От системы налогообложения зависит, сколько налогов заплатит малый бизнес, сложно ли будет их рассчитывать, придется ли для этого нанимать бухгалтера или предприниматель справится сам. Расскажем, как выбрать налоговый режим, чтобы не тратить лишние деньги и время.
Что такое налоговый режим
Бизнес платит налоги по определенным правилам и формулам. Попросту говоря, налоговый режим (или система налогообложения) — и есть тот набор формул, по которым придется рассчитывать и перечислять в бюджет налоги. В России несколько таких систем, они отличаются по количеству налогов и их размеру, по числу отчетов, которые придется сдавать. В каждой системе есть свои допуски и критерии: если бизнес подходит под эти допуски — имеет право применять систему, если «не влезает» — то нет.
- ОСНО — общая система налогообложения — базовая система, на которой по умолчанию оказываются все новые компании и ИП, если они не выберут другой режим и не напишут об этом уведомление в налоговую. Поэтому ОСНО называют основной системой, или «классикой», а остальные налоговые режимы — специальными, или спецрежимами.
- УСН — упрощенная система налогообложения, упрощенка;
- АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения;
- ПСН — патентная система налогообложения, патент.
- НПД — налог на профессиональный доход — для самозанятых.
Что влияет на выбор налогового режима
Какие же параметры показывают, сможете вы применять конкретную систему налогообложения или нет? Перечисляем.
- Объем годовой выручки. Скажем, для УСН это 219 200 млн рублей, для ПСН и АУСН — 60 млн рублей, для НПД — 2,4 млн рублей, а для ОСНО ограничений нет.
- Число сотрудников. На упрощенке можно работать со штатом до 130 человек, на патенте — до 15 человек, на АУСН — до 5 человек, на НПД вовсе нельзя нанимать персонал, а на ОСНО ограничений снова нет.
- Организационно-правовая форма — ИП, ООО и пр. Например, ИП могут работать на ПСН и НПД, а ООО — нет.
- Виды деятельности. На ОСНО можно работать при любом виде деятельности, а вот у каждого спецежима есть список видов, для которых его можно применять. Это прописано в Налоговом кодексе и региональных законах, мы расскажем об этом подробнее, когда будем говорить о каждом спецрежиме.
Есть и другие допуски для спецрежимов: стоимость основных средств, наличие филиалов и пр. Об этом мы тоже расскажем позже.
Как выбрать налоговый режим
Шаг 1. «Отфильтруйте» все возможные режимы по организационно-правовой форме. Например, у вас ООО: подойдут ОСНО, УСН и АУСН. Если у вас ИП, подойдет любой из режимов.
Шаг 2. Учитываем регион. Так, АУСН сейчас работает в порядке эксперимента и перейти на нее можно только в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.
Шаг 3. Смотрим на годовую выручку. Если по бизнес-плану вы должны заработать 45 млн рублей, то НПД уже не подойдет, а вот патент, упрощенка и ОСНО — да.
Шаг 4. Считаем работников в штате. Например, у вас 60 сотрудников: патент и НПД отпадают, остается упрощенка и ОСНО.
Шаг 5. Отсекаем налоговые режимы по видам деятельности: проверяем допуски для вашего вида. Скажем, страховщики не работают на УСН.
Шаг 6. Проверяем остальные критерии: например, компания с филиалами или участием другой компании в уставном капитале более 25% не может применять УСН.
Шаг 7. Если к этому шагу у вас еще есть выбор, рассчитайте налоговую нагрузку. Для этого посмотрите, какие налоги платят на каждом подходящем налоговом режиме, и рассчитайте суммы по вашим плановым или текущим доходам. Потом сравните их и выберите самый выгодный налоговый режим.
Выбор системы налогообложения можно сделать автоматически — с помощью бесплатного калькулятора от Контур.Бухгалтерии. Калькулятор поможет отсечь неподходящие режимы, подскажет, как заполнить поля для расчета, и покажет налоговую нагрузку по каждой системе. Вам останется только выбрать выгодный режим.
УСН: налоги и отчеты, кому подходит
Упрощенка — один из самых понятных и выгодных спецрежимов для малого бизнеса, правила работы и перехода на УСН есть в гл. 26.2 НК РФ. На упрощенке платят один налог (правда, если у компании есть транспорт и земля, то транспортный и земельный налог платятся отдельно). Каждый квартал перечисляют так называемые «авансы по налогу», а по итогам года рассчитывают и платят остаток налога. А вот налоговая декларация одна — ее сдают раз в год: организации до 31 марта, ИП — до 30 апреля.
Плюс системы еще и в том, что власти вашего региона могут снизить налоговую ставку по УСН для некоторых видов бизнеса, тогда экономия будет еще заметнее.
На УСН не надо работать с НДС. Поэтому другим компаниям, которые платят НДС, не выгодно покупать у компаний или ИП на УСН товары и услуги. Так что «ОСНОшники» стараются не работать с «упрощенцами».
Допуски и ограничения при работе на УСН:
- годовой доход — не более 219,2 млн. рублей;
- число сотрудников — не более 130;
- стоимость основных средств — не более 150 млн. рублей;
- в уставном капитале компании должно быть не более 25% вклада другой организации;
- у компании не должно быть филиалов;
- на упрощенке нельзя работать производителям подакцизных товаров, добывать полезные ископаемые, работать с ценными бумагами, давать кредиты: в ст. 346.12 НК РФ перечислены все, кому нельзя работать на УСН.
Правила расчета налога на упрощенке зависят от объекта налогообложения. Это та сумма, с которой платится налог. На УСН есть два варианта:
- доходы;
- доходы минус расходы.
УСН «Доходы»
Налоговая ставка — от 1 до 6 % в зависимости от региона и вида деятельности. Обычно этот вариант выгоден, если ваши расходы сложно подтвердить или расходы составляют менее 60% от доходов. Если годовой доход компании от 164,4 до 219,2 млн рублей или число сотрудников от 100 до 130 человек, ставка вырастает до 8%.
Из суммы налога можно вычесть уплаченные страховые взносы: это взносы ИП “за себя” и взносы за сотрудников. Здесь мы подробнее рассказываем об уменьшении налога на сумму взносов.
Вести учет и сдавать отчетность на УСН “Доходы” можно самостоятельно, чтобы экономить на бухгалтере. Лучше это делать не в таблицах Excel, а в специальной программе или сервисе. Скажем, сервис Контур.Бухгалтерия рассчитает налог, заполнит книгу учета доходов и расходов и налоговую декларацию, предупредит о сроках платежей и отчетности. Для сотрудников — рассчитает и оформит зарплаты, взносы, НДФЛ, отчеты.
УСН “Доходы минус расходы”
Налоговая ставка — от 5 до 15% в зависимости от региона и вида деятельности. Будет выгоден, если ваши расходы легко подтвердить документами, и они составляют более 60% от доходов. Если годовой доход компании от 164,4 до 219,2 млн. рублей или число сотрудников от 100 до 130 человек, ставка вырастает до 20%.
Уплаченные страховые взносов за ИП и сотрудников можно включить в расходы. Но не все расходы уменьшают налоговую базу, с которой платят налог. Для признания расхода есть требования:
- расход обоснован и совершен с целью получение дохода;
- расход упомянут в списке из ст. 346.16 НК РФ;
- вы получили от поставщика то, за что платите деньги, и полностью расплатились;
- есть документы, которые подтверждают расход;
- если расходы связаны с товарами для перепродажи, то списать их можно только после продажи этих товаров.
Чтобы не запутаться с учетом расходов на УСН, лучше вести учет в специальном сервисе или привлечь бухгалтера. Скажем, веб-сервис Контур.Бухгалтерия учитывает расходы по всем правилам, рассчитывает платежи, заполняет КУДиР и декларацию, формирует платежки, напоминает о датах платежей и отчетов. В сервисе есть зарплатный блок для работы с сотрудниками. А с помощью управленческих отчетов руководитель сможет контролировать финансы.
Автоматизированная УСН: кто может перейти
Это новый экспериментальный режим, который похож на УСН тем, что тоже имеет два вариант налогообложения — налог можно уплачивать с доходов и с доходов за вычетом расходов. На этом сходство заканчивается.
Во-первых, АУСН пока работает только в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Во-вторых, численность работников за месяц должна быть не больше 5 человек, включая внешних совместителей и исполнителей на гражданско-правовых договорах. При этом все работники должны быть резидентами РФ, то есть находиться в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев. В-третьих, лимит годового дохода — 60 млн рублей. В-четвертых, АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
Ставки на АУСН выше, чем на обычной УСН. При объекте налогообложения «доходы» — 8 %, при объекте «доходы минус расходы» — 20 % стандартный и 3 % минимальный налог.
Но есть у этого режима и преимущества. Так, не придется самостоятельно рассчитывать налог, отчетности будет гораздо меньше, часть функций по НДФЛ возьмут на себя банки, за сотрудников не нужно платить страховые взносы, а предприниматели не платят их и за себя, не будет выездных налоговых проверок.
ОСНО: учет, отчетность, сложность
Малый бизнес редко выбирает ОСНО: только если видит выгоду в работе с плательщиками НДС — многие поставщики и покупатели охотнее сотрудничают с теми, кто тоже платит налог на добавленную стоимость. Этот налог платят на ОСНО, а еще — налог на прибыль и налог на имущество организаций, если в собственности есть недвижимость. Если есть транспорт и земля — налоги по ним платятся отдельно. Отчетность по каждому из налогов сдают ежеквартально.
На ОСНО придется вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет — довольно сложный и кропотливый. Это вряд ли возможно без специальных бухгалтерских знаний, даже если вы работаете в специализированном сервисе. Так что на ОСНО компании и ИП чаще всего работают с бухгалтером.
Но все же бухгалтерские сервисы упрощают работу и избавляют от ошибок. Например, в Контур.Бухгалтерии есть специальный инструмент “Расчет НДС”, который помогает сокращать налог к уплате, подсказывает, каких документов в системе не хватает и какие ошибки в учете допущены.
Патент: критерии, совмещение
Патент похож на отмененный с 2021 года режим ЕНВД. Здесь размер налога зависит не от фактических доходов, а от потенциально возможных. Такой доход устанавливают региональные власти, рассчитать стоимость патента можно на официальном сайте налоговой.
Работать на ПСН легко: нужно вовремя вносить платежи за патент и вести книгу учета доходов. Если у вас есть транспорт и земля — платить налоги по ним, а если есть сотрудники — уплачивать НДФЛ, взносы и сдавать отчеты по персоналу. С 2021 года стало можно уменьшать сумму патента на страховые взносы за себя и сотрудников по аналогии с отмененным ЕНВД.
Вот допуски к работе на патенте:
- работать на ПСН могут только ИП;
- ваш вид деятельности должен подходить под ПСН, в каждом регионе свой список (скажем, общепит, детские центры развития, фотоуслуги), уточняйте эти сведения в своей налоговой;
- в штате предпринимателя не более 15 сотрудников;
- годовой доход — не более 60 млн. рублей.
Сдавать отчетность на патенте не нужно, кроме отчетов по сотрудникам. Поэтому справиться с учетом и отчетами на ПСН можно и самостоятельно. В Контур.Бухгалтерии есть возможность работать на патенте.
НПД: кому подходит
Налог на профессиональный доход — режим для самозанятых. Если вы временно или постоянно работаете сами на себя и продаете товары или услуги собственного производства, а ваши доходы — не более 2,4 млн рублей в год, то можно рассматривать этот режим. Его могут применять физлица и индивидуальные предприниматели. Один из плюсов этого режима — на нем не нужно платить страховые взносы “за себя”.
Совмещение налоговых режимов
Иногда в бизнесе выгодно выделить два направления, и по каждому из них применять свой налоговый режим. С 2021 года совмещать разные режимы могут только предприниматели. Есть два варианта:
- УСН + патент;
- ОСНО + патент.
ОСНО и упрощенку совмещать нельзя, оба эти режима — базовые и распространяются на всю деятельность. А НПД нельзя совмещать ни с чем.
Резюмируем: внимательно изучите, подходит ли вам каждый из налоговых режимов по допускам и критериям, сравните налоговую нагрузку с помощью нашего бесплатного калькулятора и работайте на самом выгодном для вашего бизнеса режиме. А веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вести учет, начислять зарплату и отчитываться на любой системе налогообложения или при их совмещении. Первые две недели все новички работают бесплатно.
Добавить в «Нужное»
Налогообложение малого бизнеса
Мы рассказывали в нашем отдельном материале о критериях отнесения организаций и ИП к субъектам малого предпринимательства. О праве малых предприятий на ведение упрощенного бухгалтерского учета, а также составление бухгалтерской отчетности по упрощенной форме мы также рассказывали в отдельных консультациях. А существуют ли особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства?
Есть ли особенности налогообложения малого бизнеса?
По НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ). И в общем случае субъекты малого предпринимательства от налогообложения не освобождены. Более того, в НК РФ не предусмотрены специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства.
Тем не менее, те налоговые режимы, переход на которые возможен лишь при соблюдении определенных условий и ограничений, обычно рассматриваются как наиболее широко распространенные среди малого бизнеса. Речь идет, к примеру, об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства (УСН), о патентной системе налогообложения для предпринимателей (ПСН) или системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Налогообложение малых предприятий в соответствии со спецрежимами наиболее привлекательно для малых и средних предприятий в силу относительной простоты таких режимов.
Для тех же организаций и ИП, которые не соответствуют критериям специальных налоговых режимов или отказались от них по собственной инициативе, налогообложение малого и среднего бизнеса производится в общем порядке.
В то же время, несмотря на то, что в НК РФ нет налоговых режимов, предназначенных исключительно для малых или средних предприятий, нельзя говорить о полном отсутствии налоговых послаблений для малого бизнеса.
Ведь, к примеру, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления могут быть предусмотрены льготы по региональным и местным налогам именно для субъектов малого предпринимательства. Так, например, в соответствии с п. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 при соблюдении иных условий малое предприятие имеют налоговую льготу по объекту недвижимости, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость.
Налоговый учет на малых предприятиях ведется в соответствии с правилами, установленными для соответствующего налогового режима, который применяет такое малое предприятие.
Налоговые каникулы для малого бизнеса
Напомним, что вновь зарегистрированные ИП относятся к микропредприятиям (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Для таких ИП региональные власти могут предусматривать особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в виде временного освобождения от уплаты налога при применении УСН или ПСН (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Речь может идти только об ИП, которые ведут предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Другие налоги и страховые взносы ИП даже в условиях так называемых «налоговых каникул» уплачивают в общем порядке.
Государство принимает различные меры поддержки малого бизнеса. Одни касаются льгот по налогам и страховым взносам, другие — упрощения бухучета, третьи — кредитования по пониженным ставкам. Пользуетесь ли вы всеми привилегиями?
Кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства
Для применения определенных льгот и преимуществ важно, чтобы организация и ИП входили в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Его ведет ФНС России, опираясь на данные отчетности и иные сведения, которыми она располагает.
При отнесении организаций и ИП к субъектам МСП ФНС России исходит из критериев, установленных ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
|
Виды МСП |
Доходы за предыдущий год (без НДС) |
Численность |
Структура уставного (складочного) капитала для организаций |
|---|---|---|---|
|
Малые предприятия в т.ч. микропредприятия |
Не более 800 млн руб. |
Не более 100 чел. |
Не более 25% капитала (голосующих акций) принадлежит:
Не более 49% капитала принадлежит:
|
|
Не более 120 млн руб |
Не более 15 чел. |
||
|
Средние предприятия |
Не более 2 млрд руб. |
250 чел. Исключения:
|
Есть особые, льготные критерии по структуре уставного капитала организаций. Они касаются, в частности:
- обществ, акции которых отнесены к акциям высокотехнологичного или инновационного сектора экономики;
- организаций, внедряющих результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных, изобретения и пр., исключительные права на которые принадлежат их учредителям), в бюджетных и автономных научных или образовательных учреждениях;
- хозяйственных обществ и партнерств, получивших статус участника проекта в «Сколково»;
- ООО, участники которых — общероссийские общественные объединения инвалидов, при условии что среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля оплаты труда инвалидов — не менее 25%.
Вновь созданные организации и ИП попадут в реестр МСП автоматически 10-го числа следующего после регистрации месяца. Условие для организаций — структура капитала должна соответствовать указанным выше критериям. Зарегистрированные с 1 июля текущего календарного года будут числиться как микропредприятия до 30 июня следующего года. После окончания этого периода для признания их субъектами МСП будут учитываться показатели численности и дохода (п. 3, п. 4.1 ст. 4 № 209-ФЗ).
Курсы повышения квалификации и профпереподготовки для бухгалтеров коммерческих организаций на ОСНо и УСН. Выберите нужное обучение.
Налоговые каникулы для ИП
Налоговые каникулы — это возможность первые два года после регистрации ИП не платить налог по УСН и ПСН, то есть применять ставку 0%. Такая льгота прямо не предусмотрена НК РФ, а может быть введена только региональными законами.
Налоговые каникулы могут вводиться для определенных сфер деятельности:
- производственной,
- социальной,
- сферы бытовых услуг населению,
- сферы услуг по предоставлению мест для временного проживания.
При УСН доля доходов от деятельности, облагаемой по нулевой ставке, в общем объеме доходов от реализации должна быть не менее 70%.
Регионы могут ввести дополнительные ограничения:
- по средней численности работников;
- по предельному размеру дохода от реализации.
Чтобы продолжить использовать нулевую ставку, нельзя допустить перерыва в применении УСН или ПСН в течение двух налоговых периодов. Особенно важно это для ПСН. Если между полученными патентами есть перерывы в сроке действия, то право на нулевую ставку теряется (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).
Пониженные тарифы страховых взносов
Все субъекты МСП имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов.
В пределах МРОТ, установленного на начало года, взносы начисляются по общим тарифам: на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%. С суммы, превышающей МРОТ, по итогам каждого месяца страховые взносы начисляются по пониженным тарифам (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ):
- на ОПС — 10% — как в пределах установленной предельной величины базы для страховых взносов, так и свыше нее;
- на ОМС — 5%;
- на ВНиМ — 0%.
На начало 2022 года МРОТ составлял 13 890 руб. в месяц — весь год страховые взносы рассчитывались исходя из этой величины.
Подробный пример расчета страховых взносов вы найдете в нашей шпаргалке.
В конце статьи есть шпаргалка
При расчете страховых взносов по пониженным тарифам нужно учесть следующее:
- Применение пониженных тарифов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов. Если субъекты МСП не применяли их, то должны сдать уточненные расчеты с момента включения в единый реестр МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года (Письмо Минфина России от 03.06.2021 № 03-15-05/43471).
- Для расчета страховых взносов по пониженным тарифам не надо увеличивать МРОТ на районные коэффициенты и процентные надбавки (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
- Пониженные тарифы страховых взносов можно применять к выплатам не только по трудовым договорам, но и по договорам ГПХ (Письмо Минфина России от 17.08.2018 № 03-15-06/58587).
С 2023 года будет применяться единый тариф страховых взносов, то есть они не будут подразделяться на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ. Страховые взносы для субъектов МСП будут исчисляться в пределах МРОТ по тарифу 30%, а сверх этой величины по тарифу 15% (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Перенос сроков уплаты налога по УСН в 2022 году
Льготы для малого бизнеса
Рекомендации эксперта для бухгалтеров
Запись вебинара
В 2022 году перенесен срок уплаты годового платежа 2021 года и авансового платежа I квартала 2022 года на шесть месяцев. Статус субъекта МСП здесь неважен, имеет значение только вид деятельности, указанный в Приложении к Постановлению Правительства РФ от 30.03.2022 № 512.
Платеж за 2021 год для организаций переносится с 31 марта на 31 октября 2022 года, а для ИП — с 30 апреля на 30 ноября 2022 года.
Срок уплаты авансового платежа за I квартал 2022 года для организаций и ИП переносится с 25 апреля на 30 ноября 2022 года.
Помимо этого, предоставляется рассрочка: налог по указанным выше срокам можно платить не сразу, а каждый месяц по 1/6 части.
Перенос срока уплаты страховых взносов за 2022 год
Перенес срока уплаты страховых взносов с выплат работникам касается не только субъектов МСП, но и других крупных организаций. Все зависит от вида деятельности.
На год позже, то есть уже в 2023 году уплачивают страховые взносы:
- за апрель, май, июнь 2022 года — организации и ИП, чья деятельность перечислена в приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 № 776;
- за июль, август, сентябрь 2022 года — организации и ИП, чья деятельность перечислена в приложении № 2 к Постановлению № 776, на год получили отсрочку.
Перенос коснулся и тех ИП, чьи виды деятельности указаны в приложении № 1: страховые взносы, начисленные с собственного дохода за 2021 год, превышающего 300 000 руб., они должны уплатить 3 июля 2023 года.
Чтобы понять, есть ли право на перенос сроков платежей по УСН и страховым взносам, можно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС.
Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность
Вести упрощенный бухгалтерский учет и представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность могут малые предприятия, в том числе микропредприятия, и некоммерческие организации. Право не распространяется на субъекты среднего предпринимательства, включенные в реестр МСП.
Не могут вести упрощенный учет и отчетность:
- организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
- жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
- кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные);
- организации, имеющие специфическую деятельность: микрофинансовые, бюджетные, политические организации, адвокатские бюро, юридические консультации, нотариальные палаты.
Организации, получившие право на упрощенный учет и упрощенную отчетность, могут:
- применять сокращенный рабочий план счетов (п. 3 Информации Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016);
- вести учет без применения двойной записи — только для микропредприятий (п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»);
- применять упрощенные регистры учета либо вести учет в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (разд. 4.1 и 4.2 Типовых рекомендаций, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н);
- сдавать отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств — по упрощенным формам (пп. «а» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н);
- составлять приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах только, если в них нужно отразить информацию, без которой невозможно оценить финансовое положение организации (пп. «б» п. 6 Приказа № 66н).
В приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах нужно раскрыть положения учетной политики, чтобы пользователь отчетности понимал порядок формирования показателей (п. 17 ПБУ 1/2008, п. 1 Информации Минфина России «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства»).
Организациям разрешено не применять отдельные стандарты бухгалтерского учета либо отдельные положения этих стандартов:
- ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
- ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
- ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
- ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
- ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Кроме того, микропредприятия вправе не применять ФСБУ 5/2019 «Запасы». В этом случае затраты, которые должны были включаться в стоимость запасов, признаются расходом периода, в котором были понесены.
Для организаций, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет, предусмотрены послабления по применению стандартов бухгалтерского учета. Учитывая, что новые ФСБУ достаточно сложны для применения, это серьезно упростит работу бухгалтеров.
Перечень положений ПБУ и ФСБУ, которые можно не применять, вы найдете в шпаргалке.
В конце статьи есть шпаргалка
Неприменение стандартов бухгалтерского учета и их отдельных положений является правом, а не обязанностью организации. Решение о применении или неприменении стандарта нужно отразить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Льготное кредитование
В рамках федерального проекта «Акселерация субъектов малого и среднего предпринимательства» в соответствии с положениями Постановления Правительства РФ от 30.12.2018 № 1764 представителям МСБ выдаются льготные кредиты:
|
Вид кредита |
Категории получателей |
Размер |
Срок |
Предельная ставка кредита |
|
|---|---|---|---|---|---|
|
На развитие предпринимательской деятельности |
Микропредприятия и физические лица — плательщики НПД |
До 10 млн руб. |
До 3 лет |
Ключевая ставка по ставке ЦБ РФ, увеличенная на 3,5% |
|
|
На рефинансирование других кредитов |
Субъекты МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях (приложение № 2 к Постановлению № 1764) |
Не ограничен |
На срок не более срока рефинансируемого кредита |
Ключевая ставка по ставке ЦБ РФ, увеличенная на 2,75% |
|
|
На инвестиционные цели: на приобретение или создание ОС и пр. |
Микропредприятия |
До 200 млн руб. |
До 10 лет |
||
|
Малые предприятия |
До 500 млн руб. |
||||
|
Средние предприятия |
До 2 млрд руб. |
||||
|
На пополнение оборотных средств |
Микропредприятия |
До 200 млн руб. |
До 3 лет |
||
|
Малые и средние предприятия |
До 500 млн руб. |
Кроме того, установлены ограничения по ставкам кредитов:
|
Вид кредита |
Ставка ЦБ РФ, при которой действуют ограничения |
Субъекты МСП — получатели кредита |
Ограничение по ставке кредита |
|---|---|---|---|
|
Кредиты
|
13% и более |
Малое предприятие |
15% |
|
Среднее предприятие |
13,5% |
||
|
Менее 13% |
Малое и среднее предприятие |
12,25% |
|
|
Кредиты на развитие предпринимательской деятельности |
13% и более |
Микропредприятия и физические лица на НПД |
15,75% |
|
Менее 13% |
12,75% |
||
|
Кредиты на инвестиционные цели, которые рефинансированы в рамках программы стимулирования кредитования субъектов МСП, предусматривающей предоставление банкам кредитов ЦБ РФ, обеспеченных поручительствами корпорации |
10% и более |
Малое предприятие |
9% |
|
Среднее предприятие |
7,5% |
||
|
Менее 10% |
Малое предприятие |
Ставка ЦБ РФ на дату подписания договора, уменьшенная на 3,5%, но не менее 2% годовых |
|
|
Среднее предприятие |
Ставка ЦБ РФ на дату подписания договора, уменьшенная на 5%, но не менее 2% годовых |
Приняты и другие программы, связанные с кредитованием малого бизнеса. Они реализуются АО «Корпорация «МСП», а также субъектами РФ, в частности правительством Москвы.
Субсидии
В 2022 году не предусмотрены специальные массовые субсидии для субъектов МСП, как это было в период распространения коронавирусной инфекции.
Тем не менее в 2022 годы существуют меры поддержки малого бизнеса в виде субсидий и грантов. Они во многом определяются видами деятельности, которыми занимаются МСП, региональными особенностями. Чтобы узнать о принятых мерах поддержки субъектов МСП, нужно зайти на Цифровую платформу МСП. Правда, на момент написания статьи этот ресурс пока работал в тестовом режиме. Также можно узнать о мерах поддержки малого бизнеса на сайте АО «Корпорация «МСП», на соответствующих сайтах субъектов РФ, в том числе на площадке Московского инновационного кластера.
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
-
Послабления в применении стандартов бухучета
745 КБ -
Пример расчета страховых взносов
672.2 КБ
Скачать
Авторы
-
Н.З. Зотиков
ФГБОУ ВО «Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова»
-
О.И. Арланова
ФГБОУ ВО «Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова»
DOI:
https://doi.org/10.25806/uu5-22021490-499
Ключевые слова:
малые предприятия, микропредприятия, общий режим налогообложения, специальные налоговые режимы, упрощенная система налогообложения, страховые взносы, налоговая нагрузка
Аннотация
В зависимости от установленных критериев (доходы, численность работников, доля в уставном капитале) применяется следующая классификация предприятий: малые (в том числе микропредприятия), средние, крупные, крупнейшие. Действующим законодательством для малых предприятий предусмотрены специальные налоговые режимы, применение которых рассматривается как законный метод оптимизации налогообложения, влекущий собой снижение налоговой нагрузки. В статье рассмотрены структура субъектов малого и среднего предпринимательства, применяемые ими системы налогообложения, роль малого бизнеса в доходах бюджетов, проанализированы изменения в применяемых малым бизнесом системах налогообложения с 2021 года в связи с отменой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Исследованием установлено, что большинство малых предприятий применяют упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», незначительна доля налогоплательщиков, применяющих единый сельскохозяйственный налог. В структуре малых предприятий преобладают микропредприятия.
Список литературы
Выпуск
Раздел
Экономические науки
Содержание:
- Что такое налоговый режим
- На что влияет выбор налогового режима
- Как выбрать налоговый режим
- НДФЛ 15%
- УСН «Доходы»
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
- Патентная система налогообложения (ПСН)
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
- Налог на профессиональный доход (НПД)
- Общая система налогообложения (ОСНО)
Что такое налоговый режим
Под «налоговым режимом» подразумеваются условия деятельности, которые влияют на размер начисленных сборов и набор отчетности, подлежащей сдаче в контролирующие органы.
Вид налогообложения может быть:
- общим, при котором предприятие отчитывается по всем налогам, предусмотренным законодательством;
- специальнымотражен в разделе VIII.1 НК РФ, подразумевающим особые условия ведения деятельности.
Такой режим считается более узким по сравнению с общим, потому что предприятие:
- ведет бухгалтерию в сокращенной форме,
- освобождается от многих сборов.
На что влияет выбор налогового режима
Бизнес и налоги напрямую взаимосвязаны. От того, какой вид налогообложения в 2022 году будет применять предприятие, будет зависеть:
- нагрузка на бухгалтера (штатного или по найму);
- какой налог на бизнес заплатит предприятие (в зависимости от ставки);
- количество деклараций, необходимых для предоставления в налоговые органы.
Как выбрать налоговый режим
Чтобы снизить налоговую нагрузку и не допустить нарушение налогового законодательства, руководителю перед выбором вида систем налогообложения необходимо ознакомиться с ключевыми факторами:
- Вид предприятия — ООО или ИП. К примеру, патент может приобрести только ИП.
- Вид деятельности. В некоторых случаях выгоднее будет приобретение патента, а при определенных условиях подходящей станет «упрощенка».
- Уровень годовой выручки. После оценочного анализа выручки можно сократить варианты налогообложения. К примеру, с выручкой более 200 млн рублей в год предприятие не сможет применить упрощенную систему налогообложения.
- Численность штата. У некоторых режимов налогообложения (например, патент и УСН) выдвигаются требования по максимальному количеству наемных работников. Предприятие, имеющее более 130 сотрудников, не может встать на учет по «упрощенке». А самозанятость доступна для применения только в если нет наемных сотрудников.
Чтобы определить, какие налоги малый бизнес заплатит в 2022 году, необходимо изучить все их ограничения (указаны в НК РФ) и просчитать примерный уровень налогообложения, опираясь на ежегодную выручку и размер налоговой ставки.
НДФЛ 15%
Объект налогообложения при НДФЛ — это доходы физлиц, полученные в том числе в материальной форме. Тогда плательщики — получатели такого дохода.
Отчетным периодом считается один календарный год.
В 2020 году в статью 224 НК РФ были внесены изменения, на основании которых ставка налога на полученные доходы в сумме, превышающей 5 млн рублей, составит 15%. Для всех доходов ниже указанной суммы применяется ставка в 13%.
Учету подлежат доходы:
- трудовой деятельности (заработная плата, премиальные выплаты);
- долевого участия;
- сделки по операциям с ценными бумагами (в том числе продажи);
- инвестиционного товарищества;
- выигрыша в лотерею, иные азартные игры;
- прибыли контролируемой иностранной компании.
Например, доход руководителя компании за год составил 780 тыс. руб. (65 тыс. руб. в месяц), вычеты не предоставляются. В таком случае будет применяться повышенная ставка 15%, поскольку полученный доход превысил 5 млн рублей.
УСН «Доходы»
Упрощенную систему могут применять компании, у которых:
- численность штата — менее 130 человек;
- доход не превышает 200 млн рублей;
- остаточная стоимость ОС — меньше 150 млн рублей.
При «упрощенке» бизнес освобождается от применения других платежей:
- налога на прибыль бизнеса;
- налога на имущество, используемое в рабочих целях;
- НДС.
Вид налогообложения — доходы. Ставка — 6%. В некоторых регионах применяются нормативно-правовые акты, снижающие налоговую ставку по УСН.
Актуальную информацию можно посмотреть на официальном сайте ФНС.
Оплата авансовых платежей осуществляется раз в квартал (не позднее 25 числа четвертого, седьмого и десятого).
Декларации по УСН сдается раз в год, не позднее:
- 31 марта для организаций;
- 30 апреля для ИП.
Читайте также:
Упрощенка: 6 законных способов уменьшить налоги в 2022 году
Говорят, что Минфин предложил ввести новые налоги. Так ли это и как может повлиять на бизнес?
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
АУСН — новый налог, действующий в форме эксперимента с 01.07.2022 в городе Москве и Московской области, республике Татарстан, Калужской области, и продлится он до 31.12.2027 года.
Плюсы АУСН:
- практически отменяется отчетность;
- налоги рассчитываются автоматически.
Налоговый режим рассчитан на предприятия с численностью работников меньше пяти человек и суммой годового дохода меньше 60 млн рублей.
Налоговый период — один месяц.
Налоговая ставка составит 8% для объекта налогообложения «доходы» и 20% — «доходы минус расходы». Сумма налога будет рассчитана автоматически и появится в личном кабинете плательщика.
Срок оплаты — до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Особенности АУСН:
- не нужно платить страховые взносы как за ИП, так и за работников (кроме взносов за травматизм).
- плательщик освобождены от выездных налоговых проверок.
Патентная система налогообложения (ПСН)
ПСН — специальный вид налогообложения для ИП с определенным видом деятельности, перечень которых устанавливается на уровне субъекта (чаще всего — торговля, общественное питание, оказание услуг).
Особенность этого режима — приобретение патента на занятие предпринимательской деятельностью на конкретный срок (от одного до 12 месяцев), который признается налоговым периодом.
Определены условия, при которых применение патентной системы налогообложения запрещено:
- торговля подакцизными товарами (алкоголь, сигареты);
- заключение договора доверительного управления имуществом или простого товарищества;
- несоответствие разрешенным для применения патента кодам ОКВЭД.
Максимальная численность работников для применения патента — 15 человек.
При применении патентной системы налогообложения в 2022 году предприниматель освобождается от уплаты следующих налогов:
- НДФЛ;
- налога на имущество, используемого для ведения бизнеса;
- НДСза исключениями, указанными в НК РФ.
Приобретение патента возможно в совокупности с применением иного режима налогообложения.
Налоговая база состоит из потенциально возможного дохода, установленного на региональном уровне и зависящего от сферы бизнеса. Налоговая ставка — 6%. Налоговая декларация в контролирующий орган не предоставляется.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Плательщиками ЕСХН являются сельхозтоваропроизводители — юридические лица и ИП, производящие продукцию сельского хозяйства по направлению животноводства и растениеводства.
Применяя систему единого сельскохозяйственного налога, субъекты бизнеса освобождаются от уплаты прочих налогов, непосредственно относящихся к их предпринимательской деятельности (НДФЛ, налог на имущество).
Объект налогообложения — разница между выручкой и расходами. Ставка налога — 6%.
Налоговый период для оплаты — полугодие, для сдачи отчетности — один год. Авансовые платежи должны быть уплачены до 25 июля, января. Дата сдачи годовой декларации и полной оплаты налога — 31 марта.
Читайте также:
Как выбрать систему налогообложения для стартапа: разница между ОСНО, УСН и АУСН
Битва самозанятости, ИП и ООО: какой вариант выбрать?
«Схема хороша для оборотов до 20 млн рублей в год»: бизнес о новом налоговом режиме от ФНС
Налог на профессиональный доход (НПД)
Граждане, уплачивающие налог на профессиональный доход, признаются самозанятыми. Режим налогообложения введен в экспериментальной форме с 2019 года, на сегодняшний день действует во всех регионах России.
Ведение бизнеса при НПД, начиная с постановки на учет, осуществляется дистанционно, с помощью кабинета в приложении «Мой налог».
Условия для получения самозанятости такие:
- Отсутствие наемных работников.
- Реализация товаров собственного производства (продовольственных и непродовольственных).
- Оказание услуг населению (установка дверей, техническое обслуживание автомобилей, массаж, организация творческих мастерских).
Налогооблагаемой базой признается тот доход, который плательщик НПД самостоятельно отразил в мобильном приложении.
Налоговая ставка — 4%. Однако государство предоставило самозанятым бонус в сумме 10 000 рублей, которые направлены на оплату 1% от 4%. Таким образом, пока действует бонус, с 1000 рублей самозанятый оплатит налог в размере 30 рублей, а государство — остальные 10 рублей.
Расчетный период — месяц. Оплата налога осуществляется не позднее 25 числа. Декларация и иная бумажная отчетность в ФНС не предоставляется.
Пенсионное обеспечение для самозанятых добровольное. В случае подписания соглашения с Пенсионным фондом размер страховых выплат устанавливает сам самозанятый, а решение по начислению стажа принимает Пенсионный фонд (исходя из суммы полученных взносов).
Общая система налогообложения (ОСНО)
Если предприятие не подходит под применение специальных налоговых режимов, оно обязано применять общую систему налогообложения. Для применения ОСНО нет ограничений по количеству работников, остаточной стоимости фондов или ежегодной выручке.
Применение общей системы налогообложения в 2022 году предполагает уплату:
| Налог | Налогооблагаемая база | Налоговая ставка | Сдача деклараций | Уплата налогов |
| НДС |
|
|
Ежеквартально (до 25 числа) | Ежемесячно (до 25 числа) |
| Налог на прибыль (только для юридических лиц) | Разница между выручкой и затратами | 20% |
|
|
| Налог на имущество | Кадастровая стоимость имущества для бизнеса | Устанавливается на уровне региона (максимальная — 2,2%) | Для ИП не предусмотрена, для юрлиц — по решению региональных властей | 1 декабря |
| НДФЛ (только для ИП) | Разница между выручкой и затратами | 13% | Ежегодно, до 30.04. |
|
Решение о том, какой налог для малого бизнеса применять в 2022 году, принимает руководитель. Важно внимательно изучить все критерии, влияющие на вид налогообложения, и просчитать размер налоговых платежей для оптимизации расходов предприятия.
Подписывайтесь на наш Telegram-канал, чтобы быть в курсе последних новостей и событий!
Как статус малого предприятия помогает бизнесу: послабления, льготы и другие меры поддержки
Малые предприятия могут пользоваться различными послаблениями и льготами, что особенно важно в период экономической нестабильности. Расскажем о преференциях для бизнеса, и при каких условиях они доступны.
Кто относится к субъектам МСП
Критерии субъектов малого и среднего предпринимательства приведены в ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Субъектами МСП могут быть: хозяйственные общества, товарищества, партнерства, кооперативы, крестьянско-фермерские хозяйства и ИП.
Субъектов МСП делят на три категории:
1. Микропредприятия.
Бизнес с доходами не более 120 млн руб. (без учета НДС) и среднесписочной численностью персонала (ССЧ) не более 15 человек за предыдущий год.
2. Малые предприятия.
Бизнес с доходами не более 800 млн руб. и ССЧ — не более 100 человек.
3. Средние предприятия.
Бизнес с доходами не более 2 млрд руб. и ССЧ — не более 250 человек (есть исключения. Например, в сфере общепита численность может доходить до 1500 человек).
Для юрлиц есть дополнительные ограничения:
- доля в их уставном (складочном) капитале государства, региональных и муниципальных структур и НКО не должна превышать 25%;
- доля в УК (процент голосующих акций в АО) юрлиц — не субъектов МСП, а также иностранных юрлиц, не должна превышать 49%.
Всех субъектов МСП налоговая служба вносит в специальный реестр. Он находится в открытом доступе и обновляется 10 числа каждого месяца. Субъект МСП потеряет свой статус, если в течение трех лет подряд не соблюдается критерий по доходу или численности персонала.
Какие льготы доступны субъектам МСП
Статус субъекта МСП позволяет бизнесу пользоваться рядом льгот и поддержкой государства.
Бухучет и отчетность
«Малыши» могут вести учет упрощенным способом. В частности:
- не создавать резервы предстоящих расходов;
- не применять некоторые ПБУ (например, ПБУ 18/02 для компаний на общем режиме налогообложения);
- игнорировать некоторые ФСБУ или применять только их отдельные положения (например, микропредприятия вправе не применять ФСБУ 5/2019);
- вести учет доходов и расходов кассовым методом.
Бухгалтерскую отчетность малый бизнес тоже вправе сдавать в облегченном режиме. Обычно только две формы: баланс и отчет о финрезультатах. Причем сами формы тоже упрощенные. ИП вести бухучет и сдавать отчетность и вовсе не обязаны.
Отчетность в Росстат
Малые предприятия освобождены от подачи целого ряда статформ. Обычно, они отчитываются раз в пять лет в рамках сплошного статистического наблюдения.
Но иногда могут попадать под выборочное наблюдение. Поэтому, несмотря на статус, стоит периодически проверять, не нужно ли вашему предприятию сдать какую-либо отчетность, на сайте Росстата.
Налоговые льготы
Региональные власти вправе устанавливать для субъектов МСП пониженные налоговые ставки. Например, по налогу на прибыль, имущество, земельному и транспортному налогам.
Кроме того, в регионах могут быть предусмотрены и льготы по спецрежимам. Например, пониженные ставки по УСН.
Для ИП власти регионов могут вводить налоговые каникулы. В таком случае в течение первых двух лет ведения деятельности ИП на УСН или патенте налог не платит (ставка равна 0%). Мера поддержки действует только для ИП, которые работают в определенных сферах, например, оказывают бытовые услуги населению. Эту меру поддержки уже неоднократно продлевали. Сейчас регионы вправе вводить налоговые каникулы до 31.12.2024.
Для субъектов МСП действуют пониженные ставки страховых взносов на выплаты сотрудникам сверх МРОТ: 10% на пенсионное страхование, 5% на медстрахование и 0% на соцстрахование.
Сейчас власти обсуждают введение временной меры поддержки субъектов МСП (только на 2022 год): применение пониженной ставки страховых взносов (15%) ко всему фонду оплаты труда.
Кроме того, власти приняли закон от 09.03.2022 № 52-ФЗ, который позволил регионам ввести отсрочки по уплате налогов до 31.12.2022 года, в том числе и для субъектов МСП. Регионы вправе отсрочить платежи: по налогу на УСН, ЕСХН, патенту для ИП, региональным и местным налогам.
Кассовые операции
Малые предприятия могут не устанавливать лимит кассы. ИП могут не оформлять приходные и расходные кассовые ордера и не вести кассовую книгу.
Страхование вкладов
Средства на банковских счетах и вклады субъектов МСП попадают под обязательное страхование вкладов. Если банк, в котором у компании (ИП) хранятся деньги, обанкротится или лишится лицензии, субъект МСП может получить страховку.
Ее размер — не более 1,4 млн руб. по всем счетам в одном кредитном учреждении.
Ак Барс Банк входит в реестр банков-участников системы обязательного страхования вкладов — это гарантия сохранности ваших денег. Предлагаем выгодные ставки по вкладам и депозитам для малого бизнеса.
Узнать больше
Наемный персонал
Малые предприятия, в которых трудится не более 20 человек, могут заключать с персоналом срочные трудовые договоры. В розничной торговле и сфере оказания услуг населению критерий немного выше — не более 35 человек. И даже если субъект утратит статус МСП, перезаключать договоры в бессрочные не требуется.
Микропредприятия вправе вести упрощенный кадровый учет. Они могут отказаться от целого ряда локальных актов. Например, правила внутреннего трудового распорядка, график сменности, положение об оплате труда, премировании и т. д. А все условия, которые обычно фиксируют в этих актах, включить в трудовые договоры.
Правда в этом случае микропредприятия обязаны применять типовую форму трудового договора (постановление Правительства от 27.08.2016 № 858).
Льготные кредиты
В условиях санкций Центробанк и Корпорация МСП возобновили программы льготного кредитования для малого бизнеса.
Так субъекты МСП могут по льготным ставкам получить кредиты на инвестиционные цели, пополнение оборотных средств, рефинансирование действующих кредитов, развитие предпринимательской деятельности.
Ставки по кредитам составляют от 13,5% до 15%. Льготные программы будут действовать до 30.12.2022 года, к ним привлечены ведущие банки страны.
Ак Барс Банк является участником программы льготного кредитования субъектов МСП. Малый бизнес может получить в банке кредиты сроком до 10 лет в размере до 1 млрд рублей.
Узнать больше о льготной программе кредитования
В следующей статье мы подробно расскажем о программах для малого бизнеса, которые действуют в нашем банке. Подписывайтесь на наш блог, чтобы не пропустить важную информацию.
Госзакупки
В системе госзаказов для субъектов МСП есть специальные тендеры. Сумма обеспечения заявки для малого бизнеса ниже. Кроме того, если субъект МСП ранее успешно выполнял госзаказы, он может не обеспечивать контракт деньгами.
Заказчик, который заключил контракт с малым предприятием, обязан вернуть обеспечение по нему и оплатить товар не позднее 15 рабочих дней с даты подписания акта приема-передачи.
Ак Барс Банк оформляет банковские гарантии онлайн в личном кабинете. Получите консультацию специалиста — гарантируем индивидуальный подход к каждому клиенту.
Ответственность за правонарушения
Большинство административных штрафов для субъектов МСП могут быть заменены предупреждением. При условии, что компания (ИП) впервые совершила нарушение, и оно не повлекло вреда здоровью людей и окружающей среде.
Виды нарушений, которые нельзя заменить предупреждением приведены в ч. 2 ст. 4.1.1 КоАП.