Можно ли оформить компанию на несовершеннолетнего ребенка

Условием для самостоятельного занятия предпринимательской деятельностью является наличие полной дееспособности. До достижения 18 лет без согласия законных представителей предпринимательскую деятельность могут осуществлять только эмансипированные граждане и граждане, вступившие в брак.

Полная дееспособность – способность своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность). Гражданская дееспособность возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении 18-летнего возраста (п. 1 ст. 21 Гражданского кодекса РФ).

Как было отмечено выше, несовершеннолетний гражданин может приобрести полную дееспособность двумя способами: вступление в брак и эмансипация.

1. Вступление в брак.

Согласно российскому законодательству брачный возраст наступает в 18 лет (п. 1 ст. 13 Семейного кодекса РФ). Однако при определенных обстоятельствах гражданин вправе вступить в брак до достижения им брачного возраста.

Так, при наличии уважительных причин органы местного самоуправления по месту жительства лиц, желающих вступить в брак, вправе по просьбе данных лиц разрешить вступить в брак лицам, достигшим возраста 16 лет (п. 2 ст. 13 СК РФ).

Приобретение несовершеннолетним правового статуса лица, состоящего в браке, автоматически в силу закона придает ему правовое положение полностью дееспособного гражданина.

2. Эмансипация.

Приобретение несовершеннолетним, достигшим возраста 16 лет, статуса полностью дееспособного лица допускается также в рамках института эмансипации.

Согласно ст. 27 ГК РФ несовершеннолетний, достигший 16 лет, может быть объявлен полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору, в том числе по контракту, или с согласия родителей (усыновителей или попечителя) занимается предпринимательской деятельностью. Объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным производится по решению органа опеки и попечительства – с согласия обоих родителей (усыновителей или попечителя) либо при отсутствии такого согласия – по решению суда.

Таким образом, несовершеннолетний, заключивший трудовой договор с работодателем или приобретший статус индивидуального предпринимателя, вправе обратиться в орган опеки и попечительства (или в суд) с заявлением о признании его полностью дееспособным.

Важно отметить, что осуществление предпринимательской деятельности гражданином допускается только после его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 23 ГК РФ).

В соответствии с требованиями российского законодательства гражданин должен зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах.

Перечень документов, которые необходимо подать в орган, осуществляющий государственную регистрацию, содержится в Федеральном законе от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о регистрации).

Помимо общего пакета документов, несовершеннолетнему гражданину также необходимо будет предоставить один из следующих документов (пп. «з» п. 1 ст. 22.1 Закона о регистрации):

— нотариально удостоверенное согласие родителей на осуществление предпринимательской деятельности;

— копию свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя;

— копию решения органа опеки и попечительства (решения суда) об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным.

Обратите  внимание: факт регистрации в качестве индивидуального предпринимателя сам по себе не влечет для несовершеннолетнего последствий, вытекающих из эмансипации. Несовершеннолетний, приобретший статус индивидуального предпринимателя, по своему гражданско-правовому положению остается частично дееспособным лицом.

Поэтому приобретение статуса индивидуального предпринимателя несовершеннолетним не предоставляет ему полную «свободу» действий, а следовательно, не позволит полностью самостоятельно осуществлять предпринимательскую деятельность. Так, в отношении сделок, совершаемых несовершеннолетним в его предпринимательской деятельности, вплоть до признания его полностью дееспособным или до достижения им 18 лет будут применяться все ограничения, предусмотренные ГК РФ для несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет. В частности, все сделки, не подпадающие под п. 2 ст. 26 ГК РФ (распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами; осуществлять права автора произведения науки, литературы или искусства, изобретения или иного охраняемого законом результата своей интеллектуальной деятельности; вносить вклады в кредитные организации и распоряжаться ими; совершать мелкие бытовые сделки и иные сделки), он должен будет совершать при предварительном письменном согласии своих законных представителей.

Такая ситуация не только усложняет ведение предпринимательской деятельности несовершеннолетним, но и создает дополнительные риски для его потенциальных контрагентов: при отсутствии письменного одобрения со стороны законных представителей заключенной несовершеннолетним сделки она впоследствии может быть признана судом недействительной (ст. 175 ГК РФ).

В соответствии с российским законодательством граждане могут создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами (ст. 18 ГК РФ).

Следует отметить, что в Законе о регистрации не содержится возрастных ограничений для учредителей (участников) юридического лица.

В свою очередь, как было указано выше, в п. 2 ст. 26 ГК РФ предусмотрен ряд сделок, которые праве совершать несовершеннолетние без согласия родителей. Участие в качестве учредителя в юридическом лице там не названо. Таким образом, исходя из прямого толкования названной нормы, следует сделать закономерный вывод о том, что, по общему правилу, граждане в возрасте от 14 до 18 лет могут быть учредителями (участниками) юридического лица, но только с согласия их родителей.

Подведем итог вышесказанному. Занятие предпринимательской деятельностью лицом, не достигшим совершеннолетия, законом не запрещено. Однако такое право при неполной дееспособности (до достижения 18 лет – при отсутствии фактов признания гражданина эмансипированным или вступления в брак) ограничено – на каждую сделку в этих случаях требуется согласие законных представителей.

Быстрая навигация: Каталог статей Правовые формы предпринимательской деятельности Общество с ограниченной ответственностью Малолетний ребенок как участник общества с ограниченной ответственностью (Суворова А.А., Ермоленко С.С.)

Малолетний ребенок как участник общества с ограниченной ответственностью (Суворова А.А., Ермоленко С.С.)

Дата размещения статьи: 27.10.2016

Ситуация: Участник общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО, общество) планирует передать долю в обществе своему малолетнему ребенку (2 — 3 года).

Вопросы: Может ли участник ООО передать свою долю малолетнему ребенку?
Может ли малолетний ребенок быть участником ООО? Каким образом происходит участие малолетнего ребенка в общих собраниях и голосовании?
Кто из родителей представляет интересы ребенка на собраниях общества?
В случае развода родителей кто из них (или оба) будет представителем на собраниях? Какие негативные последствия для остальных участников могут возникнуть после перехода доли к малолетнему ребенку (в том числе при осуществлении хозяйственной деятельности ООО)?

Ответы:

Передача доли в ООО малолетнему ребенку. Несовершеннолетний как участник ООО

Согласно ст. 17 Гражданского кодекса РФ за всеми гражданами в равной мере признается способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность). Правоспособность возникает у гражданина в момент его рождения.
В соответствии со ст. 18 ГК РФ в содержание правоспособности входит, помимо прочего, возможность иметь имущество на праве собственности, заниматься предпринимательской и любой иной не запрещенной законом деятельностью, создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами, совершать любые не противоречащие закону сделки и участвовать в обязательствах.
Таким образом, ребенок уже с самого рождения имеет право осуществлять перечисленные права, в том числе может владеть долей в уставном капитале ООО.
В то же время способность приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их своими действиями возникает согласно ст. 21 ГК РФ в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении 18-летнего возраста.
Ребенок в возрасте до 18 лет не имеет полной дееспособности и может распоряжаться своими правами ограниченно. Пределы дееспособности несовершеннолетних регулируются ст. ст. 26, 28 ГК РФ. При этом несовершеннолетние в возрасте до 6 лет считаются полностью недееспособными, а потому не имеют права самостоятельно совершать сделки.
В силу п. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ (СК РФ) законными представителями детей являются их родители, которые без специальных полномочий выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами. В соответствии с п. 1 ст. 28 ГК РФ сделки от имени несовершеннолетних в возрасте до 14 лет (малолетних) могут совершать их родители <1>.
———————————
<1> Законными представителями несовершеннолетних в определенных случаях также могут быть опекуны и попечители (ст. ст. 31 — 33 ГК РФ). Поскольку в описанной ситуации речь идет о родителях несовершеннолетнего ребенка, далее в качестве законных представителей будут упоминаться только родители.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) участниками общества могут быть граждане и юридические лица. При этом федеральным законом может быть запрещено или ограничено участие отдельных категорий граждан в обществах.
Действующее законодательство Российской Федерации не содержит каких-либо ограничений в отношении участия несовершеннолетних в обществах с ограниченной ответственностью.
УФНС России по г. Москве также указало, что несовершеннолетние могут участвовать в юридических лицах, и разъяснило, что порядок внесения сведений о несовершеннолетних участниках юридического лица в ЕГРЮЛ не имеет особенностей, сведения о несовершеннолетних участниках вносятся в ЕГРЮЛ в обычном порядке <2>.
———————————
<2> См. Письмо УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2008 г. N 09-17/121126 «О порядке государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица».

Анализ судебной практики также показывает, что суды признают за несовершеннолетними право быть участниками хозяйственных обществ. Так, ФАС Уральского округа признал право на переход доли умершего гражданина в уставном капитале общества за малолетними детьми и отклонил утверждение заявителя о том, что малолетние дети не могут являться участниками общества, как противоречащее п. 1 ст. 28, ст. ст. 1141, 1142 ГК РФ, ст. 7 Закона об ООО <3>.
———————————
<3> См. Постановление ФАС Уральского округа от 15 апреля 2003 г. N Ф09-782/2003-ГК.

Таким образом, несовершеннолетние, в том числе малолетние в возрасте до 14 лет, имеют право быть участниками ООО. В связи с этим полагаем, что участник ООО может передать свою долю в обществе ребенку в возрасте двух лет, который может быть стороной по сделке. При этом необходимо учитывать, что все действия по передаче (получению) доли в ООО должны будут совершать родители малолетнего как его законные представители, включая действия по подписанию договора и иных документов.
Между тем важно отметить, что отчуждение доли должно осуществляться с соблюдением общих корпоративных ограничений, предусмотренных законодательством, уставом или договором об осуществлении прав участников ООО.
Например, к сделке по отчуждению доли в пользу малолетнего могут применяться следующие ограничения:
— реализация другими участниками преимущественного права на покупку доли;
— ограничение на такую продажу доли другим участникам или третьим лицам без согласия оставшихся участников и (или) самого общества, если это предусмотрено уставом (п. п. 2, 10 ст. 21 Закона об ООО);
— ограничение уставом максимально допустимого размера доли участника (п. 3 ст. 14 Закона об ООО). Если устав содержит такое положение, необходимо проверить, не нарушит ли его приобретатель (ребенок), приобретая себе дополнительную долю.
Несоблюдение названных ограничений может стать основанием для признания сделки недействительной.
Также ограничения может содержать и договор об осуществлении участниками своих прав (если такой договор ранее заключался участниками на основании п. 3 ст. 8 Закона об ООО). В частности, договором может быть установлено, что участник обязан воздержаться от продажи своей доли до наступления определенных обстоятельств.

Осуществление прав участника ООО несовершеннолетним

Самостоятельное осуществление прав участника общества, в том числе голосование по вопросам повестки общего собрания участников, существенно ограничено для несовершеннолетних и зависит от их возраста.
1. Самостоятельное участие несовершеннолетних в возрасте до 14 лет (малолетних) в обществе невозможно, права участника ООО от имени ребенка осуществляют родители.
Как уже отмечалось, малолетние в возрасте до 6 лет не обладают дееспособностью, а дееспособность малолетних в возрасте от 6 до 14 лет ограничена.
В соответствии с п. 2 ст. 28 ГК РФ малолетние в возрасте от 6 до 14 лет вправе самостоятельно совершать мелкие бытовые сделки; сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации; сделки по распоряжению средствами, предоставленными законным представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели или для свободного распоряжения.
Исходя из этого, голосование за принятие решений не входит в пределы дееспособности малолетних детей. Следовательно, в силу п. 1 ст. 64 СК РФ реализацию прав и обязанностей, связанных с участием в ООО, от имени малолетнего ребенка должны осуществлять его родители. В том числе именно родители должны голосовать от имени ребенка на общих собраниях участников общества.
2. Самостоятельное участие несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет ограничено, сделки могут совершаться с согласия родителей.
В соответствии со ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет могут совершать самостоятельно, без согласия родителей, мелкие бытовые сделки; распоряжаться своим заработком; осуществлять права автора результата своей интеллектуальной деятельности; вносить вклады в кредитные организации и распоряжаться ими. Все иные сделки могут совершаться ими только с письменного согласия своих законных представителей или при последующем письменном одобрении сделок со стороны законных представителей.
Таким образом, несовершеннолетний в возрасте от 14 до 18 лет может самостоятельно осуществлять права участника ООО при условии получения согласия родителей на сделки, совершаемые им. В то же время не исключается возможность участия родителей в реализации прав участника общества от имени своего ребенка.
Отметим, что независимо от возраста несовершеннолетнего (малолетнего) обязательным условием участия родителей в представлении интересов ребенка является получение согласия органов опеки и попечительства в случае совершения сделок с имуществом несовершеннолетнего.
В соответствии с п. 1 ст. 28 ГК РФ и п. 3 ст. 60 СК РФ к отношениям по управлению имуществом ребенка и совершению сделок с таким имуществом применяются правила, предусмотренные ст. 37 ГК РФ, регулирующие отношения по распоряжению имуществом подопечного.
Так, в силу п. 2 ст. 37 ГК РФ родители не вправе без предварительного разрешения органа опеки и попечительства совершать или давать согласие на совершение сделок по отчуждению, в том числе обмену или дарению, имущества подопечного, сдаче его внаем (в аренду), в безвозмездное пользование или в залог, сделок, влекущих отказ от принадлежащих несовершеннолетнему прав, раздел его имущества или выдел из него долей, а также любых других действий, влекущих уменьшение имущества несовершеннолетнего.
Предварительное согласие органа опеки и попечительства можно получить в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 24 апреля 2008 г. N 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве», обратившись в указанные органы с заявлением о предоставлении такого разрешения. В соответствии с п. 3 ст. 21 названного Закона орган опеки и попечительства не позднее чем через 15 дней с даты подачи заявления должен предоставить предварительное разрешение или мотивированный отказ в выдаче такого разрешения в письменной форме.
В связи с этим очень важно принимать во внимание, что в случае участия в собраниях, на которых могут быть приняты решения, влияющие на состав и объем имущества несовершеннолетнего, в том числе на стоимость его доли в обществе, родители должны предварительно получить согласие органов опеки и попечительства. В случае самостоятельного участия несовершеннолетнего в возрасте от 14 до 18 лет в таких собраниях участников общества помимо согласия родителей на совершение сделки также необходимо получить согласие органов опеки и попечительства, которым эти органы одобряют действия родителей по даче согласия.
Как видно из положений п. 2 ст. 37 ГК РФ, законодательство не содержит исчерпывающего перечня сделок или действий, совершение которых родителями от имени малолетнего ребенка требует получения предварительного согласия органов опеки и попечительства. Отсутствие определенности в этом вопросе создает риск оспаривания решений или действий по распоряжению долей, если в результате таких действий возможно уменьшение имущества ребенка.

Представление интересов ребенка на общих собраниях участников общества его родителями

В силу п. 1 ст. 61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права). Все вопросы, касающиеся воспитания и образования детей, решаются родителями согласно п. 2 ст. 65 СК РФ по их взаимному согласию исходя из интересов детей и с учетом мнения детей. Родители (один из них) при наличии разногласий между ними вправе обратиться за разрешением этих разногласий в орган опеки и попечительства или в суд.
Таким образом, оба родителя имеют право на представление интересов ребенка при реализации его прав участника ООО, включая право голосовать на общих собраниях участников от имени ребенка. Вопрос о том, кто именно будет представлять интересы ребенка в ООО, родители должны решить вместе.
В зависимости от каждого конкретного случая с учетом обстоятельств той или иной ситуации и других значимых для ребенка и родителей условий этот вопрос может быть разрешен по-разному. Однако интересы ребенка при этом должны соблюдаться безусловно.
Судебная практика подтверждает, что один из родителей не должен чинить препятствия в воспитании и представлении интересов ребенка другому родителю, не должен действовать в противоречии с интересами ребенка <1>. Однако анализ нормативных правовых актов свидетельствует о том, что более точные критерии разделения обязанностей и прав родителей по воспитанию детей и, соответственно, представлению их интересов отсутствуют.
———————————
<1> См. Определение Верховного Суда РФ от 11 марта 2014 г. N 5-КГ14-2.

Аналогично разрешается вопрос о представлении интересов детей и в случае расторжения брака родителями. Оба родителя независимо от того, с кем после расторжения брака остался проживать ребенок, имеют равные права по представлению интересов ребенка на общих собраниях ООО и при распоряжении долей, принадлежащей ребенку.
В то же время некоторые положения корпоративного законодательства сложно реализовать в ситуации, когда доля принадлежит ребенку разведенных родителей. В частности, в соответствии с п. 1 ст. 36 Закона об ООО участники общества должны быть уведомлены о проведении общего собрания общества. При раздельном проживании родителей возникает вопрос о том, кому общество должно направить уведомление о собрании.
На наш взгляд, такое уведомление должно направляться по адресу места проживания несовершеннолетнего, а потому в обязательном порядке должно быть получено родителем, с которым он проживает.
Данный вывод подтверждается судебной практикой. Так, Второй ААС оставил без изменения решение суда первой инстанции, которым были признаны недействительными решение собрания об увеличении уставного капитала и решение налоговой службы о внесении изменений в ЕГРЮЛ <2>. Суд установил, что за несовершеннолетнего ребенка проголосовал его отец, проживавший отдельно и также являвшийся участником общества. Поскольку отец не являлся единственным законным представителем ребенка, не проживал совместно с ним на дату проведения собрания, мать не была осведомлена о созыве собрания и планируемой повестке дня, а также учитывая, что интересы ребенка были грубо нарушены (путем размывания доли ребенка в результате увеличения капитала), суды отменили решение общего собрания.
———————————
<2> См. Постановление Второго ААС от 16 мая 2013 г. по делу N А17-7001/2012.

Судебная практика по вопросу оспаривания сделок в случае неуведомления о сделке родителя, не проживающего совместно с ребенком, в настоящее время отсутствует. В то же время с целью недопущения негативных последствий полагаем, что целесообразно будет уведомить такого родителя.
Несмотря на то что право представлять интересы ребенка принадлежит в равной степени обоим родителям, законодательство не содержит требования об обязательном совместном представлении интересов непосредственно обоими родителями.
В связи с этим на практике, как правило, интересы ребенка, связанные с реализацией его прав участника ООО, осуществляет один из родителей. При этом необходимо учитывать риск того, что впоследствии второй родитель по каким-либо причинам может заявить о своем несогласии с теми или иными действиями супруга. Это может стать поводом для оспаривания решений, принятых супругом от имени ребенка на общем собрании, или для оспаривания иных сделок, совершенных с долей в ООО, принадлежащей ребенку.
Для минимизации подобного риска рекомендуется получать у супруга письменное согласие на совершение вторым супругом тех или иных действий, связанных с распоряжением долей или принятием решений на общих собраниях участника от имени ребенка, несмотря на то, что подобный формализм в семейных отношениях не всегда может быть комфортен.

Негативные последствия для остальных участников ООО после перехода доли к малолетнему ребенку

Как уже отмечалось, родители обязаны получить согласие органов опеки и попечительства в случае совершения сделок с имуществом несовершеннолетнего. В то же время более важным условием при представлении интересов несовершеннолетних участников ООО является соблюдение родителями имущественных интересов несовершеннолетних детей.
Анализ судебной практики позволил выявить следующие возможные негативные последствия для общества в случае нарушения родителями указанных обязанностей.
1. Решение собрания, влияющее на размер доли несовершеннолетнего, может быть признано недействительным, если были нарушены интересы несовершеннолетнего и не получено согласие органов опеки и попечительства.
В упомянутом ранее Постановлении Второго ААС было указано, что в результате принятия решения общего собрания участников общества об увеличении уставного капитала доля несовершеннолетнего ребенка, являвшегося участником общества, уменьшилась с 25% до 1%. Суд также обратил внимание и на то, что согласие органов опеки и попечительства отсутствовало. Учитывая данные обстоятельства в совокупности, суд признал решение собрания недействительным <1>.
———————————
<1> См. Постановление Второго ААС от 16 мая 2013 г. по делу N А17-7001/2012.

Аналогичные выводы суды делают и в иных похожих спорах. Так, судом был аннулирован акт приема-передачи недвижимого имущества, принадлежащего несовершеннолетнему, подписанный его отцом. Суд указал, что, поскольку подписание акта привело к уменьшению имущества ребенка и при этом отцом не было получено предварительное согласие органов опеки и попечительства, отец является лицом, не уполномоченным на подписание акта <2>.
———————————
<2> См. Постановление Седьмого ААС от 23 декабря 2014 г. по делу N А67-2623/2014.

Однако необходимо иметь в виду, что сделка с имуществом несовершеннолетнего не может быть оспорена только лишь по формальному основанию отсутствия согласия органов опеки и попечительства. Суд прежде всего устанавливает, нарушаются ли интересы несовершеннолетнего оспариваемой сделкой <3>.
———————————
<3> Верховный Суд РФ в Определении от 7 июля 2015 г. N 78-КГ15-7 указал, что передача имущества в доверительное управление сама по себе не влечет уменьшения его объема и не свидетельствует об отчуждении имущества, а напротив, доверительное управление учреждается в целях сохранения имущества и получения выгоды от его использования.

Так, суд отказал в признании недействительным соглашения о порядке и сроках выплаты действительной стоимости доли, которое было подписано несовершеннолетним ребенком в возрасте 16 лет. Истец утверждал, что такое соглашение является недействительным в связи с тем, что родителем не было получено согласие на одобрение сделки, заключенной несовершеннолетним. Суд не согласился с приведенными доводами, указав, что оспариваемое соглашение было заключено вследствие отказа в переходе доли к наследникам умершего участника. Названная сделка не могла повлечь за собой уменьшение имущества подопечного, поскольку до заключения оспариваемого соглашения у подопечного такого имущества не имелось, а в результате исполнения оспариваемого соглашения им были получены денежные средства <4>.
———————————
<4> См. Постановление Семнадцатого ААС от 4 апреля 2013 г. по делу N 17АП-1940/2013-ГК.

Подобный вывод был сделан также Девятнадцатым ААС в другом деле. Суд признал, что, заявляя требование о признании недействительной сделки, совершенной без их согласия, родители, усыновители и попечители должны действовать в интересах своих подопечных, поэтому если сделка совершена к явной выгоде несовершеннолетнего, суд может отказать в признании ее недействительной, даже если на этом настаивают его родители, усыновители или попечители. Как было указано судом, данный вывод вытекает как из текста закона, так и из его смысла <5>.
———————————
<5> См. Постановление Девятнадцатого ААС от 19 августа 2011 г. по делу N А36-4363/2010.

Девятый ААС, рассматривая дело о взыскании действительной стоимости доли, отклонил возражения общества о том, что мать не могла подавать заявление о выходе из состава участников общества без согласия органов опеки и попечительства. Суд постановил, что само по себе наличие предварительного согласия органа опеки и попечительства не является решающим обстоятельством при рассмотрении вопроса о законности сделки, так как депонирование на счете несовершеннолетнего поступающих денежных средств является доказательством соблюдения его законным представителем прав несовершеннолетнего сына при выходе из общества <6>.
———————————
<6> См. Постановление Девятого ААС от 10 июня 2015 г. по делу N 09АП-30598/2013-ГК. Аналогичный вывод был сделан Верховным Судом РФ в Определении от 29 августа 1997 г. в споре о продаже недвижимого имущества.

Более того, суд указал, что само общество не вправе оспаривать сделку о выходе несовершеннолетнего участника из общества по основанию отсутствия предварительного разрешения органа опеки и попечительства, так как общество не является стороной сделки и не имеет собственного интереса в отношении предмета сделки <7>.
———————————
<7> Аналогичный вывод был сделан Девятнадцатым ААС в Постановлении от 19 августа 2011 г. по делу N А36-4363/2010. Суд признал, что общество не относится к той категории лиц, которые в соответствии с законом вправе предъявлять требования об оспаривании сделок, совершенных несовершеннолетним.

Обратите внимание: суды признают, что требования ст. 37 ГК РФ о получении согласия органов опеки и попечительства распространяются только на опекунов (попечителей) и родителей несовершеннолетнего, осуществляющих распоряжение имуществом несовершеннолетнего. Сделки, совершенные иными лицами, не могут быть оспорены по этому основанию <8>.
———————————
<8> См. Определение Верховного Суда РФ от 7 июля 2015 г. N 78-КГ15-7.

2. Родители несовершеннолетнего участника общества могут предпринять попытки оспорить решения собраний и сделки общества, не затрагивающие долю несовершеннолетнего участника.
Так, предметом рассмотрения Восемнадцатого ААС стал спор по иску матери несовершеннолетнего участника общества о признании протокола собрания участников общества и договора поручительства с банком недействительными. Истец полагала, что принятое на собрании решение затрагивало имущественные интересы ее несовершеннолетней дочери, являвшейся участником общества, и поэтому для оформления документов требовалось согласие органов опеки и попечительства. Суд указал, что оспариваемый договор поручительства содержал обязательства общества, подлежащие удовлетворению за счет принадлежащего ему имущества, и при этом личных имущественных интересов несовершеннолетней (права на долю) не затрагивал, в связи с чем согласие органов опеки и попечительства в порядке ст. 37 ГК РФ не требовалось <1>.
———————————
<1> См. Постановление Восемнадцатого ААС от 26 октября 2009 г. по делу N 18АП-8890/2009, 18АП-9543/2009.

Между тем очевидно, что при наличии недобросовестных намерений родители ребенка могут существенно осложнить деятельность общества, используя нормы п. 2 ст. 37 ГК РФ для оспаривания любых решений, которые могут затронуть права ребенка-участника даже косвенно.
В деле, рассмотренном Арбитражным судом Северо-Кавказского округа, законный представитель несовершеннолетнего участника общества обратилась в суд с иском об оспаривании крупной сделки, полагая, что совершение сделки повлекло за собой обесценивание доли, принадлежавшей ее несовершеннолетней дочери. Судами трех инстанций было отказано в удовлетворении иска, поскольку суды пришли к выводу, что голосование представителя по данному вопросу не могло повлиять на принятие решения, поскольку ребенку принадлежало недостаточное количество голосов <2>.
———————————
<2> См. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31 октября 2014 г. по делу N А53-22648/2012.

При этом в правоприменительной практике на данный момент отсутствуют решения, в которых суды удовлетворяли требования о признании сделок недействительными, если такие сделки не затрагивали напрямую долю несовершеннолетнего в ООО и не влияли на размер имущества ребенка.
На основании изложенного полагаем, что целесообразно анализировать планируемые к одобрению сделки, а также проводить консультации с органами опеки и попечительства в случае возникновения сомнений относительно необходимости получения их согласия на совершение сделок. Очевидно также, что подобные организационные обременения вряд ли можно признать удобными для других участников или самого общества.

Обобщение основных выводов

В качестве обобщения основных выводов, приведенных ранее, обозначим два ключевых момента, которые имеют значение при передаче доли малолетнему ребенку.
1. Распоряжение имуществом малолетнего, которое ведет к уменьшению размера этого имущества, требует предварительного согласования с органами опеки и попечительства.
Законодательство не содержит закрытого перечня случаев, в которых требуется согласование сделок. Законодательство также не содержит исчерпывающего объяснения термина «уменьшение имущества». В связи с этим выводы относительно рисков по той или иной сделке следует оценивать индивидуально.
2. Оба родителя имеют равные права представлять интересы ребенка в отношении принадлежащего ему имущества. Во избежание споров о нарушении прав ребенка при осуществлении сделок с использованием доли требуется получение письменного согласия со стороны супруга на совершение операций с долей.
Семейное и корпоративное законодательство не содержит перечня случаев, в которых требуется обязательное получение согласия одного родителя на совершение вторым родителем каких-либо сделок с имуществом, принадлежащим ребенку. Поэтому нельзя исключать ситуации, когда один супруг будет оспаривать любые действия второго супруга, пытаясь доказать, что такими действиями были нарушены интересы ребенка.
Вопрос о возможности выдачи единой доверенности второму супругу на совершение любых действий с имуществом ребенка является неоднозначным.
Существует судебная практика, в которой суды пришли к выводам, что родитель может доверить второму родителю или даже третьему лицу право реализовывать свои родительские полномочия в отношении имущества, принадлежащего ребенку (см., например, Апелляционное определение Саратовского областного суда от 25 октября 2012 г. по делу N 33-6192/2012 и Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 18 сентября 2012 г. по делу N 33-9107). Подобного мнения придерживаются и некоторые юристы, занимающиеся вопросами семейного права <3>.
———————————
<3> См.: Губенко А.Н. Проблемы правового регулирования выдачи доверенности от имени несовершеннолетних, не лишенных родительского попечения // Современное право. 2009. N 10. С. 103 — 108.

Вместе с тем существует позиция Федеральной нотариальной палаты (ФНП), выраженная в Методических рекомендациях по удостоверению доверенностей (утв. Решением ФНП от 7 — 8 июля 2003 г., Протокол N 03/03). В частности, ФНП считает, что родители не могут передавать кому бы то ни было по доверенности право распоряжаться имуществом ребенка.
В ходе подготовки статьи авторами были проведены устные консультации с рядом нотариусов в Москве, и некоторые из них сообщили, что готовы удостоверить доверенность одного родителя в пользу второго, но только если это никак не нарушит права ребенка. При этом все нотариусы отказали в выдаче «генеральной» доверенности на право осуществлять родительские права в части распоряжения имуществом ребенка.
В связи с этим полагаем, что для общества возникают следующие негативные эффекты, вытекающие из передачи доли малолетнему ребенку:
1) получение «генеральной» доверенности представляется затруднительным, и даже получение такой доверенности не позволит избавиться от риска судебных споров (о чем свидетельствует приведенная практика);
2) адекватным способом защиты от последующих претензий является получение у родителя конкретных согласий или доверенностей на совершение конкретных действий с долей (причем любых, поскольку эти действия могут быть впоследствии истолкованы как нарушающие интересы ребенка);
3) приведенный механизм может существенно осложнить деятельность общества, поскольку возможность получения согласия на то или иное действие в хозяйственной жизни общества (например, продажу доли или части доли; непропорциональное увеличение уставного капитала; уменьшение уставного капитала) может оказаться привязанным к семейной жизни родителей ребенка.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

В чём проблема с бизнесом до 18 лет

До 18 лет человек юридически не полностью взрослый. Такие важные решения, как открытие ИП и счёта в банке, он не может принять сам. У молодого человека нет полной дееспособности, а сам он несовершеннолетний — ст. 21 ГК РФ.

За несовершеннолетнего все денежные и бумажные вопросы решают родители. Но они же обязаны содержать своего ребёнка: покупать еду, платить за учёбу. А еще платить налоги, разбираться с долгами и материальным ущербом, если ребёнок что-то испортит — ст. 80 СК РФ.

Но молодой человек взрослеет и понемногу набирается жизненного опыта. Поэтому с возрастом появляется частичная дееспособность:

• С 6 лет можно самому покупать недорогие вещи на карманные деньги;
• С 14 лет можно под контролем родителей работать самозанятым или как ИП;
• С 16 лет можно «досрочно повзрослеть» — эмансипироваться и полностью избавиться от контроля родителей — всю бюрократию объясним ниже;
• С 16 лет — а в некоторых городах России и раньше — вступить в брак и тоже «досрочно повзрослеть».

Дальше расскажем, как по мере взросления ответственность за бизнес делится между юным предпринимателем и родителями.

Как вести бизнес до 14 лет

Ребёнок до 14 лет считается малолетним. Открыть ИП, завести счёт в банке и подписывать договоры он не может — даже если родители обеими руками «за» — ст. 28 ГК РФ.

Вести бизнес ребёнок может только через родителей. Кто-то из них должен открыть на себя ИП, завести счёт или карту и сам подписывать договоры с поставщиками, арендодателями и клиентами. 

Например, дочь шьёт одежду и продаёт через инстаграм. Тогда маме надо оформить ИП, самой платить налоги, покупать ткань у поставщиков и принимать деньги от покупателей на свою карту. С претензиями от покупателей разбираться будет тоже мама. При этом дочь сама сможет сочинять фасоны одежды, покупать недорогую фурнитуру и придумывать рекламные сторис. Мама может выдавать дочери заработанные деньги, и дочь потратит их как захочет. 

Если ребёнок до 14 лет всё-таки сам подпишет договор, отвечать будут родители. Например, если возьмёт аванс за швейные услуги, а одежду не сошьёт. То же самое — если ребёнок сломает чужую швейную машинку, которую взял попользоваться.

Все договоры с детьми до 14 лет ничтожны. Если каким-то образом ребёнок подписал договор и успел заплатить, например, за аренду студии, родители через суд могут отменить сделку и эти деньги вернуть — ст. 172 ГК РФ.

Однако юного предпринимателя без ИП в тюрьму не посадят, из школы не выгонят и на учёт в детскую комнату милиции тоже не поставят. Претензии могут быть от налоговой: с дохода ребёнка родителям придётся заплатить 13 % НДФЛ. 

Как открыть ИП и вести бизнес с 14 лет

С 14 лет молодой человек может с согласия родителей открыть ИП на себя. Но бизнес будет устроен сложнее, чем у взрослого: на каждый договор и банковский счет понадобится согласие родителей. 

Оба родителя должны сходить к нотариусу и оформить согласие на открытие ребёнком ИП. Нотариус оформит его на специальном бланке, самому писать текст не надо. Просто подсунуть родителям рукописный документ для подписи не получится. 

Если один из родителей лишён родительских прав, вместо согласия понадобится копия решения суда — обычно она есть у второго родителя. Если второго родителя нет — то копия свидетельства о рождении с прочерком в его графе. Если родитель умер, надо приготовить копию свидетельства о смерти. 

Дальше в налоговую по месту жительства надо отнести документы на регистрацию ИП:

• Копию паспорта;

• Заявление формы Р21001 — заполните его по нашей инструкции. Если отправляете документы по почте или сдаёте через представителя, заверьте заявление у нотариуса;

• Копию свидетельства ИНН. Если его ещё нет — не страшно. ИНН присвоят в процессе регистрации;

• Уведомление на применение УСН — вот как его подготовить. Распечатайте два экземпляра: один заберёт налоговая, а на втором поставят отметку о принятии:

• Квитанцию об уплате госпошлины 800 ₽;

• Доверенность на представителя, если в налоговую пойдёт кто-то другой.

• Нотариальное согласие обоих родителей, или копию решения суда о лишении родительских прав, или копию свидетельства о рождении с прочерком в графе на второго родителя, или копию свидетельства о смерти.

Налоговая зарегистрирует ИП в течение трёх дней после подачи документов. С этого момента несовершеннолетний обязан сам платить налоги и страховые взносы. Посмотрите наш Курс молодого ИП. В нём мы простым языком объясняем все формальности бизнеса.

Без документов на родителей налоговая откажет в регистрации. Но это не всегда конец: недостающие документы можно донести в налоговую в течение трёх месяцев. Остальные документы заново подавать не надо, и платить госпошлину тоже. 

Как арендовать помещение, закупать товары и договариваться с клиентами

На каждый договор молодого ИП один из родителей будет давать письменное согласие. Но уже в свободной форме, к нотариусу ходить не надо. Согласие понадобится на аренду, закупку товара, подряд и оказание услуг. Однако взять согласие можно уже после подписания договора — ст. 26 ГК РФ.

Договор, на который родители не дали согласие, они же могут отменить через суд. Тогда арендодатель, поставщик или клиент будет обязан вернуть оплату — ст. 175 ГК РФ.

А вот неустойки за срыв сроков и вообще все возможные долги молодой ИП будет платить сам, из своих денег.  

Ущерб от ИП

Если предприниматель кому-то нанесёт ущерб, например, испортит прилавок соседа по островку в торговом центре, платить за ремонт он будет своими деньгами. А родители по ущербу ИП не отвечают — ст. 1074 ГК РФ.

Но тут есть оговорка. Если у молодого ИП нет своих денег, за поломки и чужое здоровье всё-таки заплатят родители. Правда, если не докажут, что они ну никак не могли быть виноватыми.

Как нанять в бизнес друга

Молодой предприниматель может нанять в свой бизнес другого несовершеннолетнего. Например, продавцом или эсэмэмщиком. А если и у этого подростка тоже есть своё ИП, можно вообще заключить договор о сотрудничестве. На все договоры понадобятся согласия и тех и других родителей.

Если другу есть 15 лет, его можно оформить на работу с трудовой книжкой. Правда, это затратно: подростка сначала отправляют на медосмотр, а на работе у него много поблажек.

Статья: как принять на работу несовершеннолетнего

Чьи доходы от ИП

Доходы от бизнеса будут принадлежать ребёнку, а не родителям. И всё купленное для бизнеса наподобие мебели и ноутбука тоже. Ребёнок может тратить заработанные деньги как хочет, тут родители уже не могут что-то запретить — ст. 60 СК РФ, ст. 26 ГК РФ.

Но несмотря на собственный доход от ИП, родители обязаны по-прежнему обеспечивать своего ребёнка.

Ошибки молодости

В редких случаях, если весь заработок  молодой человек спускает на алкоголь и азартные игры, родители могут обратиться в суд и запретить своему ребенку распоряжаться деньгами, пока не стукнет 18 лет.

Как открыть счёт и депозит в банке 

Скорее всего для бизнеса понадобится расчётный счёт. На него будут приходить оплаты, с него же удобно платить налоги. Открыть счёт в банке можно только с письменного согласия родителей. Как это сделать, лучше уточнить в выбранном банке. 

А вот вклад для хранения денег можно с 14 лет открыть без согласия родителей. И на нём копить деньги, а потом потратить как захочется. Это правило из ст. 26 ГК РФ, банки его знают — письмо Банка России № 31-4-4/1216.

Кого оштрафуют за ИП

Пока предпринимателю не исполнится 16 лет, штрафы по бизнесу будут платить родители. Например, Роспотребнадзору за обман покупателей или выброс мусора не по санпинам. После 16 лет штрафы платит сам предприниматель — это возраст административной ответственности из ст. 2.3 КоАП РФ.

Авторские права

Если молодой предприниматель напишет программу, нарисует логотип или создаст ещё что-то творческое, у него возникнут авторские права. И вот тут продать или выдать лицензии и франшизу можно без согласия родителей.

Как стать самозанятым и работать с 14 лет

Самозанятость — это тоже бизнес, только человек работает один. Формат очень простой: не надо открывать ИП, сдавать декларации и вести бухгалтерию. 

С 14 лет можно зарегистрироваться как самозанятый в приложении «Мой налог». Платить надо только 4-6 % с дохода, а про остальные налоги забыть. Но до регистрации стоит разобраться с ограничениями по видам деятельности. Самозанятость хороша для продажи товаров своего производства, работы бебиситтеров, репетиторов и программистов.

Согласие родителей на регистрацию в «Мой налог» не нужно. А вот на заключение каждого договора — нужно. Письменное согласие в свободной форме любого из родителей понадобится на аренду, закупки и открытие счёта в банке — письмо Минфина № 03-11-11/33669.

Деньги от самозанятости будут принадлежать молодому предпринимателю. Но родительская обязанность содержать ребёнка останется — ст. 60 СК РФ.

Как эмансипироваться и стать дееспособным с 16 лет

Эмансипация — это официальное подтверждение, что человек стал сознательным и взрослым до 18 лет. Для эмансипации нужен собственный доход.

После эмансипации можно без согласия родителей открывать ИП, ООО и работать как самозанятый. А ещё жить в какой угодно квартире, городе и стране. На банковские счета и договоры согласие тоже больше не нужно. Но и отвечать по всем налогам и долгам молодой человек будет сам — ст. 27 ГК РФ.

После эмансипации родители больше не обязаны содержать ребёнка.

Для эмансипации нужна одна из двух вещей:

• работа по трудовому договору с зарплатой, пусть даже на неполной ставке — с 16 лет можно работать без согласия родителей;
• или открытое с согласия родителей ИП с доходом.

Законы немного отстают от реальной жизни. Поэтому с доходом от фриланса, но без ИП и работы эмансипироваться нельзя. Одной девушке отказали именно из-за этого  — дело № М-235/2014.

Если родители согласны, решение об эмансипации выдаёт орган опеки и попечительства. Если хотя бы один против, надо подавать заявление в суд.

Эмансипация через орган опеки и попечительства

Если оба родителя не против, заявление на эмансипацию подают в местный орган опеки и попечительства. Госпошлину платить не надо, это бесплатно.

В своём городе придётся выяснить, какой отдел местной администрации занимается вопросами опеки и попечительства. Например, в Москве это Управление социальной защиты населения. Найти нужный адрес можно на сайте мэра и Правительства Москвы.

Точный список документов для эмансипации надо спрашивать в своём отделе опеки. Примерный такой:

• Заявление несовершеннолетнего — можно написать по нашему шаблону;  
• Согласие родителей — пишется в свободной форме. Если нет второго родителя, прикладывают копию решения суда о лишении родительских прав, или копию свидетельства о рождении с прочерком в графе на второго родителя, или копию свидетельства о смерти;  
• Копия трудового договора или выписка на открытое ИП;  
• Любые документы, по которым видно размер дохода: справка 2-НДФЛ, выписка по банковской карте, декларация УСН.

Подать заявление на эмансипацию можно через Госуслуги.

Срок рассмотрения зависит от региона. Например, в Москве это 15 дней. Органы опеки выдадут постановление об объявлении несовершеннолетнего полностью дееспособным, либо — письменный отказ.

Эмансипация через суд

Если хотя бы один из родителей против или отказали в органах опеки, эмансипироваться надо через суд. Это будет дело особого производства — звучит пафосно, но всё не очень сложно — ст. 287, 288 ГПК РФ.

Заявление об эмансипации надо подать в районный суд по месту жительства. Напишите заявление по образцу с сайта одно из судов в России. Распечатайте его в четырёх экземплярах: на одном в суде поставят штамп о приёме, один пойдёт судье, остальные разошлют родителям и органу опеки. 

К заявлению надо приложить, то же самое, что и для органов опеки плюс квитанцию об оплате госпошлины на 300 ₽ — реквизиты надо посмотреть на сайте своего районного суда.

В течение трёх месяцев суд пригласит в заседание молодого человека, родителей и орган опеки. Если всё гладко, несовершеннолетний станет полностью дееспособным со дня вступления решения суда в силу — это через месяц после вынесения.

К заседанию важно подготовиться. Судья действительно проверит, может ли молодой человек сам обеспечить и обезопасить себя.

Открыть ИП после эмансипации

Для регистрации ИП к пакету документов добавится копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении полностью дееспособным. Налоговая зарегистрирует ИП в течение трёх дней после подачи документов.

Заключить брак и стать дееспособным до 18 лет

Вступить в брак можно после 18 лет, но есть исключения. Если молодые люди ждут ребёнка, кто-то из них сильно болен или собирается надолго уехать, брак можно оформить с 16 лет. А в некоторых регионах России ещё раньше, например, в Московской области с 14 лет. Но младше этого возраста точно нельзя — ст. 13 СК РФ.

Решение о вступлении в брак будет принимать местный ЗАГС, но не родители молодых людей.

После оформления брака до 18 лет молодые люди «досрочно становятся взрослыми». Теперь каждый из пары может без согласия родителей открывать ИП, заключать договоры, заводить банковские карты и переезжать. Родители больше не содержат дееспособных детей, не платят их налоги и долги. Но с браком, как и с эмансипацией: взрослость касается только денег и бумаг. Покупать сигареты и водить машину до 18 лет не получится.

Открыть ИП после заключения брака

Для регистрации ИП к пакету документов добавится копия свидетельства о регистрации брака. Налоговая зарегистрирует ИП в течение трёх дней после подачи документов. 

Статья актуальна на 

22.02.2023

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, может ли 16-летний быть учредителем и директором ООО. Нотариусы отказывают в заверении заявления и отправляют в суд для признания эмансипации.

В ст. 7 ФЗ № 14-ФЗ «Об ООО» содержится положение, согласно которому

Цитата:

Участниками общества могут быть граждане и юридические лица.

ФЗ № 129-ФЗ «О государственной регистрации ЮЛ и ИП» не содержит каких-либо возрастных ограничений для Учредителя.

Обратимся к основам гражданского законодательства. В ч. I ГК РФ мы видим, что:

Ст. 18 ГК РФ:

Цитата:

Граждане могут… создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами

Т.е. право создать ЮЛ (в частности ООО) является одним из элементов содержания правоспособности гражданина, которая в силу ст. 17 ГК РФ возникает в момент его рождения и прекращается смертью.

Иными словами право есть, НО гражданин должен быть способен реализовать это право.

Ст. 21 ГК РФ:

Цитата:

Способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В ст. 26 ГК РФ содержится норма согласно которой

Цитата:

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей — родителей, усыновителей или попечителя.

Вывод из всего указанного выше: по общему правилу граждане в возрасте от 14 до 18 лет могут быть Учредителями ООО, но только с согласия их родителей, усыновителей или попечителя.

Однако, согласие есть, а нотариус категоричен! Подскажите, что делать?

Наши дети все чаще становятся участниками различных сделок, в том числе в социальных сетях, некоторые реализуют даже свои полноценные бизнес-проекты. В результате у них возникает доход, а у родителей — закономерные вопросы: должен ли кто-то платить налоги, а если должен, то кто и как? Юлия Майфет, адвокат (специализация – налоговые споры) и кандидат юридических наук, в колонке отвечает на частые вопросы.

Вы узнаете: 

1. Должен ли ребенок платить налоги
2. Кто платит налоги за ребенка
3. Какое значение имеет возраст ребенка
4. Какие налоги обязаны платить дети
5. За счет чьих средств надо платить налог
6. Как рассчитать и заплатить налог
7. Если не заплатить налоги, кто несет ответственность
    

А должен ли?

В силу положений ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В случае, если у несовершеннолетнего (до 18 лет) возникает доход, и он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (что возможно при эмансипации), то возникает налог на доходы физических лиц.

В этом случае закон предполагает обязанность родителей совершать от имени детей все необходимые юридические действия в отношении, например, принадлежащего детям имущества и сделок с ним, в том числе и применительно к обязанности по уплате налогов.

Фото: Unsplash

В частности, в определении КС РФ от 27 января 2011 года № 25-О-О разъяснено, что нормы гл. 23 НК РФ («Налог на доходы физических лиц») в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Кроме того, если ранее Налоговый кодекс предписывал только личную оплату налога (что вызывало немало споров, в том числе и в отношении несовершеннолетних), то с 2017 года уплата налога может быть осуществлена за налогоплательщика любым иным лицом.

Кто платит налоги за ребенка?

Возможны два варианта уплаты налогов за несовершеннолетнего.

• Первый вариант

Это уплата налогов законным представителем: на основании общих положений Налогового кодекса РФ лицо может участвовать в налоговых отношениях либо лично, либо через законного или уполномоченного представителя. В силу требований гражданского законодательства законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители (опекуны/попечители).

• Второй вариант

Это уплата налогов налоговым агентом. В большинстве случаев налог с дохода несовершеннолетнего лица удерживается и перечисляется в бюджет организацией источником выплаты.

Например, когда школьник с согласия родителей работает по трудовому договору во время летних каникул. Или малолетний ребенок получает дивиденды по унаследованным ценным бумагам. В таких случаях организация выступает в роли налогового агента и самостоятельно рассчитывает и выплачивает доход получателю за минусом удержанного налога.

Какое значение имеет возраст ребенка?

Гражданское законодательство делит детей на малолетних (до 14 лет) и несовершеннолетних (14-18 лет). С 18 лет все лица становятся полностью дееспособными, то есть обладают всеми правами и несут обязанности, предусмотренные законом.

Малолетние вправе совершать только мелкие бытовые сделки, а вот несовершеннолетний может ранее 18 лет стать полностью правоспособным:

• 14/16 лет – при вступлении в брак ребенок становится полностью дееспособным (например, может регистрировать ИП для своего бизнес-проекта и быть самостоятельным субъектом налоговых правоотношений).
• 16 лет – при эмансипации ребенок также становится полностью дееспособным.

Какие налоги обязаны платить дети?

Понятно, что наиболее распространенным является налог на доходы физических лиц. Возникает всегда, если у ребенка есть доход.

Но дети также могут быть собственниками автомобилей, земельных участков, квартир и прочего имущества. Поэтому в зависимости от объекта налогообложения, которым владеют дети, это могут быть: и налог на имущество, и транспортный налог, и земельный налог.

Фото: Unsplash

Разве никакие льготы детям по налогам не предоставляются? По общему правилу – нет. Дети являются обычными налогоплательщиками.

Однако вопрос наличия или отсутствия льгот по этим налогам – это предмет отдельного рассмотрения и исследования, поскольку необходимо учитывать особенности регионального и местного законодательства.

За счет чьих средств надо платить налог?

Многие родители считают, что налоги оплачиваются за счет личных средств плательщика налогов. А раз у несовершеннолетнего нет своих средств, соответственно, ребенок не может оплатить налоги, а потому – и родители не должны платить за него.

Несовершеннолетние могут участвовать в налоговых отношениях через своих законных представителей, а потому последние осуществляют полномочия по управлению имуществом, в том числе и исполняют обязанность по уплате налогов.

Как рассчитать и заплатить налог?

Все имущественные налоги ребенок платит на основании расчетов, произведенных налоговыми органами и на основании соответствующего уведомления (либо с помощью электронных сервисов).

В этом случае от имени ребенка в возрасте до 16 лет налоговую декларацию заполняют его родители, а ребенок в возрасте от 16 до 18 лет может подать налоговую декларацию самостоятельно.

Если не заплатить налоги, кто несет ответственность?

Согласно п. 2 ст. 107 НК РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Ранее этого возраста лицо невозможно привлечь к ответственности, поэтому, по мнению налоговых органов, ответственность за неуплату налогов несет законный представитель несовершеннолетнего ребенка.

Налоговые органы будут использовать все возможности и любые обоснования для привлечения к налоговой ответственности родителей (законных представителей несовершеннолетнего), поэтому рекомендуем не злоупотреблять.

! Родители и законные представители несовершеннолетних обязаны правильно рассчитать и своевременно оплатить за своих детей как любые имущественные налоги, так и налог на доходы физических лиц в случае получения какого-либо дохода.

Денис, вы правы: несовершеннолетний может стать предпринимателем, если вступит в брак, пройдет процедуру эмансипации или получит письменное согласие родителей. Но есть и другой способ законно вести бизнес. Расскажу обо всех вариантах.

С какого возраста можно открыть ИП

Никакие другие документы, чтобы подтвердить дееспособность, не нужны. Если в регистрации ИП откажут, можно подать жалобу в региональное управление ФНС или обратиться в суд.

Согласие родителей можно оформить как перед какой-либо сделкой, так и после — в качестве одобрения. Но согласие необходимо получать на каждое действие.

Документом для регистрации ИП в этом случае будет решение суда или органов опеки о признании человека полностью дееспособным.

Если вы продаете свой товар — например, печатаете дизайнерские постеры и предлагаете их покупателям через «Инстаграм», — регистрация ИП не единственный способ законно вести бизнес. Вы можете стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход — НПД.

Как несовершеннолетнему стать самозанятым

Согласие родителей на регистрацию самозанятости также нужно заверить у нотариуса и представить в налоговую. Когда именно — до регистрации в приложении «Мой налог» или после, — до сих пор точно неизвестно. На этот случай у налоговой регламента нет.

Поэтому можно сначала попробовать зарегистрироваться, а если в регистрации откажут, то сходить в налоговую и представить документ, а потом повторно зарегистрироваться. Или наоборот, сначала сходить в налоговую, а потом установить приложение «Мой налог». Как вам удобнее.

Как и при работе в статусе ИП, для сделок несовершеннолетнему самозанятому нужно будет брать согласие родителей, если только он не вступил в брак или не признан эмансипированным.

В остальном же работа несовершеннолетних самозанятых не отличается от других. Они также не должны вести кассу, сдавать отчеты и платить страховые взносы. При получении денег нужно формировать чеки в приложении «Мой налог» и отправлять их в налоговую.