Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2017 году закон принят

Согласно действующим законам РФ, некоторые начинающие бизнесмены, работающие по «упрощенке» или на патенте, имеют право не платить основной налог на старте своей карьеры. В нашем обзоре мы подробно рассмотрим, что это такое — налоговые каникулы для новых ИП на УСН и ПСН, кому они положены и на какие виды деятельности распространяются, а также подробно разберем, как их получить.

В чём заключаются льготы и где они действуют

Отпуск от налогообложения для предпринимателей — это один из видов государственной поддержки. На первых этапах ведения собственного малого бизнеса, когда еще не совсем понятно, пойдет ли все по плану и станет ли дело приносить прибыль, обязанность делать отчисления в госбюджет может оказаться губительной.

Чтобы помочь новоявленным бизнесменам, правительство разработало ряд законодательных актов, которые освобождают их от уплаты налогов на определенный промежуток времени. Однако, чтобы попасть под действие закона необходимо соблюсти ряд обязательных требований. Далее мы рассмотрим кому предоставляются налоговые каникулы, какие условия и льготный период налогообложения для вновь открывшихся ИП существует.

Отпуск перед ФНС — это не абсолютная отсрочка от всех платежных обязательств. Оплачивать не надо будет только основной налог по патенту или УСН. Другие расчеты предприниматель должен делать в штатном режиме. Сюда относят страховые взносы с заработной платы, НДФЛ, транспортную пошлину, сбор на имущество, согласно его кадастровой оценке и пр.

Подробный свод правил, относительно применения снижения финансовой нагрузки, расписан в соответствующих законодательных актах для «упрощенцев» — это 346.20 статья НК РФ, для ПНС — 346.50. Обратите внимание, чтобы бизнесмен мог воспользоваться положенными льготами, последние должны утвердиться еще и на региональном уровне.

Начинающий предприниматель имеет гарантированное право пользоваться 0 ставкой только в ограниченные сроки — два налоговых периода со дня оформления. Продолжительность последних зависит от того, какую систему налогообложения он выбрал. Для упрощенной — это один год, для патентной — от 1 месяца до года.

Чтобы максимально освободиться от обязательных выплат в казну, необходимо оформлять ИП в первые недели января. Обратите внимание, что согласно недавним поправкам в НК РФ, отпуск будет действовать до конца 2023 г. Следовательно, чтобы получить наибольшую для себя выгоду, бизнесмен должен зарегистрировать свой бизнес не позже начала 2021 г.

Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы

Сама государственная программа была разработана с целью стимулировать предпринимательскую деятельность в России. Рассчитана она на период с 2015 по 2023 год, однако конкретный субъект имеет право работать с нулевой ставкой не более 2-х лет. Чтобы основной закон вступил в силу, каждый регион обязан установить льготы своим местным нормативно-правовом актом.

Чтобы получить отпуск от налогообложения, предприниматель должен выполнить следующие требования:

• Быть впервые оформленным ИП. Инспекторы ФНС легко вычисляют тех, кто уже занимался индивидуальным бизнесом (так как присвоенный физлицу ИНН не меняется на протяжении жизни), поэтому вариант сняться с учета, а затем перерегистрироваться здесь не пройдет.
• Освобождение распространяется на 2 налоговых периода, но это не означает, что оно действует два полных года.
• Оформить предпринимательскую деятельность нужно только после вступления в силу постановления местного госоргана. На сегодняшний день практически во всех регионах такие документы уже приняты. Если в Вашем субъекте РФ таких решений не принималось, это автоматически означает, что область не хочет воспользоваться правом снижения финансовой нагрузки для своих жителей.
• Отпуск действует исключительно в двух системах — упрощенной и патентной. Поэтому на финальных этапах регистрации, бизнесмен обязан подать прошение в ФНС о переходе на один из этих режимов. В противном случае он будет работать на основном налогообложении и платить взносы на общих условиях.
• Право на отмену платежей имею только физические лица работа которых связана с научной сферой, производством, предоставлением бытовых услуг, социальными программами или гостиничным бизнесом. Для торговли льготы не предусмотрены.
• Часть выручки по данным видам деятельности обязана быть более 2/3 от совокупных доходов.
• Решением региональных властей могут регламентироваться дополнительные поправки к основному закону. Например, местное руководство имеет право снизить годовой лимит доходов по упрощенной системе в десять и более раз (со 150 млн руб. до 15) и ограничить количество наемных работников.
• Независимо от наличия освобождения, физлицо в полном объеме обязано перечислять страховые взносы.

Уточнить информацию о региональных нормативно-правовых актах можно на официальном сайте ФНС, в местном отделении инспекции или городской администрации.

Чтобы стартап стал успешным и в будущем приносил желаемую прибыль, мы рекомендуем все бизнес-процессы максимально автоматизировать. Компания «Клеверенс» — один из ведущих разработчиков программного обеспечения для решения различных задач в сфере торговли, на производственных предприятиях, а также в госучреждениях. У нас вы найдете простые, функциональные и надежные мобильные системы, которые позволяют намного эффективнее выполнять работу.

Человек оформился второй раз, может ли он рассчитывать на льготы

Иногда встречаются ситуации, когда бизнесмен прекратил работу и официально снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался, но уже после того, как вступило в силу постановление региональной власти о введении снижения финансовой нагрузки. Действуют ли налоговые каникулы (освобождение от налогов) для предпринимателей (ИП) на патенте и УСН в таком случае?

В юридической сфере до недавнего времени по этому поводу велись активные споры. Так Министерство Финансов четко дало понять, что льготы полагаются исключительно тем гражданам, которые впервые в жизни решили зарегистрировать предпринимательскую деятельность. Это автоматически «отсеивало» снявшихся с учета и повторно оформившихся налогоплательщиков (после принятия закона о 0-й ставке).

Однако часть бизнесменов при помощи судебных инстанций попытались обыграть позицию Минфина. Финальную точку в разногласиях поставил Верховный Суд РФ. Суть закона о налоговых каникулах для ИП заключается в том, что все физлица, которые раньше находились в данном статусе и завершившие свой бизнес, а затем вновь возобновившие его, но уже после вступления в силу поправок в законодательную базу, устанавливающих отпуск от налогообложения, имеют право на беспроцентную ставку.

Как правильно воспользоваться

На регистрационном этапе, в течение месяца после взятия на учет, человек должен подать в ФНС заявление о желании работать по упрощенной системе. А уже при сдаче декларации за год, ему необходимо будет в ней указать налоговую пошлину в размере 0%. Если на протяжении этого периода сдавалась отчетность по стандартной процедуре, вернуть платежи Вам уже не удастся. Аналогично подается заявка и при оформлении ИП на патент.

Подробный перечень субъектов РФ

Решение о возможности предоставлении преференций и условия на которых их можно оформить, определяют местные власти. Ситуация в разных точках страны отличается. Где-то можно получить целых три полных отпускных срока, в других местах — только один. Есть ограничения на использование нулевой ставки, в виде количества задействованных сотрудников предприятия, размера годовых доходов, во время действия каникул. Пока срок возможности получить льготы распространен до начала 2021 года, официально лишь несколько областей продлили конечный период до 2023.

Субъект РФ	Дата, с которой в субъекте РФ установлены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей, применяющих
УСН, ПСН
Адыгея	продлены до 31 декабря 2023 года
Алтай	до 31 декабря 2023 года
Башкортостан	продлены до 1 января 2024 года
Бурятия	до 31.12.2020
Дагестан	до 31.12.2020
Ингушетия	до 31.12.2020
Кабардино-Балкарская Республика	до 31.12.2020, но решено продлить
Республика Калмыкия	до 1 января 2022 года
Карачаево-Черкесская Республика	до 31.12.2020
Карелия	до 31.12.2020
Коми	до 1 января 2024 года
Крым	по 31.12.2020
Марий Эл	до 31.12.2020
Мордовия	действовали до 31.12.2017
Саха (Якутия)	до 31.12.2020
Тыва	до 31.12.2020, но решено продлить
Удмуртская Республика	решено продлить до 31 декабря 2023 года
Хакасия	продлены до 1 января 2024 года
Чеченская Республика	до 31.12.2020
Чувашия	действовали до 31.12.2017, планируют продлить до 2024 года
Алтайский край	До 31.12.2020
Забайкальский край	до 31.12.2020
Камчатский край	31.12.2020
Краснодарский край	действовали до 2018 года, пока нет информации о продлении
Красноярский край	до 31.12.2020
Пермский край	до 31.12.2020, но принято решение продлить
Приморский край	до 31.12.2020, пока нет информации о продлении
Ставропольский край	до 1 января 2024 года
Хабаровский край	до 31.12.2020
Амурская область
Архангельская область	продлены до 31 декабря 2023 года
Астраханская область	информация о продлении опубликована на сайте Министерства экономического развития Астраханской области
Белгородская область	до 31.12.2020
Брянская область	продлены Законом Брянской области от 26.10.2020 № 78-З до 1 января 2024 года
Владимирская область	продлены до 1 января 2024 года
Волгоградская область	продлены до 31 декабря 2023 года
Вологодская область	до 31.12.2020
Воронежская область	до 31.12.2020
Ивановская область	до 1 января 2024 года
Иркутская область	до 31.12.2020
Калининградская область	действовали до 31.12.18
Калужская область	до 31.12.2020
Кемеровская область — Кузбасс	до 31.12.2020
Кировская область	по 31.12.2020
Костромская область	продлены до 1 января 2024 года
Курганская область	до 31.12.2020
Курская область	принято решение продлить до 1 января 2024 года
Ленинградская область	до 31.12.2020
Липецкая область	продлены до 1 января 2024 года
Магаданская область	до 31.12.2020, пока нет информации о продлении
Московская область	до 31.12.2020
Мурманская область	до 31.12.2020
Нижегородская область	до 31.12.2020
Новгородская область	до 31.12.2020
Омская область	до 31.12.2020
Оренбургская область	до 31.12.2020
Орловская область	до 31.12.2020
Пензенская область	до 31.12.2020
Псковская область	продлены до 31 декабря 2023 года
Ростовская область	до 31.12.2020, но принято решение продлить до 1 января 2024 года
Рязанская область	решено продлить до 1 января 2024 года
Самарская область	продлены Законом Самарской области от 22.10.2020 № 107-ГД до 31 декабря 2023 года
Саратовская область	до 31.12.2020, но принято решение продлить
Сахалинская область	продлены до 31 декабря 2023 года
Свердловская область	до 31.12.2020
Смоленская область	продлен Законом Смоленской области от 24.09.2020 № 109-з до 31 декабря 2023 года
Тамбовская область	до 1 января 2024 года
Тверская область	до 31.12.2020
Томская область	до 1 января 2024 года
Тульская область	до1 января 2024 года
Тюменская область	по 31.12.2020, но планируют продлить
Ульяновская область	до 31.12.2020
Челябинская область	до 31.12.2020
Ярославская область	до 31 декабря 2023 года
Москва	до 31.12.2020
Санкт-Петербург	решено продлить до 31 декабря 2023 года
Севастополь	до 1 января 2024 года
Еврейская автономная область	до 31.12.2020
Ненецкий автономный округ	до 31.12.2020
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра	до 31.12.2020
Ямало-Ненецкий автономный округ	до 31.12.2023

Виды преференций

выяснив, есть ли, сколько длятся и на кого распространяются налоговые каникулы для начинающих индивидуальных предпринимателей (ИП), необходимо также учесть род деятельности, которым Вам предстоит заниматься.

1. При использовании упрощенной системы налогообложения работают: сельскохозяйственные предприятия, цеха по изготовлению полуфабрикатов и продуктов питания, обувная и легкая промышленность, деревообработка и товары из дерева, целлюлозная и бумажная индустрия, химический сектор, изготовление резиновых и пластмассовых продуктов, металлургия, создание авто, оборудование, образование, здравоохранение, туризм, научно-исследовательская деятельность.
2. Те, к кому применяется ставка в 1 процент: прядение хлопчатобумажных нитей, подготовка текстиля и тканей, пошив детской одежды и аксессуаров, изготовление деревянных деталей, игрушек, развивающих игр, керамических принадлежностей, товаров из пробки и других предметов народных и художественных промыслов.
3. Ставкой в три процента облагаются: культивация овощей и грибов, семян, ягодных культур, рыболовство, разведение рассады, скота, пчеловодство, создание консервов из рыбы, моллюсков и пр., производство кисломолочных и сырных продуктов, дошкольное образование, работа гидов и экскурсоводов, функционирование санаторно-курортных комплексов, предоставление соц помощи незащищенным слоям населения.
4. При использовании патентной системы работают: ремонт и пошив обуви и одежды из различных материалов, обслуживание техники и оборудования, реставрация мебели, услуги фотоателье и салонов, кинолабораторий, обучение, репетиторство, услуги по уходу за инвалидами, детьми, престарелыми, изделия народного творчества, ковровое производство, услуги повара, фармацевтическая индустрия, услуги проката, лесоводство, производство молочных товаров, заготовка леса, сушка фруктов и овощей, деятельность, связанная с письменным и устным переводом, производство хлебобулочных изделий, услуги по разработке программ для ПК, ремонт и сопровождение компьютерного оборудования, производство мебели т.д.

Как гарантированно получить налоговый отпуск и какую отчетность сдавать

Если при регистрации предприятия вы выбрали форму УСН, то никаких дополнительных бумаг для получения преференций заполнять не потребуется. После окончания бумажной волокиты Вам всего лишь нужно подать обычное заявление о переходе на упрощенку на период 365 дней, вы освобождаетесь от авансовых и других выплат. По истечении времени вы должны сдать отчетную декларацию, с указанием доходов и ставке размером в 0%. То же самое надо сделать по итогам второго года.

Тем, кто планирует работу по ПНС нужно заранее узнать, существуют ли льготы и как воспользоваться налоговыми каникулами (отпуском) при открытии новых ИП. Информацию об освобождении от выплат государству необходимо указывать одновременно с подачей пакета документов на получение патента. В форме для этого предусмотрено несколько полей, где указывается размер пошлины и субъект, устанавливающий преференции. Декларацию при этом, сдавать не надо. По окончании действия документа сразу приобретайте следующий, так как упрощенные условия имеют силу в течение 2-х сроков не прерываясь.

Что делать тем физлицами, которые не знали об отпуске и уже заплатили взносы

Четких рекомендаций, дающих ответ на такой вопрос, в действующем законодательстве не прописано. Считается, что, если человек не знал про льготный период по налогам для ип и уже заплатил по счетам, он обладает правом подать уточненную декларацию с 0-й ставкой и возвратить уплаченные средства. Для этого необходимо приложить разъяснительные документы, подтверждающие Ваше право стать льготником. Имейте в виду, что представители ответственной службы будут тщательно проверять данную информацию, не желая просто так возвращать деньги. Если говорить о ПСН — дело гораздо сложнее. Ведь вы уже подавали заявление и уплатили определенную сумму за патент. В этом случае рекомендуется обратиться за подробными консультациями в ближайший отдел ФНС.

Сколько длятся преференции

Если вы уже знаете, что это значит — налоговые каникулы (льготы) для вновь открывшихся ИП по УСН, то наверняка задаетесь новым вопросом: на какой срок начинающий предприниматель освобождается от налогов. Итак, промежуток для упрощенцев — 2 24 месяца и для ПСН два действия патента. При этом год, когда вы зарегистрировали организацию, принято считать начальным отрезком времени.

Следует также знать, что не платить взносы государству с 2023 года будет уже невозможно, однако если вы успели оформить документы до конца 2022, то льготный период будет длиться весь предполагаемый срок, включая 2023.

Рассмотрим пример, что вы начали работать на УСН в начале 2021 года и попадаете под возможность оформить налоговые каникулы. Вторым платежом для вас станет весь 2022. Если же дата регистрации на тех же условиях попала на октябрь прошлого года, то первый платежный срок все равно припадет на декабрь. Соответственно, начинать деятельность в четвертом квартале просто невыгодно.

Каникулы для владельца предприятия на ПСН могут быть намного скромнее. Один налоговый срок равняется промежутку действия патента, выдаваемого на время от 1 месяца до года. То есть если бизнесмен получил бумагу дна полугодовой срок дважды, то его освобождение от обязательных выплат продлиться ровно один год, если сразу на 6 месяцев, а потом на еще настолько же — соответственно, 12.

Дополнительные ограничения

Чтобы ИП смог воспользоваться льготами, его прибыль обязана составлять не менее 70 процентов, иначе претендовать на отмену взносов невозможно. В различных регионах условия разнятся. Иногда зависят от количества сотрудников. К примеру, на УСН должно быть зарегистрировано не более 100 человек, на ПСН — только 15 (ситуация меняется в зависимости от области страны). Есть ограничения по количеству дохода либо отдельным кодам ОКВЭД. Со всеми данными по территории, где зарегистрировано Ваше предприятие можно ознакомиться подробнее, изучив соответствующие таблицы. Если всего один из пунктов нарушен — вы сразу теряете право на скидку. Причем это означает, что вы обязаны будете заплатить за все время, когда ставка в 0% была аннулирована.

Важно помнить про фиксированные платежи

Также следует не забывать, что полученные бонусы не освободят от уплаты стандартных взносов за себя и всех коллег, а также иных необходимых транзакций, например, налогов на землю, транспорт и т. д.

Заключение

Налоговые каникулы (льготы) для вновь зарегистрированных, впервые созданных ИП — это возможность сэкономить средства, не уплачивая единый налог. Чтобы оказаться в числе тех, кому они положены, нужно быть налогоплательщиком УСН или ПСН, считаться вновь организованным предприятием, работать в месте, где есть возможность оформить преференции. При этом все равно надо сдавать декларацию по упрощенной системе и выплачивать взносы за себя и своих рабочих.

Количество показов: 36031

Справочная информация: «Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей в субъектах Российской Федерации»
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

Гузалия Витвинова
Ведущий эксперт

Каково происхождение налоговых каникул?

Закон, разрешающий регионам вводить для малого бизнеса налоговые каникулы, приняла ещё в прошлом году Госдума. И п.4 ст.346.20 НК РФ, в котором говорится о ставке налога равной 0%, введен ФЗ №477-ФЗ от 29.12.2014 года. Период, в течение которого может действовать данная льгота с 1.01.2015 года по 01.01.2021 года.

Для чего нужны налоговые каникулы?

Налоговые каникулы открывают дорогу новичкам в бизнес.
Налоговые каникулы позволят легализовать уже существующий бизнес, работающий без регистрации ИП, так как снизиться налоговая нагрузка.
Налоговые каникулы будут способствовать созданию дополнительных рабочих мест.

Для кого вводятся налоговые каникулы?

Налоговые каникулы вводятся для индивидуальных предпринимателей при применении ими упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения, которые впервые зарегистрированы после вступления в силу законов субъектов РФ.
При этом если ИП снимется с учета и вновь зарегистрируется после вступления в силу закона, то применять нулевую ставку он не сможет.
Короче говоря, каникулы вводятся для ИП, у которого УСН или патент и если он впервые стал ИП.

Период, в течение которого действуют каникулы?

ИП вправе применять ставку 0% со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течении двух налоговых периодов.  Это может быть 2015 и 2016, 2016 и 2017 год, общий период действия налоговых каникул устанавливается  законами субъектов.

Уплачивается ли минимальный налог 1% от дохода?

Минимальный налог, предусмотренный п.6 ст.346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.

Какие виды деятельности попадают под каникулы?

В Федеральном законе  указано, что под налоговые каникулы подпадает предпринимательская деятельность в производственной, социальной и (или) научной сфере. Конкретные виды деятельности устанавливаются Законами субъектов РФ.

Каковы ограничения по применению ставки 0%

Федеральным законом установлены следующие ограничения:

Удельный вес льготируемой деятельности должен быть не менее 70% в общем объеме доходов.

Законами субъектов могут быть установлены ограничения по численности и по предельному размеру доходов от реализации. Предельный размер доходов от реализации может быть уменьшен, но не более чем в 10 раз.

Каковы последствия нарушения ограничений?

За период, в котором будут нарушены ограничения, ИП утратит право на применение льготной ставки и обязан будет уплатить налог за данный налоговый период по ставкам, определенным для УСН в соответствии с выбранным объектом.

Как заявить, что ИП применяет ставку 0%

В момент регистрации ИП одновременно пишется Уведомление  о применении УСН, в котором и можно указать применяемую ставку 0%.Заявленные основные виды деятельности ИП, тоже будут подтверждать право на применение льготы. Либо отдельным письмом можно проинформиовать налоговый орган о намерении применять ставку 0%.

Какова отчетность при налоговых каникулах?

Отчетность остается прежней. Также нужно вести Книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Только в декларации ставка будет равна 0 и, соответственно, налога к уплате не будет.

Как будет осуществляться контроль налоговых органов за льготируемой деятельностью?

Налоговым органом по мере сдачи отчетности будут запрошены все документы, подтверждающие деятельность ИП: Книгу учета доходов-расходов, договора на выполнение работ и оказание услуг, документы по зарплате. Может быть проведен осмотр производственных площадей, которые задействованы в предпринимательской деятельности, проведены допросы с целью подтверждения реального бизнеса ИП, применяющего ставку 0% и т.д.

А как быть со страховыми взносами в Пенсионный фонд и НДФЛ за наемных работников?

При этом ИП во время налоговых каникул должен платить НДФЛ и взносы за работников в общем порядке и подавать РСВ-1 и 4-ФСС за работников. Также ИП в налоговые каникулы должен платить страховые взносы за себя тоже на общих основаниях.

Какими темпами вводятся налоговые каникулы по стране

Далеко не все субъекты РФ в принципе введут налоговые каникулы, так как это повлечет выпадение доходов региональных бюджетов (за счет снижения поступлений от УСН) и муниципальных бюджетов (за счет снижения поступлений от патентной системы налогообложения).

Первыми в списке регионов, принявших региональный закон о налоговых каникулах, стала Челябинская область (январь 2015). Следующими налоговые каникулы получили индивидуальные предприниматели Ханты-Мансийского автономного округа(февраль 2015), затем в Пензенской области (март 2015) далее в г. Владимире и так далее  этот список можно продолжить.

За полгода приняты законы о налоговых каникулах почти в половине  субъектов РФ.  В Москве  закон о налоговых каникулах был принят 18 марта 2015 года. В соответствии с Законом г. Москвы от 18 марта 2015 г. № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения», нулевая ставка налога действует для 25 видов деятельности при применении УСН и 17 видов деятельности при применении ПСН. При этом возможность применить нулевую ставку налога есть только у ИП, среднесписочная численность сотрудников которых не превышает 15 человек. Закон в столице действует с 25 марта 2015 года.

Как узнать, есть ли в моем регионе налоговые каникулы?

Информацию о принятии регионального закона «О налоговых каникулах»  можно узнать в налоговой инспекции по месту вашей регистрации, а также, самостоятельно на официальном  сайте правительства,  субъекта или в Газете-Официальном источнике опубликования.

Каковы плюсы и минусы налоговых каникул?

Налоговые каникулы – отличная возможность «выйти из тени» для тех предпринимателей, кто официально не зарегистрирован, и для тех, кто хочет открыть свое дело. Нулевая ставка в начале деятельности позволит набрать обороты.

Общий объем налоговых поступлений от бизнеса в 2015-2020 годах может резко снизиться. Но с другой стороны после льготированных двух налоговых периодов эти «впервые зарегистрировавшиеся» ИП будут уже платить налоги в обычном режиме.

Республика Адыгея

(действовали до 31.12.2017)

УСН — ПСН —

Республика Алтай

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Алтай от 23.12.2020 № 79-РЗ)

УСН Виды деятельности приведены в приложении № 1 Закона Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ. ПСН Виды деятельности приведены в приложении № 2 Закона Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ.

Амурская область 

(продлены до 01.01.2024 Законом Амурской области от 03.11.2020 № 604-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Амурской области от 05.05.15 № 528-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2.1 Закона Амурской области от 09.10.12 № 93-ОЗ.

Архангельская область

(продлены до 31.12.2023 Областным законом Архангельской области от 02.11.2020 № 334-20-ОЗ) УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 2 Закона Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ. 

Астраханская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Астраханской области от 26.11.2020 № 94/2020-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 5 человек; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб. Виды деятельности установлены в ч. 3 ст. 2 Закона Астраханской области от 10.11.09 № 73/2009-ОЗ. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 5 человек. Виды деятельности установлены в ч. 1 ст. 2.1 Закона Астраханской области от 08.11.12 № 76/ 2012-ОЗ. 

Республика Башкортостан

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Башкортостан от 30.11.2020 №331-з) УСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3.  ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3.

Белгородская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Белгородской области от 05.04.2021 № 53) УСН Условия, ограничения и виды деятельности указаны в ст. 1 Закона Белгородской области от 05.04.2021 № 53.   ПСН Условия, ограничения и виды деятельности указаны в ст. 2 Закона Белгородской области от 05.04.2021 № 53. 

Брянская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Брянской области от 26.10.2020 № 78-З и Законом Брянской области от 30.11.2020 № 85-З)

УСН Виды деятельности указаны в Законе Брянской области от 03.10.2016 № 75-З. ПСН Виды деятельности указаны в Законе Брянской области от 30.11.2020 № 85-З.

Республика Бурятия

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI)

УСН Условия, ограничения и виды деятельности установлены в приложении № 36 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V.  ПСН Условия, ограничения и виды деятельности установлены в приложении № 37 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V. 

Владимирская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Владимирской области от 05.11.2020 № 90-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 5 человек; доходы от льготных видов деятельности не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ. ПСН Условия применения нулевой ставки аналогичны условиям, установленным для УСН. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ.

Волгоградская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Волгоградской области от 26.12.2020 № 134-ОД)

УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 14.07.15 № 130-ОД. ПСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 17.09.15 № 157-ОД. 

Вологодская область

(продлены для ИП на ПСН до 01.01.2024 Законом Вологодской области от 01.12.2021 №4985-ОЗ)

УСН  —   ПСН Виды деятельности указаны в Законе Вологодской области от 10.04.2020 № 4685-ОЗ.   

Воронежская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Воронежской области от 16.11.2020 № 95-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗ.  ПСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 № 56-ОЗ. 

Республика Дагестан

(продлены для ИП на УСН до 01.01.2024 Законом Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53)

УСН Виды деятельности указаны в Законе Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53. ПСН —

Еврейская АО

(действовали до 31.12.2020) 

УСН — ПСН —

Забайкальский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК) УСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК. ПСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК.

Ивановская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Ивановской области от 29.10.2020 № 64-ОЗ) УСН Виды деятельности установлены в пп «г» ст. 1 Закона Ивановской области от 10.11.2015 № 117-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Ивановской области от 10.11.2015 № 118-ОЗ.

Республика Ингушетия

(действовали до 31.12.2020)

УСН — ПСН —

Иркутская область

(срок действия закона не ограничен) УСН Виды деятельности установлены в ст. 5 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены Законом Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ.

Кабардино-Балкарская Республика

(продлены до 01.01.2024 Законом Кабардино-Балкарской республики от 10.12.2020 № 47-РЗ)

УСН Виды деятельности указаны в приложении 1 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ.  ПСН Виды деятельности указаны в приложении 2 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ. 

Калининградская область

(продлены до 31.12.2022 Законом Калининградской области от 23.11.2020 № 474)

УСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474. ПСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474. 

Республика Калмыкия

(действовали до 01.01.2022)

УСН — ПСН —

Калужская область

(срок действия закона не ограничен)

УСН Виды деятельности установлены Законом Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены Законом Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ.

Камчатский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Камчатского края от 03.12.2020 № 526)

УСН Виды деятельности указаны в ст. 1.1 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245. ПСН Виды деятельности указаны в ст. 1.3 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245.

Карачаево-Черкесская республика

(продлены до 01.01.2024 Законом КБР от 10.12.2020 № 47-РЗ)

УСН Доход не превышает 30 млн руб.; средняя численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ. ПСН Виды деятельности установлены в Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 84-РЗ.

Республика Карелия

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Карелия от 23.10.2020 № 2516-ЗРК)

УСН Виды деятельности приведены в приложении № 4 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК. ПСН Виды деятельности приведены в приложении № 5 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК.

Кемеровская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Кемеровской области — Кузбасса от 09.12.2020 № 144-ОЗ) УСН Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности не превышают предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ.

Республика Коми

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Коми от 26.10.2020 № 55-РЗ)

УСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ. ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ.

Республика Крым

(продлены для ИП на ПСН до 01.01.2024 Законом Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020)

УСН — ПСН Условия и ограничения указаны в тексте Закона Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020.

Кировская область

(продлены по 01.01.2024 Законом Кировской области от 02.04.2021 № 466-ЗО)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО.  ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО.

Костромская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Костромской области от 27.10.2020 № 14-7-ЗКО)

УСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО.

Краснодарский край

(действовали до 2018 года)

УСН — ПСН —

Красноярский край

(продлены до 01.01.2024)

УСН Условия и ограничения указаны в Законе Красноярского края от 24.12.2020 N 10-4608 ПСН Условия и ограничения указаны в Законе Красноярского края от 24.12.2020 N 10-4608

Курганская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Курганской области от 25.11.2020 № 96)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41.

Курская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Курской области от 18.09.2020 № 74-ЗКО)

УСН Размер доходов от льготных видов деятельности — не более 15 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКО.

Ленинградская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Ленинградской области от 05.04.2021 № 33-оз) УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз. ПСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2.

Липецкая область

(продлены до 01.01.2024 Законом Липецкой области от 08.10.2020 № 436-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более  15 чел. Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ. 

Магаданская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Магаданской области от 27.11.2020 № 2529-ОЗ) УСН Условия и ограничения установлены в Законе Магаданская областная Дума от 16.06.2015 № 1909-ОЗ. ПСН —

Республика Марий Эл

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Марий Эл от 15.12.2020 № 53-3)

УСН Средняя численность сотрудников — не более  15 человек; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в п. 1 ст. 1 Закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З. ПСН Средняя численность сотрудников — не более  15 человек; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З. 

Республика Мордовия

(срок действия закона не ограничен) УСН Средняя численность сотрудников — не более  15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З. ПСН Доход от льготной деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З.

Москва

(действовали до 31.12.2020)

УСН — ПСН —  

Московская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Московской области № 227/2021-ОЗ)

УСН

Условия и ограничения прописаны в Законе Московская областная Дума от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ.

ПСН Условия и ограничения прописаны в Законе Московская областная Дума от 06.12.2012 № 164/2012-ОЗ.

Мурманская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Мурманской области от 09.11.2020 № 2558-01-ЗМО)

УСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО.

Ненецкий автономный округ

(продлены до 01.01.2024 Законом Ненецкого автономного округа от 27.11.2020 № 210-оз)

УСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз.

Нижегородская область

(действовали до 31.12.2020)

УСН —

Новгородская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Новгородской области от 26.12.2020 № 660-ОЗ) УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в ст. 2 Закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в ст. 2 Закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ.

Новосибирская область

(продлены до 31.12.2023
Законом Новосибирской области от 10.11.2020 № 15-ОЗ)

УСН Виды деятельности утверждены в п. 3 ст. 1 Закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ. ПСН Виды деятельности утверждены в п. 2 ст. 1 Закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2.

Омская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Омской области от 28.10.2020 № 2317-ОЗ)

УСН Виды деятельности утверждены в п. 1 ст. 3 Закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ. ПСН Виды деятельности утверждены в п. 2 ст. 3 Закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ.

Оренбургская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Оренбургской области от 10.11.2020 № 2429/672-VI-ОЗ)

УСН Виды деятельности утверждены в приложении 1 к Закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-О. ПСН Виды деятельности утверждены в приложении 2 к Закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ.

Орловская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Орловской области от 08.12.2020 № 2547-ОЗ и Законом Орловской области от 08.12.2020 № 2555-ОЗ)

УСН Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в ст. 1 Закона Орловской области от 27.02.2015 № 1750-ОЗ. ПСН Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в ст. 1 Закона Орловской области от 10.03.2015 № 1749-ОЗ.

Пензенская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Пензенской области от 07.09.2020 № 3549-ЗПО) УСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО.

Пермский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Пермского края от 27.11.2020 № 598-ПК) УСН Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в п. 3 ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК.

Приморский край

(срок действия закона не ограничен) УСН Виды деятельности установлены в приложениях № 1, № 2 к Закону Приморского края от 23.06.15 № 645-КЗ и в Законе Законодательное Собрание Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ. ПСН

Псковская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Псковской области от 26.11.2020 № 2122-оз)

УСН Виды деятельности установлены Законом Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз. ПСН Виды деятельности установлены Законом Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ.   

Ростовская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Ростовской области от 30.11.2020 № 399-ЗС)

УСН Виды деятельности установлены Законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС.  ПСН Виды деятельности установлены Законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС. 

Рязанская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Рязанской области от 27.11.2020 № 81-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении 1 к Закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в приложении 3 к Закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ.

Самарская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Самарской области от 22.10.2020 № 107-ГД) 

УСН Средняя численность работников — не более 5 человек; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД. ПСН Средняя численность работников — не более 5 человек; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 3 Закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД. 

Санкт-Петербург

(продлены до 31.12.2023 Законом Санкт-Петербурга от 24.12.2020 № 637-144)

УСН Виды деятельности установлены Законом Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36. ПСН Виды деятельности установлены Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98.

Саратовская область

(до 31.12.2023 Законом Саратовской области от 25.11.2020 № 139-ЗСО)

УСН Доход от льготной деятельности — не более 18 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО. ПСН Доход от льготной деятельности — не более 1 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО.

Республика Саха

(продлены Законом Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 № 2263-З N 437-VI)

УСН Виды деятельности установлены Законом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № З N 18-V. ПСН Виды деятельности установлены Законом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № З N 18-V. 

Сахалинская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Сахалинской области от 26.11.2020 № 85-ЗО)

УСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО.

Свердловская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Свердловской области от 19.11.2020 № 118-ОЗ и Законом Свердловской области от 14.10.2020 № 100-ОЗ)

УСН Виды деятельности установлены Законом Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены Законом Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ.

Смоленская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Смоленской области от 24.09.2020 № 109-з 

УСН Виды деятельности указаны в приложении № 1 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з.    ПСН Виды деятельности указаны в приложении № 2 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з.

Севастополь

(продлены до 01.01.2024 Законом города Севастополя от 17.11.2020 № 608-ЗС)

УСН Виды деятельности указаны в приложении № 1 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС. ПСН Виды деятельности указаны в приложении № 2 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 N 370-ЗС.

Ставропольский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Ставропольского края от 12.11.2020 № 116-кз) УСН Виды деятельности установлены Законом Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз. ПСН Виды деятельности установлены Законом Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз​.

Тамбовская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Тамбовской области от 27.11.2020 № 552-З)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготной деятельности — не более 30 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Тамбовской области от 5.112015 № 577-З. ПСН Виды деятельности установлены Законом Тамбовской области от 27.11.2015 № 588-З.

Тверская область

(действовали до 31.12.2020) УСН 

ПСН

— —

Томская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Томской области от 13.10.2020 № 136-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее трех МРОТ. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ. ПСН Среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Томской области от 15.05.2015 № 49-ОЗ.

Тульская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО)

УСН Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО. ПСН Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО.

Республика Тыва

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Тыва от 03.12.2020 № 657-ЗРТ)

УСН Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ. ПСН Виды деятельности установлены в п. 4 ст. 2 Закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ. 

Тюменская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Тюменской области от 29.10.2020 № 73)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный п. 6 ст. 346.45 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20.

Удмуртская Республика

(продлены до 31.12.2023 Законом Удмуртской Республики от 30.11.2020 № 78-РЗ) УСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 3 Закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ.

Ульяновская область

(действовали до 31.12.2020) УСН — ПСН —

Хабаровский край

(срок действия закона не ограничен) УСН Виды деятельности установлены Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308. ПСН Виды деятельности установлены Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308.

Республика Хакасия

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Хакасия от 27.11.2020 № 77-ЗРХ)

УСН Виды деятельности установлены Законом Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ.  ПСН Виды деятельности установлены Законом Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ. 

Ханты-Мансийский АО

(действовали до 31.12.2020) УСН — ПСН —

Челябинская область 

(продлены до 01.01.2024 Законом Челябинской области от 03.09.2020 № 213-ЗО)

УСН Виды деятельности установлены в приложении 1 к Закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении 2 к Закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО.

Чеченская республика

(действовали до 31.12.2020) УСН — ПСН —

Чувашская Республика

(продлены до 01.01.2024 Законом Чувашской Республики от 26.11.2020 № 103)

УСН Нет задолженности перед бюджетом по налогам, сборам и иным платежам; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ; доход от льготных видов деятельности — не более 12 млн руб.; в инспекцию представлены: книга учета доходов и документ о среднемесячной зарплате. Виды деятельности установлены в п. 6 ст. 1 Закона Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27. ПСН Виды деятельности установлены в п. 4 ст. 1 Закона Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27. 

Ямало-Ненецкий АО

(продлены до 01.01.2024 Законом Ямало-Ненецкого автономного округа от 26.11.2020 № 128-ЗАО) УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 29-ЗАО.

Ярославская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Ярославской области от 23.09.2020 № 58-З) УСН Доход от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в ст. 1 к Закону Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 к Закону Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з.

Для того, чтобы способствовать развитию сферы малого бизнеса в регионах, было введено такое понятие, как налоговые каникулы. Что оно означает и кто может воспользоваться льготными условиями, расскажем далее.

Понятие налоговых каникул

Суть налоговых каникул заключается в том, что для только начавших свою деятельность предпринимателей устанавливается налоговая ставка 0% на некоторый промежуток времени. Предполагается, что в течение этого периода начинающий бизнесмен сможет развить свое дело, после чего начнет платить налоги по обычной ставке.

Такая система поддержки малого бизнеса широко практикуется во многих странах мира. Недавно она стала применяться и в России, но с определенными ограничениями. Максимальный срок, в течение которого можно воспользоваться налоговыми каникулами, составляет два года.

Налоговые каникулы — это сокращенное название особой системы налогообложения, при которой ставка составляет 0%.

Как получить налоговые каникулы?

• оформить свою бизнес-идею в четкий и последовательный план;
• зарегистрировать ИП;
• при регистрации выбрать те виды деятельности, для которых предусмотрены налоговые каникулы;
• подать заявление на упрощенку (УСН) или использование патента;
• убедиться в том, что в вашем регионе применяется нулевая процентная ставка.

Для индивидуальных предпринимателей

Чтобы «частник» мог применять нулевую ставку при уплате налогов со своих доходов, он должен соответствовать следующим критериям:

• в первый раз зарегистрироваться в качестве ИП после после 2014 года;
• осуществлять деятельность в области производства, а также в научной или социальной сферах по тем ОКВЭД, которые определены региональными законами как подходящие для применения нулевой процентной ставки;
• иметь долю доходов от деятельности в области производства, научной или социальной сферах в размере не менее 70%;
• соответствовать требованиям региональных законов о средней численности работников;
• соответствовать требованиям по предельной величине доходов в 150 млн. руб. (в регионах этот лимит может быть уменьшен, но не более чем в 10 раз);
• находиться на упрощенке или пользоваться патентом.

Для малого бизнеса

Представители малого бизнеса, желающие воспользоваться налоговыми каникулами, должны помнить о том, что они предоставляются только индивидуальным предпринимателям.

ООО и другие коммерческие фирмы воспользоваться нулевой процентной ставкой не могут, даже если они недавно зарегистрировались.

Законодатель попытался предотвратить негативные последствия в виде неоднократной перерегистрации ООО с целью получения налоговых каникул. Если ИП регистрируют по ИНН физического лица, который не меняется, то организацию можно довольно просто зарегистрировать, а через два года — закрыть, после чего создать новую. Таким образом можно пользоваться налоговыми каникулами бесконечно.

Для физических лиц

Физические лица, получающие доход за оказание услуг или выполнение работ по договорам, от уплаты налогов не освобождаются. Для них установлена ставка в размере 13%.

Какие виды деятельности по ОКВЭД попадают под налоговые каникулы?

В каждом регионе могут устанавливаться свои коды. Общим является лишь то, что предпринимательская деятельность должна осуществляться в социальной, научной или производственной сферах.

Ни один вид деятельности по ОКВЭД, связанный с торговлей, не подпадает под применение нулевой процентной ставки. А вот оказание бытовых услуг гражданам может быть в этом списке. В таком случае нужно искать код ОКУН среди разрешенных для налоговых каникул в конкретном регионе.

Оформление

Оформлять льготу каким-то особым образом не нужно. Для того, чтобы применять ставку 0%, необходимо соответствовать всем критериям, установленным на региональном уровне. Также следует узнать, действуют ли налоговые каникулы в вашем регионе и каков список льготных видов деятельности по ОКВЭД. Узнать информацию можно на сайте Министерства финансов.

Чтобы воспользоваться своим правом на льготу, достаточно просто не платить налог в течение установленного законом времени. При этом декларацию по УСН раз в год сдавать все равно придется. В ней потребуется указать все свои расходы и доходы, а в качестве процентной ставки поставить 0%. Если вы используете патент, то отчитываться перед налоговой в течение периода каникул не нужно.

Налоговые каникулы не освобождают ИП от уплаты страховых взносов.

Заявление на налоговые каникулы

Как уже было упомянуто выше, оформлять право на налоговые каникулы не нужно, а следовательно, не требуется подавать в налоговую инспекцию заявление.

Проблемы могут быть связаны с системой налогообложения: если вы не находитесь на упрощенке и не имеете патента, то потребуется подать заявление в налоговую, чтобы перейти на эту одну из этих систем. Только после этого вы будете иметь право на льготу.

Условия и сроки

Условия для получения налоговых каникул определяются для каждого региона в отдельном порядке. Общим являются следующие требования:

• первая регистрация в форме ИП, оформленная после 2014 года;
• работа по УСН или патенту;
• работа в производственной, социальной, научной сфере и доля дохода от такой деятельности в размере не менее 70% от всех доходов ИП.

Если вы будете вести бизнес в разных областях деятельности, часть из которых не относятся к научной, социальной или производственной сферам, придется раздельно учитывать доходы и уплачивать налог с той части, которая не подпадает под налоговые каникулы.

Срок действия льготы равен двум налоговым годам. Его продление законом не разрешается.

Срок льготы отсчитывается с момента регистрации бизнеса в форме ИП. Следует принимать во внимание тот факт, что два налоговых периода не всегда будут равны двум календарным годам. Если вы зарегистрировались в июле 2017 года, то право на использование налоговых каникул продлится до конца 2018 года. Поэтому если вы хотите получить максимальную выгоду от использования нулевой процентной ставки, рекомендуем регистрировать ИП в самом начале календарного года.

Льготный срок может быть прекращен досрочно при условии, что будет нарушен один из лимитов, установленных на региональном уровне на:

• среднюю численность работников ИП;
• процент дохода (не менее 70%);
• предельную величину дохода.

Если в течение года один из этих показателей будет превышен или, наоборот, уменьшен, то предприниматель обязан заплатить налог по своей процентной ставке за весь налоговый период.

Если вы хотели бы воспользоваться преференциями, но не уверены в том, отвечаете ли всем требованиям, обращайтесь за консультацией к нашим юристам. Внимательно изучив региональное законодательство и ваши бумаги, они помогут вам зарегистрировать ИП так, чтобы вы могли пользоваться налоговыми каникулами с наибольшей выгодой для себя. Звоните нам или оставляйте свое сообщение на сайте.

Для малого бизнеса в РФ действуют налоговые льготы. Основания для них могут быть разными: серьёзное ухудшение условий из-за пандемии или внешнеэкономических санкций, поддержка приоритетных сфер, помощь отдельным категориям предпринимателей и др. В этой статье мы расскажем про налоговые каникулы для ИП в 2023, потому что эта программа в очередной раз продлена.

Что такое налоговые каникулы

Налоговые каникулы – это освобождение от уплаты какого-либо налога. Правда, в НК РФ этот термин не используется, а применяется понятие нулевой ставки по конкретному налогу.

Нулевая ставка действует при соблюдении ряда условий. Так, по налогу на прибыль она применяется для медицинских организаций, если работников не менее 15 человек, и минимум половина из них имеет сертификат или свидетельство об аккредитации специалиста.

А, например, IT-компании не платят налог на прибыль, если они аккредитованы, имеют в штате минимум 7 человек, доход от профильной деятельности составляет не менее 90% общих доходов.

Налоговые каникулы для ИП в 2023 – это продолжение специальной программы поддержки малого бизнеса, которая была запущена с января 2015 года. Рассмотрим подробнее требования для работы в рамках налоговых каникул.

На кого распространяются налоговые каникулы ИП

Основные требования к индивидуальным предпринимателям, которые могут работать по нулевой ставке, установлены в статьях 346.20 и 346.50 НК РФ:

• применяемый налоговый режим – УСН или ПСН;
• направления бизнеса – производственная, социальная, научная деятельность, бытовые услуги населению, а также предоставление мест для временного проживания (последнее только для УСН);
• предприниматель может заниматься и другими направлениями бизнеса, но не менее 70% его общего дохода должны поступать от видов деятельности, которые попадают под налоговые каникулы;
• ИП зарегистрирован впервые после принятия соответствующего регионального закона (ниже мы рассмотрим нюансы этого требования);
• максимальный период применения нулевой ставки – два года.

Важно: перечисленные выше статьи Налогового кодекса позволяют субъектам РФ устанавливать нулевую ставку, но не обязывают это делать. Если закон о налоговых каникулах для ИП в конкретном регионе не принят или срок его действия уже истёк, нулевая ставка не применяется.

Кроме того, в региональных законах могут быть установлены дополнительные требования к численности работников и размеру дохода. И самое главное — в них приводится конкретный перечень видов деятельности, которые попадают под налоговые каникулы. Таким образом, условия применения нулевой ставки для ИП в разных субъектах РФ могут существенно отличаться.

Есть ли налоговые каникулы для ООО

Могут ли получить налоговые каникулы малые компании, которые соответствуют установленным требованиям? Такая возможность действительно обсуждалась, но ФНС не стала реализовать её на практике.

Дело в том, что нулевая ставка предоставляется конкретному бизнесмену только один раз. Если это индивидуальный предприниматель, то его идентифицируют по ИНН, который присваивается физлицу на всю жизнь. Получить повторные налоговые каникулы ИП не сможет.

Но с организациями по-другому: один и тот же учредитель может специально закрыть действующую компанию и открыть новую в нужном регионе только для того, чтобы получить право работать по нулевой ставке. Или вообще открыть несколько ООО, каждое из которых будет претендовать на налоговые каникулы.

Конечно, право на нулевую ставку можно было привязать к ИНН учредителя-физлица, но как мы уже отметили, налоговая служба не стала этого делать. Да и в целом, налоговых льгот у организаций меньше, например, только для ИП действуют специальные режимы ПСН и НПД. Так что под налоговые каникулы юридические лица не попадают по необъяснимым причинам.

Кто такой впервые зарегистрированный ИП

В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.

Какое-то время именно так толковались нормы НК, поэтому тем физлицам, которые когда-то уже имели статус ИП, но снялись с учёта в этом качестве, ИФНС отказывала в нулевой ставке.

Но после выхода обзора судебной практики от 04.07.2018 года, утверждённого Президиумом ВС, трактовка изменилась.

Цитата: «Условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить её впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса».

Это означает, что статус бывшего ИП не помешает ему работать в рамках налоговых каникул, если повторная регистрация произошла после того, как в регионе принят соответствующий закон. Теперь и Минфин с этим соглашается, например, в письме от 22.03. 2019 г. № 03-11-11/19514.

Но вот если региональный закон о налоговых каникулах уже вступил в силу, то нельзя после этого несколько раз регистрироваться в качестве ИП и претендовать на нулевую ставку (письмо Минфина от 24.05.2019 г. № 03-11-11/37588).

Налоговая нагрузка для ИП на каникулах

Давайте теперь разберёмся, насколько выгодны налоговые каникулы для ИП в 2023. Казалось бы, о чём тут говорить, нулевая ставка всегда лучше любой другой.

Но дело в том, что налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя включает в себя не только собственно налог, но и страховые взносы. В 2023 году это минимум 45 842 рубля, и налоговые каникулы от их уплаты не освобождают.

Покажем примеры сравнения налоговой нагрузки, с учётом того, что на УСН Доходы и ПСН можно уменьшать исчисленный налог на всю сумму перечисленных взносов, если работников нет, и до 50% — при наличии работников.

Пример 1.

ИП на УСН Доходы без работников получил от бизнеса в 2023 году 700 000 рублей. Страховые взносы при таком доходе составляют: 45 842 + (700 000 — 300 000) * 1%) = 49 842 рублей.

В данном случае налоговая нагрузка оказалась равной, хотя первый ИП работал по нулевой ставке, а второй — по ставке 6%. Причина как раз в возможности уменьшить исчисленный налог на сумму перечисленных взносов, поэтому платить налог не надо: 42 000 — 49 842 < 0.

Пример 2.

Предположим, что тот же ИП заработал в 2023 году в два раза больше – 1 400 000 рублей. Тогда цифры будут такими.

Как видим, при более высоком доходе работа в рамках каникул имеет смысл. Причём, сравнение сделано по ставке в 6%, но ведь в регионах часто применяют и пониженные ставки:

• до 1% для УСН Доходы;
• до 5% для УСН Доходы минус расходы.

Аналогичные правила уменьшения действуют и для расчёта налоговой нагрузки на ПСН, только здесь учитывают не реальный, а потенциально возможный годовой доход.

Региональные законы о налоговых каникулах

Как узнать, действуют ли налоговые каникулы для ИП в 2023 в вашем регионе? После продления этой программы на федеральном уровне до 2025 года большинство субъектов РФ внесли изменения в соответствующие законы.

Приводим перечень нормативных актов о нулевой ставке для ИП, однако он может ещё дополняться.

Если вы не нашли в этом списке свой регион, уточните информацию в местной налоговой инспекции. При этом надо учитывать, что какой-то регион может в принципе не продлевать нулевую ставку на своей территории. Например, в Москве, Красноярском крае, Нижегородской и Тверской областях налоговые каникулы закончились 31.12.2020, а в Краснодарском крае этой льготы нет уже с 2018 года.

Перечисленные в таблице законы есть в свободном доступе, в частности, на сайте ФНС в разделе налогообложения.

Возьмём для примера содержание закона Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО. Из него следует, что этот закон внёс изменения в основной закон о налоговых каникулах для ИП (от 23.04.2015 № 2293-ЗТО). И уже в нём перечислены виды деятельности, на которые действует нулевая ставка.

Как перейти на налоговые каникулы

Специальной процедуры перехода на налоговые каникулы для ИП в 2023 не предусмотрено, то есть никаких заявлений писать не требуется. Нулевая ставка будет отражаться в годовой декларации по УСН или в заявлении на получение патента.

Но необходимо внимательно изучить региональный закон, чтобы понять, попадает ли ИП под установленные требования. А ещё надо разобраться, какие конкретно виды деятельности в регионе облагаются по нулевой ставке, и соответствуют ли им ОКВЭДЫ предпринимателя. Если есть сомнения, стоит обратиться с вопросом в свою ИФНС.

И последнее, о чём стоит сказать, это налоговый период каникул ИП. Для УСН — это календарный год, в том числе, неполный. А на ПСН — период, на который выдан патент.

Например, если вы зарегистрировали ИП на УСН в начале июля 2022, из календарного года под налоговые каникулы попадут только последние шесть месяцев. В запасе останется один полный год (2023), то есть в результате каникулы продлятся не два года, а полтора.

Ещё интереснее получается на ПСН. Предположим, первый патент был оформлен на три месяца, второй — на полгода. То есть пройдёт два налоговых периода, после которых ИП уже не имеет права на нулевую ставку. В итоге каникулы для такого предпринимателя действуют всего девять месяцев. Чтобы не допускать такой ситуации, оформляйте каждый патент на максимально возможный срок.

Выводы

• Федеральная программа налоговых каникул для ИП продлена до 1 января 2025 года (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
• Налоговые каникулы для ИП в 2023 действуют только в тех регионах, которые приняли соответствующий закон.
• Нулевая ставка применяется только для определённых видов деятельности и на условиях, указанных в региональном законе.
• Налоговые каникулы распространяются, в том числе, на вновь зарегистрированных ИП в период после вступления в силу регионального закона, даже если когда-то предприниматель уже имел этот статус, но снялся с учёта.
• Максимальный период работы в рамках налоговых каникул ИП — два года, но в пределах сроков, установленных региональным законом.

Бесплатная консультация по налогообложению