Налогообложение в европейских странах для бизнеса

Для предпринимателей, которые проявляют особый интерес к регистрации компании за рубежом, на первый план, среди сторонних моментов, выходит оптимизация налогов. Но важно понимать, что правила налогообложения отличаются в разных государствах, и в целях грамотного налогового планирования важно располагать актуальной информацией.

В данной статье мы рассмотрим ТОП-15 стран с самой низкой налоговой нагрузкой в 2022 году для предпринимательской деятельности.

Также стоит добавить, что самую свежую и более подробную информацию про бизнес и все, что с ним связано, можно узнать из нашего Телеграм-канала.

---

Каймановы острова

Размер налогов на территории Каймановых островов для нерезидентов составит 0% в 2022 году. Классический офшор полностью освобождает местные компании от налогов, если деятельность ведется за пределами государства. Льготный период для компаний составляет 20 лет.

Стоит отметить, что обязательства фирмы сводятся к уплате лицензионного государственного сбора, но при передаче имущества необходимо заплатить гербовый сбор в размере 7,5%.

Кроме того, здесь отсутствуют налоги:

• подоходный;
• на прибыль;
• на продажи;
• на прирост капитала;
• на наследство;
• на имущество.

Государственная казна пополняется за счет гербового сбора, таможенных пошлин и обязательных взносов от международных компаний за поддержку в активном состоянии. Привлекательность Каймановых островов в том, что они являются центром международной офшорной банковской системы. Здесь работает 600 банков. В каких странах проще и выгоднее открыть бизнес россиянину вы можете узнать здесь.

---

ОАЭ

Неиспользование налоговой составляющей в качестве доходной части бюджета является частью государственной политики Объединенных Арабских Эмиратов. Несмотря на такой оригинальный подход, экономика ОАЭ с каждым годом только укрепляется.

Корпоративные налоги на территории данной страны варьируются от 0 до 9%. Так, в случае дохода до 375 000 дирхамов (6 550 503 рублей) размер налогов составляет 0%, а при доходах в размере более 375 000 дирхамов – 9%.

Что касаемо размера НДС, то до 2018 года на территории ОАЭ данный тип налогов не взимался. На данный момент стандартная ставка составляет 5%. Стоит отметить, что услуги в области здравоохранения, образования, строительства, изготовления определенных продуктов питания облагаются по нулевой ставке. А на нашем сайте вы также можете ознакомиться с каталогами франшиз в сфере медицины и строительства.

Узнать больше полезной информации о том, какой бизнес открыть на территории данной страны, вы сможете из нашей статьи.

---

Сингапур

Сингапур отличается весьма низким налоговым режимом. Размер налоговых сборов напрямую зависит от статуса. Так, например, нерезиденты страны уплачивают НДФЛ в размере 15%, а размер сборов для резидентов варьируется от 2 до 22%.

Что касаемо размера корпоративного налога, то он зависит от оборота предприятия и составляет 8,5% и 17%. Важно отметить, что с доходов, полученных за пределами Сингапура, налоги не взимаются. А о том, как зарегистрировать личный кабинет в налоговой для ИП читайте здесь.

Размер НДС на территории данной страны составляет 7% и фактически уплачивается гражданами страны. Для того чтобы получить право включать сбор с продаж в стоимость товаров (услуг), компания обязана зарегистрироваться в государственной налоговой службе в качестве сборщика НДС.

Узнать больше полезной информации о том, какой бизнес открыть на территории данной страны, вы сможете из нашей статьи.

---

Швейцария

Налоги в Швейцарии – один из факторов, объясняющих привлекательность Альпийской республики для ведения (международного) бизнеса. Так, налог на прибыль, взимаемый со швейцарских корпораций, варьируется в рамках от 3,63% до 9,8%. На федеральном уровне облагается налогами акционерный капитал. Всего 0,825 %. Общий для всех кантонов налог с оборота колеблется в рамках от 6,2% до 9,3%.

Что касается НДС, в данном случае налогообложение приведено к общим стандартам, действующим в Евросоюзе. Ставка в 2022 году составляла 7,6%. Она не окончательна и имеет отношение не ко всем товарам и услугам. В отношении некоторых товаров и услуг действует несколько сниженный процент. Какие услуги считаются самыми востребованными можете узнать в нашей подборке.

Узнать больше полезной информации о том, какой бизнес открыть на территории данной страны, вы сможете из нашей статьи.

---

Макао

Компании, зарегистрированные в Макао, уплачивают налог на прибыль (complementary tax) со своего мирового дохода. Исключение – арендный доход от недвижимости в Макао, который облагается особым имущественным налогом. К слову о недвижимости, на нашем сайте мы собрали для вас франшизы связанные с этим направлением.

Налог на прибыль на территории Макао в 2022 году варьируется от 7% до 12% при размере необлагаемого дохода компании более 600 000 MOP (4 810 119 рублей) в год. В противном случае бизнес в юрисдикции Макао имеет право претендовать на полное освобождение от налогообложения.

---

Гонконг

Власти данного государства приложили значительное количество усилий для того, чтобы привлечь инвесторов и международные компании. Стоит отметить, что в юрисдикции Гонконга создана двухуровневая шкала налога на прибыль в зависимости от оборота компании. Кстати, многие задаются вопросом где найти инвесторов, мы можем вам дать на него ответ — в бизнес клубах.

Регистрация компании в Гонконге предполагает уплату сборов в размере от 8,25% до 16,5%. Что касаемо местного бизнеса, то он получает так называемую налоговую скидку на первые 2 млн гонконгских долларов (16 496 681 рублей) прибыли, а остальная часть облагается по ставке 16,5%.

---

Черногория

На территории Черногории действует фиксированный размер налоговой ставки, который должны уплачивать резиденты и нерезиденты компаний, получающие прибыль на территории данной страны: до 100 000 евро (6 240 233 рублей) в размере 9% и 12% налога на прибыль более 100 000 евро и до 1,5 млн евро (93 603 505 рублей). Все, что выше, облагается налогом по ставке 15%.

Предприятия Черногории, обладающие статусом налогового резидента, перечисляют 9%, 12% и 15% соответственно сбора от доходов, полученных в любой стране мира. При регистрации компании в Черногории важно учитывать наличие большого количества дополнительных сборов – таможенных, городских и других налогов.

Узнать больше полезной информации о том, какой бизнес открыть на территории данной страны, вы сможете из нашей статьи.

---

Македония

Македония является одной из немногих стран с самым низким размером корпоративного налога, и, более того, данное государство обладает весьма приятным исключением – юрисдикция не участвует в автоматическом обмене налоговой информацией.

Регистрация компании в Македонии предполагает налог в размере 10%, если доход превышает 100 000 евро (6 240 233 рублей) в год, причем стоит отметить, что ставка останется неизменной с 2008 г. В противном случае местный бизнес имеет право на льготное налогообложение по ставке 1%. Исключение составляют игорные заведения и банковские организации, расположенные в юрисдикции. А о том, как открыть свою МФО можете узнать здесь.

---

Болгария

Болгария является государством, которое входит в перечень стран с самыми низкими ставками корпоративного налога в 2022 году. Единый размер взимаемой пошлины составляет всего 10% и распространяется на все компании.

Но стоит отметить, что на территории Болгарии присутствует и повышенная налоговая ставка в размере 15%, которая относится к специфическим видам бизнеса: игорные заведения и компании, представляющие местному потребителю телекоммуникационные услуги. Игорный бизнес жёстко контролируется в России, но заработать на играх вы всё же можете, открыв компьютерный клуб. 

Что касаемо ставки НДС, то данный показатель остается неизменным на протяжении 7 лет и составляет 20%. Более того, в том случае, если компания обладает небольшими оборотами (50 тыс. левов, 1 612 490 рублей), то в таком случае она освобождается от уплаты НДС.

Также к компаниям, которые работают в сфере гостиничного бизнеса, собственникам жилья, сдающим его в аренду, на территории данной страны применяется пониженная налоговая ставка в размере 9%. Товары болгарского происхождения, вывозимые на экспорт, налогом на добавленную стоимость не облагаются. Не отходя от темы гостиничного бизнеса, у нас вы можете узнать, как открыть свой хостел.

Узнать больше полезной информации о том, какой бизнес открыть на территории данной страны, вы сможете из нашей статьи.

---

Кипр

При нахождении среди стран-участников ЕС и полном отсутствии в списках офшоров Кипр предлагает ставку налога на прибыль всего 12,5%. Для ее применения существует условие – местные компании должны выполнять все требования по substance. 

Какие оффшорные зоны самые популярные — ТОП 20 самых популярных оффшорных стран.

В противном случае регистрация компании на Кипре не предусматривает получение статуса налоговой резидента данной юрисдикции. Здесь все компании могут освободить от налогообложения до 80% прибыли, в таком случае ставка пошлины составит всего 2,5%.

Что касаемо показателей корпоративного налога, то в данном случае ставка является фиксированной – 25%, а НДС и подоходный налог на физических лиц составляет 19% и 20-35% соответственно.

---

Россия

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность всех налогов и сборов, который взимается на территории страны, субъектов-администраторов и налогоплательщиков, а также законодательной базы налогообложения. Налогоплательщиками являются юридические, физические лица и налоговые агенты, то есть те, кто уплачивает налоги.

Рассматривая налоговые ставки, существующие на территории Российской Федерации, можно отметить, что размер НДФЛ за сотрудника и непосредственно за самого предпринимателя составляет 13% от дохода в том случае, если он меньше 5 млн рублей за год, и 15% от суммы дохода, если он больше 5 млн рублей за год. В то время, как размер НДС составляет фиксированную ставку в размере 20%.

Какой бизнес в России самый выгодный.

---

Грузия

Налоговая ставка на прибыль для компаний-резидентов, расположенных на территории Грузии, является фиксированной и составляет 15%. На территории юрисдикции налогообложению подлежит вся прибыль резидента предприятия.

Что касается нерезидентных компаний, то в данном случае налогом облагаются исключительно доходы грузинских источников. Также стоит отметить, что НДС на территории данной страны составляет 0%, а также это относится и к налогу на прибыль и прочих сборов для компаний, зарегистрированных в СЭЗ Грузии.

Узнать больше полезной информации о том, какой бизнес открыть на территории данной страны, вы сможете из нашей статьи.

---

Литва

Отмечается, что Литва является вторым европейским государством с благоприятным инвестиционным климатом для бизнеса из разных сфер. Размер корпоративных налогов на территории Литвы в 2022 году не изменился и по-прежнему составляет 15%.

Государство разработало собственную программу поддержки сельскохозяйственных компаний в виде низких налогов в целях привлечения иностранных инвестиций. Регистрация данных компаний подразумевает возможность пользоваться льготной ставкой налога в размере от 0 до 5% в течение определенного периода. А у нас вы можете ознакомиться с бизнес идеями связанными с сельским хозяйством.

Узнать больше полезной информации о том, какой бизнес открыть на территории данной страны, вы сможете из нашей статьи.

---

Люксембург

Рассматривая систему налогообложения Люксембурга, стоит отметить, что компании с прибылью от 200 000 евро (12 557 725 рублей) на территории данной страны перечисляют 17% налога. В том случае, если компания не достигает указанного значения, эффективная налоговая ставка составляет 15%.

В Люксембурге существуют дополнительные сборы, такие как налог солидарности и муниципальный налог для местных предприятий. Важно тщательно спланировать налогообложение при регистрации компании в Люксембурге, чтобы снизить налоговую нагрузку (есть большое количество льгот).

---

Португалия

В Португалии достаточно интересная европейская юрисдикция со сложной системой налогообложения, которая зависит от местонахождения зарегистрированной компании. Стоит отметить, что страны с самыми низкими налогами на экономическую деятельность часто имеют свободные зоны. Они также присутствуют в этой юрисдикции — компании, находящиеся в них, платят всего 5% госпошлины.

Португалия находится в рейтинге стран с самыми низкими ставками корпоративного налога для бизнеса в Европе: от 16,8% на Мадейре до 21% на материковой части юрисдикции.

Узнать больше полезной информации о том, какой бизнес открыть на территории данной страны, вы сможете из нашей статьи.

Налоговые системы зарубежных стран

Развернуть все записи
Свернуть все записи

Западная Европа

Восточная Европа и Прибалтика

Ближний Восток

Южная и Юго-Восточная Азия

США, Канада, Южная и Латинская Америка

Другие

Налоги в Европе для физических лиц

Налоговое регулирование до сих пор различается в разных странах Европейского союза, хоть государства и нацелены на политику всеобщей гармонизации. Так, в зарубежной практике под физическими лицами понимаются как граждане конкретного государства, так и связанные с ним иностранцы и лица без гражданства.

Ряд стран рассматривают в качестве субъекта налогообложения также и некоторые объединения граждан. Например, в Великобритании к физическим лицам наряду с гражданами относятся ассоциации, товарищества, сообщества и союзы.

Ещё один критерий, который определяет необходимость уплаты налогов с дохода в стране, – уровень экономических связей потенциального налогоплательщика и государства. Выделяют два основных подхода к определению пределов распространения налоговой политики.

• Принцип территориальности – основан на объектах налогообложения, возникающих на территории государства, независимо от национальной или юридической принадлежности субъектов (доходы, полученные на территории или из источников в конкретной стране).
• Принцип резидентства – основан на налогообложении объектов у лиц, имеющих статус налогового резидента конкретного государства, невзирая на источник и место возникновения дохода.

Кто считается налоговым резидентом?

В отношении налога на доходы физических лиц большинство стран ЕС используют сразу два подхода. Их применяют на основании определения налогового резидентства физического лица. Однако критерии, по которым этот статус назначается, законы трактуют по-разному.

В странах Евросоюза самым частым критерием выступает место физического присутствия. Физическое лицо приобретает статус налогового резидента в случае, если независимо от гражданства фактически находилось на территории этого государства не менее установленного срока в течение определённого периода (как правило, 183 дня в году).

Критерий фактического присутствия действует в Италии, Испании, Португалии, Германии, Болгарии, Венгрии и других странах. Примечательно, что в Италии и Испании помимо этого используется также критерий «центра жизненных интересов». В Словении, Польше и Португалии для определения статуса физического лица применяются оба критерия: «место обычного проживания» и «центр жизненных интересов».

Категории субъектов налогообложения в европейских странах также различаются. Можно выделить три подхода.

1. Субъектом налогообложения признаётся каждое имеющее доход физическое лицо по отдельности независимо от его семейного положения (Италия, Австрия, Франция, Словения, Словакия, Польша, Литва и Латвия).

2. Субъектом налогообложения признаётся супружеская пара, доходы которой рассматриваются как общий совместный доход (Португалия, Люксембург и Мальта). В Германии, Испании, Ирландии и Норвегии супругам предоставляется право выбора между заполнением индивидуальных и совместных деклараций.

3. Субъектом налогообложения выступает семья, рассматриваемая в общем случае как группа лиц, проживающих совместно и ведущих общее домашнее хозяйство.

С каких доходов платят налоги?

В странах ЕС также существуют некоторые различия в определении объекта налогообложения, а также формирования налоговой базы.

Так, в Голландии доходы физических лиц подразделяются на три категории: профессиональные доходы, доходы от существенного участия в организации, доходы от вложений и инвестиций.

В Венгрии налогом на доходы физических лиц облагаются доходы от наёмного труда, предпринимательской деятельности, пенсии, проценты по вкладам, дивиденды, а также доходы от аренды.

Налогообложение доходов физических лиц может осуществляться как по прогрессивной, так и по плоской шкале. Выбор той или иной шкалы напрямую зависит от налоговой политики государства и выбранного принципа – «нейтральности» или «справедливости и равенства».

Прогрессивная ставка установлена в таких странах, как Швеция, Португалия, Франция, Голландия, Швейцария, Греция, Испания, Великобритания, Люксембург, Кипр, Мальта и Польша.

Фиксированная ставка применяется в Литве, Латвии, Эстонии, Словакии, Румынии, Венгрии.

Предлагаю перейти к более подробному анализу эффективных ставок налогообложения в различных европейских юрисдикциях.

Таблица 1. Налог на доходы физических лиц в странах Европы

Страна	Налог	Примечание
Венгрия	15%	В том числе на доход от дивидендов и банковских вкладов.
Чехия	15%	+ На доходы от занятости и предпринимательской деятельности – 7%.
Эстония	20%	Некоторые пенсионные выплаты облагаются 10% подоходным налогом. Местных налогов на доходы нет.
Литва	20%	32% – для дохода, превышающего 104277,6 EUR, а именно: для дохода, связанного с занятостью; для выплат членам совета или наблюдательного совета; для дохода, полученного в соответствии с соглашениями об авторском праве; для дохода по гражданскому договору. Доход от распределения прибыли облагается налогом по единой ставке 15%. Доход от индивидуальной деятельности облагается налогом в зависимости от суммы полученного дохода. Прочие доходы, не указанные выше, облагаются налогом по ставке НДФЛ в размере 15%. Ставка НДФЛ 20% применяется к доходам, превышающим 148968 EUR. Нет местных или провинциальных ставок налога на прибыль.
Словакия	19% на сумму до 36367,76 EUR 25% на сумму свыше	Доход от дивидендов облагается по ставке 7%. Доход от прироста капитала включён в конкретную налоговую базу, облагаемую по ставке 19%. Местных налогов на доходы физических лиц нет.
Швейцария	До 11,5% + ставки кантонов	Эффективная ставка НДФЛ в кантоне Женева при доходах в размере 6000 CHF в месяц составит 12,20%, при доходах в размере 20000 CHF в месяц – 26,15%.
Латвия	20,0-31,4%	До 20004 EUR – 20,0%. 20005-62800 EUR – 23,0%. Более 62800 EUR – 31,4%. Доход от прироста капитала облагается по ставке 20,0%.
Польша	18-32%	Доход до 8000 PLN налогом не облагается.
Италия	23-43%	До 15000 EUR – 23%. 15000-28000 EUR – 27%. 28001-55 000 EUR – 38%. 55001-75 000 EUR – 41%. Более 75 001 EUR – 43%. К НДФЛ добавляются региональные налоги (ставка от 0,70 до 3,33% в зависимости от региона) и муниципальные налоги (ставка от 0,0 до 0,9%).
Франция	0-45%	+3% для части дохода, которая превышает 250000 EUR, для одного человека; +3% для части дохода, которая превышает 500000 EUR, для супружеской пары; +4% для части дохода, которая превышает 500000 EUR, для одного человека; +4% для части дохода, которая превышает 1 млн EUR, для супружеской пары. + Специальные социальные отчисления (special social security surcharges) для резидентов страны – 17,2%.
Германия	14-45%	До 9407 EUR – 0%. 9408-14532 EUR – 14-24%. 14533-57051 EUR – 24-42%. 57052-270500 EUR – 42%. Более 270500 EUR – 45%. + 5,5% solidarity surcharge tax – взимается в процентах со всех индивидуальных подоходных налогов. Члены церквей платят церковный налог как надбавку к подоходному налогу. Ставка 8-9%, в зависимости от места.
Испания	19-45%	До 12450 EUR – 9,5% До 20200 EUR – 12,0% До 35200 EUR – 15,0% До 60000 EUR –18,5% Свыше 60000 EUR – 22,5% Налог на сбережения облагается налогом по следующим ставкам: 19% на первые 6000 EUR налогооблагаемого дохода; 21% для следующих 6000-50000 EUR облагаемых налогом доходов; 23% для любых сумм свыше 50000 EUR. Сберегательный налогооблагаемый доход состоит из: дивидендов и других доходов, полученных от владения долями в компаниях; процентов и других доходов, полученных от передачи собственного капитала налогоплательщика третьим лицам; прироста капитала, полученного от передачи активов.
Словения	16-50%	До 8500 EUR – 16%. 8500-25000 EUR – 26%. 25000-50000 EUR – 33%. 50000-72000 EUR – 39%. Более 72000 EUR – 50%. Прирост капитала, проценты, дивиденды и доходы от аренды облагаются налогом по единой ставке 27,5%.
Великобритания	20-45%	До 37500 GBP – 20%. 37501-150000 GBP – 40%. Более 150000 GBP – 45%.

Налоги в Европе для юридических лиц

Политика Европейского союза в области прямых налогов также направлена на гармонизацию и предоставление одинаковых условий, обеспечение здоровой конкуренции, свободного передвижения капиталов и создание благоприятной налоговой атмосферы.

Государства стремятся стандартизировать налоговые ставки и обязать компании платить налоги именно там, где они получают прибыль. Бизнес же, в свою очередь, стремится к обратному: сократить расходы на налоги и платить их там, где это более выгодно.

В отношении косвенного налогообложения уже была разработана единая система НДС (VAT) и проводятся мероприятия по гармонизации налоговых ставок стран-участников. А вот в отношении прямых налогов, таких как налог на прибыль предприятий и налог у источника при выплате дивидендов, странам ещё только предстоит разработать единую систему налогообложения компаний.

Таблица 2. Налог на добавленную стоимость в странах Европы

Страна	Общая ставка	Пониженная ставка	Регистрация для целей НДС
Швейцария	7,7%	2,5% – товары первой необходимости; 3,7% – ведение гостиничного бизнеса. Не облагаются банковские услуги, страховые премии, жилая недвижимость, образовательные услуги, медицинские услуги, регулируемые казино.	Если общемировой доход компании достиг 100000 CHF, необходимо зарегистрироваться для целей НДС. Холдинговые компании могут добровольно зарегистрироваться для уплаты НДС и вычесть швейцарский входящий НДС, понесённый в связи с их холдинговой деятельностью, включая НДС на услуги, оказанные иностранцами, которые подпадают под механизм обратного начисления. Лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, которые приобретают услуги из-за рубежа на сумму свыше 10000 CHF в течение календарного года, подпадают под НДС по механизму обратного начисления. Данные лица должны зарегистрироваться в Федеральной налоговой администрации Швейцарии до 28 февраля следующего года и учитывать НДС в размере 7,7% на услуги.
Германия	19%	7% – продукты питания, книги.	Если оборот менее 17000 EUR в предыдущем году и менее 50000 EUR в текущем году, то предприятие считается малым бизнесом и поэтому может претендовать на отсутствие обязанности по уплате НДС. Нерезиденты, которые производят налогооблагаемые поставки товаров и услуг, также должны быть зарегистрированы для уплаты НДС.
Великобритания	20%	5% – внутреннее топливо и энергия.	Для лиц, сделки которых превышают 85000 GBP, регистрация для целей НДС обязательна.
Эстония	20%	9% – книги, газеты, медикаменты, жильё; 0% – экспорт, внутриобщинные поставки товаров, некоторые услуги и товары, иностранным гражданам предоставляемые на судах и в самолётах. Не облагаются услуги по здравоохранению, страхованию, некоторые финансовые операции и операции с ценными бумагами.	Если сделка лиц превышает 40000 EUR в календарном году, то необходима регистрация для НДС. У иностранных лиц, занимающихся бизнесом в Эстонии, обязанность возникает с даты возникновения первой сделки.
Словакия	20%	10% – фармацевтические и медицинские товары, некоторые продукты питания, жильё. Не облагаются финансовые и страховые услуги.	Все физические и юридические лица, осуществляющие экономическую деятельность на территории Словакии, подлежат регистрации по НДС. Порог для целей НДС – 49790 EUR с оборота за предшествующие 12 месяцев. Нерезиденты должны зарегистрироваться перед проводимой сделкой.
Франция	20%	2,1% – некоторые медикаменты, периодические издания (Газеты и журналы); 5,5% – продукты питания, книги, произведения искусства, билеты в кино, а также на спортивные мероприятия; 10,0% – некоторые категории продуктов питания, ресторанный бизнес, фермерство и лесничество, пассажирский транспорт.	Юридические лица подлежат регистрации для целей НДС.
Чехия	21%	10% – медикаменты, книги, газеты; 15% – бакалейные товары; жильё; строительные работы, связанные с социальным жильём.	Регистрируются для целей НДС, если оборот на территории Чехии превышает 1000000 CZK за 12 месяцев. Добровольная регистрация возможна, если компания осуществляет налогооблагаемые поставки в Чехию. Некоторые компании должны зарегистрироваться в упрощённой форме, в основном если они покупают/получают услуги для бизнеса или если их покупки товаров из других стран – членов ЕС превышают 326000 CZK в календарном году.
Литва	21%	0% – поставка товаров за пределы ЕС, поставка товаров плательщикам НДС, зарегистрированным в другом государстве – члене ЕС; 5% – периодические публикации, средства технической помощи и услуги по их ремонту для инвалидов, фармацевтические препараты и устройства медицинской помощи, компенсируемые государством (при определённых условиях); некомпенсируемые отпускаемые по рецепту лекарства; 9% – книги и непериодические информационные издания; услуги общественного транспорта; услуги подвода отопления к жилым помещениям и подачи горячей воды; дрова для бытовых потребителей энергии.	Для компаний в Литве, чей оборот превышает 45000 EUR, обязательна регистрация для НДС. Лица – иностранные налогоплательщики, находящиеся в Литве, юридические лица должны зарегистрироваться для целей НДС, если они приобретают товары в Литве для других членов ЕС и стоимость этих товаров превышает 14000 EUR. Иностранные компании в любом случае должны зарегистрироваться для целей НДС. При этом для иностранных налогоплательщиков регистрация возможна только через фискального агента. Напрямую возможно, только если торговля осуществляется между странами – членами ЕС.
Латвия	21%	0% – поставки товаров и услуг дипломатам и поставки товаров и услуг, финансируемых за счёт иностранной помощи; 5% – пищевые продукты, которые были вымыты, очищены, очищены от кожуры, нарезаны и расфасованы, но не подвергнуты термической или иной обработке (то есть заморожены, посолены или высушены); 12% – лекарственные средства; медицинские приборы; специализированное детское питание, услуги общественного транспорта; расходы на отопление домашних хозяйств, дрова и деревянные отопительные материалы для домашних хозяйств; учебники; оригинальные литературные публикации; услуги по размещению; газеты и другие периодические издания.	Лица, чьи сделки превышают 40000 EUR за 12 месяцев, должны зарегистрироваться для целей НДС. Иностранцы должны зарегистрироваться перед проведением сделки.
Испания	21%	0% – международные авиа и морские перевозки, торговля золотом; 4% – хлеб, молоко, книги, медицинские товары; 10% – предметы первой необходимости.	Регистрация для целей НДС обязательна для всех налогоплательщиков, осуществляющих транзакции на территории Испании, подлежащие обложению НДС.
Италия	22%	4% – продукты питания, напитки и сельскохозяйственные продукты, а также определённые электронные книги / электронные периодические издания; 5% – медицинские услуги, продажа пищевых трав, а также некоторые транспортные услуги на морях, озёрах и реках; 10% – товары электропитания. Не облагаются финансовые услуги, медицинские услуги, игровые услуги, экспорт, вклад в компанию.	Налогоплательщик подлежит регистрации для целей НДС, если деятельность осуществляется на территории Италии.
Словения	22%	5,0% – книги, газеты, периодические издания; 9,5% – продукты питания, живые животные, семена, растения, водоснабжение, медикаменты, медицинское оборудование, перевозка пассажиров, книги, входные билеты.	Для лиц, сделки которых превышают 50000 EUR, если они были совершены в предыдущие 12 месяцев. Налогоплательщик, находящийся за границей и осуществляющий экономическую деятельность, должен зарегистрироваться для целей НДС.
Польша	23%	0% – экспорт товаров в страны за пределами ЕС; 5% – книги, журналы, необработанная пища, основные продукты питания; 8% – фармацевтическая продукция, пассажирские перевозки. Не облагаются финансовые, страховые и образовательные услуги.	Порог 200000 PLN с годового оборота. Нерезиденты, предоставляющие услуги и продающие товары на территории Польши, должны зарегистрироваться для НДС.
Венгрия	27%	5% – новая жилая недвижимость, некоторые фармацевтические продукты, аудиокниги, печатные книги, газеты, услуги централизованного теплоснабжения, деятельность по живому выступлению, некоторые продукты животноводства, свежее молоко, интернет-услуги, местные рестораны, рыба для потребления, а также пищевые побочные продукты и мясные субпродукты; 18% – некоторые молочные продукты, определённое молоко, товары из злаков, мука, крахмал; услуги по предоставлению проживания.	Нет регистрационного порога.

Сейчас вопрос о налогообложении прибыли компаний регулируется национальным законодательством каждой отдельной страны. Основная проблема тут может заключаться в том, что не только ставки налогов разнятся в странах ЕС, но и вся система налогообложения носит абсолютно разный характер.

Так, в Эстонии, а также Латвии налогом облагается исключительно распределённая прибыль компании. Следовательно, до момента распределения прибыли в виде дивидендов корпоративного налога не возникает. Аналогов данной системы в других странах не предусмотрено. Эта несостыковка могла приводить к многократному налогообложению транснациональных, а также нерезидентных компаний.

Например, прибыль дочерней компании могла облагаться налогом сразу несколько раз:

• налогом на прибыль, действующим в стране нахождения дочерней компании;
• налогом на дивиденды;
• налогом на прибыль, действующим в стране нахождения материнской компании.

Решить ситуацию в определённой мере позволяют двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН), предусматривающие особые условия распределения налогового бремени между странами.

Помимо соглашений, для углубления интеграционных процессов и продвижения трансграничной инвестиционной деятельности в 90-е годы Советом ЕС были приняты две директивы:

• О единой системе налогообложения в случае слияний, разделений, поглощений и приобретений доли участия компаний;
• О единой системе налогообложения материнских и дочерних компаний.

В остальном же вопрос определения системы налогообложения, применимых ставок, сроков уплаты налогов и т.д. остаётся в полном суверенном ведении государств-участников. Вопрос гармонизации налогообложения юридических лиц в ЕС не удалось реализовать в том числе из-за стремления стран – участников Европейского союза сохранить фискальный суверенитет.

Страны Евросоюза могут самостоятельно проводить политику в области прямого налогообложения при условии, что она не противоречит основным принципам ЕС.

Таким образом, на сегодняшний день фискальная политика стран Евросоюза сильно различается и может быть представлена в следующем виде.

Таблица 3. Налог на прибыль в странах Европы

Страна	Налог	Примечание
Венгрия	База: доход по бухгалтерским книгам	–
Ставка: 9%
Швейцария	База: чистая прибыль компании от торговой деятельности, пассивный доход, прибыль от прироста капитала.	Взимается на федеральном и кантональном уровне. Обычно налоги выплачиваются в промежутке этих ставок 12-24% (с учётом и федерального, и кантонального).
Ставка: 8,5% (федеральная) + ставка кантона
Германия	База: прибыль от торговых операций, пассивный доход, прибыль от прироста капитала.	15,825% – c учётом налоговой надбавки в поддержку солидарности + муниципальный торговый налог, составляющий 14-17%. В общем: 30-33%
Ставка: 15%
Литва	База: прибыль от торговых операций, пассивный доход, прибыль от прироста капитала.	Пониженная ставка – 5%: микрокомпании (десять сотрудников, доход менее 300000 EUR) – не платят налог в первый период; доход от реализации научных исследований; доход от опытно-промышленных производств.
Ставка: 15%
Великобритания	База: компании-резиденты – прибыль от торговой деятельности, некоторых неторговых доходов, прироста капитала.	25% – для транснациональных компаний, использующих фиктивные соглашения для отвода прибыли за границу для избежания налогообложения в Великобритании.
Ставка: 17%. На сегодняшний день пониженная ставка (ранее 19%) была принята властями в отношении прибыли, полученной после 1 апреля 2020 года. Т.е. эффективно будет применяться только спустя год, когда первые компании начнут платить налоги за период 2020 года.
Польша	База: прибыль, полученная и от торговой деятельности, и от дохода с капитала.	9% – на доход от прибыли на капитал. Для некрупных налогоплательщиков или налогоплательщиков, которые только начинают бизнес и чья выручка менее 1,2 млн PLN.
Ставка: 19%
Словения	База: вся прибыль от деятельности компании, сниженная на величину расходов, связанных с её деятельностью.	0% (некоторые фонды, пенсионные страховые организации, компании венчурного капитала). Налогоплательщики, чья прибыль за предыдущий год не превысила 50000 EUR и 100000 EUR (если в компании трудоустроен как минимум один сотрудник на полный рабочий день минимум на пять месяцев), могут принять решение о единовременном вычете, равном 80% годового дохода, вместо фактических расходов.
Ставка: 19%
Чехия	База: налогооблагаемая прибыль рассчитывается в соответствии с чешскими правилами бухгалтерского учёта, с корректировками для целей налогообложения. В целом все расходы, понесённые для получения, обеспечения и поддержания налогооблагаемого дохода, подлежат вычету, если документально подтверждены налогоплательщиком.	5% – инвестиционные фонды; 0% – некоторые типы пенсионных фондов.
Ставка: 19%
Эстония	База: распределённая прибыль.	С 1 января 2019 года введена пониженная ставка в 14% для регулярных выплат дивидендов (то есть распределенной прибыли, которые не превышают среднюю налогооблагаемую сумму дивидендов, распределённых в течение предыдущих трёх лет, рассчитанную на уровне получателя дивидендов).
Ставка: 20/80 от чистой суммы распределения прибыли (или 20% от валовой прибыли).
Латвия	База: распределённая прибыль.	Распределённая прибыль подлежит 25% налогообложению и включает: задекларированные дивиденды, промежуточные дивиденды, выплаты, аналогичные дивидендам, скрытое распределение прибыли и распределение предполагаемой прибыли, такие как непроизводственные расходы, чрезмерные выплаты процентов, займы, предоставленные связанным сторонам, корректировки трансфертного ценообразования, неквалифицированные безнадёжные долги и доходы от ликвидации.
Ставка: 20%
Словакия	База: балансовая прибыль компании, скорректированная с учётом вычетов и не облагаемых налогом статей.	–
Ставка: 21%
Испания	База: общемировой доход минус подлежащие вычету расходы.	30% – ставка для банков.
Ставка: 25%
Италия	База: компания-резидент – прибыль от торговой деятельности, состоящей из чистой прибыли за финансовый год, пассивного дохода, прибыли от прироста капитала.	Недействующая компания – 34,5%.
Ставка: 24,0% + 3,9% (региональный налог)
Франция	База: доход по бухгалтерским книгам.	Пониженные ставки: 28,00% – применяется к первым 500000 EUR налогооблагаемого дохода; 33,33% – для компаний, чей доход 250 млн EUR и более.
Ставка: 31% – для компаний, чей оборот ниже 250 млн EUR.

Таблица 4. Налог на дивиденды в странах Европы

Страна	Налог	Примечание
Венгрия	Не взимается налог с источника, выплаченного нерезидентным юридическим лицам. Дивиденды, выплаченные физическим лицам, подпадают под налог в 15%.	Дивиденды, полученные венгерскими компаниями, исключаются из налога на прибыль.
Эстония	–	–
Латвия	0%	За исключением дивидендов, подлежащих выплате лицам, проживающим в юрисдикциях чёрного списка, которые облагаются налогом в размере 20% у источника.
Великобритания	Нет – для английских компаний, выплачивающих по внутреннему закону.	20% с оборота real estate investment trust и их безналоговой рентной прибыли.
Словения	15% – на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам.	Налог может быть снижен при наличии СОИДН между странами.
Чехия	15% – на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам.	35% – на дивиденды, выплачиваемые резидентам стран, не заключивших с Чехией соглашения об обмене налоговой информации. Если подписана директива ЕС о материнских и дочерних компаниях между странами, то налог на дивиденды не выплачивается, если материнская компания владеет 10% акций компании, которая выплачивает дивиденды, в течение 12 месяцев. Не подлежат налогообложению дивиденды, выплаченные материнской компании, находящейся в ЕЭЗ или Швейцарии.
Литва	15% – на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам.	Дивиденды исключаются из налогообложения по налогу на прибыль, если материнская компания владеет 10% акций дочерних компаний на протяжении более чем 12 месяцев. Дивиденды, полученные от иностранных компаний, которые находятся в странах ЕЭЗ и доход которых подлежит налогу на прибыль, исключаются из налогообложения.
Польша	19% – на дивиденды, выплачиваемые польской резидентной компанией нерезидентной компании.	С 1 января 2020 года введены новые правила для налога от источника, применимые к определённым трансграничным платежам, превышающим 2 млн PLN на получателя в год. Если плательщик 1) не представит налоговым органам заявление о том, что применяется освобождение от уплаты налога или сниженная ставка, или 2) получает от налоговых органов заключение о том, что может быть применено исключение, основанное на директивах ЕС, плательщик должен удерживать налог по стандартной ставке с профицита свыше 2 млн PLN на момент платежа. Возврат впоследствии может быть запрошен у налоговых органов. Кроме того, с 1 января 2019 года плательщики доходов, ответственные за уплату налога, должны проявлять надлежащую осмотрительность в отношении проверки оснований для применения льгот или сниженных ставок.
Германия	25% – на дивиденды, выплачиваемые резиденту и нерезиденту.	26,375% (с учётом налога на солидарность). В случае выплат нерезиденту можно сделать возврат, что в итоге приведёт к ставке в 15,825%.
Италия	26% – на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам.	Внутренний налог от источника в размере 1,2% применяется к дивидендам, выплачиваемым акционерам, проживающим в странах ЕС / Европейского экономического пространства.
Франция	30% – от французской компании акционеру-нерезиденту.	Дивиденды, выплачиваемые французской компанией материнской компании, расположенной в ЕС, не подпадают под налогообложение.
Швейцария	35% – на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам.	Налог от источника будет равен 0%, если имеют место трансграничные платежи по дивидендам между связанными компаниями, находящимися в ЕС и Швейцарии, участие которых в капитале составляет 25% и более.
Словакия	35% – на дивиденды, распределённые из прибыли, полученной с 2017 года, и выплаченные компаниям и физическим лицам тех стран, с которыми нет СОИДН.	Если есть соглашение о налогах между странами, то при выплате дивидендов словакской компанией компании-нерезиденту налог не выплачивается. Дивиденды, выплаченные словакской компанией с прибыли, полученной с 2017 года, физическому лицу – резиденту Словакии или страны, с которой есть соглашение о налогах, подлежат налогообложению в 7%.

Таблица 5. Сравнение ключевых налогов в России и странах Европы

Страна	НДФЛ	Налог на прибыль	НДС
Россия	13,00%	20,00%	20,00%
Венгрия	15,00%	9,00%	27,00%
Чехия	15,00%	19,00%	–
Эстония	20,00%	25,00%	20,00%
Литва	20,00%	15,00%	21,00%
Словакия	19,00% на сумму до 36367,76 EUR; 25,00% на сумму свыше	21,00%	20,00%
Швейцария	До 11,50% + ставки кантонов	8,50% (федеральная) + ставка кантона	7,70%
Латвия	20,00-31,40%	20,00%	21,00%
Польша	18,00-32,00%	19,00%	23,00%
Италия	23,00-43,00%	24,00% + 3,90% (региональный налог)	22,00%
Франция	0,00-45,00%	31,00% – для компаний, чей оборот ниже 250 млн EUR	20,00%
Германия	14,00-45,00%	15,00%	19,00%
Испания	19,00-45,00%	25,00%	21,00%
Словения	16,00-50,00%	19,00%	22,00%
Великобритания	20,00-45,00%	17,00%	20,00%
Австрия	25,00-55,00%	25,00%	20,00%
Бельгия	25,00-50,00%	25,00%	21,00%
Греция	22,00-45,00%	28,00%	24,00%
Дания	43,00-58,00%	22,00% (для нефтегазового сектора ставка 25,00%)	25,00%
Люксембург	8,00-42,00%	24,94% (22,80% для компаний с оборотом менее 175000 EUR)	17,00%
Мальта	0,00-35,00%	35,00%	18,00%
Нидерланды	36,65-51,75%	19,00% на прибыль до 200000 EUR; 25,00% на прибыль свыше	21,00%
Португалия	14,00-48,00%	21,00%	23,00%
Финляндия	0,00-31,25%	20,00%	24,00%
Швеция	0,00-52,00%	21,40%	25,00%
Иралндия	20,00-40,00%	12,50% с коммерческих доходов; 25,00% с некоммерческих доходов	23,00%
Кипр	0,00-35,00%	12,50%	19,00%
Болгария	10,00%	10,00%	20,00%
Хорватия	24,00-36,00%	12,00% на прибыль до 1 млн EUR; 18,00% на прибыль свыше	25,00%
Румыния	10,00%	16,00%	19,00%

Условия цитирования материалов Prian.ru

From Wikipedia, the free encyclopedia

This is a list of the maximum potential tax rates around Europe for certain income brackets. It is focused on three types of taxes: corporate, individual, and value added taxes (VAT). It is not intended to represent the true tax burden to either the corporation or the individual in the listed country.

Graphs[edit]

• 

  Top Marginal Tax Rates In Europe 2022

• 

  Federal Sales Taxes

Summary list[edit]

The quoted income tax rate is, except where noted, the top rate of tax: most jurisdictions have lower rate of taxes for low levels of income. Some countries also have lower rates of corporation tax for smaller companies. In 1980, the top rates of most European countries were above 60%. Today most European countries have rates below 50%.^[1]

Country	Corporate tax	Maximum income tax rate	Standard VAT rate
Albania[2]	15%	23%[3]	20%
Andorra	10%	10%	4.5%
Armenia[4]	18%	22%	20%
Austria	25%	55%[5]	20%[6] (Reduced rates 10% + 13%)[7]
Belarus	18%	15%	20%[2]
Belgium[8]	25% (For SME’s 20% from 2018 on the first €100,000 profit)[9]	50% (excluding 13.07% social security paid by the employee and also excluding 32% social security paid by the employer)	21% (Reduced rates of 6% and 12%)[6]
Bosnia and Herzegovina[10][11][12]	10%	10%	17%
Bulgaria[13]	10%	40.8% (10% income tax + additional 12.9% by the employee for social security contributions, i.e. health insurance, pension and unemployment fund); and additional 17.9% by the employer for various social security contributions)[14]	20%[6] (Reduced rates 9%)[7]
Croatia	18% (Reduced rate 12% for small business)	40% (excluding 35.2% total sum of insurances levied on income)	25% (Reduced rates 13% + 5%)(Reduced rates 9%)[7]
Cyprus	12.5%	35%	19% (Reduced rates 5% + 9%)(Reduced rates 9%)[7]
Czech Republic	19%	34% (15% or 23% tax, 4,5% health insurance, 6,5% social security) + additional payments by employer (11,5% healtcare, 24,8% social security)	21% (reduced rates of 15% and 10%)[6]
Denmark	22%	56% (avg commune) (including 8% social security paid by the employee but excluding 0.42–1.48% church tax imposed on members of the national Church of Denmark)	25% (reduced rate 0% on transportation of passengers and newspapers normally published at a rate of more than one issue per month)[6]
Estonia	0% on undistributed profits. 20% CIT on distributed profit. 14% on regular distribution.[15]	57,8% (20% income tax + 2.4% of unemployment insurance tax, 0.8% paid by employer, 1.6% paid by employee and 33% social security which is paid before gross wage by employer), around 57,8% in total	20% (reduced rate 9%)[6]
Finland	20%	67% to 25% depending on the net income and municipality, including 7.8%[16][17][18] social insurance fees, employee unemployment payment and employer unemployment payment, which is on average 18% (2018).[16]	24%[6][19] (reduced rate of 14% for groceries and restaurants, 10% for books, medicine, transport of passengers and some others)
France	30% (including social contributions) after 2018 (‘PFU’), before: 33.3% (36.6% above €3.5M, 15% below €38k)[20]	49% (45% +4% for annual incomes above €250,000 for single taxpayers or above €500,000 for married couples) [21] + social security and social contribution taxes at various rates, for example 17,2 % for capital gains, interests and dividends.	20% (reduced rate of 10%, 5.5%, 2.1% and 0% for specific cases like some food, transportation, cultural goods, etc.)[6][22]
Germany	22.825% (few small villages) to 32.925% (in Munich) depending on the municipality. This includes the 15% CIT, 5.5% solidarity surcharge plus the trade tax payable to the municipality.	47.475% which includes 45% income tax and 5.5% solidarity surcharge based on the total tax bill for incomes above €256,304. The entry tax rate is 14% for incomes exceeding the basic annual threshold of €9,000.	19% (reduced rate of 7% applies e.g. on sales of certain foods, books and magazines, flowers and transports)[6]
Georgia	15% (0% for Virtual Zone Companies OR Free Industrial Zone (FIZ) entity)	20% (Special tax rates for Small Businesses are applied following approval of the Small Business Status: 1%, On turnover up to 500,000 GEL per year, Or 3%, applied to the portion of gross revenue that exceeds 500,000 GEL.)[23]	18%
Greece	24%	65.67% (45% for >€40,000+ 7.5% Solidarity Tax for >€40000)+(26.95% Social Security for employees or up to 47.95% for private professionals)	24%[6] (Reduced rates 13% and 5%)[7]
Hungary	9%	Total: 43.16% Employee: 33.5% of gross salary (Employee expenses altogether of gross salary without children: 15% Income Tax (flat), Social Security: 10% Pension, 3% in cash + 4% in kind Health Care, 1.5% Labor Market contributions)[24] Employer: 17% in addition to gross salary (15.5% Social Tax, 1.5% Training Fund Contribution)[25]	27%[6][26][27] (Reduced rates 18% and 5%)[7]
Iceland	20%[28]	36.94% from 0 — 834.707 and 46.24% over 834.707 kr (2017)[29]	24% (12% reduced rate)[28]
Ireland	12.5% for trading income 25% for non-trading income	40% over €34,550 for single, €42,800 for married taxpayers.Plus USC(Universal Social Charge)4.5% on income up to €50,170 and 8% on balance. Social insurance 4%	23% [30]
Isle of Man	0%[31]	20% plus national insurance of under 12.8%[31]	Same as United Kingdom (see below)[32]
Italy	27.9% (24% plus 3.9% municipal)	45.83% (43% income tax + 2.03% regional income tax + 0.8% municipal income tax)	22%[6] (Reduced rates 10%, 5%, 4%)[7]
Latvia	20% CIT on distributed profit. 0% on undistributed profits. 15% on small businesses[33]	20%(income tax)[1] 35.09%(social insurance)[34] Total up to 55.09%	21% (reduced rates 12% and 0%)[35]
Liechtenstein	12.5% [36]	28% (max. 8% national and 20% municipal income tax) plus 4% of the taxpayer’s net worth is subject to the same rate as wealth tax. 0% on capital gains.	8% / 2.5% (till 31.12.2017) 7.7% / 2.5% (from 01.01.2018)[37]
Lithuania	15% (5% for small businesses)[38]	44.27% (effective tax rates: 34.27% social insurance (nominally it is 1.77% payable by employer + 19.5% payable by employee + from 1.8% to 3% optional accumulation of pence), 20% income	21% (Reduced rates 5%, 9%)[7]
Luxembourg	24.94% (commercial activity); 5.718% on intellectual property income, royalties.	45.78% (42% income tax + 9% solidarity surcharge calculated on the income tax)[39]	17%[6] (Reduced rates 3%, 8%, 14%)[7]
Republic of North Macedonia[40]	10%	37% [41] (includes income tax 10%, mandatory state pension 18%, mandatory public health insurance 7.3%, mandatory unemployment insurance 1.2%, mandatory personal injury insurance 0.5%)	18%
Malta	35% (6/7 or 5/7 tax refunds gives an effective rate of 5% or 10% for most companies[42])	35% (additional 10% by the employee for social security contributions, i.e. health insurance, pension and education); and additional 10% by the employer for various social security contributions)	18%[6] (Reduced rates 5%, 7% and 0% for life necessities – groceries, water, prescription medications, medical equipment and supplies, public transport, children’s education fees) [7]
Monaco	0% (>75% revenue within Monaco) or 33.33%[43]
Montenegro	9%[44]	12.65% (11% income tax + 15% of the income tax bill to the municipality)[44]	21%[44]
Netherlands	25% above €200,000 of profit and otherwise 16.5%[45]	49.5%[46] (excluding income dependent bracket discount for incomes up to €98.604[47])	21%[48] (reduced rate of 9% and 0% for some goods and services)
Norway[49][50]	22%[51]	46.4% (53.0% including 14.1% social security contribution by employer. All taxes include 8.2% pension fund payments).	25% (reduced rate of 15% for groceries, and 10% for transport and culture.)
Poland	19% (Reduced rate 9% for small business since 01.01.2019)	17% up to 120 000 zł (from 1.01.2022) 32% above 120 000 zł (~25 000 euro)	23% (reduced rates of 5% and 8%)[6]
Portugal	21% + 3 to 9% depending on profit	48% + 5% solidarity surcharge + 11% social security (paid by the employee) + 23,75% (social security paid by the company)	23% (reduced rates 13% and 6%)
Romania	Revenue <€1m: 1% of all sales Revenue >€1m: 16% on profit	Employee: 41.5% [10% income tax (out of gross minus pension & health deductions), 25% pension contribution (out of gross), 10% health contribution (out of gross)] — Gross incomes below RON 3,600 benefit from personal deductions of up to RON 1,310 from taxable income. Employer: 2.25% (compulsory work insurance)[52]	19% (reduced rates of 9% and 5%)[53]
Russia	20%	43% (13.0% income tax, 22.0% mandatory pension fund contribution, 2.9% unemployment insurance, 5.1% mandatory universal health insurance)[54]	20%
Serbia	15%	52% (capital gains tax 15%, standard income tax rate 10%, additional contributions by employee: 13% state pension fund, 6.5% state health fund, 0.5% unemployment fund; additional contributions by employer: 11% state pension fund, 6.5% state health fund, 0.5% unemployment; maximum contributions capped (amount changing monthly); additional tax for higher salaries (after 3 times average salary additional 10%, after 6 times average salary additional 15%)),[55][56][57]	20% (10% reduced rate)
Slovakia	21% [58]	50% (income tax 19% + 25% for the part of annual income greater than €35,022.31; additional contributions at 4% mandatory health insurance by employee and 10% by employer, 9.4% Social Security by employee and 25.2% by employer)	20%[6] (10% reduced rate)
Slovenia[59]	19%	50%	22%[6] (reduced rate 9.5%) – from 1 July 2013
Spain	25% 4% in the Canary Islands [60]	45% maximum Income tax rate. Not including employee contribution of 6.35% Social Security tax, 4.7% pension contribution tax, 1.55% unemployment tax, 0.1% worker training tax. Not including employer contribution of 23.6% Social security tax, 5.5% unemployment tax, 3.5% (or more) workers comp tax, worker training tax .06%, 0.2% FOGASA tax (employment tax in case of company bankruptcy).	21%[6] (reduced rates 10% and 4%)
Sweden	22% (21.4% 2019, 20.6% 2021)	55.5%[61] (Not including payroll taxes of 31.42%[62])	25%[6] (reduced rates 12% and 6%)
Switzerland	16.55%	22.5% (Kanton Zug, Gemeinde Walchwil) to 46% (Kanton Geneve), average rate 34%. These taxes do not include social security that is private and not income based (e. ) [63]	8% / 2.5% (till 31.12.2017) 7.7% / 2.5% (from 01.01.2018[64]
Ukraine	18%	54.7% (Income tax 18%, military tax 1.5%, pension contribution tax 35,2%)	20%
United Kingdom	19%	47% (45% income tax + 2% NI) — theoretically, NI could reach 12%, but in practice it’s never combined with the higher income tax rate For earnings between £100,000 — £125,000 employees pay the 40% higher rate tax + removal of tax free personal allowance + 2% NI (effectively 67%) 45% (additional rate) income tax on annual income above £150,000, 40% (higher rate) between £43,001 and £150,000, 20% (basic rate) between £0 and £43,000. There is also a National Insurance levy between 2% and 13.8% for employees and self-employed individuals but capital gains and dividend income is not subject to NI. The first £12,500 is tax-free if your annual income is below £100,000. Capital gains is taxed at 10% (or 18% on residential property) for basic rate taxpayers and 20% (or 28% on residential property) for higher and additional rate taxpayers. Dividend income from UK companies is taxed at 7.5% for basic rate taxpayers, 32.5% for higher rate taxpayers and 38.1% for additional rate taxpayers.	20% (reduced rate of 5% for home energy and renovations, 0% for life necessities – groceries, water, prescription medications, medical equipment and supplies, public transport, children’s clothing, books and periodicals)[6]

Per country information: income tax bands[edit]

Austria[edit]

Austrian income taxation is determined by §33 of Austrian Income Tax Code (Einkommensteuergesetz — EStG)

Annual Income [€]	Taxation Rate [%]
0 — 11,000	0
11,001-18,000	20
18,001-31,000	35
31,001-60,000	42
60,001 — 90,000	48
90,001 — 1,000,000	50
>1,000,000	55

Until the end of the year 2020 an additional tax (55%) will affect income of over 1 million €.

Belgium[edit]

^[65]

Annual Income [€]	Taxation Rate [%]
0 – 9050	0
9050 – 22590	25
22590 – 32950	40
32950 – 50410	45
>50410	50

Croatia[edit]

Annual income [€]	Tax Rate
Less than 47,780.21	20
More than 47,780.21	30

Denmark[edit]

Finland[edit]

The total Finnish income tax includes the income tax dependable on the net salary, employee unemployment payment, and employer unemployment payment.^[17][18]
The tax rate increases very progressively rapidly at 13 ke/year (from 25% to 48%) and at 29 ke/year to 55% and eventually reaches 67% at 83 ke/year, while little decreases at 127 ke/year to 65%.
The middle-income person will get 44 euros from every 100 euros the employer puts on the work.
The GP will then again get from every extra 100 euros that the employer puts on the work only 33 euros.
Some sources do not include the employer unemployment payment, for instance Veronmaksajat -organisation.^[66]
[67]

Annual income at	Tax rate (including employer unemployment payment)
€13,000	25%
€33,000	57%
€47,000	60%
€83,000	67%
€94,000	66%
€127,000	65%

France[edit]

Income tax in France depends on the number of people in the household. The taxable income is divided by the number of persons belonging to the household. Each adult counts as one person while the first two children count as half each. From the third child onwards each child counts as one person. Therefore, a household comprising 2 adults and 3 children is considered to be a household of 4 persons for tax purposes.

The rates below do not include the 17% social security contributions.

Annual income above	Annual income below	Tax rate[68]
€0	€5,963	0%
€5,963	€11,896	5.5%
€11,896	€26,420	14%
€26,420	€70,830	30%
€70,830	—	41%

Germany[edit]

German income tax comprises 5 income tax bands, with the first two being based on a totally Progressive tax rate and the rest being flat rate. Taxable income is derived after subtracting personal and child allowances from earned income. In addition a number of other deductions may be claimed by German taxpayers.

• Personal allowance: €9,000 per adult
• Child allowance: €7,428 per child

Annual income above	Annual income below	Marginal tax rate 2018[69]
€0	€9,000	0%
€9,000	€13,996	14% − 23.97%
€13,996	€54,949	23.97% − 42%
€54,949	€260,532	42%
€260,532	—	45%

In Germany, married couples are taxed jointly. This means that the tax liability for the couple is twice the amount resulting from the tariff when inserting the average income of both spouses. Due to the progressive tariff, filing jointly uniformly reduces the total tax burden if spouses’ incomes differ.

Italy[edit]

• Personal Allowance: €800 per adult^{[citation needed]}
• Allowance per child: €1,120

Annual income Above	Annual income below	Tax rate[70]
€0	€15,000	23%
€15,000	€28,000	27%
€28,000	€55,000	38%
€55,000	€75,000	41%
€75,000	—	43%

Netherlands[edit]

Income tax in the Netherlands (Inkomstenbelasting, Box 1) and social security contributions are combined in one payroll tax. There are no personal tax-free allowances; however, there are personal and labor tax credits that reduce the amount of income tax paid.

Prior to 2020, the income tax was assessed within four brackets, which have been simplified to just three (effectively two) as of 2020. As of 2023, the income tax rates are:^[71]

Annual income above	Annual income below	Tax rate (including employee social security)
€0	€73031	36.93%
€73031	—	49.50%*

• Income-dependent deductions and tax credits apply to incomes up to €98,604.

Portugal[edit]

Income tax in Portugal depends on a number of factors, including regional (different tax rates depending if you live in the mainland, the Azores or Madeira regions, marital status and number of dependents.

For simplification purposes, the following is a summary of the major tax brackets.

Taxable Income	Tax Rate (Mainland)	Tax Rate (Madeira)	Tax Rate (Azores)
Up to €7,091	14.5%	11.6%	10.15%
€7,091 and €10,700	23%	20.7%	17.25%
€10,700 and €20,261	28.5%	26.5%	21.38%
€20,261 and €25,000	35%	33.75%	28%
€25,000 and €36,856	37%	35.87%	29.6%
€36,856 and €80,640	45%	44.95%	36%
Above €80,640	48%	48%	38.4%

A solidarity additional tax of 2.5% is applied on income between €80,640 and €250,000. All income above €250,000 is taxed a further 5%.

Spain[edit]

Spanish income tax includes a personal tax free allowance and an allowance per child. In 2012 a special temporary surcharge was introduced as part of austerity measures to balance the budget.
The personal allowance currently stands at €5,151.

• 1st child €1,836
• 2nd child €2,040
• 3rd child €3,672
• 4th & subs €4,182

Annual income above	Annual income below	Tax rate (excluding temporary surcharge)	Tax rate (including temporary surcharge)[72]
€0	€5,150	0%	0%
€5,150	€17,707.20	24%	24.75%
€17,707.20	€33,007.20	28%	30%
€33,007.20	€53,407.20	37%	40%
€53,407.20	€120,000.20	43%	47%
€120,000.20	€175,000.20	44%	49%
€175,000.20	€300,000.20	45%	51%
€300,000.20	—	45%	52%

United Kingdom[edit]

Income tax for the United Kingdom is based on 2019/20 tax bands. The current tax free threshold on earnings is £12,500. The relief is tapered by £1 for every £2 earned over £100,000, resulting in an effective 60% tax rate for incomes between £100,000 and £125,000.

Annual income	Tax rate[73]
Above	Up to
—	£12,500	0%
£12,500	£50,000	20%
£50,000	£150,000	40%
£150,000	—	45%

See also[edit]

• List of countries by tax revenue as percentage of GDP
• VAT rates
• Tax Freedom Day
• Tax haven
• Tax rates around the world

References[edit]

Sources[edit]

• FITA Country Profiles

External links[edit]

• The Tax Foundation
• VAT Rates Applied in the Member States of the European Union, 1 July 2013, European Commission
• Excise duties on alcohol, tobacco and energy, 1 July 2013, European Commission
• HM Revenue & Customs: Corporation Tax rates
• European VAT Rates

В поисках эффективной налоговой системы и возможностей оптимизации налогов почти все обращают внимание на карибские «налоговые гавани». Но Старый Свет со счетов сбрасывать рано – множество европейских стран привлекают не только выгодными ставками налогообложения, но и дополнительными льготами, налоговыми каникулами, сниженными ставками налога на недвижимость и другими преимуществами для бизнеса и физических лиц – Европа все еще может предложить каждому желающему подходящие условия.

О самых выгодных для бизнесмена европейских странах мы расскажем в этой статье.

Европейские налоговые системы: сравнение преимуществ

Португалия 

Португальская система налогообложения предлагает прогрессивную ставку налога на доходы физических лиц – от 14,5% до 48%. При этом, физлица состоящие в браке могут разделить размер налогооблагаемого дохода пополам, таким образом снизив ставку.  

А вот для бизнеса в Португалии ставка подоходного налога – фиксированная и составляет 21%. Причем, если оформить налоговые льготы, можно снизить ставку до 17%. А если компания зарегистрирована на Мадейре или Азорских островах, то ставка для нее будет составлять всего 11,9%.  

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Португалии также довольно привлекательный. И если на материковой части Португалии он составляет 23%, то на Мадейре стандартная ставка – 22%, а на Азорских островах – и вовсе 18%.  

Но главное преимущество Португалии, которое выделяет ее среди европейских стран – это льготный налоговый статус NHR. Его может получить физическое лицо, которое имеет право проживать в Португалии, владеет жилой недвижимостью на территории страны (подойдет даже арендованная небольшая квартира) и пять лет до того не было резидентом и/или налоговым резидентом Португалии.  

Обладатели статуса NHR: 

1. десять лет не облагаются налогом на иностранный доход; 
2. платят налог на пенсионный доход по сниженной ставке – 10%; 
3. платят фиксированный налог на доход для самозанятых лиц – 20% (тем временем, прогрессивная ставка может доходить до 48%); 
4. не платят налоги на подарки, на богатство и наследство; 
5. переводят финансовые средства в Португалия без уплаты пошлин. 

Подробнее о налоговой системе Португалии читайте в нашем гайде. 

Андорра

Андорра – одна из самых выгодных налоговых зон в Европе. Посудите сами – только в 2015 году эта страна ввела налог на прибыль. Но даже несмотря на это, Андорра остается удобным налоговым убежищем для европейского бизнеса.  

Страна предлагает высочайший уровень банковской конфиденциальности, налог на доходы физических лиц с максимальной ставкой всего 10%, ставку корпоративного налога в 10%, и НДС (IGI) всего 4,5%. При этом, НДС не взимается с ряда медицинских и образовательных услуг, аренды жилья и инвестиций в золоте. Также в Андорре не облагаются налогом богатство, дарение и наследство.  

Монако

Главный налоговый принцип Монако, который так привлекает европейских бизнесменов – это полное отсутствие прямого налогообложения. Так, физлица в Монако не платят подоходных налогов ни на капитал, ни на прибыль. Прямыми налогами не облагается и имущество. Юридические лица не платят никаких прямых налогов.  

Из этих, очень привлекательных налоговых законов есть только два исключения. Первое – юридические лица, у которых более 25% оборота осуществляется за пределами Монако, платят налог на прибыль в размере 33,33%. То же касается обществ, которые зарегистрированы в Монако и получают доход от прав на литературную и/или художественную собственность и/или патентов. Что касается физических лиц, то французы, которые постоянно проживают на территории княжества менее пяти лет, обязаны платить подоходный налог во Франции по установленным французскими законами ставкам.  

Мальта

На Мальте компании не платят никаких налогов на дивиденды, процентный доход или роялти. То же касается дохода от экспортной деятельности и поставок на рынки Евросоюза. Не облагается налогом и уставной капитал компании.

Ставка НДС на Мальте – 18%. Это один из лучших вариантов во всей Европе. А вот подоходный налог на прибыль на Мальте составляет 35%, но при соблюдении ряда критериев можно вернуть обратно до 6/7 от уплаченных средств. При этом, что немаловажно, Мальта не считается оффшорной зоной.

Физлица на Мальте освобождены от уплаты налогов на имущество и получение наследства.

Недавнее нововведение на Мальте – программа ВНЖ для фрилансеров и цифровых кочевников. Оформив вид на жительство по этой программе цифровой кочевник получает возможность жить на Мальте, но при этом платить налоги в другом государстве. Например, в одной из карибских стран с их выгодными системами налогообложения и низкими налогами.

Черногория

Черногория предлагает действительно уникальные налоговые условия для и налоговых резидентов, и нерезидентов страны. Подоходный налог для физических и юридических лиц здесь одинаковый и составляет 9% – по сути, это самый низкий налог в Европе. Для резидентов он высчитывается из всей суммы мирового дохода, а для нерезидентов – только из прибыли, полученной в Черногории. Аналогичная ставка и у налога на дивиденды – 9%.  А вот от налогообложения процентов и роялти налоговые резиденты страны освобождены. Нерезиденты же платят их по ставке в 9%.  

К 2025 году Черногория планирует вступить в Европейский Союз. Если ее налоговая система не изменится, она станет самой выгодной в ЕС. 

Великобритания

На первый взгляд налоговая система Великобритании может показаться весьма недружелюбной. Например, подоходный налог здесь установлен на уровне 40%, а ставка корпоративного составляет 19%. НДС установлен на уровне 20%, а пониженная ставка в 5% распространяется только на внутреннее топливо и энергию.  

Однако в Великобритании есть свой уникальный вид своеобразных «налоговых каникул» для состоятельных людей: это принцип «non-dom». Согласно ему, если человек владеет британским ВНЖ и проживает в стране, но не имеет британского домицилия, он имеет право платить ежегодный фиксированный налог на прибыль, размер которого не превышает £60 000. В его отношении, так как доход поступает из иностранных источников, может использоваться ремитированый принцип налогообложения: «не переводишь доход в Великобританию – он не облагается налогом». Пользоваться таким льготным режимом могут те, кто на протяжении последних 20 налоговых лет был резидентом Великобритании не более 15 лет. 

Краткая справка.

Домицилий в Великобритании – термин, который определяет налоговый статус резидента страны. Понятие отличается от обычного британского «вида на жительство», которое, по сути означает «право проживания в стране» и не имеет в налоговом законодательстве юридического значения. Нельзя путать домицилий с гражданством или национальностью. 

Кипр

Несмотря на свою довольно скандальную репутацию «налогового убежища» и проблемы с выдачей паспортов за инвестиции, которые закончились закрытием инвестиционной программы, Кипр остается одним из самых выгодных государств в Европе для ведения бизнеса.  

Страна предлагает самый низкий в Европе корпоративный налог на прибыль со ставкой всего 12,5%. Причем эта ставка может быть уменьшена до 0% в ряде случаев и при соблюдении определенных критериев для тех компаний, которые получают доход от торговли акциями, ценными бумагами и облигациями. Кроме того, на Кипре – самый низкий во всей Европе суммарный подоходный налог сотрудника и работодателя, всего 26,6%. И наконец, налог на прибыль в виде дивидендов от бизнеса по всему миру, вне зависимости от страны происхождения дохода, составляет ровно 0%. 

Физических лиц, в свою очередь, Кипр привлекает отсутствием налогов на наследство, богатство и дарение.  

Налоги в Европе на доходы физических лиц

Несмотря на попытки гармонизировать общее налоговое законодательство, регулирование налоговых вопросов в странах ЕС и Европы в целом до сих пор сильно отличается. Например, под понятие «физическое лицо» в разных государствах подпадают как граждане конкретной страны, так и иностранцы или лица без гражданства, связанные с этой страной. Более того – часть государств классифицируют как субъект налогообложения определенные объединения граждан. Примером может послужить Великобритания, где физическими лицами считаются сообщества, товарищества, союзы и ассоциации.  

Кроме того, важным критерием необходимости уплаты налогов физлицами в конкретном государстве является уровень связей человека и государства. В Европе этот критерий определяется одним из двух основных подходов:  

1. Территориальность – этот вариант основывается на тех объектах налогообложения, которые возникают на территории страны, вне зависимости от юридической либо же национальной принадлежности субъектов.. 
2. Резидентство – подход базируется на налогообложении объектов у лиц, которые получили статус налогового резидента в определенном государстве, вне зависимости от источника и места возникновения их прибыли. 

Кто считается налоговым резидентом?

Чаще всего страны в Европе определяют статус налогового резидента по принципу физического присутствия. Если физлицо – гражданин или резидент – на законных основаниях находилось на территории страны определенный срок, оно становится налоговым резидентом. Чаще всего этот срок составляет 183 дня в году, но бывают и редкие исключения.  

Субъекты налогообложения в странах Европы различаются по трем основным критериям: 

1. каждое физическое лицо, в независимости от его семейного положения, имеющее доход; 
2. супружеская пара и ее общий совместный доход; 
3. семья – то есть, группа лиц, которые ведут совместное домашнее хозяйство и получают общую прибыль. 

Налоги для бизнеса в Европе

В вопросах налога на добавленную стоимость европейские страны достигли относительной гармонии и в настоящее время ставка НДС в большинстве государств колеблется около отметки в 20%, кроме нескольких исключений, где этот налог более низкий.  

Другое дело – налог на прибыль компаний. Проблема не только в разных ставках, размер которых в Европе колеблется от 9% (Венгрия) до 31% (Франция). Сложности возникают из-за различий в самих системах налогообложения – в разных странах налог на прибыль высчитывается с разных типов и видов прибыли по разному, поэтому стоит внимательно изучить налоговое законодательство страны, в которой планируется открывать бизнес. 

Самые низкие налоги в Евросоюзе

Самый низкий налог на прибыль для юридических лиц в ЕС – в Ирландии, 25,9%. При этом она занимает 26 место во всемирном рейтинге государств с минимальным налогом для юрлиц. 

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Европейском Союзе самый выгодный на Мальте – 18%. В Германии и Румынии он удерживается на уровне 19%.  

Получить консультацию по программе

Укажите ваши актуальные контактные данные

Великобритания, Испания, Франция, Германия. Максимально короткое и удобное сравнение

У российских предпринимателей, которые хотят инвестировать в зарубежные активы, в фаворитах стабильно держатся четыре страны: Великобритания, Испания, Франция и Германия. Рассказываю кратко и в цифрах, где какие нужно платить налоги и какие есть возможности.

Великобритания

В Англии прогрессивная шкала налогов — годовой доход менее 12 500 £ (ориентировочно 1 млн рублей) налогом не облагается совсем. Зато уже с каждого заработанного фунта в промежутке от 12 501 до 50 000 £ нужно отдать 20%; а дальше ставка повышается еще больше:

от 12 501 до 50 000 £ — 20%

от 50 001 до 150 000 £ — 40%

от 150 001 £ — 45%

от 0 до 12 500 £ — 0%

Плюс нужно платить социальный налог (на здравоохранение и пенсию), он тоже разный: тот, кто получает меньше 8632 £, не платит его совсем, тот, у кого зарплата от 8633 до 50 000 £ — отдает 12%; плюс такую же сумму за него платит работодатель (то есть социальная ответственность делится между физлицами и юрлицами). А вот те, кто зарабатывает больше 50 000 £, платят соцналог только 2%.

При этом Великобританию многие считают налоговой гаванью — иностранцы-резиденты могут жить здесь и не платить налоги на свои иностранные активы, если доходы не поступают на британские счета: для этого нужно оплатить фиксированную сумму в 30 000 фунтов стерлингов в год.

Корпоративный налог на прибыль для компаний, которые ведут свою деятельность на территории Англии, составляет от 15 до 20%.

Испания

Как и в большинстве развитых стран, в Испании подоходный налог (IRPF) считается по прогрессивной шкале: от 19%. При этом есть налоговые вычеты и льготы тем, у кого есть дети, ипотека или иждивенцы.

до 12 450 € — 19%

от 12 450 € до 20 200 € — 24%

от 20 200 € до 34 000 € — 30%

от 34 000 € до 60 000 € — 37%

от 60 000 € — 45%

Налог на деятельность предприятий (Impuesto de Sociedades) в Испании разнится в зависимости от региона и составляет от 25% до 30%. При этом налог на экономическую деятельность не платят предприниматели, которые работают меньше 2х лет, а также компании, нетто-оборот которых не превышает 1 миллиона евро.

Франция

Налоги во Франции — одни из самых высоких в мире, особенно для тех, кто зарабатывает больше 150 тысяч евро в год (вспомним тут Жерара Депардьё, который предпочел переехать в Россию из-за французской налоговой политики). Число всех налогов и сборов во Франции превышает 200 позиций — они еще постоянно изменяются и уточняются. В среднем, резидент Франции отдает порядка 40% своих доходов на различные налоги — этот показатель в остальной Европе держится на уровне 30-33%.

до 9,964 € — 0%

от 9,964 до 27,519 € — 14%

от 27,519 до 73,779 € — 30%

от 73,779 до 156,224 € — 41%

свыше 156,224 — 45%

При этом надо понимать, что если вы врач и зарабатываете, скажем, 10 тысяч € в месяц (в год — 120 тысяч), то из этой суммы будет вычитаться 9,964 €, а остаток делится на три части: до 27 тысяч вы заплатите 14%, до 73 тысяч — 30%, а на остальную сумму уже — 41%. Можно получать налоговый вычет — если у вас есть дети или иждивенцы.

Ставка налога на прибыль бизнеса во Франции составляет 33,33%; для крупных компаний она повышается еще на 3,3%, а для малого и среднего бизнеса — снижается на 15%. Есть также налоги на прирост капитала, 19% (например, при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше 22 лет) и налоги на операции с ценными бумагами — 0,2%.

Германия

Налоги в Германии построены на принципах экономиста Людвига Эрхарда – его называют первым в мире либеральным реформатором нового типа. Он заявлял, что налоги обязаны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе. И что величина налогов должна соответствовать размеру оказываемых государством услуг.

Шкала подоходного налога в Германии прогрессивная: от 19 до 43%, при этом есть необлагаемый налогом минимум: 5616 € (для одиноких) и 11232 € (для семейных пар).

все доходы, которые выше 9000 € —19%

доходы от 9000 до 13 996 € (27 992 € для пары) — 24%

от 13 996 € до 54949 € (109 898 € для пары) — 42%

от 54949 € до 260532 € (521 046 € для пары) — 43%

В целом, налоги в Германии заточены под то, чтобы быть гибкими в зависимости от конкретной жизненной ситуации. Молодежь и семейные люди с детьми здесь платят меньше, чем те, кто живет один, даже если у них соизмеримые доходы.