Ндфл иностранного гражданина по патенту реквизиты

КОДЫ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ НА 2023 ГОД

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

НДФЛ, ИСТОЧНИКОМ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ДОХОДОВ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЯМИ 227, 227.1 И 228 НК РФ

 
НДФЛ С ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ, ИСТОЧНИКОМ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ

НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, НОТАРИУСОВ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ, АДВОКАТОВ, УЧРЕДИВШИХ АДВОКАТСКИЕ КАБИНЕТЫ, И ДРУГИХ ЛИЦ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 227 К РФ

НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 228 НК РФ

 
НДФЛ В ЧАСТИ СУММЫ НАЛОГА, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ 650 000 РУБЛЕЙ, ОТНОСЯЩЕЙСЯ К ЧАСТИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ 5 000 000 РУБЛЕЙ

НДФЛ В ЧАСТИ СУММЫ НАЛОГА, ОТНОСЯЩЕЙСЯ К ЧАСТИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ 5 МИЛЛИОНОВ РУБЛЕЙ, УПЛАЧИВАЕМОЙ НА ОСНОВАНИИ НАЛОГОВОГО УВЕДОМЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ДЛЯ КОТОРЫХ ВЫПОЛНЕНО УСЛОВИЕ, ПРЕДУСМОТРЕННОЕ АБЗАЦЕМ ЧЕТВЕРТЫМ П. 6 СТАТЬИ 228 НК РФ

НДФЛ В ВИДЕ ФИКСИРОВАННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ЯВЛЯЮЩИМИСЯ ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ТРУДОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО НАЙМУ НА ОСНОВАНИИ ПАТЕНТА В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 227.1 НК РФ

НДФЛ С СУММ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, ПОЛУЧЕННОЙ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ПРИЗНАВАЕМЫМИ КОНТРОЛИРУЮЩИМИ ЛИЦАМИ ЭТОЙ КОМПАНИИ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С ПЕРЕХОДОМ НА ОСОБЫЙ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НА ОСНОВАНИИ ПОДАЧИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СООТВЕТСТВУЮЩЕГО УВЕДОМЛЕНИЯ
 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С СУММ ПРИБЫЛИ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, ПОЛУЧЕННОЙ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ПРИЗНАВАЕМЫМИ КОНТРОЛИРУЮЩИМИ ЛИЦАМИ ЭТОЙ КОМПАНИИ, ПЕРЕШЕДШИМИ НА ОСОБЫЙ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НА ОСНОВАНИИ ПОДАЧИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СООТВЕТСТВУЮЩЕГО УВЕДОМЛЕНИЯ

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТА (КУПОНА, ДИСКОНТА), ПОЛУЧАЕМЫХ ПО ОБРАЩАЮЩИМСЯ ОБЛИГАЦИЯМ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НОМИНИРОВАННЫМ В РУБЛЯХ И ЭМИТИРОВАННЫМ ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2017 ГОДА, А ТАКЖЕ ДОХОДОВ В ВИДЕ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ КАЗНАЧЕЙСКИМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, ОБЛИГАЦИЯМ И ДРУГИМ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ЦЕННЫМ БУМАГАМ БЫВШЕГО СССР, ГОСУДАРСТВ — УЧАСТНИКОВ СОЮЗНОГО ГОСУДАРСТВА

НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

С 1 января 2023 года налоги уплачиваются единым платежом (ст. 58 НК РФ). Из этого правила есть несколько исключений, и одно из них — НДФЛ, уплачиваемый в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ. Речь о налоге иностранных работников с патентом.

Такой налог нужно перечислять не через ЕНП, а отдельным платежным поручением. Однако формулировка НК РФ в этой части такова, что порождает сомнения у налогоплательщиков. Можно встретить два варианта трактовки: 

• исключение распространяется на любой НДФЛ, плательщиком которого являются «патентные» иностранцы;
• исключение касается только сумм, которые вносятся в качестве платы за сам патент, а налог, который в дальнейшем будет удерживаться из вознаграждения таких сотрудников, надо перечислять в бюджет в составе ЕНП.

Давайте разбираться, что из этого верно.

Обратимся к формулировке п. 1 ст. 58 НК РФ. Там дословно сказано следующее: 

«уплата налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, осуществляется не в качестве единого налогового платежа».

Как видим, исключение установлено для НДФЛ, который уплачивается в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ. Значит, чтобы понять, какие именно суммы налога не подпадают под ЕНП, нужно внимательно изучить ст. 227.1 НК РФ и понять, какой налог уплачивается по ее правилам.

Как гласит п. 1 этой статьи Кодекса, в порядке, установленном данной статьей, исчисляется сумма и уплачивается НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента отдельными категориями иностранных граждан.

Работе налоговых агентов — нанимателей таких иностранных граждан — посвящен п. 6 ст. 227.1 НК РФ. Там сказано, что агенты исчисляют общую сумму НДФЛ с доходов вышеозначенных лиц и уменьшают ее на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Ни про удержание, ни про уплату НДФЛ, исчисленного в таком порядке налоговым агентом, в ст. 227.1 НК РФ не говорится ни слова.

Получается, что в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, налоговые агенты лишь исчисляют сумму НДФЛ, но не удерживают и не уплачивают ее. Последние два действия регулируются уже общими положениями, зафиксированными в ст. 226 НК РФ. А, значит, на такой НДФЛ установленное в п. 1 ст. 58 НК РФ исключение не распространяется.

Таким образом, НДФЛ, удержанный налоговым агентом с доходов иностранных граждан от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, нужно перечислять в бюджет в составе ЕНП.

Как оформлять платежные поручения по ЕНП и налогам, не входящим в ЕНП. Читать статью →

Подтверждение этому можно найти и на сайте ФНС, причем сразу в двух местах:

• Раздел о ЕНП — в нем размещены таблицы с информацией о налогах, которые нужно перечислять через ЕНП, вне ЕНП или по выбору налогоплательщика. Так вот, если мы откроем таблицу, которая посвящена налогам, уплачиваемым вне ЕНП (сейчас она называется ENS-Doc-4, а ранее файл имел наименование nokbk_enp), то увидим, что НДФЛ, удерживаемого налоговым агентом с доходов «патентных» иностранцев, там нет.
• Сервис для заполнения платежного поручения — он не предусматривает возможность сформировать платежный документ на перечисление рассматриваемого НДФЛ вне ЕНП.

Вот что разъяснил нам по этому вопросу представитель ФНС России.

Образец заполнения платежек по новым реквизитам

Правила заполнения платежек изменились из-за новых правил уплаты налогов и взносов.

С 1 января 2023 года все компании и ИП переходят на уплату налогов и страховых взносов единым налоговым платежом.

Перечислять деньги ООО и ИП теперь должны единым налоговым платежом на единый налоговый счет.

Новый порядок уплаты означает, что каждому налогоплательщику откроют свой счет в Федеральном казначействе, на который и придется и переводить деньги.

А вот отдельных платежек по большинству налогов и взносам с 2023 года не будет (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Единый налоговый счет (ЕНС) — это новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

ЕНС — это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Налогоплательщик всегда будет понимать либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это перечисление денег единой платежкой для всех налогов.

От уплаты налогов и страховых взносов через перечисление ЕНП на ЕНС отказаться не получится.

Однако в НК есть случаи, когда платежи в бюджет можно отправить не в составе ЕНП (п. 1 ст. 58 НК).

По новым правилам компании и ИП будут перечислять в составе ЕНП:

• налоги, в том числе НДФЛ за работников;

• авансовые платежи по налогам;

• страховые взносы, кроме взносов на травматизм;

• сборы; пени, штрафы и проценты по налогам, сборам и страховым взносам.

Налоги не входящие в состав ЕНП:

• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, и взносы на травматизм, которые за счет ЕНП не перечисляют (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК, Закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

• Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах

• Лицензионный сбор за право торговли

• Задолженность (переплата) по налогам, сборам и иным обязательным платежам, образовавшаяся у налогоплательщиков до 1 января 2023 года

И так далее

Чтобы перечислить ЕНП на ЕНС, нужно оформить платежное поручение.

По новым требованиям в платежке по ЕНП достаточно будет указать ИНН, КБК и сумму платежа. Налоговый платеж можно будет заплатить даже через личный кабинет налогоплательщика.

Организации могут перечислить ЕНП со счета в банке и через личный кабинет налогоплательщика.

ИП вправе пополнить ЕНС еще наличными деньгами через банк, МФЦ, почту или местную администрацию (п. 6 ст. 45 НК).

Платить налоги и взносы за организацию или ИП сможет и третье лицо. В таком случае в платежке указывают ИНН налогоплательщика или налогового агента, за которого перечисляют ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 15 ст. 45 НК).

Образец заполнения платежного поручения в 2023 году

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов единым налоговым платежом на ЕНС (начиная с 1 января 2023 года)

Ищете больше  информации, тогда вам могут оказаться интересны курсы:

Бухгалтер по расчету заработной платы со знанием кадрового дела +1С ЗУП 8

Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики

Образец платежки по ЕНП единого налогового счета заполнен с учетом проекта изменений в приказ Минфина от 12.11.2013 № 107н.

Из этого проекта следует, что в платежке по ЕНП надо указать:

• плательщика и его ИНН;

• статус плательщика «01»;

• получателя, ИНН и КПП получателя;

• КБК;

• назначение платежа.

В поле «13» платежного поручения указывается наименование банка получателя средств

В поле «14» платежного поручения указывается БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)

В поле «15» платежного поручения в обязательном порядке указывается счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)

В поле «16» платежного поручения указывается получатель

В поле «17» платежного поручения указывается номер казначейского счета

Внимание! Новые реквизиты за Патент