- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Продажа доли в иностранной компании ндфл
Продажа доли в иностранной компании ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в иностранной компании ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.02.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023)2.5) при продаже долей в уставном капитале общества, полученных в собственность (в том числе на безвозмездной основе или с частичной оплатой) от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в том числе при ликвидации (прекращении) такой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которого на дату получения в собственность таких долей были введены меры ограничительного характера, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная рыночной стоимости таких долей, по состоянию на последнее число месяца, предшествующего дате введения в отношении указанного налогоплательщика мер ограничительного характера. При этом рыночная стоимость таких долей в уставном капитале общества определяется на основании правил, установленных статьей 105.3 настоящего Кодекса. Порядок определения фактически произведенных расходов, установленный настоящим подпунктом, применяется при условии, что соответствующие доли в уставном капитале общества принадлежали указанной иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) по состоянию на дату введения в отношении соответствующего налогоплательщика мер ограничительного характера, доходы от получения в собственность указанным налогоплательщиком таких долей освобождались от налогообложения на основании пункта 60.1 статьи 217 настоящего Кодекса, а также что указанный налогоплательщик на дату введения в отношении его таких мер ограничительного характера прямо и (или) косвенно участвует в соответствующем обществе и совокупная доля его прямого и (или) косвенного участия в этом обществе составляла не менее 25 процентов;
Нормативное регулирование
С 1 января 2021 года вступили в силу поправки в ст.284.2 НК РФ, вносимые п.31 ст.2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 23.11.2020 N 374-ФЗ. В соответствии с указанными поправками, с 1 января 2021 года становится возможным НЕ уплачивать НДФЛ при продаже акций как публичных, так и частных иностранных компаний (КИК), при условии, что на момент их продажи они находились в собственности более 5 лет.
В соответствии с п 17.2) ст 217 НК РФ:
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
17.2) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;
При этом, в соответствии с п 2 ст 284.2 НК РФ:
2. С учетом требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом.
При этом, в соответствии с п 4 ст 284.2 НК РФ:
4. Положения настоящей статьи применяются налогоплательщиком в отношении доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) от акций (долей участия в уставном капитале) иностранных организаций только в том случае, если государство постоянного местонахождения указанных иностранных организаций не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Продажа акций частной иностранной компании (КИК) без налога в связи со сроком владения более 5 лет с 2021 года
Продажа акций частной иностранной компании (КИК) без налога в связи со сроком владения более 5 лет с 2021 года
Таким образом, с 1 января 2021 года владелец КИК (частной, непубличной иностранной компании) может продать свои акции и НЕ уплачивать налог (НДФЛ) с полученных от продажи средств при одновременном соблюдении следующих условий:
- срок владения акциями составил более 5 лет;
- не более 50% активов компании прямо или косвенно представлено российской недвижимостью (на практике редко встречаются случаи, когда КИК имеет недвижимость в РФ);
- КИК зарегистрирована НЕ в перечне оффшорных стран
При этом, обращаю внимание, что формально от НДФЛ освобождается доход от продажи именно акций, как это прямо указано в п 17.2. ст 217 НК РФ, доход от продажи долей в иностранных организациях НЕ освобождается от налогообложения. 28 июня 2022 мы направили в ФНС РФ запрос на официальное разъяснение этого вопроса.
Из наиболее часто используемых в международном налоговом планировании стран, акции которых НЕЛЬЗЯ продать без налога в связи со сроком владения более 5 лет из указанного списка являются: Андорра, Багамы, Белиз, БВО (BVI), Гибралтар, Лихтенштейн, Маврикий, Маршалловы острова, Монако, ОАЭ, Панама, Сейшельские острова и другие.
Из наиболее распространенных стран, используемых в МНП, становится возможным продажа без налога акций Кипра, Гонконга, Сингапура, Великобритании, а также почти всех стран ЕС и любых иных юрисдикций НЕ включенных в перечень стран выше.
Подача налоговой декларации 3-НДФЛ при продаже акций НЕ требуется. В будущем может потребоваться подтвердить срок нахождения акций в собственности (более 5 лет), для чего необходимо будет сохранить внутренние реестры и выписку из публичного реестра.
Продажа акций публичных компаний инвестиционного портфеля без налога в связи со сроком владения более 5 лет с 2021 года
С 1 января 2021 года становится также возможным продать без налога акции публичных компаний (т.е. котируемых на биржах), что крайне выгодно для частных инвесторов, имеющих пакет акций иностранных эмитентов на своих зарубежных брокерских счетах. Для этого необходимо одновременное соблюдение тех же условий:
- срок владения акциями — более 5 лет;
- не более 50% активов компании-эмитента прямо или косвенно состоит из российской недвижимости;
- компания-эмитент зарегистрирована НЕ в перечне оффшорных стран
Обращаю внимание, что без налога возможна продажа только АКЦИЙ портфеля, продажа облигаций и прочих инвест-продуктов без налога не предусмотрена (для иных ценных бумаг предусмотрена возможность применения инвестиционного налогового вычета после 3-х лет владения).
Дисклеймер
Обзор не может и не должен рассматриваться как окончательное руководство к действию, т.к., вывод о правомерности каждой отдельно взятой ситуации может быть сделан только после комплексного изучения всех условий этой ситуации и имеющихся документов.
Ответ
Коллегия Налоговых Консультантов
оказывает весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05
При продаже доли в уставном капитале иностранной организации выручка от продажи доли может быть уменьшена на цену, уплаченную участником при приобретении доли, а также на расходы, связанные с приобретением доли.
При продаже доли в уставном капитале иностранной компании к налоговой базе может быть применена ставка 0% в том случае, если будут единовременно выполнены следующие условия:
— доля непрерывно принадлежит налогоплательщику на праве собственности более 5 лет;
— не более 50% активов иностранной компании, доля в которой реализуются, прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
— государство постоянного местонахождения иностранной компании не включено в перечень офшорных зон.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, налоговая база подлежит обложению налогом на прибыль у ООО по ставке 20%.
При продаже доли в уставном капитале иностранной компании у ООО не возникнет обязанностей по исчислению и уплате НДС.
Обоснование:
Налог на прибыль
На основании пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных имущественных прав, определяемую в следующем порядке:
2.1) при реализации имущественных прав (долей, паев) — на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, а также на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в имущество организаций, доли (паи) которых были приобретены, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 НК РФ[1].
Таким образом, при продаже доли в уставном капитале иностранной организации выручка от продажи доли может быть уменьшена на цену, уплаченную участником при приобретении доли, а также на расходы, связанные с приобретением доли.
В силу пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20%, если иное не установлено настоящей статьей.
Пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ установлено, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных статьями 284.2 и 284.7 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 284.2 НК РФ налоговая ставка 0%, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
В силу пункта 2 статьи 284.2 НК РФ с учетом требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налоговая ставка 0%, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 4 статьи 284.2 НК РФ установлено, что положения настоящей статьи применяются налогоплательщиком в отношении доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) от акций (долей участия в уставном капитале) иностранных организаций только в том случае, если государство постоянного местонахождения указанных иностранных организаций не включено в утверждаемый Минфином РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Коллегия Налоговых Консультантов
оказывает и юридические услуги, в т.ч. по
налоговым проверкам +7915-329-02-05
Отметим, что Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержден Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н.
Из приведенных положений следует, что при продаже доли в уставном капитале иностранной компании к налоговой базе может быть применена ставка 0% в том случае, если будут единовременно выполнены следующие условия:
— доля непрерывно принадлежит налогоплательщику на праве собственности более 5 лет;
— не более 50% активов иностранной компании, доля в которой реализуются, прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
— государство постоянного местонахождения иностранной компании не включено в перечень офшорных зон.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, налоговая база, определяемая при продаже доли в уставном капитале иностранной компании, подлежит обложению налогом на прибыль у ООО по ставке 20%.
НДС
В силу подпункта 12 пункта 1 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ долей в уставном (складочном) капитале организаций[2].
На основании изложенного, считаем, что при продаже доли в уставном капитале иностранной компании у ООО не возникнет обязанностей по исчислению и уплате НДС.
Коллегия Налоговых Консультантов, 31 марта 2022 года
Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи
[1] Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации долей (паев), рассчитывается пропорционально реализуемым долям (паям) в общей величине долей (паев), принадлежащих налогоплательщику.
[2] долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением базисного актива производных финансовых инструментов, подлежащего налогообложению НДС.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале
knk_audit
Назад в раздел
Продажа долей в ООО нерезидентом с сентября 2022 года должна проходить с учетом новых требований из президентского указа № 618. Что это за требования, для чего они вводятся и как оформить продажу доли, расскажем в нашем материале.
Сентябрьские ограничения из указа № 618
Основное требование с сентября 2022 года — некоторым нерезидентам при продаже доли в ООО потребуется получить разрешение от Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.
Из этих правил есть исключения (сделки в финансовой и топливно-энергетической сферах), но большинство ООО они не затрагивают. Тем не менее указом четко определено: если нерезидент относится к категории недружественных, без разрешения комиссии сделка не состоится. Неважно, осуществляется ли продажа доли ООО нерезидентом резиденту или долю в ООО нерезидент продает нерезиденту.
Без разрешения комиссии нельзя проводить такие сделки:
Получается, что в зависимости от положений того или иного соглашения разрешение потребуется получать не только при продаже долей в ООО нерезидентом, но и при заключении корпоративных договоров, опционов, залогов долей.
Причины ограничений
У новых ограничений есть абсолютно понятная цель в условиях нынешней финансово-экономической и политической обстановки — необходимость контроля за выходом с российского рынка иностранных инвесторов или за ликвидацией/заморозкой бизнеса.
С помощью этого инструмента (выдачи разрешений) может быть заблокирован уход иностранного нерезидента или последует требование совершения сделки без ущерба для экономики и на выгодных для российской стороны условиях.
Срок получения разрешения законом не установлен и может занимать от нескольких дней до нескольких месяцев. Это существенно затягивает сроки сделок, в связи с чем возможен отказ от продажи доли в ООО нерезидентом в 2022 году. Кому-то комиссия может вообще не дать согласия на сделку.
Кому и какие разрешения могут потребоваться в различных случаях, узнайте на нашем сайте:
- «Получаем разрешение на работу в районах Крайнего Севера»;
- «Бланк разрешения на работу».
Недружественный нерезидент — это кто?
В указе № 618 речь идет о сделках с недружественными нерезидентами. Разберемся, кто к ним относится.
С актуальным списком недружественных государств можно ознакомиться в системе КонсультантПлюс, бесплатно оформив пробный доступ к онлайн системе.
О том, как оформить продажу доли в уставном капитале нерезидентом, расскажем далее.
Продажа доли: как оформить договор
Договор купли-продажи доли ООО оформляется в виде одного документа, подписание которого должно происходить в присутствии нотариуса, иначе сделка по закону может быть признана недействительной (ничтожной).
Что важно включить в текст договора:
Если не указать предмет договора, документ будет считаться незаключенным. Остальные условия включаются по согласованию сторон.
Детали налогообложения и бухгалтерского учета при продаже доли в уставном капитале ООО раскрываем в материалах на нашем сайте:
- «Налогообложение продажи доли в уставном капитале ООО»;
- «Проводки при продаже доли в уставном капитале в ООО».
Налоговые особенности продажи доли нерезидентом
Налоговые последствия при реализации доли нерезидентом имеют особенности. Разберем их на примере нерезидента-физлица.
В первую очередь следует учесть, что понятие «нерезидент» в налоговом законодательстве определяется следующим образом:
Во-вторых, нужно принять во внимание действующие налоговые правила для нерезидентов при продаже доли и особенности налогообложения таких сделок при наличии соглашений об избежании двойного налогообложения:
Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения, расскажут специалисты системы КонсультантПлюс. Готовое решение станет доступным для изучения после оформления бесплатного пробного доступа к системе.
В 2022 году часть международных договоров об избежании двойного налогообложения с недружественными странами Россия приостановила или расторгла. Это обстоятельство необходимо учитывать при определении налоговых обязательств нерезидентов при продаже долей в ООО в 2022 году.
Таким образом, нет единого решения при определении налоговых последствий при продаже доли в ООО нерезидентом — каждый случай требует отдельного анализа и расчетов.
Итоги
С сентября 2022 года при продаже доли в ООО нерезидентом из недружественных государств необходимо запрашивать разрешение у правительственной комиссии. Порядок оформления и отражения в учете операции по продаже доли не изменился. Налоговые последствия такой сделки требуют отдельного изучения и расчетов.
Дата публикации: 13.05.2015 13:13 (архив)
Управление ФНС России по Липецкой области информирует, что с 1 января 2015 года в силу вступил Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса российской Федерации (в части налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)», который обязывает всех налоговых резидентов РФ заявлять о своем участии в иностранных компаниях. В соответствии с ним прибыль иностранных компаний, которые контролируются налоговыми резидентами России, будет облагаться налогом в РФ. Причём облагаться будут не сами иностранные компании, а их российские собственники (конечные бенефициары) пропорционально доле их участия в иностранной компании. Расчёт налога будет производиться с нераспределенной прибыли иностранной компании.
В целях налогообложения в налоговое законодательство введены новые понятия:
— «контролируемая иностранная компания (КИК)» – иностранная компания, в которой доля российского резидента в капитале больше 25%;
— «контролирующее лицо» — налоговые резиденты РФ с долей участия в иностранной компании более 25%, а также те, кто владеет более 10% долей в компаниях, в капитале которой более 50% принадлежит резидентам РФ. При этом, для определения доли физических лиц учитывается их единоличное владение, а также их совместное владение с супругами и несовершеннолетними детьми (ст. 25.13 НК РФ).
— «осуществление контроля над КИК» — это оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения КИК в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения.
В соответствии с Федеральным законом № 376-ФЗ, налоговый резидент РФ, который стал либо участником иностранной организации, либо контролирующим лицом до 1 января 2015 года, обязан уведомить об этом налоговый орган по месту своего учёта в срок не позднее 15 июня 2015 года (срок представления уведомления об участии в иностранных организациях перенесен с 1 апреля 2015 года на 15 июня 2015 года Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ. Непредставление уведомления в сроки, установленные до внесения данных изменений, не признается налоговым правонарушением и не влечет ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 129.6 НК РФ). До 1 января 2017 года действует переходный период, во время которого уведомление об участии в иностранной организации подается при условии, что доля участия в ней резидента РФ составляет не менее 25%.
Налоговый резидент РФ обязан подать в налоговый орган по месту регистрации:
— уведомление о 10% участии в иностранной организации — в срок не позднее одного месяца с даты возникновения такого участия;
— уведомление о контролируемой им иностранной организации — не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.
В случае, если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.
Законодательством предусмотрена ответственность за непредставление соответствующего уведомления:
— для участников иностранных организаций непредставление или представление недостоверного уведомления влечёт наложение штрафа в размере 50 000 рублей по каждой иностранной организации;
— для контролирующего лица аналогичное нарушение влечет наложение штрафа в размере 100 000 рублей по каждой КИК.
В соответствии с Федеральным законом № 376-ФЗ, прибыль контролируемой иностранной компании должна облагаться в России налогом на уровне контролирующего его физического или юридического лица – российского налогового резидента. Декларировать прибыль контролируемой ИК и уплачивать с нее налог необходимо будет, если нераспределенная прибыль составит 50 миллионов рублей в 2015 году, 30 миллионов рублей в 2016 году и от 10 миллионов рублей в 2017 году.
Юридическое лицо при представлении в налоговые органы декларации по налогу на прибыль обязано будет включить в налоговую базу долю прибыли контролируемой иностранной компании. В случае, если контролирующим лицом является физическое лицо – резидент РФ, то у него возникает обязанность представления декларации о доходах по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, в которой он отражает часть прибыли иностранной компании, соответствующей его доле участия в ИК. С этой части прибыли физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога на доходы физических лиц в срок до 15 июля.
Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании наказывается штрафом в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но менее 100 000 рублей.
Законы о контролируемых иностранных компаниях – не российское изобретение. Подобные нормы существуют в ряде европейских государств, США, Австралии, Новой Зеландии и других странах. Принятием данного закона Россия устанавливает на своей территории мировые стандарты ведения бизнеса. Закон призван упорядочить и нормализовать порядок использования иностранных компаний налоговыми резидентами Российской Федерации.
Вопрос: О налоге на прибыль при продаже иностранной организацией доли в уставном капитале российской организации, более 50% активов которой состоит из недвижимости в РФ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 июля 2016 г. N 03-08-05/41485
Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом по вопросу налогообложения доходов юридического лица — резидента Германии, не осуществляющего деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, от продажи доли в уставном капитале российской организации, более 50 процентов активов которой состоит из находящегося в Российской Федерации недвижимого имущества, сообщает следующее.
В соответствии со статьями 246 и 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации в отношении тех видов доходов, которые определены в пункте 1 статьи 309 Кодекса.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Кодекса.
Пунктом 1 и подпунктом 4 пункта 2 статьи 310 Кодекса предусмотрено, что исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 Кодекса.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.С.КИЗИМОВ
15.07.2016
Как оплатить налог с продажи доли иностранной компании?
Я и мои дети 20 и 11 лет, были владельцами части акций иностранной компании, доставшимися по наследству, В июле 2019 года влалелец решил продать компанию и перевёл нам на счета суммы согласно стоимости на тот момент. Я хочу заплатить налоги с этой продажи, как мне это сделать? А также моим детям в том числе несовершеннолетним? Мы граждане России и налоговые резиденты России.
Компания не имела прибыль.
16 марта 2020, 11:17, Екатерина, г. Москва
Здравствуйте, Екатерина!
Я хочу заплатить налоги с этой продажи, как мне это сделать? А также моим детям в том числе несовершеннолетним?
Екатерина
Вашему совершеннолетнему ребенку и Вам (за себя и отдельно за несовершеннолетнего ребенка, как его законный представитель) необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подать в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию 3-НДФЛ (ст.229 НК), а налог (НДФЛ) должен быть уплачен не позднее 15 июля (ст.228 НК).
при этом, нужно будет учитывать положения ст.232 НК об избежании двойного налогообложения, т.е. если Вы с этого дохода уплатили налог в иностранном государстве и с этим государством у РФ есть соответствующее соглашение, то Вы сможете зачесть в счет НДФЛ сумму налога уплаченного заграницей и уплатить НДФЛ с разницы, при условии представления в ФНС документов, подтверждающих уплату иностранного налога.
16 марта 2020, 12:12
Евгений Беляев
Юрист, г. Барнаул
Добрый день. Если Вы налоговые резиденты РФ — ст. 207 НК
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения,
то с полученной суммы должны оплатить НДФЛ как с дохода полученного от источника за пределами РФ. Вам необходимо будет подать не позднее 30 апреля декларации 3 НДФЛ, задекларировав доход( переводите его в рубли по курсу ЦБ на момент поступления денег). Налоги платите до 15 июля…
Обратите внимание на то.есть ли между РФ и страной выплаты договор о двойном налогообложении. Если есть и с Вас уже был удержан налог, то декларацию подавать все равно необходимо. Правда удержанный налог( если договор есть и налог удерживался) можно будет зачесть в счет налога в РФ
С уважением Евгений Беляев
16 марта 2020, 12:25
Александр Рощупкин
Юрист, г. Москва
Добрый день Екатерина!
Вы указываете:
Я и мои дети 20 и 11 лет, были владельцами части акций иностранной компании, доставшимися по наследству
Сейчас право собственности на акции прекращено?
В июле 2019 года влалелец решил продать компанию и перевёл нам на счета суммы согласно стоимости на тот момент.
Если он произвел отчуждение акций, принадлежащих Вам и Вашим детям, то у как у Вас, так и у Ваших детей возник доход в 2019 году от источника за пределами РФ.
Я хочу заплатить налоги с этой продажи, как мне это сделать?
Путем предоставления налоговой декларации (в том числе — за детей в качестве законного представителя) по форме 3-НДФЛ в ИФНС, в которой Вы состоите на налоговом учете (утв. приказом ФНС России от 03.10.2018 г. N ММВ-7-11/569@). Расчет налоговой базы от источников за пределами РФ осуществляется путем заполнения Приложения 2 Декларации «Доходы от источников за пределами Российской Федерации». При этом исходя из ст. 220 Налогового кодекса РФ рыночная стоимость ценных бумаг должна быть определена на дату совершения сделки (поскольку платежи осуществлялись в валюте, перерасчет осуществляется по курсу ЦБ на дату сделки). Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Поскольку Вы не несли расходов на приобретение акций (получили в порядке наследования), то, по всей видимости, налоговая база должна исчисляться со стоимости всего дохода, полученного от продажи акций.
О сроках представления деклараций коллеги упомянули, в связи с чем Вам рекомендуется до 30 апреля 2020 года подать соответствующие налоговые декларации.
16 марта 2020, 12:30
Похожие вопросы
Например, просто платить налог за продажу USDT — законно?
Здравствуйте!
Мне предложили работу в эстонском агентстве. Кампания находится в Таллине, я – в Санкт-Петербурге.
Работодатель готов оплачивать услуги (ежемесячно переводить фиксированную сумму) через WebMoney или USDT. Т.к. WebMoney остановили работу с российскими банками, подумываю о получении крипты.
То есть официально они устанавливают зарплату в USD, но именно отправить их мне они готовы одним из двух указанных выше способов.
Мне необходимо, чтобы у меня была возможность обналичивать деньги, то есть выводить рубли или переводить деньги на карту российских банков.
Отсюда главный вопрос: возможно ли сделать так, чтобы всё было законно? Например, просто платить налог за продажу USDT — законно? Или утсановить получение USDT от работодателя с мгновенным переводом в рубли и платить налог, например, уже как ИП или самозанятый?
Заранее благодарю за ответ.
Вчера в 22:27, вопрос №3646196, Маргарита, г. Москва
Предпринимательское право
Какие налоги в этом случае необходимо уплатить ИП?
Добрый вечер!
Ситуация: ИП на патенте (ОКВЭД 62.01) патент выдан по месту ведения бизнеса, имеет контракт с зарубежным заказчиком. В силу определенных обстоятельств ИП открывает счет в иностранном банке для расчетов по договору в валюте.
Уведомление об открытии счета и отчет по операциям будут поданы.
Вопрос: может ли ИФНС не признать поступившие средства как поступления по патенту? Фактически деятельность ведется по месту выдачи патента, в субъекте РФ (офис, работники, сам ИП). Какие налоги в этом случае необходимо уплатить ИП?
Вчера в 19:28, вопрос №3646086, Алия, г. Москва
Могут ли посадить за не оплаченный штраф?
Индивидуальный предприниматель принял на работу иностранного гражданина (Азербайджан), постоянное проживание у него и принял как обычного гражданина РФ, оплачивает налоги как положено. ИП не знал, что нужно было уведомить МВД о принятии, теперь руководитель ИП боится , что его посадят по ст.158 УК РФ как мошенничество в налоговом законодательстве, т.к не сможет оплатить штраф в размере 800 тыс.руб. Могут ли посадить за не оплаченный штраф? Что делать в данной ситуации?
Вчера в 18:29, вопрос №3646039, Альбина, г. Пермь
Нужно ли платить налог с продажи?
Предстоит продажа квартиры. Покупали в браке в 2019 году. Собственник один — муж.
У мужа также есть доля в другой квартире. У жены нет другого жилья, кроме этой совместной квартиры. Нужно ли платить налог с продажи?
Вчера в 08:44, вопрос №3645191, Евгения, г. Москва
000р, должен ли я платить налог с продажи и сколько и почему?
Вопрос по налогам на гараж. Если я купил гараж за 450.000р год назад, сейчас продаю по договору за 250.000р а по выписке Россреестра он стоит 600.000р, должен ли я платить налог с продажи и сколько и почему?
20 марта, 19:25, вопрос №3644708, Руслан, г. Москва