Налоговый период 107 что это такое в реквизитах

Дата публикации: 12.09.2016 12:30 (архив)

Если для налога больше одного срока перечисления и определены конкретные даты, когда деньги нужно отправить в бюджет, платежных поручений должно быть несколько. В этом случае в поле 107 «Налоговый период» будут разные показатели.

Как заполнить поле 107 в платежке по налогам?

Поле состоит из 10 знаков, все значения между собой разделяются точками:

• первые два знака указывают на периодичность платежа. Так МС — месячный платеж, КВ — квартальный, ПЛ — полугодовой и ГД — годовой;
• четвертый и пятый знаки — порядковый номер периода. Для месячных платежей порядковый номер месяца с 1 до 12, для квартальных — номер квартала от 1 до 4, для полугодовых платежей — 01 и 02 полугодие. Для годовых платежей всегда — 00;
• заключительные четыре знака поля «Налоговый период» — это год, к которому относится налоговый платеж.

Третий и шестой знаки — точки, разделяющие периодичность платежа, порядковый номер периода и налоговый период.

Заполняя поле 107, необходимо учесть важное. Во-первых, показатель «Налоговый период» используется, чтобы указать периодичность уплаты или конкретную дату уплаты налога, установленную НК РФ. Во-вторых, в показателе нужно указать тот налоговый период, за который уплачивается или доплачивается налог.

Как заполнить поле 107 в платежке по налогам за разные периоды?

Предположим, компания уплачивает налог на добавленную стоимость, начисленный за второй квартал 2016 года. В этом случае значение поля 107 — «КВ.02.2016».

Сложнее, если сумма платежа относится сразу к нескольким периодам. Срок уплаты налога различается, значит, платежек должно быть несколько. Например, нужно оплатить налог на добавленную стоимость за второй квартал и при этом погасить частичную задолженность по этому же налогу за первый квартал. Формировать придется две платежки: в платежке на сумму задолженности значение поля 107 указываем «КВ.01.2016», на уплату налога — «КВ.02.2016».

Пример. ООО «Мыс» 10 октября 2016 года подает декларацию по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2016 года. Налог к уплате — 10 600 руб. По итогам сверки на 9 октября 2016 за организацией числится задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года — 2400 рублей. После отправки декларации за III квартал компания будет должна бюджету 13 000 рублей (10 600 + 2400).

Директор организации дал указание погасить существующую задолженность и одновременно уплатить налог за III квартал. Бухгалтер подготовит две платежки:

• на 2400 рублей по задолженности за II квартал 2016 года. В поле «Налоговый период» — «КВ.02.2016»;
• на 10 600 руб. по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2016 года. В поле «Налоговый период» — «КВ.03.2016».

Как заполнить поле 107 в платежке по налогам, если сроки уплаты разные?

Например, налоговый период по налогу на доходы физических лиц — год. Однако порядок уплаты налога на доходы физических лиц зависит от вида доходов и от того, когда налог с этих выплат должен поступить в бюджет.

Для зарплаты срок уплаты налога на доходы физических лиц — не позднее дня, следующего за днем, когда ее выдали из кассы или перечислили на карту. Для отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены соответствующие суммы.

То есть для этих выплат статьей. 226 Налогового кодекса РФ определена периодичность выплаты. Поэтому налог на доходы физических лиц с зарплаты и больничных (отпускных) перечислять одной платежкой нельзя. Сроки разные, значит, платежек должно быть несколько.

Пример. В ООО «Успей» работает Радикин И.А и Сухорев Е.Е. Зарплата Сухорева за август составила 20 000 рублей. Радикину, который был в отпуске с 10 по 15 августа 2016 года, за август начислили:

• зарплату — 10 000 рублей;
• отпускные — 4000 рублей.

В ООО «Успей» заработная плата выдается 5 числа следующего месяца. Отпускные Радикину выплачены три дня до начала отпуска. Поэтому срок уплаты налога на доходы физических лиц с отпускных — 31 августа, а срок уплаты налога на доходы физических лиц по зарплате — 6 сентября. В связи с этим бухгалтер сформировал два платежных поручения. В обеих платежках поле 107 будет одинаковым — «МС.08.2016».

Налоговый период в платежном поручении 2022-2023 годов заполняется при перечислении налогов и взносов (авансовых платежей по ним). Причем с 2023 года это происходит по новым правилам. Как правильно заполнить поле 107 «Налоговый период»? Что делать, если вы допустили ошибку при заполнении данного поля? Ответы на эти вопросы и примеры заполнения платежного поручения вы сможете найти в нашей статье.

Внимание! С 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета. 

Что такое платежное поручение

Платежное поручение — это оформленное документом определенной формы распоряжение от владельца счета для банка, обслуживающего этот счет, о списании конкретной денежной суммы на счет получателя, открытый в этом же банке или ином финансовом учреждении. С 10.09.2021 форма платежного поручения утверждена положением Банка России от 29.06.2021 № 762-П, по сравнению с действовавшей ранее она не изменилась.

Оно используется для перечисления денежных средств:

• за поставленные (выполненные, оказанные) товары (работы, услуги);
• в бюджеты всех уровней, а также фонд социального страхования;
• в целях возврата/размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
• в иных целях, предусмотренных законодательством или договором.

Бланк платежного поручения и образец его заполнения смотрите здесь.

Порядок заполнения платежного поручения

Содержание платежного поручения и его форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом. Документом, регламентирующим порядок заполнения полей платежных поручений, является приказ Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, в котором подробно описывается алгоритм заполнения каждого поля.

С 11.02.2023 действует новая редакция приказа 107н — правила приведены в соответствие с новым порядком уплаты налогов посредством ЕНП.

Как с 11 февраля 2023 г. заполнить поля платежного поручения на уплату налогов (страховых взносов, сборов) в налоговый орган, разъясняется в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к кмментариям экспертов.

О том, какие реквизиты являются для платежного поручения основными, читайте в статье «Основные реквизиты платежного поручения».  А о том, как перечень заполняемых реквизитов зависит от того, для кого предназначены перечисляемые средства, читайте здесь.

Что изменилось в поле 107 «Налоговый период» с 2023 года

В 2023 году плательщики могут выбирать, как платить налоги: посредством ЕНП или отдельными платежками, которые заменяют уведомления. Для каждого случая предусмотрен свой порядок заполнения реквизитов.

Если вы перечисляете налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.

Так, для поля 107 действуют правила:

• при уплате ЕНП в нем ставят 0;
• при уплате налогов, взносов отдельными платежками — код налогового периода. Как его заполнять, мы рассказываем ниже.

Поле 107 «Налоговый период» в платежном поручении 2022-2023 годов

Рассмотрим подробно правила заполнения налогового периода в платежном поручении (поле 107 «Налоговый период») в 2022 году и в 2023 году при уплате налогов отдельными платежками.

Проверьте, правильно ли вы определили налоговый период для вашего случая, с помощью разъяснений экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно.

Поле 107 имеет 10 знаков, 8 из них указываются в определенном порядке, а оставшиеся 2 используются для разделения и заполняются точками. 1 и 2 знаками отмечается периодичность уплаты налога (взноса), которая может принимать такие значения:

• месячная (МС);
• квартальная (КВ);
• полугодовая (ПЛ);
• годовая (ГД).

4 и 5 знаки показателя соответствуют номеру выбранного периода:

• для месячных платежей указывается номер месяца отчетного периода — такой номер может принимать значение от 01 до 12 по количеству месяцев в году;
• для квартальных платежей приводится номер квартала — номер принимает значение от 01 до 04 по количеству кварталов;
• для полугодия указывается номер полугодия, он имеет 2 значения: 01 и 02;
• для платежей, осуществляемых один раз в год, проставляются нули.

3 и 6 знаки соответствуют символу «точка» и являются разделительными.

Знаки с 7 по 10 отведены для указания отчетного года. Если в законодательстве определена точная дата уплаты налога, то в поле платежного поручения «Налоговый период» указывается эта дата.

Поле «Налоговый период» может заполняться по платежам не только текущего года, но и прошедших периодов, если налогоплательщик сам обнаружил ошибки в уже сданной отчетности и самостоятельно доплачивает доначисленный налог (взнос). В этом случае в поле 107 должен быть отражен налоговый период, в который были внесены изменения. 

В случае авансовой уплаты налога в поле 107 указывается тот налоговый период, за который производится оплата.

Подробные комментарии по заполнению всех полей платежного поручения на уплату налогов привели эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно и переходите к указаниям.

Примеры заполнения поля 107

Разберем на примерах правила заполнения поля «Налоговый период» в платежном поручении 2023 года,заменяющем уведомление о ЕНП.

Пример 1

Организация перечисляет авансовый платеж по налогу на имущество за 3-й квартал 2023 года, следовательно, в поле 107 будет указано: КВ.03.2023.

ВНИМАНИЕ! При уплате авансов по УСН или по налогу на прибыль за 9 месяцев 2023 года в поле 107 следует также указать: КВ.03.2023.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель уплачивает налог в связи с применением УСН за 2022 год, в соответствии с поданной в налоговый орган декларацией; значение поля 107 — ГД.00.2022.

Пример 3

Организация оплачивает ежемесячный платеж по НДФЛ за сентябрь 2023 года; значение поля 107 — МС.09.2023.

Последствия неправильного заполнения поля 107

Неверное заполнение поля 107 «Налоговый период» не приводит к признанию платежа в бюджет неперечисленным.

С 2023 года все средства зачисляются на ЕНС налогоплательщика и потом ФНС распределяет их в погашение конкретных налоговых обязанностей на основании налоговых уведомлений. Вот в них период должен указываться без ошибок, а неточности могут повлечь недоимку. А ошибка в налоговом периоде в платежке большой роли не играет.

До 2023 года ошибки в налоговом периоде также не были критичными, но могли привести в начислению пеней. Поэтому рекомендовалось уточнять платеж заявлением в произвольной форме с приложением копии платежного поручения. 

Итоги

Платежное поручение — это документ, с помощью которого производится перечисление денежных средств получателю. Поле 107 «Налоговый период» заполняется при оплате налогов или взносов. С 2023 года правила уплаты налогов и заполнения платежных поручений, в том числе поля 107, в связи с введением единого налогового платежа изменены.

Сегодня всё больше людей используют онлайн-сервисы для того, чтобы оплатить налоги, перечислить страховые взносы или выполнить любые другие платежи. Тем не менее, не каждый знает, как заполнить налоговый период в «Сбербанк Онлайн», хотя ничего сложного в этом нет. В статье мы подробно рассмотрим порядок заполнения и расскажем, что делать, если в процессе была допущена ошибка.

Как заполнить?

Итак, вы решили воспользоваться онлайн-сервисом Сбербанка, чтобы осуществить платёж. Чтобы это сделать, необходимо:

1. 1. Ввести логин и пароль в личном кабинете «Сбербанк Онлайн».

2. 2. Открыть вкладку «Переводы и платежи», затем нажать Не нашли подходящий раздел, но знаете реквизиты? (этот пункт находится в самом низу).

3. 3. Заполнить необходимые поля (убедитесь, что все данные указаны корректно).

4. 4. Запросить код по SMS, ввести его в соответствующее поле.

5. 5. Проверить статус платежа.

Если все действия выполнены правильно, ваш платёж будет переведён и зачислен на расчётный счёт соответствующего государственного органа. При повторной выплате поле «107» будет заполнено автоматически.

Теперь разберёмся, что делать с полем «Налоговый период 107» в «Сбербанк Онлайн». Чтобы определить очерёдность платежей, нажмите Создать. Для подтверждения необходимо указать код, который должен поступить в SMS. Для кода установлен формат вида NN.NN.NNNN (две буквы, шесть цифр и две разделительные точки).
Первые два символа в коде означают периодичность внесения платежа.

Расшифровка кодов периодичности:

• МС – ежемесячный платёж (используется для выплат НДФЛ, акциз и др.);

• КВ – квартальные выплаты (осуществляются раз в три месяца – при выплате налогов НДС, ЕНВД и т.д.);

• ПЛ – обязательные денежные переводы с периодичностью в полгода (ЕСХН);

• ГД – годовой платёж (например, налог на имущество, транспортный налог и другие подобные им).

После разделительной точки следуют два цифровых символа, обозначающие номер периода, когда осуществляется платёж:

• МС – месяцы (01 – январь, 02 – февраль и так далее);

• КВ – кварталы (01 – январь-март, 02 – апрель-июнь, 03 – июнь-сентябрь, 04 – октябрь-декабрь);

• ПЛ – полугодия (указывается 01, если время платежа выпадает на период с января по июнь, и 02 – если на период с июля по декабрь);

• 00 – указывается, если платёж вносится за год.

Оставшиеся четыре символа означают год, за который осуществляется платёж.

Точное указание даты. Что делать в случае ошибки?

Вышеописанный способ подходит для большинства платёжных переводов. Но есть исключения. При осуществлении ряда выплат перед заполнением поля «Налоговый Период 107» следует уточнить, в какой именно день происходит перечисление.

В поле «107» нужно написать точную дату и текущий срок, если в поле «106» указаны следующие коды основания платежа: ТР, РС, ОТ, РТ, ПБ, ПР, ИН.

Расшифровка кодов оснований платежа доступна для просмотра на сайте ФНС.

Обратите внимание: если основанием для платежа являются требования ИФНС или исполнительного документа, в клетке «107» нужно писать «0»

Если вы обнаружили, что в поле налогового периода есть ошибка, в первую очередь нужно проверить остальные реквизиты. Если данные некорректно указаны только в клетке «107», штраф и пеня не начисляются. Ошибки в этом поле не приводят к задержке или отмене платежа, то есть не являются уклонением от уплаты налоговых платежей. Если налогоплательщик обнаружил неточность сам, ему необходимо подать заявление об уточнении платежа в ИФНС по месту жительства (п.7 ст. 45 НК РФ).

Если ошибки, помимо поля «107», содержатся и в других полях, расчётные документы будут отклонены системой и платёж не будет засчитан как исполненный. В этом случае налогоплательщику грозит начисление пени, а если ошибка не будет устранена в срок – штраф.

Налоговый период – это период времени, по итогу которого определяется налоговая база и рассчитывается налог к уплате. Для разных налогов предусмотрены разные периоды: месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

Есть также особые налоговые периоды, связанные с реорганизацией или ликвидацией юридического лица, прекращением предпринимательской деятельности, сменой системы налогообложения.

Код налогового периода указывается в декларации по УСН и другим налогам, в платёжном поручении, в отчётных документах. Проблема в том, что в классификации кодов нет никакого единообразия. А разобраться в этом вопросе надо, потому что без этих кодов нельзя заполнить отчётность или оформить платёжное поручение.

Коды для деклараций

Начнём с кодов для самых популярных деклараций: УСН, НДС, по налогу на прибыль. Для каждой формы установлены свои значения, которые приводятся в порядке заполнения декларации.

Декларация по УСН

Коды налогового периода в декларации по УСН выбирают из приложения № 1 к порядку заполнения, утверждённого приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.

Здесь всё довольно просто. Обычный налоговый период на УСН – это календарный год, он обозначается значением «34». Вот как, например, указывается код в декларации за 2021 год.

Кроме того, есть другие варианты налоговых периодов:

• 50 – при реорганизации (ликвидации) организации, а также прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;
• 95 – при переходе на другую систему налогообложения;
• 96 – при прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Декларация по НДС

Бланк этой декларации утверждён приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, коды есть в приложении 3 к порядку заполнения.

Каждый квартал обозначает налоговый период, код которых:

• 21 – I квартал;
• 22 – II квартал;
• 23 – III квартал;
• 24 – IV квартал.

Для организаций, которые проходят процедуру ликвидации или реорганизации, коды следующие:

• 51 – I квартал;
• 54 – II квартал;
• 55 – III квартал;
• 56 – IV квартал.

Для тех, кто заполняет декларацию по НДС в отношении соглашения о разделе продукции, налоговый период составляет один месяц. Коды в этом случае обозначаются так: «01» для января, «02» для февраля, и так далее, до «12» для декабря. Для ликвидируемых или реорганизуемых организаций коды установлены в диапазоне от «71» до «82».

Декларация по налогу на прибыль

Бланк декларации утверждён приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, коды налогового периода указаны в приложении № 1 к порядку заполнения. Пожалуй, разобраться в них сложнее всего.

Дело в том, что налог на прибыль организаций платят в разном порядке. Хотя налоговый период – календарный год, но авансовые платежи перечисляют ежемесячно или ежеквартально. Периодичность выплаты зависит от размера квартального дохода. Если он больше 15 млн рублей, то аванс платят каждый месяц, если меньше, то каждый квартал.

Но в отличие от УСН, где по авансовым платежам нет отдельных деклараций, для налога на прибыль они предусмотрены. Таким образом, организации на ОСНО сдают не только декларацию за год, но и за каждый отчётный период (за месяц или квартал).

Именно поэтому в приложении № 1 к порядку заполнения декларации так много разных кодов. А само поле называется «отчётный (налоговый) период».

Итак, для налогоплательщиков, которые сдают декларацию по прибыли каждый квартал, предназначены такие значения:

• 21 – первый квартал;
• 31 – первое полугодие;
• 33 – девять месяцев;
• 34 – календарный год.

Если декларация сдаётся ежемесячно, код периода соответствует количеству месяцев с начала года:

• 35 – один месяц;
• 36 – два месяца;
• 37 – три месяца;
• 38 – четыре месяца;
• 39 – пять месяцев;
• 40 – шесть месяцев;
• 41 – семь месяцев;
• 42 – восемь месяцев;
• 43 – девять месяцев;
• 44 – десять месяцев;
• 45 – одиннадцать месяцев;
• 46 – год.

Кроме этих значений, есть ещё специальные, которые указывают при сдаче декларации консолидированной группой налогоплательщиков. Рекомендуем обращаться за ними к первоисточнику.

Коды платёжного поручения для перечислений в бюджет

В платёжном поручении на уплату налогов и взносов указываются совсем другие коды налогового периода. О том, как они формируются, можно узнать из приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

В специальном поле «107» предусмотрено десять знаков. Восемь из них имеют смысловое значение, а два используются для разделения, поэтому в них проставляются точки.

Первые два знака кода означают периодичность уплаты налога, сбора, взноса:

• «МС» – месяц;
• «КВ» – квартал;
• «ПЛ» – полугодие;
• «ГД» – год.

Следующие два смысловых знака означают:

• номер месяца (от 01 до 12);
• номер квартала (от 01 до 04);
• номер полугодия (01 или 02).

Для годовых платежей в этих ячейках указывают «00».

В последние четыре ячейки полностью вписывают год, за который перечисляется налог. Например, платёж за 2022 год указывается так: «ГД.00.2022». А за 1 квартал 2023 года: «КВ.01.2023».

Кроме того, есть ряд ситуаций, когда налоговый период отображается точной датой, без буквенных обозначений, к примеру, «01.03.2023». Это может быть срок уплаты, установленный ИФНС, или дата перечисления части инвестиционного налогового кредита.

Отдельно стоит сказать про НДФЛ с премий, который перечисляет налоговый агент. В письме от 04.08.2020 № 21-03-04/68215 Минфин сообщает, как определяется налоговый период в этом случае.

Если речь идет об ежемесячных выплатах, являющихся составной частью оплаты труда, то в поле «107» указывается период, за который начислена премия, а не когда она была выплачена. Но для квартальных и годовых премий, наоборот, указывают месяц выплаты, а не период, за который они были начислены.

Налоговый период в заявлениях на возврат или зачёт налога

Под конец разберёмся, надо ли указывать налоговый период в заявлении на возврат и на зачёт налога? Форма заявлений утверждена приказом ФНС от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@, но обратите внимание, что у этого документа есть разные редакции:

• от 30.11.2018;
• от 17.08.2021.

Отличаются эти редакции, среди прочего, изменением некоторых полей. В заявлении на возврат и на зачёт в редакции от 30.11.2018 есть налоговый период, код надо было указывать. Другое его название: «расчётный период».

Но с 23.10.2021 года действует новая редакция, поэтому код в заявлении на возврат или зачёт больше не заполняется.

Бесплатная консультация по налогообложению