Налоговый кодекс РФ определяет случаи освобождения от уплаты НДФЛ и страховых взносов для работодателя. В этот перечень входит и компенсация расходов за лечение сотрудников.
Освобождение от НДФЛ и страховых взносов
Перечень доходов, которые освобождаются от начисления налогов на них и страховых выплат, указан в 217 статье НК РФ. О лечении зубов за счет работодателя путем оплаты медицинских услуг напрямую клиникам и выдаче наличных средств работнику, переводе на его счет (карту) в банке говорится в 10 пункте статьи.
Условия для получения льготы при лечении зубов за счет фирмы:
- наличие лицензии у медицинской организации;
- документальное подтверждение расходов и оказанных услуг;
- услуга оказана своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;
- выплаты осуществляются только из чистой прибыли (по некоторым данным, исходя из этого норма распространяется только на организации, применяющие общую систему налогообложения);
- работодатель оплачивает лечение зубов сотрудников за счет организации, а не возмещает работнику расходы на ранее проведенное им лечение.
Уменьшение налога на прибыль
Это более сложный случай. Однако Минфин в своем письме 21 августа 2018 г. № 03-04-06/59126 указал условия включения в расходы компенсаций за работников:
Согласно абзацу девятому пункта 16 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях главы 25 Кодекса (Налог на прибыль) относятся расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников.
Условия:
- Договор должен быть заключен между работодателем и медицинской организацией на срок не менее года.
- Локальные нормативные акты (в идеале также коллективный договор) должны предусматривать такую оплату лечения.
- В расходы включается не более 6 % от расходов на оплату труда.
Нюансы возмещения
При обороте таких средств очень важна документальная база – подтверждение того, что оказаны медицинские услуги, и того, что они оплачены именно деньгами работодателя.
В качестве доказательства получения медицинских услуг работником предоставляется не просто чек, а акт, в котором есть
- данные сотрудника (ФИО),
- перечень оказанных услуг,
- их точная стоимость и итоговая сумма.
Чек об оплате является приложением к такому акту.
Юридическое лицо (работодатель) может заключить договор о сотрудничестве и оплачивать лечение сотрудников за счет организации. Забота о здоровье работников – это показатель высокой социальной ответственности. И если все оформить правильно, подтверждать расходы документально, правильно оплачивать услуги, то можно серьезно сэкономить на страховых, налоговых отчислениях.
Наша клиника имеет опыт правильного оформления документов об оказанных медицинских услугах.
Внимание! Статья носит информационный характер и содержит нормы на момент ее написание (2020 год). Просим Вас уточнять содержание нормативных актов, возможности применения указанных норм и самостоятельно принимать решения по налогам на момент оплаты услуг.
Кому и в каких случаях положено лечение за счет работодателя
Компании с целью избежать текучки кадров предусматривают различные виды материального стимулирования и социальной поддержки. В соцпакет зачастую входит и лечение за счет работодателя. Как установить и оформить подобные выплаты?
Обязан ли работодатель оплачивать медицинскую помощь сотрудникам
Следует отметить, что действующее законодательство не устанавливает обязанность осуществлять оплату лечения сотрудника за счет предприятия, поэтому такие выплаты производятся, только если они предусмотрены локальными актами, например коллективным договором. Компания вправе предусмотреть оплату любых медуслуг работникам или только конкретные виды. Например, закрепить только оплату диагностики заболеваниий или оплату лечения зубов за счет работодателя и т.д.
Работодатель вправе предусмотреть прямые расчеты за медпомощь услуг путем заключения договора с медицинским учреждением, выплату материальной помощи в связи с болезнью или застраховать сотрудников.
Как оформляется оплата лечения за счет организации
Оформление документов зависит от порядка возмещения расходов. Если компенсация расходов входит в соцпакет, то это прописывается:
- в локальном НПА;
- в трудовом договоре.
Для разовых выплат достаточно заявления работника и соответствующего приказа.
Порядок расчетов за медицинские услуги
Порядок расчетов с медицинской организацией зависит от того, как компания решила компенсировать расходы работников.
| Способ возмещения | Порядок расчетов |
|---|---|
| Материальная помощь | Организация перечисляет деньги сотруднику, а он самостоятельно оплачивает медпомощь |
| Заключение договора с медицинской организацией | Работодатель напрямую оплачивает медпомощь |
| Добровольное медстрахование | Работодатель перечисляет денежные средства страховой организации, а страховщик оплачивает медуслуги |
Медпомощь родственникам сотрудников
Работодатель вправе предусмотреть не только компенсацию медицинской помощи своим сотрудникам, но и оплату лечения родственников работника за счет организации. Причем перечень медицинских услуг, подлежащих оплате, может отличаться для самих сотрудников и членов их семей.
Налогообложение и взносы
Законодательством предусмотрены льготы по налогам за лечение сотрудника за счет предприятия, для получения которых необходимо правильно оформить выплаты.
Так, чтобы не удерживать подоходный налог, необходимо оплатить медпомощь из чистой прибыли.
Льгота распространяется на лечение не только самого работника, но и членов его семьи, а также бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости.
А вот на лечение за счет фирмы на УСН льгота по НДФЛ не распространяется. Минфин в Письме от 10.12.2020 № 03-04-06/108150 объясняет это тем, что компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль.
Что касается страховых взносов, расходы на лечение сотрудников за счет организации не облагаются ими при соблюдении двух условий (подпункт 5 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации):
- работодателем заключен договор непосредственно с медицинским учреждением, имеющим лицензию;
- срок действия договора не менее 12 месяцев.
Льгота действует и при заключении договоров добровольного страхования работников на срок более года, если они предусматривают расчеты страховой организацией за медицинские услуги работникам страхователя.
Расходы по долгосрочным договорам с медучреждениями включаются в состав затрат при расчете налога на прибыль в размере, не превышающем 6 % расходов на оплату труда.
39
Публикаций
170
Дней на портале
0
Комментариев
Автор месяца
Челозерцева Александра
В случае болезни или травмы наниматель оплачивает работнику первые три дня нетрудоспособности, остальное платит ФСС. Ответственность грозит не только за нарушение сроков выплаты больничного листа работодателем (своей части пособия), но и за несвоевременное представление им документов в Соцстрах, за недостоверные сведения и т.д.
Читать дальше
Чиновники продолжают придумывать новые правила и обновлять законодательство. Успеть проследить за всем невозможно, поэтому мы собрали наиболее важные разъяснения, судебные решения и актуальные нормативные акты в общий обзор. Из него вы узнаете:
- как два декрета подряд повлияли на срочность трудового договора;
- когда подавать отчеты об удаленных работниках;
- почему документы о финансировании предупредительных мер следует подавать в ФСС раньше установленных сроков.
Читать дальше
Чиновники не устают придумывать новые требования, вводить новые правила, обновлять законодательство. Успеть проследить за всем невозможно, потому мы собрали наиболее важные судебные решения, актуальные нормативные акты и проекты возможных поправок в общий обзор. Из него вы узнаете:
- как изменится порядок обучения и проверки знаний по охране труда;
- надо ли выплачивать надбавки и компенсации в двойном размере за работу в выходные дни;
- что делать с работником, который не принес военный билет.
Читать дальше
Показать еще
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Лены (г. Москва)
Организация в соответствии с трудовым договором возмещает расходы на лечение работника и членов его семьи в пределах установленного лимита и при наличии подтверждающих документов. Включаются ли данные расходы в расходы на оплату труда, учитываемые при налогообложении прибыли? Облагаются ли НДФЛ при наличии лицензии медицинского учреждения?
На основании п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за физических лиц организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Вместе с тем в соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
Такие доходы освобождаются от налогообложения НДС в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банка.
Таким образом, одним из основных условий для освобождения таких доходов от налогообложения НДФЛ является наличие у организации прибыли. При этом средства, необходимые для оплаты лечения и медицинского обслуживания, должны формироваться после уплаты налога на прибыль. Другими словами затраты на оплату лечения в расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль (в том числе в расходы на оплату труда), включаться не должны.
В то же время, организация имеет право включить расходы на оплату лечения работников (но не членов их семьи!), предусмотренные трудовыми договорами, в расходы на оплату труда. Напомню, что к таким расходам относятся любые начисленияработникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ).
Отмечу также, что перечень расходов на оплату труда, установленный ст. 255 НК РФ, носит открытый характер. Но в этом случае, как было сказано ранее, НДФЛ с доходов работников следует удержать в общеустановленном п.2 ст. 211 НК РФ порядке.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Организация-работодатель оплатила медицинские услуги, оказанные ее работникам. Нужно ли с суммы такой оплаты начислять НДФЛ и страховые взносы?
К доходам, не облагаемым НДФЛ, среди прочего относятся суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим сотрудникам. Но есть нюанс. Это освобождение действует лишь при условии, что медуслуги были оплачены из денег, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль.
Если это условие соблюдается, то начислять НДФЛ с «медицинских» сумм не нужно. Причем вне зависимости от того, перечислил ли работодатель деньги за лечение сотрудника по безналу напрямую медорганизации, выдал ли работнику наличную сумму на оплату медуслуг или перевел средства на его банковский счет.
Что касается страховых взносов, то тут Минфин последовательно придерживается своей позиции – если та или иная выплата не поименована в статье 422 НК как освобождаемая от обложения взносами, но оснований не начислять страховые взносы с такой выплаты нет. Компенсации расходов работников по оплате лечения в списке необлагаемых взносам выплат не значится. Следовательно, взносы с таких «медицинских» сумм начисляются в общем порядке.
Источник: Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-04-06/4455
Обязан ли работодатель платить за лечение сотрудников
На законодательном уровне обязанность организации оплачивать лечебные расходы работников или производить возмещение расходов по такой категории затрат не предусмотрена. Но в приказе предприятия, коллективном договоре или ином акте локального характера иногда прописано, что работодатель имеет право оплачивать медуслуги всем работникам (отдельной категории работников, например, во вредных условиях труда), порядок предоставления материальной помощи, вид компенсируемой помощи (за любые слуги или предусмотрены перечни, предельный размер выплат). К примеру, в приказе закреплена возможность компенсирования оплаты за лечение зубов сотрудникам за счет предприятия, приобретение лекарств, прохождение диагностического обследования и т. п.
Если оплата медуслуг в компании носит регулярный характер, организация по общему правилу заключает договор с медицинским учреждением на предоставление сотрудникам услуг. Для этого подаются пофамильные списки работников в медицинскую организацию, сторонами утверждается перечень медицинских процедур, в том числе в каких случаях организация вправе заплатить за операцию сотрудника и прейскурант. Такой договор в большинстве случаев заключается на год с дальнейшей ежегодной пролонгацией.
Для сведения: кто имеет право на санаторно-курортное лечение за счет работодателя
Оформление оплаты лечения за счет компании
Документы оформляются в зависимости от способа компенсации денежных средств, потраченных на лечение или диагностику:
- если в соцпакет входит лечение зубов работникам, прохождение дополнительных исследований или профильных специалистов на регулярной основе, целесообразно такие льготы прописать в коллективном договоре (при наличии) или ином локальном акте, как вариант — в приказе на утверждении перечня процедур, оплачиваемых работодателем.
Ст. 22 ТК РФ закреплена обязанность работодателя соблюдать положения утвержденных документов, принятых в компании.
- выплата носит разовый характер — достаточно заявления сотрудника, завизированного подписью руководителя предприятия. Это относится и к медицинским услугам, которые поименованы в приказе учреждения для компенсации.
В приказе организации (коллективном договоре) иногда прописано условие о частичной оплате, к примеру на дорогостоящее обследование, в том числе какой процент лечения должен оплатить работодатель при матпомощи на долгосрочное лечение, а какой подлежит выплате сотрудником. В этом случае работник уплачивает самостоятельно денежные средства за счет средств или пишет заявление на удержания в определенном размере из заработной платы.
Подробнее: как написать заявление на материальную помощь на лечение
Процедура оплаты лечения
| Расходы компании | Порядок возмещения затрат | Предоставление документов |
|---|---|---|
| Материальная помощь | Периодические выплаты к заработной плате в размере, установленном в трудовом, коллективном договоре, ином локальном акте | Не требуется |
| Перечисления денежных средств по договору с медорганизацией | В соответствии с положениями договора |
Сверка сотрудников, воспользовавшихся медицинскими услугами, с указанием перечня и стоимости услуг в лечебном учреждении |
| Заявление сотрудника | По мере поступления на основании решения руководителя | Заявление, документы, подтверждающие расходы |
Установленного бланка заявления на оплату медицинских или диагностических услуг, на основе которого работодатель может оплатить лечение от организации работнику, законодательством в настоящий момент не предусмотрено. Пишется оно в свободной форме с учетом требований, предъявляемых к составлению заявлений аналогичного характера.
Указываются:
- Ф.И.О. руководителя организации;
- наименование компании;
- Ф.И.О., должность заявителя, претендующего на возмещение расходов на медуслуги;
- сумма денежных средств общая и к возмещению;
- вид лечения (при желании);
- подпись работника и дата.
К заявлению прикладываются документы, на основании которых работник претендует на осуществление денежных выплат за счет организации:
- чеки, счета, платежные поручения;
- соглашение с лечебной организацией об оказании медицинских услуг;
- акты оказанных услуг (справки о пройденном обследовании) и т. п.
Надо знать: порядок оплаты больничного листа за счет работодателя
Лечение родственников работников
Уточняйте условия возмещения лечения сотрудникам компании, как оплачивается работодателем сопровождение больного в лечебное учреждение, диагностика и лечение, в кадровой службе предприятия.
По усмотрению работодателя или на основании коллективного договора или иного локального акта предприятия возмещение затрат на медуслуги делается родственникам работников, бывшим сотрудникам компании, которые уволились в связи с выходом на пенсию в результате получения инвалидности или по старости. Перечень возмещаемых услуг по общему правилу отличается для этой категории лиц от компенсируемых основным работникам. Бывший сотрудник сможет лечить зубы от работодателя, но провести операцию или оплатить полностью или в части дорогостоящее лечение — нет.
Налогообложение и взносы
В соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ, предусмотрены налоговые льготы для организации за лечение работников, утверждено, что денежные средства, выплаченные компанией в счет оплаты медуслуг сотрудникам, их родственникам и бывшим сотрудникам, оставшиеся после перечисления налога на прибыль, налогообложению по НДФЛ не подлежат. То есть в случае перечисления денег по договору, заключенному с лечебным учреждением на операцию, дорогие медуслуги или обследование, НДФЛ не уплачивается.
В случае оформления платы за медуслуги как материальную помощь НДФЛ удерживается с суммы, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Расходы по меддоговорам включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в пределах норматива, утвержденного абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ, страховые взносы не уплачиваются компанией при соблюдении следующих условий — заключен договор:
- добровольного медицинского страхования на срок более одного года;
- на период не менее 1 года с лечебным учреждением, имеющим соответствующую лицензию.
Может пригодиться: как составить заявление на налоговый вычет на лечение
Об авторе статьи
Горбикова Светлана
юрист
2 диплома о высшем образовании, более 16 лет работала в бюджетном учреждении, занималась юридическими, кадровыми, административными вопросами.
Другие статьи автора на gosuchetnik.ru
Материальная помощь на лечение может выплачиваться организацией или индивидуальным предпринимателем сотруднику, что способствует защите его прав. Однако на практике часто возникают спорные ситуации (обычно между работодателем и проверяющими органами) о том, каким образом должны устанавливаться подобные выплаты, в какой форме выплачиваться, облагаются ли такие суммы налогами и обязательными взносами.
Материальная помощь на лечение сотрудника: признаки, регулирование
Понятие материальной помощи в случае болезни работника и необходимости оплаты лечения законодательно не зафиксировано, в связи с чем на практике (в том числе судебной) возникают споры о том, какие выплаты можно осуществлять по данной статье расходов. В то же время имеются выработанные позиции высших отечественных судов, из которых можно выделить признаки данного понятия и его суть.
Среди судебных актов, регулирующих рассматриваемый вопрос, можно обозначить:
- постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 по делу № А62-1345/2012;
- постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.05.2017 № Ф03-1002/2017 по делу № А24-3173/2016;
- постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.10.2016 № Ф08-7291/2016 по делу № А63-12623/2015 и др.
Кроме того, вопросы налогообложения при выплате материальной помощь в связи с болезнью работника организации регулируются ст. 217 и 422 Налогового кодекса (далее — НК). Ранее социальная помощь в ключе начисления страховых взносов регулировалась также пенсионным законодательством, но с 01.01.2017 закон «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ был отменен, а его положения перемещены в налоговое законодательство.
Исходя из указанных актов, можно выделить следующие признаки понятия материальной помощи на лечение:
- является социальной выплатой;
- носит целевой характер — на оплату лечения;
- не относится к заработной плате;
- устанавливается локальным правовым актом либо коллективным договором сотрудников предприятия и его руководства.
Материальную помощь обязательно нужно отразить в отчетности по НДФЛ. Как правильно это сделать, узнайте в готовом решении «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ.
Материальная помощь в связи с болезнью работника: случаи выплаты
Случаи выплаты именно матпомощи в связи с болезнью могут касаться не только непосредственно сотрудника фирмы, но и его близких родственников, в том числе родителей, супругов, родных и усыновленных детей. К таковым случаям относятся:
- получение работником или иными указанными лицами платных медицинских услуг;
- приобретение ими лекарственных препаратов, необходимых для лечения болезни в соответствии с назначением врача;
- иные случаи, предусматривающие необходимость несения трат на оздоровление и лечение.
Важно! Выплата компенсации на медикаменты в силу абз. 5 п. 28 ст. 217 НК для избежания обложения налогом на доходы требует наличия рецепта от лечащего врача, подтверждающего обоснованность их покупки и применения.
См. также «Материальная помощь при рождении ребенка от работодателя».
Заявление на материальную помощь на лечение: образец
Нормативными правовыми актами не фиксируется форма заявления на выплаты помощи в связи с болезнью и лечением, следовательно, данный документ составляется в свободной форме. В то же время он должен соответствовать внутренним правилам делопроизводства в компании, а также и не противоречить нормам налогового и социально-трудового права.
В заявлении должны быть указаны следующие сведения:
- Ф. И. О. и должность руководителя организации, ее филиала или структурного подразделения (в зависимости от того, как это полагается по внутренним правилам делопроизводства);
- должность, место работы и имя сотрудника, ходатайствующего об оказании помощи;
- данные паспорта, страхового пенсионного удостоверения и ИНН заявителя;
- место проживания лица;
- просьба оказания помощи в связи с необходимостью лечения (или в связи с понесенными на него расходами);
- указание на вид медицинской помощи, к которой вынужден прибегнуть работник организации, ее стоимость (если она уже известна);
- перечень прилагаемых к заявлению документов (с указанием количества листов в документе и количества экземпляров);
- дата направления заявки работодателю.
Приложения
Приложением к указанному документу должно следовать подтверждение необходимости получения лечения, а также факта несения расходов, к коим могут причисляться:
- медицинская справка;
- медицинское заключение;
- выписка из анамнеза;
- рецепт на лекарственный препарат;
- письменные назначения лечащего врача;
- квитанции об оплате медицинских услуг или препаратов;
- акты выполненных-полученных медицинских услуг.
Образец заполнения заявления с просьбой осуществить помощь по причине болезни работника представлен на данном сайте, с его помощью можно юридически грамотно составить данный документ в конкретном случае. Вместе с тем заявление не является обязательным основанием для осуществления выплаты, так как она может быть инициативой и самого работодателя.
Приказ на материальную помощь на лечение
Внутренний документ, на основании которого производится начисление и выплата матпомощи на лечение, как и заявление, не имеет установленной законом формы, потому вопросы его составления и содержания регулируются инструкциями по делопроизводству на предприятии. В то же время подобный документ должен соответствовать всем требованиям налогового законодательства, так как он является документом первичной налоговой отчетности.
Приказ работодателя в рассматриваемом случае должен в обязательном порядке содержать:
- реквизиты документа (как минимум порядковый номер и дату издания);
- персональные данные сотрудника, которые должны указываться подробно и однозначно свидетельствовать о том, что лицо работает в данной организации (Ф. И. О., адрес проживания, ИНН, СНИЛС, подразделение осуществления им трудовой функции, должность);
- обоснование причин осуществления выплаты (нахождение работника на лечении, необходимость проведения дорогостоящего медицинского вмешательства, покупка лекарственных препаратов и т. п.);
- указание на осуществление выплаты и иные распоряжения для бухгалтерии;
- размер материальной помощи;
- подпись уполномоченного лица и печать организации (при необходимости и при ее наличии).
Иные сведения указываются в документе по усмотрению представителей работодателя и на основании общих требований трудового законодательства и внутренних правовых актов.
Образец приказа на оказание материальной помощи см. здесь.
Обложение налогами и взносами материальной помощи на лечение
Согласно п. 1 ст. 207 НК физические лица обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц с получаемых выплат. В отношении доходов, выплачиваемых работодателем, на основании п. 1 ст. 226 НК действует правило о том, что НДФЛ удерживается налоговым агентом, т. е. самим работодателем. Страховые взносы в силу ст. 419 и 420 НК уплачиваются работодателем самостоятельно с тех сумм, которые выдаются работнику за выполнение им его трудовых обязанностей.
При этом законодательством устанавливаются выплаты, которые не облагаются налогом и на которые не начисляются страховые взносы. На основании подп. 11 п. 1 ст. 422 и п. 28 ст. 217 НК помощь в связи с болезнью не облагается ни НДФЛ, ни взносами, если ее размер не превышает 4000 рублей в течение одного календарного года.
Важно! Лимит в 4 тыс. руб. включает матпомощь по всем основаниям, кроме выплаченной при рождении ребенка и матпомощи, которая вообще не облагается НДФЛ и взносами (п. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Исходя из иных положений ст. 217, следует вывод о том, что во избежание обложения налогом данной материальной помощи необходимо наличие документов, подтверждающих данные расходы. При их наличии суммы выплат НДФЛ не облагаются, независимо от сумм расходов организации на данные цели.
Позиции судов
Правила начисления взносов наиболее четко конкретизированы в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12. Согласно позиции суда, взносы на выплаты в рамках матпомощи свыше 4000 рублей могут быть начислены лишь в том случае, если они выплачены в рамках трудовых правоотношений. Если же подобная помощь содержит все признаки материальной социальной помощи, то взносы на нее не начисляются. Социальный характер выплаты подтверждается в частности тем фактом, что она выплачивалась в соответствии с коллективным договором, так как он в соответствии со ст. 40 Трудового кодекса регулирует и социально-трудовые отношения.
Нужно ли начислять страховые взносы и НДФЛ при выплате материальной помощи лицу, не являющемуся сотрудником организации? Ответ на данный вопрос узнайте на консультации эксперта «КонсультантПлюс», получив пробный доступ бесплатно.
Подробнее о налогобложении материальной помощи читайте в статьях:
- «Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ?»;
- «Материальная помощь и страховые взносы в 2023 году».
Важно! Материальная помощь не учитывается в расходах по налогу на прибыль и при УСН. Подробности читайте здесь.
См. также «Как отразить материальную помощь в форме 6-НДФЛ».
Итоги
В заключение подведем некоторые итоги:
- законодательное понятие матпомощи на лечение сотрудника отсутствует;
- исходя из норм налогового права и позиций отечественных судебных органов, такая выплата не должна производиться в рамках трудовых отношений (а следовать из коллективного договора);
- независимо от наличия подтверждения несения медицинских расходов, помощь в сумме до 4000 рублей в год не облагается налогом и на нее не начисляются страховые взносы;
- инициатива выплаты может следовать как от работника (для этого необходимо его заявление), так и от самого работодателя (в этом случае достаточно одного приказа);
- форма заявления и приказа — свободная, но они должны содержать обоснование причины выплаты и описание потребностей в лечении, кроме того, они должны быть выполнены в соответствии с внутренними правилами делопроизводства и иметь необходимые реквизиты;
- выплата может осуществляться не только на медицинское лечение, но и на препараты, необходимые работнику в соответствии с назначениями врача.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Трудовой кодекс РФ