Можно ли подарить бизнес по договору дарения

Дарение в бизнесе

В правоотношениях между близкими людьми, в настоящее время все большую популярность набирают сделки, связанные с безвозмездной передачей бизнеса путем дарения. В таких случаях владелец будет уверен, что его дело перейдет именно к тому человеку, которого он выберет сам.

Такое дарение должно совершаться правильным образом. Передавая в дар бизнес, предприятие, компанию или другое имущество следует обязательно руководствоваться положениями и нормами ГК и других законодательных актов.

Предмет дарения в бизнесе

Существенным условием договора дарения является четкое обозначение в документе предмета дарения. Подарить можно не только какую-то определенную вещь или имущество, но и имущественное право, а также освободить одаряемого от имущественной обязанности к себе или третьему лицу.

К сведению

При дарении имущества по отдельности обычно сложностей не возникает. Существенные проблемы появляются, когда объектом дарения выступает бизнес. Это связано с тем, что он зачастую включает в себя целый ряд имущества и имущественных прав. А действующим законодательством не предусмотрены сделки по отчуждению бизнеса.

Поэтому в таких случаях совершается дарение конкретных объектов и предметов, которыми могут быть:

  • производственное предприятие, как имущественный комплекс;
  • акционерное общество или общество с ограниченной ответственностью;
  • акции или доли в уставном капитале таких обществ;
  • их активы (каждый конкретный объект в отдельности — недвижимость, основные средства, сырье или готовая продукция, права по договорам с третьими лицами и т.п. ).

Заметим, что совершение сделок дарения, которые предусматривают переход права собственности на перечисленные выше объекты и предметы, имеет ряд особенностей для каждого из них.

Дарение доли в уставном капитале ООО

Собственник уставной доли вправе распоряжаться ею по своему усмотрению. Он может ее подарить либо другому участнику организации, либо третьему лицу без согласия остальных дольщиков, если уставом общества не предусмотрены иные правила. Дарение доли уставного фонда представляет собой ее безвозмездную передачу, порядок которой регламентируется главой 32 ГК и ФЗ «Об ООО».

Как правило, при создании общества учредители, стараясь уберечь бизнес от вхождения в него чужих лиц, прописывают в уставе согласование всех сделок по отчуждению уставных долей и запрещение таких сделок с третьими лицами, или закрепляют за собой преимущественное право на приобретение доли, подлежащей дарению.

Если одаряемым является постороннее лицо, и даритель получил согласие остальных членов общества на дарение ему своей доли, то такое лицо становится новым участником и к нему переходят все права и обязанности, которые имел даритель.

Дарение доли в уставном капитале ООО начинается с письменного уведомления об этом остальных учредителей и участников Общества. Если в установленный законом тридцатидневный срок от них не поступят возражения против данной сделки, происходит заключение договора дарения.

Он непременно должен быть заключен в письменной форме и нотариально удостоверен, что установлено п. 11 статьи 21 ФЗ „Об ООО”. После этого происходит внесение изменений в учредительную документацию и ЕГРЮЛ.

Дарение акций как права на участие в управлении организацией и получение дивидендов

Мы говорили о том, что дарение различных объектов и предметов бизнеса имеет свои особенности. Так, специфической особенностью дарения акций является то обстоятельство, что ценная бумага сама по себе ничего не стоит. А вот те права, которые в ней заключаются, имеют определенную ценность.

При дарении акций их владелец осуществляет безвозмездную передачу в собственность другому лицу права требования, которое заключается в получении прибыли от акционерного общества в виде дивидендов, право на участие в его управлении, а также на часть имущества пропорционально своей доли в уставном капитале при ликвидации общества.

К сведению

Каждая акция соответствует одной доли и дает право на один голос своему владельцу. Следовательно, чем больше акций у акционера, тем большими правами в управлении АО он обладает и тем большую прибыль получает.

Отчуждение акций, в том числе и дарение, регламентируется ФЗ «Об акционерных обществах». Отличительной особенностью таких сделок является то обстоятельство, что для их совершения не требуется согласия других акционеров или решения общего собрания АО. И если документарные акции можно подарить простым вручением их одаряемому лицу, то бездокументарные — только по истечении определенного промежутка времени. Это связано с особенностями процедуры перехода права собственности на них.

Для того, чтобы права, которые заключают в себе бездокументарные акции, перешли к одаряемому лицу, необходимо внести приходную запись по его лицевому счету в реестр владельцев ценных бумаг. Это делается путем предоставления регистратору передаточного распоряжения и иных документов, требуемых законом.

Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

Основные средства являются одними из наиболее ценных объектов бизнеса, так как включают в себя все производственные и непроизводственные здания и сооружения конкретного предприятия, компании, АО или ООО, их оборудование и машины, транспортный парк, компьютерную и другую вычислительную технику, земельные участки и прочее.

Внимание

При дарении основных средств юридическое лицо может выступать как на стороне дарителя, так и на стороне одаряемого. Исключение составляет лишь ситуация, когда сторонами договора являются коммерческие организации. Такие сделки запрещены согласно п. 4 ч. 1 ст. 575 ГК РФ.

Кроме того, что сам договор дарения должен быть оформлен надлежащим образом, выбытие (списание) или поступление (приход) основных средств в качестве подарка подлежит соответственному отражению в бухгалтерском учете сторон сделки.

Для этого применяется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Каждая хозяйственная операция отображается соответствующими бухгалтерскими проводками по дебету и кредиту. Бухгалтерскими проводками контролируется правильность ведения учета и использование основных средств предприятия. По дебету отображается их приход, по кредиту — расход.

Выбытие и приход при дарении основных средств обязательно должно быть подтверждено документами, среди которых договор дарения и акт приема-передачи. И несмотря на то, что это безвозмездная передача, сторона-даритель отражает такие операции в бухгалтерском учете как реализацию, но по нулевой стоимости. При постановке на учет подаренного объекта основных средств необходимо определить его первоначальную стоимость — рыночную цену на дату прихода.

Оформление дарения бизнеса

При дарении целого предприятия, которое включает в себя производственную и непроизводственную недвижимость, основные средства, транспорт, сырье и готовую продукцию, земельные участки и прочее, необходимо сначала зарегистрировать его в государственных органах по регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним как производственно-имущественный комплекс. При этом все имущество, которым владеет предприятие, привязано к нему. И, в принципе, новый собственник может уже совершать в отношении зарегистрированного предприятия сделки.

Важно

Если не зарегистрировать договор дарения надлежащим образом, у одаряемого могут возникнуть трудности в случае непредвиденных ситуаций. Так, в случае смерти дарителя, его наследники с легкостью могут оспорить такое соглашение как ничтожное.

Правильно оформить при дарении предприятия необходимо и его имущественные права, такие как фирменное наименование и товарные знаки продукции. Они тоже подлежат регистрации. Оформлением на них прав занимается специальная служба Роспатент.

При заключении договора дарения бизнеса нужно руководствоваться статьей 574 ГК. В соответствии с ней, дарение недвижимости, которое подлежит государственной регистрации, договора, содержащие обещание дарения в будущем, а также дарственные сделки с участием юридического лица, в качестве дарителя, движимого имущества стоимостью свыше 3000 рублей, должны оформляться исключительно в письменной форме. И хотя ГК не содержит обязательного нотариального удостоверения таких договоров, но без участия опытных юристов в таком деле не обойтись.

Отказ от исполнения и отмена дарения

Одними из прав, которыми законодательство наделило одну из сторон сделки дарения, являются отказ дарителя от исполнения договора и отмена дарения. Статья 577 ГК предусматривает право дарителя отказаться от исполнения консенсуального договора дарения, по которому дар обещано передать одаряемому в будущем, но только до его передачи. Для этого нужны веские основания, которые прописаны в данной статье:

  • если у дарителя после заключения договора существенно изменилось имущественное или семейное положение, ухудшилось состояние его здоровья настолько, что исполнение обещания одарить другое лицо может привести к значительному снижению уровня его жизни;
  • если одаряемый до передачи ему дара совершил в отношении дарителя действия, которые предусмотрены в пункте 1 статьи 578 ГК.

На основаниях данного пункта даритель вправе отменить уже исполненный договор дарения. Это возможно в случаях, когда одаряемый совершил покушение на жизнь своего благодетеля или жизнь его членов семьи и близких родственников, либо умышленно нанес ему телесные повреждения различной степени тяжести, чем причинил вред его здоровью.

Внимание

Отменить дарение вправе наследники дарителя, которого одаряемый умышленно лишил жизни.

Отмена дарения по инициативе дарителя возможна также и по другим основаниям, предусмотренным статьей 578 ГК:

  • если одаряемый ненадлежащим образом обращается с подаренным ему имуществом, что может привести к его разрушению, порче и безвозвратной утере; при этом для дарителя такое имущество должно иметь большую моральную ценность и одаряемый должен быть предупрежден об этом;
  • если дарение совершается юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем перед своим банкротством в нарушение ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и за счет средств, связанных с коммерческой деятельностью дарителя;
  • если даритель переживет одаряемого, но при условии, что такая возможность будет прописана в договоре дарения.

Налогообложение при дарении в бизнесе

При дарении в бизнесе стороны сделки никак не смогут избежать налогообложения, так как переход права собственности на объекты недвижимости и движимое имущество подлежит государственной регистрации, а договора заключаются в письменной форме и, в основном, нотариально заверяются.

Если на стороне дарителя выступает коммерческая организация, то безвозмездная передача нею собственности другому лицу не приравнивается к реализации имущества при налогообложении налога на прибыль (статья 248 НК). Это связано с тем, что при такой сделке у передающей стороны доход не возникает.

По-другому обстоит дело с налогом на добавленную стоимость. Плательщиком данного налога как раз является передающая сторона, так как для налогообложения НДС безвозмездно переданное имущество считается реализацией. Поскольку реализация осуществляется с нулевой стоимостью, то для исчисления налога берется рыночная цена подаренного имущества, но без включения НДС.

Если коммерческая организация принимает в дар недвижимость по договору дарения, то она учитывает его в составе внереализационных доходов для целей налога на прибыль (пункт 8 статьи 250 НК). Оценка полученного дохода при безвозмездном получении имущества проводится исходя из рыночных цен.

Но не всегда подаренное имущество учитывается при расчетах налога на прибыль. Так, подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК предусматривает случаи, когда объекты, безвозмездно полученные коммерческой организацией, не признаются доходами для исчисления указанного налога:

  • если дарителем выступает организация, в которой уставной капитал состоит более чем на 50 процентов из вклада принимающей стороны;
  • если уставной капитал одаряемой стороны состоит более чем на 50 процентов из вклада организации-дарителя или физического лица, совершающего дарение.

При этом коммерческая организация, принимающая в дар имущество, не может в течение года его передать третьим лицам.

Заключение

При совершении сделок дарения в бизнесе нужно обязательно руководствоваться гражданским, налоговым и другими законодательными актами.

Как на одной стороне указанной сделки, так и на другой могут выступать физические и юридические лица, а также другие субъекты гражданского права. Однако законодательство содержит положение, запрещающее дарение в отношениях между юридическими лицами — коммерческими организациями (индивидуальными предпринимателями), а также устанавливает ограничения для юридических лиц, которые не обладают правом собственности на закрепленное за ними имущество.

Существенным условием договоров дарения является четкое указание в документе на намерение дарителя одарить другое лицо конкретными вещами, имуществом или правом.

В зависимости от объекта или предмета договора, совершение сделок дарения в бизнесе имеет ряд специфических особенностей в каждом конкретном случае. Общим условием для таких договоров является письменная форма их заключения.

Даритель вправе отказаться от исполнения консенсуального договора дарения до передачи дара одаряемому и отменить дарение при наличии веских оснований, которые предусмотрены ГК.

Дарение в бизнесе подлежит налогообложению либо налогом на прибыль (принимающая сторона), либо налогом на добавленную стоимость (передающая сторона).

Консультация юриста

Вопрос

Мой покойный муж Васильев Г.З. при жизни имел свой бизнес — небольшое производственное предприятие по изготовлению мебели из натурального дерева. Оно ему принадлежало на праве собственности. Так как в последнее время он тяжело болел, то решил составить дарственную на нашего сына. У него еще есть дети от первого брака. Однако за юридической помощью ни к нотариусу, ни к адвокату он не обращался, так как прочитал в законодательстве, что заверение договора дарения у нотариуса не является обязательным для таких сделок. Составив письменный договор, муж отдал его на хранение доверенному лицу в закрытом конверте и поручил вскрыть его после своей смерти, что и было сделано.
Когда мы пришли к нотариусу с просьбой помочь переоформить предприятие на сына, нам было отказано, так как в договоре дарения муж указал, что дар переходит в собственность сыну после его смерти. Также нотариус заявила, что теперь на имущество, принадлежащее покойному, имеют право претендовать все наследники по закону. Правомерны ли в данном случае действия нотариуса и смогу ли я оспорить переход по наследству части имущества к детям покойного мужа от первого брака?

Ответ

К сожалению, ваш покойный муж Васильев Г.З. совершил очень существенную ошибку при составлении договора дарения своего бизнеса. Пункт 3 статьи 572 ГК содержит четкое указание на этот счет, а именно, что договор, по которому передача дара одаряемому предусмотрена после смерти дарителя, является ничтожным. Действующим законодательством такие сделки признаются недействительными.
Дело в том, что дарение должно быть совершено при жизни дарителя, так как сделка считается исполненной при передаче подарка от дарителя к одаряемому, либо если это предписано законом, при регистрации передачи права собственности на объект дарения. Дарение предполагает уменьшение имущества дарителя и увеличение его у одаряемого. Если договор дарения заключен на случай смерти, то при жизни дарителя его имущество не уменьшается, а после смерти оно ему уже не принадлежит, так как в соответствии с пунктом 4 статьи 1152 ГК переходит к наследникам.
Законодательство предусматривает только один вид сделок, когда физическое лицо может распорядиться своей собственностью на случай смерти — это завещание.
Исходя из вышеизложенного, можно сказать, что действия нотариуса правомерны. Все принадлежавшее вашему мужу имущество, в том числе и предприятие по изготовлению мебели, будет включено в общую наследственную массу и наследуется всеми наследниками по закону первой очереди в равной степени.
Оспаривать такое решение бессмысленно.

Вопрос

Я являюсь директором коммерческой компании «Евробонд». Один из ее учредителей договорился с физическим лицом, гражданином Т., о передаче нам по договору дарения оборудования, которое относится к основным средствам. Но я знаю, что даритель зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Не будет ли нарушением с нашей стороны принять в дар оборудование от такого лица? И как правильно отразить в бухгалтерском учете его безвозмездное получение?

Ответ

Дарение в отношениях между коммерческими организациями запрещено статьей 575 ГК. Несмотря на то, что гражданин Т. является физическим лицом, но он зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Поэтому при совершении сделок по отчуждению имущества он приравнивается к коммерческой организации. Такой договор дарения легко оспорить и признать его недействительным.
Ваша компания может без проблем принять в дар оборудование от физического лица, которое не занимается предпринимательской деятельностью. Выход из ситуации такой: гражданин Т. оформляет дарение на любого своего близкого родственника или члена семьи, который не является индивидуальным предпринимателем, для того, чтобы сделка не облагалась налогом на доходы. Тот, в свою очередь, совершает дарение компании «Евробонд» как простое физическое лицо.
Для надлежащего отражения в бухгалтерском учете безвозмездного получения оборудования, которое относится к основным средствам, сначала определяется его рыночная стоимость на день передачи.
Оприходование отображается проводкой: Дебет 08 (Вложение во внеоборотные активы) — Кредит 98 (Доходы будущих периодов) субсчет (Безвозмездные поступления).
Введение в эксплуатацию оборудования: Дебет 01 (Основные средства) — Кредит 08 (Вложение во внеоборотные активы).
Со следующего месяца после ввода оборудования в эксплуатацию вам нужно будет начислять амортизацию по нему и также отражать это в бухгалтерском учете. Кроме этого, эта же сумма должна начисляться в виде дохода от использования безвозмездно полученного оборудования.

У вас остались вопросы?

3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас

Быстро

Оперативный ответ на все ваши вопросы!

Качественно

Ваша проблема не останется без внимания!

Достоверно

С вами общаются практикующие юристы!

Задайте вопрос юристу онлайн!

Схема нашей работы

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист

Юрист анализирует ваш вопрос.

Связь

Юрист связывается с вами.

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист

Юрист анализирует ваш вопрос.

Связь

Юрист связывается с вами.

Наши преимущества

Вы быстро получите ответ на свой вопрос

Количество консультаций за сегодня

Количество консультаций всего

Задайте свой вопрос юристу!

Источник
  • Главная
  • Правовые ресурсы
  • Подборки материалов
  • Дарение имущества используемого в предпринимательской деятельности

Дарение имущества используемого в предпринимательской деятельности

Подборка наиболее важных документов по запросу Дарение имущества используемого в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 «Порядок определения доходов» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в налоговую базу дохода в виде безвозмездно полученного недвижимого имущества. Налоговый орган установил, что налогоплательщиком получен доход от использования полученного в дар недвижимого имущества в предпринимательской деятельности посредством сдачи его в аренду. Руководствуясь ст. ст. 250, 346.11, 346.15 НК РФ и правовыми позициями, изложенными в Определениях КС РФ от 14.07.2011 N 1017-О-О, от 22.03.2012 N 407-О-О, суд признал доначисление единого налога правомерным, отклонив довод налогоплательщика о наличии обстоятельств, исключающих вину, в виде позиции Минфина России по данному вопросу, поскольку на основании п. 8 ст. 75 и подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ письменные разъяснения Минфина России имеют информационно-разъяснительный характер, не являются ответом на запросы налогоплательщика и не содержат разъяснений об освобождении от налогообложения при получении в дар имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.15 «Порядок определения доходов» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Предприниматель получил в дар от отца недвижимое имущество. Налоговый орган доначислил предпринимателю налог по УСН на доход в размере стоимости недвижимого имущества, поскольку это имущество использовалось в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик считал, что доходы, получаемые в порядке дарения от близких родственников, освобождены от налога на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ, который не содержит каких-либо исключений в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Суд признал правомерным доначисление единого налога, указав, что в данной ситуации подлежит применению п. 8 ст. 250 НК РФ. Суд принял во внимание, что имущество как до, так и после дарения использовалось в предпринимательской деятельности, не было предназначено для использования в личных целях.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Статья: Налогообложение при получении ИП — главой КФХ на УСНО земельного участка в дар
(Давыдова О.В.)
(«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве», 2022, N 1)Судьи подтверждают, что если полученное в дар физическим лицом, зарегистрированным в качестве ИП, применяющим УСНО, имущество предназначено и используется для ведения предпринимательской деятельности, то возникший доход облагается в рамках исчисления «упрощенного» налога (см. Постановления АС ЗСО от 05.10.2020 N Ф04-3275/2020 по делу N А70-7983/2019 <1>, от 26.03.2021 N Ф04-6192/2020 по делу N А70-7735/2020, АС ВСО от 08.08.2018 N Ф02-3304/2018, Ф02-3307/2018 по делу N А33-25439/2016, АС СЗО от 13.05.2021 N Ф07-4079/2021 по делу N А42-3385/2020).

Нормативные акты

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23
(ред. от 07.07.2015)
«О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве»2. В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Если указанное лицо уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях при наличии к тому оснований содержатся признаки состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ.

Источник

Как подарить долю в ООО? - yuridicheskim-licam, ooo

Дарение доли в ООО осуществляется согласно действующему законодательству и при выполнении определённых условий.

Сделка, предметом которой является дарение доли в уставном капитале ООО, может быть обоснована как включением нового участника в состав общества, так и его выходом. Далее – всё об этом.

Особенности дарения доли в ООО

Дарение доли в ООО – процедура, которая представляет собой безвозмездную передачу одним из учредителей общества своей доли другому участнику или же стороннему лицу. Порядок такой сделки предусмотрен гл. 32 ГК РФ и ФЗ — №14 «Об ООО».

В вышеуказанном законе отмечено, что дарение может быть осуществлено на основании сделки, в которой участие принимают 2 стороны: даритель и одаряемый. Сама же сделка должна быть оформлена в соответствие со всеми нормами закона.

Свою часть в ООО вправе подарить любой участник.

 Однако законом РФ предусмотрены условия, которые нужно соблюсти во время оформлении сделки дарения, а именно:

  1. Даритель и одаряемый согласны на заключение сделки.
  2. Договор обязательно заверяется нотариально.
  3. Сделка должна быть зарегистрирована в Росреестре.
  4. Дарителем на время отчуждения должна быть оплачена стоимость уставного капитала в установленном размере.
  5. Если доля дарителя приобретена в официальном браке, то необходимо получить разрешение второй половины на безвозмездную передачу своей доли в ООО, заверенное нотариально (за исключением наличия у супругов брачного договора, в котором указано, что каждый из них вправе распоряжаться своей собственностью самостоятельно).
  6. Дарителю необходимо получить согласие на сделку от остальных участников организации. Данный вопрос также регулируется Уставом ООО.

ООО создаётся гражданами и юрлицами, каждый из которых вносит свой вклад в уставный фонд и становится учредителем. Все внесённые учредителями доли в совокупности формируют уставный капитал, что отражается в учредительных документах ООО, главным из которых является Устав ООО.

В Уставе учредители, как правило, предусматривают случаи, допускающие возможность отчуждения доли в уставном фонде. Тем самым они стараются уберечь себя от вхождения в их организацию посторонних и нежелательных лиц.

Минимальный размер уставного капитала должен превышать 10 000 рублей. Максимальный размер устанавливают учредители, что тоже прописывается в Уставе.

Оплату своей доли участники могут вносить деньгами, акциями и другим ценным имуществом. Главное, чтобы совокупная стоимость внесённых долей была не меньше, чем минимальный размер уставного капитала.

Как подарить долю в ООО?

Как подарить долю в ООО? - yuridicheskim-licam, ooo

Вопросам безвозмездного отчуждения доли в уставном фонде юрлица посвящена ст. 572 ГК РФ. Даритель может безвозмездно отдать как всю свою долю полностью, так и её часть.

Кроме законодательной основы, даритель должен придерживаться порядка дарения доли, прописанного в Уставе. Несоблюдение правил Устава может привести к признанию сделки недействительной.

Для оформления сделки дарения нужно собрать следующий пакет документов:

  • паспорта сторон;
  • письменное согласие всех соучредителей;
  • правоустанавливающие документы на долю в ООО;
  • квитанции и чеки, подтверждающие факт оплаты стоимости доли;
  • учредительные документы;
  • письменное разрешение супруга/супруги (если даритель состоит в браке).

Договор подписывается сторонами и заверяется у нотариуса. Далее соглашение регистрируется, а запись об изменении в составе ООО вносится в реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Дарение доли в ООО третьему лицу: пошаговая инструкция

Как подарить долю в ООО? - yuridicheskim-licam, ooo

Дарение доли сторонним лицам допускается при учёте требований, предусмотренных ст. 21 ФЗ — № 14, и отсутствии в Уставе пунктов о запрете совершения подобных сделок. Как подарить свою долю третьему лицу?

Шаг первый: Получите согласие остальных участников.Устав может включать условие о получении согласия соучредителей на передачу доли. Согласие признаётся полученным, если участник обратился ко всем соучредителям ООО и в течение 30 дней (или срока, обозначенного в уставе) получил их письменное согласие или не получил отказа.

Можно ли подарить долю в ООО без согласия другого учредителя? Если Устав ООО прописывает запрет на дарение доли третьим лицам, учредитель вправе совершить сделку отчуждения только в пользу участников ООО или юрлица.

Шаг второй: Получите согласие супруги/супруга. Данный шаг предпринимается в том случае, если доля в ООО была приобретена в период брака.

Шаг третий: Оформите договор дарения. Договор дарения доли в ООО подписывается обеими сторонами и обязательно заверяется у нотариуса.

Шаг третий: Осуществите госрегистрацию изменения собственника доли. Если же передачу доли осуществляет генеральный директор, то Общество считается уведомлённым автоматически в момент совершения сделки.

Как подарить долю в ООО? - yuridicheskim-licam, ooo

Перед тем как преподнести в дар долю третьему лицу, её необходимо выкупить. В ином случае можно:

  1. Сократить долю за счёт переуступки части одному из соучредителей, который произведёт доплату.
  2. Предложить соучредителям уменьшить уставный капитал и перераспределить доли.
  3. Распределить неоплаченную часть пропорционально доли всех партнёров.

Если Устав ООО запрещает дарение доли стороннему лицу, то придётся его изменить. Для этого нужно созвать собрание учредителей, вынести на повестку дня вопрос об изменении Устава ООО и только после этого предпринимать все вышеописанные шаги по оформлению сделки.

Дарение доли в ООО близкому родственнику

Дарение доли родственнику имеет одну особенность. В том случае, если одаряемый является близким родственником, то он освобождается от обязательной выплаты налогов, так как подобная сделка не являет собой объект налогообложения. В иных случаях придётся платить налог.

Для того, чтобы подарить долю родственнику, не являющемуся участником ООО, также необходимо получить согласие соучредителей, а сделку — заверить у нотариуса.

Дарение доли в ООО другому участнику

Доля в ООО может быть подарена другому участнику компании, т. е. соучредителю. В этом случае стоит обратить внимание на Устав общества, в котором может быть обозначена возможность проведения подобной сделки без согласия других соучредителей.

Дарение доли в ООО другому ООО

Как подарить долю в ООО? - yuridicheskim-licam, ooo

При желании владельца доли ООО передать свои права другому предприятию, необходимо предпринять следующее:

  1. Поставить в известность всех учредителей и участников ООО о своих намерениях (в виде заявления).
  2. Передать заявление руководству ООО.
  3. Получить в течение 30 дней письменный отказ всех соучредителей о выкупе отчуждаемой доли.
  4. Оформить договор дарения.
  5. В итоге одаряемая компания должна будет оплатить госпошлину и услуги нотариуса.

В том случае, если один из участников ООО в течение 30 дней изъявил желание выкупить отчуждаемую долю, сделка по дарению доли в пользу другого ООО не может быть осуществлена.

Регистрация договора

После подписания договора (в 3 экземплярах) и его нотариального заверения сведения в течение 3 дней передаются нотариусом Государственному регистратору по месту расположения ООО.

В ЕГРЮЛ предоставляются документы по формам:

  • Р 13001;
  • Р 14001.

Как подарить долю в ООО? - yuridicheskim-licam, ooo

Документ с отметкой о получении бумаг регистратором передаётся дарителю доли. После этого сотрудником ЕГРЮЛ будет выполнена соответствующая запись в реестре и выдана новая выписка, в которой могут быть обозначены следующие данные:

  • смена состава участников ООО;
  • модификация размера долевого участия;
  • смена владельца доли в ООО;
  • изменение номинальной стоимости долей.

По просьбе заявителя документы об изменениях в органах регистрации юрлиц, справку из ЕГРЮЛ и учредительную документацию регистратор может направить по адресу, указанному в заявлении.

Налогообложение в случае дарения доли в ООО

Новый собственник доли в ООО безвозмездно получил имущество, а значит он обязан уплатить налог государству по одному из 3 вариантов:

  1. Если приобретателем стал близкий родственник (ребёнок, внук, родитель, бабушка, дедушка, супруг, брат, сестра), то, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, одаряемый освобождается от уплаты налога.
  2. Если подарок получило физлицо, не являющееся близким родственником, то налогообложение дарения доли осуществляется по ставке 13%.
  3. Если одаряемый жил на территории РФ меньше чем 183 дня в году, то он заплатит 30%.

Физлица, подарившие свою долю, дополнительных расходов не несут. Подарок юрлицу отражается в отчёте предприятия как прибыль и платится по ставке, отражённой в регистрационных документах.

В завершение следует лишь упомянуть, что о результатах проведения сделки необходимо письменно уведомить всех учредителей. Вместе с уведомлением следует передать также и копию договора дарения доли.

Источник

Дарение ИП производится по правилам, предусмотренным ГК РФ и другими законодательными актами. Предприниматель вправе подарить любое имущество, но с некоторыми ограничениями, касающимися сделок между коммерческими организациями. Рассмотрим, от чьего имени лучше выступать дарителю-ИП, когда понадобится письменная форма дарственной, кому можно делать подарки, когда и кем платятся налоги, и как все оформить без ошибок.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 (800) 302-57-35 Бесплатный звонок для всей России.

В статье расскажем:

  • Особенности дарения ИП
  • Что ИП может подарить?
  • Форма договора дарения ИП
  • Кому ИП может сделать подарок по договору дарения?
    • Дарение ИП юридическому лицу
    • Дарение от ИП физическому лицу ИП
    • Дарение от ИП сотруднику
    • Дарение между ИП и иными физическими лицами
  • Как ИП оформить договор дарения: пошаговая инструкция
    • Содержание договора дарения ИП
    • Документы
  • Что лучше для ИП: договор дарения или пожертвования?
  • Налогообложение при дарении ИП на УСН и других системах налогообложения
  • Оспаривание договора дарения от ИП
  • Судебная практика
  • Ответы юриста на частые вопросы
  • Заключение Эксперта

Особенности дарения ИП

Индивидуальный предприниматель (далее – ИП) – это физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ст. 23 ГК РФ). В то же время п.3 указанной статьи устанавливает, что ИП относятся к коммерческим организациям, поэтому на дарение другому коммерческому предприятию или ИП может применяться запрет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

ИП вправе выступать в качестве дарителя двумя способами:

  • от имени ИП при дарении имущества;
  • от своего имени – обычного физического лица.

Совет юриста: предпринимателю проще выступать от своего имени, не упоминая статус ИП. Так можно обойти установленный запрет.

Елена Плохута

Елена Плохута

Юрист, автор сайта
(Гражданское право, стаж 7 лет)

Задать вопрос

Важно! Запрет устанавливается только при дарении подарков стоимостью от 3 000 руб. между коммерческими предприятиями. Если ИП хочет передать дар некоммерческой организации, законом это не запрещено.

ИП и собственник бизнеса – одно и то же физическое лицо, выступающее в сделках с одной из сторон. ИП принадлежит аналогичное гражданину имущество, в связи с чем возникают сложности с налогообложением и определением перечня ценностей, которые можно дарить.

Пройдите опрос и юрист бесплатно поделится планом действий по договору дарения в вашем случае

Что ИП может подарить?

Нередко предприниматели используют одинаковое имущество для бизнеса и личных целей:

например, ездят на автомобиле в магазин или на отдых, а также эксплуатируют его при работе с клиентами.

Предприниматель вправе дарить любое имущество, принадлежащее ему по праву собственности:

  • недвижимость (в т.ч. и коммерческую);
  • транспортное средство (автомобиль, водный, воздушный транспорт);
  • деньги;
  • магазин, иное торговое здание;
  • товар, оборудование, инструменты;
  • бытовую, электронную технику;
  • право требования долга;
  • перевод долговых обязательств с одаряемого на себя.

Допускается дарение даже животных и растений: по закону они относятся к имуществу физлиц.

Форма договора дарения ИП

Письменная форма договора дарения (далее – ДД) обязательна в нескольких случаях (ст. 574 ГК РФ):

  • даритель собирается передать имущество в будущем при наступлении определенной даты или события (договор обещания дарения);
  • дарится недвижимость.

Важно! Если в дар передается транспортное средство, понадобится письменный ДД – он потребуется в ГИБДД одаряемому для постановки машины на учет.

Совет юриста: если по закону письменный договор не требуется, лучше отразить сделку на бумаге. Это позволит при необходимости доказать факт передачи имущества и защитить свои интересы.

Елена Плохута

Елена Плохута

Юрист, автор сайта
(Гражданское право, стаж 7 лет)

Задать вопрос

Надоело читать?Расскажем по телефону и ответим на ваши вопросы

Кому ИП может сделать подарок по договору дарения?

Предприниматель может оформить дарственную на любого человека или организацию, но везде есть особенности:

  • юридическому лицу;
  • другому ИП (дарение возможно не всегда);
  • своему сотруднику;
  • другим физическим лицам.

Рассмотрим детали подробно.

Дарение ИП юридическому лицу

Юридическим лицом признается организация, занимающаяся коммерческой или некоммерческой деятельностью. В первом случае ИП сделать подарок стоимостью от 3 000 руб. не сможет: это запрещено законом. Но есть альтернативный вариант – действовать не от имени ИП, а от своего имени как обычное физлицо. Это позволит обойти запреты.

Если вторая сторона (одаряемый) – некоммерческое предприятие, дарение возможно и от имени ИП, и от собственника бизнеса-физлица.

Дарение от ИП физическому лицу ИП

Сделка, где обе стороны выступают от ИП, запрещена – даритель и одаряемый относятся к коммерческим организациям.

Есть два варианта:

  • даритель действует как обычный гражданин, одаряемый – как ИП;
  • одаряемый получает имущество как гражданин, даритель передает его безвозмездно как ИП.

Совет юриста: лучше действовать без упоминания статуса ИП, чтобы не возникло проблем с исчислением налогов.

Елена Плохута

Елена Плохута

Юрист, автор сайта
(Гражданское право, стаж 7 лет)

Задать вопрос

Дарение от ИП сотруднику

Предприниматель может поощрить работника подарком, но ДД не должен содержать условие поощрения в связи с трудовой деятельностью, иначе это будет считаться премированием согласно ТК РФ.

Для сделки понадобится приказ руководителя, накладная на подарок, ведомость о выдаче работнику.

Если стоимость подарков одному сотруднику за год превышает 4 000 руб., работодатель обязан удержать НДФЛ 13% как налоговый агент от суммы свыше 4 000.

Дарение между ИП и иными физическими лицами

Под остальными физлицами подразумеваются граждане, не состоящие с дарителем в трудовых и иных отношениях. Предприниматель вправе дарить им любые подарки без ограничений от своего имени, или действовать как ИП.

Обратите внимание! Ст. 575 ГК РФ указывает, что ИП не вправе дарить подарки стоимостью от 3 000 руб. сотрудникам образовательных, медицинских, социальных организаций, а также работникам банков, государственных и муниципальных учреждений, если сделка связана с их должностными полномочиями.

Как ИП оформить договор дарения: пошаговая инструкция

Гражданин, действуя от лица ИП, вправе делать подарки только некоммерческим организациям и физлицам. Если даритель выступает по договору без упоминания статуса ИП, ограничений нет.

В обоих случаях процедура состоит из нескольких этапов:

  1. Согласование сделки с одаряемым. Если оформляется договор обещания дарения, он вправе отказаться до получения подарка (ст. 573 ГК РФ).
  2. Составление дарственной. Этим даритель вправе заняться самостоятельно или обратиться за помощью к юристам.
  3. Подписание договора. Если ДД требует нотариального удостоверения, стороны ставят подписи в присутствии нотариуса. Удостоверение нужно при дарении доли в праве собственности на недвижимость, участии представителя по доверенности сделки. В остальных случаях можно обойтись без нотариуса.

Дальнейшие действия зависят от предмета договора – подарка. Если подарена недвижимость, переход права собственности регистрируется в Росреестре, госпошлина составит 2 000 руб. Документы можно подать в Росреестр напрямую или обратившись в МФЦ. Явка обеих сторон обязательна. В дальнейшем одаряемый получает выписку из ЕГРН самостоятельно.

Если подарен автомобиль, нужно внести изменения в ПТС, пройти техосмотр, купить ОСАГО и поставить машину на учет в ГИБДД. Все оплачивается одаряемым, даритель в процедуре не участвует.

При дарении иного имущества (товара, техники) достаточно просто передать подарок одаряемому.

Содержание договора дарения ИП

Требований к ДД по закону нет, но для регистрации прав одаряемого на имущество понадобятся полные данные:

  • предмет дарения: автомобиль, недвижимость, и пр.;
  • сведения о подарке: марка, модель, госномер, и пр.; если дарится недвижимость – кадастровый номер, площадь, этаж, дата сдачи застройщиком;
  • Ф.И.О., даты рождения, паспортные данные сторон;
  • срок передачи подарка;
  • ответственность, права, обязательства.

Одаряемый и даритель ставят подписи. Если ДД удостоверяется нотариусом, понадобится его подпись и печать.

Образец договора дарения ИП:
alt: Договор дарения ИП

Документы

Перечень документов зависит от предмета сделки:

Транспортное средство ПТС, СТС
Недвижимость Свидетельство или выписка из ЕГРН, техпаспорт (в отдельных случаях), кадастровый паспорт
Перевод права требования долга Кредитный договор или расписка
Оборудование Сертификаты, иные документы на оборудование

Важно! Во всех случаях понадобятся документы, подтверждающие основания возникновения права собственности у дарителя: дарственная, договор купли-продажи, мены, и пр.

Что лучше для ИП: договор дарения или пожертвования?

Договор пожертвования оформляется только в отношении некоммерческих организаций, если подарок передается для общеполезных целей. Сделать подарок по нему можно государственным и муниципальным органам, социальным учреждениям, организациям инвалидам, религиозным объединениям.

Предприниматель вправе действовать как ИП или обычный гражданин – запреты на пожертвования не распространяются (т.к. одаряемый – некоммерческая организация).

По сравнению с дарственной у договора пожертвования есть несколько преимуществ:

  • ИП в нем может указать правила использования подарка;
  • если вторая сторона не соблюдает условия использования дара, жертвователь вправе отменить сделку.

В договоре нужно указать назначение подарка, в противном случае сделка признается обычным дарением.

Образец договора пожертвования ИП:
alt: Договор пожертвования ИП

Налогообложение при дарении ИП на УСН и других системах налогообложения

Согласно ст. 146 НК РФ, дарение имущества считается реализацией, и даритель-ИП должен заплатить НДС. Исключение – передача денег в дар: сделка НДС не облагается. Кроме того, налог на добавленную стоимость не платят ИП, использующие УСН.

Налоги платят и одаряемые. Если подарок получен юридическим лицом, уплачивается 20% от рыночной стоимости, а учет производится как внереализованные доходы.

Если дар получен сотрудником от имени ИП, платится НДФЛ 13% от стоимости, превышающей 4 000 руб. за год в совокупности от стоимости подарков.

При дарении от лица гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью, НДФЛ платится одаряемым до 15 июля, перед этим до 30 апреля сдается декларация 3-НДФЛ. Если стороны состоят в близком родстве, перечислять налог не нужно (ст. 217 НК РФ).

Оспаривание договора дарения от ИП

Предприниматель вправе оспорить дарственную, руководствуясь положениями ст. 578 ГК РФ и иных законодательных актов.

Основания для оспаривания:

  • заключение сделки под влиянием шантажа, угроз, иных мер психологического или физического воздействия;
  • мнимая сделка, совершенная без осуществления дальнейших правовых последствий – передачи дара;
  • притворный договор, подписанный для прикрытия другой сделки;
  • заблуждение в отношении природы и последствий сделки;
  • оформление дарственной ограниченно дееспособным лицом;
  • совершение второй стороной преступления против дарителя или его родственников.

Оспаривание возможно по инициативе наследников дарителя, умершего по вине одаряемого. Также предъявить требования могут кредиторы ИП, если подарок куплен на средства от предпринимательской деятельности, а ДД оформлен в течение полугода после объявления гражданина банкротом.

Судебная практика

Чаще всего оспариваются мнимые или притворные ДД от физических лиц-ИП.

Практика показывает, что аннулировать дарственные при предоставлении достаточного количества доказательств и доводов можно:

  • Решение № 2-1602/2017 2-1602/2017~М-1309/2017 М-1309/2017 от 8 сентября 2017 г. по делу № 2-1602/2017;
  • Решение № 2-2058/2019 2-2058/2019~М-1619/2019 М-1619/2019 от 18 июля 2019 г. по делу № 2-2058/2019;
  • Решение № 2-867/2019 2-867/2019~М-664/2019 М-664/2019 от 4 июня 2019 г. по делу № 2-867/2019.

Совет юриста: если вы хотите оспорить дарственную, оформленную ИП, подготовьте максимум доказательств и ходатайствуйте о вызове свидетелей в суд. Ходатайство можно заявить сразу в исковом заявлении.

Елена Плохута

Елена Плохута

Юрист, автор сайта
(Гражданское право, стаж 7 лет)

Задать вопрос

Ответы юриста на частые вопросы

Может ли ИП подарить коммерческую недвижимость, сдаваемую в аренду?

Да, договор аренды при этом не расторгается, условия остаются прежними.

Мой родной брат предприниматель, подарил мне квартиру. Должна ли я платить налог?

Если брат выступал как ИП, налог в размере 13% платится. Если он дарил от своего имени, НДФЛ платить не нужно.

Я ИП, планирую обратиться в арбитражный суд для банкротства. Хочу переоформить по дарственной недвижимость на брата. Смогут ли оспорить такую сделку контрагенты и банки, которым я должен?

Согласно ст. 61.2 ФЗ от 26.10.2002 №127-ФЗ, суд может признать недействительными все сделки должника за последние 3 года, предшествующие подаче заявления, если будет установлено, что они совершены с целью сокрытия имущества.

Может ли ИП оформить дарственную на автомобиль, чтобы его не арестовали приставы за долги?

Может, но при наличии оснований договор могут оспорить.

Я ИП, хочу подарить дочери офис и технику. Нужно ли согласие мужа?

Если недвижимое имущество куплено в браке, нотариально удостоверенное согласие супруга потребуется (ст. 35 СК РФ).

Заключение Эксперта

В заключении отметим ключевые моменты темы:

  1. Гражданин вправе выступать при дарении от имени ИП или обычного физлица.
  2. Дарственную между ИП и коммерческой организацией оформить нельзя.
  3. ИП может дарить имущество физическим и юридическим лицам, но с соблюдением правил.
  4. ИП при дарении НДС не платит, если использует УСН.
  5. Одаряемый освобождается от НДФЛ, если ИП выступает от лица гражданина и приходится ему близким родственником: родителем, братом, сестрой, ребенком.

Если у вас остались вопросы, задайте их через онлайн-форму на нашем сайте. Юристы рассмотрят ваше обращение максимально быстро и дадут грамотный ответ.

Елена Плохута

Елена Плохута

Юрист, автор сайта
(Гражданское право, стаж 7 лет)

Задать вопрос

Источник

Нужно подарить часть фирмы? Узнайте, как (фото: freedigitalphotos.net).

Оглавление:

  1. Дарение доли в ООО как сделка
  2. Согласие на дарение других участников общества
  3. Оформление договора дарения
  4. Госрегистрация перехода доли в результате дарения
  5. Дарение доли в ООО и налогообложение

Выход участника из ООО – довольно распространённая ситуация. Обычно учредитель, покидающий фирму, предлагает купить свою долю бизнес-партнёру или третьему лицу. Но при желании он может передать ее безвозмездно: подарить другому участнику, родственнику или постороннему человеку. Правда, дарение доли в ООО «на сторону» может не устраивать оставшихся совладельцев. Если они позаботились о защите своих прав и предусмотрели в Уставе отчуждение долей только с согласия всех партнёров, просто взять и отдать кому-то свою часть бизнеса не получится.

Дарение доли в ООО как сделка

Отчуждение доли в организации путём дарения регулируется ГК РФ (ст. 572) и Законом об ООО №14-ФЗ (ст. 21). Основанием для передачи доли в уставном капитале, а также прав и обязанностей участника ООО другому лицу является оформленная надлежащим образом двусторонняя сделка. Обязательными условиями для неё являются:

  • согласие обеих сторон — дарителя и получателя;
  • разрешение заинтересованных лиц;
  • нотариально заверенный договор;
  • государственная регистрация сделки.

Даритель вправе передать на безвозмездной основе долю в бизнесе как целиком, так и частично, при условии, что оплата за неё уже внесена в уставный капитал. Но прежде чем оформлять сделку, необходимо изучить устав ООО и, если нужно, заручиться согласием партнёров.

Согласие на дарение других участников общества

«По умолчанию» закон №14-ФЗ (ст.21 п.2) при дарении доли не требует разрешения от других участников общества. Однако в вопросе отчуждения долей приоритет имеют положения, зафиксированные в Уставе ООО. Если в документе этот момент не затрагивается, значит, учредители вправе свободно распоряжаться своей частью фирмы.

В ООО, состоящем не из единственного учредителя, всегда существует риск выхода одного или нескольких участников. Грамотно составленный Устав предусматривает такую ситуацию и регламентирует порядок отчуждения долей:

  1. Передача внутри общества. По закону дарение доли в ООО другому участнику возможно без обязательного одобрения совладельцами. Однако при этом неизбежно происходит перераспределение прав и степени влияния между собственниками. Если для партнёров это важно, то в Уставе они отражают необходимость согласия всех участников на любое отчуждение долей.
  2. Дарение доли в ООО третьему лицу, как правило, не самый желательный вариант для общества. Устав может в принципе запрещать передачу долей посторонним людям, но чаще он устанавливает дополнительные условия. Прежде чем заключать сделку дарения, необходимо предложить остальным участникам приобрести свою часть бизнеса, так как они имеют преимущественное право покупки.
  3. Порядок и сроки уведомления общества о планируемом дарении, а также срок ожидания ответа от учредителей – необязательные пункты в Уставе. Если эти вопросы не освещены в документе, то действуют положения п. 10 ст. 21 закона об ООО.

Таким образом, если согласие требуется, даритель извещает генерального директора ООО о планируемой сделке в письменном виде. Сообщение можно передать лично (под подпись и с отметкой о получении на втором экземпляре) либо почтой. В письмо с уведомлением о вручении необходимо вложить опись и отправить его на юридический адрес фирмы. С этого момента все члены общества считаются ознакомленными с намерениями дарителя.

Одобрение участники дают также в письменной форме. Выразить свои возражения они могут в срок не позднее 30 дней с даты получения уведомления. «Опоздавшие» автоматически считаются согласными на сделку.

В случае с приоритетным правом выкупа долей о намерении им воспользоваться члены общества также заявляют в течение месяца. Если желающих нет, от них лучше получить письменный отказ либо подождать, пока не истечёт установленный законом срок. После чего дарению доли в уставном капитале ООО третьему лицу участники организации воспрепятствовать не могут.

Заинтересованной стороной сделки также считается супруг / супруга дарителя. Гражданский Кодекс обязывает учредителя ООО получить у своей «законной половины» согласие на дарение бизнеса (ст. 576, п.2). Исключение – наличие брачного договора, который предусматривает самостоятельное распоряжение каждым из супругов собственным имуществом.

Оформление договора дарения

Любые действия, связанные с отчуждением долей в фирме, оформляются в присутствии нотариуса. Нотариальный работник обеспечивает юридическую чистоту сделки, проверяя по документам, не противоречит ли дарение другому лицу Уставу общества, получил ли даритель все необходимые разрешения, оплатил ли он свою часть взноса в уставный капитал, прежде чем ей распоряжаться.

Пакет документов, предоставляемый во время сделки, внушителен:

  1. Договор дарения, подписанный обеими сторонами (в трёх экземплярах).
  2. Письменное согласие от всех совладельцев компании.
  3. Согласие второго супруга на дарение части фирмы, которая в браке считается общей собственностью.
  4. Устав, в котором не содержится запрета на отчуждение долей и прописан порядок проведения подобных действий.
  5. Свидетельства ИНН и ОГРН.
  6. Выписка из ЕГРЮЛ не «старше» 5 – 30 дней.
  7. Документ, свидетельствующий о полной оплате передаваемой части уставного капитала («приходник», акт приёма-передачи имущества и т.д.)
  8. Паспорта и ИНН участников сделки.
  9. Заявление по форме р14001.

До того момента, как нотариус проставит на договоре свою подпись, любое из заинтересованных лиц может отказаться от сделки, отозвав своё разрешение. В таком случае дарение будет признано несостоявшимся.

Недвусмысленно выразить согласие должен и одаряемый, ведь доля в бизнесе – это не просто подарок и право участвовать в обществе, но и обязанности. В том числе, на равных условиях с остальными учредителями новый владелец несёт все риски и ответственность, связанные с деятельностью предприятия. Дарение доли в ООО облагается налогом, если стороны договора не принадлежат к одной семье. Переход права собственности происходит в день нотариального удостоверения сделки.

Госрегистрация перехода доли в результате дарения

При дарении внутри общества происходит перераспределение долей между его членами, а при полной передаче прав – ещё и выход одного из партнёров. Если одаряемый – третье лицо, после сделки он становится участником ООО. В любом случае эти действия влекут за собой изменения в сведениях, подлежащих регистрации в ЕГРЮЛ.

Сообщить регистратору о состоявшемся факте необходимо в трёхдневный срок. Вместе с договором дарения нотариус заверяет и уведомление по форме р14001, заявителем в котором значится даритель. В бланке заполняются:

  • титульный лист (сведения об ООО);
  • листы Д – по одному на дарителя и одаряемого, если они физические лица;
  • лист В – если в сделке участвует юрлицо;
  • лист Р – данные заявителя.

Информацию о нотариальных сделках с долями на регистрацию подаёт сам нотариус. Договор дарения к заявлению р14001 не прикладывается: по экземпляру получают на руки каждая сторона, и одна копия остаётся на хранении в конторе.

Отправив бумаги в ИФНС по месту учёта фирмы, нотариус передаёт дарителю расписку с отметкой налоговой о получении заявления. За 5 рабочих дней регистратор вносит изменения в реестр и формирует новую выписку, в которой зафиксированы:

  • актуальный состав участников ООО;
  • новый владелец подаренной части уставного капитала;
  • изменённый размер долей и их номинальная стоимость.

Документы по ООО отправляются либо по указанному в заявлении адресу, либо получаются лично дарителем (его представителем по доверенности) для передачи второй стороне договора. Лист записи в ЕГРЮЛ, свидетельство о внесении изменений в реестр, а также копия договора дарения подтверждают факт состоявшейся сделки и «сдаются» гендиректору компании.

Дарение доли в ООО и налогообложение

Дарение доли в ООО: а что с налогами? (фото: freedigitalphotos.net).

Дарение – сделка безвозмездная, однако для одаряемого она является доходом, а значит, влечёт обязанность по уплате налога. Исключение — дарение доли в ООО родственнику, супругу. В этом случае обе стороны освобождаются от налогообложения.

Не платит налог даритель, если он бесплатно передаёт долю другому участнику общества или постороннему лицу, поскольку в результате сделки он не получает дохода. Именно поэтому договором дарения в бизнесе часто «маскируют» куплю-продажу. Но если заинтересованные лица были введены в заблуждение и не в курсе реального характера сделки, есть риск оспаривания договора в суде, когда правда «всплывёт» наружу.

Одаряемый, не являющийся близким родственником владельца бизнеса, налог платит в любом случае: НДФЛ в размере 13 % от стоимости доли, как правило, не номинальной, а рыночной. Действительная стоимость рассчитывается исходя из данных бухгалтерского учёта по чистым активам фирмы, пропорционально частям в уставном капитале. Для определения налоговой базы физлицо, получившее экономическую выгоду, может предоставить оценку рыночной стоимости подаренной доли от независимого оценщика.

В случае, когда безвозмездная передача части компании происходит между лицами юридическими, налоговые обязательства возникают у обеих сторон. Даритель, как плательщик НДС, должен исчислить налог на добавленную стоимость на основе рыночной оценки доли (НК РФ, ст. 146, ст. 154 п. 2). Сторонняя организация приобретает внереализационные доходы и, соответственно, уплачивает налог на прибыль с реальной стоимости подаренной доли (ст. 250 п.8).

Источник

Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июля 2020 г.

Содержание журнала № 15 за 2020 г.

Со своим имуществом ООО может сделать что угодно: продать, передать в уставный капитал другой фирмы, ликвидировать. А может ли организация-упрощенец подарить нежилую недвижимость физлицу? Повлияет ли на налогообложение наличие родственных уз между единственным учредителем ООО и одаряемым? Какие документы нужно оформить? Кто и какие налоги будет платить?

ООО на УСН дарит имущество физлицу: что с налогами

Возможно ли дарение между юридическим и физическим лицом

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) в собственность какую-либо вещьст. 572 ГК РФ. ГК не запрещает заключать договоры дарения между юридическими и физическими лицами. Причем для договора дарения недвижимости между организацией и физлицом обязательна письменная формап. 2 ст. 574 ГК РФ. Так что организация-упрощенец может заключить договор дарения нежилого помещения, например, с сыном учредителя. Никаких особенностей при заключении договора в этом случае нет.

Оформление договора и акта приема-передачи

Переход права собственности на нежилое помещение, в том числе по договору дарения, нужно зарегистрировать в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН)п. 1 ст. 551 ГК РФ; ч. 5, 6 ст. 1 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ (далее — Закон № 218-ФЗ). И договор дарения, и акт приема-передачи нежилого помещения физлицу надо составить в трех экземплярах: по одному — для каждой стороны договора, а третий — для Росреестрап. 1 ст. 556 ГК РФ; ч. 1, пп. 2, 8 ч. 2 ст. 14, ч. 3, 5 ст. 21 Закона № 218-ФЗ.

Акт приема-передачи помещения составляется в произвольной форме. В нем со ссылкой на договор дарения укажите кадастровый номер недвижимости, адрес нахождения и иные ее характеристики.

Не забывайте, что акт должен содержать обязательные реквизиты первичного документа, перечисленные в Законе о бухгалтерском учетест. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Одним из таких реквизитов является денежный измеритель хозяйственной операцииподп. 5 п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. В нашем случае он есть и равен 0 руб.

Когда недвижимость списать в бухучете

Право собственности на нежилое помещение от организации к физлицу перейдет в момент внесения в ЕГРН записи о переходе права собственностип. 2 ст. 223 ГК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона № 218-ФЗ.

Справка

Обычно при оформлении документов на бумаге срок госрегистрации прав не должен превышать 7 рабочих дней со дня приема Росреестром заявления и документов (9 рабочих дней со дня приема заявления и документов в МФЦ). А при отправке документов в электронной форме срок госрегистрации сокращается — 1 рабочий день при отправке в Росреестр (5 рабочих дней при отправке через МФЦ)пп. 1, 2, 9, 10 ч. 1 ст. 16 Закона № 218-ФЗ. При этом срок отсчитывается со следующего рабочего дня после даты приема документовПисьмо Росреестра от 22.08.2017 № 14-10188-ГЕ/17.

Если же что-то пойдет не так (к примеру, не хватает каких-то документов, допущены ошибки в поданных документах), то регистрация может быть приостановлена и затянута на какое-то время, пока не будут приведены в порядок документы.

Но для целей бухучета важна дата фактической передачи недвижимости одаряемому по акту приема-передачи, а не дата госрегистрации перехода права собственности, зафиксированная в ЕГРН. Поэтому если нежилое помещение будет передано физлицу до госрегистрации перехода права собственности, то в бухучете его стоимость надо списать со счета 01 на дату подписания сторонами акта приема-передачи (см. пример ниже). Ведь после передачи помещения оно уже не будет использоваться в деятельности организации и не будет приносить ей экономические выгодыпп. 4, 29 ПБУ 6/01; Письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-07-11/74052. На эту же дату надо признать в прочих расходах остаточную стоимость подаренного ОСп. 31 ПБУ 6/01; пп. 11, 16, 17, 19 ПБУ 10/99. А с месяца, следующего за месяцем передачи помещения, по нему надо прекратить начислять амортизациюп. 22 ПБУ 6/01.

Налоги у упрощенца-дарителя

1. НДС. Так как организация применяет упрощенку, при безвозмездной передаче нежилого помещения физлицу ей не придется платить НДС, поскольку она не является плательщиком этого налогап. 2 ст. 346.11 НК РФ.

2. Налог на имущество. Если нежилое помещение облагается по среднегодовой стоимости, то дарение помещения никак не скажется на налоговых обязательствах организации. Ведь упрощенцы не платят налог на имущество по такой недвижимости. А вот если нежилое помещение включено в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, то упрощенец должен платить налог на имущество. И перестанет это делать только после того, как право собственности на нежилое помещение будет зарегистрировано на физлицоп. 2 ст. 346.11, п. 5 ст. 382 НК РФ; Письма ФНС от 14.10.2019 № БС-4-21/21043@, от 12.09.2019 № БС-4-21/18363.

3. Налог при УСН. Поскольку нежилое помещение передается бесплатно, у организации не возникает ни дохода от реализации, ни внереализационного дохода. И при этом не имеет значения, является одаряемый родственником учредителя организации или нет. Следовательно, с этой сделки не придется платить налог при УСН. И у упрощенца с объектом «доходы» никаких проблем не возникает.

А вот при объекте «доходы минус расходы», возможно, придется доплатить налог при УСН. Ведь НК установлено, что если упрощенец реализует или передает основное средство со сроком службы свыше 15 лет (как раз применимо к нежилым зданиямКлассификация ОС, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1) до истечения 10 лет с момента его приобретения, то налоговую базу за весь период использования ОС надо пересчитатьподп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Причем это относится как к основным средствам, приобретенным в период применения УСН, так и к ОС, приобретенным до перехода на упрощенкуПисьмо Минфина от 29.07.2016 № 03-11-06/2/44660.

Период пересчета — с момента учета в расходах стоимости ОС по правилам гл. 26.2 НК до даты передачи. При этом в расходы можно включить только сумму амортизации, начисленную за этот период по правилам гл. 25 НК. По мнению Минфина, учесть в расходах при УСН остаточную стоимость ОС нельзя, поскольку НК это не предусмотреноПисьмо Минфина от 26.04.2019 № 03-11-11/30795.

То есть при передаче по договору дарения нежилого помещения организации необходимоПисьма Минфина от 26.04.2019 № 03-11-11/30795, от 11.04.2016 № 03-03-06/3/20413:

•исключить из расходов ранее учтенную стоимость переданного ОС;

•включить в расходы амортизацию, начисленную по правилам гл. 25 НК РФ, — с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ОС, приобретенного в период применения УСН (либо с месяца учета в расходах стоимости ОС, приобретенного до перехода на УСН), по месяц передачи ОС физлицу включительно;

•доплатить налог и пени за прошлые периоды. Разумеется, так нужно сделать, если в результате перерасчета получится налог к доплате. А если ранее были убытки, которые просто уменьшились, то ничего доплачивать не придется;

•подать уточненные декларации по УСН за те годы, в которых стоимость ОС была учтена в расходахп. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ;

•в декларации по УСН за год, в котором подарено ОС, показатели сумм расходов и авансовых платежей по налогу отразить с учетом произведенного перерасчета.

Пример. Отражение в учете упрощенца передачи недвижимости физлицу по договору дарения

Условие. До 2018 г. организация находилась на общей системе налогообложения. В октябре 2016 г. она приобрела нежилое помещение стоимостью 5 000 000 руб. И в этом же месяце ввела его в эксплуатацию. Срок полезного использования объекта — 21 год (252 месяца). Сумма ежемесячной амортизации — 19 841,27 руб. (5 000 000 руб. / 252 мес.). За период применения ОСН с ноября 2016 г. по декабрь 2017 г. включительно по ОС начислена амортизация в сумме 277 777,78 руб. (19 841,27 руб. х 14 мес.)п. 4 ст. 259 НК РФ. Остаточная стоимость ОС на 01.01.2018 составила 4 722 222,22 руб. (5 000 000 руб. – 277 777,78 руб.)п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.

С января 2018 г. организация перешла на упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Между организацией и физлицом был заключен договор дарения нежилого помещения 15.01.2020, этой же датой подписан акт его приема-передачи. Право собственности было зарегистрировано в ЕГРН 24.01.2020.

Поскольку СПИ нежилого помещения больше 15 лет, то после перехода на УСН его стоимость должна включаться в расходы равными долями в течение 10 летподп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. То есть сумма ежегодного списания стоимости ОС составляет 472 222 руб. (4 722 222 руб. / 10 лет). При этом внутри года эта 1/10 часть учитывается ежеквартально: по 118 055 руб. в I и II кварталах и по 118 056 руб. в III и IV кварталах (472 222 руб. / 4 отчетных периода)подп. 3 п. 3 ст. 346.16, ст. 346.19 НК РФ; Письма Минфина от 04.09.2013 № 03-11-11/36391 (п. 2), от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385.

Таким образом, за 2018 и 2019 гг. в расходах при УСН была учтена стоимость нежилого помещения в общей сумме 944 444 руб. (472 222 руб. х 2 года). В декларациях по УСН за эти годы был налог к уплате в бюджет.

Решение. 1. Пересчет налоговой базы по УСН. Так как с момента приобретения нежилого помещения и учета его стоимости в расходах при УСН до даты его передачи по договору дарения физлицу прошло менее 10 лет, налоговую базу по УСН придется пересчитать за 2018 и 2019 гг. При этом надо сделать следующее:

•исключить из расходов за I и II кварталы 2018 и 2019 гг. сумму 118 055 руб., за III и IV кварталы 2018 и 2019 г. сумму 118 056 руб.;

•включить в расходы за каждый квартал 2018 и 2019 г. амортизацию в сумме 59 524 руб. (19 841,27 руб. х 3 мес.)Письмо Минфина от 04.09.2013 № 03-11-11/36391 (п. 2);

•определить сумму доплаты. Так, разница в расходах составит:

—за I и II кварталы 2018 и 2019 гг. — 58 531 руб. (118 055 руб. – 59 524 руб.);

—за III и IV кварталы 2018 и 2019 гг. — 58 532 руб. (118 056 руб. – 59 524 руб.).

В связи с этим сумма доплаты авансового платежа за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) 2018 и 2019 гг., а также сумма доплаты налога за 2018 г. составит 8780 руб. (58 531 руб. х 15% и 58 532 руб. х 15%). То есть после перерасчета организации надо доплатить в бюджет за 2018 г. сумму 35 120 руб. (8780 руб. х 4 кв.), а за 9 месяцев 2019 г. — 26 340 руб. (8780 руб. х 3 кв.). А общая сумма к доплате — 61 460 руб.

За 2019 г. срок уплаты налога — 31.03.2020 (организация не относится к пострадавшим от коронавируса отраслям и работала в нерабочие «президентские» дни)п. 7 ст. 346.21, подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ; Письмо ФНС от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@.

2. Расчет суммы пеней. Поскольку авансовые платежи по налогу надо было уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то с суммы доплаты каждого авансового платежа за 2018 и 2019 гг. и налога за 2018 г. вам придется уплатить пенип. 7 ст. 346.21, подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Пени рассчитываются за каждый день просрочки со дня, следующего за днем уплаты авансового платежа/налога по НК, и по день уплаты недоимки включительно. При этом используется ключевая ставка, действовавшая в каждый период просрочкипп. 3, 4 ст. 75 НК РФ. Так, авансовый платеж за III квартал 2019 г. надо было уплатить не позднее 25.10.2019. Если организация уплатила недоимку 15.01.2020, то просрочка составит 82 дня. А ключевая ставка, действовавшая в этот период, менялась: 7% — за 26 и 27 октября 2019 г., 6,5% — за 28.10.2019—15.12.2019, 6,25% — за 16.12.2019—15.01.2020. Расчет пеней необходим по каждому платежу 2018 и 2019 гг. Мы не будем его приводить, чтобы не загромождать пример.

3. Составление бухгалтерской справки. В ней надо отразить сумму сторнируемых расходов, сумму принимаемых расходов и все перерасчеты, включая сумму пеней. Как разъяснила ФНС, в книгу учета доходов и расходов за прошлые годы исправления вносить не нужно. Исправлять надо книгу только за закончившиеся отчетные периоды года, в котором продано (передано) ОС и учтены расходы по немуПисьмо ФНС от 14.12.2006 № 02-6-10/233@. Но в нашем примере не придется вносить исправления и в раздел II книги за 2020 г., поскольку ОС было подарено в январе и 1/10 его стоимости в расходах в этом году в книге не отражалась. В разделе I книги за I квартал 2020 г. указывается амортизация за январь в сумме 19 841 руб. Именно поэтому и необходима справка, чтобы объяснить расхождение данных книги с данными налоговых деклараций по УСН.

4. Подача уточненок. В рассматриваемом примере нужно подать уточненную декларацию по УСН только за 2018 г. с уменьшенной суммой расходов и увеличенной суммой налога к доплате. А вот в декларации по УСН за 2019 г. в строках 220—223, 240—243, 270—273 надо отразить суммы расходов, авансовых платежей и налога уже с учетом корректировок. И подать ее не позднее 30.06.2020п. 3 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409; Информация ФНС.

5. Отражение в бухучете. При дарении ОС к счету 01 «Основные средства» можно открыть субсчет «Выбытие основных средств», на котором определить остаточную стоимость ОС, и потом списать ее на прочие расходыИнструкция, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. В бухучете организации-упрощенца нужно сделать такие записи.

Исполнение упрощенцем НДФЛ-обязанностей

Поскольку организация передает нежилое помещение физлицу безвозмездно, у него возникает доход в натуральной формеп. 1 ст. 210 НК РФ. В этом случае, так же как и при исчислении налога при УСН, не важны родственные отношения между одаряемым и учредителем организации. Организация является налоговым агентом и обязана с доходов физлица исчислить НДФЛп. 1 ст. 226 НК РФ.

Стать владельцем недвижимости (в том числе и нежилой), безусловно, приятно. Но физлицу нужно помнить, что такой подарок от организации влечет уплату НДФЛ, а также налога на имущество физлиц

Стать владельцем недвижимости (в том числе и нежилой), безусловно, приятно. Но физлицу нужно помнить, что такой подарок от организации влечет уплату НДФЛ, а также налога на имущество физлиц

По нормам гл. 23 НК при выдаче доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость переданного физлицу имущества, указанная сторонами сделки. И она признается рыночнойп. 1 ст. 211, п. 3 ст. 105.3 НК РФ. Но в договоре дарения нет цены. Конечно, есть остаточная стоимость нежилого помещения. Но она вряд ли является рыночной. И исчислять с нее НДФЛ все же не стоит.

ФНС разъясняет, что налоговую базу по НДФЛ по полученным в дар объектам недвижимости следует определять на основании их кадастровой стоимостисайт ФНС. Правда, так они говорят про случай, когда договор дарения заключен между двумя физлицами. Однако логично этот порядок применить и при дарении нежилого помещения организацией физлицу.

Кадастровую стоимость можно найти на официальном сайте Росреестрасайт Росреестра или же запросить выписку из ЕГРНч. 4 ст. 63 Закона № 218-ФЗ.

Кстати, если упрощенец платит налог на имущество по кадастровой стоимости, то тем более надо брать кадастровую стоимость для расчета НДФЛ.

Заметим, что подарки, выданные в течение года на сумму не более 4000 руб., НДФЛ не облагаютсяп. 28 ст. 217 НК РФ. Так что доход (кадастровую стоимость) можно уменьшить на 4000 руб. и с полученной разницы уже исчислять НДФЛп. 3 ст. 210 НК РФ.

Однако при дарении имущества неработнику удержать исчисленный НДФЛ в течение календарного года организация не сможет. Поэтому ей придется сообщить об этом в ИФНСп. 5 ст. 226 НК РФ.

Внимание

Если организация при дарении недвижимости физлицу исчислит НДФЛ с остаточной балансовой стоимости, то ИФНС может оштрафовать ее на 500 руб. — за недостоверные сведения, указанные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3).

В нашем примере недвижимость физлицу передана и право собственности на нее зарегистрировано в ЕГРН в январе 2020 г., следовательно, и доход в натуральной форме возник в этом месяце. А это означает, что справку 2-НДФЛ по этому физлицу с признаком «2» надо подать за 2020 г. не позднее 1 марта 2021 г. В этой справке надо указать сумму дохода (кадастровую стоимость нежилого помещения), сумму вычета (4000 руб.), суммы исчисленного и неудержанного НДФЛпп. 2.7, 4.11 Порядка заполнения формы, утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Копию этой справки желательно выдать и физлицу, тем самым предупредив его об уплате налога с полученной в дар недвижимости.

* * *

Человек, получивший подарок, должен будет сам заплатить с его стоимости НДФЛ. На основании справки 2-НДФЛ, которую подаст в ИФНС организация, инспекция по месту жительства физлица направит ему налоговое уведомление на уплату НДФЛ. Заплатить налог нужно будет не позднее 1 декабря года, в котором ему было направлено уведомлениеп. 6 ст. 228 НК РФ. То есть по доходам, полученным за 2020 г., НДФЛ надо будет заплатить по уведомлению из ИФНС не позднее 01.12.2021.

Помимо НДФЛ, с 2020 г. одаряемый становится и плательщиком налога на имущество физлицст. 400, подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?

  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки

  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  • я подписчик электронного журнала

  • я не подписчик, но хочу им стать

  • хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Другие статьи журнала по теме:

УСН — расчет / уплата

2023 г.

2022 г.

2021 г.

Источник

Налогообложение при дарении индивидуальным предпринимателем коммерческой недвижимости своему сыну

Распечатать

Индивидуальный предприниматель,
применяющий УСН (доходы), оформляет дарственную на коммерческую недвижимость
своему сыну. При этом сын может как не являться индивидуальным предпринимателем
(1 вариант) так и являться индивидуальным предпринимателем (2 вариант).

Вопрос

Какие налоги должен платить даритель и
одаряемый в разных вариантах?

Ответ
специалиста

Освобождение от налогообложения подарков,
полученных от членов семьи или близких родственников

Любые подарки от членов семьи или близких
родственников не облагаются НДФЛ.

Членами семьи и близкими родственниками
признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные),
дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или
мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК

Ситуация: Надо ли платить НДФЛ при
получении подарка? («Электронный журнал «Азбука права», 2019)
{КонсультантПлюс}

Статья 217. Доходы, не подлежащие
налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

18.1) доходы в денежной и натуральной
формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев
дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если
иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения,
освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются
членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным
кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе
усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и
неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

(п. 18.1 введен Федеральным законом от
01.07.2005 N 78-ФЗ)

ст. 217, «Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
{КонсультантПлюс}

Что касается самого дарителя, то
облагаемого НДФЛ дохода у него тоже не возникает, поскольку дарение — безвозмездная
сделка (ст. ст. 41, 209 НК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ). При этом индивидуальные
предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, являются
плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). А безвозмездная передача права
собственности на магазин признается реализацией объекта налогообложения по НДС
(пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом следует отметить: предпринимателям удается
доказать, что переданное в дар имущество не облагается НДС, в тех случаях,
когда оно не использовалось в предпринимательской деятельности, не учитывалось
как основное средство, сделка носила разовый характер (см., например,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2012 N А52-3895/2011).
Однако в нашем случае речь идет о магазине, доказать его использование для
личных (не предпринимательских) целей, на наш взгляд затруднительно.

Если же даритель на момент дарения утратил
статус предпринимателя, обязанности уплачивать НДС у него не возникает (ст. 143
НК РФ).

{Вопрос: …ИП, применяющий ОСН, оформляет
дарственную на коммерческую недвижимость (магазин) своей внучке. Недвижимость в
собственности более трех лет. Надо ли платить НДФЛ, НДС? (Консультация
эксперта, 2014) {КонсультантПлюс}}

УСН заменяет уплату (с некоторыми
исключениями) налога на прибыль, НДС и налога на имущество. (п. п. 2, 5 ст.
346.11 НК РФ).

То есть в этом случае ни у ООО, ни у физ
лица налогов не будет.

Ответ на второй вопрос:

Статья 575. Запрещение дарения

4) в отношениях между коммерческими организациями.

ст. 575, «Гражданский кодекс
Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от
18.03.2019, с изм. от 03.07.2019) {КонсультантПлюс}

По нормам Гражданского кодекса РФ договор
дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и
организация.

Статья: Сделайте одолжение, или Искусство
занимать (Рыклина С.) («Практическая бухгалтерия», 2019, N 10)
{КонсультантПлюс}

Разъяснение
дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП
«Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в ноябре 2019 г.

При
подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное
разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий,
предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная
консультация прошла контроль качества:

Рецензент
– Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».

Источник

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
  • Можно ли подать в суд на зарубежную компанию
  • Мои документы на милашенкова 14 время работы
  • Можно ли полицейскому курить во время работы
  • Мои документы на монтажной улице часы работы
  • Можно ли поменять реквизиты пушкинской карты