Может ли компания дать беспроцентный займ сотруднику

Организации и частные предприниматели имеют право выдавать ссуды другим организациям и собственным сотрудникам не только под низкий процент, но и без оплаты за пользование денежными средствами.

Для работника подобный заем выглядит намного привлекательнее банковского кредита благодаря отсутствию оплаты (при процентной ставке в 0%), а также отсутствию необходимости готовить пакет документов.

Бухгалтерии работодателя следует отразить в учете не только операции по выдаче и погашению ссуды, но и связанные с ними налоговые последствия.

Как влияет изменение ставки рефинансирования на определение суммы материальной выгоды от экономии на процентах?

Требования к сотруднику

В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.

В серьезных компаниях решение о выдаче работнику беспроцентного займа в соответствии с его заявлением принимается руководством организации исходя из материальных возможностей компании и с учетом характеризующих заявителя факторов в виде:

его личностных качеств (ответственность, качество труда);
продолжительности работы в компании;
величины получаемого дохода (заработной платы);
наличия действующих (непогашенных) долгов по ссудам в различных кредитных организациях;
характеристики непосредственного руководителя работника;
целей, для которых запрашивается ссуда.

Потенциальный заемщик входит в число сотрудников организации, в которую он обращается за кредитом, а потому практически все требуемые для рассмотрения вопроса о выдаче средств документы находятся в бухгалтерии и кадровой структуре работодателя.

При положительном рассмотрении заявки в организации готовится соответствующий приказ и уведомление (распоряжение), после чего с работником подписывается договор о займе.

Источником денежных ресурсов для выдачи займов могут служить личные деньги руководителя организации, часть резервного, уставного или других фондов, а также нераспределенная прибыль предприятия.

Вопрос: Какой код указывается в поле 20 платежного поручения при перечислении беспроцентного займа своему работнику?
Посмотреть ответ

Выдаваемые средства не касаются коммерческих или предпринимательских целей ни одной из сторон соглашения.

Важно! Если сотрудник запрашивает крупную сумму средств с указанием конкретной цели их использования, работодатель вправе запросить подтверждающие документы (план квартиры проживания или договор-намерение при покупке жилья, справку о составе семьи, медицинское заключение при необходимости лечения).

Оформление соглашения о беспроцентном займе

ВАЖНО! Образец договора беспроцентного займа от КонсультантПлюс доступен по ссылке

При заключении договора о кредитовании с сотрудником сделка должна производиться в письменном виде (ст. 808 ГК РФ, ст. 5 ФЗ №82 (19.06.00)). В качестве образца может использоваться стандартный кредитный договор, в который добавляются специфические условия, касающиеся конкретной сделки.

Величина процентной ставки за пользование ресурсами прописывается в тексте документа. Если размер ставки не указан, то получатель ссуды обязан производить оплату вознаграждения по займу в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на день погашения долга. В ситуации с беспроцентной сделкой условие должно прописываться с указанием ставки в размере 0% (ст. 809 ГК РФ).

В тексте должны прописываться и другие условия предоставления займа в виде:

его размера;
срока выдачи (даты выдачи средств и окончательного возврата);
целевого назначения.

Договор должен содержать сведения о:

месте и дате заключения сделки;
наименовании кредитора и его руководителе (учредителе);
данных заемщика (работника);
периодичности и способах погашения долга с указанием возможности досрочного возврата полученных средств;
штрафных санкциях при нарушении любой из сторон условий соглашения;
обстоятельствах форс-мажора, освобождающих участников договора от исполнения обязательств;
конфиденциальности документа, то есть неразглашении условий соглашения иным лицам за исключением случаев, предусмотренных законодательно;
способах разрешения сторонами спорных вопросов, возникающих при исполнении соглашения.

В случае продления срока действия сделки или корректировки иных ее условий сторонами подписывается дополнительное соглашение к договору, являющееся его неотъемлемой частью.

Договор вступает в силу с момента получения заемщиком (сотрудником) денег, подтверждаемого кассовым (расходным) ордером или платежным поручением в зависимости от способа получения денег (наличными, перечислением на счет заемщика в банке).

Порядок возврата займа указывается в тексте соглашения, в противном случае заемщик вправе по своему усмотрению погашать долг путем внесения денег в кассу кредитора или перечислением средств на расчетный счет предприятия.

Важно! Если кредит носит целевой характер, то заемщик должен в оговоренный срок представить организации-работодателю документы, подтверждающие использование ссуды на предусмотренные в договоре цели (договор купли, платежное поручение, акт приемки, расписку).

Налогообложение по кредиту работнику компании

Работодатель, выдавший беспроцентный кредит, не получает от исполнения сделки доходов, поэтому не производит выплату налогов.

Получение беспроцентной ссуды сотрудником влечет для последнего налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду, выраженную в виде экономии средств на отсутствии процентов по сделке (ст. 212 НК РФ). Подобный доход подлежит налогообложению на общих основаниях.

После выдачи беспроцентной ссуды компания обязана производить:

начисление НДФЛ по ставке 35% на сумму сэкономленных процентов в течение всего периода действия договора о займе (ежемесячно по последним числам месяца);
удержание налога с любых доходов сотрудника-заемщика с учетом того, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна быть больше 50% выплачиваемого дохода;
перечисление НДФЛ в бюджет на следующий рабочий день после удержания.

Доход в виде экономии на отсутствии процентов не облагается налогом на доходы физического лица в случаях, если:

ссуда предназначена для нового строительства или для покупки в пределах территории Российской Федерации жилья (дома, комнаты, доли в жилом помещении), земельного участка с расположенным на нем жилым строением или для проведения индивидуального жилищного строительства (ИЖС);
кредит выдан банковским учреждением, расположенным на территории РФ, для рефинансирования целевого займа, выданного для ведения ИЖС или покупки жилья.

Вопрос: В какой срок нужно исчислить и перечислить НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды от беспроцентного займа? Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ по материальной выгоде от экономии на процентах?
Посмотреть ответ

Если долг прощается

Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания.

Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ).

Итого в случае прощения долга из заработка работника удерживается налог:

с суммы долга (прощенного);
с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения;
на доходы, выплачиваемые физическому лицу (НДФЛ).

В этом случае общая сумма удержанных налогов также не должна превышать 50% выплачиваемого дохода.

Проводки

По бухгалтерскому учету все виды расчетов с сотрудниками (кроме заработной платы и сумм подотчета) отражаются на счете 73, а расчеты по кредитам – на субсчете 73-1.

Проводки по счетам при кредитовании работника выглядят следующим образом:

в момент выдачи займа — Дебет сч. 73-1 / Кредит сч.50 («Касса») или сч. 51 («Расчетные счета»);
при погашении ссуды – Дебет сч. 50, 51, 70 (в зависимости от порядка платежа) / Кредит сч. 73-1.

Проценты по договору отсутствуют, поэтому в учете не отражаются.

Важно! При недостатке дохода для удержания всей суммы налога по окончании отчетного года (до 1 марта следующего года) налоговый орган должен быть проинформирован о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ (с признаком 2).

Некоторые нюансы беспроцентной сделки

Соглашение беспроцентного займа между предприятием и сотрудником регулируется ст. 42 ГК РФ и ст. 809 НК РФ.

Законодательные нормы и акты в РФ, включая Гражданский и Налоговый кодексы, не содержат каких-либо запретов в отношении предоставления организациями кредитов сотрудникам. Но выданная ссуда может привлечь внимание ФНС, если ее размер превысит 600 тыс.руб., согласно ФЗ № 115 (07.08.2001) о противодействии легализации полученных преступным путем доходов.

Факт, что сделка является именно беспроцентной, должен обязательно найти отражение в тексте соглашения. В противном случае по умолчанию ставка по договору принимается равной ставке рефинансирования НБ и производится доначисление налога на прибыль.

Источник

Важной частью социального пакета, предоставляемого персоналу предприятием, часто становится займ работнику от работодателя. Такой формат взаимодействия выгоден обеим сторонам. Сотрудник получает возможность взять деньги на очень привлекательных условиях, часто – вообще без процентов. Бонус – отсутствие необходимости собрать комплект документов и проходить проверку кредитной истории.

Что говорит действующее законодательство?

Как оформить займ сотруднику организации?

Нюансы и возможные ошибки

Организация увеличивает лояльность как этого конкретного работника, так и остальных, для которых подобное отношение работодателя имеет не меньшее значение. Обязательным условием для успешной реализации мероприятия становится грамотное оформление документов. Это позволит избежать как конфликтом с заемщиком, так и проблем с фискальными органами.

Что говорит действующее законодательство?

Общий порядок предоставления займов регламентируется положениями ГК РФ. Конкретно – параграфом 1 главы 42. Он включает несколько статей, начиная с 807 и заканчивая 818. Для рассматриваемого вопроса особо важное значение имеют две из них – статья 807 и статья 808.

Отдельного упоминания заслуживает налогообложение подобных операций. Необходимость и величина налоговых выплат определяются в рамках действующего НК РФ. Непосредственно беспроцентных займов персоналу касается статья 212 этого законодательного акта.

Как оформить займ сотруднику организации?

Выдача займа сотруднику – мероприятие добровольное. А потому его реализация предусматривает совместные действия, предпринимаемые обеими заинтересованными сторонами.

Пошаговые действия

Чтобы оформить и выдать беспроцентный займ сотруднику, требуется последовательно выполнить несколько несложных операций. В их число входят:

Обсуждение и согласование условий выдачи займа. Обычно происходит в устном режиме, а достигнутые договоренности фиксируются в документах, оформляемых на следующих стадиях взаимодействия работника и нанимателя. Без предварительного согласования работники обращаются за получением займа редко.
Подача сотрудником заявления на получение безвозмездного или возмездного займа. Составление документа происходит в произвольной форме. Обычно в нем указываются реквизиты предприятия, данные работника и желательные для последнего условия сделки.
Регистрация заявления в канцелярии организации.
Рассмотрение документа руководителем компании. При необходимости запрашиваются сведения из отдела кадров, непосредственного начальника заявителя, других сотрудников предприятия.
В случае одобрения заявления (весьма вероятного, так как основные условия уже согласованы) – оформление договора. Выполняется штатным юристом или бухгалтером компании. Требования к содержанию документа перечислены в следующем подразделе статьи.
Подписание договора обеими сторонами.
Выдача денег: в наличной форме с оформление расходного кассового ордера или перечислением на зарплатную карточку сотрудника с проставлением подписи в ведомости.

Завершающим этапом осуществления сделки становится возврат денег. В большинстве случаев он осуществляется регулярным вычетом из заработной платы сотрудника. Размер удержания определяется по согласованию сторон и зависит от двух факторов – суммы и срока займа.

Договор

И процентный, и беспроцентный займ сотруднику выдается на основании договора, который составляется в обязательном порядке. Порядок оформления и требования к содержанию документа не отличаются от стандартных. К числу обязательных составляющих договора относятся следующие реквизиты и сведения:

Название, дата и место подписания. Традиционные для любого договора данные, которые обычно указываются в шапке документа.
Предмет соглашения. Включает сумму займа, срок выдачи и возврата, условия возврата, характер сделки – возмездный или безвозмездный, а также процентная ставка (во втором случае нулевая, но все равно указывается).
Права, обязанности и ответственность каждой из сторон. Применительно к беспроцентному займу сотруднику от организации эти разделы не имеют серьезного значения. Единственным существенным условием часто становится необходимость работы на предприятии до полного погашения долга.
Порядок досрочного расторжения договора. Независимо от условий, на которых выдается займ сотруднику, последний имеет право досрочно погасить долг без необходимости уплаты каких-либо штрафов или комиссии. Таковы положения действующего в России законодательства, регламентирующие сферу кредитования.
Полный набор реквизитов и данных о каждой из сторон сделки.
Подписи – заемщика и руководителя/ответственного лица кредитора. Также необходимо поставить на договоре печать предприятия.

Налогообложение сделки

Действующее законодательство рассматривает беспроцентный займ как источник дохода для заемщика. Он образуется за счет экономии на процентах. Такая позиция выглядит вполне логичной и сформирована достаточно давно.

Необходимость уплаты НДФЛ возникает для любого льготного займа. К числу последних относятся не только беспроцентные, но и те, где процентная ставка находится в пределах 2/3 от ставки рефинансирования Центробанка. Полученная заемщиком в результате заключения такого займа материальная выгода облагается по стандартной ставке, равной 35% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов).

Важно отметить, что страховые взносы на выгоду от льготного займа не начисляются. Можно избежать и выплаты НДФЛ. Для этого необходимо доказать, что полученные средства направлены на покупку жилья в любом формате (квартира, комната, коттедж) или земли под строительство частного дома.

Как быть, если долг работника прощен?

Нередко организация принимает решение списать долг сотрудника. Это становится еще одним поощрением за успешную или добросовестную работу. В этом случае возникает необходимость произвести дополнительное начисление НДФЛ, так как работник получает очередную материальную выгоду. Ее величина равняется сумме списанного долга. Она облагается налогом в размере 13%.

Начисленная сумма удерживается из зарплаты сотрудника, так как налоговым агентом по НДФЛ выступает работодатель. Важно помнить, что по действующим правилам сумма удержания не может быть выше половины получаемого сотрудником заработка.

Требования к сотруднику

Выдача беспроцентного займа сотруднику – это привилегия, которая предоставляется далеко не всем. Обычно подобным образом отмечаются лучшие и самые перспективные работники предприятия.

В качестве критериев для определения кандидатов на такой вид стимулирования персонала, используются следующие факторы:

личностные качества сотрудника;
достигнутые им результаты;
стаж работы на предприятии;
кредитная нагрузка (часто безвозмездные займы выдаются на погашение имеющихся банковских кредитов или финансовых обязательств перед МФО);
заявленное направление расходования средств.

Комплексное изучение перечисленных параметров становится базой для принятия решения. Но необходимо отметить, что нередко работодатель сам выходит с предложением к сотруднику с целью его стимулирования. В подобной ситуации анализировать критерии попросту не требуется, так как формально решение уже принято.

Нюансы и возможные ошибки

Практика показывает, что при выдаче беспроцентных займов персоналу обычно допускаются две самые частые ошибки. Первая касается выдачи крупных (свыше 600 тыс. руб.) сумм, что нередко привлекает внимание контролирующих органов, занимающихся борьбой с отмыванием нелегальных доходов.

Вторая связана с отсутствием в тексте договора указания на беспроцентный характер займа. В этом случае налоговая проверка по умолчанию рассматривает займ, как выданный по ставке рефинансирования. Результатом становится пересчет в большую сторону налога на прибыль.

FAQ

Допускается ли выдача беспроцентного займа сотруднику?

Да, такая финансовая операция не противоречит действующему законодательству. Но ее реализация должна отвечать нескольким обязательным требованиям, которые касаются оформления документов, а также начисления и уплаты налогов.

Какие налоги необходимо платить при выдаче организацией займа работнику?

Если речь идет о льготном займе (беспроцентном или под очень низкий процент), требуется заплатить НДФЛ с материальной выгоды, полученной сотрудником. Налог начисляется и платится бухгалтерией предприятия, после чего удерживается из зарплаты работника.

Как избежать ошибок при подготовке и осуществлении сделки?

Для этого необходимо четко выполнять требования законодательства в части содержания договора займа и налогообложения финансовой операции.

Выводы

Предоставление сотруднику беспроцентного займа выступает одним из эффективных способов мотивации персонала. Главные его достоинства для работника – выгодные условия, оперативность получения, отсутствие необходимости собирать объемный пакет документов. Важным бонусом становится длительный срок кредитования, причем нередко – с последующим списанием части долга.

В свою очередь, предприятие получает лояльность – как со стороны конкретного сотрудника, так и персонала в целом. Главным условием эффективного использования столь многочисленных преимущества становится грамотное оформление сопутствующих документов и выплата полагающихся по закону налогов.

Источник

Что говорит закон о выдаче займа сотруднику
Кто может попросить ссуду на работе
Как выдать займ работнику от работодателя
Какими проводками отразить выдачу беспроцентного займа работнику
Налоги за беспроцентный займ работнику
Беспроцентный займ сотруднику от организации: все нюансы кратко

Что говорит закон о выдаче займа сотруднику

Все нюансы выдачи займа сотруднику от организации описаны в 42 Главе Гражданского кодекса. Все, что важно учитывать при оформлении ссуды, содержится в параграфе 1 (статьи 807 — 818 ГК РФ). Сотрудник и его руководство должны опираться на него на каждом этапе.

Работник может попросить у начальства ссуду по любому законному поводу. Руководство, в свою очередь, вправе согласиться или отказать сотруднику организации. При этом работодатель может установить проценты или обойтись без них. Беспроцентные кредиты могут быть выгодны каждой стороне: сотрудник получает помощь и не переплачивает за нее так, как при займе в банке, а руководство повышает лояльность других работников.

Кто может попросить ссуду на работе

Хотя работник не должен готовить массу документов в подтверждение своей платежеспособности, как это было бы с банковским займом, он должен соответствовать определенным требованиям.

Каждая организация самостоятельно определяет, кому из работников можно занимать деньги. Чаще всего при выдаче кредита ориентируются на характеристики самого сотрудника и его заслуги, например:

личные качества (как работник выполняет свои обязанности, взаимодействует с коллективом и работодателем и т.д.);
профессиональные результаты;
стаж работы (как правило, доверие работодателя обычно заслуживают те, кто дольше трудится на его предприятии);
размер зарплаты;
наличие других непогашенных займов;
цель ссуды и т.д.

Все сопутствующие документы, которые обычно требуются займодателю, у организации уже есть. Для выдачи кредита работнику не нужно подавать ничего, кроме заявления.

В некоторых компаниях можно запрашивать небольшие займы сразу после трудоустройства — это одна из мер мотивации сотрудников. Другие организации выдают их только после окончания испытательного срока.

Как выдать займ работнику от работодателя

Если неправильно оформить процедуру выдачи беспроцентного займа, у компании могут быть проблемы с самим сотрудником или налоговой. Посмотрим, как нужно проводить такие сделки.

Как взять ссуду на работе: этапы процедуры

hidden>

Общий порядок оформления беспроцентного займа сотруднику выглядит так:

Обращение сотрудника. Еще до подачи заявления работнику стоит устно обратиться к начальству и предупредить, что он хочет взять кредит. Цели заявки и вероятность выдачи средств можно обсудить неформально — все договоренности, к которым придут стороны, в дальнейшем зафиксируют при оформлении выдачи займа.
Подача заявления. Сотрудник подает начальству заявление, в котором просит работодателя выдать ему беспроцентный кредит. Установленной формы для заявки нет, ее можно написать произвольно, отразив ключевые нюансы: личные данные заявителя, реквизиты организации, желаемые условия.
Рассмотрение обращения сотрудника. Заявление на получение беспроцентного кредита регистрируют в канцелярии организации, потом его рассматривает начальство. Руководитель может запросить дополнительную информацию о сотруднике у бухгалтерии, кадрового отдела, прямого начальника, других работников.
Оформление соглашения. Если руководство организации одобрит заявление, работник подписывает с ним договор о беспроцентном займе.
Получение беспроцентного займа. Выдачу средств можно произвести наличными или с помощью перевода на карту.

Погашение беспроцентного займа — последний этап процедуры. Обычно руководство вычитает деньги из зарплаты работника до тех пор, пока тот полностью не закроет долг. Сумма вычета зависит от договоренностей между сторонами, длительности и размера беспроцентного кредита.

Как оформить договор

hidden>

Договор о беспроцентном займе нужно заключать письменно. Можно взять за образец обычное кредитное соглашение и добавить туда необходимые пункты.

В документе нужно указать исчерпывающую информацию о займе:

его сумму;
нулевую процентную ставку по возврату;
сроки выдачи (для периодических выплат и окончательного погашения);
цель.

В договоре нужно четко прописать, что займ — беспроцентный. Иначе проценты установятся автоматически — по ставке рефинансирования Центробанка. В этом случае компании-займодателю доначислят налог на прибыль.

В соглашение также включают другие ключевые обстоятельства сделки:

место и дату оформления;
полное название компании;
данные руководителя и работника;
периодичность возврата;
право сотрудника вернуть деньги досрочно;
способ погашения долга — вычет из зарплаты, передача наличными и др.;
ответственность за невыполнение обязательств договора;
методы разрешения возможных конфликтов;
конфиденциальность.

В соглашении также нужно предусмотреть форс-мажорные обстоятельства, при которых работник может не выплачивать остаток долга и избежать при этом штрафа — чрезвычайные ситуации, военное положение и другие весомые причины.

Руководитель вправе убедиться, что сотрудник не врет ему о своих намерениях. Особенно, если речь идет о крупной сумме. Поэтому он может потребовать доказательства, которые подтверждают цель беспроцентного займа — медицинскую выписку, справку о составе семьи, платежное поручение и т.д.

Если в процессе потребуется изменить условия сделки (продлить срок, скорректировать сумму периодических возвратов и т.д.), стороны подписывают дополнительное соглашение к договору. Как только сотрудник получит деньги, соглашение вступает в силу.

Какими проводками отразить выдачу беспроцентного займа работнику

Займы сотрудникам проводят по счету 73 — там отражают любые расчеты с работниками, кроме зарплат и средств подотчета. Расчеты по займам отражают на субсчете 73.1.

Операции по беспроцентным кредитам оформляют такими проводками:

Д/т 73.1; К/т 50 (51) — деньги выданы сотруднику (или переведены на его счет);
Д/т 50, 51, 70; К/т 73.1 — долг возвращен.

Налоги за беспроцентный займ работнику

Если организация выдает кредит по ставке 0%, то никаких доходов от сделки она не получает. Поэтому и налоги платить ей не придется.

А вот сотрудник в глазах закона получает некоторую материальную выгоду — в сумме тех процентов, которые он экономит, отдавая работодателю только тело долга (статья 212 Налогового кодекса).

Материальная выгода зависит от ставки рефинансирования и считают её по формуле:

Формула расчёта материальной выгоды

Как налоговый агент, организация выполняет такие шаги:

каждый месяц начисляет налог в размере 35% от материальной выгоды в течение действия сделки о займе (нерезидентам страны начисляют 30%);
удерживает его из всех доходов работника (при этом суммарный размер удерживаемого налога не может быть больше половины дохода сотрудника) ;
перечисляет НДФЛ в ИФНС не позднее следующего рабочего дня.

Важно! Материальную выгоду, полученную в 2021-2023 годах, освободили от НДФЛ (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Страховые взносы с экономии на процентах уплачивать не нужно.

Прощение долга

hidden>

Если сотрудник зарекомендовал себя как ответственный и преданный делу работник, который хорошо трудится на благо бизнеса, начальство может простить ему долг. Тогда деньги организации он может не возвращать — но налоги платить придется.

НДФЛ с выгоды от сэкономленных процентов работник будет выплачивать до конца действия соглашения. К этому добавляются обязательства по новой материальной выгоде — из-за освобождения от займа. Размер прощенной суммы облагается налогом по ставке 13%. При этом суммарный размер НДФЛ по-прежнему не может быть больше половины всего дохода работника.

Освобождение от налогообложения

hidden>

Иногда при беспроцентном займе можно не уплачивать НДФЛ от выгоды на сэкономленных процентах. Речь идет о таких случаях:

Если беспроцентный займ работнику выдали для решения жилищного вопроса. Имеется в виду покупка недвижимости в любом виде (квартира, участок с домом, комната) или участка, предназначенного для строительства будущего дома, на территории России.
Если сотрудник взял кредит в российской финансовой организации для рефинансирования займа, выданного для приобретения недвижимости или строительства.

Беспроцентный займ сотруднику от организации: все нюансы кратко

Гражданский и налоговый кодексы не накладывают особых ограничений на процесс выдачи займа работнику от работодателя. Руководство компании самостоятельно решает, когда сотрудники могут об этом просить — сразу по факту трудоустройства или после испытательного срока.
Порядок оформления, выдачи и возврата долга регулируется соглашением между сторонами и рамками 42 главы ГК РФ. Содержание и форма договора, в свою очередь, регламентируются статьями 807 и 808 ГК РФ.
В соглашении важно указать беспроцентный характер займа.
Организация не платит налоги на беспроцентный займ. Формально, она выдает сотруднику деньги и позже получает обратно ту же сумму, не получая при этом материальной выгоды.
Сотрудник получает материальную выгоду от экономии на процентах, а потому платит НДФЛ (35% для резидентов, 30% для нерезидентов) с сэкономленной суммы. Налог удерживает и перечисляет в ИФНС работодатель.
Если работнику прощают долг, он дополнительно уплачивает 13% НДФЛ с той суммы, которую ему простили.

Работник может попросить любую сумму — в пределах возможностей и планов работодателя. Но имейте в виду, что Налоговая служба обращает внимание на суммы больше 600 тысяч рублей. Согласно закону №115-ФЗ, она вправе устроить проверку и убедиться, что этот займ сотруднику — не попытка легализовать незаконные доходы.

Источник

Многие компании оказывают финансовую поддержку своим сотрудникам, предоставляя займы на более выгодных условиях, чем кредит в банке. Как учредитель вы можете взять деньги в долг, независимо от того, являетесь работником или нет. Как правильно оформить заём? Какие условия будут выгодны для обеих сторон?

Как известно, учредитель не может свободно распоряжаться выручкой своей организации. Его доходом является только сумма, полученная в виде дивидендов. К тому же, существуют ограничения, когда дивиденды выплачивать нельзя. Но если вам нужны деньги на личные нужды, то компания может вас выручить и дать в долг необходимую сумму. Если брать деньги под символический процент или без него, то нужно заплатить НДФЛ от материальной выгоды.

Для получения займа необходимо подписать договор. Типовую форму договора можно найти в интернете и переделать под себя. Если вы одновременно являетесь и учредителем, и генеральным директором, то договор будет подписан одним лицом. После подписания договора вы сможете взять денежные средства наличными из кассы организации, выписав РКО, либо перевести сумму займа на банковскую карту.

Условия в договоре, на которые следует обратить внимание

сумма займа и период пользования;
срок возврата денежных средств: вы можете погашать долг частями — ежемесячно или единовременно целой суммой;
порядок возврата: если вы также являетесь сотрудником в компании и получаете зарплату, то можете возвращать заём путем удержания суммы из заработной платы либо самостоятельно перечислять деньги на расчетный счет или вносить наличными в кассу;
размер и условия погашения процентов: фирма может предоставить беспроцентный заём или выдать деньги под проценты.

Конечно, вам бы хотелось воспользоваться деньгами без дополнительных затрат, но с процентами не все так просто: слишком выгодный заём обяжет вас заплатить НДФЛ с материальной выгоды.

НДФЛ государству или проценты компании?

По законодательству, если вы получаете беспроцентный заём или заём под проценты ниже чем 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ (сейчас это 5,5%), то у вас возникает материальная выгода. Она рассчитывается на день, когда вы возвращаете беспроцентный заём, или день, когда выплачиваете проценты. Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.

Как рассчитывается материальная выгода, и что это вообще такое, удобнее рассмотреть на примерах.

Пример 1: беспроцентный заём

Учредитель ООО берет беспроцентный заём 100 000 руб. на 10 месяцев с января по октябрь. Заём возвращает единовременно. На дату возврата денежных средств организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ.

Материальную выгоду считаем следующим образом:

2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ * сумма займа / 365 * срок предоставления денег (календарные дни)
Материальная выгода: 5,5% * 100 000 руб. / 365 * 291 = 4 384 руб. 93 коп.
НДФЛ: 4 384 руб. 93 коп. * 35% = 1534 руб. 72 коп необходимо заплатить государству за пользование беспроцентным займом.

Пример 2: символический процент

Учредитель ООО берет заём у организации в размере 100 000 руб. под 2% годовых на 10 месяцев с января по октябрь. Возврат займа и процентов производится единовременно. Организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ на день уплаты процентов по займу учредителем.

В таком случае материальная выгода рассчитывается так:

(2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ — ставка процентов по договору займа) * сумма займа / 365 * срок начисления процентов
Материальная выгода = (5,5% — 2%) * 100 000 руб. / 365 * 291 = 2790 руб. 41 коп.
НДФЛ: 2790 руб. 41 коп. * 35% = 976 руб. 64 коп.

Если учредитель одновременно является директором организации и получает заработную плату, то НДФЛ можно удержать из зарплаты и перечислить в бюджет государства. В случае, если учредитель в организации не работает и не получает выплат от фирмы, то организация должна сообщить учредителю и в свою налоговую о невозможности удержания НДФЛ. Это нужно сделать в срок не позднее месяца со дня окончания года, в котором была получена материальная выгода. Такое уведомление подается в виде справки 2-НДФЛ. Учредитель должен самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет государства и подать декларацию 3-НДФЛ.

Получается, что просто так взять деньги в долг у компании невозможно. Минимум 1,925 % годовых (5,5 * 0,35) вам все же придется заплатить государству или 5,5% — своей организации. Чаще всего бизнесмены делают выбор в пользу своей компании и берут заём под 5,5 % годовых.

Исключение: заём на покупку жилья

Если деньги, полученные в долг без процентов или по низкой ставке, были потрачены на приобретение жилья, то государство освобождает от НДФЛ полученную материальную выгоду, но при условии, что у вас есть право на имущественный вычет. После оформления покупки и регистрации права собственности вам нужно будет подтвердить имущественный вычет соответствующим уведомлением. Его следует запросить в налоговой по месту регистрации.

До получения уведомления о предоставлении имущественного вычета материальная выгода рассчитывается на день возврата беспроцентного займа или день уплаты процентов и облагается НДФЛ, затем производится перерасчет и удержанный НДФЛ возвращается.

Источник

Беспроцентный заем: основные положения

Выдача беспроцентных займов сотрудникам регулируется Гражданским кодексом, а именно 1-м параграфом главы 42. Предметом займа могут быть как деньги, так и вещи. При этом между работодателем и сотрудником должен быть заключен договор в письменной форме (ст. 808 ГК РФ). В договоре необходимо прописать, что заем беспроцентный. Иначе размер процентов по умолчанию будет равен ставке рефинансирования (ст. 809 ГК РФ). Однако есть исключения. Если в соглашении сторон нет ни слова о процентах, то заем будет считаться беспроцентным, когда:

соглашение заключено между гражданами на сумму, меньшую или равную 50 МРОТ, не для бизнес-целей;
в заем передаются вещи.

Кроме того, в договоре необходимо определить срок возврата. Если такой даты не указано, заемщик должен быть готов вернуть долг в течение 30 дней после поступления к нему требования об этом. Также по своему желанию сотрудник может вернуть беспроцентный заем (далее — БЗ) досрочно.

Выдан беспроцентный заем: бухгалтерский учет

Рассмотрим, какие проводки по беспроцентному займу сотруднику должен сделать бухгалтер. Для расчетов по займам сотрудникам планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.200 № 94н, предусмотрен счет 73.

Описание	Дт	Кт	Документы
Проводка по выдаче беспроцентного займа работнику деньгами	73.1	50 (51)	Расходный кассовый ордер (платежное поручение, выписка банка)
Проводка по погашению денежного БЗ работником	50 (51)	73.1	Приходный кассовый ордер (платежное поручение, выписка банка)

Счет финансовых вложений в проводках по выданным беспроцентным займам сотрудникам не используется, это указано в инструкции к плану счетов по счету 58. Также необходимо обратить внимание на отражение проводок по НДФЛ, который должен быть уплачен, если работодатель не берет проценты за заем. Подробнее об НДФЛ в следующих разделах.

Описание	Дт	Кт	Документы
Удержан НДФЛ с дохода от неуплаты процентов по БЗ	70	68	Налоговые регистры
НДФЛ перечислен в бюджет	68	51	Платежное поручение, выписка банка

ВНИМАНИЕ!!! В 2021 — 2023 гг любая материальная выгода освобождена от обложения НДФЛ. Подробнее об этом мы писали в обзоре. Материал статьи в отношении НДФЛ с материальной выгоды актуален для периодов до 2021 года и после 2023 г.

Материальная выгода по беспроцентному займу работнику

В случае, когда сотрудник не платит своему работодателю проценты по займу, у него возникает доход, который в п. 1 ст. 212 НК РФ обозначен как материальная выгода (далее — МВ). МВ по БЗ рассчитывается по формуле:

МВ = С × 2/3 × Р / ДГ × Д,

где:

М — размер МВ;

С — сумма займа;

Р — ставка рефинансирования на дату получения МВ;

ДГ — количество дней в году;

Д — количество дней расчетного периода.

Как определить величину ставки рефинансирования? Поскольку этот процент периодически меняется, то нужно определить дату получения МВ. Согласно подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, для БЗ такой датой будет последний день каждого месяца за весь период БЗ. То есть НДФЛ необходимо начислять каждый месяц. При этом количество дней расчетного периода в нашей формуле будет касаться только тех дней, когда действовал заем. Таким образом, это может быть либо полный месяц, либо его часть, если заем был выдан/погашен не в первый/последний день месяца.

Пример расчета материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях от КонсультантПлюс
Работодатель 5 июня 2024 г. выдал работнику Иванову А.А. заем на сумму 200 000 руб. на срок 12 месяцев под 4% годовых. Ставка рефинансирования Банка России…
Посмотреть пример полностью можно в К+. Пробный доступ предоставляется бесплатно.

Больше информации о МВ ищите в этой статье.

Налогообложение материальной выгоды

Сумма МВ является налоговой базой для НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Налог считается по ставке 35% для резидентов и 30% для нерезидентов (п. 2–3 ст. 224 НК РФ). Таким образом, из доходов сотрудника, которые ему выплачивает работодатель ежемесячно, должны удерживаться соответствующие проценты НДФЛ от его МВ от БЗ. Сумма удержания не может быть больше 50% дохода в денежной форме, который выплачивается в этом месяце (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если сумма удержания превышает максимум, то остаток переносится на следующий месяц. Если за налоговый период НДФЛ удержать так и не получилось, работодатель должен сообщить об этом и в налоговую, и работнику, выслав им справку 2-НДФЛ. С 2021 года справка входит в состав формы 6-НДФЛ. Работодатель уплачивает удержанный НДФЛ в день выплаты дохода или на следующий (п. 6 ст. 226 НК РФ), заранее уплачивать НДФЛ нельзя (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Беспроцентный заем на покупку жилья

Обложение НДФЛ МВ имеет исключения, оговоренные в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. Одним из них является то, что если цель БЗ определяется как строительство или приобретение в нашей стране жилья, а также земли для его строительства, то МВ по таким БЗ доходом не признается. При этом работник, которому выдан такой БЗ, должен иметь право на имущественный вычет. Этот вычет должен быть подтвержден специальным уведомлением, выданным налоговым органом, форма которого утверждена приказом ФНС РФ от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@.

Таким образом, пока сотрудник не принесет указанное уведомление, бухгалтер каждый месяц удерживает у него НДФЛ с МВ по БЗ. После подтверждения права на имущественный вычет НДФЛ не начисляется, однако ранее удержанные суммы НДФЛ работодатель вернуть не может, так как они не считаются излишне удержанными согласно п. 1 ст. 231 НК РФ. Вернуть суммы НДФЛ, которые были удержаны до предоставления уведомления, можно самостоятельно в налоговой инспекции по месту жительства. Такие разъяснения даны в письме Минфина РФ от 21.03.2013 № 03-04-06/8790.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2019 года не облагается НДФЛ матвыгода, возникающая при ипотечных каникулах.

Беспроцентный заем в неденежной форме: налогообложение

БЗ сотруднику может быть выдан товаром компании, материалами, основными средствами и т. д. Передаваемые вещи должны быть определены родовыми признаками, то есть не могут быть уникальными с конкретными признаками, которые есть только у них. Неденежный заем можно вернуть деньгами или такими же вещами. Основные качества переданных вещей следует указать в договоре (наименование, сорт, количество, размер и т. д.), чтобы заемщик вернул соответствующее имущество.

При выдаче такого вида БЗ работодатель должен учесть некоторые нюансы налогообложения. Что касается налога на прибыль, то передача денег или вещей в качестве займа расходом не считается (п. 12 ст. 270 НК РФ), а возврат займа не считается доходом (п. 10 ст. 251 НК РФ). Денежные займы НДС не облагаются (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). По договору неденежного займа имущество работодателя переходит в собственность сотрудника. В п. 1 ст. 39 НК РФ реализация приравнивается к передаче права собственности на вещи, а, согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, реализация называется объектом для НДС. Поэтому передача вещей по договору БЗ попадает под обложение НДС. Цена переданного имущества определяется как рыночная в текущий момент. Работодатель при начислении такого НДС имеет право принять к вычету соответствующий входящий НДС, который он заплатил при покупке переданных по БЗ ценностей.

Пример 2

01.01.2022 В. А. Соколов получил в качестве БЗ керамическую плитку, производимую на предприятии ООО «Восход», где он работает. Стоимость плитки составила 135 000 руб. без НДС. Срок займа — 1 год. Работодатель должен начислить к уплате в бюджет НДС в сумме 135 000 руб. × 20% = 27 000 руб.

Беспроцентный заем в неденежной форме: бухучет

Учетная стоимость передаваемых ценностей может соответствовать их оценке в договоре БЗ, а может и не соответствовать. Если разница существует, то она будет отражаться в составе прочих доходов или расходов. В бухучете операции по БЗ отражаются следующим образом:

Описание	Дт	Кт	Документы
Списана учетная стоимость имущества при выдаче БЗ	73.1	41 (01, 10…)	Акт приема-передачи (накладная)
Отражен доход, если договорная стоимость выше учетной	73.1	91.1	Акт приема-передачи (накладная)
Отражен расход, если договорная стоимость ниже учетной	91.2	73.1	Акт приема-передачи (накладная)
Начислен НДС с суммы займа, выданного имуществом	73.1	68 субсчет «НДС»	Счет-фактура
Погашение БЗ в натуральной форме имуществом или деньгами	41 (01, 10, 50, 51…)	73.1	Акт приема-передачи (накладная), платежное поручение, выписка банка

Пример 2 (продолжение)

Учетная стоимость плитки составила 105 000 руб. Предположим, что ставка рефинансирования не менялась в течение всего года и составила 9% (условно). Тогда сумма НДФЛ будет равна: 35% × 2/3 × 9% × 159 300 = 3 345 руб. Бухгалтер отразил следующие проводки:

Описание	Дт	Кт	Сумма
Списана учетная стоимость имущества при выдаче БЗ	73.1	41	105 000
Отражено превышение договорной стоимости над учетной	73.1	91.1	30 000
Начислен НДС с суммы займа, выданного имуществом	73.1	68 субсчет «НДС»	24 300
Погашен БЗ	41	73.1	159 300
Удержан НДФЛ с МВ по БЗ	70	68 субсчет «НДФЛ»	3 345
НДФЛ перечислен в бюджет	68 субсчет «НДФЛ»	51	3 345

Итоги

В настоящее время организации находят различные пути стимулирования сотрудников, одним из вариантов может стать выдача БЗ. Однако нельзя забывать, что, несмотря на отсутствие процентов, сотрудник все же понесет сопутствующие расходы в виде НДФЛ с МВ. А ответственность за расчет и уплату этого налога в бюджет лежит на работодателе. При этом в 2021 — 2023 гг любая материальная выгода освобождена от обложения НДФЛ.

О БЗ для организаций читайте в нашей статье «Облагается ли налогом на прибыль беспроцентный заем?».

Источник