Не заполнено значение реквизита счет учета доходов бу

В статье «Новый порядок учета расчетов по долгосрочным договорам образования» эксперты 1С рассказали о новом порядке учета расчетов по долгосрочным договорам об оказании платных образовательных услуг с 01.01.2020 и о методике отражения расчетов в подсистеме «Образовательные услуги» редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8». В этой статье рассматривается пример учета расчетов по долгосрочным договорам в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» (ред. 2).

Рассмотрим методику применения документов подсистемы «Образовательные услуги» редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» для учета расчетов по долгосрочным договорам образования в соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Долгосрочные договоры», утв. приказом Минфина России от 29.06.2018 № 145н, на условном примере.

Пример

Графики оплаты

В справочнике Графики оплаты (раздел Платное обучение, группа команд Долгосрочные договоры) вводятся графики оплаты, используемые в образовательном учреждении, с указанием срока оплаты, стоимости и периода обучения, за который производится оплата. Может использоваться несколько графиков. Например, графики оплаты по разным факультетам могут отличаться.

В поле Наименование указывается наименование создаваемого графика.

В поле Группа можно указать группу графиков. Например, графики могут быть разбиты по годам зачисления учащихся. Далее следует выбрать вариант ввода графика оплаты:

• В абсолютных величинах (суммы платежей) — указываются суммы платежей. Итоговая сумма платежей по графику оплаты должна быть равна полной стоимости за весь период обучения;
• В относительных величинах (процентах, долях) — график оплаты указывается в процентах (долях) от сумм начислений. Например, 50 % аванс и 50 % по факту оказания услуг.

В полях табличной части указываются следующие данные:

• Оплатить до — планируемая (крайняя) дата оплаты, после которой платеж будет считаться просроченным;
• Сумма (%, доля) — сумма (процент от суммы начисления) к уплате за соответствующий Период обучения;
• Период оплаты — период, за который будет произведена оплата;
• Примечание — произвольный текст, который указывается в зависимости от потребности пользователя. Например, «1 семестр», «2 семестр» и т. п.

Согласно Примеру График оплаты может быть введен следующим образом (рис. 1).

Рис. 1

Оформление карточки учащегося и договора обучения

При оказании платных услуг обязательным является заключение договора со студентом. Поэтому следующим этапом работы является заполнение справочника Учащиеся и взаимосвязанных с ним справочников Договоры и иные основания возникновения обязательств, Курс, Группа и т. д.

В карточке учащегося (справочник Учащиеся) помимо Ф.И.О. учащегося в группе реквизитов Сведения о плательщике за услуги образования следует указать Контрагента, являющегося плательщиком по договору обучения, и Договор обучения, заключенный с плательщиком (рис. 2). Для создания договора следует воспользоваться гиперссылкой Создать договор обучения, расположенной рядом с полем Договор.

Рис. 2

В версии ПРОФ редакции 2 «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» в Настройках параметров учета (в разделе Администрирование — Настройки параметров учета — Ведение учета) рекомендуется установить флаг Вести и контролировать исполнение графиков по договорам с контрагентами. В этом случае при создании Договора в группе реквизитов Вести графики исполнения по умолчанию будут установлены флаги График платежей и План-график реализации (рис. 2). Данная настройка позволит контролировать исполнение графика оплаты и плана-графика реализации образовательных услуг, а также рассчитывать и контролировать долгосрочную и просроченную задолженность, в частности, при заполнении регламентированных форм бухгалтерского учета. Также это дает возможность видеть актуальную задолженность, не терять контроль над дебиторской задолженностью, контролировать своевременное поступление оплаты. Основные показатели исполнения договора в БГУ2 включают общую сумму неисполненных платежей, а также сумму просроченных платежей с выделением платежей более 30 и более 90 дней просрочки.

Зачисление учащегося

Для регистрации факта зачисления учащегося в учебное заведение по долгосрочным договорам образования, срок действия которых превышает один год либо даты начала и окончания которых приходятся на разные отчетные периоды (п. 5 Стандарта), следует ввести документ Приказ (образование) (раздел Платное обучение, группа команд Образовательные услуги) с реквизитом Вид приказа, имеющим значение Зачисление (долгосрочный договор), рис. 3. Для автоматического расчета сумм начислений по долгосрочным договорам каждому учащемуся можно назначить График оплаты, который содержит информацию о графике платежей за определенные периоды обучения (месяцы, семестры, курсы и пр.).

Рис. 3

В документе следует указать начало действия приказа, факультет, заполнить табличную часть списком учащихся с указанием курса, группы и при необходимости графика оплаты (см. рис. 3).

Начисление доходов будущих периодов

Начисление доходов будущих периодов при подписании долгосрочного договора отражается документом Начисление доходов будущих периодов (образование).

В шапке документа указываются следующие данные (рис. 4):

• Дата — дата отражения расчетов с учащимися по доходам от реализации образовательных услуг в соответствии с пунктом 11 Стандарта «по факту подписания иного долгосрочного договора, но не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором он заключен»;
• Факультет — наименование факультета. Выбирается из справочника Подразделения;
• Номенклатура — наименование образовательной услуги. Выбирается из фрагмента справочника Номенклатура, ограниченного перечнем услуг;
• КФО, КПС, Счет, КЭК — полный счет доходов будущих периодов (401.40).

Рис. 4

На закладке Начисления табличная часть может быть заполнена автоматически по данным оформленных приказов по контингенту учащихся в соответствии с требуемыми критериями отбора по кнопке Заполнить — Учащимися по отбору (рис. 4).

По умолчанию отбор учащихся производится по факультету, указанному в шапке документа, возможен отбор по дополнительным реквизитам — Группа, Курс, Состояние учащегося и т. д. По окончании настройки отбора табличная часть на закладке будет заполнена списком студентов с указанием плательщика, договора, счета расчетов по доходам (поле Расчеты). Счет расчетов заполняется автоматически на основании выбранного значения КЭК, выбирается из списка счетов 205.00.

Колонки Количество, Единица измерения, Цена предназначены для расчета полной стоимости образовательных услуг за весь период обучения в колонке Всего (п. 3 ст. 54 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»). Например, если при заключении договора обучения на 18 месяцев в поле Количество указывается «18», в поле Ед. изм. выбирается единица измерения «мес.» (месяц), то в поле Цена указывается стоимость (ставка) обучения за месяц. Заполнять эти реквизиты необязательно, достаточно в колонке Всего заполнить итоговую сумму доходов от реализации за весь срок действия долгосрочного договора (п. 11 Стандарта).

В случае если студентам назначены графики оплат (рис. 3), стоимость услуг по договору (колонки Цена, Сумма, Всего на закладке Начисления) и порядок оплаты услуг (на закладках Общий / Особый порядок оплаты) будут заполнены автоматически.

Стоимость и порядок оплаты услуг в документе могут быть рассчитаны по графикам оплаты. По кнопке Рассчитать следует выбрать вариант расчета:

• Стоимость по графикам оплаты учащихся — стоимость услуг будет рассчитана по графикам оплаты учащихся, установленным приказами (о зачислении, об изменении графика оплаты);
• Стоимость по графику оплаты… — стоимость услуг будет рассчитана по выбранному графику оплаты.

При расчете стоимости услуг по графикам оплаты одновременно будет заполнен порядок оплаты услуг на закладках Общий / Особый порядок оплаты. В качестве общего (стандартного) порядка оплаты (закладка Общий порядок оплаты, рис. 5) будет выбран наиболее часто используемый для выбранных студентов график оплаты.

На закладке Порядок учета доходов указываются параметры списания доходов будущих периодов и отражения в доходах текущего периода.

В реквизите Признание доходов указывается порядок списания со счетов учета доходов будущих периодов (401.40) на счета учета доходов текущего периода (401.10), выбирается из списка и может принимать значения:

• По месяцам — расчет суммы списания производится равномерно по месяцам. Сумма списания (сумма доходов текущего периода) рассчитывается как остаток по счету 401.40 «Доходы будущих периодов», не списанный на данный момент, деленный на количество месяцев, оставшихся до окончания периода списания. Если период начала (окончания) приходится не на первый (последний) день месяца, то текущий месяц учитывается в той доле, которая приходится на него в периоде списания. При этом расчет доли месяца производится пропорционально количеству дней, которые в месяце учитываются, к количеству календарных дней в этом же месяце;
• По календарным дням — расчет суммы списания производится равномерно по календарным дням. Рассчитывается сумма списания (сумма доходов текущего периода), приходящаяся на один день, как остаток по счету 401.40 «Доходы будущих периодов», не списанный на данный момент, деленный на количество дней, оставшихся до окончания списания. Для расчета суммы списания (суммы доходов текущего периода) эта сумма умножается на количество дней в текущем месяце. В последнем месяце полностью списывается остаток, и таким образом учитываются погрешности округления в расчетах других периодов;
• По графику — расчет суммы списания производится в соответствии с установленным договором планом-графиком реализации услуг (работ). Для договоров платного обучения план-график реализации определяется на основе указанных периодов обучения (колонка Период обучения на закладке Общий (особый) порядок оплаты), таким образом, доходы от реализации услуг (работ) будут отражаться на счетах учета доходов текущего периода на дату окончания соответствующего периода обучения;
• В особом порядке — сумма списания в текущем месяце не рассчитывается автоматически, ее нужно указать вручную в документе начисления доходов текущего периода.

Для рассматриваемого Примера можно указать вариант признания доходов По графику, в этом случае списание доходов будущих периодов будет производиться в конце каждого периода обучения, указанного в графике оплаты. 

В реквизитах Начало списания и Окончание списания (при признании доходов По месяцам или По календарным дням) указывается период, в течение которого доходы будущих периодов будут относиться на финансовый результат текущего периода.

В группе реквизитов Отражение в доходах текущего периода указываются счет и аналитика бухгалтерского учета доходов текущего периода, а также порядок отражения доходов в налоговом учете (в целях исчисления налога на прибыль, налога при УСН).

На закладке Общий порядок оплаты (рис. 5) вводится общий (единый) порядок оплаты для списка учащихся и их договоров, указанных на закладке Начисления, за исключением отдельных начислений с особым порядком оплаты.

Рис. 5

Табличная часть закладки Общий порядок оплаты заполняется автоматически, если учащимся при зачислении были назначены графики оплаты, либо если стоимость на закладке Начисления была рассчитана по графикам оплаты (по кнопке Рассчитать — По графикам оплаты учащихся или Рассчитать — По графику оплаты…). Вручную заполняется аналогично справочнику Графики оплаты.

График оплаты, указанный на закладках Общий (особый) порядок оплаты, может быть сохранен в качестве шаблона (элемент справочника Графики оплаты) для заполнения в других документах по кнопке Сохранить командной панели.

Для загрузки графика оплат из сохраненного шаблона следует использовать кнопку Загрузить командной панели. При нажатии на кнопку Загрузить будет открыт справочник Графики оплаты, из которого следует выбрать необходимый график и нажать кнопку Выбрать. Данные выбранного Графика оплаты будут загружены в табличную часть Общий порядок оплаты.

На закладке Особый порядок оплаты вводится особый порядок оплаты для отдельных начислений, для которых неприменим общий (стандартный) порядок оплаты. Например, в случае предоставления скидок, льгот или особого графика оплаты образовательных услуг для некоторых договоров (учащихся).

В левой части формы следует выбрать строку начисления и установить флаг Особый порядок оплаты для выбранного начисления.

Особый порядок оплаты для выбранного начисления вводится в правой части формы по тем же правилам, что на закладке Общий порядок оплаты.

На закладке Бухгалтерская операция в поле Типовая операция следует выбрать операцию Начисление доходов будущих периодов (205.00-401.40).

При проведении документа по каждому начислению (каждой строке табличной части Начисления) будут сформированы бухгалтерские записи:

Дебет 2 205 31 56  Кредит 2 401 40 131

— расчеты с дебиторами и доходы будущих периодов на сумму доходов от реализации за весь срок действия долгосрочного договора.

В статье «Новый порядок учета расчетов по долгосрочным договорам образования» эксперты 1С рассказали о новом порядке учета расчетов по долгосрочным договорам об оказании платных образовательных услуг с 01.01.2020 и о методике отражения расчетов в подсистеме «Образовательные услуги» редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8». В этой статье рассматривается пример учета расчетов по долгосрочным договорам в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» (БГУ КОРП).

Рассмотрим методику применения документов подсистемы «Образовательные услуги» редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» для учета расчетов по долгосрочным договорам образования в соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Долгосрочные договоры», утв. приказом Минфина России от 29.06.2018 № 145н, на условном примере.

Графики оплаты

В справочнике Графики оплаты (раздел Платное обучение, группа команд Долгосрочные договоры) вводятся графики оплаты, используемые в образовательном учреждении, с указанием срока оплаты, стоимости и периода обучения, за который производится оплата. Может использоваться несколько графиков. Например, графики оплаты по разным факультетам могут отличаться.

В поле Наименование указывается наименование создаваемого графика.

В поле Группа можно указать группу графиков. Например, графики могут быть разбиты по годам зачисления учащихся. Далее следует выбрать вариант ввода графика оплаты:

• В абсолютных величинах (суммы платежей) — указываются суммы платежей. Итоговая сумма платежей по графику оплаты должна быть равна полной стоимости за весь период обучения;
• В относительных величинах (процентах, долях) — график оплаты указывается в процентах (долях) от сумм начислений. Например, 50% аванс и 50% по факту оказания услуг.

В полях табличной части указываются следующие данные:

• Оплатить до — планируемая (крайняя) дата оплаты, после которой платеж будет считаться просроченным;
• Сумма (%, доля) — сумма (процент от суммы начисления) к уплате за соответствующий Период обучения;
• Период оплаты — период, за который будет произведена оплата;
• Примечание — произвольный текст, который указывается в зависимости от потребности пользователя. Например, «1 семестр», «2 семестр» и т. п.

Согласно Примеру График оплаты может быть введен следующим образом.

Оформление карточки учащегося и договора обучения

При оказании платных услуг обязательным является заключение договора со студентом. Поэтому следующим этапом работы является заполнение справочника Учащиеся и взаимосвязанных с ним справочников Договоры и иные основания возникновения обязательств, Курс, Группа и т. д.

В карточке учащегося (справочник Учащиеся) помимо Ф.И.О. учащегося в группе реквизитов Сведения о плательщике за услуги образования следует указать Контрагента, являющегося плательщиком по договору обучения, и Договор обучения, заключенный с плательщиком (рис. 2). Для создания договора следует воспользоваться гиперссылкой Создать договор обучения, расположенной рядом с полем Договор.

В версии ПРОФ редакции 2 «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» в Настройках параметров учета (в разделе Администрирование — Настройки параметров учета — Ведение учета) рекомендуется установить флаг Вести и контролировать исполнение графиков по договорам с контрагентами. В этом случае при создании Договора в группе реквизитов Вести графики исполнения по умолчанию будут установлены флаги График платежей и План-график реализации .

Данная настройка позволит контролировать исполнение графика оплаты и плана-графика реализации образовательных услуг, а также рассчитывать и контролировать долгосрочную и просроченную задолженность, в частности, при заполнении регламентированных форм бухгалтерского учета. Также это дает возможность видеть актуальную задолженность, не терять контроль над дебиторской задолженностью, контролировать своевременное поступление оплаты. Основные показатели исполнения договора в БГУ2 включают общую сумму неисполненных платежей, а также сумму просроченных платежей с выделением платежей более 30 и более 90 дней просрочки.

Зачисление учащегося

Для регистрации факта зачисления учащегося в учебное заведение по долгосрочным договорам образования, срок действия которых превышает один год либо даты начала и окончания которых приходятся на разные отчетные периоды (п. 5 Стандарта), следует ввести документ Приказ (образование) (раздел Платное обучение, группа команд Образовательные услуги) с реквизитом Вид приказа, имеющим значение Зачисление (долгосрочный договор), рис. 3. Для автоматического расчета сумм начислений по долгосрочным договорам каждому учащемуся можно назначить График оплаты, который содержит информацию о графике платежей за определенные периоды обучения (месяцы, семестры, курсы и пр.).

В документе следует указать начало действия приказа, факультет, заполнить табличную часть списком учащихся с указанием курса, группы и при необходимости графика оплаты (см. рис. 3).

Начисление доходов будущих периодов

Начисление доходов будущих периодов при подписании долгосрочного договора отражается документом Начисление доходов будущих периодов (образование).

В шапке документа указываются следующие данные (рис. 4):

• Дата — дата отражения расчетов с учащимися по доходам от реализации образовательных услуг в соответствии с пунктом 11 Стандарта «по факту подписания иного долгосрочного договора, но не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором он заключен»;
• Факультет — наименование факультета. Выбирается из справочника Подразделения;
• Номенклатура — наименование образовательной услуги. Выбирается из фрагмента справочника Номенклатура, ограниченного перечнем услуг;
• КФО, КПС, Счет, КЭК — полный счет доходов будущих периодов (401.40).

На закладке Начисления табличная часть может быть заполнена автоматически по данным оформленных приказов по контингенту учащихся в соответствии с требуемыми критериями отбора по кнопке Заполнить — Учащимися по отбору (рис. 4).

По умолчанию отбор учащихся производится по факультету, указанному в шапке документа, возможен отбор по дополнительным реквизитам — Группа, Курс, Состояние учащегося и т. д. По окончании настройки отбора табличная часть на закладке будет заполнена списком студентов с указанием плательщика, договора, счета расчетов по доходам (поле Расчеты). Счет расчетов заполняется автоматически на основании выбранного значения КЭК, выбирается из списка счетов 205.00.

Колонки Количество, Единица измерения, Цена предназначены для расчета полной стоимости образовательных услуг за весь период обучения в колонке Всего (п. 3 ст. 54 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»). Например, если при заключении договора обучения на 18 месяцев в поле Количество указывается «18», в поле Ед. изм. выбирается единица измерения «мес.» (месяц), то в поле Цена указывается стоимость (ставка) обучения за месяц. Заполнять эти реквизиты необязательно, достаточно в колонке Всего заполнить итоговую сумму доходов от реализации за весь срок действия долгосрочного договора (п. 11 Стандарта).

В случае если студентам назначены графики оплат (рис. 3), стоимость услуг по договору (колонки Цена, Сумма, Всего на закладке Начисления) и порядок оплаты услуг (на закладках Общий / Особый порядок оплаты) будут заполнены автоматически.

Стоимость и порядок оплаты услуг в документе могут быть рассчитаны по графикам оплаты. По кнопке Рассчитать следует выбрать вариант расчета:

• Стоимость по графикам оплаты учащихся — стоимость услуг будет рассчитана по графикам оплаты учащихся, установленным приказами (о зачислении, об изменении графика оплаты);
• Стоимость по графику оплаты… — стоимость услуг будет рассчитана по выбранному графику оплаты.

При расчете стоимости услуг по графикам оплаты одновременно будет заполнен порядок оплаты услуг на закладках Общий / Особый порядок оплаты. В качестве общего (стандартного) порядка оплаты (закладка Общий порядок оплаты, рис. 5) будет выбран наиболее часто используемый для выбранных студентов график оплаты.

На закладке Порядок учета доходов указываются параметры списания доходов будущих периодов и отражения в доходах текущего периода.

В реквизите Признание доходов указывается порядок списания со счетов учета доходов будущих периодов (401.40) на счета учета доходов текущего периода (401.10), выбирается из списка и может принимать значения:

• По месяцам — расчет суммы списания производится равномерно по месяцам. Сумма списания (сумма доходов текущего периода) рассчитывается как остаток по счету 401.40 «Доходы будущих периодов», не списанный на данный момент, деленный на количество месяцев, оставшихся до окончания периода списания. Если период начала (окончания) приходится не на первый (последний) день месяца, то текущий месяц учитывается в той доле, которая приходится на него в периоде списания. При этом расчет доли месяца производится пропорционально количеству дней, которые в месяце учитываются, к количеству календарных дней в этом же месяце;
• По календарным дням — расчет суммы списания производится равномерно по календарным дням. Рассчитывается сумма списания (сумма доходов текущего периода), приходящаяся на один день, как остаток по счету 401.40 «Доходы будущих периодов», не списанный на данный момент, деленный на количество дней, оставшихся до окончания списания. Для расчета суммы списания (суммы доходов текущего периода) эта сумма умножается на количество дней в текущем месяце. В последнем месяце полностью списывается остаток, и таким образом учитываются погрешности округления в расчетах других периодов;
• По графику — расчет суммы списания производится в соответствии с установленным договором планом-графиком реализации услуг (работ). Для договоров платного обучения план-график реализации определяется на основе указанных периодов обучения (колонка Период обучения на закладке Общий (особый) порядок оплаты), таким образом, доходы от реализации услуг (работ) будут отражаться на счетах учета доходов текущего периода на дату окончания соответствующего периода обучения;
• В особом порядке — сумма списания в текущем месяце не рассчитывается автоматически, ее нужно указать вручную в документе начисления доходов текущего периода.

Для рассматриваемого Примера можно указать вариант признания доходов По графику, в этом случае списание доходов будущих периодов будет производиться в конце каждого периода обучения, указанного в графике оплаты. 

В реквизитах Начало списания и Окончание списания (при признании доходов По месяцам или По календарным дням) указывается период, в течение которого доходы будущих периодов будут относиться на финансовый результат текущего периода.

В группе реквизитов Отражение в доходах текущего периода указываются счет и аналитика бухгалтерского учета доходов текущего периода, а также порядок отражения доходов в налоговом учете (в целях исчисления налога на прибыль, налога при УСН).

На закладке Общий порядок оплаты (рис. 5) вводится общий (единый) порядок оплаты для списка учащихся и их договоров, указанных на закладке Начисления, за исключением отдельных начислений с особым порядком оплаты.

Табличная часть закладки Общий порядок оплаты заполняется автоматически, если учащимся при зачислении были назначены графики оплаты, либо если стоимость на закладке Начисления была рассчитана по графикам оплаты (по кнопке Рассчитать — По графикам оплаты учащихся или Рассчитать — По графику оплаты…). Вручную заполняется аналогично справочнику Графики оплаты.

График оплаты, указанный на закладках Общий (особый) порядок оплаты, может быть сохранен в качестве шаблона (элемент справочника Графики оплаты) для заполнения в других документах по кнопке Сохранить командной панели.

Для загрузки графика оплат из сохраненного шаблона следует использовать кнопку Загрузить командной панели. При нажатии на кнопку Загрузить будет открыт справочник Графики оплаты, из которого следует выбрать необходимый график и нажать кнопку Выбрать. Данные выбранного Графика оплаты будут загружены в табличную часть Общий порядок оплаты.

На закладке Особый порядок оплаты вводится особый порядок оплаты для отдельных начислений, для которых неприменим общий (стандартный) порядок оплаты. Например, в случае предоставления скидок, льгот или особого графика оплаты образовательных услуг для некоторых договоров (учащихся).

В левой части формы следует выбрать строку начисления и установить флаг Особый порядок оплаты для выбранного начисления.

Особый порядок оплаты для выбранного начисления вводится в правой части формы по тем же правилам, что на закладке Общий порядок оплаты.

На закладке Бухгалтерская операция в поле Типовая операция следует выбрать операцию Начисление доходов будущих периодов (205.00-401.40).

При проведении документа по каждому начислению (каждой строке табличной части Начисления) будут сформированы бухгалтерские записи:

Дебет 2 205 31 56  Кредит 2 401 40 131— расчеты с дебиторами и доходы будущих периодов на сумму доходов от реализации за весь срок действия долгосрочного договора.

Содержание:
1.  Как вести учет доходов будущих периодов в 1С

2.  Доходы будущих периодов в 1С: проведение учета поступления денежных средств

3.  Проведение списания доходов будущих периодов в 1С  

1. Как вести учет доходов будущих периодов в 1С

Доходы будущих периодов в 1С – это доходы, полученные до выполнения каких-либо работ, услуг, целевые финансирования, доходы безвозмездного поступления и кредитные средства, возмещения недостач, выявленных в ходе ревизий и инвентаризаций, и прочие поступления денежных средств, которые уже получены, но должны быть отражены в отчетах последующих периодов.

Для ведения учета доходов будущих периодов используется 98 счет, в котором, для удобства учета выделены субсчета:

— 98.01 – Доходы, полученные в счет будущих периодов,

— 98.02 – Доходы безвозмездного поступления,

— 98.03 – Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы,

— 98.04 – Разница между суммой, подлежащей к взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам.

При этом, учет поступления денежных средств проводится регламентными документами, а списание – только ручным вводом операций. Например:

— поступления на расчетный счет организации оформляется банковской выпиской по дебету счета 51 с указанием кредита счета 98,

— дебет 94 и 73.2 и кредит 98 – недостачи, в том числе, дебиторская задолженность, и так далее.

Списания же проводятся операцией дебет 98 счета и кредит 91.  

2.    Доходы будущих периодов в 1С: проведение учета поступления денежных средств

Для наглядности рассмотрим пример.

Допустим, наша организация ООО «Конфетпром» заключила договор аренды с ООО «Аквилон-трейд», сроком на 10 месяцев и оплатой 200 000руб. в месяц. При этом, арендатор оплатил услугу полностью за весь период одной суммой в 2 000 000руб.

Так как ранее подобная услуга нашей организацией не оказывалась, чтобы провести учет поступления денежных средств, необходимо сперва занести вышеуказанную услугу в справочник «Доходы будущих периодов» в 1С.

Следовательно, проходим с главной страницы в меню «Справочники», раздел «Доходы и расходы», пункт «Доходы будущих периодов».

Справочник «Доходы будущих периодов» в 1С

Если список пуст или нужной позиции в нем нет, нажимаем кнопку «Создать».

Создание нужной позиции в справочнике «Доходы будущих периодов» в 1С

В открывшемся окне, пишем название вида дохода будущего периода в 1С, в нашем случае, «Арендная плата», нажимаем «Записать и закрыть».

Создание позиции «Арендная плата» в справочнике «Доходы будущих периодов» в 1С

Далее, переходим непосредственно, к операциям по учету поступления денежных средств. Все поступления на расчетный счет организации проводятся документом Банковская выписка. Следовательно, проходим, как обычно, через главную страницу, в меню «Банк и касса», раздел «Банк», пункт «Банковские выписки».

Пункт «Банковские выписки» в меню «Банк и касса»

Нажимаем «Поступление».

Нажимаем «Поступление» в документе Банковские выписки

Откроется стандартное окно для заполнения поступления на расчетный счет организации. Здесь указываем счет учета 51, вид операции «Прочие расчеты с контрагентами», наименование плательщика, в нашем случае «Аквилон-Трейд», договор и сумму платежа. Обратим внимание на счет расчетов: указываем счет 98.01 «Доходы, полученные в счет будущих периодов».

Заполнение окна Поступление на расчетный счет организации

Нажимаем «Провести и закрыть». Платеж в счет будущих периодов учтен.  

3. Проведение списания доходов будущих периодов в 1С

Как мы уже выяснили, доходы будущих периодов в 1С должны быть учтены в отчетах периодов, которые последуют за датой поступления на расчетный счет организации денежных средств. Списывать их для учета в отчетности можно как полностью одной суммой, так и частями, в зависимости от условий получения. При этом, списание доходов будущих периодов проводится вручную. Рассмотрим детальнее.

В нашем примере, договор аренды был заключен сроком на 10 месяцев, с оплатой ежемесячно. Арендатор оплатил услугу одной суммой за весь срок договора. Следовательно, полученную сумму надо списывать частями – по 1/10 ежемесячно. Предположим, что настал срок списания первой части платежа.

Так как операции списания надо будет проводить вручную, их много и делать предстоит регулярно, стоит создать в 1С «Типовую операцию». Для этого, пройдем с главной страницы, в меню «Операции», раздел «Бухгалтерский учет», пункт «Операции, введенные вручную».

 

Пункт «Операции, введенные вручную» в разделе «Бухгалтерский учет»

Так, как подобной операции у нас еще не было, нажимаем «Создать», выберем из списка «Типовая операция».

Создание в 1С Типовой операции

Программа предложит заполнить параметры новой типовой операции: содержание, в нашем случае «Арендная плата», счета проводки, у нас – дебет 98.01 кредит 91.09, и сумму, у нас 2 000 000руб/10мес = 200 000руб. Нажимаем «Записать и закрыть».

Создание в 1С Типовой операции

Наша операция появится в списке 1С Типовых».

Появление операции «Арендная плата» в 1С «Типовые операции»

Выбираем нашу операцию из уже заполненного списка. Программа переведет нас в окно создания новой операции, введенной вручную. При этом, в окне «Типовая операция» уже будет подставлена только что созданная. 

1С «Типовые операции»: окно создания новой операции

Нажимаем кнопку «Заполнить». Программа заполнит и предложит проверить табличную часть операции.

1С «Типовые операции»: табличная часть операции

Правильность отображения движения доходов будущих периодов в 1С и остаток суммы можно посмотреть в оборотно-сальдовой ведомости по счету 98. Здесь мы видим, что все учтено верно, к налоговому учету принята сумма оплаты за 1 месяц аренды и остаток составляет размер оплаты за остальные 9 месяцев.

Движение доходов будущих периодов в 1С в оборотно-сальдовой ведомости по счету 98

При дальнейших списаниях, оформлять новую типовую операцию уже не будет необходимости. Достаточно будет так же пройти в раздел создания документов «Операции, введенные вручную», нажать «Создать», выбрать в 1С «Типовая операция» и в предложенном списке имеющихся типовых операций указать нужную. Программа автоматически создаст операцию, аналогичную первой, но с текущей датой.

Специалист компании «Кодерлайн»

Максим Федоров