Отечественному бизнесу интересно сотрудничать с иностранными компаниями по ряду причин: поиск качественного сырья для производства, применение импортных технологий, продвижение российских продуктов на зарубежные рынки.
В статье рассказываем, как работать с иностранными партнёрами, соблюдая при этом новые требования законодательства.
Плюсы сотрудничества с зарубежными партнёрами
Цена – основной плюс работы с иностранцами для экспортёров, ведь зарубежные компании готовы предложить за товары более привлекательные цены, чем покупатели на внутреннем рынке.
Нужно учитывать ёмкость российского рынка. К примеру, даже если компания производит очень красивые и качественные матрёшки, всё равно наступит время, когда объём продаж в стране перестанет расти, так как количество потребителей ограничено. Выход на зарубежные рынки позволит существенно увеличить объём сбыта.
Для импортёров ценовой фактор также остаётся решающим. Сырьё, товары или оборудование будет дешевле закупить напрямую у иностранного производителя. При этом не стоит забывать, что на территории России производится не всё сырьё и оборудование.
Поиск иностранной компании для сотрудничества
Новых партнёров можно найти с помощью интернета. Если вы уже знаете, с какими компаниями хотите сотрудничать, найдите их контакты на официальном сайте или в соцсетях, после чего позвоните либо направьте письмо с предложением о сотрудничестве.
Если ваша задача – поиск партнёров в конкретной отрасли, можно использовать:
- сайты-агрегаторы. Например, B2B-площадка Kompass, на которой представлены сведения о компаниях из 70 стран, среди которых есть как импортёры, так и экспортёры
- международные выставки, на которых можно не только обменяться контактами, но и посмотреть на продукцию будущих партнёров. К примеру, на сайтах Экспоцентра или Expomap можно найти информацию о международных выставках в России
Подготовка к сотрудничеству с иностранной компанией
С иностранными компаниями сотрудничать сложнее, чем с отечественными. Законодательство предъявляет к внешнеэкономическим сделкам более серьёзные требования.
Чтобы подготовиться к работе с иностранной компанией, необходимо выполнить следующие действия.
Проверить законодательство
Для работы с зарубежными партнёрами необходимо соблюдать как российское, так и иностранное законодательство.
Необходимую информацию о российском законодательстве можно найти в федеральных законах и кодексах. А вот нюансы иностранного законодательства в первую очередь надо уточнить у зарубежного партнёра, который в большинстве случаев должен ориентироваться в законах своей страны. Иначе придётся изучать все требования самостоятельно или с привлечением организаций, которые специализируются на внешнеэкономической деятельности.
В этом плане экспортёрам проще – они всегда могут обратиться в Российский экспортный центр, специалисты которого поддерживают отечественный бизнес и проводят консультации по различным вопросам: от логистики до правовой поддержки.
Также можно проанализировать сайты различных ведомств, где иногда размещают информацию о тонкостях импорта и экспорта определённой продукции. К примеру, если вы планируете заниматься экспортом или импортом продукции животноводства или растениеводства, зайдите на сайт Россельхознадзора: здесь указаны нюансы сотрудничества с разными странами.
Стоит учесть, что в России на некоторые категории товаров могут быть установлены ограничения в виде запрета на вывоз или разрешительного порядка вывоза.
Запрет означает, что вывозить данные категории товаров с территории РФ запрещено, а разрешительный порядок – вывозить товар можно, но для этого необходимо разрешение соответствующего органа.
Рассмотрим в таблице свежие перечни таких товаров. Ограничения действуют до 31 декабря 2022 года.
| Нормативно-правовой акт | Ограничение |
| Постановление Правительства РФ от 09.03.2022 № 311 | Запрет на вывоз:
|
| Постановление Правительства РФ от 09.03.2022 № 312 | Разрешительный порядок вывоза:
|
| Постановление Правительства РФ от 09.03.2022 № 313 | Запрет на вывоз в недружественные страны:
|
Проверить реквизиты
Для проверки реквизитов следует:
- запросить у потенциального партнёра учредительные документы (желательно с нотариальным переводом на русский язык)
- проверить, действительно ли существует контрагент с такими реквизитами
Для проверки иностранного контрагента необходим ресурс, аналогичный ресурсам для проверки российского контрагента по ИНН, данным в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, например:
- Открытые базы данных иностранных государств – нужно найти интересующую вас страну, перейти по ссылке и по реквизитам партнёра проверить его регистрационные данные
- Налоговые администрации стран мира – здесь можно найти реквизиты налоговых органов страны потенциального партнёра
Проверить добросовестность иностранного контрагента
Подтверждение факта регистрации зарубежного партнёра ещё не говорит о его добросовестности.
Способы проверки благонадёжности:
- Специальные онлайн-ресурсы, которые позволяют получить данные быстро и без существенных затрат.
К примеру, в сервисе Контур.Фокус можно заказать бизнес-справки (иначе говоря, досье о зарубежной компании на русском языке) и выписки о контрагентах из 160 стран мира. При этом контрагентов из Беларуси и Казахстана можно проверить онлайн.
- С привлечением посредников, которыми могут выступать как юридические, так и физические лица. Несмотря на то, что способ достаточно затратный, он обеспечивает максимальную надёжность.
Пример из практики: компания планировала закупить напрямую у производителя большую партию средств индивидуальной защиты из Китая. Чтобы убедиться в добросовестности партнёра, они наняли специалиста, который лично посетил завод в Китае, проверил реальность существования производства указанных товаров и предоставил компании подробный фотоотчёт.
- Проверить контрагента самостоятельно. Этот способ бюджетный, но может занять много времени, так как сведения для каждого государства содержатся в различных информационных ресурсах. Чтобы найти всю необходимую информацию, скорее всего, нужно будет промониторить сразу несколько сайтов.
Постановка внешнеэкономического контракта на учёт в банке
Внешнеэкономические контракты подлежат валютному контролю. На учёт в банке, открывшем валютный счёт, необходимо ставить контракты с иностранными контрагентами, которые связаны:
- с экспортом и импортом товаров
- с получением или предоставлением кредитов и займов
- с выполнением работ (оказанием услуг), передачей информации и результатов интеллектуальной деятельности и исключительных прав
- с продажей или покупкой в РФ и за её пределами продовольствия, запасов и иных товаров для эксплуатации и техобслуживания транспорта в пути следования и в местах остановки
- с передачей по договорам аренды или лизинга движимого и недвижимого имущества
Валютный контроль устанавливает требования к сумме контракта в рублях. Следовательно, регистрации подлежат только:
- импортные контракты стоимостью 6 млн рублей и выше
- экспортные контракты стоимостью 3 млн рублей и выше
Согласно письму Банка России от 28 февраля 2022 года № 019-12-4/1210, организация вправе принимать платежи в валюте на счета, открытые в других банках, если в отношении банка, в котором был поставлен на учёт валютный контракт компании, были введены антироссийские санкции.
Нюансы заключения договора с иностранной компанией
Внешнеэкономический контракт заключают с учётом законов государств, в которых зарегистрированы его стороны. При этом довольно часто могут возникать расхождения при переводе терминов, поэтому следует обращать внимание на то, какое законодательство используется для их толкования.
Существует специальный международный сборник терминов, которые регулируют различные условия поставки, – Инкотермс. При согласовании условий отгрузки, доставки, перехода права собственности и ответственности на товар рекомендуется руководствоваться им. В данный момент актуальной является редакция Инкотермс 2020, но можно руководствоваться и предыдущими редакциями.
Например, в Инкотермс термин DDP означает, что поставщик берёт на себя обязательства по доставке товара до места назначения, таможенному оформлению и уплате всех пошлин, а покупатель должен только принять и разгрузить товар.
Контракт заключается сразу на 2-х языках. При этом следует обратить внимание на пункт договора, касающийся того, какой язык будет использоваться при наличии расхождений. Для отечественного поставщика будет лучше, если при их наличии будет применяться русский язык.
Список недружественных стран, особенности сотрудничества с ними
Порядок работы с недружественными странами претерпел существенные изменения. Распоряжением Правительства РФ от 5 марта 2022 года № 430-р был утвержден специальный список стран, совершавших недружественные действия в отношении России, в который вошли:
- все страны – члены Евросоюза
- Австралия, Канада, США, Швейцария, Норвегия
- Республика Корея, Сингапур, Тайвань (Китай)
- Украина и другие страны
Чтобы совершить определённые операции с контрагентами из недружественных стран, теперь требуется разрешение Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ. Порядок получения такого разрешения закреплён в постановлении Правительства РФ от 6 марта 2022 года № 295 (далее – постановление № 295).
В соответствии с п. 1 Правил, утверждённых постановлением № 295, получать указанное разрешение необходимо на следующие группы операций:
- сделки, связанные с возникновением прав собственности на ценные бумаги и недвижимое имущество
- сделки по предоставлению кредитов и займов, кроме случаев, когда предоставление запрещено нормативно-правовыми актами
Обязанность получить разрешение распространяется не только на сделки с лицами из недружественных стран, но и на сделки с лицами, находящимися под влиянием лиц, связанных с ними. Факт нахождения под таким контролем определяется согласно ст. 5 Федерального закона от 29 апреля 2008 года № 57-ФЗ.
Помимо этого, согласно п. 1 Правил, утверждённых постановлением № 295, требуется получать разрешение на сделки резидентов с нерезидентами из любых стран при совершении операций:
- по предоставлению иностранной валюты по договорам займа в пользу нерезидентов
- по зачислению резидентами иностранной валюты на свои иностранные счета
- по денежным переводам без открытия банковского счёта с использованием электронных средств платежа, предоставляемых иностранными поставщиками услуг
Порядок расчётов с недружественными странами
Президент РФ в указе от 5 марта 2022 года № 95 установил временный порядок исполнения обязательств перед зарубежными кредиторами из недружественных стран, который распространяется на:
- обязательства, превышающие 10 млн рублей в календарный месяц
- обязательства, превышающие эквивалент указанной суммы (10 млн рублей) в валюте по официальному курсу ЦБ РФ, зафиксированному на 1-е число каждого месяца.
Для расчёта по таким обязательствам резидент вправе открыть на имя иностранной компании счёт типа «С» в российском банке, после чего отечественная компания сможет перечислять сумму долга в рублях на этот счёт. На официальном сайте ЦБ РФ можно подробнее ознакомиться с режимом счёта типа «С».
Сегодня многие зарубежные компании, расширяя горизонты своей деятельности, выходят на новые рынки. Но, одно дело работать в собственной стране, где известны все нормы, понятно законодательство и «правила игры», а другое дело открывать филиал или представительство на территории, где все по-другому. Сегодня мы поговорим о том, как открыть филиал для иностранной организации в России.
Чем отличается филиал от представительства
Приходя на территорию Российской Федерации, зарубежная организация может организовать бизнес двумя способами — открыв филиал или представительство.
Представительство — это подразделение юридического лица, созданное для представления и защиты интересов организации вне места нахождения основной компании.
Филиал — это также обособленное подразделение юридического лица, организованное вне территории нахождения головной организации, но при этом способное выполнять ее функции, включая и те, что присущи представительству.
«По сути, представительство не может вести коммерческую деятельность, оно создается с целью анализа рынка, проведения рекламных кампаний, привлечения внимания к бренду и организации. Филиал же может работать как головная компания, т.е. вести деятельность по реализации товаров и услуг, производимых в организации, заключать сделки и выполнять все функции представительства. Тем не менее, филиалы иностранных компаний сталкиваются с ограничениями при ведении экспортно-импортной деятельности в части валютных операций и соблюдения таможенных формальностей, поэтому для полноценной коммерческой деятельности иностранные компании открывают в России отдельные дочерние компании».
Иван Катышев, руководитель налоговой и юридической практики СберРешений.
Ниже мы подробно расскажем о процедуре открытия филиала / представительства иностранного юридического лица.
7 шагов к успеху: иностранная компания открывает филиал / представительство в РФ
Перед тем, как пошагово разберем открытие филиала / представительства, дадим совет — до заполнения документов, рекомендуем обратиться за консультацией к специалистам, чтобы выбрать наиболее подходящий вариант формы ведения бизнеса. Кроме того, учтите, что, хотя процедура и относится ко всем иностранным организациям, однако отдельные особенности могут быть для компаний в сфере гражданской авиации и страховых организаций.
Обратиться за консультацией
Итак, шагаем:
1. Нужно разработать положение о филиале / представительстве иностранного юридического лица.
Особой формы нет, оно составляется свободно, но, как правило, включает ряд важных элементов:
- организационно-правовая форма компании;
- наименование компании;
- местонахождение филиала / представительства;
- виды деятельности филиала / представительства и цели его создания;
- особенности управления;
- лица, которые будут управлять филиалом / представительством и т. п.
Полные требования изложены в ст. 22 ФЗ от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».
Положение должно быть утверждено уполномоченным лицом / корпоративным органом иностранного юридического лица.
2. Сформировать и подготовить решение о создании филиала/представительства. Подготовить документы от головной организации.
Филиалу / представительству зарубежной компании для получения аккредитации бизнеса в России необходимы:
- учредительные документы иностранной организации;
- выписка из реестра иностранных юридических лиц или иной аналогичный документ, выданный страной, в которой зарегистрирована компания, подтверждающий юридический статус иностранного юридического лица;
- налоговый сертификат, подтверждающий регистрацию иностранной компании в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика;
- свидетельство о регистрации (в стране происхождения);
- банковские реквизиты.
Причем документы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский, который будет заверен нотариусом на территории РФ. Просто перевод, даже сделанный через компанию, которая официально занимается переводом документов, не подойдет.
Документы от иностранной компании должны быть предоставлены при наличии консульской легализации документов или проставленного апостиля. Исключение — если международным договором Российской Федерации предусмотрено освобождение от легализации документов.
Подать документы на аккредитацию можно в течение 12 месяцев с момента принятия решения о создании филиала/представительства. Причем все представляемые в комплекте документы также должны быть не старше 12 месяцев.
Полный перечень необходимых документов и требования к ним установлены Приказом ФНС России от 26.12.2014 № ММВ-7-14/680@.
В случае, когда ваши документы содержат больше чем 1 лист, их необходимо прошить и пронумеровать. На обороте последнего листа прошитого документа указывается количество листов, и ставится подпись ответственного исполнителя. Никакие исправления не допускаются.
3. Заполнить (на русском) заявление по форме 15АФП. Подписывает данное заявление уполномоченный представитель юридического лица.
4. Обратиться в Торгово-промышленную палату (ТПП) РФ. В ТПП нужно подать сведения о численности иностранных сотрудников филиала / представительства и заверить их.
Заверять сведения надо всегда, даже в случае, если численность таких сотрудников — ноль.
Вместе со сведениями направляется письмо в произвольной форме с просьбой заверить данные сведения, а также направляются документы, подтверждающие деятельность филиала иностранной организации в России.
За заверение численности в ТПП РФ необходимо уплатить денежные средства. Сумма зависит от способа подачи документов, ее размер периодически меняется.
5. Оплатить госпошлину за аккредитацию. Сумма госпошлины — 120 000 рублей за один филиал.
6. Подать документы на аккредитацию в Межрайонную инспекцию ФНС России № 47 по г. Москве.
На этапе подготовки и подачи документов часто возникают ошибки, приводящие к получению отказа в аккредитации, например — неполный комплект документов, нарушение срока или формы подачи, расхождения в поданных документах с имеющимися в законодательстве требованиями к их оформлению, неточная или ложная информация, противоречие целей создания филиала международному и российскому законодательству, требованиям к организации деятельности и т. п.
Юридическое сопровождение иностранной компании в России — консультирование по вопросам открытия филиала, подготовка документов, аккредитация филиалов и представительств, сопровождение по трудовому, налоговому, предпринимательскому праву, миграционная поддержка персонала и другие услуги от СберРешений.
Оставить заявку
7. Если вы все сделали правильно на предыдущих шагах, то через 30 рабочих дней со дня подачи документов в регистрирующий орган (25 рабочих дней — срок аккредитации, 5 рабочих дней — срок для выдачи документов) у вас в руках будут документы об аккредитации. На практике ФНС не всегда соблюдает установленные сроки, поэтому будьте готовы, что реальный срок может быть больше, но не существенно.
Проверить аккредитацию можно с помощью сервиса ФНС.
Теперь остается получить:
- свидетельство о постановке на учет в налоговой;
- информационный лист о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;
- уведомление о постановке на учет и коды статистики в Росстате;
- уведомления о постановке на учет во внебюджетных фондах — ФСС и ПФР.
Также потребуется открыть расчетный счет в российском банке, для проведения расчетных операций, при необходимости заказать печать, хотя сейчас организации на территории РФ могут работать и без ее использования, но тогда этот пункт необходимо предусмотреть в учредительных документах компании.
- Оформить необходимые документы для беспроблемного въезда иностранных сотрудников в РФ.
- Организовать ведение бухгалтерского и налогового учета.
В соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» филиал иностранной компании имеет право не вести бухгалтерский учет по российским стандартам, но при этом вести учет доходов и расходов для целей налогообложения только по законодательству РФ.
Это означает, что представительства иностранных компаний могут вести бухучет согласно МСФО (международным стандартам финансовой отчетности), которые сейчас во многом используются и для ведения учета в России.
Если же компания выбирает ведение учета по российским стандартам, то нужно учесть, что бухгалтерский учет в РФ далеко не полностью совпадает с международными стандартами учета и отчетности и имеет свои особенности.
Какой бы вариант не выбрала иностранная организация, ей потребуется местный специалист или аутсорсинговая компания, обладающие необходимыми знаниями и опытом.
СберРешениявозьмут на себя всю отчетность и ведение учета по филиалу и представительству иностранной компании. Поручите профессионалам в области международных стандартов отчетности и российского налогового законодательства вести ваш бухгалтерский учет.
Провести аккредитацию филиала / представительства иностранной компании в России просто, если доверить ее профессионалам.
Оставить заявку
13 2019
Часто задаваемые вопросы по представительству и филиалу иностранной компании.
1. Что открывать: филиал, представительство иностранной компании или ООО с иностранным участием? Отличия, плюсы и минусы.
При ведении иностранной компанией деятельности на территории РФ необходимо определить, приводит ли эта деятельность к образованию постоянного представительства или нет.
Решение этого вопроса необходимо для правильного исчисления налогов на территории РФ. Понятие «постоянное представительство» имеет в налоговом законодательстве специальное значение, отличное от гражданско-правового термина «представительство юридического лица», определяемого ст. 55 ГК РФ. Это понятие, не имея организационно-правового значения, устанавливает налоговый статус иностранной организации.
Если деятельность иностранной компании образует постоянное представительство, то у нее возникают налоговые обязательства в соответствии с законодательством РФ: доходы иностранной организации, полученные через представительство, образованного на территории РФ облагаются налогами в РФ.
Если деятельность иностранной компании не образует постоянного представительства на территории РФ, то налогом на прибыль облагаются только доходы компании, полученные от источников на территории РФ. Компания не несет обязанностей по исчислению и уплате НДС (налог определяется и удерживается налоговыми агентами), а также налога на имущество (за исключением объектов недвижимого имущества).
Оценка компании, как образующей или не образующей постоянное представительство зависит от того, какая деятельность осуществляется на территории РФ и от документального оформления ведения этой деятельности.
Понятие «постоянное представительство» иностранной компании установлено п. 2 ст. 306 НК РФ, которой предусмотрено, что под постоянным представительством иностранной организации в РФ для целей налогообложения прибыли, понимается любое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с продажей товаров, проведением работ по строительству и монтажу, оказанием услуг. Исключением является деятельность подготовительного и вспомогательного характера.
Приведем пример:
- Иностранная компания зарегистрировала представительство на территории РФ. При этом компания решила, что если представительство не получает оплаты от покупателей и не заключает договоров, то постоянное представительство не образуется.
- Однако в штате представительства заявлена официально должность «менеджер по продажам».
- Сотрудники представительства ведут переписку по эл. почте касательно исполнения конкретных сделок (то есть ведут деятельность, направленную на получение дохода).
- При таких условиях представительство иностранной компании может быть признано постоянным представительством в целях налогообложения.
Иностранные компании могут присутствовать в РФ в форме представительства иностранного юридического лица или в форме филиала иностранного юридического лица. Предполагается, что представительство не осуществляет коммерческой деятельности и занимается только обслуживанием головной компании, является неким маркетинговым подразделением на территории РФ. Тогда как филиал — структура, которая занимается коммерческой деятельности, заключает коммерческие договоры и исполняет на территории РФ — это уже коммерческое подразделение иностранного юридического лица на территории РФ, которое является самостоятельным плательщиком налогов в РФ, т.е. то самое «постоянное представительство».
Особо обращаем внимание, что в любой организационно-правовой форме может возникнуть «постоянное представительство» для целей налогообложения с момента ведения коммерческой деятельности.
Также необходимо учитывать, что существует такое понятие как «зависимый агент». Наличие зависимого агента на территории РФ приводит к образованию «постоянного представительства».
Зависимый агент — это юридическое или физическое лицо, которое представляет интересы иностранной организации в РФ. При этом зависимый агент:
- Действует от имени иностранной организации на основании договора. Полномочия зависимого агента могут быть оформлены доверенностью либо договором поручения, агентирования и т.д.
- Имеет и регулярно использует полномочия на заключение от имени организации контрактов или согласование их существенных условий (например, цены, сроков, объемов поставок).
- Своими действиями создает правовые последствия для иностранной организации.
- Не является обычным посредником (т.е. деятельность от имени иностранной организации не является его основной деятельностью).
Поэтому, при принятии решения об организационно-правовой форме присутствия иностранной компании в РФ, необходимо исходить из планируемой деятельности.
2. Какую деятельность могут вести филиал и представительство иностранной компании?
Иностранные компании могут вести деятельность на территории России в форме представительств, в форме филиалов и в форме российской компании с иностранным капиталом.
Деятельность иностранного представительства на территории РФ предполагает, что иностранная компания открывает некое маркетинговое подразделение, которое занимается продвижением продукции или услуг иностранной компании, осуществляя некоммерческую деятельности, направленную на изучение рынка, разработку системы ценообразования, прогнозирование продаж, эффективное взаимодействие с клиентами и поддержку связи с ними. Представительство не заключает самостоятельно контракты, а ищет клиентов и передает информацию о них головному иностранному офису, который, в свою очередь, заключает контракты и исполняет их.
Открытие филиала позволяет осуществлять продажу работ и услуг в России от имени обособленного подразделения иностранной компании, т.е. заключать контракты и исполнять их, получая прибыль в России. Деятельность филиала значительно шире, чем представительства.
В силу несовершенства законодательства мы не рекомендуем использовать форму филиала при ведении торговой деятельности и получения товаров для продажи от головной компании. Сложности возникают на этапе ввоза товара и признания себестоимости товара в расходах: возможны налоговые претензии и споры.
Филиал иностранной компании, зарегистрированный в РФ, является частью этой иностранной компании — обособленным подразделением. Товар, который приходит от головного офиса не считается приобретенным филиалом товаром. Эта операция внутреннего перемещения внутри юридического лица. Это перемещение не является реализацией/приобретением, товар двигался с одного склада юридического лица на другой, и, право собственности на него как принадлежало иностранному юридическому лицу, так и осталось принадлежать, только поменялся ответственный сотрудник/лицо за сохранность товара. Из этого следует вопросы о выборе таможенной процедуры ввоза товара, уплате таможенного НДС и принятии его к вычету. Также считаем, что филиал находится в зоне риска в части признания расходов, т.к. фактически расходы по приобретению товара неслись головной компанией. Данный вопрос должен регулироваться глобальной учетной политикой иностранной компании, из которой будет явно следовать какие расходы и в какой стране учитываются.
В ситуациях ведения торговой деятельности иностранной компанией на территории РФ мы рекомендуем нашим клиентам работать по схеме учреждения иностранной компанией на территории РФ российского юридического лица.
3. Можно ли создать обособленное подразделение филиала иностранной организации?
Филиал иностранной компании не может иметь обособленного подразделения, т.к. он сам является обособленным подразделением иностранной компании. И если иностранная компания планирует вести деятельность в другом регионе РФ, то необходимо проходит процедуру регистрации еще одного филиала.
4. Какие налоги должно платить представительство (филиал) иностранной компании?
Так как представительство (филиал) иностранной организации для целей налогообложения входит в понятие «организации», используемое в НК РФ, то, следовательно, оно признается налогоплательщиком по большинству видов налогов.
Так, в соответствии с нормами НК РФ представительство зарубежной компании признается плательщиком налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций и некоторых других.
Налог на прибыль
Отметим, что в соответствии с п.1 ст. 307 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через «постоянное представительство», признается доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений п. 4 ст. 307 НК РФ.
В соответствии с требованиями законодательства иностранная компания обязана предоставлять:
- Декларацию по налогу на прибыль иностранной организации. Если имеются расходы при отсутствующих доходах, то в декларации необходимо отразить убыток. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
- Годовой отчет о деятельности в РФ (утвержден Приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19). Годовой отчет представляется в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подача декларации и годового отчета производится независимо от того, ведет ли представительство предпринимательскую деятельность или нет.
Иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства, заполняют разделы 2-9 декларации.
Иностранные организации, деятельность которых не приводит к образованию постоянного представительства в РФ, заполняются разделы 2-3 декларации.
НДС
Иностранные организации, так же как и российские компании, признаются налогоплательщиками НДС, самостоятельно уплачивающими налог, как и любая российская компания в порядке, определенном гл. 21 НК РФ.
У представительства (филиала), независимо от того осуществляет оно предпринимательскую деятельность на территории РФ или нет, возникает обязанность представлять декларацию по НДС.
Отчетность, связанная с выплатой заработной платы
Представительство обязано начислять и уплачивать страховые взносы и предоставлять отчетность по страховым взносам по месту учета представительства в качестве страхователя.
Иностранные представительства в обязательном порядке удерживают НДФЛ при выплате дохода физическим лицами и представляют расчет по форме 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника.
Кроме того, в Пенсионный фонд ежемесячно подаются сведения о работающих сотрудниках (СЗВ-М).
Налог на имущество
Если у представительства иностранной организации есть на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения налогом на имущество, то у него возникает обязанность предоставлять декларацию по данному налогу.
Транспортный и земельный налог
Декларации по транспортному и земельному налогу подаются только если иностранное представительство имеет в собственности транспортное средство и земельный участок.
Отчетность в Росстат
Если иностранное представительство попадет в выборку Росстата, то возникает необходимость подавать те отчеты, о которых уведомит Росстат.
5. Как вести бухгалтерский учет представительства (филиала) иностранной компании?
Представительство или филиал иностранной организации нельзя рассматривать как российское юридическое лицо, т.к. оно является составной частью иностранного юридического лица, образованного в соответствии с нормами законодательства иностранного государства.
Заметим, что на данный момент ни одним нормативным документом по бухгалтерскому учету не предусмотрена обязанность составления представительством иностранной организации бухгалтерской отчетности.
Если иностранное представительство или филиал будет вести учет доходов и расходов (и иных объектов налогообложения) в соответствии с налоговым законодательством, то оно может отказаться от ведения бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерского баланса в ИФНС. Однако ничего не мешает иностранной компании вести учет в стандартной 1С с целью отражения операций и контроля за деятельность.
При ведении учета необходимо учитывать, что для обобщения информации обо всех видах расчетов с головной компанией можно использовать счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Филиал или представительство может отражать убыток, получаемый в результате деятельности в РФ, а может все осуществленные расходы передать головному офису для формирования у него финансового результата. В любом случае отчетность головного офиса должна включать в себя все показатели деятельности представительства иностранной компании в РФ.
Бухгалтерский учет можно и нужно выстраивать таким образом, чтобы иметь возможность предоставления отчетов в головной офис. Зачастую формы этих отчетов имеют особенности стандартов учета страны нахождения головного офиса.
С помощью программистов можно доработать программу или написать обработку, которая позволит формировать эти отчеты автоматическим образом.
При ведении учета филиалов и представительств мы обязательно прорабатываем этот вопрос и ведем учет таким образом, чтобы предоставлять максимальную информацию по операциям головной компании.
6. Учетная политика представительства (филиала) иностранной компании
Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории РФ, могут формировать бухгалтерскую учетную политику в соответствии со стандартами российского бухгалтерского учета, либо исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности.
Если филиал ведет коммерческую деятельности и получает доходы на территории РФ, то составление налоговой учетной политики обязательно в соответствии с налоговым законодательством РФ.
7. Какая налоговая регистрирует иностранные представительств и филиалы, а в какую подается отчетность?
Для регистрации филиалов и представительств иностранных компаний по всей России документы подаются в Межрегиональную ИФНС № 47. Отчетность сдается по месту нахождения представительств или филиала иностранной компании.
Наши услуги:
- Регистрация представительств и филиалов иностранных компаний
- Бухгалтерское обслуживание иностранных компаний
- Регистрация ООО с иностранным участием
Большинство компаний вовлечены во внешнеэкономическую деятельность: занимаются импортом, экспортом, совершают инвестиции, берут займы за рубежом. В этих процессах приходится соблюдать не только российское законодательство, но и иностранное. Любые деловые отношения основываются на контракте, который стороны заключают в начале сотрудничества. Заключение договора с иностранной компанией имеет определенные особенности, о них мы расскажем в статье.
Подготовка к сделке с зарубежным контрагентом
Перед заключением контракта изучите все возможные риски и последствия работы с иностранной фирмой. На что вам нужно обратить внимание:
Различия в законодательстве и деловой практике
Сделка заключается с учетом законов государств, в которых ведется бизнес. Поэтому возникает проблема расхождений в формулировках. Один и тот же термин может пониматься совершенно по-разному. Чтобы избежать противоречий, обратитесь к Инкотермс. Это сборник с терминологией, которая важна при оформлении международных сделок. В 2019 году действует редакция от 2010 года.
Учитывайте особенности бизнес-культуры в стране контрагента. Общайтесь с деловым партнером на одном языке. Международным языком сделок, как правило, является английский. Помните о разнице во времени и особенностях работы банков при проведении операций и расчетов.
Благонадежность зарубежного предприятия
Обратите внимание на резидентство вашего потенциального контрагента. Минфин РФ публикует список офшорных зон — стран и территорий с льготными условиями уплаты налогов. К ним относят Монако, ОАЭ, отдельные регионы Великобритании. Операции с компаниями из офшоров часто используют для вывода средств за рубеж. Поэтому договору с контрагентом из офшора налоговики и банк уделят особое внимание.
Изучите информацию о вашем контрагенте, оцените его благонадежность. Запросите у будущего партнера документы, подтверждающие его регистрацию. Обратитесь в специальную компанию, которая поможет проверить контрагента. Так вы избежите возможных проблем с правоохранительными органами и ФНС.
Государственный контроль сделки
Внешнеэкономические сделки — это объект особого внимания со стороны госорганов. Поэтому все расчеты и процедуры приема или передачи товаров/услуг должны оформляться надлежащим образом. В особенности это касается таможенного оформления и расчета таможенных платежей, перечисления налогов и процедуры валютного контроля, если расчеты ведутся не в рублях. В рамках валютного контроля вам нужно поставить контракт на учет в банке.
Налогообложение
При заключении договора поставок за рубеж вы становитесь плательщиком экспортного НДС. Формально в бюджет он не уплачивается, так как ставка равна 0%. Право на эту ставку должно быть подтверждено таможенной декларацией, контрактом, а также сопроводительной документацией. Российская компания может отказаться от права применять нулевую ставку, если такой вариант удобен или выгоден для сделки.
Если вы импортер, то при ввозе товара уплатите ввозной НДС. Затем эту сумму можно заявить к вычету. Ставка зависит от вида товара или услуги. За некоторые из них налог не уплачивается, например, за определенные группы медицинских изделий и лекарств.
Заключив сделку с иностранной фирмой, вы можете стать ее налоговым агентом. Например, это касается договоров займа или предоставления прав на интеллектуальную собственность. Зарубежная компания получает от вас доход: проценты или роялти. По общим правилам, с такого дохода вы уплачиваете налог на прибыль за вашего контрагента. Этот налог не платится, только если между странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения.
Что включает договор с иностранной компанией
Четко пропишите условия контракта. Все положения составляются с учетом интересов обеих сторон на двух языках: русском и языке страны партнера. Обычно контракты выглядят так: листы соглашения делятся на две колонки, в одной из них идет текст на иностранном языке, а в другой — на русском.
В контракте пропишите:
Предмет договора. В этом пункте приводится его краткая характеристика. Учтите, что некоторые виды продукции нельзя ввозить или вывозить на территорию тех или иных стран.
Цена и валюта расчетов. Валютой международных сделок могут быть рубли или другая валюта. Во втором случае придется заключить договор на открытие валютного счета в банке. Такие операции подлежат валютному контролю.
Условия поставки и расчетов. Укажите порядок доставки, приемки-передачи, сроки. Четко определите момент перехода права собственности на продукцию. Укажите порядок и сроки оплаты и частоту платежей. При необходимости добавьте условие предоплаты.
Характер поставок. Определите, является ли операция разовой или же сотрудничество будет долгосрочным.
Ответственность поставщика и покупателя за неисполнение или ненадлежащее исполнение контракта (срывы поставок, плохое качество и пр.). Обычно за нарушения предусматриваются штрафы.
Наличие дополнительных услуг и их цена. Например, поставщик может оказать услуги монтажа или установки проданного оборудования, хранения товаров и пр.
Прочие коммерческие условия. В контракте может предусматриваться скидка для контрагента.
Для международных контрактов высок риск срыва поставок по не зависящим от предприятий причинам. На ситуацию влияет политическая обстановка, резкие изменения экономических условий, изменения в законах. Поэтому в контракте уделите внимание порядку действий при форс-мажорных ситуациях.
Бухгалтерский и налоговый учет импорта и экспорта легко вести в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Кроме просого учета — зарплата, отчетность, интеграция с банками, автоматизация операций, поддержка специалистов — без доплат.
Автор статьи: Валерия Текунова
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Попробовать бесплатно
В данной статье мы вместе разберемся, могут ли филиал или представительство являться работодателем? И кто должен подписывать договоры с сотрудниками представительств и филиалов?
При оформлении разрешительных документов на своих сотрудников представительства и филиалы иностранных компаний часто недоумевают, почему в российских госорганах от них требуют предоставить трудовые договора, оформленные по нормам российского законодательства, ведь, как правило, иностранные сотрудники представительств и филиалов уже имеют трудовые контракты, подписанные с головной зарубежной организацией.
Давайте вместе разберемся, обоснованны ли описанные требования российских государственных органов? Могут ли филиал или представительство являться работодателем? И кто же должен подписывать договоры с сотрудниками представительств и филиалов?
Прежде всего, ответим на первый вопрос: требования госорганов РФ в части соответствия трудовых договоров с сотрудниками представительств и филиалов нормам российского законодательства справедливы и обоснованны.
Иностранные организации осуществляют представительские функции на территории РФ через представительства или филиалы, созданные на ее территории (ст. 306 НК РФ).
В соответствии со ст. 2 ГК РФ правила, установленные гражданским законодательством РФ, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Деятельность сотрудников (в том числе руководителей) филиалов и представительств иностранных компаний признается компетентными органами РФ в качестве трудовой. Со всеми трудящимися лицами на территории РФ должны быть заключены трудовые/гражданско-правовые договоры, соответствующие российскому законодательству. При этом указанное требование в соответствии со ст. 11 ТК РФ распространяется на сотрудников любой компании вне зависимости от страны регистрации компании, ее организационно-правовой формы и гражданства сотрудников.
Исходя из вышесказанного очевидно, что трудовые договоры с сотрудниками представительств и филиалов в РФ должны полностью соответствовать российскому законодательству.
Теперь давайте рассмотрим, может ли быть работодателем филиал или представительство иностранной компании, и кто должен подписывать трудовые договоры?
Так как представительства и филиалы иностранного юридического лица не признаются российским законодательством в качестве отдельного юридического лица (п. 3, ст. 55, ГК РФ), работодателем для сотрудников филиалов и представительств является иностранная головная компания.
Трудовые договоры должны быть подписаны ответственным лицом зарубежной головной компании — владельцем компании или генеральным директором. Также возможен вариант подписания трудовых договоров лицом, наделенным соответствующими полномочиями, и авторизованным нотариальной доверенностью от одного из перечисленных выше ответственных лиц зарубежной головной компании. Доверенность, полученная от иностранного юридического лица, должна быть заверена в установленном порядке нотариальными учреждениями страны регистрации иностранного юридического лица, легализована в соответствии с Гаагской конвенцией 1961 года апостилем либо необходимо провести процедуру консульской легализации в консульском учреждении Российской Федерации. Исполненная на иностранном языке доверенность должна быть переведена на русский язык с нотариальным заверением.
Таким уполномоченным лицом может являться, например, руководитель представительства или филиала (Директор/ Глава) на территории РФ.
Принимая решение о том, кто будет подписантом в случае заключения трудовых договоров, очень важно убедиться, что соответствующие полномочия были переданы согласно уставным документам зарубежной головной организации.
Учитывая тот факт, что любая деятельность иностранного гражданина в Российской Федерации на основании трудового/гражданско-правового договора на выполнение работ или услуг признается как трудовая деятельность, то в соответствии с п. 4 ст. 13, 115-ФЗ от 25.07.2002 г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» работодатель имеет право привлекать и использовать иностранных работников при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников, а иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность в случае, если он достиг возраста восемнадцати лет, при наличии разрешения на работу или патента (указанный порядок не распространяется на иностранных граждан, являющихся аккредитованными работниками аккредитованных в установленном порядке на территории РФ представительств иностранных юридических лиц, на основе принципа взаимности в соответствии с международными договорами РФ).
В п. 2 и п. 3 ст. 13, 115-ФЗ определено, что привлекать к трудовой деятельности иностранных граждан на территории РФ могут юридические лица при наличии указанных выше разрешительных документов, при этом нет четкого указания: российские или зарубежные. Из этого можно сделать вывод, что это также распространяется на иностранные компании, которые, действуя через филиалы и представительства, обязаны оформить на себя разрешения на привлечение иностранной рабочей силы и разрешения на работу сотрудников.
Отдельно хотелось бы сказать о привлечении к трудовой деятельности безвизовых сотрудников филиалов и представительств по патенту. 115-ФЗ от 25.07.2002 г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» определено, что привлекать к трудовой деятельности иностранных граждан, имеющих патент, могут юридические лица, индивидуальные предприниматели, нотариусы и прочие, при этом указанным пунктом не предусматривается право привлечения к трудовой деятельности иностранных граждан представительствами и филиалами иностранных юридических лиц. Вместе с тем, положение данной статьи не ограничивает права иностранных юридических лиц на привлечение к трудовой деятельности на территории Российской Федерации иностранных граждан, имеющих патенты, при условии правильно составленного трудового/ гражданско-правового договора от иностранного юридического лица.
Примечательным фактом является то, что в случаях оформления документов по процедуре ВКС (ст. 13.2, 115-ФЗ) и ВТО (ст. 13.5, 115-ФЗ), разрешение на привлечение иностранной рабочей силы не требуется, а о выдаче разрешения на работу ходатайствует не зарубежная головная организация, а ее представительство или филиал на территории РФ, что, соответственно, указывается в разрешениях на работу сотрудников.
Нужно ли регистрировать в банке договор между ООО и филиалом иностранной компании, расположенным в России?
Уважаемые Коллеги! Возник вопрос по валютному контролю. ООО собирается заключить договор на оказание консультационных услуг с филиалом иностранной компании. Филиал расположен в России, зарегистрирован в налоговой и будет платить за услуги в рублях. Вопрос нужно ли регистрировать такой договор в банке и готовить справки о валютных операциях или справки о подтверждающих документах ? Сумма договора ожидается меньше 3 млн рублей.
Спасибо за помощь !
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Новости и статьи
Что изменится в 2019 году: налоги, взносы, пособия, бухучет, отчетность в Росстат, обязательная маркировка товаров, применение онлайн-касс 28 декабря 2018
Вопросы на форуме
Чем отличается филиал от представительства? 25 января 2014
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами
Цитата (Алекс Андр):Уважаемые Коллеги! Возник вопрос по валютному контролю. ООО собирается заключить договор на оказание консультационных услуг с филиалом иностранной компании. Филиал расположен в России, зарегистрирован в налоговой и будет платить за услуги в рублях. Вопрос нужно ли регистрировать такой договор в банке и готовить справки о валютных операциях или справки о подтверждающих документах ? Сумма договора ожидается меньше 3 млн рублей.
Спасибо за помощь !
Добрый день!
Указанный контрагент является нерезидентом (пп. «е» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ), поэтому операции с ним подпадают под валютный контроль.
Ставить на учет такой договор не нужно (п. п. 4.2, 5.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И). При получении рублей от такого контрагента, насколько я могу судить, никакая информация в отдел валютного контроля банка не предоставляется. Однако рекомендую уточнить этот момент в отделе валютного контроля того банка, на счет в котором Вы будете получать платежи по рассматриваемому договору.
Илья, спасибо за Ваш ответ ! Вы очень помогли.