетных счетов организации, открытых в других банках, а также с валютных (отражена конвертация в течение одного операционного дня) и специальных счетов (возвращены неиспользованные суммы по чекам, аккредитивам, банковским картам, депозиты и др.)

51

51, 52, 55

выписки банка по валютному счету; выписки банка по расчетному счету, выписки банка по специальным счетам

3.

Поступили денежные средства, числившиеся в пути (денежные переводы, инкассация выручки и т.п.) на расчетный счет

51

57

выписки банка по расчетному счету

4.

Поступили денежные средства в порядке возврата предоставленных долгосрочных и краткосрочных займов, проценты по векселю

51

58

выписки банка по расчетному счету

5.

Поступили на расчетный счет денежные средства от поставщиков и подрядчиков (возврат предоплаты, авансовых перечислений, излишне перечисленных сумм после установления факта переплаты)

51

60

выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060)

6.

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков за поставленную готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, в том числе в оплату полученных ранее векселей, а также авансовые платежи

51

62

выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060); платежное требование (ф. N 0401060)

7.

Поступили денежные средства за счет кредитов банков и прочих займов

51

66, 67

выписки банка по расчетному счету; документы на получение краткосрочных, долгосрочных кредитов банка и займов

8.

Возвращены из бюджета суммы переплат по налогам и сборам по результатам перерасчета

51

68

выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060)

9.

Возмещены Фондом социального страхования организации расходы по выплате различных пособий

51

69

выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060)

10.

Возвращены из внебюджетных фондов суммы переплат по результатам перерасчета

51

69

выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060)

11.

Зачислена на расчетный счет перечисленная подотчетными лицами выручка за проданные сельскохозяйственную продукцию и товары

51

71

выписки банка по расчетному счету; квитанции (талоны) почтовых переводов

12.

Зачислены на расчетный счет суммы, поступившие от работников организации в погашение займа, возмещение материального ущерба

51

73

выписки банка по расчетному счету; квитанции (талоны) почтовых переводов; квитанции (извещения) сбербанка

13.

Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет вклада в уставный капитал

51

75

выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060)

14.

Поступили на расчетный счет денежные средства от разных организаций и физических лиц в счет погашения дебиторской задолженности; зачислены суммы удовлетворенных претензий, дивиденды по ценным бумагам, проценты по долговым обязательствам других организаций, доходы от участия в уставных капиталах других организаций, распределенная прибыль от совместной деятельности, средства от дочерних организаций

51

76

выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060)

15.

Зачислены суммы страховых возмещений, полученные организацией от страховых компаний за погибшие посевы, скот, сельскохозяйственную продукцию и прочее имущество

51

76

выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060)

16.

Зачислены на расчетный счет головной организации денежные средства от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс

51

79

выписки банка по расчетному счету

17.

Поступили денежные средства, внесенные товарищами в простое товарищество в счет их вкладов (у участника, ведущего общие дела)

51

80

выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060)

18.

Поступили денежные средства в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т.п. на осуществление мероприятий целевого назначения; застройщиком приняты на расчетный счет средства инвесторов, принимающих участие в долевом строительстве

51

86

выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060)

19.

Поступили денежные средства в счет доходов будущих периодов (предоплаченная арендная, абонементная плата вперед и т.п.)

51

98

выписки банка по расчетному счету

20.

Поступили денежные средства в счет чрезвычайных доходов в результате чрезвычайных ситуаций

51

99-4

выписки банка по расчетному счету

Операции по кредиту счета

21.

Оплачены нематериальные активы (оплачена деловая репутация)

04

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060)

22.

Получены деньги в кассу с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пособий, приобретение горюче-смазочных материалов, операционно-хозяйственные расходы, закупку сельскохозяйственной продукции у населения и т.д.)

50

51

выписки банка по расчетному счету, приходный кассовый ордер (ф. N КО-2)

23.

Перечислены денежные средства на другие расчетные счета организации, открытые в других банках; оплачены с расчетного счета приобретенные валютные средства; отражена конвертация в течение одного операционного дня; зачислены денежные средства в аккредитивы, депозитные счета, счета банковских карт и прочие средства на специальных счетах

51, 52, 55

51

выписки банка по валютному счету; выписки банка по расчетному счету, выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060), аккредитив (ф. N 0401063)

24.

Перечислены денежные средства, не зачисленные по назначению: на покупку иностранной валюты (конвертация осуществляется в период более одного операционного дня и т.п.)

57

51

выписки банка по расчетному счету

25

Предоставлены займы, оплачены облигации, вклады по договору простого товарищества и прочие финансовые вложения с расчетного счета

58

51

выписки банка по расчетному счету

26.

Произведена оплата поставщикам и подрядчикам за приобретенные материально-производственные запасы, выполненные работы, услуги

60

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060)

27.

Перечислены авансы подпоставку материально-производственных запасов; подрядчикам на выполнение работ

60

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060)

28.

Возвращена покупателям и заказчикам излишне полученная с них сумма или по невыполненным обязательствам организации

62

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060)

29.

Погашена задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам

66, 67

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060)

30.

Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды

68, 69

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060)

31.

Перечислены с расчетного счета средства на оплату труда персоналу, пособий по временной нетрудоспособности, дивиденды (на счета в кредитных учреждениях, по почтовым переводам в отделения связи) и т.п.

70

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060); списки лицевых счетов, на которые перечисляются средства

32.

Перечислены с расчетного счета авансы подотчетным лицам, находящимся за пределами организации

71

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060), документы на перечисление средств за пределы организации

33.

Перечислены с расчетного счета компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок, займы работникам организации и пр. на вклады в кредитных учреждениях, по почтовым переводам в отделения связи

73

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060); документы на перечисление средств за пределы организации

34.

Перечислены с расчетного счета начисленные суммы доходов учредителям — юридическим лицам от участия в организации (дивиденды на акции, доходы от вложенных имущественных паев, земельных долей и т.п.)

75

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060)

35.

Перечислены с расчетного счета денежные средства по исполнительным документам, депонированные суммы, оплата за принятый скот и сельскохозяйственную продукцию от населения, арендная и абонементная плата, суммы задолженностей дочерним организациям, возвращены ошибочно зачисленные средства на расчетный счет, перечислены страховые взносы страховым компаниям по договорам имущественного и личного страхования

76

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060)

36.

Перечислены с расчетного счета денежные средства подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс

79

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060)

37.

Возвращены товарищам простого товарищества их вклады по окончании срока действия договора или при их досрочном выходе (запись участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества)

80

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060)

38.

Перечислены средства на покрытие расходов за счет чистой прибыли, мероприятия, определенные решением учредителей

84

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060); протоколы общего собрания учредителей и др.

39.

Перечислены суммы на покрытие затрат по мероприятиям целевого назначения, финансируемые за счет целевых источников

86

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060)

40.

Перечислены средствана покрытие некомпенсируемых расходов,связанных со стихийными бедствиями и прочими чрезвычайными обстоятельствами

99-5

51

выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060)

Частное
профессиональное образовательное учреждение

«Ставропольский
кооперативный техникум»

                                                                             
УТВЕРЖДАЮ

                                                                         
временно исполняющий     

    обязанности заместителя

    директора по учебно-

    воспитательной работе

     ___________И.А.Тарасова   

Тестовые
задания для самообследования

ПО
ДИСЦИПЛИНЕ

«Организация
бухгалтерского учета в банках»

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ

38.02.07
Банковское дело

ДЛЯ
СТУДЕНТОВ ГРУПП : 7 БД

Очной
формы обучения

                                                            
РАССМОТРЕНО

                                            
на заседании цикловой комиссии

                                                  
«Учетно-экономических дисциплин»

                    
                                         Протокол   №     «     
»                      2019г.

                                              
Председатель цикловой комиссии

_______________________ 
Н.А. Румачик

Дата
тестирования _________________

 Ф.И.О.
студента ___________________

 Группа
___________________________

 Кол-во
правильных ответов__________

Кол-во
неправильных ответов________

Оценка
___________________________

Тесты 
по дисциплине: Организация бухгалтерского учета в банках

Вариант
№ 1

1.
Кто несет ответственность за проведение документов, которые противоречат
действующему законодательству и которые исполнены с его разрешения:

а)
главный бухгалтер;

б)
составитель документа;

в)
руководитель банка;

г)
нет правильного ответа.

2.
Бухгалтерский контроль – это:

а)
это совокупность процедур, которые обеспечивают соблюдение положений внутренних
и внешних нормативных актов при осуществлении операций банка и достоверность и
полноту информации;

б)
совокупность процедур, которые дают возможность обеспечить сохранность активов
банка и достоверность отчетности, которая составляется службой бухгалтерского
учета на основе данных, полученных от операционных подразделений;

в)
это совокупность процедур, согласно с которыми руководство банка делегирует
свои полномочия;

г)
совокупность определенных в пределах действующего законодательства принципов,
методов и процедур, которые используются банком для составления и представления
финансовой отчетности.

3.
Выдача наличности тем банком, который передает наличность другому банку,
проводится по:

а)
приходно-расходным кассовым ордерам;

б)
договору;

в)
расходному кассовому ордеру;

г)
доверенности.

4.
ЧП «НИКА» снимает наличные со своего счета для выдачи заработной платы
работникам (как эта операция отражается в учете):

а)
Д  2600  К  1002;

б)
Д  2220  К  1002;

в)
Д  2620  К  1002;

г)
Д  3551  К  1002.

5.
Ревизия денег и ценностей в хранилищах проводится:

а)
1 раз в месяц;

б)
ежегодно по состоянию на 1.01 нового года;

в)
каждый день;

г)
при смене руководителя.

6.
Целью составления финансовой отчетности  в банке является:

а)
отчет перед налоговыми органами;

б)
для расчетов показателей финансового состояния учреждения банка;

в)
предоставление информации пользователям;

г)
предоставление информации руководителю банка.

7.
Классификация классов Плана счетов:

а)
балансовые и внебалансовые счета;

б)
балансовые счета, счета доходов и расходов банка, счета управленческого учета,
внебалансовые счета;

в)
счета расходов и доходов;

г)
счета управленческого учета и счета расходов и доходов.

8.
Каковы принципы ведения книги открытых счетов:

а)
в разделе отдельных балансовых счетов;

б)
в разделе отдельных внебалансовых счетов;

в)
по счетам управленческого учета;

г)
по счетам доходов и расходов.

9.
Плательщиком оплачено акцептованное ранее платёжное требование:

а)
Д р/с плательщика К 30102, р/с получателя Д 90901 К 99999;

б)
Д р/с плательщика К р/с получателя, 30102 Д 99999 К 90902;

в)
Д р/с плательщика К 30102, р/с получателя Д 99999 К 90901.

10.
Банковские здания, поступающие в оплату акций, отражаются бухгалтерской
проводкой:

а)
Д  60322  К  10207;

б)
Д  60401  К  60322;

11.
Учет сумм, списанных со счета клиента негосударственной коммерческой
организации для перечисления через подразделение расчетной сети Банка России
при отсутствии средств на корреспондентском счете, оформляется проводкой:

а)
Д  40702  К  30223;

б)
Д  40702  К  47422;

в)
Д  40702  К  47418;

12.
Формирование резервного фонда по результатам финансового года оформляется
проводкой:

а)
Д  70606  К 10701;

б)
Д  70502  К 10701;

в)
Д  70706  К 10701.

13.
Счет 91414 ведется для учета неиспользованных кредитных линий и лимитов по
кредитам в виде «овердрафт»

а)
банком – заемщиком;

б)
банком – заемщиком и банком – кредитором;

в)
банком – кредитором.

14.
На какой счет зачисляется сумма эмиссионного дохода?

а)
счет 102;

б)
счет 10602;

в)
счет 10601.

15.
Проводкой Д 60322 К 102 оформляется:

а)
оприходование в уставной капитал денежных средств, поступивших в оплату акций
(после регистрации отчета об итогах выпуска);

б)
возврат денежных средств при расторжении договора купли — продажи акций в
период проведения подписки;

в)
поступление денежных средств в безналичном поряд-ке в оплату акций (до регистрации
отчета об итогах выпуска).

16.
Банком выкуплены собственные обыкновенные акции без изменения величины
уставного капитала у физического лица:

а)
Д 10501 К 20202;

б)
Д 10502 К 30102;

в)
Д 10207 К 20202.

17.
Операцией, отражаемой бухгалтерской проводкой Дебет 10601 Кредит 10207 является
операция:

а)
капитализация средств, полученных при переоценке основных средств;

б)
прирост стоимости основных средств, внесенных в уставный капитал, при
переоценке c. отражение разницы между уставным капиталом и собственными
средствами кредитной организации.

18.
Порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями утверждается

а)
советом директоров (Правлением);

б)
руководителем службы внутреннего контроля;

в)
в составе учетной политики банка.

19.
Расчётные документы, принятые в течение операционного дня, должны проводиться
по балансу:

а)
день, следующий за днём приёма;

б)
в день приёма;

в)
в течении десяти дней со дня выписки.

20.
Первоначальной стоимостью имущества признается

а)
сумма фактических затрат банка на сооружение, создание, приобретение, доставку
и доведения до состояния, в котором оно пригодно для использования;

б)
сумма фактических затрат;

в)
сумма затрат, но без учета стоимости доставки.

21.
В каких случаях происходит изменение первоначальной стоимости ОС

а)
в случае достройки, модернизации, реконструкции, технического перевооружения,
частичной ликвидации и переоценки;

б)
не меняется в течение всего срока эксплуатации ОС;

в)
по решению Правительства РФ.

22.
Задолженность по расчетно-кассовому обслуживанию учитывается на счетах

а)
раздела 6 «Средства и имущество»;

б)
на внебалансовых счетах;

в)
раздела 4 «Операции с клиентами».

23.
При создании банка акции (доли) должны быть полностью оплачены

а)
в течение месяца с момента выдачи кредитной организации свидетельства о
государственной регистрации;

б)
в течение трех месяцев с момента выдачи кредитной организации свидетельства о
государственной регистрации;

в)
в течение года с момента выдачи кредитной организации свидетельства о
государственной регистрации.

24.
Нераспределенная прибыль прошлых лет банка может быть направлена на…

а)
материальную помощь сотрудникам банка;

б)
благотворительность;

в)
увеличение уставного капитала, пополнение резервного фонда, погашение убытков;

25.
Выберите неправильное утверждение

а)
безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия
получателя средств;

б)
частичная оплата платежных поручений не допускается;

в)
аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств (физическим
лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом);

г)
чеки, выпускаемые банками, применяются для расчетов через подразделения
расчетной сети Банка России.

26.
Кредитной организацией предоставлены денежные средства физическому
лицу-резиденту для расчетов по операциям, совершаемым с использованием
кредитной карты. Возможно ли проведение данных расчетов клиентом без зачисления
указанных денежных средств на его банковский счёт?

а)
возможно при предоставлении денежных средств в валюте Российской Федерации,
если это предусмотрено кредитным договором;

б)
невозможно;

в)
возможно при предоставлении денежных средств в иностранной валюте, если это
предусмотрено кредитным договором;

г)
возможно по усмотрению кредитной организации независимо от валюты
предоставленных средств.

27.
Могут ли клиенты — физические лица с использованием расчетных карт, кредитных карт
осуществлять операции в валюте, отличной от валюты счёта или валюты
предоставленного кредита?

а)
не могут;

б)
могут в порядке и на условиях, установленных в договоре банковского счета,
кредитном договоре;

в)
могут по усмотрению кредитной организации;

г)
могут, если предварительно ими подана заявка на проведение данной операции.

28.
Влияет ли на выбор балансового счёта второго порядка заключение дополнительного
соглашения к кредитному договору об изменении срока кредита, при условии, что
кредит был выдан на срок свыше 3 лет, а на дату подписания дополнительного
соглашения срок до даты окончания действия кредитного договора составил менее
одного года

а)
не влияет;

б)
влияет;

в)
влияет в связи с изменением срока кредитования;

г)
влияет в связи с изменением валюты кредита.

29.
Конкретное условие привлечения средств во вклады определяется

а)
внутренним положением Банка по депозитным операциям;

б)
учетной политикой;

в)
договором банковского вклада.

30.
Приобретенные кредитной организацией векселя учитываются в бухгалтерском учете

а)
по стоимости приобретения;

б)
по текущей (справедливой) стоимости;

в)
по номинальной стоимости.

Дата
тестирования _________________

 Ф.И.О.
студента ___________________

 Группа
___________________________

 Кол-во
правильных ответов__________

Кол-во
неправильных ответов________

Оценка
___________________________

Тесты 
по дисциплине: Организация бухгалтерского учета в банках

Вариант
№ 2

1.
Операции по доверительному управлению в кредитных организациях — доверительных
управляющих учитываются

а)
на отдельном балансе, составляемом по каждому индивидуальному договору
доверительного управления и по каждому ОФБУ;

б)
на ежедневном сводном балансе по доверительному управлению;

в)
на аналитических и синтетических счетах главы А «Балансовые счета».

2.
Подотчетные лица обязаны подать в бухгалтерию банка отчет о расходовании
полученных под отчет авансовых сумм по командировкам в срок:

а)
в течении пяти рабочих дней по возвращении работника из командировки;

б)
в течении одного рабочего дня по возвращении работника из командировки;

в)
в течение трех рабочих дней по возвращении работника из командировки;

г)
в течении десяти рабочих дней по возвращении работника из командировки.

3.
Денежные чеки действительные на протяжении:

а)
20 календарных дней;

б)
30 календарных дней;

в)
10 календарных дней;

г)
60 календарных дней.

4.
В случае выявления сомнительных относительно подлинности банкнот (монет) во
время принятия, выдачи, обработки денежных знаков национальной и банкнот
иностранной валюты банк должен изъять их с оформлением справки об изъятии
(принятии) банкнот (монет) для исследования:

а)
в двух экземплярах;

б)
в трёх экземплярах;

в)
в четырёх экземплярах;

г)
в пяти экземплярах.

5.
Сторонами договора доверительного управления являются…

а)
учредитель управления и доверительный управляющий

б)
учредитель управления и выгодоприобретатель

в)
доверительный управляющий и выгодоприобретатель

6.
Перед составлением годового отчета обязательно:

а)
проведение инвентаризации активов, обязательств, резервов, включая и учтенное
на внебалансовых счетах;

б)
проведение внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета;

г)
проведение аудиторской проверки;

д)
проверка составления отчетной документации.

7.
На основании счетов какого порядка ведется синтетический учет в банках:

а)
3 порядка;

б)
3 и 4 порядка;

в)
2 и 3 порядка;

г)
2, 3, 4 порядка.

8.
Банк выкупает у физических лиц собственные доли в уставном капитале

a)
Д  10208  К  20202;

б)
Д  10502  К  20202;

в)
Д  20202  К  105(01-02);

9.
Открыт покрытый аккредитив в банке-исполнителе платежа:

а)
Д  40901  К  30102;

б)
Д  30102  К  40901;

в)
Д  40702  К  40901.

10.
Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком
эмитентом на внебалансовом счете главы В. «Внебалансовые счета»:

а)
91315 Выданные гарантии и поручительства;

б)
90907 «Выставленные аккредитивы».

11.
Операцией, отражаемой бухгалтерской проводкой Дебет 45505 Кредит 20202,
является операция:

а)
выдача кредита в иностранной валюте физическому лицу – резиденту РФ;

б)
выдача кредита или в российских рублях, или в иностранной валюте физическому
лицу – резиденту РФ;

в)
выдача кредита в российских рублях физическому лицу – резиденту РФ.

12.
На каком счете учитываются гарантии и поручительства, выданные банком

а)
счет 91305;

б)
91315;

в)
счет 60315.

13.
Документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, подлежат
отражению по счетам кредитной организации

а)
в этот же день;

б)
только после проверки их контролирующим работником;

б)
на следующий день.

14.
Выдача кредитов физическим лицам из кассы банка в зависимости от срока
предоставленного кредита

а)
Д – 455(02-07) К -20209;

б)
Д — 20202 К – К – ;

в)
Д – 455(02-07) Д – К – 20202.

15.
При формировании уставного капитала акции банка оплачены валютными средствами в
безналичной форме (при 1-ом выпуске акций):

а)
Д 30102 К 102;

б)
Д 30208 К 102;

в)
Д 30114 К 102.

16.
Денежные средства зачислены на корсчет банка при неправильном наименовании клиента:

а)
Д 30102 К 47416;

б)
Д 30102 К 47418;

в)
Д 30102 К 47417.

17.
Зачисление филиалом банка денежных средств на расчетный счет клиента –
юридического лица, поступивших от клиента головного банка, отражается
бухгалтерской проводкой:

а)
Д  30301 К  40702;

б)
Д  30102 К  40702;

в)
Д  30302 К  40702.

18.
Отражены просроченная задолженность по кредиту, ранее предоставленному
негосударственному коммерческому предприятию:

а)
B Д 45912 К 452 (А);

б)
Д 45812 К 452 (А);

в)
Д 452 (А) К 45912.

19.
Счет 30223 используется:

а)
для учета сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления через
подразделение расчетной сети Банка России при отсутствии средств на
корреспондентском счете;

б)
для учета сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день
по назначению через счета банков-корреспондентов;

в)
для учета сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления через
подразделение расчетной сети Банка России при наличии средств на
корреспондентском счете.

20.
Как часто банк должен осуществлять инвентаризацию

а)
ежегодно;

б)
по решению Совета директоров банка в любой момент;

в)
по решению Правительства РФ;

г)
инвентаризация банком не осуществляется.

21.
Для ведения учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление,
в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предусмотрены:

а)
счета глава Б «Счета доверительного управления»

б)
счета главы А «Балансовые счета»

в)
счета раздела 6 «Средства и имущество»

г)
счета раздела 4 «Операции с клиентами»

22.
Задолженность работникам по оплате труда учитывается на счетах

а)
раздела 4 «Операции с клиентами»;

б)
раздела 6 «Средства и имущество»;

в)
на внебалансовых счетах.

23.
Уставный капитал Банка не может быть сформирован за счет

а)
собственных денежных средств;

б)
валютных ценностей;

в)
привлеченных денежных средств, а также имущества не имеющего денежной оценки.

24.
Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за
недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом

а)
в день их получения или в день следующий за днем их получения;

б)
в течении 5 календарных дней;

в)
в день их получения, если иное не предусмотрено договором счета.

25.
Расчетный счет открывается

а)
физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с
предпринимательской деятельностью или частной практикой;

б)
юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также
индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в
установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой,
для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или
частной практикой;

в)
физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в банках
с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных
денежных средств.

26.
По одному счету клиента могут совершаться операции с использованием

а)
только одной кредитной карты и нескольких расчетных карт, выданных кредитной
организацией — эмитентом клиенту;

б)
только одной расчётной карты и нескольких кредитных карт, выданных кредитной
организацией — эмитентом клиенту;

в)
только одной расчётной или одной кредитной карты, выданной кредитной
организацией — эмитентом клиенту;

г)
нескольких расчетных карт, кредитных карт, выданных кредитной организацией —
эмитентом клиенту;

27.
Обеспечение по кредиту в виде договора ипотеки принимается к внебалансовому
учёту банка с момента

а)
подписания договора ипотеки залогодателем и залогодержателем;

б)
заключения кредитного договора;

в)
получения банком зарегистрированного в соответствующих регистрирующих органах
договора ипотеки;

г)
регистрации договора ипотеки в соответствующих органах.

28.
В случае открытия заёмщику кредитной линии аналитический учёт предоставленных
по кредитному договору средств ведётся

а)
на лицевых счетах, открытых в разрезе каждого транша независимо от сроков
размещения средств;

б)
на лицевых счетах, открытых в разрезе каждого транша или на одном лицевом счёте
в зависимости от сроков размещения средств;

в)
на одном лицевом счёте соответствующего балансового счёта второго порядка;

г)
на лицевых счетах, открытых в разрезе каждого транша или на одном лицевом счёте
независимо от сроков размещения средств.

29.
Ценные бумаги отражаются на соответствующих балансовых счетах второго порядка
по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от

а)
целей приобретения и видов ценных бумаг;

б)
целей приобретения;

в)
сроков удержания ценных бумаг;

г)
видов ценных бумаг.

30.
Какие балансовые счета используются для учета вложений банка в ценные бумаги?

а)
балансовые счета VI раздела плана счетов «Средства и имущество»;

б)
балансовые счета IV раздела плана счетов «Операции с клиентами»;

в)
глава Д плана счетов «Счета депо»;

г)
балансовые счета V раздела плана счетов «Операции с ценными бумагами».

Дата
тестирования _________________

 Ф.И.О.
студента ___________________

 Группа
___________________________

 Кол-во
правильных ответов__________

Кол-во
неправильных ответов________

Оценка
___________________________

Тесты 
по дисциплине: Организация бухгалтерского учета в банках

Вариант
№ 3

1.
Проверка тождественности данных аналитических счетов соответствующим счетам
синтетического учета обязательно осуществляется:

а)
не реже одного раза в месяц;

б)
1 раз в 3 месяца;

в)
1 раз в 6 месяцев;

г)
1 раз в 10 дней.

2.
Ответственными лицами в хранилище ценностей, на которых возлагаются обязанности
по хранению наличности операционной кассы и других ценностей в хранилище
ценностей, должны назначаться должностные лица, стаж работы которых в
банковской системе:

а)
не менее одного года;

б)не
менее двух лет;

в)не
менее трёх лет;

г)свыше
пяти лет.

3.
Какими документами кассир приходной кассы оформляет прием денежной наличности:

а)
заявление на перевод;

б)
денежный чек;

в)
уведомление;

г)
приходный кассовый ордер.

4.
Контроль за выполнением кассовых операций осуществляет:

а)
главный бухгалтер;

б)
руководитель банка;

в)
кассир;

г)
заведующий кассой.

5.
Отчетный период для составления отчетности в банке:

а)
месяц;

б)
календарный год;

в)
квартал;

г)
полугодие.

6.
Ответственность за организацию инвентаризации лежит на:

а)
на главном бухгалтере;

б)
руководителе банка;

в)
руководителе отдела внутреннего аудита;

г)
руководителе любого подразделения банка.

7.
Кто имеет право вести книгу открытых счетов:

а)
главный бухгалтер;

б)
главный бухгалтер и соответствующее подразделение банка;

в)
главный бухгалтер и руководитель банка;

г)
соответствующее подразделение предприятие.

8.
Открытие покрытого (депонированного) аккредитива в российских рублях на
балансовых счетах главы А. «Балансовые счета» при условии, что банк-эмитент
является и исполняющим банком по этому аккредитиву отражается бухгалтерской
проводкой:

а)
Д  40702  К  40901;

б)
Д  40702  К  30102;

в)
Д  40702  К  47422.

9.
Активы принимаются к бухгалтерскому учету

а)
по фактической стоимости;

б)
по их первоначальной стоимости;

в)
по текущей (справедливой) стоимости.

10.
Положительные разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью
отражаются на балансовом счете главы А. «Балансовые счета»:

а)
70601 «Доходы»;

б)
не отражается;

в)
10602 «Эмиссионный доход».

11.
Депонирование средств для расчетов чеками проводится по балансу:

а)
Д р/с чекодателя К 30102;

б)
Д 40903 К р/с чекодержателя;

в)
Д р/с чекодателя К 40903.

12.
В банке-эмитенте открыт покрытый аккредитив:

а)
Д 30102 К 40901;

б)
Д 40901 К р/с плательщика;

в)
Д р/с плательщика К 30102 Д 90907 К 99999.

13.
Операцией, отражаемой бухгалтерской проводкой Дебет 30102 Кредит 61209,
является операция:

а)
возврат денежных средств, перечисленных ранее поставщику банка;

б)
поступление денежных средств за реализованные основные средства;

в)
поступление денежных средств за аренду депозитных ячеек.

14.
Клиентом банка — негосударственной финансовой компанией внесены наличные деньги
для зачисления на свой расчетный счет:

а)
Д 20202 К 40701;

б)
Д 40701 К 20202;

в)
Д 20204 К 40702.

15.
Проводкой Д91316 К 99998 оформляется:

а)
возврат средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии;

б)
закрытие кредитной линии по истечении срока договора;

в)
открытие кредитной линии.

16.
Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть подтверждено

а)
подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления;

б)
контролирующим работником;

в)
главным бухгалтером;

17.
Проводка Д р/с К 30109 осуществляется:

а)
при осуществлении банком — корреспондентом транзитного платежа;

б)
при зачислении средств на кор. счет в банке – корреспонденте;

в)
при зачислении средств на кор. счет в банке – респонденте.

18.
При отсутствии средств на кор. счете банка списаны средства с р/с клиента в
адрес клиента другого банка на основании платежного поручения:

а)
Д р/с-клиента К 47416 Д 90909 К 99999;

б)
Д р/с-клиента К 30223 Д 90909 К 99999;

в)
Д р/с-клиента К 47418 Д 90903, 04 К 99999;

19.
Первоначальной стоимостью имущества признается

а)
сумма фактических затрат банка на сооружение, создание, приобретение, доставку
и доведения до состояния, в котором оно пригодно для использования;

б)
сумма фактических затрат;

с)
сумма затрат, но без учета стоимости доставки.

20.
Как часто банком может быть произведена переоценка ОС

а)
не чаще 1 раза в год, по состоянию на 1 января;

б)
переоценка ОС не осуществляется;

в)
по решению Банка России.

21.
Задолженность по расчетно-кассовому обслуживанию учитывается на счетах

а)
раздела 4 «Операции с клиентами»;

б)
раздела 6 «Средства и имущество»;

в)
на внебалансовых счетах.

22.
Резервы к условным обязательствам кредитного характера создаются

а)
на балансовых счетах;

б)
на внебалансовых счетах;

в)
не создаются.

23.
Минимальный размер резервного фонда Банка

а)
не регламентируется действующим законодательством;

б)
должен составлять не менее 15 % УК для банков, созданных в форме АО и 2% для
банков, созданных в форме ООО;

в)
должен составлять не менее 5 % УК для банков, созданных в форме АО, а для
банков, созданных в форме уставом;

г)
должен составлять не менее 5 % УК вне зависимости от ОПФ Банка.

24.
Платежными поручениями не могут производиться

а)
перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы,
оказанные услуги;

б)
перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в)
перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов
(займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г)
перечисление в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при
условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание
денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

25.
Внебалансовый счет 90902 (Картотека №2) используется для

а)
учета сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта либо
разрешения на проведение операций в установленных законодательством Российской
Федерации случаях;

б)
учета сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или
недостаточности денежных средств на счете плательщика;

в)
учета сумм расчетных документов, ожидающих ДПП (даты перечисления платежа).

26.
С использованием одной расчетной карты или кредитной карты, выданной кредитной
организацией — эмитентом клиенту, могут совершаться операции

а)
по нескольким счетам клиента;

б)
только по одному счету клиента;

а)
не более чем по двум счетам клиента.

27.
Аналитический учёт по счетам, предназначенным для учёта кредитов,
предоставленным клиентам банка ведётся в разрезе

а)
заёмщиков;

б)
кредитных договоров;

в)
видов кредита;

г)
заёмщиков по каждому кредитному договору.

28.
Аналитический учет по депозитам ведется в разрезе вкладчиков

а)
по видам валют;

б)
по срокам привлечения;

в)
по срокам привлечения, размерам процентных ставок и видам валют;

г)
по размерам процентных ставок.

29.
Аналитический учет по собственным векселям ведется

а)
в разрезе серий и номеров;

б)
по каждому векселю;

в)
в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков.

30.
По какой стоимости учитываются ценные бумаги при первоначальном признании?

а)
по первоначальной стоимости;

б)
по восстановительной стоимости;

в)
по дисконтированной стоимости.

Ключи
к тесту

0-11 вопросов – оценка «2»

12-20 вопросов – оценка «3»

21-26 вопросов – оценка «4»

27-30 вопросов – оценка «5»

Вариант
№ 1

1	в	ОК 11
2	б	ОК 04
3	а, г	ОК 02
4	а	ОК 09
5	б, г	ОК 05, ПК 1.1
6	в	ОК 04
7	б	ОК 05
8	а	ОК 05
9	в	ОК 09, ПК 1.1
10	б	ОК 05 ПК 1.1
11	в	ПК 1.1, ПК 1.4
12	б	ОК 04, ПК 1.1
13	а	ОК 01
14	б	ОК 01, ОК 04
15	а	ОК 09
16	а	ОК 09
17	а	ОК 04, ОК 09
18	в	ОК 09
19	б	ОК 04
20	а	ОК 05
21	а	ОК 09
22	в	ПК 1.1
23	а	ОК 05
24	в	ОК 05, ОК 09
25	г	ОК 09
26	а	ПК 2.1, ПК 2.3
27	б	ОК 09, ПК 2.1, ПК 2.2
28	а	ОК 05, ПК 2.3
29	в	ОК 04, ОК 09
30	а	ОК 05

Вариант
№ 2

1	а	ОК 05
2	в	ОК 05, ОК 09
3	в	ОК 04
4	б	ОК 05
5	а	ОК 05
6	а	ОК 05, ОК 09
7	г	ОК 09
8	б	ОК 09, ПК 1.1
9	б	ОК 05, ПК 1.1
10	б	ОК 04
11	в	ПК 1.2, ПК 2.2
12	б	ОК 05, ПК 1.3
13	а	ОК 05
14	в	ПК 2.1, ПК 2.2
15	в	ОК 09, ПК 1.2
16	а	ОК 05, ПК 1.1
17	в	ОК 04, ПК 1.1
18	б	ПК 2.1, ПК 2.2
19	в	ОК 05
20	а	ОК 05
21	а	ОК 04, ОК 05
22	б	ОК 05
23	в	ОК 04
24	в	ОК 02
25	б	ОК 09
26	г	ПК 2.1, ПК 2.2, ПК 2.3
27	в	ОК 04, ОК 05
28	б	ОК 02, ОК 05
29	а	ОК 04, ОК 05
30	г	ОК 02, ОК 04, ОК 05

Вариант
№ 3

1	а	ОК 04
2	а	ОК 05
3	а, в, г	ПК 1.1
4	г	ПК 1.1
5	б	ОК 05
6	б	ОК 04
7	б	ОК 05
8	а	ПК 1.1, ПК 1.3
9	б	ОК 05
10	в	ОК 05
11	в	ОК 09
12	в	ОК 01
13	б	ОК 04
14	а	ОК 05
15	б	ОК 05
16	б	ОК 04
17	б	ОК 04, ПК 1.1
18	в	ОК 04, ОК 05, ПК 1.1
19	а	ОК 09
20	а	ОК 04, ОК 05
21	б	ОК 05, ПК 1.1
22	а	ОК 01
23	в	ОК 09, ПК 2.5
24	г	ОК 01, ОК 05
25	б	ОК 09
26	а	ПК 1.3, ПК 1.6
27	г	ОК 05
28	в	ОК 04
29	б	ОК 05
30	а	ОК 05

Проверяемые
компетенции

ОК 01. Выбирать способы решения задач профессиональной
деятельности применительно к различным контекстам.

         ОК
02. Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимой для
выполнения задач профессиональной деятельности.

         ОК
04. Работать в коллективе и команде, эффективно взаимодействовать с коллегами,
руководством, клиентами.

         ОК
05. Осуществлять устную и письменную коммуникацию на государственном языке
Российской Федерации с учетом особенностей социального и культурного контекста.

         ОК
09. Использовать информационные технологии в профессиональной деятельности.

         ПК
1.1. Осуществлять расчетно-кассовое обслуживание клиентов.

ПК 1.2. Осуществлять безналичные платежи с
использованием различных форм расчетов в национальной и иностранных валютах.

ПК 1.3. Осуществлять расчетное обслуживание счетов
бюджетов различных уровней.

ПК 1.4. Осуществлять межбанковские расчеты.

ПК 1.5. Осуществлять международные расчеты по
экспортно-импортным операциям.

ПК 1.6. Обслуживать расчетные операции с
использованием различных видов платежных карт.

ПК 2.1. Оценивать кредитоспособность клиентов.

ПК 2.2. Осуществлять и оформлять выдачу кредитов.

ПК 2.3. Осуществить сопровождение выданных кредитов.

ПК 2.4. Проводить операции на рынке межбанковских
кредитов.

ПК 2.5. Формировать и регулировать резервы на
возможные потери по кредитам.

Добавить в «Нужное»

Учет денежных средств на расчетном счете

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетные счета» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Именно этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении рублевых денежных средств организации на расчетных счетах в банках. Напомним, что аналитический учет операций по расчетному счету ведется по каждому открытому счету. Об основных проводках по расчетному счету расскажем в нашей консультации.

Поступление на расчетный счет: проводки

Учитывая, что 51 счет бухгалтерского учета — это счет активный, поступление денежных средств на расчетный счет организации будет отражаться по дебету счета 51.

Приведем основные проводки по поступлению денежных средств на расчетный счет организации в следующей таблице:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Зачислены денежные средства, сданные из кассы организации, в т.ч. путем инкассации	51	50 «Касса»
Погашен процентный заем, предоставленный ранее другим организациям	51	58 «Финансовые вложения»
Возвращен перечисленный ранее аванс поставщику	51	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Получена оплата от покупателей	51	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Получен кредит (заем)	51	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Возвращены денежные средства из бюджета (внебюджетного фонда)	51	68 «Расчеты по налогам и сборам» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Внесен вклад в уставный капитал	51	75 «Расчеты с учредителями»

Основные бухгалтерские записи по списанию денежных средств с расчетного счета организации представим в таблице:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Сняты наличные денежные средства по чеку с расчетного счета в кассу	50	51
Предоставлен процентный заем другой организации	58	51
Перечислена оплата поставщику	60	51
Возвращен аванс покупателю	62	51
Погашен кредит (заем) (в т.ч. проценты)	66 67	51
Погашена задолженность по платежам в бюджет (внебюджетные фонды)	68 69	51
Перечислена заработная плата на карты работникам	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	51
Перечислены подотчетные средства на карты работникам	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	51

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете

Расчетный счет – неотъемлемая часть функционирования любого бизнеса. Разберем, какие операции можно проводить по расчетному счету и как их отражать в бухгалтерском учете.

В современной экономике подавляющее большинство расчетов между хозяйствующими субъектами, уже достаточно давно, осуществляется в безналичной форме. Не является в этом исключением и российская экономика. Все юридические лица, с момента их регистрации в качестве таковых, обязаны открыть в кредитной организации, как минимум, один расчетный счет. При желании вышеуказанные юридические лица могут открывать и больше счетов, если у них в этом возникает необходимость.

Юридические лица, собственником которых не является государство, а также не получающие бюджетных средств, вправе самостоятельно выбирать кредитную организацию, в которой они будут обслуживаться. При этом, частные предприятия, индивидуальные предприниматели или учреждения, независимо в какой они организационно-правовой форме существуют (ООО, ПАО и т.д.) выбирают кредитную организацию (банк) обычно исходя из следующих критериев:

• надежность кредитной организации, ее финансовая устойчивость и способность своевременно выполнять все свои обязательства;
• простота и удобство обслуживания, степень развития современных банковских технологий;
• стоимость обслуживания, наличие различных индивидуальных программ работы с клиентами;
• наличие разветвленной сети филиалов и дополнительных офисов;
• качество и оперативность предоставления всех видов банковских услуг, быстрое устранение неизбежно возникающих проблем в ходе банковского обслуживания, обратная связь с клиентом.

Естественно, что и кредитные организации заинтересованы в увеличении количества своих действующих клиентов – производственных, добывающих, перерабатывающих, сельскохозяйственных, торговых и иных предприятий, различных учреждений. Для банка это, прежде всего, привлеченные финансовые ресурсы (средства на счетах клиентов), которые могут быть использованы в активных операциях и взимание платы с клиентов (доходы банка) за ведение расчетного счета, оказание различных услуг по расчетно-кассовому обслуживанию. Поэтому на данном рынке между банками также развернулась конкуренция за клиентов. С другой стороны, ЦБ РФ обязывает кредитные организации противодействовать легализации доходов, полученных преступным путем и денежным средствам, используемым для финансирования терроризма, а также ряду других сомнительных операций. Исходя из этого в последние 5-10 лет кредитные организации очень внимательно подходят к вопросу открытия всех видов счетов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. За сомнительные и противозаконные операции клиентов также несет ответственность и коммерческий банк, в котором они реализованы. В новейшей истории России достаточно много примеров, когда у банка была отозвана лицензия за совершение подобного рода операций.

Коммерческие банки могут открывать юридическим лицам всех форм собственности – расчетные счета, которые используются клиентами для хранения своих свободных денежных средств, осуществления всех видов расчетов, а также получения наличных денежных средств.

Клиент для открытия расчетного счета представляет в юридическую службу банка следующие документы:

1) заявление на открытие счета с указанием целей открытия, а также валюты, в которой будут осуществляться расчеты, которое подписывают директор и главный бухгалтер клиента;

2) заверенные нотариусом копии следующих документов: свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в едином государственном реестре юридических лиц, устав, учредительный договор (если есть), свидетельства о постановке на учет в федеральной налоговой службе, управлении статистики, пенсионном фонде РФ, фонде обязательного медицинского страхования, фонде социального страхования;

3) протокол собрания собственников предприятия о назначении директора;

4) приказ директора о назначении главного бухгалтера предприятия;

5) карточка с образцами подписей и оттиска печати формы 0401026.

Задача юридической службы банка провести юридическую оценку подлинности и соответствия представленных документов, а также убедиться в законности деятельности будущего клиента. По возможности распознать намерения клиента в последующем совершении незаконных банковских операций. Для правильной организации такой работы, ЦБ РФ разработал и выпустил Методические рекомендации от 21 июля 2017 г. № 18-МР «О подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма». Задача коммерческого банка в этом случае на начальном этапе распознать подобного клиента и отказать ему в открытии расчетного счета. За последние 10 лет ЦБ РФ наказал отзывом лицензии большое количество кредитных организаций, поэтому любой банк заинтересован неукоснительно выполнять эти указания ЦБ РФ, так как появление такого клиента ставит под угрозу само существование банка.

Если представленные клиентом документы не дают повода сомневаться в законности его деятельности, то юридическая служба делает положительное заключение для руководства банка, которое принимает решение об открытии данному клиенту расчетного счета. В этом случае юридическая служба банка заключает с клиентом договор на обслуживание расчетного счета. В договоре банка с клиентом отражаются следующие моменты:

• порядок оформления распоряжений клиента на оплату денежными средствами с расчетного счета;
• процедуры приема распоряжений клиента, порядок их отзыва и возврата;
• порядок подписи распоряжений клиента в электронном виде и на бумажных носителях;
• операционное время, в течение которого принимаются и исполняются распоряжения клиента;
• процедуры исполнения банком распоряжений клиентов, подтверждение исполнения распоряжений, а также выдача клиенту выписки с его расчетного счета;
• порядок обмена информацией между банком и клиентом;
• перечень и содержание операций, которые банк может осуществлять по счету клиента;
• тарифы за услуги банка;
• ответственность сторон, форс-мажорные обстоятельства, порядок разрешения споров;
• срок действия договора, адреса и реквизиты сторон.

На основании заключенного договора руководитель кредитной организации отдает письменный приказ операционному управлению банка, которое открывает отдельный лицевой счет клиенту на соответствующем балансовом счете II порядка.

На клиента (юридическое лицо или индивидуального предпринимателя) банк заводит отдельное дело, в котором хранятся все вышеперечисленные документы, предоставленные клиентом и договор на банковское обслуживание.

Для учета расчетных, текущих и бюджетных счетов юридических лиц в Плане счетов предусмотрены следующие счета раздела 4 «Операции с клиентами»:

401 «Средства федерального бюджета»;

402 «Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов»;

403 «Прочие средства бюджетов»;

404 «Средства государственных и других внебюджетных фондов»;

405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»;

406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

407 «Счета негосударственных организаций»;

408 «Прочие счета».

Счета II порядка открываются в зависимости от организационно-правовой формы клиента – юридического лица, а также от его вида деятельности.

Пример 1. Юридическому лицу – негосударственной финансовой организации (общество с ограниченной ответственностью страховая компания «Синергия») открыт расчетный счет в отделении Сбербанка России № 7006.

Бухгалтерский работник банка, получив приказ руководителя на открытие клиенту расчетного счета:

1) формирует отдельное дело нового клиента, куда помещает все документы, предоставленные ранее клиентом (заявление, договор на банковское обслуживание), учредительные документы, свидетельства о постановке на учет во внебюджетных фондах, налоговых органах и органах статистики, приказы о назначении директора и главного бухгалтера, а также карточку с образцами подписи и оттиска печати);

2) присваивает номер отдельного лицевого счета по данному клиенту, в рассматриваемом случае номер расчетного (лицевого) счета клиента будет выглядеть следующим образом:

40701810К70060000750, где:

40701 – балансовый счет II порядка, предусмотренный для негосударственных финансовых организаций;

810 – код рубля по банковскому классификатору валют;

К — защитный ключ (любое целое число от 1 до 9);

7006 – номер филиала (отделения) банка;

750 – номер отдельного лицевого счета в книге регистрации отдельных лицевых счетов клиентов банка;

3) регистрирует лицевой счет клиента в электронном виде в банковской программе по обслуживанию клиентов, юридических лиц;

4) вносит запись об открытии лицевого счета в «Книгу регистрации открытых лицевых счетов клиентам – юридическим лицам»;

5) оформляет справку об открытии расчетного счета, которую передает в Федеральную налоговую службу РФ, либо банк, либо клиент (по взаимной договоренности).

Пример 2. Юридическому лицу – государственному университету (находящемуся в федеральной собственности) открыт расчетный счет в отделении Сбербанка № 2485.

В данном случае номер расчетного (лицевого) счета будет выглядеть следующим образом:

40503810К24850000392, где:

40503 – балансовый счет II порядка, предусмотренный для некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности;

810 – код рубля по банковскому классификатору валют;

К – защитный ключ (любое целое число от 1 до 9);

2485 – номер филиала (отделения) банка;

392 – номер отдельного лицевого счета в книге регистрации отдельных лицевых счетов клиентов банка.

Пример 3. Индивидуальному предпринимателю открыт расчетный счет в отделении Сбербанка № 4208.

В данном случае номер расчетного (лицевого) счета будет выглядеть следующим образом:

40802810К42080004415, где:

40802 балансовый счет II порядка, предусмотренный для индивидуальных предпринимателей;

810 – код рубля по банковскому классификатору валют;

К – защитный ключ (любое целое число от 1 до 9);

4208 – номер филиала (отделения) банка;

4415 – номер отдельного лицевого счета в Книге регистрации отдельных лицевых счетов клиентов банка).

Форма лицевого счета по расчетным счетам клиентов выглядит следующим образом:

Лицевой счет (образец)

№ лицевого счета

Название лицевого счета

Дата составления лицевого счета

Входящее сальдо по счету

Исходящее сальдо по счету

Для кредитной организации средства на расчетных счетах клиентов рассматриваются как депозиты до востребования. Данные средства клиент может использовать в любой момент в соответствии с договором. В основном, это оборотные денежные средства различных предприятий различных форм собственности, индивидуальных предпринимателей и учреждений, используемые ими для осуществления различных видов расчетов, уплаты налогов, а также выплаты заработной платы своим сотрудникам. В этом случае клиентами на ставится цель сохранить и приумножить свои денежные средства на расчетных счетах. При этом, исходя из реальной банковской практики, 20% средств клиентов, находящихся на их расчетных счетах, банк может использовать в своих активных операциях – предоставлять кредиты, приобретать ценные бумаги, драгоценные металлы, иностранную валюту и т.п. Также банк получает весьма значительные доходы в виде платы клиентов за обслуживание расчетного счета, электронной системы «клиент-банк», дистанционного банковского обслуживания, платежей за осуществление расчетных операций, снятие наличных денежных средств и иных услуг оказываемых банком. По данным ЦБ РФ, доля депозитов до востребования составляет в среднем по банку величину от 30 до 32,5% в общей структуре пассивов, что, несомненно, является основным источником привлечения средств.

Рассмотрим бухгалтерский учет расчетных операций в банке на примере самого, вероятнее всего, многочисленного счета, открываемого клиентам – 407 «Счета негосударственных организаций», на котором открываются следующие счета II порядка:

40701 «Финансовые организации»;

40702 «Коммерческие организации»;

40703 «Некоммерческие организации»;

40704 «Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет».

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, дает следующую характеристику данных счетов: «…данные счета предназначены для учета средств на счетах финансовых, коммерческих и некоммерческих организаций. Эти счета − пассивные.

Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

На балансовых счетах второго порядка «коммерческие организации» открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.

Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации…»

Порядок бухгалтерского учета по счету 40702 можно представить в форме таблицы (табл. 3.1).

Счет 40702 «Счета коммерческих организаций»

Таблица 1.

Практическое задание по теме
«Учет расчетных операций»

Отразить операции в бухгалтерском учете (составить корреспонденцию счетов).

Расчетные и текущие счета предприятий различных форм собственности, индивидуальных предпринимателей и учреждений закрываются в кредитных организациях в следующих случаях:

а) по заявлению владельца счета;

б) при реорганизации и изменении характера деятельности;

в) по решению собственников предприятия;

г) при ликвидации юридического лица.

Операции по расчетным (текущим) счетам в кредитных организациях могут быть приостановлены по решению государственных органов, имеющих в соответствии с законодательством РФ право на проведение такого рода мероприятий.