Надо ли платить налог с акций российских компаний

Разбираем, какие налоги и когда платит инвестор, кто выступает налоговым агентом и какие льготы предусмотрены для участников биржевых торгов.

Нужно ли платить налог с продажи акций

Согласно статье 208 Налогового кодекса РФ, доходы от продажи ценных бумаг (акций и облигаций) и владения ими облагаются налогами. Как и для многих других категорий доходов, ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13%. При этом если годовой доход превышает 5 млн рублей, то на сумму, превышающую этот уровень, ставка НДФЛ составляет 15%.

Для нерезидентов РФ ставка выше — 30%. Налоговый резидент РФ — физическое лицо, которое проживает на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев. Статус резидента при выполнении данного условия может получить и иностранный гражданин.

Общие правила налогообложения при владении и продаже ценных бумаг

Кто является плательщиком налога

Налог платит любое лицо, получившее прибыль в результате реализации акций российских или зарубежных компаний или владения ими. Уплачивать налог обязаны как резиденты РФ, так и нерезиденты страны.

Кто такой налоговый агент

Налоговый агент — лицо, на которое возложены обязанности исчислять и удерживать налоги у налогоплательщика, а затем перечислять их в бюджет. Как правило, налоговым агентом выступает брокерская или управляющая компания.

При продаже акций с прибылью брокер в конце налогового периода автоматически удерживает налог в размере, установленном Налоговым кодексом. То есть в момент продажи акции на счет поступают средства, не очищенные от налога. На эти деньги можно продолжать торговать. Налог будет удержан со счета либо в последний рабочий день календарного года, либо при выводе средств со счета, либо при расторжении договора с брокером.

При работе с иностранным брокером инвестору необходимо самостоятельно подавать в Федеральную налоговую службу (ФНС) России декларацию 3-НДФЛ.

В каких случаях инвестор платит налог

Налогом облагается прибыль, полученная инвестором в результате продажи ценных бумаг по цене выше, чем была произведена их покупка. То есть налог уплачивается с курсовой разницы — с финансового результата. Если доходы от продажи ценных бумаг равны цене покупки или меньше ее, НДФЛ не начисляется. Это правило действует как для акций и облигаций, так и для фьючерсов и опционов.

Узнать котировки акций

НДФЛ начисляется на дивиденды, полученные с акций, а также на купонные выплаты с облигаций. Базовая ставка — 13%. То есть если дивиденд составил 100 рублей, инвестор получит 87 рублей после уплаты налога. При этом на такие доходы не распространяются льготы и вычеты.

Управляющий партнер консалтинговой компании Sona Private Consulting Наринэ Беглярова обращает внимание, что в случае облигаций разница между ценой их покупки и погашения не облагается НДФЛ, если ценные бумаги куплены после 1 января 2014 года. Но для этого необходимо обратиться в ФНС за получением налогового вычета.

Что такое налогооблагаемая база

При расчете доходов от продажи акций учитываются все совершенные на бирже за календарный год сделки — как прибыльные, так и убыточные. Общий доход от инвестиций определяется как сумма средств, полученных от продажи акций, из которой вычтена сумма расходов на приобретение бумаг. Полученный результат будет являться налогооблагаемой базой.

Если акции были куплены, но пока не проданы, такие операции при расчете налога в рассматриваемом налоговом периоде не учитываются, независимо от роста котировок этих бумаг.

Если инвестор владеет акциями, котировки которых выражаются в иностранной валюте, то при продаже таких бумаг будет произведена валютная переоценка, которая и определит налогооблагаемую базу. Заплатить налог придется и в том случае, если ценные бумаги будут проданы в убыток, но в результате валютной переоценки инвестор получит доход.

В какие сроки происходит уплата налога

При самостоятельной подаче налоговой декларации подать ее необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Последним днем уплаты налога считается 15 июля года подачи налоговой декларации. При нарушении сроков уплаты налога по закону налагаются пени, а в случае подачи неверных сведений — штраф.

Инвестор, получивший доход по акциям в 2022 году, должен подать налоговую декларацию до 30 апреля 2023 года, а заплатить налог — до 15 июля 2023 года включительно.

Беглярова обращает внимание, что в связи с обязательным переходом на единый налоговый платеж налог по операциям с ценными бумагами за 2022 год, удержанный за период с 1 по 22 января 2023 года, уплачивается налоговым агентом не позднее 30 января 2023 года, а за период с 23 января по 31 января 2023 года — не позднее 28 февраля 2023 года.

Примеры расчетов уплаты налогов

Пример 1.

Мария в июле 2022 года приобрела 100 акций «Газпрома» по цене 200 рублей за бумагу, потратив при этом 20 000 рублей. Комиссионные отчисления при этом составили 0,3% — 60 рублей. В августе 2022 года Мария продала акции по цене 250 рублей за бумагу, получив при этом 25 000 рублей. Комиссионные отчисления составили также 0,3% — 75 рублей. Дивиденды за период владения компания не платила.

Доходы Марии составили 25 000 рублей. Расходы составили 20 000 + 60 рублей + 75 рублей = 20 135 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база составит 25 000 − 20 135 = 4 865 рублей.

Мария является резидентом РФ, и ставка НДФЛ для нее равна 13%. Размер налога составит: 4 865 рублей * 13% = 632,45 рубля.

Пример 2.

Николай приобрел 100 акций «Газпрома» в июле 2022 г. по цене 200 рублей за бумагу, потратив при этом 20 000 рублей, а продал в декабре по цене 170 рублей за бумагу, получив 17 000 рублей. НДФЛ по итогам продажи бумаг платить не нужно, так как доходы оказались меньше вложенных средств.

При этом «Газпром» выплатил дивиденды за первое полугодие 2022 г. в размере 51,03 рубля на акцию. Доход Николая от дивидендов составил: 100 * 51,03 рубля = 5 103 рубля. Будучи резидентом РФ, Николай заплатит НДФЛ в размер: 5 103 рубля * 13% = 663,39 рубля.

«Год обещает быть удачным на дивиденды»: прогнозы экспертов по фондовому рынку в 2023-м

Пример 3.

Эдуард в январе 2021 года купил 100 обыкновенных акций «Полиметалла» по цене 270 рублей за бумагу, заплатив 27 000 рублей. Комиссия брокера составила 0,1% или 27 рублей. В течение года он получил дивиденды от акций в размере 18,7 рубля на бумагу на общую сумму 1 870 рублей. В декабре Эдуард решил продать ценные бумаги. Цена реализации составила 320 рублей за акцию, а общий доход — 32 000 рублей. Брокер списал комиссию от сделки в размере 0,1% (32 рубля).

НДФЛ с доходов от продажи акций составит: (32 000 рублей − 27 000 рублей − 27 рублей − 31 рубль) * 13% = 642,46 рубля.

НДФЛ с дивидендов составит: 1 870 рублей * 13% = 243,1 рубля.

Итого Эдуард должен заплатить: 642,46 рубля + 243,1 рубля = 885,56 рубля налогов.

Подача налоговой декларации

Чтобы самостоятельно заплатить налог по доходам с ценных бумаг, необходимо подать заполненную декларацию в форме 3-НДФЛ в Федеральную налоговую службу (ФНС).

Декларацию по форме 3-НДФЛ можно заполнить как на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика, так и в бумажном виде.

В декларации должна быть указана следующая информация:

• личные данные (ФИО и другие паспортные данные);
• код статуса налогоплательщика (1 — для резидента и 2 — для нерезидента);
• код вида документа (21 — для паспорта гражданина РФ);
• код налогового органа;
• номер корректировки (000 — если декларация подается в первый раз);
• наименование компании, по акциям которой был получен доход;
• страна регистрации компании;
• источник выплаты;
• код вида дохода;
• сумма дохода;
• наименование валюты (рубли).

При подаче декларации 3-НДФЛ доходы и расходы по операциям с ценными бумагами должны быть подтверждены документально, например, посредством предоставления брокерских отчетов, чеков или квитанций.

«Наиболее проста подача налоговой декларации через nalog.gov.ru, то есть сайт ФНС и личный кабинет. Для удобства там нужно выбрать несколько пунктов и не заполнять громоздкие формы», — говорит инвестиционный советник компании «Вектор Икс» Сергей Звенигородский. Он поясняет, что в сервисе ФНС также есть выбор варианта налогового вычета, то есть не нужно самостоятельно рассчитывать необходимые к уплате или возврату суммы.

Когда надо платить налоги с дохода по ИИС

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) — это специальный брокерский счет, доступный для резидентов РФ, для которого предусмотрен льготный налоговый режим. Через ИИС можно совершать операции на фондовом рынке, как и через обычный брокерский счет, но есть нюансы.

Есть два типа ИИС:

1. Первый тип (А) возвращает владельцу счета 13% той суммы, которую он внес на ИИС. При этом максимальный вычет составляет не более 52 000 руб. в год (то есть максимальная сумма, с которой его можно получить — 400 000 руб. в год) и не более общей суммы НДФЛ, которую инвестор заплатил в том же году.
2. Второй тип (Б) освобождает инвестора от налога на весь доход от ценных бумаг за период от трех лет. Тут лимит на взнос составляет 1 млн рублей в год. Все, что будет заработано с этой суммы на ИИС, налогом не облагается.

Звенигородский отмечает, что во втором случае брокер или управляющая компания могут начислять НДФЛ в обычном порядке, а после закрытия счета инвестор подает заявление на возврат налога.

Минимальный срок владения ИИС, после которого счет можно закрыть, три года. В противном случае придется вернуть государству все полученные налоговые льготы.

Почему ФНС может отказать в вычете за ИИС и как в этом случае действовать инвестору

Особенность налогообложения иностранных акций в России

Доходы от акций иностранных эмитентов облагаются налогами аналогично бумагам российских компаний. Однако имеется ряд особенностей.

• Стоимость покупки и продажи акций, а также дивиденды от них пересчитываются в рубли по курсу Банка России. То есть размер налога может быть выше в случае роста курса валюты, в которой номинирована акция.
• Налоговые вычеты по НДФЛ от операций с акциями в России возможны только для акций иностранных компаний, которые торгуются в России. Если акция не котируется в России, то применить налоговый вычет нельзя.
• Операции с акциями, совершенные через иностранного брокера, не предполагают автоматического расчета и уплаты НДФЛ, как это делается при использовании услуг российских брокеров. То есть в этом случае рассчитывать и платить налог, а также подавать декларацию инвестору придется самостоятельно.

Разобраться в инвестировании

Беглярова отмечает, что в случае операций с иностранными акциями другое государство может также удерживать налог с дивидендов. Но если Россия заключила с этой страной соглашение об избежании двойного налогообложения, налог засчитывается в счет уплаты российского НДФЛ, при этом придется доплатить разницу, если она есть. «За игнорирование требований предусмотрен штраф — 5% от подлежащего декларированию налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.», — добавляет она.

Как сократить налоги при операциях с акциями

В России правительство стремится стимулировать частных инвесторов вкладывать средства в ценные бумаги. В связи с этим есть несколько способов сократить размер налогов с доходов от операций с ценными бумагами.

• Налоговые льготы по ИИС
• Льгота на долгосрочное владение активом
• Льгота на владение акциями российских высокотехнологичных (инновационных) компаний
• Комбинирование ИИС и долгосрочного владения акциями
• Фиксация убытков
• Перенос убытков прошлых лет
• Сальдирование убытков у разных брокеров
• Перенос срока уплаты налога

Налоговые льготы по ИИС

Налоговый вычет позволяет либо вообще не платить налог от операций с акциями, либо вернуть часть уплаченного НДФЛ (см. выше).

Льгота на долгосрочное владение активом

Когда говорят о льготе при долгосрочном владении акциями, обычно имеют в виду так называемую трехлетнюю льготу.

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами действует в России с 2015 года и распространяется на ценные бумаги, приобретенные не ранее 1 января 2014 года. Для ее получения нужно владеть бумагами не менее трех лет с момента покупки. За каждый год владения акциями инвестор имеет право не платить НДФЛ с дохода в 3 млн руб. (то есть через три года владения НДФЛ не будут облагаться доходы в 9 млн руб.). Но данный вычет не действует на дивиденды и купоны.

Есть еще одна льгота на долгосрочное владение — в случае непрерывного владения акциями в течение пяти лет. При этом есть дополнительное условие: акции должны составлять уставный капитал организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Также нужно подтвердить, что в течение срока владения с такими акциями не заключались договоры РЕПО или займа.

Размер льготы не ограничен, от НДФЛ освобождается весь доход, полученный от продажи акций. На дивиденды льгота также не распространяется.

Обратите внимание. Ранее под эту льготу подпадали только акции, которые не обращались на организованном рынке. С 1 января 2021 года это условие было отменено, теперь льгота распространяется и на акции, торгующиеся на фондовом рынке.

Льгота на владение акциями российских высокотехнологичных (инновационных) компаний

Еще одна предусмотренная законодательством налоговая льгота касается владения ценными бумагами компаний российского высокотехнологичного сектора. Для инвестора предусмотрена нулевая ставка НДФЛ при продаже таких бумаг.

Срок владения акциями для получения льготы — один год, лимит по сумме дохода, который освобождается от уплаты налога, отсутствует. Перечень ценных бумаг, для операций с которыми действует льгота, можно найти на сайте Московской биржи в разделе «Рынок инноваций и инвестиций».

Комбинирование ИИС и долгосрочного владения акциями

Если брокер при закрытии ИИС позволяет не продавать бумаги, а переводить их на обычный брокерский счет, можно совместить вычет типа А на ИИС и вычет при долгосрочном владении акциями. То есть в этом случае на законных основаниях можно получить два вычета с одной инвестиции.

Фиксация убытков

Уменьшить размер налога можно за счет продажи убыточных ценных бумаг. Убыток уменьшит сумму общего финансового результата, тем самым снизит сумму налога.

Например, вы купили акции двух разных компаний — «Газпрома» и «Полиметалла». Акции «Газпрома» выросли, поэтому вы их продали, получив прибыль. При этом акции «Полиметалла» снизились, и если вы решите их продавать, то получите убыток. Этот убыток снизит сумму общего финансового результата и, соответственно, налогооблагаемую базу.

При желании вы снова можете купить акции «Полиметалла» и продолжить их держать в портфеле.

Перенос убытков прошлых лет

Убыток по акциям по итогам календарного года можно использовать в течение следующих десяти лет, чтобы снизить налогооблагаемую базу. Если убытки получены в течение нескольких лет, их нужно учитывать в той же очередности, в какой они были зафиксированы. Перенести убыток, полученный по операциям на ИИС, нельзя.

Сальдирование убытков у разных брокеров

Уменьшить налогооблагаемую базу прибыли, полученной через одного брокера, можно на сумму убытка, полученного через другого брокера. Для сальдирования прибылей и убытков, полученных у разных брокеров, нужно подавать декларацию 3-НДФЛ.

Перенос срока уплаты налога

Если сумма налога от финансового результата больше, чем сумма поручения на вывод денег с брокерского счета, то налог удерживается только с суммы вывода.

Выбрать брокера для инвестиций

Пример. Михаил в 2023 году получил прибыль от акций в 100 000 рублей. НДФЛ при этом составит 13 000 рублей. Если он решит вывести 10 000 рублей, сумма поручения будет меньше НДФЛ и брокер удержит налог только с суммы вывода — 13% от 10 000 рублей (1 300 рублей). Если же Михаил захочет вывести 20 000 рублей, сумма поручения превысит НДФЛ. В этом случае брокер удержит весь налог — 13 000 рублей, а Михаил получит только 7 000 рублей.

Если инвестор не выводит средства с брокерского счета, налог будет удержан в январе следующего года.

Звенигородский обращает внимание, что объединить вычеты по ИИС с другими основаниям по закону нельзя, а вот перераспределение убытков и льготы за трехлетний и более период инвестирования — можно. «По Налоговому кодексу уплачивать налоги самостоятельно можно раз в три года, не реже, но на практике ФНС требует уплаты ежегодно», — добавляет он.

Налоги с продажи ценных бумаг: главные вопросы и ответы

Кто должен отчитываться и уплачивать налоги?

Как правило, налог с дохода от ценных бумаг автоматически посчитает и удержит налоговый агент — брокер. Самостоятельное обращение в ФНС может потребоваться при использовании услуг иностранных брокеров и для получения налоговых вычетов.

Нужно ли платить налог с дивидендов по акциям?

Доходы от дивидендов по акциям и купонов по облигациям облагаются НДФЛ так же, как и доходы от продажи акций. При этом ни один из налоговых вычетов не распространяется на дивидендный доход.

Декларировать доход от дивидендов по акциям российских компаний не нужно, дивиденды поступают на брокерский счет уже за вычетом налога. По дивидендам и купонам бумаг иностранных компаний налог удерживает иностранный регулятор, но если ставка этого налога меньше 13%, то оставшуюся часть налога потребуется уплатить самостоятельно. В этом случае необходимо подать декларацию 3-НДФЛ в ФНС.

Нужно ли платить налог с подаренных акций?

Акции, как и другие подарки, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Налог взыскивается со стоимости акций на момент получения. Физическому лицу необходимо самостоятельно извещать государство о получении данного дохода.

Налог не взимается в случае получения акций в дар от близкого родственника, обращает внимание Звенигородский. Согласно Налоговому кодексу, такими родственниками считаются родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), братья и сестры (в том числе имеющие одного общего родителя), бабушки и дедушки, внуки, супруги.

Нужно ли платить налог, если продал акции дешевле, чем купил?

Уплата налога в этом случае потребуется только при условии, что речь идет о продаже ценных бумаг, выраженных в валюте, и получении при этом дохода от роста валютного курса.

С помощью сервиса Банки.ру вы можете больше изучить тему инвестиций, почитать рыночную аналитику, выбрать подходящего брокера, а также купить интересующие вас акции, облигации или ПИФы, узнать ситуацию на рынке металлов, валюты и недвижимости.

Еще по теме:

Что будет с акциями металлургов в 2023 году и стоит ли в них инвестировать

Операции на фондовом рынке сопровождаются движением большого финансового массива, в связи с чем приобретение и продажа ценных бумаг, в том числе акций, подлежит обложению налогами в размере и порядке, предусмотренных законодателем. Специфика товара фондовых бирж провоцирует установление особенных процедур взыскания налоговых платежей с покупки акций, их реализации, получения дивидендов для резидентов и нерезидентов Российской Федерации.

Законодательное регулирование налогообложения акций

Взыскание налогов с операций, производимых с акциями, представляет собой сложную процедуру, включающую ряд понятий, определений и связанных между собой процессов: налоговая база; исчисление НДФЛ; дивиденды; эмиссия и др.

В связи с этим, представленная процедура регламентирована несколькими нормативными правовыми актами:

Название	Основы регулирования
Гражданский кодекс РФ	Закрепляет общие положения о ценных бумагах, в т.ч. акциях
ФЗ № 39 от 22.04.1996 года	Детализирует положения ГК России в отношении ценных бумаг (далее – ЦБ), регулирует деятельность профессиональных агентов рынка ЦБ и правовые отношения, возникающие в процессе эмиссии
ФЗ № 208 от 26 декабря 1995 года	Устанавливает правила назначения держателя реестра акций
Налоговый кодекс России	Определяет объект обложения НДФЛ, порядок определения налоговой базы, основные ставки налога для резидентов и нерезидентов и их понятия и др.
Приказ ФСФР № 10-65/пз-н от 09.11.2010 года	Порядок вычисления цены актуальной акций на рынке, кроме случаев, регулируемых ст.214.1 НК России
Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/20252 от 09.04.2015 года	Определяет перечень операций с ЦБ
Приказ Министерства финансов России № 84н от 28.08.2014	Регламентирует исчисление денежного выражения стоимости чистых активов

Налог на акции российских и иностранных компаний для резидентов и нерезидентов

Продажа акций облагается налогом только в части полученной физическим лицом прибыли (статьи 214.1 и 280 НК РФ). В соответствии с положениями части 1 и части 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ, в представленном случае будут применяться следующие ставки:

• Для резидентов – 13% от налоговой базы;
• Нерезиденты обязуются внести в бюджет российского государства 30% от полученной в ходе реализации ЦБ (ценных бумаг) прибыли.

Важно! Действующее нормативное правовое регулирование не позволяет осуществлять операции с валютными ценностями, к которым относятся и акции, между лицами, являющимися резидентами Российской Федерации, за исключением случаев, представленных статьей 9 ФЗ № 173 от 10.12.2003 года.

Статус резидента приобретается гражданами, которые имеют документальное подтверждение пребывания на территории России суммарно 183 дня на протяжении следующих подряд 12 месяцев.

Покупка акций иностранной компании физическими лицами-резидентами также может подлежать налогообложению в порядке пункта 1, подп.4 пункта 2 статьи 310 НК России при наличии следующих условий (подп. 5 п.1 статьи 309):

• Активы эмитента более чем на половину состоят из объектов недвижимости, находящихся на территории РФ;
• Покупатель является источником (дохода) в России;
• Компания, разместившая акции, является иностранной;
• Операция не относится к покупке резидентом акций российского эмитента у нерезидента;
• ЦБ реализованы на внутренней бирже;
• Получатель дохода не подпадает под юрисдикцию РФ.

Нерезидент обязуется оплатить налог с продажи акций российского эмитента, если:

• Право собственности на представленные ЦБ длится менее 5 лет (пункт 4.1 статьи 284.2 НК Российской Федерации);
• Источник дохода нерезидента находится в России.

Краткая справка по налоговым ставкам на куплю-продажу акций

Вид сделки	Налогово-правовой статус продавца	Налогово-правовой статус покупателя	Государственная принадлежность эмитента акций	Налоговая ставка
Покупка или продажа	Резидентство	Резидент	РФ/Другая страна	Запрет (Ст.9 ФЗ №173)
Продажа	Резидент	Нерезидент	Россия	Налоги с продажи акций физическим лицом составляют 13 % от чистого дохода продавца
Покупка	Резидент	Нерезидент	Иностранное предприятие	Может облагаться ставкой 13 % с учетом положений подп. 5 п.1 статьи 309
Продажа и покупка	Нерезидент	Нерезидент	Россия	Не облагается, поскольку источник дохода продавца не имеет российской принадлежности
Продажа	Нерезидент	Резидент	Россия	30 % с учетом пункт 4.1 статьи 284.2 НК России, а также может применяться налоговый вычет при покупке акций по ставке 13 % для покупателя с учетом положений подп. 5 п.1 статьи 309
Покупка	Нерезидент	Резидент	Иностранная	Не облагается для покупателя, для продавца применяется  ставка 13% от чистого дохода

Важно! Продажа акций на территории РФ не облагается НДС.

Налогообложение дивидендов по акциям

Покупка акций физическими лицами осуществляется, как правило, для получения дивидендов, которые выражаются в распределении дохода компании, разместивший указанные ЦБ, между всеми владельцами акций.

Важно! Надо ли платить налог с дивидендов акций, если их стоимость меняется? Да, нужно, поскольку при любой выплате дивидендов держатель ЦБ получает доход, на который законодателем налагается ставка НДФЛ.

Законодатель закрепил налог на дивиденды по акциям в подпункте 2 и подпункте 3 п.2 статьи 284 НК Российской Федерации. Они составляют:

• Для резидентов – 13 % от полученного дохода;
• Ставка 15 % применяется к доходу нерезидента.

Важно! Гражданство и статус резидента не являются синонимами, поскольку последним может наделяться иностранное лицо после пребывания в РФ 183 дня на протяжении минувшего года.

Повышение и снижение цены на акции может быть спровоцирована следующими причинами:

• Новые инвестиционные вклады в развитие компании-эмитента или их вывод инвестором;
• Разработка в рамках предприятия эффективных стратегий производства или снижение показателей эффективности;
• Повышение показателей оборота капитала, влекущее за собой увеличение дивидендов или замедление темпов капиталооборота.

     

Комментарий Маргариты Есиповой, руководителя проектов, направление «Налоги и право» Группы компаний SRG:

«На основании п. 8 ст. 280 НК РФ предприятия определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами.

Критерии отнесения ценных бумаг к обращающимся на ОРЦБ (п. 3 ст. 280 НК РФ):

1. Они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с применимым законодательством;
2. Информация об их ценах (котировках) публикуется в СМИ либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение 3 лет после даты совершения операций с ценными бумагами;
3. По ним в течение последовательных 3 месяцев, предшествующих дате совершения сделки, хотя бы один раз рассчитывалась рыночная котировка (за исключением случая расчета рыночной котировки при первичном размещении ценных бумаг эмитентом).

Стоит отметить, что перечисленные выше условия должны выполняться одновременно.

Полученные от операций с обращающимися ценными бумагами за отчетный (налоговый) период доходы не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с необращающимися ценными бумагами, а также на расходы либо убытки от операций с необращающимися производными финансовыми инструментами.

Дивиденды, полученные по акциям, в соответствии со ст. 275 НК РФ, облагаются по специальным ставкам налога на прибыль. В частности установлены следующие ставки (ст. 284 НК РФ):

• 0% – по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владела на праве собственности не менее чем 50% долей в уставном (складочном) капитале выплачивающей дивиденды организации;
• 5% – по доходам, полученным иностранными лицами в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов;
• 13% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками;
• 15% – по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме».

Платится ли налог с дивидендов от акций, если они получены не в денежной, а в материальной форме?

Эмитент также вправе производить отчисление дивидендов в виде передачи основных средств, производимых товаров или другого имущества. В представленном случае прямое обложение дохода акционера НДФЛ невозможно, поскольку он не выражен в денежной форме. В указанной ситуации происходит переход статуса налогового агента от компании к держателю ЦБ (заполнение декларации 3-НДФЛ в конце учетного периода).

Важно! Налог на доход взимается с налогового агента, которым, в случае перечисления дивидендов, является предприятие-эмитент, а не держатель акции. При этом компания обязуется, в первую очередь, исполнить налоговое обязательство и только после этого производить фактические финансовые отчисления на брокерские счета владельцев ЦБ.

Правила исчисления налоговой базы для взыскания налога с продажи акций

Продажа акций обязует реализующее лицо уплатить налог на прибыль, которая представлена чистым доходом, полученным в ходе операции.

Во избежание уплаты налоговых взносов с убыточных акций законодатель закрепил правила вычисления налоговой базы для представленного вида операций (ст. 214.1 НК Российской Федерации).

Так, ставка налога умножается на разницу между ценой реализованной акции и затрат, которые осуществлялись продавцом при ее приобретении и хранении, т.е. итоговый налоговый результат рассчитывается по формуле «ставка Х (доход – расход)».

В соответствии с положениями ч. 7 статьи 214.1 Налогового кодекса России, доход представлен суммой, полученной продавцом ЦБ по итогам ее реализации.

Расходы включают:

• Траты, которыми сопровождалось ведение брокерского счета, с которого оплачивалась акция при покупке и размещение на продажу;
• Растраты, связанные с удержанием и погашением акций;
• Применение производных финансовых инструментов;
• Выполнение держателем акции обязательств, возникающих в связи с владением последней.

При продаже акций с нулевым финансовым результатом надо ли платить налог? Если в ходе исчислений чистого дохода держателя акции получается нулевой результат, налог не подлежит уплате.

Внимание! При определении облагаемой налогом базы доходы и расходы, имеющие отношение к операциям с самими акциями и их производными инструментами, подлежат отдельному учету, а полученные результаты могут применяться для взаимной оптимизации.

Как не платить налог с продажи акций, существующие льготы

Для владельцев ЦБ льготы представлены освобождением от обязательства уплаты налогового сбора или применением ставки в 0%.

1. Налогообложение акций для физических лиц по 0%-ой ставке имеет место, если ЦБ приобретена после 1 января 2011 года, ее владелец не менялся на протяжении 5 лет.
2. Продажа акций, купленных физическим лицом до 2011 года не подлежит налогообложению, если не более половины активов эмитента представлены объектами недвижимости, зарегистрированными на территории РФ.
3. Реализация акций освобождена от налога на прибыль, если эмитент имеет непосредственное отношение к высокотехнологичному производственному сектору.
4. Налог на акции, удержанные (находящиеся во владении) более 3 лет, не взимается при условии, что сделки произведены в рамках российской биржи, а положительный финансовый результат сделки не превышает 3 млн российских рублей.

Как продать акции без уплаты налога? Сделка, совершаемая вне системы биржи, освобождается от обязательств, установленных НК России.

Налогообложение ИИС

Также сдвиги налоговых ставок в меньшую сторону осуществляются путем применения инвестиционных вычетов, которые напрямую связаны с возможностью граждан открытия индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС).

ИИС – это зарегистрированные инвестиционные счета, к которым можно получить онлайн кабинеты от банков или брокерских площадок, управление которыми может передаваться профессиональным брокерам. Владелец счета вносит на баланс денежные средства (только в российских рублях, сумма ограничена по годам) и через управителя осуществляет любые биржевые операции.

Граждане, имеющие ИИС, наделены правом выбора объекта, который будет учитываться в качестве фактического налогового вычета:

• 13% от общей суммы счета, прикрепленного к аккаунту;
• Полная налоговая сумма, исчисляемая по всем инвестиционным операциям, проведенным с помощью ИИС (при этом законом не установлен максимальный размер финансового результата).

Второй вариант инвестиционных вычетов – это освобождение от налога граждан, купивших акции на российской бирже и державших последние не менее 3-х лет.

Нужно ли платить налог с продажи акций, если финансовый результат превышает максимальную сумму положительного результата, используемую в рамках налогового вычета? Да, если положительный результат от реализации ЦБ, владение которой длится более 3-х лет, будет превышать 3 млн. российских рублей, получатель дохода обязуется выполнить налоговое обязательство.

Важно! Физические лица вправе открывать только один ИИС, в то время, когда количество брокерских счетов не ограничено.

Бухгалтерский учет операций с акциями

Покупка, продажа акций, а также операции с их производными инструментами в обязательном порядке подлежат проводке в бухучет.

ЦБ (за исключением акций, эмитентом которых является сама компания) в соответствии с Приказом Минфина №94н от 31 октября 2000 года, отнесены на балансе предприятия к счету 58, который включает финансовые вложения.

Все движения финансов, связанных с акциями, отражаются на отдельном субсчете 58-1 с использованием специальных проводок дебета и кредита.

Заключение от эксперта

Маргарита Есипова, руководитель проектов, направление «Налоги и право» Группы компаний SRG: «Для того чтобы разобраться, как происходит налогообложение акций, важно понимать, о каком именно основании идет речь: покупка или продажа акций компании РФ, покупка и продажа акций иностранной компании, получение дивидендов. Рассмотрим каждое из оснований подробнее.

Покупка и продажа акций компании РФ

И для юридических, и для физических лиц НК РФ установил возможность учитывать доходы при продаже акций путем определения чистой прибыли. То есть налогооблагаемая база определяется исходя из цены приобретения акций, включая расходы на их приобретение и затрат на их реализацию.

При этом в доходы не включаются процентные доходы, полученные от владения акциями, если налоги с них были уплачены ранее.

Физическое лицо уплачивает НДФЛ по стандартной ставке 13% и 30%, если доход получен физическим лицом нерезидентом РФ, а организация — налог с доходов согласно применяемой системе налогообложения (20% при общей системе налогообложения или по ставке, предусмотренной УСН).

Если же физическое или юридическое лицо продали акции российской компании, которой владели непрерывно более 5 лет на праве собственности, то вся сумма дохода от продажи таких долей, акций будет:

• освобождаться от НДФЛ для физических лиц (п. 17.2. ст. 217 НК РФ);
• облагаться по ставке 0% для юридических лиц (ст. 284.2 НК РФ).

Соответственно, если стоимость снизилась, то налоговая база будет с отрицательным результатом, который юридические лица смогут учесть в качестве убытка. Для физических лиц такое правило не предусмотрено. Можно только говорить об отсутствии обязанности уплатить НДФЛ.

Важное условие – наличие у плательщика официальных документов, подтверждающих отрицательную стоимость реализуемых акций.

Покупка и продажа акций иностранной компании

Правила налогообложения при покупке и продаже акций иностранной компании не отличаются от аналогичных правил, применяемых при покупке, продаже акций российских компаний, при условии, что речь идет о правилах налогообложения российских налоговых резидентов. Налогообложение иностранных резидентов происходит по правилам страны резидентства с учетом применения соглашений об избежании двойного налогообложения».

Подробнее — по ссылке

Вернуться в раздел

Прибыль от инвестиций на бирже облагается государственным налогом. Его за инвестора платит брокер. Мы разобрались, сколько денег и за что вы отдаете государству со своих инвестиции

Инвестор получает доход несколькими способами. Это разница между ценой покупки и ценой продажи бумаги, купонные выплаты по облигациям и
дивиденды 
. Все три источника дохода облагаются налогом. Их государству платит за инвестора брокер. Так же, как работодатель вычитает сумму налога из вашей зарплаты.

Налог на разницу между ценой покупки и продажи

Если вы продали
ценные бумаги 
или иностранную валюту дороже, чем купили, то с этой прибыли вы должны будете заплатить государству. При этом в разнице между покупкой и продажей учитываются комиссии за обслуживание брокера и депозитария. Если вы продали бумаги дешевле, чем купили, то убыток, который вы получили, уменьшает общую сумму облагаемого дохода. Но в случае с
короткой позицией 
это правило не сработает.

Например, если вы купили ценные бумаги на сумму ₽100 тыс., а продали за ₽140 тыс., ваша прибыль составит ₽40 тыс. Затем вы купили также на ₽100 тыс., но продали за ₽90 тыс., то тут ваш убыток составит ₽10 тыс. В итоге вам нужно будет заплатить налог с суммы ₽30 тыс.

Если вы налоговый резидент России, то вам придется заплатить 13% со своей прибыли. Если вы иностранец — 30%. Брокер удержит за вас налог и перечислит его в государственный бюджет по итогам года.

Это касается всех ценных бумаг. Но при торговле акциями иностранных компаний и
облигациями 
есть некоторые дополнительные особенности.

Если вы покупаете иностранные акции, то доходом считается разница между суммой покупки и продажи в рублях. Например, если вы купили акцию за $20 при курсе ₽60 за $1 и продали за те же $20, но при курсе ₽70 за $1, то вам придется заплатить налог с ₽10 за каждую акцию.

Когда вы торгуете корпоративными облигациями, то к расходам и доходам прибавляется еще накопленный купонный доход — НКД.

Например, вы покупаете облигацию по 95% с купоном 10% и при этом последний раз купон платили три месяца назад. В таком случае к цене облигации прибавляется НКД в размере 2,5%. В итоге общая стоимость покупки облигации в этот день составит 97,5%. Затем вы продаете эту облигацию по 99% через три месяца. К цене облигации будет добавлен НКД, но уже в размере 5%, таким образом, общая стоимость продажи составит 104%. Налог вы будете платить с разницы между 104% и 97,5%.

Накопленный купонный доход — сумма купонного дохода, условно накопленного с даты последней выплаты. По правилам расчетов по облигациям, НКД прибавляется к цене облигации, выраженной в проценте от номинала.

Налог на купонный доход по облигациям

С 1 января 2021 года купон по облигациям включается в сумму дохода по операциям с ценными бумагами. Это не означает, что налогом облагается сам купонный доход. При расчете налога на доход по вашим операциям с облигациями, купон будет суммироваться с другими доходами, а из этой суммы будет вычитаться сумма расходов на покупку облигаций. Налогообложению подлежит именно это разница. Тем не менее, при получении купона с вас будет удержан налог с суммы купонного дохода. Нас самом деле, тут нет противоречия. Поясним на примере, как это работает.

Если вы обычный российский частный инвестор, то брокер сначала заплатит государству с ваших дивидендов налог в 13% и потом переведет вам уже чистые деньги.

Когда вы получаете дивиденды, например, по американским акциям, то 10% пойдут в американский бюджет, а 3% — в российский. Такое налогообложение действует благодаря договору между Россией и США о двойном налогообложении. Без него вам пришлось бы, как и американцам, платить с дивидендов 30% в бюджет США плюс еще 13% в российский бюджет.

---

К слову, относительно налогообложения дивидендов в России действуют такие правила:

• если российская компания владеет более одного года 50% акций другой компании, то она не платит налог с дивидендов;

• если международный холдинг владеет больше года не менее 15% акций, то он также не платит налог на дивиденды;

• если иностранное лицо владеет 5% акций компании, которая в России признана международным холдингом, то налог на дивиденды тоже не платится;

• иностранные лица платят 15% с дивидендов российских акций. Но если между Россией и иностранным государством заключен договор об исключении двойного налогообложения, то налог взимается по ставке, прописанной в договоре. Так, например, кипрские и американские лица платят налог на дивиденды 5% или 10% в зависимости от некоторых особенностей.

---

Больше интересных историй и новостей об инвестициях вы найдете в нашем телеграм-канале «Сам ты инвестор!»

Способ торговли на бирже, когда инвестор заимствует у брокера акции, которыми сам не владеет, чтобы продать их по текущей рыночной цене с тем, чтобы купить эти же акции по более низкой цене и извлечь выгоду. В этом случае инвестор ограничен сроками расчетов, а открытие короткой позиции сопряжено с высоким риском.

Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные.
Подробнее

Долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от выпустившего облигацию лица, ее номинальную стоимость в оговоренный срок. Помимо этого облигация предполагает право владельца получать процент от ее номинальной стоимости либо иные имущественные права.

Облигации являются эквивалентом займа и по своему принципу схожи с процессом кредитования. Выпускать облигации могут как государства, так и частные компании.

Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов.

Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода.
Подробнее