Ндфл при исполнении обязанностей налогового агента реквизиты

Все материалы сюжета
«КБК-2022-2023»

КБК НДФЛ 2022-2023 годов, так же как и в предыдущих периодах, остается важным элементом правильной уплаты налога. Ошибка в указании КБК НДФЛ 2022-2023 годов может привести к образованию недоимки по налогу и потребовать от бухгалтера дополнительных действий на исправление ситуации. Читайте нашу статью и делать лишней работы не придется.

Новые КБК по НДФЛ в 2023 году

Внимание! С 1 января 2023 года налоги уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.

КБК для перечисления НДФЛ посредством ЕНП — 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Как заполнить платежное поручение на ЕНП в 2023 г., разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.

При использовании прежнего порядка расчетов с бюджетом (в 2023 г. еще возможна уплата налогов отдельными платежками, без подачи уведомления) КБК по НДФЛ нужно указывать в соответствии с перечнем КБК на 2023 год. В целом КБК по НДФЛ в 2023 году остались те же, что были в 2022-м (см. следующий раздел).

Поменяли только КБК по НДФЛ с дивидендов:

• по ставке 13% — 182 1 01 02130 01 0000 110;
• по ставке 15% — 182 1 01 02140 01 0000 110. 

КБК по НДФЛ за 2022 год и в 2023 году

В качестве КБК НДФЛ на 2022-2023 годы действительны следующие коды (приказы Минфина от 17.05.2022 № 75н, от 08.06.2021 № 75н):

• 182 1 01 02010 01 1000 110 — налог с доходов, выплачиваемых налоговым агентом (кроме дивидендов);
• 182 1 01 02080 01 1000 110 — налог с доходов, превышающих 5 млн руб. (кроме дивидендов);
• 182 1 01 02010 01 2100 110 — пени НДФЛ-агента;
• 182 1 01 02010 01 3000 110 — его штрафы;
• 182 1 01 02020 01 1000 110 — налог с доходов от предпринимательской деятельности ИП, нотариусов, адвокатов;
• 182 1 01 02020 01 2100 110 — пени ИП, нотариусов и т.п.;
• 182 1 01 02020 01 3000 110 — их штрафы;
• 182 1 01 02030 01 1000 110 — налог, уплачиваемый физлицами, самостоятельно исчисляющими его с дохода;
• 182 1 01 02030 01 2100 110 — пени физлиц;
• 182 1 01 02030 01 3000 110 — их штрафы;
• 182 1 01 02040 01 1000 110 — налог с доходов нерезидентов, работающих на основании патентов;
• 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ с процентов по займу, удержанного налоговым агентом — заемщиком при выплате процентов физлицу-заимодавцу.

Со 2 февраля 2021 года также действуют КБК, на которые нужно платить НДФЛ с прибыли КИК (приказ Минфина РФ от 07.12.2020 № 297н). КБК следующие. Для лиц, выбравших особый порядок уплаты НДФЛ:

• КБК по НДФЛ не больше 650 000 руб. — 000 1 01 02090 01 0000 110;
• по НДФЛ больше 650 000 руб. — 000 1 01 02110 01 0000 110.

Для лиц, которые не перешли на особый порядок уплаты НДФЛ:

• КБК по НДФЛ не больше 650 000 руб. — 000 1 01 02050 01 0000 110;
• по НДФЛ больше 650 000 руб. — 000 1 01 02100 01 0000 110.

Подробнее о действующих кодах КБК в материалах:

• «Какие КБК по НДФЛ за сотрудников»;
• «КБК для уплаты пени по НДФЛ».

КБК по уплате НДФЛ за 2022 год и в 2023 году (резиденты, нерезиденты)

КБК НДФЛ, удерживаемого налоговым агентом при выплате дохода, не зависит от того, кому выплачивается доход: резиденту или нерезиденту. И для тех, и для других применяется один и тот же код:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 — для доходов до 5 млн рублей (кроме дивидендов);
• 182 1 01 02080 01 1000 110 — для доходов свыше 5 млн рублей (кроме дивидендов);
• 182 1 01 02130 01 0000 110 — для дивидендов до 5 млн рублей;
• 182 1 01 02140 01 0000 110 — для дивидендов свыше 5 млн рублей.

Напомним, что в 2023 году предел в 5 млн рублей продолжает считаться по зарплате и дивидендам раздельно.

Подробнее о КБК по дивидендам читайте в материале «КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов».

Какие КБК указывать в платежках на уплату налогов и страхвзносов, узнайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

В 2023 году произошла полная смена порядка уплаты налогов, включая НДФЛ. Из-за этого был введен отдельный КБК для ЕНП. По НДФЛ основная часть КБК не изменилась, при этом добавились новые КБК по налогу с дивидендов. 

Рассмотрим особенности отражения в программе 1С операций по уплате налоговым агентом НДФЛ с дивидендов в бюджет.

Вы узнаете:

• как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ в бюджет;
• как сформировать выписку банка;
• как проверить взаиморасчеты с бюджетом по НДФЛ с дивидендов.

Порядок уплаты НДФЛ с дивидендов

Начало примера смотрите в публикации:

• Выплата дивидендов учредителям

Налоговые агенты уплачивают НДФЛ с дивидендов:

• общества с ограниченной ответственностью не позднее дня, следующего за днем выплаты или перечисления дивидендов (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ);
• акционерные общества не позднее месяца с наиболее ранней из следующих дат (п. 4 ст. 214 НК РФ, ст. 216 НК РФ, п. 9 ст. 226.1 НК РФ):
  • 31 декабря соответствующего года, в котором был удержан налог;
  • даты выплаты денежных средств.

Уплата производится в ИФНС (п. 7 ст. 226 НК РФ):

• организациями – по месту нахождения организации;
• обособленными подразделениями– по местонахождению каждого из обособленных подразделений.

Рассмотрим порядок уплаты НДФЛ с дивидендов физического лица в бюджет в программе.

28 марта общим собранием учредителей Организации было принято решение распределить полученную за 2017 год прибыль в пользу учредителя – физического лица (резидента РФ) Иванова Александра Павловича – 700 000 руб. Выплата дивидендов произведена в тот же день.

28 марта бухгалтер подготовил платежное поручение на уплату НДФЛ с доходов в виде дивидендов на сумму 91 000 руб.

Тогда же прошла уплата НДФЛ по банковской выписке.

Организация как налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ с доходов в виде дивидендов физического лица (резидента РФ) в размере 13%.

Платежное поручение на уплату НДФЛ с дивидендов

Общие реквизиты

Платежное поручение на уплату НДФЛ с дивидендов в бюджет формируется с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса – Банк – Платежные поручения – кнопка Создать.

При этом необходимо правильно указать вид операции Уплата налога, тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.

Быстрое формирование платежного поручения можно осуществить также с помощью:

• Помощника выплаты в документе Начисление дивидендов кнопка Выплатить;
• Помощника уплаты налогов через раздел Банк и касса – Банк – Платежные поручения – кнопка Оплатить – Начисленные налоги и взносы.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

• Налог – НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента, выбирается из справочника Налоги и взносы.

НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента предопределен в справочнике Налоги и взносы. Для него заданы параметры:

• соответствующий код КБК;
• шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа;
• счет учета налога.

Если элемент предопределен в справочнике, то удалять его или менять его параметры не рекомендуется. В случае необходимости БухЭксперт8 советует создать новый элемент в справочнике Налоги и взносы, к которому следует указать свои настройки.

• Вид обязательства – Налог. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении;
• Очередность платежа – 5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы), заполняется автоматически, как и для всех налоговых платежей в бюджет (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Реквизиты получателя – ИФНС

Получателем НДФЛ с дивидендов является налоговая инспекция. Реквизиты ИФНС необходимо указать в документе Платежное поручение.

• Получатель – ИФНС, в которую платится налог, выбирается из справочника Контрагенты;
• Счет получателя – банковские реквизиты ИФНС, указанной в поле Получатель;

Можно воспользоваться сервисом 1С:Контрагент, который позволяет автоматически заполнять и контролировать актуальность реквизитов государственных органов.

Если реквизиты устарели, то сервис 1С:Контрагент предложит обновить их в справочнике Контрагенты прямо из формы платежного поручения. PDF

• Реквизиты получателя – ИНН, КПП и наименование получателя. Эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.

Реквизиты платежа в бюджет

Нужно контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа.

Необходимо проверить заполнение полей:

• КБК – 18210102010011000110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации».

КБК подставляется автоматически из справочника Налоги и взносы.

Если КБК не известен, то можно воспользоваться Конструктором КБК, по ссылке справа от поля КБК.

• Код ОКТМО – код территории, на которой зарегистрирована Организация или обособленное подразделение. Значение заполняется автоматически из справочника Организации;
• Статус плательщика – 02-налоговый агент;
• УИН – 0, т.к. УИН можно заполнить только из данных налоговых уведомлений или требований об уплате налога (пени, штрафа);
• Основание платежа – ТП-платежи текущего года, проставляется при уплате налога по сроку;
• Налоговый период – МС-месячный платеж, месяц, получения дохода;
• Год – 2018, год, в котором выплачены дивиденды;
• Месяц – 03, месяц, в котором выплачены дивиденды;

Если программа автоматически заполнила Налоговый период по правилам для НДФЛ с заработной платы (указала прошлый месяц), то необходимо вручную изменить его на месяц, в котором выплачены дивиденды.

• Номер документа – 0, так как документа, на основании которого производится платеж в бюджет, нет;
• Дата документа– 0.

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения.

• Назначение платежа – заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. Значение можно отредактировать, желательно указать НДФЛ с дивидендов;

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF

Уплата НДФЛ с дивидендов в бюджет

После получения выписки банка нужно сформировать документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.

Документ Списание с расчетного счета можно:

• создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. PDF Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение;
• загрузить из программы Клиент-банк;
• загрузить напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей в документе:

• Дата – дата уплаты налога, согласно выписке банка;
• По документу № – номер платежного поручения и от – дата платежного поручения;
• Налог – НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета;
• Вид обязательства – Налог;
• Отражение в бухгалтерском учете – заполняется автоматически:
  • Счет дебета — 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента»;
  • Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.
• Сумма:
  • Разбивка по сотрудникам:
    • Сумма – 91 000 руб.;
    •  Сотрудник – Иванов Александр Павлович;

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.01 Кт 51 – задолженность перед бюджетом по НДФЛ с дивидендов погашена.

Проверка расчетов с бюджетом по НДФЛ с дивидендов

Для проверки расчетов с бюджетом по НДФЛ можно создать отчет Анализ счета по счету 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета.

Задолженность по уплате НДФЛ с дивидендов физического лица отсутствует.

См. также

• Уплата налога на прибыль с дивидендов РО НА
• Выплата дивидендов учредителям

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

В этом году организации и ИП вправе вместо уведомления об исчисленных налогах представлять распоряжения на перевод денег. ФНС разъяснила, как заполнить поле 107 платежки тем налоговым агентам, которые воспользовались таким правом и перечисляют удержанный НДФЛ отдельно, т.е. не в составе ЕНП. Например, если перечисляют налог, который удержали в 2023 году:

• с 1 по 22 января, указывают «МС.01.2023»;
• с 23 февраля по 22 марта, – «МС.03.2023»;
• с 23 ноября по 22 декабря, – «МС.12.2023»;
• с 22 по 31 декабря, – «ГД.00.2023».