Политика органов местного самоуправления в сфере поддержки малого бизнеса
Введение
Актуальность темы. В последние годы малому
бизнесу придается большое значение. Его роль в формировании местного и
федерального бюджетов, в решении социальных проблем признается на всех уровнях
государственного управления.
Развитие малого предпринимательства является
одним из приоритетных направлений. С каждым годом растет вклад малого бизнеса в
валовой региональный продукт.
Основной целью политики поддержки малого бизнеса
является создание благоприятных экономических и организационных условий для формирования
развитого благоприятного климата, обеспечивающего эффективный рост малого
предпринимательства.
В связи с этим, особую актуальность приобретает
разработка политики поддержки малого бизнеса в муниципальном образовании.
Объектом дипломного проекта — деятельность
органов государственной власти, оказывающих поддержку малому бизнесу.
Предмет дипломного проекта — политика органов
местного самоуправления в сфере поддержки малого бизнеса.
Цель дипломного проекта — совершенствования
направлений государственной политики поддержки малого бизнеса.
Задачи дипломного проекта:
— выявить сущность малого бизнеса;
проанализировать методы оценки эффективности
малого бизнеса;
разработать методику государственной поддержки
малого бизнеса;
разработать меры решения проблем развития малого
бизнеса.
предпринимательство
малый бизнес самоуправление
1. Теоретически аспекты поддержки
малого бизнеса
.1 Сущность малого бизнеса
Субъект малого предпринимательства может
осуществлять свою деятельность в форме индивидуального предпринимателя без
образования юридического лица или в форме юридического лица
При создании собственной фирмы каждому
предпринимателю необходимо выбрать ее организационно-правовую форму в
соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Под организационно-правовой формой понимается
способ закрепления и использования имущества хозяйствующим субъектом и
вытекающие из этого его правовое положение и цели предпринимательской
деятельности. Наиболее простая форма организации предпринимательской
деятельности — индивидуальный предприниматель.
В соответствии со статьей 23 ГК РФ гражданин
вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица. Это право наступает с момента государственной регистрации
гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. К предпринимательской
деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица,
применяются правила (установленные ГК РФ), регулирующие деятельность
юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не оговорено
иными правовыми актами.
Таким образом, в сфере потребительского рынка и
услуг индивидуальный предприниматель выступает на равных с юридическими лицами.
Индивидуальный предприниматель имеет право:
открыть свой расчетный счет в банковском
учреждении;
иметь свой товарный знак;
заключать сделки и подписывать хозяйственные
договоры;
получать банковский кредит;
самостоятельно платить налоги;
быть истцом и ответчиком в суде (в т.ч.
арбитражном) по имущественным спорам с юридическими лицами;
использовать наемный труд других граждан на
основе договоров подряда и т.п.
Преимущества индивидуального
предпринимательства:
) очень простая и короткая процедура регистрации
(ликвидации);
) упрощенный порядок ведения бухучета и
отчетности;
) ставки налогообложения доходов значительно ниже,
чем у юридических лиц;
) индивидуальные предприниматели не состоят на
учете в органах Госкомстата.
На начальной стадии организации бизнеса
индивидуальная предпринимательская деятельность без образования юридического
лица является наиболее подходящей формой. В случае успеха индивидуальный
предприниматель приобретает необходимый опыт и капитал для перехода в категорию
корпоративного бизнеса с образованием юридического лица, например, в форме ООО.
При выборе юридической формы предприниматель
руководствуется направлениями и объемами бизнеса, количеством участников
(соучредителей) и деятельностью своего предприятия в рыночной экономике. Все
юридические лица, в соответствии с Гражданским кодексом РФ, делятся на два
вида: коммерческие и некоммерческие организации. Статус малого предприятия
могут приобрести только коммерческие организации, то есть юридические лица,
основная цель деятельности которых — извлечение прибыли. В свою очередь,
коммерческие организации могут создаваться в различных организационно-правовых
формах, а именно: хозяйственные товарищества, хозяйственные общества,
производственные кооперативы (артели).
Поскольку в уставном капитале малых предприятий
доля государства не может превышать 25%, они не могут быть созданы в форме
государственных и муниципальных предприятий (в них доля государства составляет
100%).
Хозяйственными товариществами и хозяйственными
обществами признаются все коммерческие организации с разделенным на доли
(вклады) учредителей уставным капиталом. Уставный капитал — часть капитала
компании, предназначенного для начала ее деятельности и для гарантирования
проводимых операций, сделок перед кредиторами и партнерами. Величина Уставного
капитала оговаривается уставом компании. Уставный (начальный) капитал и
приобретенное в процессе деятельности имущество принадлежат хозяйственному
товариществу или хозяйственному обществу на праве собственности.
Хозяйственные товарищества могут создаваться в
форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного).
Хозяйственные общества могут формироваться в
виде акционерного общества (закрытого или открытого) или общества с
ограниченной ответственностью.
Существуют некоторые особенности и различия по
участникам хозяйственного товарищества и хозяйственного общества. Участниками
полных товариществ и полными соучредителями в товариществах на вере могут быть
индивидуальные предприниматели и коммерческие организации. Участниками
хозяйственного общества и вкладчиками в товариществе на вере могут быть
граждане и юридические лица. Государственные и местные органы власти не вправе
выступать участниками хозяйственных обществ и вкладчиками в товариществе на
вере.
Вкладом в хозяйственное товарищество или
хозяйственное общество считаются деньги, ценные бумаги, имущественные права,
имеющие денежные оценку, которая производится по соглашению между участниками.
Хозяйственные товарищества и общества с ограниченной ответственностью не вправе
выпускать акции.
Полное товарищество — товарищество, участники
которого несут по делам товарищества неограниченную и солидарную
ответственность. Полное товарищество создается и действует на основании
учредительного договора, который подписывается всеми участниками. В договоре
закрепляются сведения об учредителях, условия о размере и составе складочного
капитала товарищества; о размере и порядке изменения долей каждого из
участников в складочном капитале; о размере, составе, сроках и порядке внесения
ими вкладов; об ответственности участников за нарушение обязанностей по
внесению вкладов.
Лицо может быть участником только одного полного
товарищества. Участники полного товарищества несут полную ответственность по
обязательствам. Управление полного товарищества осуществляется по общему
согласию или большинством голосов, причем каждый участник имеет один голос
(если иное не оговорено в учредительном договоре). Каждый участник полного
товарищества вправе действовать от имени товарищества (если особые условия не
оговорены в учредительном договоре). Полномочия на ведение дел товарищества,
предоставленные одному или нескольким участникам, могут быть прекращены судом
по требованию участников при наличии серьезных оснований.
К моменту регистрации полного товарищества
каждый участник обязан внести не менее 50% своего вклада. Прибыль (убытки)
распределяются в соответствии с долей внесенного капитала. Фирменное
наименование должно содержать имена участников и слова «полное товарищество»,
либо одно или несколько имен и Ко и слова «полное товарищество».
Товарищество на вере (коммандитное), в котором
наряду с действующими участниками, отвечающими по обязательствам и своим
имуществом (полными товарищами), имеются один или несколько ассоциированных
участников (коммандистов), отвечающих только своим вкладом и не принимающих
участия в осуществлении предпринимательской деятельности. К товариществу на вере
принимаются правила полного товарищества, и управление осуществляется полными
товарищами.
Вкладчик (коммандист) имеет право получать часть
прибыли (в соответствии с долей), знакомиться с годовыми отчетами и балансами,
выйти из товарищества по окончании финансового года и получить свой вклад в
порядке, предусмотренном в учредительном договоре передать свою долю другому
вкладчику или третьему лицу. При ликвидации (банкротстве) товарищества на вере
вкладчики имеют право перед полными товарищами на получение вкладов из
оставшегося имущества после удовлетворения кредиторов. Товарищество на вере
ликвидируется при выбытии всех участников-вкладчиков, а оставшиеся полные
товарищи могут организовать полное товарищество. Однако если остается один
полный товарищ или один вкладчик, то товарищество сохраняется. Имущество
делится между участниками пропорционально доле в складочном капитале.
Акционерное общество (АО) — общество, уставный
капитал которого разделен на определенное число акций. Акционеры не отвечают по
обязательствам общества и несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих
им акций. Если участники АО могут отчуждать свои акции без согласия других
акционеров, то такое АО признается открытым (ОАО). Открытое АО обязано ежегодно
публиковать годовой отчет, баланс, отчет по прибыли (убытки). Акционерное
общество, акции которого распределяются только среди учредителей или
определенного круга лиц, признается закрытым АО (ЗАО). Количество участников не
превышает численность, установленную законодательством, для ЗАО (50 человек).
В отечественной практике наиболее
распространенной формой предприятия в малом бизнесе является общество с
ограниченной ответственностью (ООО). ООО рассчитано, прежде всего, на малый
бизнес и минимальный размер его уставного капитала невелик — 100 минимальных
размеров месячной оплаты труда. Максимальное количество участников 50.
Действующие ООО с большей численностью могут быть преобразованы в АО или
кооперативы.
Данные о составе участников открыты для других
лиц и отражаются в учредительных документах общества. Смена участников
сопровождается регистрацией изменений в учредительных документах. В отличие от
других юридических лиц, общество с ограниченной ответственностью может состоять
из одного учредителя — физического лица. Став учредителем такого ООО, а также
генеральным директором, предприниматель сможет полностью контролировать свой
бизнес. Общество с ограниченной ответственностью имеет два учредительных
документа: учредительный договор и устав. Учредительные документы не идентичны.
Устав шире договора. В случае несоответствия положений учредительного договора
и устава преимущественную силу третьих лиц и участников общества имеют
положения устава. В случае увеличения уставного капитала регистрируются только
изменения в учредительных документах. Сумма, на которую происходит увеличение
Уставного капитала, не подлежит налогообложению. Основное общество может
безвозмездно передавать дочернему обществу денежные средства и иное имущество в
качестве вклада в имущество без обложения налогами у той и другой стороны.
Размер доли участника — это отношение номинальной стоимости доли к величине
уставного капитала. Каждый участник общества имеет число голосов,
пропорциональное его доле в уставном капитале. Действительная стоимость для
каждого участника ООО соответствует части чистых активов общества,
пропорциональной размеру его доли. Для каждого участника может быть установлен
максимальный размер доли, который при купле-продаже не может быть превышен.
Если один участник продает свою долю, то состав участников не меняется.
Возможна продажа третьим лицам, если иное не предусмотрено в уставе. Само
общество не вправе приобретать доли в своем уставном капитале, в отличие от АО.
За исключением двух случаев:
если уставом ООО запрещена уступка доли третьим
лицам;
если нет согласия участников ООО на уступку
третьим лицам.
С согласия участника стоимость его доли может
быть выплачена в натуральной форме, которая производится в течение года с
момента перехода доли к обществу. Любой участник вправе в любое время выйти из
общества. С момента подачи заявления участником о выходе из ООО его доля
переходит обществу, которое обязано выплатить ему действительную ее стоимость.
Расчеты векселями и иными долговыми обязательствами Законом не предусмотрены.
Собственники ООО устанавливают порядок распределения прибыли. Общество вправе
ежеквартально, раз в полгода или один раз в год распределять прибыль между
участниками. В ООО доли в уставном капитале переходят к наследникам, но в
уставе может быть предусмотрено, что участниками ООО они становятся только с
согласия остальных учредителей. Аналогичная ситуация складывается при
ликвидации юридического лица — участника ООО (его доля переходит к остальным
участникам ООО). Вопросы о внесении изменений в учредительный договор, о
реорганизации или ликвидации должны приниматься единогласно на общем собрании
участников. Оно является высшим органом управления ООО. При необходимости
создается совет директоров. Текущее руководство осуществляет исполнительный
орган (президент, генеральный директор). Обязательно создание ревизионной
комиссии. Функции ревизора может исполнять независимый аудитор.
Предприниматели для осуществления деятельности
могут объединяться в производственный кооператив, который является также
коммерческой организацией, и действует на основании устава, основные положения
которого аналогичны изложенным в уставе товарищества и общества с ограниченной
ответственностью. Фирменное название содержит слова «производственный
кооператив» или «артель». Численность участников должна быть не менее 5
человек. Участники АО заключают между собой учредительный договор, затем
утверждают устав, который является главным учредительным документом.
Уставный капитал формируется из номинальной
стоимости акций и определяет минимальный размер имущества АО, гарантирующего
интересы его кредиторов. При учреждении АО все акции должны быть распределены
среди учредителей. Стоимость чистых активов после каждого финансового года не
должна быть меньше уставного капитала. АО может увеличить уставный капитал
путем повышения номинала стоимости акций или выпуска дополнительных акций. Доля
привилегированных акций в общем объеме уставного капитала не должна превышать
25%. Привилегированные акции (debenture stocks) — акции с фиксированным
дивидендом. Акции, владелец которых пользуется привилегиями по сравнению с
владельцем простых акций. Привилегии могут выражаться:
в получении фиксированных дивидендов, не ниже
оговоренного размера.
в получении большей доли имущества АО при
ликвидации.
в выкупе этих акций эмитентом на льготных
условиях.
Владелец, как правило, не имеет права голоса на
общем собрании акционеров. Высшим органом управления АО является общее
собрание. Исполнительный орган АО может быть коллегиальным (правление,
дирекция) или единоличным (генеральный директор).
По результатам деятельности АО выплачивает
дивиденды акционерам. АО не вправе объявлять и выплачивать дивиденды до полной
оплаты своего уставного капитала, если стоимость чистых активов АО меньше
уставного капитала и резервного фонда или уменьшится после выплаты дивидендов.
Устав представляет собой свод правил, условий,
регулирующих деятельность фирмы, ее взаимоотношения с другими организациями и
физическими лицами, права и обязанности в определенной сфере хозяйственной
деятельности. Устав утверждается учредителями.
Учредительный договор включает следующие пункты:
1. Наименование предприятия;
2. Правовое положение;
. Юридический адрес;
. Учредители (участники) ХТ или ХО;
. Размер уставного капитала и вклады,
инвестируемые каждым участником;
. Виды деятельности;
. Права участников по управлению
имуществом;
. Описание схемы использования дохода
(прибыли);
. Описание схемы деления убытков;
. Взаимное информирование участников;
. Правила передачи участником своей доли
третьему лицу;
. Правила выхода из ХТ и ХО;
. Процедура принятия новых членов;
. Процедура изменения уставного фонда и
устава;
. Перечень вопросов, требующих
единогласного решения;
. Перечень вопросов, требующих согласия
большинства;
. Процедура ликвидации;
. Процедура изменения договора.
В устав вводятся все пункты учредительного
договора, а также: структура управления; исключительные права общего собрания;
состав права, функции исполнительного органа, права генерального директора;
отчетность; сроки проведения аудиторских проверок; полномочия ревизионной
комиссии; правила образования резервного фонда; внешнеэкономическая
деятельность.
Наиболее популярной формой коммерческого
юридического лица у представителей среднего и малого бизнеса является общество
с ограниченной ответственностью, которое обладает рядом преимуществ по
сравнению с другими организационно-правовыми формами коммерческих организаций.
Например, в отличие от других юридических лиц, общество с ограниченной
ответственностью может состоять из одного учредителя — физического лица. Став
учредителем такого ООО, а также генеральным директором, предприниматель сможет
полностью контролировать свой бизнес.
Но представители малого бизнеса чаще всего
выбирают статус индивидуального предпринимателя. Обычно это деятельность в
сфере розничной торговли, общественного питания и прочих услуг, оказываемых
населению. Индивидуальным предпринимателям предоставлено больше свободы в
обращении с денежной наличностью. Учет у индивидуального предпринимателя проще
и не требует глубоких познаний в области бухгалтерского учета. Но в случае
банкротства ИП отвечает всем своим личным имуществом.
Таблица. Положительные и отрицательные
особенности ПБОЮЛ (предприниматель без образования юридического лица.
|
Положительные |
Отрицательные |
|
— |
— |
Таблица. Положительные и отрицательные
особенности ООО.
|
Положительные |
Отрицательные |
|
— |
— |
Критерии, позволяющие отнести хозяйствующие
субъекты к субъектам малого предпринимательства, имеют большое значение, потому
что малые предприятия могут осуществлять различные виды деятельности — от
розничной торговли до научных разработок в сфере высоких технологий. В мировой
практике на субъекты малого предпринимательства после присвоения им соответствующего
статуса распространяются меры государственной поддержки в виде создания для них
более выгодных по сравнению с другими организациями условий налогообложения.
Аналогичные критерии используются для осуществления различных стимулирующих
мероприятий: принятия на государственном уровне льготных программ кредитования,
формирования специальных фондов поддержки и т.д.
Однако для российской правовой системы критерии,
определяющие предприятие как малое, меняются в зависимости от того, в каком
качестве выступает организация (индивидуальный предприниматель): как объект, на
который распространяются меры государственной поддержки, или как субъект
налоговых правоотношений. Выделяя лишь два правовых аспекта, касающихся
деятельности малых предприятий, подчеркнем, что только налоговая сфера и
осуществляемые государством меры по поддержке малых предприятий имеют особое
значение для определения критериев, позволяющих предприятию считаться малым и
воспользоваться предусмотренными российским законодательством преимуществами,
присущими соответствующим отраслям законодательства.
Деятельность субъектов малого и среднего бизнеса
в России регулируется принятым 24 июля 2007 года законом 209-ФЗ «О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором указаны
критерии отнесения предприятия к малому бизнесу: критерии отнесения предприятия
к малому бизнесу: к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся
внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские
кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и
муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в
единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее —
индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства,
соответствующие следующим условиям:
. Ограничение по статусу
· Доля внешнего участия в капитале не
должна превышать 25 %
Для юридических лиц — суммарная доля участия
Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных
образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и
религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в
уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не
должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных
инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов),… доля участия,
принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами
малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять
процентов (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества,
деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов
интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин,
баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных
достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау),
исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких
хозяйственных обществ — бюджетным научным учреждениям или созданным
государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным
образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным
государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего
профессионального образования);
. Ограничение по численности работников
К малому и среднему бизнесу относятся средние,
малые и микропредприятия
· Число постоянных работников не
должно превышать 250 человек
Средняя численность работников за предшествующий
календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней
численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего
предпринимательства:
а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек
включительно для средних предприятий;
б) до ста человек включительно для малых
предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия — до
пятнадцати человек;
. Ограничение по выручке
С 1 января 2008 г. согласно постановлению
Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 г. N 556 установлены
предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за
предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих
категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:
· микропредприятия — 60 млн рублей;
· малые предприятия — 400 млн рублей;
· средние предприятия — 1000 млн
рублей.
Рисунок 1 — Критерии отнесения предприятия к
малому бизнесу
В соответствии с Федеральным законом от
14.06.1995 N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства
в Российской Федерации» (далее — Закон N 88-ФЗ) определяющим критерием для
целей государственного регулирования деятельности субъектов малого
предпринимательства признается прежде всего численность занятых на предприятии
работников. Что же касается налогообложения, то к малым предприятиям
применяется комплексный подход, и используется сочетание нескольких
количественных показателей (объем дохода, размер основных средств, определенная
организационно-правовая форма и т.д.).
Определение «субъект малого
предпринимательства» применяется и в иных отраслях законодательства. Этот
термин закрепился в научной, юридической, экономической литературе.
В соответствии со ст. 3 Закона N 88-ФЗ под
субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в
уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов
Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений),
благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному
или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого
предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность
работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:
в промышленности, в строительстве, на транспорте
— 100 человек;
в сельском хозяйстве и научно-технической сфере
— 60 человек;
в оптовой торговле — 50 человек;
в розничной торговле и бытовом обслуживании
населения — 30 человек;
в остальных отраслях и при осуществлении других
видов деятельности — 50 человек.
Под субъектами малого предпринимательства
понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской
деятельностью без образования юридического лица.
Согласно п. 2 ст. 3 Закона N 88-ФЗ средняя за
отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом
всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового
характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также
работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений
указанного юридического лица.
При этом в ч. 6 ст. 59 Трудового кодекса
Российской Федерации (ТК РФ) установлено, что срочный трудовой договор может
быть заключен с лицами, поступающими на работу в организации — субъекты малого
предпринимательства с численностью до 40 работников (в организациях розничной
торговли и бытового обслуживания — до 25 работников), а также к работодателям —
физическим лицам.
Заключение срочного трудового договора, конечно,
является правом, а не обязанностью работодателя. Кроме того, возможность
заключения срочного договора на основании ч.6 ст.59 ТК РФ не будет являться
безусловной и будет считаться правомерной, если работник докажет, что в силу
характера и условий работы весьма затруднительно установить трудовые отношения
на неопределенный срок.
Однако исходя из буквального толкования
рассматриваемой нормы ТК РФ организация, осуществляющая деятельность, например,
в сфере строительства и признаваемая на основании Закона N 88-ФЗ субъектом
малого предпринимательства (число занятых на производстве составляет не более
100 человек), в соответствии с положениями ст. 59 ТК РФ не сможет заключать
срочные трудовые договоры, так как настоящим Кодексом установлен предельный
размер численности работников организации — не более 40 человек.
Неунифицированные подходы к определению
субъектов малого предпринимательства могут на практике привести к затруднениям
при ведении предпринимательской деятельности, осуществляемой строго в
соответствии с законодательством.
Перечень критериев отнесения юридических лиц
(индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица) к субъектам
малого предпринимательства, содержащийся в ст. 3 Закона N 88-ФЗ, нельзя признать,
во-первых, исчерпывающим [для применения мер налогового стимулирования
необходимо соответствовать еще и условиям, зафиксированным в соответствующих
главах Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)], во-вторых, единственно
возможным (что подтверждается вышерассмотренным примером, когда для реализации
норм трудового законодательства для субъектов малого предпринимательства
допустимой признана иная численность работников предприятия, чем установленная
специальным нормативным актом — Законом N 88-ФЗ). Несмотря на скептические
отклики ряда специалистов о декларативности преимуществ, закрепленных в Законе
N 88-ФЗ, получение статуса «субъект малого предпринимательства» для
участника хозяйственных отношений нельзя считать бесполезным. В противном
случае предприниматели лишаются права воспользоваться провозглашенными Законом
N 88-ФЗ гарантиями и мерами государственной поддержки и защищать свои законные
права и интересы.
Нельзя говорить об эффективном развитии
субъектов малого предпринимательства, если их регулирование будет
осуществляться путем издания законов и иных нормативных правовых актов, которые
не совпадают по времени и содержанию, не позволяя тем самым воспользоваться
совокупностью всех провозглашенных государством мер поддержки, имеющих
налоговую и неналоговую направленность.
Заметим, что выход из сложившейся ситуации не
состоит, в тотальной кодификации нормативных правовых актов, регулирующих
правовое положение субъектов малого предпринимательства; напротив, используемый
во многих правовых системах количественный подход при отнесении предприятий к
числу малых удобен в рамках процедуры предоставления помощи, однако бесполезен
в достижении определенных социальных и экономических результатов, так как
количество занятых не дает полной картины о конкурентоспособности и финансовом
потенциале предприятий.
Главное достоинство количественного определения
— это доступность информации, удобство использования, оперирования и анализа.
Недостаток же этого подхода заключается в абсолютности его применения и в
отсутствии теоретической базы, что не позволяет делать на их основе какие-либо
прогнозы о развитии предпринимательства и тем более о способах
усовершенствования предпринимательского климата.
Формально-юридическое познание субъектов малого
предпринимательства, выделение его родовых признаков, его идентификация не
могут быть продуктивны, если они не дополняются другими сторонами процесса
познания, в частности социально-юридическими, экономико-юридическими и другими
аспектами. Нормативные правовые акты, регулирующие правовой статус субъектов
малого предпринимательства в различных сферах правоотношений, должны строиться
путем создания взаимосвязанных и взаимодополняющих, согласующихся между собой
законов.
Если Закон N 88-ФЗ затрагивает интересы
общества, необходимо точно знать, каково его фактическое, функциональное, а не
прокламирующее назначение. Его содержание должно быть опосредовано с помощью
норм, содержащихся в иных нормативно-правовых актах. От того, насколько четко и
профессионально реализуются поставленные цели, зависят качество и авторитет
всей правовой системы.
На деятельность малых и средних предприятий в
России оказывают влияние сразу несколько факторов. Их можно разделить на две
группы: факторы внутренней среды, обусловленные особенностями предприятия, и факторы
внешней среды.
Внутренняя среда предприятия — это совокупность
всех внутренних факторов, которые определяют процессы его жизнедеятельности.
Многочисленные исследования подтверждают зависимость внутренней среды от
внешних условий.
Внешняя среда подразумевает совокупность внешних
по отношению к данному предприятию факторов, изменение значений которых
существенно влияет на его состояние и результаты деятельности.
Внешняя среда для предприятий имеет важное
значение:
· как
источник ресурсов;
· как
потребитель результатов деятельности предприятия и место общественного
признания и оценки этих результатов;
· как
фактор, определяющий поведение, образ действий предприятия, отражающихся в
установлении целей и осуществлении тех или иных стратегий.
· стратегий.
· Факторы
внешней среды разделяются на две группы. Первая — это факторы, создающие
угрозы, риски для деятельности предприятия; вторая — факторы, формирующие
условия, возможности для его развития. Определяя стратегию развития
предприятия, руководители стремятся выбирать такой образ действий, который
позволит максимально использовать открывающиеся возможности и устранить риски.
· Одной
из самых существенных черт предпринимательства является его рисковый характер.
Таким образом, граждане, решившие создать и осуществлять собственное дело,
помнят, что они рискуют, так как действуют в условиях неопределенности.
Кроме того, предпринимательству осуществляемому
в малых масштабах, кроме рисков, присущих любым хозяйствующим субъектам и
определяемых сферой деятельности, этапом жизненного цикла организации, общей
политической и социальной обстановкой и т.д., характерны риски, связанные с
небольшими размерами самих предприятий. На сегодняшний день риски, связанные с
созданием собственного дела, имеют глобальный характер. Степень инвестирования
и развития бизнеса в конце 2008 — начале 2009г. Упал до уровня начала 1990г.
Непрозрачность экономики и рынка, его нестабильность являются самыми основными
факторами увеличения риска.
· Малое
предприятие как субъект управления в рыночной экономике характеризуется, прежде
всего, как неустойчивая предпринимательская единица, наиболее зависимая от
колебаний рынка. А это значит, что непредвиденные неблагоприятные изменения
внешней среды наиболее негативно влияют на деятельность малого бизнеса. В то же
время внешняя среда малых предприятий отличается от внешней среды крупного
бизнеса, а также государственных экономических структур особой степенью
неопределенности. Это объясняется тем, что малые предприятия, как правило,
действуют на локальном рынке, который в отличие от рынков крупных корпораций
характеризуется высокой степенью неопределенности. Ключевой особенностью
внешней среды малого бизнеса является его объективно подчиненная роль в системе
отношений с государством, крупным бизнесом, финансово-кредитными институтами.
Также имеется специфическая черта, которая связана именно с периодом
радикальных реформ, — это исключительная подвижность внешней среды, возрастание
скорости, с которой в окружении малого бизнеса происходят изменения. И все это
серьезно затрудняет для предприятия возможности адекватного на них
реагирования.
Кроме негативных изменений внешней среды на
возрастание неопределенности и степени рисков в деятельности малых предприятий
влияет и внутренняя среда предприятия, во многом зависящая от размера малого
предприятия. Внутренняя среда малого бизнеса, как и внешняя, имеет ряд отличий,
например:
· в
способах разделения труда;
· расстановке
кадров;
· распределении
прав и ответственности;
· проведении
маркетинговой политики;
· налаживании
финансовых потоков на предприятии;
· получении
информации и т.д.
По оценкам самих предпринимателей, в своей
деятельности они сталкиваются с проблемами, такими, как высокие налоги,
дороговизна материально-технических средств, отсутствие и невозможность
приобрести кредитные ресурсы из-за нынешней политики банков, что негативно
сказывается на финансовом состоянии их предприятий, и соответственно, негативно
влияет на всю экономику страны.
Серьезным сдерживающим фактором является низкий
платежеспособный спрос населения, которое является основным потребителем
продукции услуг малого бизнеса. Как отмечают специалисты, главная черта
современной России — формирование и хроническое воспроизводство масштабной
бедности, которая на протяжении десятилетия охватывает более 30 % населения
страны. Среди них более 10% в обозримой перспективе не имеют шансов изменить
свое материальное и общественное положение. Сегодняшнее положение дел,
связанных с увеличением безработицы, носит глобальный характер, уменьшая долю
малых предприятий, и, соответственно, изменяя социально-экономическую ситуацию
в стране.
Согласно многим исследованиям, предприниматели,
особенно мелкие, единодушно жалуются на тотальный и повседневный грабеж со
стороны государственных чиновников. Государственные службы буквально
терроризируют их требованиями мелочной отчетности, частыми инспекциями и
штрафами.
Потеря административного управления,
экономический хаос и законодательная неразбериха привели к тому, что
законопослушные предприниматели, организующие бизнес в производственной сфере,
оказались в чрезвычайно трудном положении, неся большие затраты, выплачивая
высокие налоги и подвергаясь государственному и негосударственному рэкету.
Отсутствие четкого механизма реализации государственных мер по поддержке малого
бизнеса, затруднения в получении кредитов, производственных помещений и
материальных ресурсов поставили малые предприятия в неравное положение по
отношению к крупным. Это привело к сокращению их роста и к ориентации
преимущественно на торгово-закупочную и посредническую деятельность.
Анализ развития предпринимательства показывает,
что доля предприятий, работающих в сфере торговли и посреднических услуг,
занимает доминирующее положение. Кроме того, существует большое количество
предприятий, зарегистрированных как производственные или многоцелевые (выпуск
товаров народного потребления, оказание различных услуг), но, тем не менее,
занимающихся торгово-посреднической деятельностью как основной.
На низком уровне предприниматель также
сталкивается с непониманием и субъективным отношением к малому бизнесу со
стороны местной бюрократии.
Но главной причиной слабого развития малых
предприятий является низкий уровень финансовой обеспеченности большинства малых
предприятий вследствие трудностей с первоначальным накоплением капитала,
невозможности получения кредитов на приемлемых условиях, неэффективности
налоговой системы.
Негативное воздействие на развитие малого
бизнеса в сфере материального производства оказывают неразвитость
производственной инфраструктуры, нехватка специализированного оборудования,
слабость информационной базы, высокие налоговые пошлины на ввозимую продукцию и
нестабильность всей экономики.
Среди наиболее актуальных проблем, от итогов
решения которых во многом зависит дальнейшее развитие малого бизнеса в нашей
стране, являются проблемы налогообложения, хотя данные проблемы решаются путем
неоднократного пересмотра и внесения изменений в Налоговый кодекс РФ в части
налогообложения субъектов малого бизнеса. Существует и ряд других проблем, которые
неблагоприятно влияют на развитие малого предпринимательства, такие как:
несовершенство нормативно — правовой базы; трудности при решении
финансово-кредитных вопросов; проблемы, связанные с получением деловой
информации, непрозрачность рынка и т.д.
Еще одной не менее важной проблемой является
низкая квалификация самих предпринимателей и наемных работников.
Некомпетентность управляющих или недостаточная способность персонала принимать
решения стала главной причиной разорения малых фирм. Во многих странах с
рыночной экономикой разрабатываются специальные программы управленческой
поддержки малого бизнеса, создаются центры развития или «инкубаторы» мелкого
бизнеса.
1.2 Сущность политики и поддержки
малого бизнеса на уровне муниципального образования
Гармонизация государственной и негосударственной
инфраструктуры поддержки малого бизнеса как совместное участие в разработке и
реализации программ поддержки и развития малого бизнеса, так и разделение
финансовых, инвестиционных и иных рисков между кредитующими организациями,
государством и самими предпринимателями.
В диалоге власти и общества наметилась
тенденция, когда политические силы предпринимательства могут аккумулировать и
представлять свои интересы на государственном уровне, а государство настроено
на то, чтобы использовать в своей работе их предложения.
Это позволяет выработать реальную
государственную политику поддержки малого бизнеса, обеспечив ее реализацию
качественной системой налогообложения, инструментами финансово-кредитной
поддержки и созданием устойчивого позитивного предпринимательского климата
наравне с развитыми европейскими странами.
Распределение полномочий и ответственности в
области политики поддержки малого бизнеса между органами государственной
власти, местного самоуправления и негосударственными организациями в регионе
можно проанализировать следующим образом:
Законодательный (представительный) орган
области:
) принимает законы и иные нормативные правовые
акты, регулирующие развитие и поддержку субъектов малого предпринимательства;
) утверждает размеры средств областного бюджета,
направляемых на государственную поддержку малого предпринимательства в области;
) утверждает областную программу государственной
поддержки малого предпринимательства и осуществляет контроль ее реализации;
) утверждает в составе отчета об исполнении
областного бюджета отчет об использовании средств, направленных на
государственную поддержку малого предпринимательства;
) устанавливает льготы по региональным налогам и
сборам.
Исполнительный орган власти области обеспечивает:
) разработку проектов законов и иных нормативных
актов области в сфере государственной поддержки малого предпринимательства;
) определение приоритетных направлений и методов
государственной поддержки малого предпринимательства на территории области;
) разработку и реализацию областной программы
государственной поддержки малого предпринимательства, установление порядка
распределения средств, направляемых на ее финансирование;
) внесение предложений по финансовому
обеспечению государственных программ поддержки малого предпринимательства;
) определение порядка размещения региональных
государственных заказов для субъектов малого предпринимательства на конкурсной
основе;
) содействие органам местного самоуправления в
организации их деятельности, направленной на развитие и поддержку малого
предпринимательства на территории соответствующего муниципального образования;
) создание координационных советов по малому
предпринимательству.
Современные методы государственного
регулирования малого бизнеса регулируются с помощью экономических (косвенных) и
административных методов.
Вопрос о новых формах государственной поддержки
малого бизнеса стоит уже давно.
С 1 января 2005 г. вступил в силу Федеральный
закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты
Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных
актов Российской Федерации в связи с принятием Федеральных законов «О
внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах
организации законодательных (представительных) и исполнительных органов
государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих
принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»
изменениями.
В проекте нового закона о малом бизнесе
определены три ключевых элемента:
критерии отнесения к малому бизнесу;
разграничение компетенции между Федерацией и
регионами по его поддержке;
конкретные механизмы поддержки малого бизнеса.
О критериях отнесения к малому бизнесу хочется
сказать особо.
В действующем сегодня Законе эти критерии
мизерны: критерии отнесения предприятий к малым предприятиям (включая среднюю
численность работников) установлены Федеральным законом от 14.06.1995 N 88-ФЗ
«О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».
В настоящее время государственная поддержка малого предпринимательства
осуществляется органами государственной власти (Министерство Российской
Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства, органы
власти в субъектах Российской Федерации), государственными фондами поддержки
малого предпринимательства на федеральном, региональном и муниципальном
уровнях.
Рисунок 2 — Методы государственного
регулирования малого бизнеса
При постоянно меняющемся их конкретном
соотношении всегда преобладают экономические методы, так как они не сковывают
свободу предпринимательства, не носят разрушительного характера и оказывают
регулирующее воздействие на экономику через стимулирование или торможение
деятельности субъектов рынка.
Изменяя ставку кредита, процент по вкладам,
норму обязательных резервов банков, проводя операции на открытом рынке,
государство оказывает влияние на величину инвестиций, производство и занятость
населения, динамику цен. В условиях спада производства государство применяет
методы, стимулирующие экономическую активность. И, наоборот, при «перегреве»
экономики вводит экономические меры, снижающие эту активность.
К экономическим методам, прежде всего, относят:
денежно-кредитная и финансовая политика.
Денежно-кредитная политика представляет собой
совокупность мер в области денежного обращения и кредита, направленная на
обеспечение роста реального объема ВВП, стабильности цен, эффективной занятости
и выравнивание платежного баланса. К основным направлениям денежно-кредитной
политики относятся:
операции на открытом рынке, т.е. на рынке
правительственных ценных бумаг;
политика учетной ставки (дисконтная политика)
или ставки рефинансирования, т.е. регулирование процента по займам коммерческих
банков у Центрального банка;
изменение нормы обязательных резервов банков,
т.е. той суммы, которую коммерческие банки обязаны хранить в Центральном банке
(без процентов).
Финансовой политикой называют мероприятия
государства по мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и
использованию на основе финансового законодательства страны. Финансовая
политика складывается из двух взаимосвязанных направлений деятельности
государства: бюджетной политики (бюджетное регулирование) и фискальной политики
(в области налогов и государственных расходов).
Создание в муниципальном образовании оптимальных
экономических условий для предпринимательской деятельности предполагает
проведение органами местного самоуправления соответствующей экономической
политики, которая складывается из бюджетной, финансово-кредитной,
инвестиционной, научно-технической, ценовой, и других направлений политики, при
реализации которых в комплексе используются как косвенные (экономические), так
и прямые (административно-ведомственные) методы регулирования.
Дефицит финансовых средств является наиболее
острой проблемой на всех стадиях функционирования и развития
предпринимательства. В связи с этим денежно-кредитная политика органов местного
самоуправления должна быть направлена на разработку финансовых технологий
рационального использования местных ресурсов, а также привлечения на территорию
финансовых из других источников: регионального и федерального бюджета
В русле развития экономических основ местного
управления главной формой воздействия на формирование развитие
предпринимательских структур со стороны органов местного самоуправления в
частности является создание соответствующих условий и благожелательного
отношения к предпринимательской деятельности. Эта форма воздействия включает в
себя реализацию такой экономической политики, которая должна содействовать
возникновению новых, становлению и развитию существующих хозяйствующих
субъектов вне зависимости от отношения этих субъектов к определенной сфере
деятельности, к той или иной категории по численности работающих, объемам
производства, организационно-правовой формы и иных признаков. То есть в данном
случае речь идет о создании общей атмосферы благожелательного отношения к
предпринимательству, формировании такого климата, при котором предприниматели
будут чувствовать заботу органов местного самоуправления, заинтересованность в
их деятельности, стремление публичной власти, по крайней мере, не мешать этой
деятельности, а по возможности и помогать ей.
Реализация этой формы воздействия возможна через
создание оптимальных правовых, экономических и социальных условий для
предпринимательской деятельности на территории муниципалитета в целом.
Правовые условия развития предпринимательства на
местном уровне призваны помочь ему вырасти в самостоятельную социально-активную
группу со специфическими общими интересами, способную стать опорой государства
и элементом гражданского общества. Разрабатываемые органами местного
самоуправления нормативные акты должны дополнять правовое поле рыночной
экономики, созданное на федеральном и региональном уровнях управления, которое
устанавливает общие «правила игры» между всеми участниками хозяйственной
деятельности.
Ценовая политика — один из действенных рычагов
влияния местных органов власти и управления на предпринимательскую
деятельность. Цена определяет структуру и объем производства, движение
материальных потоков, распределение товарной массы и уровень жизни общества.
Путем проведения ценовой политики, применяя прямые и косвенные методы, местные
органы власти могут воздействовать на спрос и предложение, перераспределение
дохода и ресурсов, а также на антимонопольные и другие процессы в желательном
для территории направлении. Прямые методы реализации ценовой политики
осуществляется через введение определенного порядка ценообразования. В сферу
регулирования органами местного самоуправления подпадают цены на: коммунальные
услуги, ритуальные услуги; услуги телефонной связи.
Переход к рыночной экономике в нашей стране
коренным образом изменил содержание и суть экономических отношений между участниками
в процессе их деятельности, при этом кардинальному изменению подвергается их
правовое регулирование.
Государство осуществляет свое регулирование на
основе нормативно-правовых актов, устанавливающих: структуру органов
государственного регулирования, правовое положение предприятий и организаций,
порядок заключения и исполнения хозяйственных договоров, сделок, защиту прав
потребителей, формирование и порядок регулирования некоторых вопросов
контрактной системы, и т.д.
Государственное регулирование малых предприятий
основывается на положениях Конституции Российской Федерации — высшем
юридическом акте государства. К законодательным актам общего регулирования
следует отнести, в первую очередь, Гражданский кодекс РФ, который ставит
государственное регулирование рыночных отношений в четкие правовые рамки.
Федеральные законы, постановления Правительства
нередко трудно внедрять в практику. Поскольку могут возникать трудности с их
реализацией. Иногда один закон, принятый как дополнение к другому, может
противоречить ему и из-за этого могут возникнуть трудности в его применение.
Государственная поддержка малого бизнеса
осуществляется в соответствии с федеральной программой государственной
поддержки малого предпринимательства, областной программой государственной поддержки
малого предпринимательства, отраслевыми (межотраслевыми) программами
государственной поддержки малого предпринимательства, разработанными в порядке,
установленном действующим законодательством.
Таблица 1 — Налогообложение как фактор повышения
эффективности инвестиционной деятельности малого бизнеса
|
Субъекты |
Объекты |
|
|
Инвестиционный |
Инвестиционная |
|
|
Властные |
— |
— |
|
Корпора- |
— |
— |
Для предприятий оно является внутренним
интенсивным неявным постоянно действующим фактором эффективности, а для
государства — важнейшим рычагом воздействия на инвестиционную привлекательность
и активность.
Методы финансового менеджмента, посредством
которых осуществляется управление налоговой системой, существенно различаются в
зависимости от уровня их реализации (таблица 2).
Таблица 2 — Формы и методы налогового
стимулирования
|
Формы |
Государственный |
Корпоративный |
|
Цель |
Обеспечение |
Обеспечение |
|
Задачи |
Поощрение |
Развитие |
|
Формы |
Прямые |
Пассивные |
|
Методы |
Преференции |
Применение |
Достичь необходимого эффекта от мероприятий
налогового менеджмента позволят разработка органами власти льготных условий
налогообложения, предоставление преференций инвестиционно-активным субъектам, а
также применение методов оптимизации самими организациями.
К малому бизнесу помимо стандартных условий
налогообложения могут применяться специфические правила (налоговые режимы,
льготы, отсрочки и рассрочки). Они направлены на поощрение развития данного
сектора экономики в целом. Однако на федеральном уровне налогообложение в
качестве специального инструмента стимулирования инвестиционной деятельности не
применяется.
Другим немаловажным правовым фактором развития
предпринимательства является соблюдение самими органами местного самоуправления
законодательства, регулирующего предпринимательскую деятельность. К сожалению,
все еще имеют место случаи, когда местные администрации принудительно
навязывают собственнику характер его экономической деятельности, что по закону
может определить только сам предприниматель.
Дефицит финансовых средств является наиболее
острой проблемой на всех стадиях функционирования и развития
предпринимательства. Ее решение путем прямого бюджетного дотирования
хозяйствующих субъектов, как правило, вырождается в худший вид иждивенчества.
В то же время взять кредит в коммерческих банках
предпринимателям весьма сложно не только по причине дороговизны заемных
средств, но и ввиду отсутствия у них достаточного залогового обеспечения либо
из-за длительности кредитного процесса. Особая осторожность банков наблюдается
в вопросах предоставления кредитов субъектам малого предпринимательства из-за
высокой степени риска. Сложившаяся ситуация способствует формированию в стране
рынка «черных» денег, обострению криминогенной обстановки, уходу от
налогообложения. В связи с этим финансово-кредитная и инвестиционная политика
органов местного самоуправления должна быть направлена на разработку финансовых
технологий рационального использования местных ресурсов, а также привлечения на
территорию финансов из других источников: регионального и федерального бюджета,
внебюджетных средств, частных отечественных и зарубежных инвестиций,
международных фондов и банков.
В рамках формирования благоприятных
финансово-кредитных и инвестиционных условий развития предпринимательства
муниципальные органы могут, к примеру, содействовать развитию сети обществ
взаимного кредитования (кредитной кооперации), которые в скором будущем
способны решать не только потребительские задачи своих пайщиков, но и стать
надежным источником частного инвестирования предпринимательской деятельности.
Ещё одним важным способом оказания органами местного самоуправления помощи
предпринимателям в получении кредитов является предоставление поручительств и
гарантий банкам под заявленные суммы предприятий. Таким образом, выступая в
роли гаранта, муниципалитет обеспечивает защиту коммерческих банков и поощряет
выделение ими займов, в частности для малого предпринимательства. Для
реализации подобной схемы финансовой поддержки предпринимательства необходимо
на местном уровне сформировать гарантийные и залоговые фонды, располагающие
ликвидным имуществом (или денежными средствами), достаточным для погашения
выданных кредитов.
Эффективность данного варианта кредитования
заключается в том, что не отвлекаются ресурсы местных бюджетов, а муниципальные
органы освобождаются от контроля за целевым использованием выделенных средств.
В то же время, администрация, как поручитель, вправе контролировать исполнения
кредитного соглашения. При наличии финансовых возможностей местные органы
власти могут принять решение о долевом участии в кредитовании предпринимателей
совместно с коммерческим банком, либо «гасить» банковские проценты за
предоставленный предприятию кредит, либо компенсировать кредитным организациям
полностью или частично недополученные ими доходы при кредитовании субъектов
малого предпринимательства на льготных условиях.
Органы местного управления должны быть активными
посредниками между заимодавцами и заемщиками капитала, как в денежной, так и
иной форме (недвижимость, имущество и имущественные права, содействие развитию
инфраструктуры по предоставлению и обслуживанию залоговых кредитов,
регулирование риэлтерской деятельности и тому подобное) будет способствовать
устойчивому развитию предпринимательства на территории.
Путем применения льготного режима
налогообложения инвестиций местных предприятий, вкладывающих собственные
средства в реконструкцию и техническое перевооружение своего производства, и
внешних инвесторов, включая иностранных формируется благоприятный
инвестиционный климат. Предоставляется льгота на весь период фактической
окупаемости инвестиций в пределах сумм, зачисляемых в муниципальный бюджет.
Бюджетная политика также может воздействовать на формирование условий развития
предпринимательства, однако весьма ограниченными методами которые носят
законодательный характер либо вызываются недостатком бюджетных средств.
Один из действенных рычагов влияния местных
органов власти и управления на предпринимательскую деятельность — ценовая
политика. Цена определяет структуру и объем производства, движение материальных
потоков, распределение товарной массы и уровень жизни общества.
Путем проведения ценовой политики, применяя
прямые и косвенные методы, местные органы власти могут воздействовать на спрос
и предложение, перераспределение дохода и ресурсов, а также на антимонопольные
и другие процессы в желательном для территории направлении. Прямые меры
реализации ценовой политики осуществляются через введение определенного порядка
ценообразования. В сферу регулирования органами местного самоуправления
подпадают цены на: коммунальные услуги (водоснабжение, обслуживание лифта и
внутридомовых сетей, вывоз мусора); ритуальные услуги; услуги телефонной связи
(телефоны-автоматы) и прочие. Речь в данном случае идет о ценах на услуги
(продукцию) локальных монополий.
Изменение сферы применения всех видов цен —
свободных, регулируемых и фиксированных, в том числе установление фиксированных
цен на товары, производимые или реализуемые хозяйствующими субъектами,
злоупотребляющими доминирующим положением, должно осуществляться строго в
рамках антимонопольного законодательства Российской Федерации.
Все рассмотренные виды политики: бюджетная,
финансово-кредитная, инвестиционная, ценовая и другие разрабатываются и
осуществляются в рамках общей экономической политики развития муниципального
образования, с одной стороны, и в русле региональной и федеральной
социально-экономической политики, с другой стороны.
Следует иметь в виду, что индивидуальный
протекционизм — вещь чрезвычайно опасная, поскольку ведет к нарушению условий
конкурентной борьбы, принципа равенства хозяйствующих субъектов, дестабилизации
рынка, обвинениям в предвзятости органов публичной власти. В связи с этим
реализация любых мер по поддержке отдельных предпринимательских структур должна
отвечать одному из двух условий:
) поддержка оказывается не единственному
субъекту, а всем субъектам, относящимся к определенной категории предприятий
или предпринимателей (например, установление льгот по оплате воды всем
предприятиям, потребляющим в производственных целях свыше определенного
количества воды в сутки; либо установление льгот по аренде земли для всех
предприятий сферы сельскохозяйственного производства и тому подобное);
) поддержка оказывается единственному субъекту в
случае, если он был выбран в ходе открытого конкурса, к участию в котором
допускались все хозяйствующие субъекты, относящиеся к данной категории
(например, предоставление муниципального поручительства на основе конкурса
заявок и бизнес-планов, и другие формы поддержки).
Как правило, предприятия, занимающиеся
одинаковыми видами деятельности, испытывают общие проблемы, Это позволяет по
каждому приоритетному направлению разработать свои реальные способы и механизмы
поддержки предпринимательства:
— финансово-кредитные (льготное
кредитование, предоставление поручительств и гарантий под кредиты коммерческих
банков, погашение банковских процентов при финансовом лизинге и так далее);
— фискальные (налоговые послабления);
— производственные (предоставление
муниципального заказа с гарантированным обеспечением ресурсами, льготной аренды
нежилых муниципальных помещений, земельных участков);
— социальные (поддержание социальной
сферы предприятий);
— организационные (налаживание
хозяйственных связей обеспечение оптовой реализации продукции, содействие сбыте
продукции местных товаропроизводителей в других районах страны и установление
внешнеэкономических связей, повышение квалификации кадров).
К числу популярных мер поддержки, наряду с
налоговыми льготами, льготами по арендной плате и по оплате коммунальных услуг
(в последнем случае муниципалитет принимает на себя обязательство оплачивать
разницу за счет средств местного бюджета) может быть отнесено, в частности,
выделение субъектам хозяйственной деятельности кредитов из местного бюджета
через созданный на территории муниципальный фонд поддержки предпринимательства
или другие структуры.
Стратегической целью в сфере поддержки малого
предпринимательства является обеспечение условий для интенсивного роста малого
предпринимательства на территории округа и выравнивания потенциала развития
данного сектора экономики районах городского округа.
1.3 Методика анализа эффективности
политики малого бизнеса
Преимущественное право на государственную
поддержку на территории округа получают субъекты малого предпринимательства,
деятельность которых отвечает одному из следующих критериев:
) осуществление деятельности, основное
направление которой соответствует одному из приоритетных видов деятельности,
установленных для субъектов малого предпринимательства;
) участие в реализации программы государственной
поддержки малого предпринимательства;
) осуществление работ по выполнению
государственного заказа либо участие в реализации программ
социально-экономического развития при обязательном условии создания новых
рабочих мест;
) вхождение в инфраструктуру поддержки малого
предпринимательства.
Порядок представления субъектами малого
предпринимательства статистической и бухгалтерской отчетности, применение
ускоренной амортизации основных производственных фондов, создание и
функционирование обществ взаимного кредитования, порядок страхования субъектов
малого предпринимательства и создания объединений субъектов малого
предпринимательства осуществляются в соответствии с Федеральным законом «О
государственной поддержке малого предпринимательства в Российской
Федерации».
Методика проведения исследования заключается в
следующем:
1) проанализировать состояние развития
субъектов малого бизнеса;
2) выявить проблемы развития субъектов
малого бизнеса;
) проанализировать формы государственной
поддержки.
Можно выделить три группы факторов, которые
препятствуют развитию малого предпринимательства в муниципальных образованиях:
административные барьеры, налоговая политика, а также отсутствие эффективной
системы поддержки субъектов малого предпринимательства.
Политика органов местного самоуправления в
области развития предпринимательства должна быть направлена в первую очередь на
создание оптимальных правовых, экономических и социальных условий его
функционирования. Развитие же предпринимательства, в свою очередь, позволит
увеличить экономический потенциал территории, эффективно использовать имеющиеся
трудовые, материально-технические и сырьевые ресурсы, привлечь к
взаимовыгодному сотрудничеству инвесторов из других регионов России и
зарубежных стран.
Для развития экономических основ местного
управления главной формой воздействия на формирование развитие
предпринимательских структур со стороны органов самой публичной власти в целом
и органов местного самоуправления в частности является создание соответствующих
условий и благожелательного отношения к предпринимательской деятельности.
Такая форма воздействия включает в себя
реализацию экономической политики, которая содействует возникновению новых,
становлению и развитию существующих хозяйствующих субъектов вне зависимости от
отношения этих субъектов к определенной сфере деятельности, к той или иной
категории по численности работающих, объемам производства,
организационно-правовой формы и иных признаков. То есть речь идет о создании
общей атмосферы благожелательного отношения к предпринимательству, формировании
такого климата, при котором предприниматели будут чувствовать заботу органов
местного самоуправления, заинтересованность в их деятельности, стремление публичной
власти, по крайней мере, не мешать этой деятельности, а по возможности и
помогать ей.
Местное управление, стремясь контролировать и
управлять предпринимательством как государственным, так и частным, нередко
противоречит федеральному и региональному законодательству, создавая почву для
злоупотреблений должностных лиц.
Развитие локального нормотворчества в сфере
предпринимательской деятельности должно осуществляться в соответствии со
следующими принципами:
— локальные нормативные акты должны
находиться в полном соответствии с законодательными актами Российской Федерации
и субъекта Федерации, принятыми ими в пределах собственной компетенции;
— локальные нормативные акты
принимаются в тех случаях, когда соответствующее полномочие предоставлено
органам местного самоуправления законодательными актами РФ и субъекта РФ, либо
если это полномочие вытекает из таких актов, либо по усмотрению органов
местного самоуправления, когда речь идет о собственных предметах ведения
местного самоуправления, регулирование которых может быть осуществлено
локальными нормативными актами;
— принимаемые нормативные акты
развивают, дополняют, конкретизируют нормы федерального или субъектного
законодательства;
— просчитаны экономические,
финансовые, социальные и иные последствия принятия нормативных актов, как
краткосрочные, так и долгосрочные (при этом приоритет должен отдаваться
долгосрочным перспективам действия принимаемых норм);
— обеспечивается стабильность местных
нормативных актов;
— соблюдаются общеправовые принципы,
такие как недопустимость обратной силы норм, ухудшающих положение хозяйствующих
субъектов, и другие;
— проекты локальных нормативных актов,
затрагивающих предпринимательскую деятельность, прошли обсуждение
(согласование, экспертизу и так далее) в заинтересованных кругах (ассоциациях,
союзах предпринимателей, на «круглых столах» с предпринимателями, в других
объединениях) и мнение этих кругов в той или иной степени было учтено, а в
случае отказа им были даны мотивированные ответы.
Алгоритм анализа и оценки действующей политики
поддержки малого бизнеса состоит из семи этапов:
этап — Анализ состояния законодательной базы
— постановление от 29.09.2009 №1109 О принятии
решения «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности в муниципальном районе «Нязепетровском
муниципальном районе» на 2010 год»
— постановление Главы Нязепетровского
муниципального района Челябинской области от 02.06.2008 N 78 «о создании
общественного координационного совета по малому предпринимательству» (вместе
с «положением об общественном координационном совете по малому и среднему
предпринимательству», «составом общественного координационного совета
по малому предпринимательству»).
этап — Анализ финансовой поддержки малого
предпринимательства
Этот анализ включает в себя: исполнение
субсидирование части затрат субъектов малого предпринимательства на уплату
процентов по кредитам кредитных организаций. Анализируются такие показатели как
инвестиции малого предпринимательства в основной капитал.
этап — Анализ инфраструктуры поддержки малого
предпринимательства
Анализ инфраструктуры включает: наличие
бизнес-инкубаторов для субъектов малого предпринимательства; наличие
действующей экспозиции продукции и товаров субъектов малого
предпринимательства, в том числе субъектов народных художественных промыслов и
ремесленной деятельности.
этап — Анализ информационной поддержки субъектов
малого предпринимательства.
Анализ включает в себя: оказание
консультационной и информационной поддержки субъектам малого предпринимательства;
издание справочных и методических пособий по малому бизнесу, информационного
бюллетеня для субъектов малого предпринимательства; организация освещения в
средствах массовой информации вопросов развития малого предпринимательства.
этап — Анализ подготовки и переподготовки кадров
для малого предпринимательства.
Анализ включает в себя: обучение основам
предпринимательской деятельности безработных граждан, незанятого населения,
инвалидов, молодежи и других групп населения; организация повышения квалификации
кадров, специализирующихся в сфере поддержки малого предпринимательства.
этап — Анализ развития женского и семейного
предпринимательства.
Анализ включает в себя: освещение в средствах
массовой информации вопросов поддержки и развития женского и семейного
предпринимательства; организация и проведение областных конкурсов, форумов,
участие субъектов женского и семейного предпринимательства во всероссийских и
региональных конкурсах, конференциях по вопросам женского и семейного
предпринимательства.
этап — Анализ поддержки и развития народных
художественных промыслов и ремесленной деятельности.
Органы местного самоуправления решают все
вопросы в области поддержки малого предпринимательства на территории
соответствующих муниципальных образований с учетом местных особенностей и
условий социально-экономического развития, создают муниципальные фонды
поддержки предпринимательства, разрабатывают и утверждают муниципальные
программы, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств
местных бюджетов, предоставляют льготы по местным налогам и сборам в
соответствии с действующим законодательством.
Независимо от конкретных мер поддержки
предпринимательства их реализация допускается при соблюдении условий
открытости, равного доступа для всех хозяйствующих субъектов к получению
соответствующей помощи, учета интересов сохранения и развития конкуренции на
рынке, анализа результатов (последствий) применения этих мер.
Выводы по разделу 1:
ü субъект малого предпринимательства
может осуществлять свою деятельность в форме индивидуального предпринимателя
без образования юридического лица или в форме юридического лица;
ü на деятельность малых и средних
предприятий в России оказывают влияние сразу факторы внутренней среды,
обусловленные особенностями предприятия, и факторы внешней среды;
ü современные методы государственного
регулирования малого бизнеса регулируются с помощью экономических (косвенных) и
административных методов;
ü достичь необходимого эффекта от
мероприятий налогового менеджмента позволят разработка органами власти льготных
условий налогообложения, предоставление преференций инвестиционно-активным
субъектам, а также применение методов оптимизации самими организациями;
ü алгоритм анализа и оценки
действующей политики поддержки малого бизнеса состоит из семи этапов.
2. Анализ и оценка состояния
поддержки малого бизнеса в Нязепетровском муниципальном районе
2.1 Состояние развития малого
бизнеса и его поддержка в Нязепетровском муниципальном районе
Результаты социально-экономического развития
Нязепетровского муниципального района в 2011 году свидетельствуют, что
прошедший год был для Нязепетровска достаточно результативным, хотя и отмечен в
последние месяцы кризисными проблемами.
Таблица 3 — Экономическое развитие малых
предприятий
|
Наименование |
Ед. |
2009г. |
2010г. |
2010г. |
2011 |
2011г. |
|
Оборот |
млн.руб. |
14 |
15 |
110% |
20 |
132 |
|
Отгружено |
млн.руб. |
9 |
9 |
91% |
8 |
94 |
|
в |
млн.руб. |
8 |
8 |
102% |
8 |
92 |
|
Индекс |
% |
94,5% |
95,9 % |
|||
|
Производство |
млн.руб. |
1 |
2 |
2 |
146 |
|
|
Добыча |
тыс.тонн |
1 |
1 |
78% |
1 |
85 |
|
Металлург. |
млн.руб. |
5 |
4 |
83% |
1 |
41 |
|
Обработка |
млн.руб. |
623 |
747 |
120% |
784 |
105 |
Таблица
|
Наименование |
Ед. |
2009г. |
2010г. |
2010г. |
2011 |
2011г. |
|
Выполнено |
млн.руб. |
47 |
52 |
111% |
66 |
127 |
|
Среднемесячная |
млн.руб. |
40 |
42 |
105% |
38 |
90 |
|
Оборот |
млн.руб. |
9,7 |
9,7 |
100% |
9,8 |
99 |
|
Объем |
млн.руб |
197 |
243 |
123% |
267 |
110 |
|
Среднесписочная |
тыс. |
97,5 |
100,8 |
103% |
106,4 |
105,5 |
|
Среднемесячная |
руб |
8 |
9 |
117% |
12 |
127 |
|
Оборот |
млн.руб. |
4 |
6 |
137% |
7 |
114 |
На протяжении с 2009г. по 2011г. наблюдается
рост выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг малых предприятий.
Так в 2009г. выручка составляла 2152 млн.рублей, а 2011г. соответственно 7582
млн.рублей с ростом в 3,5 раза.
Таблица 4 — Выручка малых предприятий
|
2009г. |
2010г. |
Прирост, |
2011г. |
Прирост, |
|
|
Выручка |
|
|
|
|
|
Работа экономики сопровождалась ростом
инвестиций. В производстве наибольшие капвложения были сделаны Птицефабрикой
«Нязепетровская», заводом «ЛМЗ», «Нязепетровским машиностроительным заводом». В
2011 году введены в строй новые производства.
Таблица 5 — Оборот малых предприятий в млн. руб.
|
Год |
2009г. |
2010г. |
Рост |
Прирост, |
2011г. |
Рост |
Прирост, |
|
Оборот |
2,66 |
3,21 |
120,6 |
20,6 |
3,48 |
108,4 |
8,4 |
Увеличиваются объемы использованных малыми
предприятиями инвестиций в основной капитал. В целом 2011 г. объем инвестиций
возрос на 55,7% по сравнению с 2008 г.
Таблица 6 — Динамика инвестиций в основной
капитал малых предприятий в млн.руб.
|
2009г. |
2010г. |
Прирост, |
2011г. |
Прирост, |
|
|
Объем |
500,1 |
579,3 |
0,16 |
592,2 |
0,02 |
В последние годы в городе многое делается для
создания благоприятных условий для развития малого бизнеса. Специалистами
отдела координации потребительского рынка и услуг администрации КГО проводится
информационно-консультативная работа с предпринимателями всех форм
собственности, оказывается помощь в оформлении и подготовке различных
документов. Ведется реестр предприятий малого и среднего бизнеса по видам
деятельности: торговля, бытовые услуги, производство, банки, садоводческие
товарищества, аптеки, автозаправочные станции и другие, в которых сосредоточены
свыше 95% предприятий Ежемесячно проводятся круглые столы и совещания по
рассмотрению и решению узких вопросов, касающихся деятельности тех или иных
структур малого и среднего предпринимательства.
Малое предпринимательство является одним из
наиболее значимых явлений социально-экономической жизни Нязепетровского
муниципального раиона. В отдельных социально значимых отраслях экономики именно
оно занимает доминирующее положение.
Так, например, на сегодняшний день доля
субъектов малого предпринимательства в обороте розничной торговли области
составляет 77% (в 2006 соответственно 72,1%), оптовой торговли — 57,4% (2006г.
— 44%), в объеме строительных работ — 53,9% (2006г. — 40,8%) и в объеме платных
услуг — 32,7% (2006г. — 28,3%). Только по этим видам деятельности оборот малого
бизнеса в 2011г. Составляет порядка 2108 млн.руб.
Таблица 7 — Структура формирования оборота
розничной торговли в % к итогу
|
Наименование |
2009г. |
2010г. |
Прирост, |
2011г. |
Прирост, |
|
Субъекты |
70,2 |
72,10 |
2,6 |
77 |
6,4 |
|
Крупные |
26,7 |
27,90 |
4,3 |
23 |
-21,3 |
Таблица 8 — Структура формирования объема
платных услуг
|
Наименование2009г.2010г.Прирост, |
|||||
|
Субъекты |
27,1 |
28,30 |
0,04 |
32,70 |
0,15 |
|
Крупные |
70,8 |
71,70 |
0,01 |
67,30 |
-0,06 |
Количество малых предприятий, начиная с 2003
года, постепенно увеличивается со среднегодовым темпом роста 104,4%.
Таблица 9 — Количество малых предприятий
|
2009г. |
2010г. |
Прирост, |
2011г. |
Прирост, |
|
|
Количество |
203 |
205 |
0,003 |
207 |
0,003 |
Малое предпринимательство — это самый
рискованный вид деятельности, так как многие предприниматели не могут, как
монополисты, контролировать цены и тарифы на свою продукцию. Основное
предназначение малого предпринимательства — это занятость населения, которая
оказывает благоприятное влияние на ситуацию на рынке труда.
Главное социальное свойство малого
предпринимательства заключается в возможности широких слоев населения
обеспечить себя работой, а также реализовать свои организаторские,
предпринимательские и творческие способности.
Как было отмечено ранее, сектор малого
предпринимательства очень неоднороден, в нем выделяются три достаточно
самостоятельных сегмента: малые предприятия, крестьянские (фермерские)
хозяйства, индивидуальные предприниматели. На малых предприятиях в 2011 году
было занято 2,3 тыс. человек постоянных работников, в сфере предпринимательской
деятельности, включая работников по найму — 1,7.тыс. человек, в крестьянских
фермерских хозяйствах — 1,2 тыс. человек.
Таблица 11 — Средняя численность занятых в
экономике и разных секторах малого предпринимательства
|
2009г. |
20010г. |
Прирост, |
2011г. |
Прирост, |
|
|
Средняя |
2,1 |
3,1 |
0,13 |
2,3 |
0,12 |
|
Численность |
1,3 |
2,7 |
0,17 |
1,7 |
|
|
Численность |
1,2 |
2,8 |
0,11 |
4,7 |
0,01 |
|
в |
1,1 |
1,1 |
0 |
1,1 |
0 |
|
Итого |
5,4 |
7,7 |
0,09 |
9,8 |
0,13 |
Таким образом, в Нязепетровском муниципальном
районе продолжается позитивная тенденция роста числа занятых в сфере малого
бизнеса, и увеличение доли занятых в малом бизнесе в общем числе занятых в
экономике области в целом.
Среднемесячная начисленная заработная плата
работников малых предприятий в КГО в последние годы имела тенденцию к росту. В
2011 году среднемесячная начисленная заработная плата на одного работника
малого предприятия составила 6858,1 рублей, что на 33,9% больше ее уровня
предыдущего года и на 26,8% ниже, чем в целом по области.
Таблица 12 — Динамика среднемесячной заработной
платы в малых предприятиях
|
Среднемесячная |
Реальная |
Соотношение |
|||
|
всего |
в |
всего |
в |
||
|
2009 |
5959,6 |
4139,6 |
110,9 |
113,6 |
69,5 |
|
2010 |
7462,7 |
5123,2 |
111,4 |
110,1 |
68,7 |
|
Прирост |
20,1 |
19,2 |
0,4 |
-3,2 |
|
|
2011 |
9364,9 |
6858,1 |
111,5 |
120,3 |
73,2 |
|
Прирост, |
20,3 |
25,3 |
0,09 |
8,5 |
Наблюдается разница в уровне оплаты труда в
разрезе видов экономической деятельности. Наибольший размер средней заработной
платы отмечался на малых предприятиях по виду деятельности — транспорт и связь
(12078,9 рублей), строительство (9603,3 рублей). Также выше среднего уровня
заработная плата была отмечена в следующих видах экономической деятельности:
финансовая (на 20,0%), добыча полезных ископаемых, кроме
топливно-энергетических (на 19,4%), здравоохранение и предоставление социальных
услуг (на 9,9%), операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление
услуг (на 8,8%).
Таким образом, итоги развития малого бизнеса за
рассматриваемый период характеризуется заметным ростом основных экономических
показателей их деятельности. Вместе с тем доля малого предпринимательства в
таких видах деятельности, как предоставление прочих коммунальных, социальных и
персональных услуг, научные исследования и разработки, промышленность пока
остается невысокой. По-прежнему основной сферой деятельности малого бизнеса
является торговля, услуги населения.
Мелкие и средние предприятия играют заметную
роль в занятости, производстве отдельных товаров, исследовательских и
научно-производственных разработках. Не малый успех малого бизнеса в этой
области объясняется следующими причинами. Углубление специализации в научных
разработках привело к тому, что во многих случаях небольшие фирмы идут по более
простому или рискованному пути, работают в неперспективных отраслях. Мелкие
фирмы охотнее берутся за освоение оригинальных нововведений. Малые предприятия
стремятся как можно скорее наладить массовое производство, что приводит к
расширению рынка предлагаемых товаров и услуг, активно стимулирует процесс
производства с целью наиболее быстрого удовлетворения спроса, мотивируемого
разработками, проводимыми фирмами малого и среднего предпринимательства.
Важность малых предприятий состоит еще и в том,
что ведя ожесточенную конкурентную борьбу за выживание, они вынуждены постоянно
развиваться и адаптироваться к текущим условиям рынка, ведь чтобы существовать,
надо получать средства к существованию, а значит, быть лучше других не только в
количестве производимой продукции, но и в ее качестве, чтобы прибыль
доставалась именно им.
Мелкие и средние предприятия в свою очередь
являются опорой для крупных компаний, так как массовый выпуск промышленных
изделий длительного потребления (автомобилей, холодильников, телевизоров и т.
п.) вызывает потребность в соответствующих промышленных услугах по ремонту и
обслуживанию.
Ведь из-за своей громоздкости крупные
монополисты вынуждены затрачивать много усилий в этом направлении или создавать
разветвленную сеть мелких филиалов, что само по себе тоже достаточно
дорогостоящее занятие, служащее в основном для поддержания престижа крупной
фирмы.
Малые фирмы с меньшими затратами удовлетворяют
потребности в дефицитных видах товаров и услуг на основе разработки местных
источников и обеспечивают при этом большую занятость, создают новые рабочие
места, снижают уровень безработицы и социальной напряженности в стране.
Развитие малого предпринимательства способствует
постепенному созданию широкого слоя мелких собственников, так называемого
среднего класса, самостоятельно обеспечивающих собственное благосостояние и
достойный уровень жизни, являющихся основой социально-экономических реформ,
гарантом политической стабильности и демократического развития общества. Однако
занятие малым бизнесом является не только источником средств к существованию,
но и способом раскрытия внутреннего потенциала личности.
Таким образом, малое предпринимательство ведет к
оздоровлению экономики в целом и, следовательно, лучший выход для России — это
создание такой политики государства, которая была бы направлена на расширение и
развитие предприятий малого предпринимательства в нашей стране.
Однако перспективность сектора малого и среднего
бизнеса в современной экономике не следует рассматривать лишь как очередную
кампанию в системе антикризисной политики Правительства РФ. Именно малые
предприятия, особенно в случае удовлетворительной разработки новой
государственной политики в области малого предпринимательства, могут стать
основой рыночных структур во многих отраслях, обеспечивая перелив инвестиций в
сферы наиболее эффективного приложения ресурсов, и тем самым соединить процессы
структурной политики и формирования всероссийского рынка.
Хотя у предприятий, как и у государства, до сих
пор остается открытым большое количество проблем и до сих пор сохраняется
довольно сложное экономическое положение, все же продолжается реформирование
экономики, способствующее освоению новой модели общественно-экономического
развития, имеющей рыночную ориентацию. В современной политике государства все
более акцентируется внимание на доминировании частного сектора, либерализации
практически всех отраслей экономики и активизации рыночных регуляторов,
локализации очагов кризиса, ориентации на платежеспособный спрос, т. е. на
создании благоприятных условий для скорого подъема промышленности.
Удельные издержки производства и обращения у
малых предприятий, как правило, выше, чем у крупных предприятий: им труднее
получить кредит, наладить рекламу; требуется затрачивать относительно больше
средств на обучение и переподготовку кадров, изучение рынка, получение
необходимой информации и т.д., поэтому практически во всех индустриально
развитых странах малым предприятиям устанавливаются определенные льготы и
оказывается государственная поддержка.
В нынешней экономике главным становится вопрос о
наиболее эффективных формах и методах государственной поддержки, не подрывающих
основ предпринимательства и интересов частного собственника, и одновременно
способных оказывать реальную помощь в становлении и развитии малого предпринимательства
в России в период трудностей, возникших из-за мирового экономического кризиса.
2.2 Выявление проблем развития
субъектов малого бизнеса в Нязепетровском муниципальном районе
Сегодня Нязепетровский муниципальный район
занимает достойное место в Челябинской области по уровню государственной
поддержки предприятий малого бизнеса. Разработаны государственные программы и
десятки нормативных актов, направленных на защиту интересов предпринимателей,
вносящих существенный вклад в бюджеты территорий. В результате этих мер за
последние пять лет создано более 1000 дополнительных рабочих мест. Сумма
дополнительных налогов, полученных бюджетами всех уровней, составила 10
миллионов рублей. В городе открываются новые предприятия, крупные торговые центры,
растет число малых предприятия. В город приходят отечественные и иностранные
инвесторы, успешно вкладывающие средства в Нязепетровскую экономику.
Население — 25,4 тыс. чел.
В экономике города занято свыше11,3 тыс. чел.
В Нязепетровске действует 214 предприятие и
организация, 96 предприятия относятся к сфере малого бизнеса.
Индивидуальным предпринимательством в
Нязепетровске заняты 1,6 тыс. чел.
Доля работающих в сфере малого
предпринимательства (с учетом индивидуальных предпринимателей и трудовых
договоров ПБОЮЛ с наемными работниками) в общей численности работающих в
экономике области увеличилась с 21,24 % до 23,38 %
В течение 2011 года количество малых предприятий
(юридических лиц) выросло на 34,8 %, а индивидуальных предпринимателей — на 4,7
%. Прирост объема производства и услуг малых предприятий в действующих ценах к
уровню 2011 года составил 60,9 % , а выручка увеличилась на 13,9 %.
Объем инвестиций основной капитал у малых
предприятий в 2011 году вырос на 22% по сравнению с 2010 годом.
Больше всего малых предприятий работает сегодня
в торговле и общественном питании -39,1%, в промышленности -15,5
%,строительстве -13,8 %, в материально-техническом снабжении -12,4 %.
Намечается тенденция постепенного развития малого бизнеса в науке и транспорте.
Рисунок 3 — Доля малых предприятий в отраслях
экономики
Последнее десятилетие внесло значительные
изменения в экономику города. Развиваясь, долгое время как угледобывающий центр
региона, в последние годы Нязепетровск превратился в город, характеризующийся
многоотраслевой структурой промышленного производства. Созданы новые
высокотехнологичные производства, проведена диверсификация действующих.
Малое предпринимательство имеет значительный
потенциал экономического роста. Оно представлено совокупностью малых
предприятий, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных
предпринимателей.
В современных условиях — это новые рабочие
места, формирование и поддержка конкурентной среды.
Конечно же, наивно предполагать, что для страны
таких масштабов малый бизнес может стать основой экономики. В наших условиях он
может стать лишь связующим звеном, которое обеспечило бы бесперебойную работу
крупных промышленных предприятий. Поэтому для начала следует определить те
отрасли и сферы экономики, в которых предприятия малого бизнеса играют решающую
роль.
Рисунок 4 — Число малых предприятий
по отраслям экономики по Нязепетровском муниципальном районе
В Нязепетровском муниципальном
районе число малых предприятий на конец 2011 года составило 214, по сравнению с
2010 годом увеличилось на 65.
Основной формой собственности для
организаций малого предпринимательства по-прежнему является частная. Частная
форма собственности преобладала в организациях всех видов экономической
деятельности.
Теоретически сегодня у всех и
каждого есть возможность для открытия своего собственного дела. Но практически
это не так.
Существует три основных способа
войти в малый бизнес:
) открытие новой фирмы с нуля, здесь
предприниматель берет новую идею или концепцию и создает дело там, где еще
никого нет. Это трудно, но если получится, то это может оказаться самым простым
и прибыльным способом.
) приобретение существующей
компании. Этот способ привлекает многих, особенно в западных странах, так как
можно проанализировать уже имеющиеся ее финансовые и прочие достижения, иметь
некую базу для старта.
) управление франчайзой, т.е.
покупка готового бизнеса, включающего в себя все от технологии и оборудования
до раскрученного бренда.
Казалось бы, выбрал одну из трех
моделей, перспективную идею и — вперед, на российский рынок покорять вершины
успеха, но обратной стороной медали, мешающей осуществлению, является целый ряд
проблем малого бизнеса, которым, надо отдать должное, все больше уделяется внимание
в последнее время: как отмечают сами предприниматели, это трудности с
приобретением и арендой недвижимости, несовершенство правовой базы, бесконечные
проверки, вымогательство со стороны криминальных группировок, отсутствие
развитой системы финансово-кредитной политики поддержки малого
предпринимательства и обеспечения условий получения предпринимателями доступных
и дешевых финансовых ресурсов.
Негативное влияние оказывает
административный ресурс. В конкуренции всегда будет выигрывать тот, у кого есть
административный ресурс. Распространена практика, когда чиновники проталкивают
либо свой бизнес, либо оказывают поддержку какой-либо конкретной фирме. Если
конкуренция будет административной, а не хозяйственной, экономика деградирует.
Около 70% предпринимателей
по-прежнему не имеют возможности приобрести недвижимость.
Основной проблемой, препятствующей
развитию предпринимательства, является недостаток собственных финансовых
средств.
Основные причины, мешающие
предпринимателям Челябинской области полноценно использовать возможности
кредитования:
) Высокая процентная ставка, которая
усложняет ситуацию с выплатой кредитных средств малыми предприятиями.
) Недостаточность залогового
обеспечения у большей части малых предприятий, созданных в основном за счет
собственных средств и средств от частных кредитов.
Для решения этой проблемы необходимо
шире развивать такие формы кредитования, как лизинг, товарный кредит, а также
предоставление государственных гарантий субъектам малого предпринимательства.
При этом необходимо проработать схемы взаимовыгодного лизингового кредитования
и поддержать их на законодательном уровне, так как, несмотря на
востребованность схем лизингового кредитования сегодня лизинговый кредит
выдается под значительно большие проценты, чем обычный.
) Большие трудозатраты на оформление
документов для получения кредита.
Для решения этой проблемы
предприниматели предложили банкам оптимизировать систему оформления кредитных
займов для малых предприятий, являющихся их клиентами.
) Краткосрочность кредитов для
малого предпринимательства (до 1 года). Данная причина практически не позволяет
малым предприятиям Челябинской области окупить покупку нового оборудования и
вынуждает брать новый кредит, чтобы погасить старый. Это вносит дополнительные
риски при ведении бизнеса. Для решения данной проблемы необходимо увеличение
сроков погашения кредитов для малых предприятий в соответствии с реальными
сроками выполнения представленных инвестиционных проектов.
На основе анализа, проводимые в
Нязепетровском муниципальном районе были выявлены основные причины,
препятствующие развитию предпринимательства. Данные представлены в таблице.
Таблица 13 — Основные проблемы
частного предпринимательства
|
Порядок |
Основные |
|
1 |
Налоги |
|
2 |
Законодательство |
|
3 |
Инфляция |
|
4 |
Экономическая |
|
5 |
Трудности |
|
6 |
Неплатежеспособность |
|
7 |
Бюрократия |
|
8 |
Коррупция, |
|
9 |
Сбыт, |
|
10 |
Трудности |
|
11 |
Кадровые |
|
12 |
Недостаток |
Судя по данным опроса, субъекты малого бизнеса
испытывают определенные сложности во взаимоотношениях с контролирующими
службами, такими как пожарный надзор, налоговая инспекция и т.д.
Рисунок 5 — Деятельность каких из контролирующих
служб приносит наибольшие трудности в %
В то же время 25% респондентов заявили, что у
них отсутствуют проблемы во взаимоотношениях с контролирующими службами.
Существует еще такая причина, препятствующая развитию предпринимательства, как
высокий уровень налогообложения. Важной проблемой, препятствующей развитию
бизнеса, по-прежнему остается проблема взаимоотношения с контролирующими
органами. Несмотря на позитивные моменты, существует ряд факторов, препятствующих
развитию предпринимательской деятельности на территории Нязепетровском
муниципальном районе:
) недостаток финансовых ресурсов для расширения
деятельности, трудность получения кредитных ресурсов, при отсутствии взятия на
себя части рисков со стороны государства и органов местного самоуправления.
Основная часть предпринимателей не пользуется кредитными средствами из-за
высоких ставок банков, недостаточного обеспечения, отсутствия кредитной
истории, неумения просчитать технико-экономическое обоснование проекта, под
который нужны заемные средства. То есть предпринимателям нужна поддержка в
составлении бизнес-планов, в субсидировании части затрат на уплату процентов по
кредитам и лизинговым платежам, что позволит им вкладывать средства в
производство и обновлять основные фонды,;
) проблема низкой заработной платы работников,
занятых в малом бизнесе по сравнению со среднеобластным уровнем. Это проблема
выплаты так называемой «серой» заработной платы, которую необходимо решать
посредством предоставления благоприятных условий (преференций) субъектам малого
предпринимательства.0679723203
) проблема продвижения товаров и услуг на рынке,
ограниченные возможности в организации рынка сбыта продукции. Большинство
предпринимателей выражают заинтересованность в участии выставочно-ярмарочных
мероприятиях, что позволяет изучить потребительский спрос на товары и услуги,
наладить деловые связи, и, соответственно, увеличить объем продаж. Участие в
выставках и ярмарках требует отвлечения средств от основной деятельности. Субсидирование
части затрат по продвижению продукции и услуг, в том числе участие в выставках,
позволит активнее продвигать товары и услуги предпринимателей области на
российский рынок;
) дефицит помещений для осуществления
предпринимательской деятельности и недостаток информации о наличии свободных
площадей на крупных и средних предприятиях промышленности. Именно этот фактор
во многом сдерживает развитие малого инновационного и производственного
предпринимательства. Нехватку свободных площадей испытывают как начинающие
предприниматели, желающие открыть собственное дело, так и успешно
функционирующие предприятия, нуждающиеся в помещениях для расширения своей
деятельности.
) потребность в деловой информации. Проблема
информационного обеспечения малого бизнеса может быть решена как с
использованием таких традиционных форм как очное консультирование и
тематические (специализированные) печатные издания, так и с применением
современных Интернет-технологий для доступа к компьютерным базам данных и
дистанционного консалтинга. Современные информационные технологии существенно
облегчают сбор, обработку и поиск необходимых данных.
) низкая квалификация персонала. Для повышения
квалификации персонала необходимо применять различные образовательные или
обучающие курсы. Классическая форма обучения для предпринимателя часто
неприемлема, поскольку он просто не в состоянии уделять длительное время учебе.
Поэтому ему необходимы такие формы обучения как консалтинг, специализированные
экспресс-семинары и другие кратко срочные формы обучения. Также особое внимание
следует уделять вопросам развития инновационного предпринимательства.
Стимулирование инвестиционной деятельности малого бизнеса по приоритетным для
города направлениям администрация и Законодательное собрание области в пределах
своих полномочий осуществляют в следующих формах:
предоставление налогового инвестиционного
кредита;
установление льготных налоговых ставок;
предоставление льготных займов (кредитов),
поручительств (гарантий) займов;
проведение конверсии задолженности местного
бюджета инвесторам в ценные бумаги с возможностью дисконтирования;
предоставление иных нефинансовых льгот:
государственных заказов на льготных условиях, оказание помощи по созданию
инфраструктуры бизнеса, получению в аренду и приобретению в собственность
земельных участков и объектов нежилого фонда, отнесенных в установленном
порядке к государственной собственности округа;
оказание содействия инвесторам в получении
таможенных льгот;
предоставление государственных гарантий области;
участие в учреждении хозяйственных товариществ и
обществ, с закреплением в областной собственности части акций;
погашение процентов по кредитам коммерческих
банков, предоставляемых инвесторам для реализации инвестиционных проектов;
В обобщенном виде характеристики и проблемы субъектов
малого бизнеса в зависимости от периода их функционирования представлены в
таблице.
Таблица 14 — Основные характеристики и проблемы
субъектов малого бизнеса в зависимости от периода их функционирования
|
«Молодые» |
|
|
— |
— |
|
— |
— |
|
— |
— |
|
— |
— |
|
Вывод: |
— |
|
Вывод: |
Обобщая мнения представителей малого бизнеса
Нязепетровского муниципального района относительно проблем и перспектив
развития, административных, экономических и иных барьеров, можно сделать
следующие выводы:
. Состояние малого бизнеса в Нязепетровском
муниципальном районе достаточно стабильное и характеризуется высокой
предпринимательской активностью.
. У компаний, работающих на рынках в разное
время, существуют различные стратегии поведения. «Молодые» компании, как
правило, выходят на растущие рынки с активным маркетингом, «старые» компании
находятся в устоявшихся «нишах» зрелых рынков и поэтому характеризуются
наличием лишь поддерживающего маркетинга.
Большинство субъектов малого бизнеса
Нязепетровского муниципального района видят возможности расширения своего
бизнеса путем увеличения объема выпускаемой продукции, расширения каналов сбыта
и производства новой продукции.
Трудности и проблемы в отношении расширения рынка
представители малого бизнеса связывали не с внутренними возможностями бизнеса,
а с экономическими и административными барьерами, ростом тарифов естественных
монополий, нестабильного законодательства.
Основными руководящими документами в данной
сфере стали областные целевые программы государственной поддержки и развития
малого предпринимательства на периоды 2002-2005 гг., 2006 — 2010 гг.
Цель программы: Создание благоприятных условий
для развития малого предпринимательства в Челябинской области.
Особенности программы в 2006-2010 г.:
а) Перенос акцента развития малого бизнеса на
уровень муниципальных образований;
б) Приоритетное право финансовой поддержки
предпринимателей в депрессивных территориях;
в) Повышение уровня доступности предпринимателей
к кредитным ресурсам;
г) Создание инфраструктуры поддержки начинающих
предпринимателей.
В условиях мирового финансово-экономического
кризиса, негативные последствия которого представители российского бизнеса в
большей степени стали ощущать в 2009г., проблема поддержки малого бизнеса
становится еще более актуальной.
Представляется очевидным, что в настоящее время
значительное количество предпринимателей в новых условиях вынуждены были
пересмотреть свои планы по расширению бизнеса и отказаться от увеличения
объемов производства или выпуска новой продукции. С одной стороны, кризисные
явления будут способствовать повышению эффективности предприятий, оптимизации
издержек, поиску вариантов развития. С другой стороны, значительная часть таких
предприятий испытывает серьезные проблемы и нуждается в поддержке со стороны
муниципальной власти.
Выводы по разделу 2:
ü малое предпринимательство в
Нязепетровске имеет значительный потенциал экономического роста;
ü основные причины, мешающие
предпринимателям Челябинской области полноценно использовать возможности
кредитования: 1) высокая процентная ставка, которая усложняет ситуацию с
выплатой кредитных средств малыми предприятиями; 2) недостаточность залогового
обеспечения у большей части малых предприятий, созданных в основном за счет
собственных средств и средств от частных кредитов.
3. Направления совершенствования
государственной политики поддержки малого бизнеса на территории Нязепетровском
муниципальном районе
.1 Направления совершенствования
политики поддержки малого бизнеса
Программы государственной поддержки и развития
малого предпринимательства на 2008-2010 годы включает 7 основных направлений:
. Совершенствование законодательства в сфере
регулирования предпринимательской деятельности:
Приняты 15 постановлений Губернатора Челябинской
области.
Приняты 3 постановления Правительства
Челябинской области.
Проведены мониторинги нормативных правовых актов
органов местного самоуправления, регулирующих земельные и имущественные
отношения, в 43 муниципальных образованиях области. В 17 муниципальных
образованиях выявлено несоответствие 19 нормативных правовых актов органов
местного самоуправления нормам федерального законодательства. В 8 муниципальных
образованиях выявленные нарушения устранены
. Финансовая поддержка малого предпринимательства:
) 64 субъектам малого предпринимательства
предоставлена компенсация части затрат на уплату процентов по кредитам
кредитных организаций и лизинговых платежей по договорам лизинга на общую сумму
9,5 млн. рублей, в результате создано 673 новых рабочих места, объем выпуска
продукции субъекта малого предпринимательства увеличился на 828,7 млн. рублей,
на 1 рубль вложенных бюджетных средств дополнительно получено 6,1 рубля
налогов;
) 47 субъектам малого предпринимательства
предоставлена компенсация части расходов по участию в торгово-экономических
миссиях, выставках, ярмарках на сумму 2,3 млн. рублей, в результате заключено
132 договора о сотрудничестве на сумму 149,1 млн. рублей;
) 8 субъектам малого предпринимательства
возмещена часть расходов, связанных с оплатой услуг по выполнению обязательных
требований законодательства для экспорта товаров, на сумму 0,17 млн. рублей;
) 10 муниципальным образованиям выделены гранты
на софинансирование программ поддержки малого бизнеса на общую сумму 4,7 млн.
рублей;
) 6 некоммерческим организациям выделены гранты
на общую сумму 4 млн. рублей с целью реализации программ микрокредитования для
520 субъектов малого предпринимательства, в результате дополнительно привлечено
29 млн. рублей внебюджетных средств.
. Развитие инфраструктуры поддержки малого
предпринимательства:
В 42 муниципалитетах приняты программы поддержки
и развития малого предпринимательства с общим объемом финансирования за счет
средств местных бюджетов порядка 12 млн. рублей.
В 43 муниципальных образованиях области созданы
и действуют информационно-консультационные центры.
В 42 муниципальных образованиях созданы
общественные координационные советы по поддержке и развитию малого
предпринимательства.
В 43 муниципальных образованиях действуют
общественные объединения предпринимателей.
В целях комплексной поддержки начинающих
субъектов малого предпринимательства, занимающихся инновационной деятельностью,
создано областное государственное учреждение «Инновационный бизнес-инкубатор
Челябинской области».
В целях поддержки начинающих субъектам малого
предпринимательства организованы 29 офисных помещений со 120 рабочими местами,
оборудованными офисной мебелью, оргтехникой, телефонами, доступом к локальной
внутренней сети, сети Интернет, информационным базам данных, а также помещение
коллективного пользования, конференц-зал, комната переговоров.
Из федерального бюджета на создание
инновационного бизнес-инкубатора Челябинской области дополнительно привлечено
11,3 млн. рублей.
. Информационная поддержка субъектов малого
предпринимательства:
Проведено 24 «круглых стола» в 17
муниципалитетах по наиболее актуальным для малого бизнеса вопросам.
общественным объединениям предпринимателей
выделены гранты на сумму 800 тыс. рублей на оказание
информационно-консультационной поддержки 2,4 тыс. субъектам малого
предпринимательства.
Оказаны бесплатные консультации 14,4 тыс. СМП,
проведены областные конкурсы: «Серебряная игла» (3 победителя);
. Подготовка и переподготовка кадров для малого
предпринимательства:
В целях повышения квалификации специалистов
администраций муниципальных образований области, курирующих вопросы поддержки и
развития малого бизнеса, проведен обучающий семинар и организованы курсы
повышения квалификации для сотрудников информационно-консультационных центров муниципальных
образований Челябинской области.
. Развитие женского и семейного
предпринимательства:
Выделены гранты:
) 40 женщинам-предпринимателям на реализацию
инвестиционных проектов на общую сумму 7 млн. рублей, в результате будет
создано 247 новых рабочих мест;
) 11 некоммерческим организациям на оказание
информационно-консультационных, образовательных услуг субъектам женского и
семейного предпринимательства на общую сумму 1,2 млн. рублей, в результате 4,8
тыс. женщин-предпринимателей получат консультации и пройдут обучение основам
предпринимательской деятельности
Проведены:
) III Областной форум «Роль женщин в развитии
экономики» (приняли участие 302 человека);
) областная конференция «Женщины — лидеры новой
России. Челябинская область»;
) областной конкурс «Женщина — директор года»
(18 победителей)
До сегодняшнего дня Челябинская область остается
единственным регионом, где оказывается государственная поддержка по направлению
«Развитие женского и семейного предпринимательства»
. Поддержка и развитие народных художественных
промыслов и ремесленной деятельности.
В центре народных художественных промыслов и
ремесел:
а) проводятся мастер-классы для СМП;
б) оказывается методическая помощь;
В целях создания постоянно действующей
экспозиции продукции и товаров субъектов народных художественных промыслов и
ремесленной деятельности:
) разработаны концепция и план размещения
выставки;
) изготовлены чертежи и рабочие проекты
витринного комплекса;
) приобретено специальное оборудование.
В результате реализации мероприятий Программы в
2011 году были достигнуты следующие показатели:
) Создано 1,3 тысяч новых рабочих мест.
) Доля выпуска товаров и услуг субъектами малого
предпринимательства в общем объеме выпуска товаров и услуг Челябинской области
увеличилась с 8,5 до 7,2 процента.
) Доля налоговых поступлений от субъектов малого
предпринимательства в общем объеме налоговых поступлений в консолидированный
бюджет в Нязепетровском муниципальном районе увеличилась с 5,0 до 6,0 процента.
За годы реализации Программ создана эффективно
действующая, саморегулируемая инфраструктура поддержки малого бизнеса и
реализованы два этапа:
создание инфраструктуры поддержки малого
предпринимательства на областном уровне (2007-2009 годы);
перенос акцента поддержки развития
предпринимательства на уровень муниципальных образований и создание
инфраструктуры поддержки малого предпринимательства в муниципалитетах.
Политика органов государственной власти
Нязепетровском муниципальном районе по поддержке такого важного элемента
экономики, как деятельность малого предпринимательства, должна быть направлена
именного на снижение административных барьеров, социальную поддержку субъектов
малого предпринимательства.
На основании этого вытекает необходимость
продолжения реализации государственных и муниципальных программ для привлечения
новых субъектов в малый бизнес, в них необходимо:
• отражать меры по снижению финансовых
рисков при создании нового бизнеса;
• разработать и отразить механизмы
социальных гарантий субъектов малого предпринимательства;
• предусматривать возможность
осуществления правового содействия, консультирования по вопросам ведения
бизнеса, содействия в получении кредитов, помощь в составлении бизнес планов по
развитию бизнеса;
• продолжать дальнейшее развитие
механизмов предоставления государственных гарантий и донесение данной
информации до субъектов малого бизнеса.
Необходимо создать объединение предпринимателей
и обеспечить при них работу информационно юридических центров, которые должны
охватить основные сферы информационного обеспечения: законодательство,
бухгалтерский учет и налогообложение, сертификацию, лицензирование, юридическую
поддержку, техническую и нормативно — справочную информацию.
Особое значение придается кадровому обеспечению
малого и среднего предпринимательства. Подготовка высококвалифицированных
кадров для сферы малого и среднего предпринимательства предполагает:
установление устойчивых связей с учебными
заведениями разных уровней, в которых ведется преподавание основ
предпринимательской деятельности.
Решение задач финансово — кредитной и
информационной поддержки малого и среднего предпринимательства направлено как
на повышение эффективности действующих предприятий, так и на содействие
образованию новых субъектов малого и среднего предпринимательства.
Необходимо активизировать потенциал развития
малого и среднего предпринимательства в таких отраслях, как транспорт, ремонтно
— строительные услуги, услуги в жилищно — коммунальной сфере и бытовом
обслуживании.
На основании проведенного исследования могут
быть предложены следующие направления политики поддержки малого бизнесе:
. Разработка механизма предоставления налоговых
льгот по инвестиционным проектам без прохождения обязательной процедуры отбора
конкретного проекта для включения в инвестиционную программу либо упростить процедуру,
сделав ее доступной для большего числа потенциальных претендентов.
. Внесение изменений в Постановление
Нязепетровского муниципального района, предоставив возможность получения
налоговых льгот не только юридическим лицам, но и предпринимателям, действующим
без образования юридического лица.
. Предусмотреть в рамках, установленных
федеральным законодательством, льготы для малых предприятий, осуществляющих
инвестиционную деятельность по налогу на прибыль, на имущество, транспортному
налогу с учетом инвестиционной активности предприятий различных отраслей
экономики. Распространить эти льготы на предпринимателей.
. Скорректировать коэффициент, используемый при
расчете единого налога на вмененный доход, с учетом рейтинга инвестиционной
активности предприятий малого бизнеса.
По моему мнению главное для поддержки малого
бизнеса — не выбор отдельных сфер, не наделение льготами и преимуществами
каких-либо структур, а создание предпосылок для того, чтобы предпринимателем
мог стать каждый, кто на это способен.
3.2 Эффективность решения проблем
развития малого бизнеса
Несомненная перспективность сектора малого и
среднего предпринимательства в современной экономике и, следовательно, большой
интерес к нему не следует рассматривать лишь как очередную компанию в системе
антикризисных мер, а как долговременное направление структурной политики,
естественным образом обеспечивающей органическую смычку воспроизводственных и
рыночных процессов в российском хозяйстве, реализацию современной стратегии
экономического роста в течение долговременного перехода.
Ибо, именно малые предприятия, особенно в случае
удовлетворительной разработки новой государственной политики в области малого
предпринимательства, могут стать основой рыночных структур во многих отраслях,
обеспечить перелив инвестиций в сферы наиболее эффективного приложения ресурсов
и тем самым соединить процессы структурной политики и формирование
всероссийского рынка
Малое предпринимательство дает шанс повысить
благосостояние, это та область, где целеустремленные творческие люди могут
полностью реализовать свой потенциал. Он предоставляет большие возможности для
успеха и карьерного роста. Любой крупный бизнес начинается с малого, именно
идеи и предприниматели изначально малого бизнеса создали крупнейшие компании,
многим из которых теперь посвящены книги из серии история их успеха. Отсюда
неизменно вытекает обоснование не раз уже вами услышанной фразы «Малый бизнес —
стержень и приоритетное направление для развития экономики многих стран». С
каждым годом становится все меньше лиц, желающих организовать свой бизнес. В
основном на сегодняшний день в сфере малого предпринимательства осуществляют
свою деятельность лица, которые пришли в бизнес в 90-х годах. При этом малый
бизнес «стареет», так как молодежь не желает связывать свою деятельность с
малым предпринимательством, прежде всего их останавливает наличие риска
потерять свое имущество, отсутствие первоначального капитала и помощи со
стороны государства в его приобретении, отсутствие уверенности в удачном исходе
и получение соответствующей прибыли от предпринимательской деятельности.
Следовательно, вытекает необходимость привлечения новых субъектов в малый
бизнес, для этого необходимо выполнять функции консультирования по вопросам
ведения предпринимательства, помощь в составлении бизнес планов по развитию
предпринимательства.
Необходимо в Нязепетровском муниципальном районе
создать «Информационно-консультационный отдел по малому предпринимательству»,
который будет оказывать бесплатное консультирование субъектов малого предпринимательства
по следующим вопросам:
разработка бизнес-плана;
проведение экспертизы проекта;
выбор оптимальных источников и стратегий
финансирования
экспертиза и составление кредитных заявок для
коммерческих банков;
оценка кредитоспособности компании.
В мероприятия данного отдела будет входить
осуществление создания системы комплексной информационной и консультационной
поддержки малого предпринимательства на основе действующей инфраструктуры
поддержки малого предпринимательства, создание новых и актуализация
существующих информационных ресурсов, поддержание в сети Интернет веб-сайта и
издание информационного бюллетеня для субъектов малого бизнеса.
Так же одной из задач отдела будет создание
положительного общественного мнения по отношению к предпринимательской
деятельности и повышение уровня знаний населения о малом предпринимательстве.
Для ее решения будут организовываться радио- и телепрограммы, публикации в
областных печатных изданиях, посвященные отдельным проблемам или достижениям в
сфере малого предпринимательства. Будут также регулярно проводиться
конференции, областные конкурсы, выставки и съезды по вопросам малого
предпринимательства с участием ведущих экспертов, журналистов, представителей
органов законодательной и исполнительной власти области, органов местного
самоуправления. Перечисленные меры будут способствовать вовлечению в сферу
малого предпринимательства новых людей.
В ходе реализации мероприятий
«Информационно-консультационного отдела по малому предпринимательству» для
новых людей в малом предпринимательстве будет осуществляться создание программы
обучения субъектов малого предпринимательства основам разработки и управления
бизнес-проектами, так же будет осуществляться создание программы по принципу
наращивания предпринимательского опыта, укрепления и расширения
предпринимательской среды. Только в таких условиях малый бизнес будет способен
заметно влиять на развитие конкуренции, создание гибких производственных
структур разных форм собственности, восстановление товарных рынков.
Таким образом, поддержка малого
предпринимательства в Нязепетровском муниципальном районе получит свое
дальнейшее развитие. Конечно не без трудностей и препятствий, с которыми
постоянно сталкиваются субъекты малого предпринимательства, но чем больше мы
вовлечем в сферу малого предпринимательства новых людей, тем больше наш регион
станет надежной опорой становления и развития данной сферы экономической
деятельности.
Основные задачи муниципальной Программы по
развития и поддержки малого и среднего предпринимательства:
определяются ее конечной целью, заключаются в
формировании правовой, налоговой и административной среды, способствующей
активизации предпринимательской деятельности:
развитие систем информационной поддержки,
обеспечение равного доступа субъектов малого и среднего предпринимательства к
широкому спектру деловых услуг независимо от их месторасположения;
расширение круга субъектов малого и среднего
предпринимательства и лиц, стремящихся заниматься предпринимательской
деятельностью;
стимулирование вовлечения молодежи в
предпринимательскую деятельность;
содействие малым и средним предприятиям в
разработке и освоении выпуска новых видов продукции;
повышение уровня информационного и кадрового
обеспечения субъектов малого и среднего предпринимательства.
Решение поставленных задач обеспечит переход
малого и среднего предпринимательства в округе на качественно новый уровень,
что позволит реализовать принципы местного самоуправления развитием рыночной
инфраструктуры. Серьезной задачей для муниципального образования остается включение
предпринимателей в систему современного информационного обмена, что позволит
значительно улучшить условия и повысить эффективность их работы. В последнее
время малое предпринимательство все серьезнее заявляет о своем вкладе в
экономику страны. Малый бизнес, не требуя крупных стартовых инвестиций,
способен оперативно решать проблемы реструктуризации экономики, гибко реагирует
на изменение конъюнктуры рынка, придает экономике дополнительную стабильность.
Кроме того, развитие предпринимательства способствует решению ряда социальных
задач:
формированию среднего класса — основного гаранта
социальной и политической стабильности общества;
созданию новых рабочих мест, в том числе для
молодежи и незащищенных слоев населения;
снижению уровня безработицы, социальной
напряженности и экономического неравенства.
Совершенствование сектора малого бизнеса
является частью общей стратегии экономического развития региона. При этом малое
предпринимательство играет значительную роль в достижении положительных
социально-экономических результатов в промышленной, финансовой и
социально-экономической сфере.
Малый бизнес существенно улучшает качество
жизни. За счет устойчивого и динамичного развития и модернизации экономики
Нязепетровского муниципального района растет благосостояние населения.
Осуществление предлагаемых мероприятий позволит
создать в экономике Нязепетровского муниципального района новый облик,
задействовать дополнительные факторы развития, сделать значительный шаг в
формировании регулируемого рыночного хозяйства.
Выводы по разделу 3:
ü программы государственной поддержки
и развития малого предпринимательства на 2008-2010 годы включает 7 основных
направлений;
ü главное для поддержки малого бизнеса
— не выбор отдельных сфер, не наделение льготами и преимуществами каких-либо
структур, а создание предпосылок для того, чтобы предпринимателем мог стать
каждый, кто на это способен;
ü перспективность сектора малого и
среднего предпринимательства в современной экономике и большой интерес к нему
следует рассматривать как долговременное направление структурной политики,
естественным образом обеспечивающей органическую смычку воспроизводственных и
рыночных процессов в российском хозяйстве, реализацию современной стратегии
экономического роста в течение долговременного перехода;
ü поддержка малого предпринимательства
в Нязепетровском муниципальном районе получит свое дальнейшее развитие;
ü совершенствование сектора малого
бизнеса является частью общей стратегии экономического развития региона.
Заключение
При рассмотрении поддержки малого бизнеса сделан
вывод о том, что не существует какого-либо единого подхода к разработке
согласованной государственной политики поддержки малого предпринимательства.
Такая политика складывается под влиянием ряда факторов, например, обеспеченности
данной страны производственными ресурсами, реальной степени участия малых
предприятий в хозяйственной деятельности и наличия опыта предпринимательства. Таким
образом, в большинстве стран при всем разнообразии конкретных подходов и
решений поддержка малого бизнеса поставлена на соответствующую законодательную
основу и является одним из важных направлений национальной экономической
политики.
Анализируя состояние малого бизнеса в
Нязепетровском муниципальном районе, можно сделать вывод, что для него типичны
большинство признаков, характеризующих предпринимательство в целом. В нашей
стране рыночная система хозяйствования содержит много невостребованных
резервов. Ее функционирование невозможно без становления и развития малого
предпринимательства. Имеющийся объем сырьевых, трудовых и других ресурсов
регионов, необходимость диверсификации структуры экономии и дифференцированного
подхода к достижению положительных результатов, дает приоритет малому
предпринимательству в деле социально-экономического подъема региона.
Увеличивается число предприятий общественного
питания, парикмахерских, строительных компаний. Более двух третей объема
бытовых услуг оказывается физическими лицами, занимающимися
предпринимательством без образования юридического лица. Удовлетворить потребность
в товарах и услугах — прежде всего задача малого предпринимательства.
Малый бизнес расширяет также налоговую базу и
остается надежным источником бюджетных поступлений. Но наряду с положительными
моментами, существует и ряд негативных, мешающих развитию нормальных рыночных
отношений вообще и развитию малого предпринимательства в частности.
Малые предприятия сталкиваются с такими
проблемами, как недостаток информации, опыта и знаний, финансовых средств,
проблемы сбыта, поиска клиентов, потребителей, недостаток материальной базы и
трудности с арендой, бюрократия и коррупция.
Для решения данных проблем необходима
дальнейшая, все более целенаправленная и устойчивая государственная поддержка
малого предпринимательства.
Таким образом, Нязепетровский муниципальный
район демонстрирует возможность в отдельно взятом регионе способствовать
улучшению предпринимательского климата на государственном уровне. В ходе
продолжающейся в стране административной реформы, происходит перераспределение
управленческих функций с целью их оптимизации и повышения эффективности.
В результате проведения данной работы в
перспективе можно увидеть наличие будущего малого предпринимательства в
области. А это означает улучшение экономического климата, повышение деловой
активности в регионе, создание новых рабочих мест, рост благосостояния жителей
региона.
Библиографический список
.Федеральный
закон от 24 июня 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации»
.Концепция
государственной политики поддержки и развития малого предпринимательства в
российской федерации
.Постановление
Законодательного собрания Челябинской области от 30 ноября 2004 г. N 1543
«Об утверждении прогноза социально-экономического развития Челябинской
области на 2005 год»
.Постановление
«О принятии областной целевой Программы государственной поддержки и
развития малого предпринимательства в Челябинской области» от 22.09.2005г.
№ 1851
.Закон
Челябинской области от 27 ноября 2003 г. N 205-ЗО «О государственной
поддержке малого предпринимательства в Челябинской области»
.Акимов,
О.Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная среда, проблемы
развития / О.Ю. Акимов — М.: Финансы и статистика, 2003.-350с.
.Аньшин,
В.М., Менеджмент инвестиций и инноваций в малом и венчурном бизнесе: Учебное
пособие / В.М. Аньшин, С.А. Филин — М.: Анкил, 2005.-459с.
.Архиев,
А.О. Становление механизма реализации потенциала малого предпринимательства //
Внешнеэкономический бюллетень. — 2006 — № 7. 37с
.Баженов,
Ю.К., Малое предпринимательство: практическое руководство по организации и
ведению малого бизнеса / Ю.К. Баженов, А.Ю. Баженов — М.: НВЦ «Маркетинг»,
2006.-289с.
.Васильева,
Е.Е. Проблемы малого предпринимательства. Аналитический сборник. Академия
менеджмента и рынка / Е.Е. Васильева — М., 2006.-196с.
.Власов,
В.С. Проблемы развития малого предпринимательства в России. Аналитический
сборник. Академия менеджмента и рынка / В.С. Власов — М., 2006.-201с.
.Волгин,
В.В. Управление персоналом малого предприятия / В.В. Волгин — М.: Маркетинг, 2006.-238с.
.Гапоненко,
А.Л. Стратегия социально-экономического развития: страна, регион, город.
Учебное пособие / А.Л. Гапоненко — М.: Изд-во РАГС, 2005. — 224 с.
.Государственное
регулирование экономики: Учебное пособие для вузов /Под ред. Т.Г. Морозовой. —
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 255 с.
.Дымов,
Т. Малые предприятия в капкане аренды // Малое предприятие. — 2006. — № 1. С.
12-18
.Иванова,
Л. Есть ли потенциал у малого предпринимательства // Малое предприятие. — 2004.
— № 1. С. 30-36.
.
Методическое пособие. «Инфраструктура поддержки малого предпринимательства
Челябинской области», Подготовлено центром поддержки и развития
предпринимательства Министерства экономического развития Челябинской области.
Челябинск 2007г. — 56с;
.Каретников,
М.В. Государственное регулирование экономики / М.В.Каретников — Челябинск. —
2006. С. 49-51
.Кузнецова,
О.В. Экономическое развитие регионов / О.В. Кузнецова — М.: Эдиториал УРСС,
2005. — 308 с
.Лапуста,
М.Г., Малое предпринимательство / М.Г. Лапуста, Ю.Л.Старостин — М.: ИНФРА — М,
2007. -с.39-41
.Львов,
Д.С., Управление социально-экономическим развитием России: Концепции, цели,
механизмы / Д.С. Львов, А.Г. Поршнев — М., 2006.-421с.
.Малый
бизнес России — состояние, проблемы и перспективы, Аналитический обзор.
2006.-146с.
.Малый
бизнес. Организация, экономика, управление: Учебное пособие для вузов / Под.
Ред. Проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандвра. — 2-е изд., перераб. и доп. —
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.-401с.
.Мамедов,
О.Ю. Современная экономика / О.Ю. Мамедов — М: Феникс, 2006.-496с.
.Орлов,
А. Перспективы развития малого предпринимательства в России //Вопросы экономики
№7 2006 стр.119-126.
.Предпринимательство:
Учебник/ под ред. М.Г. Лапусты — М.: ИНФРА — М, 2004. — (Серия «Высшее
образование»). С. 60-65
.Программа
государственной поддержки МП // Малое предприятие. — 2005. — № 6. С. 40-43.
.Развитие
и экономический рост региона: В.И. Бархатов, Б.Ш. Капкаев, Д.А. Плетнев и др.
-Челябинск: Издательство ЮурГУ, 2004
.Справочник-тренинг
для предпринимателей малого и среднего бизнеса (вопросы и ответы)/ Под общ.
ред. проф. Мельнова М.А. — Екатеринбург: Издательство УрГЭУ, 2004, — 425 с
.Теория
и практика антикризисного управления: Учебник для студ. экон. спец. вузов/Г.З.
Базаров, С.Г. Беляев, Л.П. Белых и др.; Под ред. С. Г. Беляева, В. И.
Кошкина.-М. :Закон и право:»ЮНИТИ»,2003.-469 с.
.Финансы.
/Под ред. А.М. Ковалевой — М.: «Финансы и статистика», 2003.-432с
.Экономика
предприятия: Учебник для студентов высш. учеб. заведений, обучающихся по экон.
специальностям/ Рос. экон. акад. им. Г. В. Плеханова; Подгот.: О.И. Волков, Н.
Б. Акуленко, Ю.Ф. Елизаров и др.; под ред. О. И. Волкова.-М.: ИНФРА-М,
2002.-414с.
.Эффективный
экономический рост: теория и практика: Учебное пособие / Под ред. Т.В.
Чечелевой. — М.: Экзамен, 2003. — 320 с.
.Ясин,
Е.Г. Малое предпринимательство в России: прошлое, настоящее и будущее / Е.Г.
Ясин -М., 2004.-268с.
.
Федеральный закон от 30 марта 2002г. № ПР-576 «Основы политики Российской
Федерации в области развития науки и технологий на период до 2010 года и
дальнейшую перспективу»;
.
Федеральный закон от 05.08.05 №247П-П7 «Основные направления политики
Российской Федерации в области развития инновационной системы на период до 2010
«;
.
Закон Челябинской области от 26 мая 2005 года № 383-ЗО «О стимулировании
инновационной деятельности в Челябинской области»;
.
Областная целевая программа от 25.08.2005 №1825 «Развитие инновационной
деятельности в Челябинской области на 2005-2007 года»;
.
Положение об отделе (Центре) поддержки и развития предпринимательства
Министерства экономического развития Челябинской области;
.
Инновационная система Челябинской области. Промасс, Челябинск 2006-104с;
.
Методическое пособие. «Государственная поддержка инновационной деятельности в
Челябинской области», Подготовлено центром поддержки и развития
предпринимательства Министерства экономического развития Челябинской области.
Челябинск 2004г. 56с;
.
www.econom.ural-chel.ru — Министерство экономического развития Челябинской
области;
.
www.uralreg.ru;
.
www.innov.tatcenter.ru
.
www.chelstat.ru
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ имени М.В.ЛОМОНОСОВА
ФАКУЛЬТЕТ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ
КАФЕДРА «СТРАТЕГИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ»
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в России.
Выполнила: Шучева Евгения Валерьевна
Научный руководитель: Фомушкин Вячеслав Юрьевич
МОСКВА 2013
План
Введение
. Место и роль малого и среднего предпринимательства в современной экономике
.1 Место малого и среднего предпринимательства в современной экономике
.2 Государственная поддержка малого и среднего бизнеса
.3 Реализация программ государственной поддержки
. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в промышленно развитых странах
.1 Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в Японии
.2 Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в США
. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в России
.1 Виды государственной поддержки малого и среднего бизнеса в России
.2 Проблемы малого и среднего предпринимательства
Заключение
Список литературы
Введение
Проблема развития малого и среднего бизнеса в Российской Федерации становится все более и более актуальной в последние годы. Малые и средние предприятия являются одним из важнейших элементов современной экономической системы, без которого невозможно стабильное государственное развитие. Мировой опыт доказал, что без этого сектора экономики невозможно устойчивое развитие экономики в целом, так как он определяет темпы экономического роста, структуру и качество до 40-50% валового внутреннего продукта (ВВП). Несомненно, наладить эффективно действующую рыночную экономику попросту невозможно без большого числа предпринимательских образований, так как они обеспечивают население возможностью получения дохода, а государство — налогами. По этой причине создание и поддержание благоприятной среды, стимулирующей развитие малых и средних предприятий чрезвычайно важная задача для государства. Стоит также отметить, что развитие малого и среднего бизнеса повышает самостоятельность населения, дают людям чувство ответственности за свою судьбу, улучшает общий эмоциональный настрой общества и, что самое важное, в целом повышает качество работы общественного механизма.
На данный момент существенную поддержку малому и среднему бизнесу оказывает государство. К сожалению, муниципальная власть играет значительно меньшую роль в их развитии по причине отсутствия необходимых ресурсов, хотя по своему положению в общественной системе, этот уровень власти наиболее близок гражданам. Следовательно существует необходимость передачи определенных государственных ресурсов для оказания поддержки малым и средним предприятиям на местах. Стоит отметить, что это также позволит в некоторой степени повысить оперативность и качество оказываемой поддержки.
Из этого вытекает, что важнейшей задачей государственной власти является не столько прямая поддержка малого и среднего предпринимательства, которая, конечно, необходима, но создание условий для муниципальных образований, которые поддерживают малые и средние предприятия.
Главной целью написания работы является изучение принципов и методов государственной поддержки малого и среднего бизнеса в муниципальных образованиях.
В соответствии с поставленной целью определены следующие основные задачи:
Рассмотреть государственную поддержку малого и среднего бизнеса в промышленно развитых странах
Рассмотреть государственную поддержку малого и среднего бизнеса в России
Объектом исследования является сектор малых и средних предприятий в российской экономике.
Предметом исследования являются проблемные области и перспективные направления развития институтов государственной поддержки малого и среднего предпринимательства.
Для выполнения этих задач нам понадобится широкий спектр научных методов, которыми обладает наука экономической теории. Формальная логика нам понадобится для рассмотрения структуры инвестиций и их отдельных форм, а анализ, синтез и сравнение будут полезны при изучении различных научных теорий и реальных жизненных ситуаций, происходивших в разное время человеческой истории. Помимо этого я буду использовать метод системного анализа для рассмотрения института инвестиций, как системы с взаимовлияющими друг на друга элементами и экономической системы, где инвестиции сами являются одним из элементов.
Глава 1. Место и роль малого и среднего предпринимательства в современной экономике
.1 Место малого и среднего предпринимательства в современной экономике
Малые и средние предприятия являются очень важной частью экономики практически всех стран, в том числе и индустриально развитых. Естественно, что развитие малых предприятий в различных странах имеет свои особенности, вытекающие из исторических традиций, а также сложившейся роли и места небольших предприятий в экономике страны. И, как правило, зависит от достигнутого уровня развития экономики, а также от целей, стоящих перед сферой малого и среднего предпринимательства в новых социально-экономических условиях.
Современные темпы развития экономики определяют необходимость наращивания экономического потенциала, перехода на инновационный путь развития экономики. Существенная роль в этих процессах отводится предпринимательству, как важнейшему инструменту реализации инноваций в бизнесе, фактору, позволяющему решать как экономические, так и социальные задачи, в том числе способствовать формированию конкурентной среды, насыщать рынок товарами и услугами, обеспечивать занятость, увеличивать налоговые поступления в бюджеты всех уровней. В настоящее время в условиях экономического кризиса роль малого и среднего предпринимательства для экономики становится ещё более значимой, поскольку малое предпринимательство является наиболее мобильным субъектом рынка, способным быстро реагировать на действия правительства. Так, проводя политику по выводу экономики России из экономического кризиса, существенное внимание должно быть уделено мерам по поддержки малого и среднего предпринимательства.
Малое и среднее предпринимательство — это не только источник средств существования, но и средство раскрытия творческих и интеллектуальных возможностей людей.
Также у малого и среднего предпринимательства есть ряд преимуществ. Как замечает Дудин М.Н., ст. преподаватель кафедры «Менеджмент» Российской академии предпринимательства: «Это высокая гибкость и оперативность в принятии решений, восприимчивость к нововведениям, быстрая адаптация к внешним воздействиям, быстрая оборачиваемость средств, высокий уровень специализации производства и труда.» Конечно, с этим трудно не согласиться, потому что как сообщается на сайте школы молодых предпринимателей, у малого и среднего бизнеса существуют следующие преимущества:
.Создание своего предприятия позволит обрести вам самостоятельность и независимость, вы станете начальником, вас никто не сможет уволить.
.Вы сами себе сможете платить зарплату, и вся прибыль вашей фирмы окажется в ваших руках.
.Конечно, вы почувствуете гордость, находясь у руля своего бизнес-лайнера. Ваш собственный бизнес поможет вам полностью раскрыть ваш собственный творческий потенциал.
Также существует много обоснований того, почему выгодно создавать именно малый или средний бизнес. Например, в Брюсселе существует множество маленьких шоколадных ателье, которые открыты специально для гурманов. Там производят шоколад ручной работы с огромным количеством разного наполнения, например там можно попробовать шоколад, который покрыт пищевым золотом. Такой шоколад не будет пользоваться спросом, если будет пущен в массовое производство. В первую очередь из-за специфического вкуса, а во вторую из-за высокой цены.
Как можно заметить из вышеприведенного, существуют как экономические преимущества малого и среднего бизнеса, так и преимущества со стороны предпринимателя. Но кроме преимуществ существуют и негативные стороны, такие как риски, неполная и недостаточно разработанная правовая база, а также несовершенные методы управления предприятием. Но нельзя не отметить такой факт, что как сообщается на сайте кредитования малого и среднего бизнеса: «Некоторые недостатки малого и среднего бизнеса могут иногда становиться его преимуществами. Например, многие считают основным недостатком малого предприятия небольшой штат сотрудников, который, с одной стороны, не позволяет решать крупные коммерческие задачи, а, с другой стороны, позволяет быстро адаптироваться к любым изменениям рыночной ситуации.»
.2 Государственная поддержка малого и среднего бизнеса
На сегодняшний день поддержка малого и среднего предпринимательства является одной из наиболее важных задач государства. Существует множество различных субсидий малому и среднему бизнесу. Во-первых, осуществляется финансовая поддержка малых и средних предприятий путем выделения бюджетных средств на развитие малого и среднего бизнеса. Во-вторых, стимулирование развития данного сектора экономики осуществляется с помощью упрощения систем сертификации, лицензирования, а также процедур принятия участия в различных выставках и рекламных кампаниях. Государственными органами широко практикуется выдача целевых субсидий на развитие малых и средних предприятий. Субсидии такого плана обычно направляются в рамках программ по возмещению лизинговых затрат и по частичной компенсации ставки процента по кредиту.
В основном государственная поддержка финансового характера оказывается тем молодым предпринимателям, которые уже пережили начальный этап своего становления. В такой ситуации молодому предприятию доступен ряд консультаций в сфере финансовой деятельности, а также несколько юридических консультаций, которые координируются центрами занятости, Министерством здравоохранения и Министерством экономического развития РФ. Таким образом любой начинающий предприниматель может себе позволить помощь в решении проблем и интересующую его информацию по интересующим его вопросам. Стоит отметить, что уже существующие государственные программы поддержки малых и средних предприятий позволяют многим предпринимателям получать помощь в виде субсидий, льготных кредитов, консультаций и через другие механизмы поддержки малого и среднего бизнеса.
.3 Реализация программ государственной поддержки
предпринимательство экономика государственный поддержка
Регулирование развития бизнеса осуществляется Федеральным Законом ФЗ-209. Кроме того, существуют прочие федеральные законы и нормативы субъектов России и органов местного самоуправления.
Любая из программ имеет определенный период действия, утвержденный бюджет, а самое главное — четкие направления действий поддержки бизнеса.
Система поддержки малых и средних предприятий состоит из совокупности организаций, которые осуществляют поддержку. Стоит подчеркнуть, что в эту систему входят как коммерческие так и некоммерческие организации, созданные в качестве подрядчиков, а также размещающие заказы на выполнение работ по удовлетворению государственных нужд.
Помимо этого в данную совокупность организаций входят различные фонды поддержки предпринимательства, фонды поручительства и гарантий, инвестиционные фонды для привлечения финансовых средств, бизнес-инкубаторы, научные парки и другие организации.
Общественные организации в основном предоставляют возможность по влиянию на законодательные инициативы, касающиеся малого и среднего бизнеса, помогают установлению отношений с зарубежными партнерами и обеспечивают правовую защиту.
Гарантийные фонды и фонды поручительства оказывают содействие в кредитовании. Они предоставляют гарантии по банковским кредитам и осуществляют поручительство. Кроме того, фонды предоставляют свои услуги и в сфере лизинга.
Бизнес-инкубаторы предоставляют малым и средним предприятиям возможность размещения на территории «инкубатора», что даёт этим организациям определенные льготы, например, бесплатные офисные и консалтинговые услуги, доступная цена аренды помещений.
Бизнес-школы предоставляют возможность повышения квалификации сотрудников предприятий, их обучения и переобучения. Стоит заметить, что в таких центрах обучаются не только персонал различных компаний, но и также учащиеся старших классов, безработные, а также граждане, желающие заняться предпринимательством. Наиболее распространенной формой обучения являются семинары и тренинги.
Муниципальные и государственные фонды в настоящее время являются действующими более, чем в 70 российских регионах. Их цель — проведение экспертизы предпринимательских проектов, их финансовая поддержка, финансирование региональных программ поддержки.
Итак, из вышеперечисленного следует, что существует множество инструментов государственной поддержки малого и среднего предпринимательства. Когда использовать эти механизмы и как, может решать каждый предприниматель отдельно для своей компании.
Глава 2. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в промышленно развитых странах
.1 Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в Японии
Что касается Японии, то там существуют следующие институты поддержки малого и среднего предпринимательства:
центральные органы власти;
местные органы власти;
крупный бизнес;
объединения малого бизнеса, объединенные по собственному желанию.
Для государственной поддержки малого бизнеса в Японии создано специальное Управление малыми предприятиями, которое состоит из Министерства внешней торговли и промышленности. Развитие малого и среднего бизнеса стимулируется как центром, так и местными органами власти. Существует несколько инструментов, таких, как: займы, кредитные гарантии, налоговые льготы, обучения кадров и облегчения доступа к информации. А также, малому бизнесу предоставляется финансовая помощь на безвозвратной основе, но только на осуществление научно-технических программ.
Также в Японии существует Финансовая корпорация малого бизнеса Японии, которая играет значительную роль в оказании финансовой помощи малому и среднему предпринимательству. Как раз-таки эта корпорация дает таким предприятиям займы (на срок более одного года) на льготных условиях. На оказании кредитных услуг мелким компаниям специализируется Национальная финансовая корпорация Японии.
Очень интересное замечание, что в Японии обеспечивается гарантирование и страхование кредитов, которые предоставляются малому и среднему бизнесу. Они делают это через «систему дополнительного общественного кредитования». Она была создана для обеспечения перелива капитала от коммерческих финансовых институтов к компаниям малого и среднего бизнеса. Также важной составляющей финансовой поддержки малого и среднего бизнеса служат займы и кредиты, которые предоставляются для помощи предприятиям, попавшим в затруднительное финансовое положение вследствие объективных факторов.
.2Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в США
Согласно американскому законодательству, к категории малого и среднего бизнеса относятся хозяйственные субъекты, на которых работает не более 500 человек. А в свою очередь малые и средние предприятия подразделяются на 3 категории: микропредприятия, малые предприятия и средние предприятия.
Можно утверждать, что уровень малого и среднего бизнеса в США остается стабильно высоким, так как он начал свое развитие еще в эпоху Великой Депрессии. В настоящее время в США насчитывается около 7 млн. предприятий с численностью наемных работников менее 500 человек, из них на 6 млн. предприятий занято менее 20 человек. Кроме того, действует 18,3 млн. индивидуальных несельскохозяйственных предприятий.
Теперь посмотрим, как же проводится государственная поддержки малого и среднего бизнеса в США.
Итак, хотя Администрация по делам малого бизнеса в США была создана еще в 1953 году, сами принципы и философия поддержки малого и среднего предпринимательства в США сформировались еще во времена Великой Депрессии и Второй Мировой Войны.
Федеральные программы в США датируются аж 1932 годом, в то время как в некоторых странах они только начали разрабатываться. И именно малый бизнес в то время обеспечивал в США создание рабочих мест.
В 1942 г. был принят Закон о малом бизнесе, и уже в 1953 г. в США создается Федеральное агентство — Администрация по делам малого бизнеса (АМБ) в США, которая и по сегодняшний день на государственном уровне защищает интересы малого бизнеса. Обязанности данной организации заключаются в следующем: содействовать в получении правительственных заказов и в заключении контрактов с крупными предприятиями и оказывать предпринимателям финансовую и консультационную поддержку. А также благодаря филиалам АМБ, политика поддержки малого и среднего предпринимательства распространяется на все штаты. Основными задачами АМБ являются:
оказание необходимой помощи в предоставлении гарантий по кредитам и получении самого кредита для ведения бизнеса;
информационная и техническая поддержка;
кредитование и субсидирование малого и среднего предпринимательства из средств собственного бюджета;
развитие и сохранение конкурентной среды, с помощью которой производители могут перейти на более эффективные технологии благодаря снижению издержек
Также особое место в системе государственной поддержки малых и средних предприятий занимает программа финансовой поддержки малого и среднего бизнеса в случае чрезвычайных и непредвиденных обстоятельств (террористических актов, стихийных бедствий, социальных беспорядков и т.д.) и программа государственного гарантирования страхования и аренды строительных подрядов, которые осуществляются малыми и средними предприятиями.
Также для малого и среднего предпринимательства в США предусмотрены различные налоговые льготы, например, так называемый, «бонус первого года» (налог выплачивается не со всей суммы, а только с половины). А снижение размеров федеральных налогов очень помогает развитию малого и среднего предпринимательства, а также является стимулом к созданию малых и средних предприятия, и как следствие способствует увеличению новых рабочих мест.
На ряду с данными программами существует еще одна программа содействия малому бизнесу, принадлежащему национальным меньшинствам (в основе лежит Закон о равных возможностях и Закон об общественных работах и экономическом развитии).
Что не маловажно, государственная поддержка малого и среднего предпринимательства осуществляется не только в стабильные периоды времени, но и в условиях мирового финансового кризиса. В качестве примера можно привести случай, когда в сентябре 2010 г. президент США Барак Обама подписал закон о поддержке малого и среднего предпринимательства. Данный проект законов предусматривает несколько мер по государственной поддержке малого и среднего предпринимательства, в число которых входят такие, как увеличение финансирования местных банков для активизации процесса кредитования бизнеса и также снижение процентных ставок по кредитам для малого и среднего бизнеса и частных предпринимателей. Также в законопроекте предусматривается расширение практики предоставления налоговых кредитов и частичное освобождение некоторых групп предпринимателей от налогов на прибыль.
Как видно из выше написанного, в США государственная поддержка малому и среднему бизнесу оказывается на достаточно высоком уровне. А она, в свою очередь, создает благоприятный климат для развития малого и среднего предпринимательства в стране, который в свою очередь является важным элементом рыночной экономики, без которого не может устойчиво развиваться государство.
Глава 3. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в России
.1 Виды государственной поддержки малого и среднего бизнеса в России
Вообще существует несколько видов поддержки малого и среднего бизнеса органами государственной власти:
.Финансовая поддержка.
Итак, что же касается России, то, в отличии от США и Японии, у нас реализация финансовой программы поддержки малого и среднего предпринимательства осуществляется только с 2005 года.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 февраля 2009 г. № 178 «О распределении и предоставлении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства» устанавливается порядок предоставления средств федерального бюджета на конкурсной основе в виде субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации.
А субсидии в свою очередь предоставляются в целях софинансирования расходных обязательств субъекта Российской Федерации, возникающих при выполнении мероприятий, осуществляемых в рамках оказания государственной поддержки малому и среднему бизнесу в данном субъекте Российской Федерации в соответствии с утвержденной им программой развития субъектов малого и среднего предпринимательства.
Основными направлениями финансирования программы поддержки малого и среднего предпринимательства в России являются следующие:
·увеличение поддержки малых предприятий, которые являются инновационными и разрабатывают и внедряют инновационную продукцию;
·увеличение поддержки средних компаний ;
·увеличение объемов грантовой поддержки начинающих предпринимателей;
·сохранение темпов поддержки экспорта продукции малых компаний;
·создание различных технопарков, центров предпринимательства и т.д.
.Имущественная поддержка.
Рассмотрим на примере Мурманской области. Там правительством было принято положение о порядке и условиях передачи в аренду государственного имущества из перечня государственного имущества Мурманской области, предназначенного для предоставления его во владение и (или) пользование на долгосрочной основе (в том числе по льготным ставкам арендной платы) субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Это и есть имущественная поддержка.
.Информационно-образовательная поддержка
Разберем на примере Железногорска. В соответствии с муниципальной целевой программой «Развитие малого и среднего предпринимательства на территории ЗАТО Железногорск на 2009-2011 годы» одним из видов поддержки малого и среднего предпринимательства является информационно-образовательная.
В 2009 году на официальном сайте Администрации ЗАТО Железногорск за счет средств данной программы был создан специальный раздел, который назвали «Предпринимательство»; он содержит полезную информацию для субъектов малого и среднего предпринимательства (нормативно-правовые акты, рекомендации и т.д.).
В рамках информационно-образовательной поддержки проводятся различные семинары, учебные курсы, «круглые столы» для субъектов малого и среднего предпринимательства, на которых все заинтересованные стороны могут узнать ответы на все интересующие их вопросы.
За счет средств муниципальной целевой программы было выпущено 2 информационных бюллетеня «Бизнес как он есть», в котором начинающие предприниматели также могут найти интересующую их информацию.
.Консультационная поддержка.
Относительно этого вида поддержки можно сказать следующее: оказывается она в соответствии со статьей 20 Федерального закона № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Оказание консультационной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства органами государственной власти и органами местного самоуправления может осуществляться в виде:
·создания организаций, которые образуются для поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и в свою очередь оказывают различные услуги субъектам малого и среднего предпринимательства в сфере консалтинга, и обеспечивают деятельность данных организаций;
·компенсации затрат, которые были произведены субъектами малого и среднего предпринимательства, а затем их документально подтвердили, на оплату консультационных услуг.
Для поддержки малого и среднего предпринимательства создаются специальные центры. Они оказывают комплексную и целенаправленную консультационную поддержку субъектам предпринимательства.
Специалисты, работающие в данных центрах, оказывают не только информационную поддержку субъектам малого и среднего предпринимательства, но и могут организовать консультации с практикующими бухгалтерами и юристами по вопросам выбора направления деятельности, бухгалтерского учета, права и т.д.
Также центры поддержки предпринимательства предоставляют на бесплатной основе следующие виды услуг:
·оказание консультационных, информационных, методологических услуг по вопросам деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства;
·оказание консультаций по правовым вопросам, по вопросам бухгалтерского учета, кредитования и т.д.
·оказание консультаций по вопросам предоставления финансовой, имущественной и других видов поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства;
·оказание помощи в оформлении документов на получение всех форм государственной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства;
·оказание помощи в сфере государственных закупок ( помощь в оформлении заявок)
·помощь субъектам малого и среднего предпринимательства по принятию участию в различных форумах, ярмарках, выставках и т.д.;
.2 Проблемы малого и среднего предпринимательства
По словам президента Российского союза промышленников и предпринимателей малое и среднее предпринимательство в России через 12 лет должен стать на 2/3 производственным.
По его словам, «безусловно, повышение доли технологичных, промышленных, инновационных малых и средних предприятий — это один из показателей успешности всей экономической политики».
При этом глава РСПП считает, что в этом «большую роль может сыграть крупный бизнес».
Он полагает, что необходимо «иметь возможность оперативно контролировать малые и средние предприятия. Однако при этом следует исключить возможность злоупотребления льготами, предоставляемыми малым предприятиям, и найти компромисс в защите прав производителей и потребителей».
Для начинающих предприятий наиболее важными проблемами являются следующие: недостаточное количество финансовых средств для открытия собственного бизнеса, высокие налоги, которые должны платить все предприятия, вне зависимости от размера, высокая арендная плата, а также различные проверки органами контроля деятельности малого предприятия. К числу наиболее важных проблем малого и среднего предпринимательства можно также отнести такие проблемы, как нестабильность налогового законодательства, проблема давления со стороны криминальных структур, а также отсутствие комплексной и адресной поддержки федеральных и региональных органов исполнительной власти
А для того, чтобы малое предприятие могло успешно развиваться, необходимо, на мой взгляд, решение следующих вопросов:
·пересмотреть действующую на данный момент систему налогообложения и налоговую политику в целом;
·создать систему для обучения руководителей и персонала для данных малых и средних предприятий;
·оказать необходимую помощь в обеспечении малого и среднего предпринимательства информационной поддержкой о том, в каком состоянии находится рынок на данный период времени
·для того, чтобы сдерживать рост безработицы, необходимо предоставить кредиты на льготных условиях таким предприятиям, которые как раз-таки будут способствовать сдерживанию безработицы через создание новых рабочих мест .
Само собой ясно, что система поддержки малого и среднего предпринимательства не совершенна и в ней есть некоторые недостатки. Для того, чтобы минимизировать их, требуется, на мой взгляд сделать следующее:
Для начала следует укрепить роль Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства. Также в рамках Федеральной программы в целях устранения этих недостатков необходимо реализовать мероприятия по совершенствованию показателей учета и деятельности малых предприятий и провести усовершенствование системы статистического учета и отчетности.
Что касается регионального уровня, то можно сделать многое по защите интересов предпринимательства. Ясно, что без субсидий из региональных и федеральных бюджетов малым и средним предприятиям сложно окрепнуть и «встать на ноги». Совет молодых законодателей предлагает, например, рассмотреть возможность принятия законов, которые бы предоставляли компенсацию на часть затрат субъектов малого предпринимательства, осуществляющих экспортную деятельность и производящих импортозаменяющую продукцию, на участие в выставках, на аренду коммерческой недвижимости, на освобождение от налогов объектов интеллектуальной собственности. А также сохранить возможность пользоваться упрощённой схемой налогообложения.
Заключение
Начнем с того, что в первую очередь должны быть выработаны системные предложения по улучшению условий для ведения предпринимательской деятельности в РФ, а не только защищаться интересы отдельных предпринимателей. Надо проанализировать действующую в стране и в отдельных ее регионах систему государственной поддержки малого и среднего бизнеса, которая разрабатывалась уже давно, так как жизнь меняется и то, что было актуально пять лет назад, сейчас уже не работает и требует многих доработок и пересмотра некоторых частей системы государственной поддержки. Также можно создать в каждом субъекте РФ экспертный совет, в который войдут предприниматели и общественники, которые могли бы заниматься подготовкой экспертных заключений и помогать в работе по наиболее перспективным направлениям, (например: вопросы снижения административных барьеров, развитие молодежного предпринимательства, тарифное регулирования, лицензирования и другие). В последние годы областными органами власти осуществляется активная поддержка малого и среднего бизнеса. В результате растет количество малых предприятий, что влечет за собой создание новых рабочих мест и как следствие увеличение суммы налоговых поступлений в бюджет, а в свою очередь от предпринимателей общество ждет повышения уровня социальной ответственности. Именно общие усилия бизнеса и власти в этом направлении будут способствовать модернизации экономики, формированию среднего класса, повышению качества жизни общества в целом. Количество занятых в этом секторе экономики к 2020 году должно превысить половину всего активного населения страны. Можно, конечно, многое позаимствовать у других стран, которые имеют колоссальный опыт в вопросах поддержки малого и среднего предпринимательства, таких как США и Япония, но проблема в том, что заимствования не всегда хороши. России требуются изменения и улучшения, которые будут основаны на исторических предпосылках нашей страны. В процессе своего развития малые и средние предприятия сталкиваются с рядом проблем, таких как:, неустойчивость государственной политики, административные барьеры, незащищенность прав собственности, несовершенство законодательства и многие другие. Перечисленные выше теоретические аспекты государственной поддержки малого предпринимательства позволили сделать вывод, что мер поддержки малого предпринимательства достаточно много, но не все они осуществляются на должном уровне.
В течении исследования удалось рассмотреть такие задачи, как:
·Рассмотреть государственную поддержку малого и среднего бизнеса в промышленно развитых странах;
·Рассмотреть государственную поддержку малого и среднего бизнеса в России
Но к сожалению в данном исследовании не удалось охватить все аспекты государственной поддержки малого и среднего бизнеса, т.к. это требует большего времени и опыта.
Список литературы
Анализ развития и состояние малого и среднего бизнеса в мире. Статья опубликована в журнале «Экономика, предпринимательство и право» № 4 (4) за 2011 год <#»justify»>Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в РФ, ее текущие задачи, проблемы и перспективы. Интервью Председателя Правления ОАО «МСП Банк» Сергея Крюкова радиостанции «Эхо Москвы»
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в России» от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ Постановление Правительства Российской Федерации от 27 февраля 2009 г. № 178 «О распределении и предоставлении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства» Муниципальная целевая программа «Развитие малого и среднего предпринимательства на территории ЗАТО Железногорск на 2009-2011 годы» «Проблемы развития малого бизнеса в России » Т.И. Головастова Современное российское предпринимательство. Роль малого и среднего предпринимательства в экономике страны. Статья опубликована в журнале «Креативная экономика» № 5 (17) за 2008 год
<http://hrkhv.ru/shkola-molodykh-predprinimateley>
<http://www.kreditbusiness.ru/problems/391-nedostatki-malogo-biznesa.html>
<http://www.reghelp.ru/podderjka_malogo_i_srednego_biznesa.shtml>
Теги:
Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в России
Курсовая работа (теория)
Экономическая теория
- На главную
- Расширенный поиск
- Атрибутный поиск
- Фундаментальная библиотека
- Вход в систему
- Русский
- English
Государственная финансовая поддержка малого и среднего бизнеса: выпускная квалификационная работа магистра 3 курса заочной формы обучения по направлению подготовки 38.04.01 Экономика, магистерская программа «Финансовая экономика (финансомика)»
Информация о документе
Часть госпрограмм, которые были приняты до введения санкций, продолжают действовать. Но помимо них вводятся дополнительные меры для развития бизнеса в кризисных условиях.
На сегодняшний день государство предлагает широкий спектр мер поддержки как для начинающих предпринимателей, так и для уже работающих бизнесов. Эти меры становятся частью общей концепции развития бизнеса.
- Проекты по поддержке бизнеса от Банка России
- Цифровая платформа МСП как экосистема поддержки бизнеса
- Социальный контракт на открытие бизнеса
- Грантовая поддержка
- Какие программы господдержки действуют в 2023 году
- Поддержка малого агробизнеса в 2023 году
- Федеральные программы поддержки бизнеса
- Региональные программы поддержки
- Поддержка самозанятых в 2023 году
На ближайшие два года Банк России разработал Дорожную карту поддержки малого и среднего бизнеса, ее основная цель — сделать более доступными кредиты. Но есть и другие меры поддержки, которые предусмотрены на 2023-2024 гг.:
- распространение льготных программ на факторинг;
- расширение возможностей бизнеса по использованию небанковских источников финансирования;
- предоставление малому и среднему бизнесу доступа к сервису «Знай своего клиента» для проверки контрагентов;
- снижение транзакционных издержек благодаря приему оплаты через Систему быстрых платежей.
Оформите ИП бесплатно без визита в налоговую через сервис регистрации бизнеса в Контуре и получите год обслуживания в онлайн-бухгалтерии Эльба в качестве бонуса
Зарегистрировать ИП
Основным источником получения информации о мерах поддержки на сегодняшний день является Цифровая платформа МСП. По сути это система персонального подбора услуг, которые можно оформлять дистанционно.
Постановление Правительства РФ от 21.12.2021 №2371 утвердило сроки запуска эксперимента по оказанию поддержки на базе цифровой платформы МСП. Он стартовал с 1 февраля 2022 года и продлится до 1 февраля 2025 года.
Поддержка затрагивает:
- малый и средний бизнес;
- самозанятых;
- граждан, которые только собираются начать свое дело.
Предполагается, что новый подход максимально упростит открытие, ведение и развитие бизнеса. К платформе подключатся федеральные министерства и ведомства, институты развития, банки и страховые организации. Все они будут обмениваться нужной информацией через систему межведомственного электронного взаимодействия.
Цель новшества — объединить в экосистеме все сервисы для МСП и позволить предпринимателям выбирать и получать необходимые меры поддержки дистанционно. Цифровая платформа обеспечивает адресный подбор и проактивное одобрение мер поддержки, а также предоставление услуг, которые требуются на разных этапах развития бизнеса, без личного присутствия предпринимателей. В 2023 году на платформе доступны более 20 различных онлайн-сервисов и порядка 350 мер поддержки.
У каждого пользователя платформы формируется свой цифровой профиль. Благодаря этому федеральные и региональные инструменты поддержки и сервисы предлагаются участникам с учетом потребностей и стадии развития бизнеса.
Для тех, кто планирует открыть свое дело и вести личное подсобное хозяйство, предусмотрены единовременные выплаты по социальному контракту (Постановлению Правительства от 29.06.2022 № 1160). В 2023 году максимальная выплата для ИП составляет 350 000 руб., а для граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, — 200 000 руб.
Узнайте, как оформить социальный контракт и получить деньги на открытие бизнеса в 2023 году.
Такую меру господдержки обычно оказывают региональные власти. Грант предоставляется как начинающему, так и опытному предпринимателю в форме софинансирования или на безвозвратной и безвозмездной основах.
Но в зависимости от региона условия получения грантов могут отличаться. Поэтому все детали лучше узнавать на местах. Деньги выделяются тем, чьи заявки прошли конкурсный отбор. В числе критериев отбора — сфера деятельности бизнеса, размер выручки, количество рабочих мест и др.
Ближайший год однозначно будут поддерживать такие направления, как IT, туризм, АПК.
Чтобы узнать подробности получения грантов и субсидий, заходите на официальные государственные сайты, которые предоставляют информацию о мерах поддержки бизнеса. Так, например, на сайте Министерства экономики Республики Татарстан подробно расписаны все направления государственной поддержки. По Подмосковью такую информацию дает сайт Центра Развития Предпринимательства Московской Области. На сайте «Малый бизнес Кубани» приводится подробный список субсидий для предпринимателей, работающих на юге России.
Проще воспользоваться поиском в разделе «Центры инфраструктуры МСП в вашем регионе» на сайте «Мой бизнес». Просто укажите на карте регион — и система выдаст информацию о местных отделениях, в том числе сайт, на котором можно найти всю информацию по поддержке.
Эта поддержка распространяется на все субъекты МСП, зарегистрированные лицами в возрасте от 14 до 25 лет. Минимальная сумма гранта — 100 000 руб., максимальная — 500 000 руб.
Деньги можно использовать на компенсацию аренды и ремонта нежилого помещения, приобретение необходимых стройматериалов и оборудования, оплату коммуналки и услуг электроснабжения и др. Ознакомиться с условиями программы.
Гранты для социального бизнеса
В 2023 году государство продолжит выдавать гранты до 500 000 руб. социальным предприятиям. Для регионов Арктической зоны сумма поддержки выше — до 1 млн руб.
На что можно потратить деньги:
- аренда и ремонт помещения;
- лизинговые платежи;
- оплата коммунальных услуг;
- приобретение оргтехники и оборудования;
- покупка сырья, ПО, комплектующих для медтехники или протезно-ортопедических изделий;
- переоборудование транспортных средств для перевозки маломобильных групп населения, в том числе инвалидов.
За подробной информацией стоит обращаться в региональные отделения Центра «Мой бизнес» либо узнать подробности через личный кабинет на цифровой платформе МСП.рф.
Ростуризм определил регионы, которые получат гранты в 2023 году.
Деньги выделят тем, кто:
- планирует создавать и развивать пляжи на берегах морей, рек и озер, а также развивает национальные туристические маршруты;
- создает кемпинги и автокемпинги;
- приобретает туристическое оборудование, создает электронные путеводители, развивает турсреду для людей с ограниченными возможностями, приобретает оборудование для инфоцентров и пунктов проката, разрабатывает новые маршруты, включая маркировку, навигацию, организацию зон отдыха и др.
Условия программы. Суммы грантов составляют от 3 до 10 млн руб. в зависимости от типа проекта.
О мерах поддержки можно узнавать на официальном сайте Ростуризма.
В этом году государство планирует сделать более доступным российское ПО, усовершенствовать процесс получения заёмных средств, поддержать импорт, а также IT, турбизнес.
Поддержка импорта
Минэкономразвития еще в 2022 году выпустило Навигатор по мерам поддержки импорта в связи с санкционным давлением (Письмо Минэкономразвития РФ от 22.09.2022 № 35970-ДВ/Д12И), но некоторые меры продолжат действовать и в 2023 году. Речь идет об упрощении процедур таможенного оформления импортируемой продукции, о возмещении недополученных доходов по кредитам, выданным на приобретение приоритетной для импорта продукции и др.
Полный список мер поддержки импорта.
Поддержка IT
Поскольку в условиях санкционных ограничений растет интерес к отечественным разработкам и государство заинтересовано в удержании грамотных специалистов, то для IT-сферы подготовили комплексные меры. Они направлены как на сокращение финансового бремени компаний, так и на создание комфортных условий для работы.
Часть мер представлено на сайте Минцифры.
Кроме того, IT-компании могут рассчитывать на:
- Налоговые льготы. До конца 2024 года ставка налога на прибыль будет нулевой (Указ Президента РФ от 02.03.2022 № 83).
- Снижение ставки страховых взносов до уровня 7,6% (Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ).
- До 3 марта 2025 года приостановлены внеплановые и плановые проверки для аккредитованных IT-компаний (Письмо ФНС РФ от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@).
- Освобождение аккредитованных IT-компаний на срок до трех лет от налогового, валютного контроля, других видов государственного контроля (надзора) и муниципального контроля.
- Упрощение процедуры трудоустройства иностранцев, привлекаемых для работы.
- Предоставление возможности оформления льготной ипотеки сотрудникам IT-компаний.
- Отсрочка от службы в армии для специалистов IT-компаний (Постановление Правительства РФ от 28.03.2022 № 490).
Компенсация расходов на покупку российского ПО
В рамках нового механизма поддержки малого и среднего бизнеса у предпринимателей появилась возможность приобрести российское ПО на 50 % дешевле. Но для этого нужно соответствовать требованиям по среднесписочной численности работников и доходам.
В Минцифры отметили, что на реализацию этой меры поддержки до конца 2024 года выделено 7 млрд руб.
«Зонтичный» механизм для получения заёмного финансирования
«Зонтичный» механизм предоставления поручительств позволит бизнесу получать кредиты и снижать конечные процентные ставки по ним. Поручительство будет обеспечивать до 50% от суммы кредита, а предприниматель сможет получить его в «одном окне» банка.
Оплата комиссии за поручительство возложена не на предпринимателя, а на банк. Заёмщики со средним риском смогут увеличить объем привлеченных средств за счет поручительств и высвободить залоги, с низким риском — получить кредитные средства в среднем ниже на 1–2%.
Субсидирование МСП при размещении бумаг на бирже
Программа будет действовать до 2024 года и, как и прежде, доступ к ней получат те бизнесы, сведения о которых содержатся в Едином реестре субъектов МСП (Постановление Правительства РФ от 30.12.2020 № 2374). Она предполагает частичную компенсацию затрат на выпуск акций и облигаций (до 1,5 млн руб.) и выплаты по купонам (до 70 %).
Отбор эмитентов для участия в программе субсидирования осуществляется два раза в год — до 1 июля и до 1 октября календарного года.
Субсидии на возмещение процентов по кредиту
Бизнес может рассчитывать на компенсацию затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях на поддержку и развитие деятельности, в том числе на обновление основных средств (за исключением кредитов, полученных для приобретения легковых транспортных средств).
Условия получения субсидии нужно уточнять в регионах.
Субсидии для животноводов. С 1 января 2023 года они могут рассчитывать на возмещение части затрат на выращивание крупного рогатого скота и последующее производство продукции (Постановление Правительства РФ от 01.12.2022 № 2201).
Для некоторых категорий аграриев условия поддержки будут смягчены: для фермерских хозяйств, занимающихся развитием семейных ферм, а также для сельскохозяйственных кооперативов, использующих гранты на укрепление материально-технической базы. По условиям предоставления поддержки они должны брать одного работника на каждые 10 млн руб.
Грант «Агротуризм». Постановление Правительства РФ от 16.12.2021 № 2309 ввело грант на проекты, связанные с сельским туризмом. С 1 января 2022 года малый аграрный бизнес может претендовать на сумму до 10 млн руб., если, например, занимается строительством или ремонтом помещений для приема туристов, создает развлекательную инфраструктуру, закупает туристическое оборудование и т.д.
Грант «Агропрогресс». В 2021 году поддержка расширилась за счет нового гранта «Агропрогресс» (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1932). На него могут претендовать сельскохозяйственные товаропроизводители, официально работающие не менее двух лет на сельской территории.
Сумма господдержки — не более 30 млн руб. Средства могут направляться на развитие базы по производству, хранению, переработке и реализации продукции, покупку, строительство новых объектов для производства и др.
«Агростартап». Начинающим аграриям (КФХ, ИП) подойдет грант на приобретение оборудования для переработки сельхозпродукции или на выращивание самой сельхозпродукции. Суммы: 3-5 млн руб.
Проект «Развитие овощеводства и картофелеводства». В 2023 году аграрии из Дальнего Востока и Калининградской области могут воспользоваться новым проектом «Развитие овощеводства и картофелеводства». Деньги можно потратить на проведение агротехнологических работ и производство картофеля и овощей в открытом грунте и теплицах с использованием технологии досвечивания.
Для сельхозпроизводителей установлен повышенный коэффициент при расчете и распределении федеральных субсидий: для регионов ДФО — 2, для Калининградской области — 1,2.
Такой вид поддержки бизнеса можно разделить на несколько программ от различных ведомств и организаций.
Минэкономразвития России
Его интересы распространяются на реализацию программы по предоставлению субсидий из федерального бюджета для оказания господдержки субъектам МСП.
Средства распределяются на конкурсной основе между регионами и выделяются на мероприятия, предусмотренные региональными программами, но при условии, что расходы софинансируются регионами.
Программа Минэкономразвития предполагает прямые и непрямые меры поддержки, на которые могут рассчитывать те, кто занимается производством товаров, разрабатывает и внедряет инновационную продукцию, специализируется на народно-художественных промыслах, осуществляет ремесленную деятельность, продвигает сельский и экотуризм, развивает социальное предпринимательство.
Гранты на инновационные производства
Российская компания, планирующая запуск или расширение инновационного производства, может претендовать на грант в размере до 30 млн рублей. Минэкономразвития приступило к приему заявок от малого бизнеса.
К бизнесу есть требования:
- Компания должна быть включена в Единый реестр СМП как микро- или малое предприятие.
- Руководитель компании не должен иметь открытых договоров с Фондом содействия инновациям.
Грант можно получить только при условии софинансирования затрат за счет собственных или привлеченных средств в размере не менее 50% суммы гранта.
Корпорации МСП
Эта организация занимается решением различного спектра задач, в числе которых оказывает финансовую, имущественную, юридическую, инфраструктурную, методологическую поддержку; организовывает различные виды сопровождения инвестпроектов и др.
На сайте корпорации можно узнать обо всех льготах, субсидиях и грантах, которые положены вашей компании.
АО «МСП Банк»
Занимается госпрограммой финансовой поддержки предпринимательства, предоставляя МСП прямые гарантии для получения банковских кредитов и помогая воспользоваться кредитными ресурсами при недостаточности залогового обеспечения.
Организация выступает в роли гаранта исполнения субъектами МСП своих кредитных обязательств, разделяя с банками риски, которые могут возникать в результате ухудшения финансового состояния заемщика. Гарантийные продукты доступны субъектам МСП, желающим получить кредиты в банках-партнерах МСП Банка.
Фонд содействия инновациям
Эта организация отвечает за развитие и поддержку малых предприятий в научно-технической сфере и непосредственно оказывает финансовую помощь целевым проектам. Особенно известна программа «Умник», ориентированная на поддержку талантливых молодых инноваторов. Но также есть программа для стартапов «Старт», разные предложения по поддержке предприятий «Развитие», «Интернационализация», «Коммерциализация».
Минсельхоз России
Для агропромышленного комплекса предусмотрены различные меры господдержки в 2023 году. Товаропроизводители, организации и ИП, осуществляющие производство, переработку и реализацию соответствующей продукции, могут обратиться в уполномоченный Минсельхозом банк за краткосрочным или инвестиционным кредитом по ставке не более 5%.
Также предусмотрены субсидии производителям сельскохозяйственной техники, субсидия на повышение продуктивности в молочном скотоводстве и др.
Региональные программы поддержки
Детали и условия программ поддержки, на основании которых можно претендовать на помощь государства в развитии бизнеса, можно узнать на региональных порталах малого и среднего предпринимательства. В поисковиках можно вбивать запрос таким образом: «региональный портал малого и среднего предпринимательства <город>».
Например, вводим запрос «региональный портал малого и среднего предпринимательства Саратов» и выходим на сайт, который дает подробную информацию и по видам, и по формам, и по инфраструктуре поддержки.
Центры инфраструктуры МСП в регионах на сайте «Мой бизнес»
Поддержка самозанятых в 2023 году
Постановление Правительства РФ от 29.09.2020 № 1563 распространило на самозанятых меры поддержки, которые ранее были предусмотрены для МСП.
Теперь они смогут воспользоваться полным набором услуг, сервисов и финансовых инструментов в центрах «Мой бизнес».
Также они вправе претендовать на аренду коворкингов и бизнес-инкубаторов по льготным ставкам, займы в размере до 1 млн руб. от государственных МФО.
Оглавление
Введение 3
1. Государственное регулирование и государственная
поддержка малого предпринимательства 6
1.1. Законодательное определение понятия «малый
бизнес» 6
1.2. Состояние малого предпринимательства в
Томской области 11
2. Единый налог на вмененный доход 15
2.1. Понятие, порядок и условия применения 15
2.2. Практика применения налогового режима 19
3. Единый сельскохозяйственный налог 27
3.1. Понятие, порядок и условия применения 27
3.2. Практика применения налогового режима 28
4. Упрощенная система налогообложения 30
4.1. Понятие, порядок и условия применения 30
4.2. Практика применения налогового режима 32
Заключение 35
Список литературы 38
Приложения 42
Введение
Актуальность, цели и задачи
данной курсовой работы определяются следующими положениями.
Предпринимательство — неотъемлемая характеристика
рыночного хозяйства, главной отличительной чертой которого является свободная
конкуренция; это разновидность трудовых усилий по организации и управлению
производством с целью достижения фирмой наилучших результатов. Данное положение
было принято лишь на рубеже XIX-XX вв., до этого времени отношение к
предпринимательству было негативное. Характерно, что даже основоположники
классической политэкономии не видели особого смысла в существовании
предпринимателя, так как, по их мнению, экономические процессы
осуществляются сами по себе, по принципу «невидимой руки». Согласно
их убеждениям предприниматель может выступать либо в качестве собственника
(А. Смит), либо в роли инвестора (Р. Рикардо). Иных функций за
предпринимателем они не признавали. Лишь в книге А. Маршалла к трем
классическим факторам производства — труду, земле, капиталу — был добавлен
четвертый — организация. В 1912 г. этому фактору было дано его современное
название – предпринимательство («Теория экономического развития»). Наибольший
вклад в разработку теории предпринимательства, исследование его природы
и функций внес Й. Шумпетер. Предпринимательство[1] — интеллектуальная,
связанная с риском инициативная деятельность хозяина, владеющего полностью или
частично материальными ценностями и осуществляющего экономическую деятельность
с целью реализации своих идей и достижения социально-экономического эффекта.
Для предпринимательской деятельности характерно не только извлечение прибыли,
но и стремление к развитию производства, удовлетворению потребностей общества,
созданию принципиально нового продукта, творческому поиску выгодной ситуации
для активизации потенциала хозяйствующих структур.
В данной системе координат малое предпринимательство
занимает особое место как хозяйствующий субъект, максимально быстро
адаптирующийся к изменяющимся экономическим условиям и результатам своей
деятельности, решающий многие социально-экономические задачи. Во всех
странах поддержка малых форм предпринимательской деятельности стала
неотъемлемой частью государственной политики. В качестве стратегического
направления развития малого предпринимательства избрана защита
предпринимательской деятельности, организация системы ее стимулирования, создание
механизмов соединения государственных и частных интересов, формирование
организационной культуры предпринимательства и стимулирование
предпринимательской деятельности посредством рационализации налогообложения
малого предпринимательства. Благодаря стимулирующей роли налогообложения малого
предпринимательства достигаются:
·
экономическая
самостоятельность;
·
возможность
распоряжаться своим имуществом и доходами;
·
свободное
ценообразование, т.е. осуществляется экономически обоснованное государственное
регулирование цен, но только на отдельные товары;
·
льготное
кредитование;
·
экономическое
равноправие любой хозяйственной деятельности;
имущественная ответственность за результаты
хозяйствования.
С самого начала введения новой налоговой системы в
России вопросу налогообложения малого предпринимательства уделялось большое
внимание. Развитие этого направления эффективно по всем параметрам: оно решает
социальные вопросы, связанные с занятостью населения, позволяет быстро
переналаживать производство и тем самым оперативно реагировать на потребности
рынка, делает продукцию экономически конкурентоспособной и т.д.
У малого предпринимательства сегодня есть
потенциал, способность содействовать выводу России на новый этап рыночных
преобразований.
В России насчитывается около миллиона малых
предприятий, из которых 45% работают в области торговли и общественного
питания, 16% — в промышленности, столько же в строительстве. Общая
численность занятых на малых предприятиях составляет 7,4 млн чел. К малым
предприятиям следует еще отнести 3,1 млн чел., занимающихся предпринимательской
деятельностью без образования юридического лица. Следовательно, с учетом членов
семей более 20 млн россиян, или 14% всего населения страны, полностью или
частично живут на доходы от малого бизнеса[2].
В мировой практике общепризнанным показателем
уровня развития предпринимательства является число малых предприятий на 1000
жителей. В странах ЕС и Японии этот показатель достигает 45-50 предприятий. В
России на 1000 человек зарегистрировано около четырех малых предприятий. Чтобы
приблизиться к мировым стандартам по количеству малых предприятий, Россия
должна их иметь 5-6 млн.
Малый бизнес приносит в бюджеты экономически
развитых стран около 50% дохода. Министерство Российской Федерации по налогам
и сборам оценивает поступления в бюджет от малого бизнеса на уровне 10%.
В американской экономике успешно работают 25 млн малых и средних
предприятий, что составляет 90% всех предприятий в США, на них приходится более
50% ВНП. Приблизительно такая же картина и в других развитых странах.
В России на долю малого бизнеса приходится менее
6-7% общего объема произведенной продукции. И это при том, что малые
предприятия как субъект экономики существуют в России более 10 лет. Если в
начале 1990-х годов XX в. наблюдался рост этого сегмента, то в 1996-1997 гг.
его развитие приостановилось. Так, по данным статистических органов, за
последние два года число зарегистрированных предприятий в целом по России
возросло на 3%, а официально зарегистрированное число их работников даже
снизилось. Это может быть объяснено сложившейся практикой занижения
руководителями малых предприятий налогооблагаемой базы подоходного налога путем
выведения за штат работников предприятий и оплаты их труда из средств теневой
экономики. Нельзя не отметить и другие факты количественного и
качественного отставания в развитии российских малых предприятий. В частности,
его относительную молодость, недооценку органами исполнительной власти многих
регионов роли и места малого предпринимательства в системе рыночных отношений,
развитии конкуренции в стабильности социально-политической обстановки[3].
Целью данной курсовой работы является исследование
особенностей государственной поддержки и государственного регулирования предпринимательства
в России на примере на примере предприятий – субъектов малого
предпринимательства, использующих льготные режимы налогообложения.
Для достижения поставленной цели необходимо решить
ряд следующих взаимосвязанных задач:
1. исследовать законодательное определение понятия
«малый бизнес»;
2. осветить состояние малого предпринимательства в
Томской области;
3. изучить льготные режимы налогообложения для
малых предприятий: единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный
налог, упрощенная система налогообложения (понятие, порядок, условия и практика
применения каждого из перечисленных налоговых режимов);
4. сделать обобщающие выводы по проделанной
работе.
В соответствии с последовательным решением
перечисленных взаимосвязанных задач выстроена структура данной курсовой работы.
1. Государственное
регулирование и государственная поддержка малого предпринимательства
1.1. Законодательное
определение понятия «малый бизнес»
Прежде чем приступать к исследованию государственного
регулирования и поддержки малого бизнеса, представляется необходимым провести
исследование понятия «малый бизнес» с точки зрения отечественного законодателя.
Мы сделаем это в рамках первой главы данной курсовой работы, а затем перейдем к
анализу вопросов, вынесенных в заголовок темы данной курсовой работы.
Критерии, позволяющие отнести хозяйствующие
субъекты к субъектам малого предпринимательства, имеют большое значение, потому
что малые предприятия могут осуществлять различные виды деятельности — от
розничной торговли до научных разработок в сфере высоких технологий. В мировой
практике на субъекты малого предпринимательства после присвоения им соответствующего
статуса распространяются меры государственной поддержки в виде создания для них
более выгодных по сравнению с другими организациями условий налогообложения.
Аналогичные критерии используются для осуществления различных стимулирующих
мероприятий: принятия на государственном уровне льготных программ кредитования,
формирования специальных фондов поддержки и т.д.[4]
Согласно статье 34 Конституции Российской
Федерации[5] каждый имеет право на свободное
использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не
запрещенной законом экономической деятельности (ч. 1 ст. 34); не допускается
экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную
конкуренцию (ч.2 ст. 34).
В целях реализации названного конституционного
права в 1995 году был принят Федеральный закон «О государственной поддержке
малого предпринимательства в Российской Федерации»[6]. Согласно п. 1 ст. 3
названного Федерального закона под субъектами малого предпринимательства
понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия
РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений),
благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному
или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого
предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность
работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые
предприятия):
·
в
промышленности — 100 человек;
·
в
строительстве — 100 человек;
·
на транспорте
— 100 человек;
·
в сельском
хозяйстве — 60 человек;
·
в
научно-технической сфере — 60 человек;
·
в оптовой
торговле — 50 человек;
·
в розничной
торговле и бытовом обслуживании населения — 30 человек;
·
в остальных
отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 человек.
Под субъектами малого предпринимательства
понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской
деятельностью без образования юридического лица. Малые предприятия,
осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к
таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей
в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.
Согласно п. 2 ст. 3 Закона средняя за отчетный период
численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его
работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера
и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также
работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений
указанного юридического лица. При этом в части шестой ст. 59
Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ)[7] установлено, что срочный
трудовой договор может быть заключен с лицами, поступающими на работу в организации
— субъекты малого предпринимательства с численностью до 40 работников (в
организациях розничной торговли и бытового обслуживания — до 25 работников), а
также к работодателям — физическим лицам.
Таким образом, для отнесения коммерческих
организаций к числу малых предприятий применяются два критерия[8]:
·
относительная
экономическая независимость от других лиц — Российской Федерации, субъектов
Российской Федерации, общественных организаций, юридических лиц, не являющихся
малыми предпринимателями;
·
численность
работников в зависимости от сферы предпринимательской деятельности.
Современные исследователи отмечают, что для
российской правовой системы критерии, определяющие предприятие как малое,
меняются в зависимости от того, в каком качестве выступает организация
(индивидуальный предприниматель): как объект, на который распространяются меры
государственной поддержки, или как субъект налоговых правоотношений. Выделяя
лишь два правовых аспекта, касающихся деятельности малых предприятий, М.С.
Есипова подчеркивает, что только налоговая сфера и осуществляемые государством
меры по поддержке малых предприятий имеют особое значение для определения
критериев, позволяющих предприятию считаться малым и воспользоваться
предусмотренными российским законодательством преимуществами, присущими
соответствующим отраслям законодательства[9].
Как мы показали выше, в соответствии с Федеральным
законом от 14.06.1995 №88-ФЗ «О государственной поддержке малого
предпринимательства в Российской Федерации» определяющим критерием для целей государственного
регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства признается
прежде всего численность занятых на предприятии работников. Что же касается
налогообложения, то к малым предприятиям применяется комплексный подход и
используется сочетание нескольких количественных показателей (объем дохода,
размер основных средств, определенная организационно-правовая форма и т.д.).
Определение «субъект малого предпринимательства»
применяется и в иных отраслях законодательства. Этот термин закрепился в
научной, юридической, экономической литературе, хотя, как это будет показано
далее, он не имеет в настоящее время четких правовых границ, что становится
причиной возникновения серьезных юридических коллизий.
Совокупность источников права, регулирующих деятельность
малых предприятий в Российской Федерации, весьма несовершенна. Нормативные
правовые акты различных уровней (горизонтальной или вертикальной иерархии)
оперируют понятием «субъект малого предпринимательства»[10], хотя единственным
легитимным источником этого определения должен признаваться только Федеральный
закон от 14.06.1995 №88-ФЗ «О государственной поддержке малого
предпринимательства в Российской Федерации».
В Указе Президента РФ от 29 июня 1998 г. №730 «О мерах по устранению административных барьеров при развитии предпринимательства»[11] отмечается, что
предпринимательство в Российской Федерации обозначено в качестве «важного
фактора, обеспечивающего экономический рост и занятость населения». Малое
предпринимательство определено Президентом РФ как «важнейшая сфера российской
экономики»[12].
Кроме того, представляется необходимым отметить,
что в настоящее время законодатель приравнял крестьянские (фермерские)
хозяйства к субъектам малого предпринимательства. Данный вывод сделан нами на
основании анализа названия и содержания двух нормативно-правовых актов: «Правил
предоставления средств федерального бюджета, предусмотренных на государственную
поддержку малого предпринимательства, включая крестьянские (фермерские)
хозяйства», утвержденных постановлением Правительства РФ от 22 апреля 2005 г. №249[13], а также Постановления
Правительства РФ от 7 декабря 2000 г. №927 «О государственной поддержке
развития фермерства и других субъектов малого предпринимательства в сельском
хозяйстве»[14].
Среди действующих нормативно-правовых актов
необходимо отметить также Письмо Госналогслужбы РФ от 11 июля 1996 г. N 06-1-14/8702, касающееся вопроса отнесения иностранных организаций к субъектам малого
предпринимательства[15]. В абзаце 3 данного Письма указывается на
то, что в соответствии со ст. 4 Федерального закона «О государственной
поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» субъект малого
предпринимательства получает соответствующий статус с момента его
государственной регистрации в органах исполнительной власти. При этом, данное
положение в равной степени относится и к малым предприятиям – учредителям
других малых предприятий, и к вновь создаваемым малым предприятиям. Таким
образом, те иностранные юридические лица, которые, хотя формально и отвечают
критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства по российскому
законодательству, но созданы в соответствии с законодательством иностранных
государств, не могут рассматриваться как малые предприятия по законодательству
Российской Федерации. На основании изложенного, предприятия, созданные в
соответствии с законодательством Российской Федерации, в уставном капитале
которых доля одного или нескольких иностранных юридических лиц превышает 25%, а
также иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Российской
Федерации через постоянное представительство, не могут быть отнесены к
субъектам малого предпринимательства. Вместе с тем, предприятия, созданные в
соответствии с законодательством Российской Федерации и отвечающие критериям
отнесения к субъектам малого предпринимательства, учредителями которых являются
физические лица — граждане иностранных государств, должны рассматриваться как
малые предприятия.
Применительно к физическим лицам – субъектам
малого предпринимательства – необходимо отметить, что статус физического лица,
осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, достаточен для отнесения его к числу субъектов малого
предпринимательства, и дополнительной регистрации в качестве субъекта малого
предпринимательства не требуется. Именно по такому пути идет судебная практика[16].
На уровне субъектов Федерации во многих регионах
РФ приняты законодательные акты регионального уровня. В качестве примера можно
привести Закон Томской области от 24 июля 1997 г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в Томской области»[17]. Статья 2 данного Закона не дает понятия субъекта малого
предпринимательства а отсылает к определению, закрепленному в федеральном
законодательстве: «под субъектами малого предпринимательства понимаются
юридические и физические лица, соответствующие критериям субъекта малого
предпринимательства, установленным законодательством Российской Федерации».
Также в ряде регионов приняты законодательные акты
уровня субъектов РФ в виде целевых программ (например, Закон Томской области от
9 декабря 2005 г. №229-ОЗ «Об утверждении областной целевой программы «Развитие
малого предпринимательства в Томской области на 2005-2007 годы»[18]).
Таким образом, как видно из изложенного выше
материала, значение понятия «субъект малого предпринимательства» установлено
Федеральным законом от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», направленным на
реализацию установленного Конституцией РФ права граждан на свободное
использование своих способностей и имущества для осуществления
предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности.
ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» определяет
общие положения в области государственной поддержки и развития малого
предпринимательства в РФ, устанавливает формы и методы государственного
стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого
предпринимательства.
Федеральный закон «О государственной поддержке
малого предпринимательства в Российской Федерации» действует на всей территории
РФ в отношении всех субъектов малого предпринимательства независимо от предмета
и целей их деятельности, организационно-правовых форм и форм собственности.
Средняя за отчетный период численность работников
малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе
работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с
учетом реально отработанного времени, а также работников представительств,
филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.
В случае превышения малым предприятием
установленной настоящей статьей численности указанное предприятие лишается
льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение
которого допущено указанное превышение, и на последующие три месяца (ст. 3
Федерального закона «О государственной поддержке малого
предпринимательства в Российской Федерации»).
1.2. Состояние малого предпринимательства в
Томской области
Малое предпринимательство Томской области по
итогам 2004 года представлено показателями, приведенными в Приложении к данной
курсовой работы (таблица 1).
Процентное соотношение индивидуальных
предпринимателей, зарегистрированных в г. Томске, составляет 46,5% от их общего
числа, в Томском районе — 9%, в остальных муниципальных образованиях Томской
области — 44,5%.
По данным исследования («Бизнес-карта малого
предпринимательства Томской области»), в среднем у одного индивидуального
предпринимателя работает 1,15 наемных работника. Число занятых в секторе может
быть оценено в 87 тыс. человек.
Итого в малом бизнесе (юридические лица и
индивидуальные предприниматели) занято порядка 153 тыс. человек, что составляет
31% от числа занятых и 27% от экономически активного населения.
Томский регион занимает одно из лидирующих мест в
Сибирском федеральном округе:
·
по количеству
малых предприятий на 1000 человек и составляет около 8 предприятий;
·
по
инвестициям в основной капитал малых и средних предприятий;
·
по числу
успешных инновационных предприятий;
·
по количеству
занятых на 1000 человек.
В 2004 году Томская область стала одним из
регионов, победивших в конкурсе «Лучший регион России» в развитии
предпринимательства.
Основные показатели деятельности малых предприятий
в 2001-2004 гг. и показатели деятельности малых предприятий в 2001-2004 гг. (в
расчете на 1 тыс. населения) приведены на рисунках 1 и 2 в Приложении к данной
курсовой работе.
В существенной степени эти результаты являются
итогами предыдущих этапов реализации областной политики развития предпринимательства.
В области созданы и действуют устойчивая
нормативная база поддержки предпринимательства, развитая инфраструктура
поддержки предпринимательства, включающая кредитные организации, консалтинговые
компании, систему центров поддержки предпринимательства, образовательные
учреждения
Ежегодно в областном бюджете предусматриваются
средства на развитие инфраструктуры поддержки предпринимательства, развитие
механизмов финансовой поддержки субъектов малого предпринимательства и
реализацию мероприятий государственной поддержки малого предпринимательства. В
2004 году из областного бюджета было выделено 3210 тыс. рублей на проведение
следующих мероприятий по развитию рыночной инфраструктуры:
·
создание 4
муниципальных центров поддержки предпринимательства (всего по области 10
центров);
·
проведение 14
семинаров для предпринимателей и специалистов центров поддержки
предпринимательства;
·
организацию
участия в международных и межрегиональных выставках для субъектов малого
предпринимательства;
·
изготовление
передвижной выставочной экспозиции «Предпринимательство Томской
области»;
·
создание
портала малого предпринимательства Томской области;
·
проведение
исследования «Бизнес-карта малого предпринимательства Томской
области».
В течение 2004 — I полугодия 2005 года предоставлены
бюджетные кредиты за счет средств целевого бюджетного Фонда развития и
поддержки малого предпринимательства Томской области на сумму 10,6 млн. рублей.
Из них 10,5 млн. рублей получили на конкурсной
основе кредитные кооперативы из Кожевниковского, Шегарского, Колпашевского,
Молчановского районов для последующего предоставления микрозаймов субъектам
малого предпринимательства.
Томская область является одним из лидеров среди
регионов Российской Федерации в сфере развития инновационного
предпринимательства. В области принята первая в Российской Федерации стратегия
инновационного развития региона, формируется и развивается инфраструктура
развития инновационного бизнеса, включающая офисы коммерциализации,
бизнес-инкубаторы, технопарк, действуют областные программы развития
инновационного предпринимательства, областные конкурсы инновационных проектов.
Достигнутые результаты этой системной работы на
уровне субъекта Российской Федерации были высоко оценены российскими и
зарубежными экспертами, включая Мировой банк и Комиссию Европейского Союза.
Вместе с тем темп прироста численности субъектов
малого предпринимательства недостаточен, хотя и превышает аналогичный
российский показатель, незначительна доля малого предпринимательства в валовом
региональном продукте, недостаточен уровень вовлечения трудовых ресурсов в
сектор малого предпринимательства.
В целом для обеспечения рождения «второй
волны предпринимателей», а также для более динамичного развития
существующих малых предприятий требуется дальнейшее развитие системы поддержки
предпринимательства, апробация и внедрение в практику новых форм и механизмов
финансовой и организационной поддержки.
Динамичное развитие малого предпринимательства
является одним из важнейших факторов прироста валового регионального продукта,
оказывает доминирующее влияние на формирование среднего класса как основы
политической и социальной стабильности гражданского общества, обеспечивает
занятость и самозанятость населения. Создание благоприятных условий для
эффективного развития малого предпринимательства, совершенствование форм
поддержки субъектов малого бизнеса, особенно «стартующего», развитие
инфраструктуры поддержки предпринимательства являются основной задачей органов
государственной и муниципальной власти Томской области.
Как инструмент государственной политики в
поддержке и развитии малого предпринимательства Программа объединяет в себе
положительные результаты реализации трех предыдущих соответствующих программ,
изучения мирового опыта и опыта других регионов Российской Федерации.
В целом следует признать, что период
первоначального формирования условий развития предпринимательской деятельности
в основном завершен. На первый план выходят трудности, объективно присущие
малому и среднему бизнесу не только в переходной, но и в развитой рыночной
экономике.
К их числу относится такой ограничитель развития
малого бизнеса, как недостаток собственных финансовых ресурсов и затрудненный
доступ к разным источникам финансирования.
Не развиты специальные механизмы по стимулированию
появления новых малых предприятий, в том числе инновационных. Можно выделить
недостаток бизнес-инкубаторов, призванных оказывать поддержку малым
предприятиям на начальной стадии их развития.
Нет механизмов, облегчающих переток в малое
предпринимательство трудовых ресурсов, высвобождающихся в результате
структурных изменений в экономике.
В заключение данной главы курсовой работы
необходимо отметить, что малые предприятия обладают определенными особенностями
в сфере налогообложения (к ним применяются так называемые «специальные
налоговые режимы»). Исследованию данных особенностей посвящены следующие
структурные части данной курсовой работы.
В статье 18 Налогового кодекса РФ дается легальное
определение специального налогового режима. Анализ данной статьи НК РФ
позволяет указать на ряд признаков специальных налоговых режимов[19]:
а) они представляют особый порядок исчисления и
уплаты налогов и сборов. Этот порядок (причем он будет вводиться как бессрочно
так и на определенное время) может:
·
предусматривать
как те элементы налогообложения, которые указаны в ст. 17 НК РФ, так и иные (а
некоторые исключить);
·
касаться
определенных категорий налогоплательщиков (в частности, субъектов малого
предпринимательства);
·
распространяться
на определенные виды деятельности (например, где трудно контролировать реальные
доходы и расходы налогоплательщика);
·
применяться
лишь на определенных территориях (например, при договорах концессии,
соглашениях о разделе продукции, в свободных экономических зонах, закрытых
административно-территориальных образованиях и т.д.);
б) эти режимы могут действовать только в тех
случаях, когда это будет прямо предусмотрено в самом НК РФ. При этом следует
иметь в виду, что статья 18 НК РФ вступила в силу не с 1 января 1999 г., а с 1 января 2005 г. В связи с этим вполне правомерно пока применение, например, упрощенной
системы налогообложения, системы налогообложения в закрытых
административно-территориальных образованиях и т.д.;
в) порядок применения специальных режимов
налогообложения непосредственно устанавливается нормами самого НК РФ (что предусмотрено
в нормах части второй НК РФ) либо федеральных законов, иных актах
законодательства о налогах и сборах, принимаемых в соответствии с НК РФ.
По Томской области поступления от применения
специальных налоговых режимов в структуре доходов консолидированного бюджета
Томской области приведены в таблице 3 в Приложении к данной курсовой работе[20].
2. Единый налог на вмененный доход
2.1. Понятие,
порядок и условия применения
Субъекты малого предпринимательства, занимающиеся
определенными видами деятельности (розничная торговля, общественное питание и
др.), могут переходить на систему налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход. Объект налогообложения — потенциально возможный доход
рассчитывается по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ[21]. Ставка налога на вмененный
доход составляет 15% вмененного дохода. Размер уплаченного единого налога не
подлежит пересчету в зависимости от реально полученного дохода.
До 1 января 2003 г. субъекты малого предпринимательства (организации и индивидуальные предприниматели) применяли два специальных
налоговых режима: режим упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности,
а также режим уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов
деятельности. Единый налог на вмененный доход уплачивался в соответствии с
Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ «О едином налоге на
вмененный доход для определенных видов деятельности»[22].
С 1 января 2003 года применение исследуемого
специального налогового режима осуществляется в соответствии с главой 26.3
«Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ.
Данные главы были приняты Федеральным законом от
24 июля 2002 г. N 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о
признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и
сборах»[23]. Федеральными законами от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан,
работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих
специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»[24] и 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части
второй Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ»[25] были внесены первые
изменения и дополнения, которые вступили в силу с 1 января 2003 года.
Единый налог на вмененный доход – это система
налогообложения отдельного вида деятельности, при которой налог уплачивается с
заранее объявленного (вмененного) дохода (показателя).
Система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в
тексте данной главы курсовой работы — единый налог) может применяться по
решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов,
законодательных (представительных) органов государственной власти городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов
предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп,
видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с
Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по хранению автотранспортных
средств на платных стоянках;
5) оказания автотранспортных
услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и
индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином
праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных
средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой
через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных
метров по каждому объекту организации торговли;
7) розничной торговли,
осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной
торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной
торговой сети;
оказания услуг общественного
питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с
площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания;
9) оказания услуг общественного
питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не
имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения и (или)
размещения наружной рекламы;
11) распространения и (или) размещения
рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых
автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
12) оказания услуг по временному
размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в
каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не
более 500 кв. м.;
13) оказания услуг по передаче во
временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест,
расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов
обслуживания посетителей.
Статья 346.27 НК РФ
гласит, что «для целей настоящей главы используются следующие основные
понятия:
вмененный доход — потенциально возможный доход
налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий,
непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для
расчета величины единого налога по установленной ставке;
базовая доходность — условная месячная доходность
в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя,
характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных
сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного
дохода;
корректирующие коэффициенты базовой доходности —
коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
K_1 — устанавливаемый на календарный год
коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары
(работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.
Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
К_2 — корректирующий коэффициент базовой
доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской
деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим
работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину
доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь
информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной
рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля
наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых
типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов,
полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для
распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности…».
Объектом налогообложения для
применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина
вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за
налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный
вид деятельности
(ст. 346.29 НК РФ).
Налоговым периодом по единому налогу признается
квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15%
величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).
Таким образом, основными признаками единого налога
на вмененный доход являются следующие положения[26].
1. Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие законом
субъекта РФ.
При этом необходимо выделить следующие три
основных момента.
Во-первых, региональные законы вступают в силу в
порядке, установленном ст. 5 Налогового кодекса РФ.
Если региональный закон будет опубликован в
декабре 2004 г., то единый налог на вмененный доход должен взиматься с 1 апреля
2005 г. Указанное положение полностью касается введения единого налога на
вмененный доход на новые виды деятельности, которые ранее не облагались этим
налогом[27].
Во-вторых, законами субъектов РФ определяются
только следующие три положения:
— порядок введения единого налога на территории
соответствующего субъекта РФ;
— виды предпринимательской деятельности, в
отношении которых вводится единый налог, в пределах установленного гл. 26.3
Налогового кодекса РФ;
— значения корректирующего коэффициента К2.
В случае установления в региональных законах иных
положений данные положения применяться не должны.
Другой распространенной ошибкой региональных
законодателей является ограничение прав субъектов на применение системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Например, перечень видов деятельности, подпадающих
под данную систему налогообложения, установлен вне зависимости от статуса
субъекта. То есть при оказании парикмахерских услуг единый налог на вмененный
доход применяется вне зависимости от того, кто их оказывает организация или
индивидуальный предприниматель. Следовательно, региональные законодатели не
вправе ограничивать круг лиц, на которых распространяется единый налог на вмененный
доход.
В-третьих, система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по
решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской
деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через
магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации
торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты
организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
5) оказания услуг по хранению автотранспортных
средств на платных стоянках;
6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых
при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
7) оказания автотранспортных услуг по перевозке
пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными
предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;
распространение и (или) размещение наружной
рекламы.
2. Применение системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является
обязательным. Это означает, что если какой-либо субъект признается налогоплательщиком
единого налога на вмененный доход, то он обязан вне зависимости от своего
желания (или от желания налогового органа) применять данную систему
налогообложения. В случае, если какой-либо субъект не является
налогоплательщиком ЕНВД, то он не имеет права на применение указанной системы
налогообложения.
3. Уплата единого налога на вмененный доход по
отдельным видам деятельности заменяет обязанность по уплате с этих видов
деятельности четырех основных налогов: налога на прибыль (доход), НДС по
внутренним операциям, налога на имущество, единого социального налога. Все иные
налоги и сборы по этим видам деятельности уплачиваются в общеустановленном
порядке. В отношении иных видов деятельности применяется обычный режим
налогообложения.
4. При осуществлении нескольких видов
предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на
вмененный доход, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется
раздельно по каждому виду деятельности.
5. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с
предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом,
иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении
предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и
предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики
уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
2.2. Практика применения налогового режима
По данным межрегиональной инспекции ФНС России по
Сибирскому федеральному округу, поступление платежей по налогам со специальным
налоговым режимом по итогам 2004 года в Сибирском федеральном округе обеспечено
за счет единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
единого минимального налога, единого налога на вмененный доход и единого
сельскохозяйственного налога.
Так, поступление единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности в целом по округу за 12 месяцев истекшего
года составили 4,4 млрд. рублей, что больше поступлений по данному налогу за
2003 год на 63,9 процента. При этом показатель прироста поступлений меньше
общероссийского на 8,8 процентных пункта. Наибольшие суммы ЕНВД собраны на
территории Красноярского края (658,4 млн. рублей), Кемеровской (609,8 млн.
рублей), Новосибирской (607,3 млн. рублей) и Иркутской (575,1 млн. рублей)
областей. Только в одном регионе округа (Эвенкийском автономном округе)
наблюдается снижение объема поступлений на 28,1 процента[28].
Правила уплаты ЕНВД с 2006 года изменились.
Главная новость — правила работы на ЕНВД теперь устанавливают не региональные,
а местные власти (то есть власти муниципальных районов, городских округов и
т.п.). Они же определяют, какие виды предпринимательской деятельности подпадают
под единый налог на их территории, а какие — нет. Такие поправки в Налоговый
кодекс внесены пунктом 5 статьи 2 Закона от 29 июля 2004 г. №95-ФЗ. В местностях, в которых до 1 января 2006 года появился новый муниципальный закон о
ЕНВД, региональный закон с 2006 года действовать перестанет. Так сказано в
пункте 3 статьи 7 Закона N 95-ФЗ (в редакции Закона от 12 октября 2005 г. N 129-ФЗ). Однако, чтобы успеть с 1 января ввести в своей местности новые правила уплаты
ЕНВД, власти должны были опубликовать соответствующие законы до 1 декабря 2005
года. Ведь по налоговому законодательству налоговые законы вступают в силу не
ранее чем через месяц после их опубликования (ст. 5 НК).
Определение круга плательщиков единого налога в
зависимости от их организационно-правовой формы, способа осуществления
розничной торговли или денежного расчета с потребителями не относится к
компетенции субъекта РФ и противоречит законодательству о налогах и сборах
(Определение ВС РФ от 27.08.2001).
Если предпринимательская деятельность фактически
не ведется, то оснований для уплаты ЕНВД нет (Постановление ФАС СКО от
19.07.2001 N Ф08-2210/2001-683А).
Наличие у налогоплательщика нежилых помещений не
является основанием для уплаты ЕНВД со всей площади, если деятельность
фактически не ведется (Постановление ФАС СКО от 28.05.2001 N Ф08-1539/2001).
Невключение в Закон субъекта РФ необходимых
составляющих для исчисления ЕНВД в отношении налогоплательщиков, признанных
таковыми Федеральным законом, противоречит принципу всеобщности и равенства
налогообложения (п.1 ст.3 НК РФ) и не может служить основанием для отказа в
переводе на уплату ЕНВД (Постановление ФАС УО от 06.03.2002 N Ф09-393/01-АК).
Фактическая уплата ЕНВД в бюджет в сумме меньшей,
чем указанно налогоплательщиком в расчетах по данному налогу, не может случить
основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст.122 НК РФ
и начисления пени, при отсутствии соответствующего источника дохода по виду
деятельности налогоплательщика, с которыми налоговое законодательство связывает
возникновение (прекращение) у налогоплательщиков обязанности по уплате данного
налога (Постановление ФАС УО от 11.02.2002 N Ф09-160/2002-АК).
Розничная продажа товаров собственного
производства подпадает под действие Закона «О ЕНВД» (а не только розничная
торговля покупными товарами), в связи с чем налоговый орган не имел права
доначислить НДС, НСП и акцизы на стоимость объемов розничной продажи данных
товаров (Постановление ФАС ЦО от 11.03 2002 N А14-8213-01/284/26).
Отметим, что в Томской области действует Закон
Томской области от 15 ноября 2002 г. N 86-ОЗ «Система налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на
территории Томской области»[29].
Этот Закон определяет порядок введения в действие
системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности (далее — единый налог) на территории Томской области. Данный
налог обязателен к уплате на территории Томской области. Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности на территории Томской области применяется наряду с общей системой
налогообложения (далее – общий режим налогообложения), предусмотренной
законодательством РФ о налогах и сборах.
Согласно ст. 4 данного Закона, налоговой базой для
исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода,
рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду
предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины
физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида
предпринимательской деятельности используются физические показатели и базовая
доходность в месяц по видам деятельности, определенные Налоговым кодексом
Российской Федерации (значения физических показателей и базовой доходности
перечислены в Приложении 1 к Закону).
Базовая доходность корректируется
(умножается) на коэффициенты К1, К3.
Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости
земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту
осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и
рассчитывается по следующей формуле: К1 = (1000
+ Коф) / (1000 + Ком),
где Коф — кадастровая стоимость земли (на
основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления
предпринимательской деятельности налогоплательщиком;
Ком — максимальная кадастровая стоимость земли (на
основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида
предпринимательской деятельности;
1000 — стоимостная оценка прочих факторов,
оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице
площади.
До определения на федеральном уровне значения
максимальной кадастровой стоимости земли, коэффициент К1 в расчете
вмененного дохода не применяется.
Значения корректирующего коэффициента К2
по видам деятельности для всех категорий плательщиков установлены в Приложении
1 к Закону.
Приложение 1 применяется до определения на
федеральном уровне значения максимальной кадастровой стоимости земли.
В случае если в течение
налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического
показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает
указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение
величины физического показателя.
Размер вмененного дохода за
квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная
регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная
с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15
процентов величины вмененного дохода (ст. 6 Закона).
В процессе практического применения Закона Томской
области от 15.11.2002 N 86-ОЗ субъектами малого предпринимательства возник
следующий вопрос: если организация осуществляет торговлю оптом, при этом оплата
производится за безналичный расчет, но есть необходимость получения оплаты от
покупателей наличными с применением ККТ. Имеет ли организация на это право?
Возникает ли при этом налоговое обязательство по ЕНВД?
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от
22.05.2003г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт», контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный
реестр, применяется на территории РФ организациями и индивидуальными
предпринимателями в обязательном порядке при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи
товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Следовательно, обязанностью данной организации
является выдача покупателям при осуществлении наличных денежных расчетов и
(или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные
контрольно-кассовой техникой чеки.
Для субъектов малого предпринимательства,
стремящихся минимизировать размер выплат по ЕНВД, можно привести следующие
соображения.
Если фирма (предприниматель) занимается розничной
продажей и переведена на ЕНВД, она должна соблюдать одно условие. Площадь
торгового зала каждой торговой точки не должна превышать 150 м2 (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Если этот лимит будет превышен — фирма должна
вернуться на общую систему налогообложения.
Здесь нужно обратить внимание на один нюанс. В
расчет торговой площади фирма должна включать только те помещения, в которых
проходит торговля. Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса. Это
демонстрационные залы, открытые площадки, где размещаются продаваемые товары,
примерочные, стеллажи с продукцией и т.д. При этом складские, подсобные,
административные помещения, кабинеты бухгалтерии и директора в расчет не
принимаются. Такую же точку зрения высказали и в Министерстве финансов[30].
Однако при проверках налоговые инспекторы зачастую
смотрят лишь на площадь, указанную в договоре аренды. Они не обращают внимание
на то, какое количество квадратных метров в действительности используется
покупателями. В итоге контролеры могут заявить, что предприниматель превысил
лимит площади, а значит, не может продолжать использовать ЕНВД.
В такой ситуации предпринимателю придется
отстаивать свою правоту в суде. На сегодняшний день сложилась обширная
арбитражная практика по этому вопросу. В основном судьи принимают сторону фирм
и предпринимателей и отмечают, что договор аренды «не является показателем
для определения торговой площади, поскольку невозможно сделать вывод о том, что
в качестве торговой площади предприниматель использовал всю площадь»[31].
Чтобы не доводить дело до суда, можно посоветовать
к договору аренды сделать письменное приложение, в нем подробно расписать, что арендатор
планирует сделать с арендуемым залом, указать, для чего будет использоваться
каждое помещение[32]. В случае претензий инспекторов предприниматель
сможет предъявить им этот документ, и из него будет видно, что общая площадь,
предположим, 170 м2, но для торговых залов отведено лишь 100 м2.
Конечно, инспекторы могут проверить, соответствует
ли действительности то, что написано в приложении к договору. Поэтому для вашей
безопасности разместите торговые залы именно там, где они указаны в приложении.
Тогда аргументов против вас у контролеров вовсе не останется.
Рассмотрим ситуацию, когда фирма арендует или
имеет в собственности помещение с торговой площадью больше 150 м2. В этом случае она превышает ограничения, указанные в статье 346.26 Налогового
кодекса. А значит, не может работать на «вмененке».
Однако есть способы обойти этот запрет. Например,
можно сдать кому-нибудь в аренду часть торговой площади, превышающей 150 м2. В итоге квадратные метры, которые будет использовать фирма, не будут превышать
лимит, а значит, фирма (предприниматель) сможет продолжать работать на
«вмененном» режиме. Правоту этого способа подтверждают и специалисты
Минфина. В письме от 22 января 2003 г. N 04-05-12/02 они подчеркнули: «в
площадь торгового зала не включается площадь, переданная в аренду (при наличии
соответствующего договора)». Так что, если у фирмы есть документ, который
подтверждает передачу «излишков» в аренду, любые претензии со стороны
контролеров будут необоснованными. Это подтверждают и судьи[33].
Понятно, что торговый зал можно сдать и формально,
а в действительности по-прежнему им пользоваться. Для этого нужно лишь
заключить договор аренды со знакомой фирмой и договориться с арендатором о том,
что помещение останется в пользовании предпринимателя – субъекта малого
предпринимательства.
Как известно, фирма (предприниматель) с
деятельности, переведенной на ЕНВД, уплачивает единый налог. Его размер рассчитывается
исходя из вмененного (предполагаемого) дохода, то есть выручка и расходы фирмы
при расчете налога значения не имеют (ст. 346.29 НК РФ). При этом Налоговый
кодекс разрешает уменьшить сумму единого налога на уплаченные взносы в
Пенсионный фонд с зарплаты сотрудников и в виде фиксированного платежа
предпринимателя. Но есть одно условие: уменьшить налог на взносы можно не более
чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Напомним, что единый налог фирмы считают
поквартально. В итоге получается такая картина. Если за квартал фирма заплатит
в бюджет взносов меньше чем 50% единого налога — придется отдавать государству
больше денег. И наоборот. При уплате взносов больше чем половина налога сумма
взносов, превышающая 50%, не уменьшит единый налог.
Исходя из того что большинство фирм устанавливает
сотрудникам символическую «белую» (официальную) зарплату, следует
вывод: нужно сделать официальную заработную плату сотрудникам такую, чтобы
сумма платежей в Пенсионный фонд полностью уменьшала единый налог[34].
Для этого необходимо провести небольшой расчет. А
именно, определить примерную сумму единого налога, который фирма заплатит за
квартал. Для расчета взять физические показатели за предыдущие три месяца. В
зависимости от того, какой деятельностью занимается фирма, это могут быть:
численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых точек,
количество транспортных средств, площадь поля, занятого рекламой (ст. 346.29 НК
РФ). Приведем такой расчет на примере фирмы, занимающейся розничной торговлей.
ООО «Актив» торгует в розницу
хозяйственными товарами в магазине в г. Томске. Торговая площадь зала равна 100 м2. Магазин переведен на уплату ЕНВД.
Размер «вмененного» налога, который
«Актив» заплатит за квартал, рассчитывается по формуле:
Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х К3 х 3 мес. х 15%
= ЕНВД,
где К1, К2, К3 — корректирующие коэффициенты. Для
упрощения примем их равными 1.
Базовая доходность для розничной торговли равна
1800 руб., а физический показатель составляет 100 м2.
В итоге получаем ЕНВД:
1800 руб. х 100 м2 х 1 х 1 х 1 х 3 мес. х 15% = 81 000 руб.
Величину налога ООО «Актив» может
уменьшить на взносы в Пенсионный фонд. Их сумма не должна превышать 40 500 руб.
за квартал (81 000 руб. х 50%). Это значит, что фонд оплаты труда за месяц у
«Актива» не должен превышать 96 429 руб. (40 500 руб. : 3 мес. :
14%). Если предположить, что на фирме работает 10 человек, то им можно сделать
в среднем «белую» зарплату около 9643 руб.
Как видно из примера, единый налог в основном
зависит от размера физического показателя. Если он в течение года будет
увеличиваться или уменьшаться, фирма сможет «подгонять» официальные оклады под
нужные суммы. В итоге можно вывести значительную часть зарплаты сотрудников из
тени, а, что самое главное, это поможет фирме не переплатить единый налог.
Под ЕНВД подпадает торговля за наличный расчет или
с использованием платежных карт (ст. 346.27 НК РФ). Получается, что платить
«вмененный» налог с торговли по безналичному расчету фирма не вправе.
То есть с выручки, полученной на расчетный счет, придется платить общие налоги.
Но это еще не все. С безналичных продаж также придется заплатить и
«вмененный» налог. Как известно, для расчета единого налога берут
площадь торгового зала. Выходит, с нее независимо от того, что вы в этих
помещениях торгуете как за наличные, так и по «безналу», придется
заплатить «вмененный» налог. Так поступать предписывают специалисты
из налогового министерства[35]. Однако избежать переплаты налога в данном
случае можно. Для этого необходимо не получать выручку на расчетный счет.
Вместо этого нужно брать только наличные или просить покупателя рассчитаться
банковской карточкой («зарплатной» или корпоративной). Тогда со всей
торговой деятельности фирма будет платить лишь один налог —
«вмененный». Безусловно, такой выход для многих фирм неприемлем.
Во-первых, мало у кого из покупателей есть банковские карты. Во-вторых, такой
способ расчета неудобен в случае, если фирма стремится к привлечению клиентов и
предлагаете покупателю любую форму оплаты. Впрочем, и для такой ситуации
найдется решение.
Можно «сделать» из одной площади торгового зала
две. Если фирма арендует помещение, то оформить это не составит труда.
Например, можно заключить два договора аренды на разные части одного и того же
помещения. При этом по первому договору фирма будет арендовать часть торгового
зала для продаж за наличный расчет, а по второму — «угол» для
торговли по безналичному расчету. В этом случае фирма сможет рассчитывать
налоги отдельно по каждой арендованной площади.
Однако инспекторы могут проверить, соответствует
ли «раздельная» торговля реальности. Поэтому лучше действительно
организовать наличную и безналичную продажу товаров в разных частях магазина.
Сложнее разделить территорию, если помещение
магазина у фирмы собственное. В этом случае площадь торгового зала инспекторы
сверяют по данным БТИ (в настоящее время ФГУП «Ростехинвентаризация»).
Естественно, из планов помещения нельзя определить, сколько квадратных метров
отведено под те или иные продажи. В этом случае можно распределить площадь
пропорционально выручке от разных видов торговли. Правда, правомерность этого
способа ни Минфин, ни налоговая служба не комментировали. Однако если закрепить
его в учетной политике фирмы, тогда претензий от контролирующиз органов быть не
должно. Ведь Налоговый кодекс не разъясняет подобную ситуацию, а это значит,
что фирма сама вправе выбрать способ решения проблемы.
Затронем еще один нюанс, касающийся фирм
(предпринимателей), торгующих по смешанной форме оплаты. Например, мебель, бытовую
технику покупатель берет у фирмы в кредит. Первый взнос он перечисляет
наличными или банковской картой, а последующие — по «безналу». Такой
порядок оплаты распространен во многих магазинах. В этом случае специалисты
Минфина и налоговой службы предписывают платить со всей стоимости товара общие
налоги[36]. Чтобы этого не допустить, придется
включать в договор купли-продажи условие о том, что погашение кредита
производится либо наличными, либо с помощью банковской карты контрагента.
Включить такое условие в договор труда не составит, если фирма сама
предоставляете рассрочку платежа (кредит) своему покупателю. Если же кредит
покупателю предоставляет банк и он перечисляет фирме деньги за товар — сделать
это практически невозможно, ведь банк будет с фирмой работать исключительно по безналичному
расчету. Тогда фирме не остается другого выхода, как с реализации по смешанной
форме оплаты считать и перечислять общие налоги.
Нередко в розничной сети фирмы реализуют товары
собственного производства. В такой ситуации вполне понятно желание перейти на
уплату ЕНВД. Однако законодательство запрещает перейти на ЕНВД фирмам, торгующим
своей продукцией, так как реализация товаров собственного производства не
включена в перечень видов деятельности, предусматривающих переход на
«вмененный» режим. Это подтверждают и специалисты из Министерства
финансов[37]. Выходит, торговать на ЕНВД можно только
покупными товарами. Такой вердикт вынес и Высший Арбитражный Суд РФ в
постановлении от 7 октября 2003 г. N 6884/03[38].
Впрочем, несмотря на это, шанс работать на
«вмененке» у фирмы все же есть. Для этого лишь нужно превратить
собственные товары фирмы в покупные. Необходимо создать еще одну
самостоятельную фирму. Она будет заниматься розничной продажей, а значит,
сможет работать на ЕНВД. Ей фирма-производитель будет продавать готовую
продукцию с минимальной наценкой. В свою очередь, «вмененщик» сделает
уже более серьезную наценку на товар. Весь доход от продаж в этом случае будет
облагаться единым налогом. Фирме-производителю придется платить общие налоги.
Однако из-за того, что реализацию она будет проводить по минимально возможным
ценам, налоги будут низкими. К тому же, разделив фирму на две, можно перевести
часть непроизводственных сотрудников в штат фирмы на «вмененке». Тем
самым фирма-производитель существенно сэкономит на едином социальном налоге.
3. Единый сельскохозяйственный налог
3.1. Понятие,
порядок и условия применения
Глава 26.1 «Система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)»
части второй НК РФ затрагивает потенциально широкий круг лиц.
Использовать преимущества этой системы,
предоставляющей налогоплательщикам наиболее выгодные условия обложения доходов
как по сравнению с общим режимом налогообложения, так по сравнению с другими
специальными режимами налогообложения, могут следующие производители
сельскохозяйственной продукции:
— коммерческие организации;
— индивидуальные предприниматели;
— главы и члены крестьянских (фермерских)
хозяйств.
Значительный интерес данная система
налогообложения вызвала у организаций и индивидуальных предпринимателей (как
российских, так и иностранных), осуществляющих переработку или потребляющих
сельскохозяйственную продукцию и планирующих организовать ее производство в
своих дочерних предприятиях.
Использование данного специального режима
налогообложения позволяет организациям вместо налога на прибыль (налоговая база
определяется как доходы за вычетом расходов в соответствии с правилами главы 25
НК РФ; основная налоговая ставка — 24%; законами субъектов РФ налоговая ставка
налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для
отдельных категорий налогоплательщиков, при этом указанная налоговая ставка не
может быть ниже 13,5%), налога на имущество организаций (налоговая база —
стоимость основных средств, определяемая в соответствии с правилами главы 30 НК
РФ; максимальная налоговая ставка — 2,2%), единого социального налога, налога
на добавленную стоимость (налоговые ставки 18% и 10%) уплачивать единый
сельскохозяйственный налог с разницы между доходами (определяются в
соответствии с главой 25 НК РФ) и расходами (определяются в соответствии с
правилами главы 26.1 НК РФ) по налоговой ставке 6%.
Для индивидуального предпринимателя, уплата
сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной
деятельности за налоговый период, означает замену уплаты налога на доходы
физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности; налоговая ставка 13%), налога на добавленную
стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении
имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и
единого социального налога (как с полученного им дохода от предпринимательской
деятельности, так и с доходов выплачиваемых своим работникам).
Следует отметить, что налогоплательщики единого
сельскохозяйственного налога освобождаются не только от обязанности по уплате
ряда вышеуказанных налогов, но и от обязанности по представлению в налоговый
орган налоговых деклараций и расчетов (годовых, квартальных, а иногда и
ежемесячных) по этим налогам.
3.2. Практика применения налогового режима
Первоначально (до вступления в силу Федерального
закона от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ) система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей должна была вводиться в действие
соответствующим законом субъекта Российской Федерации. Предусматривался перевод
организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных
предпринимателей на уплату единого сельскохозяйственного налога в установленном
порядке. При этом не признавались сельскохозяйственными товаропроизводителями
сельскохозяйственные организации индустриального типа (птицефабрики, тепличные
комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие), определяемые по
перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов
РФ, в соответствии с порядком, утвержденным Постановлением Правительства РФ от
29 апреля 2002 г. N 282. Объектом налогообложения должны были стать
сельскохозяйственные угодья, находящиеся в собственности, во владении и (или) в
пользовании у налогоплательщика, а налоговой базой — сопоставимая по
кадастровой стоимости площадь сельскохозяйственных угодий, признаваемых
объектом налогообложения. Методика определения сопоставимой по кадастровой
стоимости площади сельскохозяйственных угодий была утверждена постановлением
Правительства РФ от 22 апреля 2002 г. N 261. Налоговая ставка должна была устанавливаться законодательными органами субъектов Российской
Федерации в рублях и копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости
гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территориях.
Законодательным органам субъектов РФ предоставлялось право повышать (понижать)
налоговую ставку, определенную в установленном порядке, не более чем на 25% для
отдельных категорий налогоплательщиков.
Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ была установлена принципиально иная система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей, основанная на добровольности перехода и исключающая
вмешательство региональных органов власти и органов местного самоуправления в
регулирование условий налогообложения.
Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы
налогоплательщика ЕСХН (определяемые в соответствии с правилами
соответствующими общему режиму налогообложения), уменьшенные на величину
расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.5 НК РФ.
Налоговой базой ЕСХН признается денежное выражение
доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на величину расходов в
соответствии со ст. 346.5-346.6 НК РФ.
Налоговым периодом ЕСХН признается календарный
год.
Налоговая ставка ЕСХН устанавливается в размере
6%.
По данным межрегиональной инспекции ФНС России по
Сибирскому федеральному округу, единого сельскохозяйственного налога за 2004
год поступило на территории округа 29,2 млн. рублей, что значительно превышает
показатели 2003 года.
Рост объемов поступлений связан с тем, что с
01.01.2004 полностью изменился порядок исчисления и уплаты данного налога. Если
в 2003 году платежи по ЕСХН поступали только в Усть-Ордынском Бурятском
автономном округе, то в 2004 году поступления отмечены во всех регионах округа
кроме Таймырского и Эвенкийского автономных округов. Большая часть поступлений
рассматриваемого налога по округу обеспечена в Алтайском (6,9 млн. рублей) и
Красноярском (4,2 млн. рублей) краях, а также Кемеровской области (3,96 млн.
рублей)[39].
Единого сельскохозяйственного налога по состоянию
на 01.11.2005 в бюджетную систему Российской Федерации на территории Сибирского
федерального округа поступило 59,5 млн. рублей. Соотношение поступившего налога
с начисленным составило 136,2%, что на 45 процентных пунктов выше
общероссийского показателя. Наибольшая сумма налога собрана в традиционно
аграрном Алтайском крае – 16,7 млн. рублей (28% от общего объема поступлений по
округу)[40].
В Томской области законодательство,
регламентирующее применение единого сельскохозяйственного налога, в настоящее
время не развито.
4. Упрощенная система налогообложения
4.1. Понятие,
порядок и условия применения
Упрощенная система налогообложения является
разновидностью специальных налоговых режимов, к которым также относится система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, единого
сельскохозяйственного налога, специальная система налогообложения участников
соглашений о разделе продукции, налогообложение игорного бизнеса.
Упрощенная
система налогообложения — это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате
четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные,
установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские,
статистические) выполняются в общем порядке.
Основными признаками упрощенной системы являются
следующие положения.
1. Упрощенная система
налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями
наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о
налогах и сборах.
Указанное означает, что субъекты упрощенной системы
уплачивают вместо налога на прибыль (доход — для индивидуальных
предпринимателей), налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним
операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении
строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество,
единого социального налога один единый налог.
При этом сохраняется обязанность по уплате всех
иных налогов и сборов, подлежащих уплате в общем порядке, в том числе НДС по
товарам, при их ввозе на таможенную территорию РФ.
Помимо этого, особый случай возникает также в
отношении налога на добавленную стоимость. Согласно п. 5 ст. 173 Налогового
кодекса РФ сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет
лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю
счета-фактуры с выделением суммы налога. При этом сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем
счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Суммы налога, уплаченные
поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету не принимаются.
Исходя из анализа указанной нормы, следует, что
если организация или индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную
систему налогообложения, выставит своему покупателю счет-фактуру с указанием
НДС, то он(а) будет обязан(а) уплатить указанную сумму в бюджет.
В данном случае организации или индивидуальные
предприниматели по своему статусу не являются ни налогоплательщиками, ни
налоговыми агентами по НДС. Вместе с тем, в силу прямого указания в Налоговом
кодексе РФ, данные субъекты обязаны уплачивать в бюджет сумму незаконно
взысканного со своих покупателей налога.
2. Переход на упрощенную систему налогообложения
является добровольным.
3. Организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с
законодательством РФ.
4. Организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят
уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с
законодательством РФ.
5. Организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, исполняют обязанности налоговых
агентов, в общеустановленном порядке.
6. Организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, применяют
действующий порядок ведения кассовых операций и порядок применения ККМ.
7. Организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны соблюдать порядок
представления статистической отчетности.
8. Организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, выполняют требования законодательства о бухгалтерском учете в
ограниченном объеме.
Не вправе применять упрощенную систему
налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или)
представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
организации и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и
реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных
ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся игорным бизнесом;
10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений
о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели,
переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой
26.1 НК РФ;
13) организации, в которых доля участия других
организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных
организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их
работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее
25%, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской
кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19
июня 1992 года N 3085-I «О потребительской кооперации
(потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также
хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются
потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в
соответствии с указанным Законом;
15) организации и индивидуальные предприниматели,
средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период,
определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость
основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с
законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100
млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и
нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым
имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ;
17) бюджетные учреждения;
18) иностранные организации,
имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на
территории РФ.
Объектом налогообложения
признаются:
·
доходы;
·
доходы,
уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщики, являющиеся
участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК
РФ). Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за
исключением случая, предусмотренного пунктом 3 ст. 346.14 НК РФ. Объект
налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с
начала применения упрощенной системы налогообложения.
Налоговым периодом признается
календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного года.
В случае, если объектом
налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом
налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая
ставка устанавливается в размере 15%.
4.2. Практика применения налогового режима
В связи с принятием главы 26.2 «Упрощенная
система налогообложения» части второй Налогового кодекса Российской
Федерации (Федеральный закон N 104-ФЗ от 24.07.2002), Государственная Дума
Томской области приняла Закон Томской области «О признании
утратившим силу Закона Томской области «Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства,
зарегистрированных на территории Томской области»[41].
Для малых предприятий, безусловно, самый простой,
действенный и наиболее часто используемый инструмент налоговой оптимизации из
вышеперечисленных — это УСН.
Взамен традиционных налогов фирма, применяющая
УСН, уплачивает единый налог. Его ставка может быть 6% — если фирма определяет
налоговую базу по доходам, или 15% — если фирма считает налог по доходам за
минусом расходов. То есть в любом случае ставка единого налога будет меньше,
чем 24-процентная ставка налога на прибыль.
Использовать УСН могут фирмы, чья выручка за год
не превышает 15 млн. рублей (без учета НДС). Есть и другие ограничения. Все они
перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса. Если фирма все эти ограничения
соблюдает, то она вправе использовать «упрощенный» режим.
Переход на «упрощенку» — добровольный
шаг. Для этого в налоговую инспекцию надо подать заявление о переходе на УСН.
Представить его нужно в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего
переходу на спецрежим. Форма заявления утверждена приказом МНС России от 19
сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495.
В заявлении фирма самостоятельно указывает объект
налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину
расходов». Следует обратить внимание — на протяжении всего периода
применения УСН фирма не сможет поменять объект налогообложения.
При этом следует учесть, что на
«упрощенке» доходы признаются по кассовому методу, то есть в момент
поступления денег в кассу или на счет в банке. Это значит, что единый налог
нужно будет платить и с авансов, полученных в счет будущих продаж товаров
(работ, услуг). Кроме того, не все расходы, уменьшающие базу по налогу на
прибыль, учитываются при расчете единого налога, а только указанные в статье
346.16 Налогового кодекса. Этот перечень является закрытым.
В заявлении фирма должна указать сумму дохода от
реализации за 9 месяцев того года, в котором подается заявление. Размер дохода
за этот период не должен превышать 11 000 000 рублей (без учета НДС).
В ответ на заявление налоговая инспекция пришлет
уведомление, в котором даст согласие на применение УСН или откажет.
Вновь созданные фирмы могут применять УСН не с
нового года, а с момента регистрации. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.13
Налогового кодекса. Для этого нужно одновременно с документами на
госрегистрацию подать в налоговую инспекцию заявление на «упрощенку».
Перейдя на УСН, помимо экономии на налогах, фирма
сможет значительно упростить работу своей бухгалтерии. Дело в том, что фирмы,
использующие этот спецрежим, освобождены от ведения бухгалтерского учета. Об
этом сказано в пункте 3 статьи 4 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Исключение составляют лишь основные средства и нематериальные
активы. По ним нужно вести бухучет в обычном порядке. Остальные операции
оформлять двойной записью не требуется.
Вести в обязательном порядке бухгалтер должен
налоговый учет. Для этого существует специальный налоговый регистр — книга
доходов и расходов. Ее форма утверждена приказом МНС России от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/606. В ней в хронологическом порядке записывают все доходы и расходы фирмы,
учитываемые для налогообложения.
C 1 января 2006 года запрещено применять
«упрощенный» спецрежим бюджетным учреждениям, а также иностранным
организациям, имеющим обособленные подразделения на территории России (подп.
17, 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Кроме того, не могут быть
«упрощенцами» адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты или ведущие
деятельность через адвокатские образования иных форм (подп. 10 п. 3 ст. 346.12
НК РФ).
В 2006 году перечень лиц, имеющих право стать
«упрощенцами», несколько расширен. На этот спецрежим смогут перейти
некоммерческие организации, в том числе организации потребкооперации (даже при
доле участия других организаций более 25%). Это положение действительно и для
коммерческой организации, если потребительское общество (союз потребительских
обществ) выступает ее единственным учредителем (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК
РФ). Организация получит право перейти на УСН, если ее доходы по итогам 9
месяцев не превысят 15 млн руб. Новшество будет применяться только к тем, кто
подаст в 2006 году заявку о переходе на «упрощенку» с 01.01.2007
(Письмо Минфина РФ от 19.09.2005 N 03-11-04/2/81).
Кроме того, те, кто будет подавать заявление в
следующем году о переходе на «упрощенку» с 1 января 2007 года, должны
будут учесть не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы за 9
месяцев 2006 года (в том порядке, в каком они определены ст. 250 НК РФ для
целей исчисления налога на прибыль организаций).
Важным нововведением является и учет инфляции.
Теперь величина предельного размера доходов организации, в соответствии с
которой организация имеет право перейти на УСН, подлежит ежегодной индексации
на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на каждый следующий
календарный год и учитывает изменения потребительских цен на товары (работы,
услуги) в РФ за предыдущий календарный год[42].
Из п. 4 ст. 346.12 НК РФ, который оговаривает
ограничения при единовременном применении ЕНВД и УСН, исключены слова
«размер дохода от реализации». Согласно новой редакции организациям,
которые платят ЕНВД и УСН, в расчет дохода теперь не нужно будет включать
поступления, облагаемые «вмененным» налогом.
Заключение
В настоящее время среди мер государственного
регулирования и поддержки предпринимательства в России наряду с общим режимом
налогообложения, предусмотренным законодательством о налогах и сборах,
существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые
режимы, применение которых освобождает субъектов малого предпринимательства от
уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Согласно ст.
18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты
налогов и сборов в течение определенного периода времени. При установлении
специальных налоговых режимов элементы налогообложения (объект налогообложения,
налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога,
порядок и сроки уплаты налога), а также налоговые льготы определяются в
порядке, устанавливаемом Налоговым кодексом, а другие особые правила могут
содержаться в иных федеральных законах.
Законодательство к специальным налоговым режимам
относит:
— упрощенную систему налогообложения;
— систему налогообложения в свободных
экономических зонах;
— систему налогообложения в закрытых
административно-территориальных образованиях;
— систему налогообложения при выполнении
договоров концессии и соглашений о разделе продукции;
— систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей;
— систему налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В большинстве своем специальные налоговые режимы
призваны поддержать развитие какой-либо отрасли предпринимательской
деятельности посредством снижения налогового бремени, упрощения исчисления
налогов.
Упрощенная система налогообложения, установленная
главой 26.2 НК РФ, применяется наряду с общим режимом налогообложения.
Суть упрощенной системы налогообложения состоит в
том, что она предусматривает для организаций замену уплаты налога на прибыль
организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого
социального налога уплатой единого налога. Организации, применяющие вышеуказанную
систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС (за исключением
налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации).
Применение рассматриваемой системы налогообложения
индивидуальными предпринимателями также предусматривает замену уплаты налога на
доходы физических лиц, налога с продаж, налога на имущество (в отношении
имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и
единого социального налога с доходов, полученных от названной деятельности, а
также выплат и иных вознаграждений, начисляемых индивидуальными
предпринимателями в пользу физических лиц, уплатой единого налога. В части НДС
применяется порядок, аналогичный установленному для организаций.
Налогоплательщиками, применяющими данную систему
налогообложения, могут быть организации и индивидуальные предприниматели, за
исключением лиц, указанных в п.3 ст.346.12 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются доходы, а
также доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом выбор объекта
осуществляется налогоплательщиком и не может меняться в течение всего срока
применения упрощенной системы налогообложения.
Порядок определения доходов и расходов установлен
в ст.346.15 и 346.16 НК РФ. При этом датой получения доходов признается день поступления
средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ,
услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами
налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Налоговая база определяется в зависимости от
выбранного объекта налогообложения: если объектом являются доходы
налогоплательщика, налоговой базой признается денежное выражение доходов
организации или индивидуального предпринимателя; если объектом налогообложения
являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается
денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая база
определяется согласно ст.346.18 НК РФ.
В зависимости от объекта налогообложения
установлены следующие налоговые ставки:
6% — если объектом являются доходы;
15% — если объектом являются доходы, уменьшенные
на величину расходов.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговым периодом признается календарный год, а
отчетными периодами — I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет
показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и
суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов, а также представлять
в соответствии со ст.346.23 НК РФ налоговые декларации в налоговые органы по
месту своего нахождения (месту жительства).
Зачисление сумм налога производится в соответствии
с бюджетным законодательством, в частности согласно ст.48 Бюджетного кодекса
Российской Федерации (БК РФ).
Главой 26.3 НК РФ установлена система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, которая вводится в действие субъектами Российской Федерации.
Перечень видов деятельности, в отношении которых
может быть применена указанная система налогообложения, установлен п.2
ст.346.26 НК РФ.
Законами субъектов Российской Федерации
определяются порядок введения единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности на территории соответствующего субъекта; виды
предпринимательской деятельности (в пределах вышеназванного перечня); значение
коэффициента К2.
Введение единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности предусматривает для организаций замену уплаты
налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом), НДС, налога с продаж (в рамках
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход
для отдельных видов деятельности), налога на имущество предприятий (в отношении
имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности)
и единого социального налога.
Применение рассматриваемой системы налогообложения
индивидуальными предпринимателями также предусматривает замену уплаты налога на
доходы физических лиц, налога с продаж, налога на имущество физических лиц
(применительно к соответствующему виду деятельности), единого социального
налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с
ведением деятельности, облагаемой рассматриваемым налогом, уплатой единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Плательщиками данного налога являются организации
и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта
Российской Федерации, в котором введен этот налог, определенные виды
деятельности.
Объектом обложения налогом на вмененный доход для
отдельных видов деятельности признается вмененный доход налогоплательщика, а
налоговой базой — величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение
базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и
величины физического показателя (п.3 ст.346.29 НК РФ), характеризующего данный
вид деятельности.
Налоговая ставка устанавливается в размере 15%
вмененного дохода.
Налоговым периодом признается квартал. Уплата
налога осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода не
позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Зачисление сумм единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности осуществляется так же, как и при упрощенной
системе налогообложения, по нормативам, установленным ст.48 БК РФ.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята
на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. 25 декабря 1993 г. №237.
2. Налоговый кодекс Российской
Федерации (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября,
28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29,
30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20
октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января, 2, 28 февраля 2006 г.) // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824; 2000. №32. Ст. 3340.
3. Трудовой кодекс Российской
Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изменениями от 24, 25 июля 2002 г., 30 июня 2003 г., 27 апреля, 22 августа, 29 декабря 2004 г., 9 мая 2005 г.) // СЗ РФ. 2002. №1 (часть 1). Ст. 3.
4. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской
Федерации» (с изменениями от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г., 22 августа 2004 г., 2 февраля 2006 г.) // СЗ РФ. 1995. №25. Ст. 2343.
5. Федеральный закон от 15 августа 1996 г. N 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» (с изменениями от 2, 26
марта 1998 г., 5 августа 2000 г., 8 августа 2001 г., 7 мая 2002 г., 6 мая 2003 г., 26 мая, 29 июня, 23 декабря 2004 г., 22 декабря 2005 г.) // СЗ РФ. 1996. №34. Ст. 4030;
6. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание
услуг для государственных и муниципальных нужд» (с изм. и доп. от 31
декабря 2005 г.) // СЗ РФ. 2005. №30 (часть 1). Ст. 3105;
7. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.) // СЗ РФ. 1996. №48. Ст. 5369;
8. Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а
также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах» (с изменениями от 31 декабря 2002 г., 7 июля 2003 г., 20 августа, 29 ноября 2004 г., 21 июля 2005 г.) // СЗ РФ. 2002. №30. Ст. 3021.
9. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан,
работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих
специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» // СЗ
РФ. 2003. №1. Ст. 5.
10. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты
законодательства Российской Федерации» (с изменениями от 7 июля 2003 г., 21 июля 2005 г.) // СЗ РФ. 2003. №1. Ст. 6.
11. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»
(с изменениями от 31 марта 1999 г., 13 июля, 31 декабря 2001 г., 24 июля 2002 г.) // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3826.
12. Указ Президента РФ от 29 июня 1998 г. № 730 «О мерах по устранению административных барьеров при развитии предпринимательства» //
СЗ РФ. 1998. №27. Ст. 3148.
13. Указ Президента РФ от 4 апреля 1996 г. №491 «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в
Российской Федерации» (с изменениями от 14 ноября 1997 г., 6 января 1999 г.) // СЗ РФ. 1996. №15. Ст. 1583.
14. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с
изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г.) // СЗ РФ. 2002. №39. Ст. 3797., и др.
15. Постановление Правительства РФ от 7 декабря 2000 г. №927 «О государственной поддержке развития фермерства и других субъектов малого
предпринимательства в сельском хозяйстве» (с изменениями от 1 февраля 2005 г.) // СЗ РФ. 2000. №50. Ст. 4906.
16. Правила предоставления средств федерального
бюджета, предусмотренных на государственную поддержку малого
предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства, утв.
постановлением Правительства РФ от 22 апреля 2005 г. №249 (с изменениями от 9 декабря 2005 г.) // СЗ РФ. 2005. №18. Ст. 1861.
17. Письмо Госналогслужбы РФ от 11 июля 1996 г. №06-1-14/8702 // Справочно-правовая система «ГАРАНТ»
18. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной
политики Минфина РФ от 10 июня 2004 г. N 03-05-12/46 «Об оплате ЕНВД при торговле покупными товарами и товарами собственного производства» //
Официальные документы. 2004. №30.
19. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ
от 11 мая 2004 г. N 04-05-12/26 «О применении ЕНВД при продаже
товаров в кредит» // Документы и комментарии. 2004. №11; Письмо МНС РФ от
29 июля 2004 г. N 22-1-15/1336 «О едином налоге на вмененный
доход для отдельных видов деятельности» // Экономика и жизнь. 2004. №44.
20. Письмо Минфина России от 22 января 2003 г. N 04-05-12/02.
21. Письмо МНС РФ от 4 сентября 2003 г. N 22-2-16/1962-АС207 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности» // Экономика и жизнь.
2003. №47.
22. Закон Томской области от 15 ноября 2002 г. N 86-ОЗ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности на территории Томской области» (принят постановлением
Государственной Думы Томской области от 31 октября 2002 г. N 376) (с изменениями от 15 февраля, 12 сентября, 15 декабря 2003 г., 13 октября, 12 ноября 2004 г., 14 января, 25 февраля, 6 апреля, 14 мая, 9 августа, 11 ноября
2005 г.) // Томские новости. 2002. №48.
23. Закон Томской области от 24 июля 1997 г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в Томской области» (принят решением
Государственной Думы Томской области от 24 июля 1997 г. №511) // Официальные ведомости Государственной Думы Томской области. 1997. № 22.
24. Закон Томской области от 9 декабря 2005 г. № 229-ОЗ «Об утверждении областной целевой программы «Развитие малого предпринимательства в
Томской области на 2005-2007 годы» (принят постановлением Государственной Думы
Томской области от 24 ноября 2005 г. N 2635) // Официальные ведомости
Государственной Думы Томской области. 2005. № 48-1.
25. Постановление Государственной Думы Томской области
от 26 декабря 2002 г. N 447 «О Законе Томской области «О признании
утратившим силу Закона Томской области «Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства,
зарегистрированных на территории Томской области» // Официальные ведомости
Гос. Думы Томской области. 2003. № 14.
26. Определение Судебной коллегии по гражданским делам
Верховного Суда РФ от 14 декабря 2000 г. «Статус физического лица,
осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, достаточен для отнесения его к числу субъектов малого
предпринимательства, и дополнительной регистрации в качестве субъекта малого
предпринимательства не требуется» // БВС РФ. 2001. №7. С. 6.
27. Постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 7
октября 2003 г. N 6884/03 // Вестник ВАС РФ. 2004. №2.
28. Постановление Федерального арбитражного суда
Западно-Сибирского округа от 16 июня 2004 г. N Ф04/3365-342/А81-2004.
29. Постановление Федерального арбитражного суда
Северо-Западного округа от 6 ноября 2003 г. N А05-4231/03-209/22.
30. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.
Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый
налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности // Налоги и финансовое
право. 2005. № 5.
31. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому
кодексу Российской Федерации: Часть первая: Разделы I-VII: Главы 1-20. – М.:
Издательство «Экзамен», 2005.
32. Гусева Т.А. Практика применения специальных
налоговых режимов // Налоговые споры: теория и практика. 2004. N 8.
33. Есипова М.С. Об определении субъектов малого
предпринимательства для целей государственной поддержки и налогообложения //
Налоговый вестник. 2005. №11.
34. Итоги работы налоговых органов Сибирского
федерального округа за 2004 год // #»#»>#»_Toc135824607″>Приложения
Таблица 1. Показатели деятельности
предприятий – субъектов малого предпринимательства в Томской области по итогам
2004 года
|
Наименование показателя |
Натуральные |
Процентное |
|
Юридические |
||
|
Количество |
с |
104% |
|
Объем |
с |
131% |
|
Инвестиции |
с |
171% |
|
Среднесписочная |
с |
109% |
|
Средняя |
с |
104% |
|
Средняя |
с |
130% |
|
Производительность |
||
|
от |
с |
121% |
|
от |
с |
111% |
|
Индивидуальные |
||
|
Численность |
с |
106% |
Рис. 1. Основные показатели
деятельности малых предприятий в 2001-2004 гг.
Рис. 2. Показатели деятельности малых
предприятий в 2001-2004 гг. (в расчете на 1 тыс. населения)
Таблица 3. Поступления от применения
специальных налоговых режимов в структуре доходов консолидированного бюджета
Томской области в 2006 г.
|
Наименование |
Сумма (тыс. |
|
|
Единый налог, взимаемый в связи с применением |
222 |
|
|
Единый налог на вмененный доход для |
283 |
|
|
Единый сельскохозяйственный налог |
601 |