Может ли иностранная компания быть налоговым резидентом рф

(см. текст в предыдущей редакции)

1. Налоговыми резидентами Российской Федерации в целях настоящего Кодекса признаются следующие организации:

1) российские организации;

2) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;

3) иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

2. В целях подпункта 3 пункта 1 настоящей статьи местом управления иностранной организацией признается Российская Федерация при соблюдении хотя бы одного из следующих условий в отношении указанной иностранной организации и ее деятельности:

1) исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации.

Для целей настоящего подпункта регулярным осуществлением деятельности не признается осуществление деятельности в Российской Федерации в объеме существенно меньшем, чем в другом государстве (государствах);

2) главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в Российской Федерации.

Для целей настоящего подпункта руководящим управлением организацией признаются принятие решений и осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации, входящим в компетенцию исполнительных органов управления.

3. Осуществление следующей деятельности (как по отдельности, так и в совокупности) в Российской Федерации само по себе не признается осуществлением управления иностранной организацией в Российской Федерации:

1) подготовка и (или) принятие решений по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров (участников) иностранной организации;

2) подготовка к проведению заседания совета директоров, а также иных коллегиальных органов управления иностранной организации, включая разработку повестки заседаний и проектов решений;

3) осуществление российской организацией или физическим лицом, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, являющимися взаимозависимыми лицами иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации, функций в рамках планирования деятельности такой иностранной организации и контроля за ее деятельностью.

К планированию деятельности иностранной организации и контролю за ее деятельностью в целях настоящего подпункта относятся, в частности, следующие функции, осуществляемые в отношении иностранной организации (организаций):

стратегическое планирование и бюджетирование;

подготовка и составление консолидированной финансовой и управленческой отчетности;

анализ деятельности;

внутренний аудит и внутренний контроль;

подготовка и организация привлечения финансирования;

управление инвестиционными, финансовыми, производственными и иными рисками;

принятие (одобрение) стандартов, методик и (или) политик, действие которых распространяется на иностранные организации, взаимозависимым лицом которых является российская организация или физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, выполняющие схожие функции или принадлежащие к отдельным операционным сегментам или бизнес-сегментам;

согласование решений, принимаемых иностранными организациями, в целях осуществления контроля за соответствием таких решений указанным в настоящем подпункте стандартам, методикам и (или) политикам.

Для целей определения состава и содержания функций по планированию деятельности иностранной организации и контролю за ее деятельностью налогоплательщик руководствуется положениями настоящего Кодекса, а также обязан руководствоваться положениями внутренних политик и локальных нормативных актов (при их наличии);

4) осуществление контроля (включая согласование решений, принимаемых иностранной организацией) за ходом геолого-разведочных работ и (или) работ по добыче полезных ископаемых, осуществляемых за пределами Российской Федерации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. В целях настоящего Кодекса иностранной организацией, управление которой осуществляется за пределами Российской Федерации, в частности признается иностранная организация, если ее деятельность осуществляется с использованием ее собственного квалифицированного персонала и активов в государстве (на территории) ее постоянного местонахождения, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, и (или) в иностранном государстве (на территории) нахождения ее обособленных подразделений, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения. При этом иностранная организация представляет документальное подтверждение выполнения указанных в настоящем пункте условий.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. В случае, если в отношении иностранной организации выполняются условия, установленные подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи, и такой организацией представлены документы, подтверждающие выполнение таких же условий в отношении какого-либо из иностранных государств, Российская Федерация признается местом управления этой иностранной организацией, если в отношении этой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий:

1) ведение бухгалтерского или управленческого учета организации (за исключением действий по подготовке и составлению консолидированной финансовой и управленческой отчетности, а также анализу деятельности иностранной организации) осуществляется в Российской Федерации;

2) ведение делопроизводства организации осуществляется в Российской Федерации;

3) оперативное управление персоналом организации осуществляется в Российской Федерации.

6. Вне зависимости от выполнения в отношении иностранной организации условий, предусмотренных пунктами 2 — 5 настоящей статьи, эта иностранная организация признается налоговым резидентом Российской Федерации исключительно в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящей статьи, если в отношении этой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий:

1) иностранная организация участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска при одновременном соблюдении следующих условий:

иностранная организация является стороной таких соглашений (контрактов) либо создание иностранной организации предусмотрено этими соглашениями (контрактами) и она осуществляет деятельность по добыче полезных ископаемых исключительно на основании и в соответствии с условиями указанных соглашений (контрактов);

такие соглашения (контракты) заключены с иностранным государством (территорией), правительством соответствующего государства (территории) или с уполномоченными этим правительством институтами (органами государственной власти, государственными компаниями) либо деятельность в рамках таких соглашений (контрактов) осуществляется на основании лицензии на пользование участком недр (иного аналогичного разрешения, выданного уполномоченным органом такого государства);

(в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

доля доходов, полученных от участия в соглашениях (контрактах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации формируется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 90 процентов общей суммы доходов такой организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период либо доходы у такой организации за указанный период отсутствуют;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) иностранная организация признается в соответствии с частью первой настоящего Кодекса активной иностранной холдинговой компанией или активной иностранной субхолдинговой компанией;

3) иностранная организация является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья;

4) иностранная организация осуществляет деятельность по предоставлению в аренду или субаренду морских судов, судов смешанного (река — море) плавания, воздушных судов и (или) деятельность по международным перевозкам грузов, пассажиров и их багажа и оказанию иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг, при этом доля доходов от таких видов деятельности в общей сумме доходов за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 80 процентов в общей сумме доходов такой иностранной организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период.

(пп. 4 введен Федеральным законом от 15.02.2016 N 32-ФЗ; в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. Налоговыми резидентами Российской Федерации не признаются иностранные организации, отвечающие одновременно всем следующим условиям:

1) иностранная организация является эмитентом обращающихся облигаций или организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;

2) в отношении обращающихся облигаций, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, соблюдаются требования, установленные подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 310 настоящего Кодекса;

3) иностранные организации, указанные в подпункте 1 настоящего пункта, имеют постоянное местонахождение в государствах, с которыми Российская Федерация имеет международные договоры Российской Федерации по вопросам налогообложения;

4) обращающиеся облигации, указанные в подпункте 1 настоящего пункта, связаны с возникновением долговых обязательств российских или иностранных организаций перед иностранными организациями, указанными в подпункте 1 настоящего пункта, что подтверждается хотя бы одним из следующих документов:

договором, которым оформлено соответствующее долговое обязательство;

условиями выпуска соответствующих обращающихся облигаций;

проспектом эмиссии соответствующих обращающихся облигаций;

5) доля процентных расходов по обращающимся облигациям, указанным в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, осуществленных за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 90 процентов в общей сумме расходов такой иностранной организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период.

(п. 7 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

8. Если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также настоящей статьей, иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации.

При этом указанная организация обязана обеспечить в обособленном подразделении на территории Российской Федерации наличие документов, служащих основанием для исчисления и уплаты соответствующих налогов.

Для целей исчисления налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей главой и налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса иностранная организация вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации по своему выбору с 1 января календарного года, в котором представлено заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, либо с момента представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 15.02.2016 N 32-ФЗ, от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации, вправе отказаться от статуса налогового резидента Российской Федерации на основании заявления, представляемого в налоговый орган, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае, если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации, при соблюдении иностранной организацией положений настоящего Кодекса и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в отношении налоговых резидентов Российской Федерации указанная иностранная организация не признается контролируемой иностранной компанией на основании статьи 25.13 настоящего Кодекса.

Заявление указанной в настоящем пункте иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации) представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения этой организации (при наличии нескольких обособленных подразделений — в налоговый орган по месту нахождения одного из них по выбору налогоплательщика) по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Положения настоящего пункта в части самостоятельного признания иностранной организацией себя налоговым резидентом Российской Федерации (самостоятельного отказа от статуса налогового резидента Российской Федерации) не препятствуют признанию такой организации налоговым резидентом Российской Федерации налоговыми органами при соблюдении иных условий, установленных настоящей статьей (за исключением иностранных организаций, указанных в пункте 6 настоящей статьи).

(в ред. Федеральных законов от 15.02.2016 N 32-ФЗ, от 28.12.2017 N 436-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

9. Признание управляющего лица иностранного инвестиционного фонда (иной формы осуществления коллективных инвестиций) налоговым резидентом Российской Федерации, а равно факт осуществления таким управляющим лицом деятельности по управлению активами такого фонда (иной формы осуществления коллективных инвестиций) на территории Российской Федерации сами по себе не являются основаниями для признания этого фонда (иной формы осуществления коллективных инвестиций) налоговым резидентом Российской Федерации.

(п. 9 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

10. Не может рассматриваться в качестве руководящего управления иностранным инвестиционным фондом (паевым инвестиционным фондом) или иностранными организациями, в капитале которых прямо или косвенно участвует такой фонд, осуществление на территории Российской Федерации его управляющим лицом или нанятыми им лицами, их сотрудниками или представителями функций, указанных в пункте 3 настоящей статьи, в отношении российских и иностранных организаций, в капитале которых прямо или косвенно участвует такой фонд, а также иной деятельности, непосредственно связанной с реализацией указанных функций.

(п. 10 введен Федеральным законом от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

Кадр: фильм «Как отмыть миллион»

Редактор Skillbox Media. Пишет о бизнесе и маркетинге вместе с экспертами.

Про резидентство рассказала

Руководитель налоговой поддержки Solar Staff — международного сервиса для работы с фрилансерами

По приблизительным оценкам, за последние месяцы Россию покинули 700 тысяч — миллион человек. Многие из них потеряют статус налоговых резидентов России.

В этом материале Skillbox Media расскажем про налоговое резидентство.

• Что такое налоговое резидентство и что означает этот статус
• Кто такой налоговый нерезидент
• Нужно ли нерезидентам платить налоги в России
• Как вернуть статус налогового резидента в РФ
• Когда можно перестать платить налоги в России после переезда
• Что будет, если не платить налоги
• Можно ли быть налоговым резидентом нескольких стран
• Можно ли нигде не платить налоги
• Нужно ли сообщать налоговой об открытии иностранного счёта

---

Статус налогового резидента определяет, в какой стране человек платит налоги со своих доходов.

Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Налоговый статус не связан с гражданством: можно быть гражданином России, но налоговым резидентом Испании — и платить налоги там.

Неважно, в каком государстве вы зарабатываете, — вы должны платить налог с дохода в той стране, где вы стали налоговым резидентом. Например, если вы налоговый резидент Испании, но работаете на фрилансе с заказчиками из России, вы должны платить налоги в Испании.

Пример. Ваня — гражданин России, он работает на себя. Когда он жил в России, сотрудничал и с местными заказчиками, и с иностранными клиентами. Подоходный налог Ваня платил со всех заработанных сумм.

Год назад он переехал в Испанию, а через полгода жизни там утратил статус резидента в России и автоматически стал резидентом Испании. Ваня по-прежнему работает с заказчиками как из России, так и из-за рубежа, но теперь платит налог в Испании со всех своих доходов.

Изначально каждый человек — резидент той страны, гражданином которой он является. Если гражданин въехал в другую страну и пробыл там 183 дня в течение года, статус резидента перестаёт действовать — человек становится нерезидентом.

Это общее правило, но есть исключения — особые условия резидентства в некоторых странах. Такие действуют, например, на Кипре. О них мы расскажем ниже.

Налоговый нерезидент РФ — это физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Статус нерезидента работает во всех странах, кроме той, где человек является налоговым резидентом. Нерезидент платит налог стране, только если получил доход от источника внутри неё. Например, от работодателя или от продажи жилья.

Чтобы стать нерезидентом, не обязательно находиться за границей 183 дня подряд. Можно выезжать из страны и возвращаться несколько раз. Если за 12 месяцев накопится 183 дня за границей, статус резидента сменится на статус нерезидента. Время начинает считаться с даты первого выезда за границу. День выезда и въезда в учёт не идут.

Пример. Ваня выехал в Испанию 15 ноября 2021 года. С этого момента и до 15 ноября 2022 года считались дни, которые он проводит за границей. Ване понравилось в Испании, поэтому он решил не возвращаться в Россию и спустя полгода — 18 мая 2022-го — стал в России нерезидентом.

Так как все полгода Ваня жил в Мадриде, 18 мая он стал налоговым резидентом Испании. Если бы Ваня приехал в Россию на неделю, чтобы погостить у родителей, а потом бы уехал обратно, то резидентом Испании он стал бы 27 мая 2022 года.

В большинстве стран статус налогового резидента присваивают после 183 дней нахождения на территории страны. Но есть исключения: например, на Кипре действует «правило 60 дней». Статус резидента появится через два месяца, если:

• вы пробыли на острове 60 дней за год;
• у вас нет резидентства в других странах;
• вы работаете в кипрской компании или ведёте бизнес на территории страны;
• вы владеете любой недвижимостью.

Требования для получения статуса могут обновляться, поэтому лучше заранее проверять условия, если собираетесь переезжать. Правила для многих стран можно посмотреть в этом документе.

Нерезиденты платят налог в России, если источник дохода российский. Например, если это доход от сдачи квартиры в аренду, продажи автомобиля, ценных бумаг или другого имущества, а также авторских прав на территории РФ. Деньги, полученные не от российских источников, не облагаются здесь подоходным налогом.

Если вы нерезидент, но оформлены в российской компании, то источник дохода — локация рабочего места, которая указана в трудовом договоре. Если в трудовом договоре указано, что сотрудник работает в Испании, доходы будут считаться полученными из Испании. Следовательно, платить с них налог в России не нужно.

Пример. Настя работает на удалёнке в российской компании по трудовому договору. Место работы, которое прописано в её договоре, — Санкт-Петербург. В прошлом году Настя решила переехать в Эстонию и попросила работодателя поменять место работы и в договоре. Они заключили допсоглашение к трудовому договору и изменили место работы с российского на зарубежное.

Когда Настя станет нерезидентом в России, ни она, ни её компания не должны будут платить налог с зарплаты в РФ.

Чтобы вернуть статус налогового резидента России, нужно провести на её территории более 183 дней за год. Можно выезжать из страны и возвращаться, главное — за 12 месяцев провести в РФ более полугода.

Пример. Иракли родился и жил в России до 25 лет. Затем он переехал в Израиль и не выезжал оттуда два года, поэтому приобрёл статус налогового резидента страны. В 28 лет он решил вернуться в Россию.

Иракли уже год живёт в Москве и лишь пару раз за это время выезжал на неделю в отпуск. Совокупно в России он провёл больше полугода, поэтому вернул статус резидента РФ. Статус резидента Израиля он потерял.

Для налоговой службы не важно местонахождение человека. Важно, является ли он резидентом по итогу налогового периода — то есть календарного года.

Если в конце года человек обладает статусом налогового резидента России, он платит здесь НДФЛ с дохода и от российских источников, и от зарубежных. Для физических лиц с доходом меньше 5 миллионов рублей за год это 13%. С доходами свыше — 15%.

Но если человек стал нерезидентом РФ в декабре, за календарный год он заплатит налог только на доходы, которые получены от источников в России. Например, на продажу имущества на территории страны. НДФЛ при этом вырастет с 13 до 30%, а по дивидендам от российских компаний нерезиденты платят 15%.

Пример. Год назад Ваня переехал в Испанию. Он больше не резидент России, поэтому платит в России налоги только с местных проектов. А вот Маша, которая уехала в Казахстан в октябре, под конец года всё ещё является резидентом страны. Положенные для утраты статуса 183 дня не прошли. Поэтому Маша платит налоги за все проекты в налоговую службу РФ.

Уплатить налоги можно в личном кабинете налогоплательщика или на портале «Госуслуги», с помощью приложений банков РФ или в сервисе налоговой службы.

Если вы работаете по трудовому договору, работодатель сдаёт за вас декларацию и платит налоги. Вам ничего не нужно делать.

Если у вас есть другие доходы, по ним по итогам года нужно представить в ФНС декларацию 3-НДФЛ и заплатить по ней налог. Если вы не представите декларацию, придётся заплатить штраф — от 5 до 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей. Если вы не заплатили налоги или заплатили их не полностью, штрафа тоже не избежать. Он составит 20% от суммы, а если докажут наличие умысла — 40%.

За каждый день просрочки начисляются пени. Сумма рассчитывается по формуле: 1/300 ключевой ставки, умноженной сначала на сумму долга, а после — на количество дней просрочки. Посчитать пени можно на калькуляторе ФНС.

Пример. Сумма, уплату которой Женя просрочил, — 45 000 рублей, а ключевая ставка сейчас — 7,5%. Женя опоздал на 28 дней. Он решил заранее посчитать, какие пени должен уплатить, и воспользовался формулой: 7,5% / 300 × 45000 рублей × 28 дней. Получилось 315 рублей.

Налоговые резиденты-физлица могут получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов. Правда, на практике это довольно сложно. Нужно документально подтвердить основания, по которым вы не можете уплатить налог вовремя, и предоставить гарантии, что сделаете это позже. Подробнее об этом можно почитать на сайте налоговой службы.

Запрашивать отсрочку нужно в Управлении ФНС России по месту жительства. Там у вас могут попросить оригиналы документов — например, поручительство или банковскую гарантию.

Пример. Катя, налоговый резидент России, забыла подать декларацию по доходам от зарубежных заказов за 2022 год. А когда вспомнила, сроки уже вышли. 10 августа Катя наконец сдала декларацию — опоздала почти на 100 дней. Сумма налога к уплате — 10 000 рублей. Налоговая выставила ей штраф в размере 1000 рублей за нарушение срока сдачи декларации и насчитала пени — 53 рубля за 26 дней просрочки.

Нет. Но вас могут обязать заплатить налог в нескольких странах. Например, если вы зарегистрированы в одной стране, а ведёте бизнес на территории другой или являетесь налоговым резидентом одной страны, а работаете или владеете собственностью в другой. В таких ситуациях есть риск двойного налогообложения.

Пример. У Вани, который переехал в Испанию, в Москве осталась квартира. Когда Ваня уезжал, он решил сдать её в аренду. Сейчас Ваня — налоговый резидент Испании, поэтому платит там налоги за любой доход, среди прочего за сдачу квартиры в России. При этом ему приходится платить налог за сдачу квартиры и в России, так как источник дохода российский.

Чтобы исключить двойную уплату налогов, государства могут на законодательном уровне «зачесть» налоги, которые были выплачены в другой стране. Иногда страны заключают друг с другом международные соглашения об избежании двойного налогообложения — СИДН. Например, Россия имеет такое с 84 странами.

Пример. Между Россией и Испанией заключён СИДН. В нём говорится: если резидент Испании владеет капиталом, который, согласно Конвенции, может облагаться налогами в России, Испания разрешит вычесть из налога на капитал сумму, равную уплаченной в России. Ваня знает об этом, поэтому всегда делает вычет в Испании, когда платит налог.

Правила международных договоров юридически имеют больший вес, чем законы стран. Но прежде чем начать работу в новом месте, изучите нормы соглашений об избежании двойного налогообложения и правила присвоения статуса налогового резидента. Обратите внимание, какие именно налоги, уплаченные в другом государстве, засчитываются к уплате в РФ, и наоборот. Обычно эти правила касаются зачёта налога на доходы физлиц, но не ИП.

Скорее нет, чем да. Если вы планируете постоянно переезжать, помните о том, что в некоторых странах налоговое резидентство может наступить раньше, чем вы проведёте в стране 183 дня. Внимательно изучите местные законы по этой теме.

Также учтите, что налоговое резидентство могут назначить не только по количеству дней, проведённых в стране. Вы можете стать налоговым резидентом по принципу центра жизненных интересов. Например, если налоговая страны выяснит ваше место регистрации или узнает о счёте для получения дохода. Если вы не являетесь резидентом ни в какой стране, вы можете получить этот статус в стране с центром жизненных интересов по такому принципу.

Пример. Игнат решил путешествовать по миру и меняет страну проживания каждые два-три месяца. Через полгода путешествий он потерял статус резидента в России, но, так как не задерживался ни на одном месте дольше трёх месяцев, решил, что он не должен платить налоги нигде.

Когда Игнат был на Кипре, он снял квартиру на полгода и арендовал офис, чтобы возвращаться время от времени на остров. В итоге через 60 дней пребывания в стране для местной налоговой службы он стал резидентом.

Да, и важно учитывать срок, в течение которого нужно оповестить налоговую. Если вы резидент страны, вы должны сообщить об этом не позднее месяца со дня открытия и закрытия счетов или банковских вкладов. Если вы не сделаете этого, вам выпишут штраф от 4000 до 5000 рублей. О том, как уведомлять налоговую, можно почитать на сайте ФНС.

Пример. Маша переехала в Казахстан в октябре и открыла там счёт. Друзья предупредили её, что она должна сообщить об этом в налоговую. Счёт ей открыли 17 октября, поэтому у неё был месяц на то, чтобы уведомить госорган. Маша заполнила форму в личном кабинете налогоплательщика 10 ноября и не переживала насчёт штрафа.

Есть несколько случаев, когда можно не уведомлять об открытии иностранного счёта:

• Если гражданин России не менее года живёт в другой стране с видом на жительство или по рабочей либо студенческой визе.
• Если он открыл счёт в зарубежном филиале российского банка.
• Если счёт открыт в стране, которая заключила с Россией соглашение об обмене финансовой информацией. Дополнительное правило — сумма транзакций в год не должна превышать 600 000 рублей.

Пример. Ваня переехал в Испанию и открыл счёт в банке Мадрида. Так как у Испании заключено соглашение об обмене финансовой информацией с Россией, он не должен сообщать в ФНС России об открытии счёта. Но за год через него должно пройти 15 000 евро — это больше установленного лимита. Чтобы обезопасить себя, Ваня предупредил ФНС сразу, как открыл счёт.

• Статус налогового резидента определяет, в какой стране человек платит налоги со своих доходов.
• Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
• Налоговый нерезидент РФ — это физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
• Если налоговая страны выяснит ваше место регистрации или счёт для получения дохода, то может сделать вас налоговым резидентом этой страны.
• Вас могут обязать заплатить налог в нескольких странах. Например, если вы зарегистрированы в одной стране, а ведёте бизнес на территории другой.
• Важно вовремя заполнять декларацию о доходах. Иначе придётся заплатить штраф. В России он от 5 до 30% от суммы налога, но не меньше 1000 рублей. Если вы не заплатили налоги или заплатили не полностью, штрафа тоже не избежать. Он будет 20% от суммы, а если докажут умысел — 40%.

Другие материалы Skillbox Media о налогах

• Системы налогообложения: что это такое, какие есть и как между ними выбрать
• АУСН — новый налоговый режим. Разбираемся, как он устроен и кому подходит
• Упрощённая система налогообложения: кому она подойдёт и как на неё перейти
• Всё о льготах для IT в 2022 году: насколько они выгодны, кто и как может их получить
• Налог на профессиональный доход: всё, что нужно знать желающим на нём работать

Научитесь: Финансы для предпринимателя
Узнать больше

Налоговое резидентство – форма взаимоотношений между государством и налогоплательщиком. Он не связан с гражданством, местом постоянной регистрации или суммой уже выплаченных налогов. Единственный критерий – время пребывания в стране за 12 месяцев.

Как определяется статус налогового резидента РФ

В настоящей статье будут рассмотрены вопросы о налоговых последствиях, возникающих в РФ, если физическое лицо в 2022 году находилось за пределами РФ более 183 дней, т.е. получило статус налогового НЕрезидента РФ. Какие налоги должны уплачивать нерезиденты с различных доходов на территории РФ.

Определение статуса налогового резидента РФ возможно двумя способами:

• на конкретную дату — применяется в большинстве случаев налоговыми агентами при уплате налога за физическое лицо в текущем налоговом периоде для определения соответствующей ставки налога. Рассчитывается путем сложения количества дней пребывания в РФ за период 365 дней «назад» от конкретной даты
• по итогам календарного года — применяется в большинстве случаев физическими лицами для определения их статуса за конкретный налоговый (отчетный) период для целей самостоятельного расчета налога. Рассчитывается путем сложения количества дней пребывания в РФ за период с 1 января по 31 декабря календарного года

Определение статуса налогового резидента на конкретную дату

Напоминаю, что по общим правилам в соответствии с п 2 ст 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный метод применяется при определении статуса на конкретный день, что актуально в частности:
— налоговым агентам (например, работодателю при выплате налога за работника несколько раз в течение года, когда необходимо применить корректную ставку НДФЛ на дату выплаты налога)
— при определении обязанности по подаче уведомления об участии в иностранных организациях в связи с возникновением участия
Как видно, необходимость определить статус на конкретную дату имеется не часто.

Определение статуса резидента по итогам календарного года

В большинстве случаев итоговый статус налогового резидента/нерезидента РФ определяется за конкретный календарный (отчетный) год путем сложения совокупно всех дней его нахождения на территории РФ за период с 1 января по 31 декабря календарного года. Данная позиция подтверждена Письмом ФНС РФ от 30 сентября 2019 г. N БС-4-11/19925 О признании физического лица налоговым резидентом РФ и подтверждении статуса налогового резидента иностранного государства.

---

Смотрите видео на нашем YouTube канале

Актуальные бизнес- новости и обсуждения текущих событий в режиме он-лайн — в нашем Telegram канале

---

Дни прилета и вылета с территории РФ

Дни прилета и вылета в/из РФ считаются днями нахождения на территории РФ.

Нахождение за границей на период краткосрочного лечения или обучения

В соответствии с п 2 ст 207 НК РФ период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. При этом, НК РФ не содержит ограничений по возрасту, видам учебных заведений, учебных дисциплин, лечебных учреждений, заболеваний, а также по перечню зарубежных стран для применения соответствующей нормы — Письмо от 08.10.2012 N 03-04-05/6-1155.
Также НК РФ не содержит требований к документам, которыми должно быть подтверждено такое лечение или обучение, поэтому будет достаточно справок, договоров и тп о прохождении, например, любых обучающих курсов. Указанная позиция подтверждается также Письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 мая 2018 г. N 03-04-05/33747 О подтверждении налогового статуса физических лиц, выезжающих за пределы РФ для краткосрочного лечения, в целях исчисления и уплаты НДФЛ,  а также материалами судебной практики — Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 30 июня 2014 г. по делу N А13-18291/2011.
 

Чем подтвердить количество дней нахождения за пределами РФ

НК РФ не содержит перечня документов, которыми должно быть подтверждено количество дней нахождения за пределами РФ. На практике это подтверждается, в первую очередь, сканами всех страниц заграничного паспорта с отметками о пересечении границы РФ. Также это могут быть посадочные талоны, подтверждение пребывания в отеле, документы о регистрации по месту жительства (напр., если Вы купили или длительно арендуете квартиру), трудовой договор и тп.

Неоднозначным остается вопрос о подтверждении нахождения за пределами РФ при нахождении в Беларуси, в данной ситуации могут быть использованы любые документы, прямо или косвенно в совокупности подтверждающие нахождение в этой стране.

Требуется ли уведомлять налоговый орган о том, что Вы стали налоговым нерезидентом. «Справка о налоговом нерезидентстве»

Налоговый кодекс РФ не содержит требований об уведомлении налогового органа о факте пребывания за пределами РФ более 183 дней по итогам прошедшего календарного года. Таким образом, Вы можете добровольно направить (рекомендуется в январе-феврале года, следующего за отчетным) в налоговый орган соответствующие письменные пояснения о таком факте с приложением сканов страницы заграничного паспорта и информированием, что Вами не будут представлены ежегодные документы за отчетный «нерезидентный» для Вас год.

При этом, налоговое законодательство позволяет получить от налогового органа ТОЛЬКО Справку о налоговом резидентстве РФ, справку о статусе налогового НЕрезидента РФ по итогам года получить невозможно ввиду отсутствия такой формы документа (имеющаяся форма о статусе нерезидента применяется к исключительным случаям, когда в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера и данный документ не связан с большинством случаев обычной смены резидентства по количеству дней нахождения за пределами РФ).
 

---

Далее в статье будут рассмотрены основные последствия, связанные с владением активами в РФ и за пределами РФ для физических лиц, которые (впервые) провели за пределами РФ более 183 дней по итогам 2022 года, т.е. стали налоговыми НЕРЕЗИДЕНТАМИ РФ в 2022 году

---

Зарубежный банковский счет

Если Вы провели более 183 дней за пределами РФ в 2022 году, то:

• в 2023 году Вы вправе НЕ подавать в налоговый орган Отчет о движении денежных средств и иных активов по зарубежному счету за нерезидентный 2022 год
• в начале 2023 года рекомендуем направить в налоговый орган описанные выше письменные пояснения о статусе нерезидента по итогам 2022 года, если:
  • в предыдущие периоды Вы ежегодно представляли ОДС или
  • в 2022 году Вы открыли счет в банке за пределами РФ, о чем представили в налоговую соответствующее уведомление (напр., если не планировали проводить за границей большую часть времени). Это рекомендуется сделать, тк налоговая будет ожидать от Вас очередной ОДС и возможно сделать в будущем, в случае, если после 1 июня 2023 года ИФНС направит Вам соответствующее требование

Если Вы планируете провести более 183 дней за пределами РФ в 2023 году, то:

• Вы вправе не уведомлять налоговый орган о зарубежных счетах, которые Вы будете открывать в 2023 году
• Вам не потребуется подавать Отчет о движении денежных средств и иных активов по зарубежному счету за 2023 год
• Вы вправе НЕ соблюдать порядок проведения валютных операций, за исключением следующих:
  • специальные запреты, установленные «мартовскими» указами Президента РФ
  • запрет на совершение валютных операций с валютными резидентами (граждане РФ), проживающими более 183 дней в РФ — ст 9 ФЗ-173
  • запрет на совершение валютных операций в наличной форме — ст 14 ФЗ-173
  • требование о репатриации займа на счет в РФ, выданного нерезиденту после апреля 2018 года — ст 19 ФЗ-173

---

Контролируемая иностранная компания (КИК)

Если Вы провели более 183 дней за пределами РФ в 2022 году, то:

• Вы вправе НЕ подавать в налоговый орган Уведомление о КИК за нерезидентный 2022 год и финансовую отчетность за 2021 финансовый период КИК.
• Вам не потребуется уплачивать НДФЛ с нераспределенной прибыли КИК, превышающей 10 млн руб, полученной в 2021 финансовом периоде КИК
• в начале 2023 года рекомендуем направить в налоговый орган описанные выше письменные пояснения о статусе нерезидента по итогам 2022 года, если:
  • в предыдущие периоды Вы ежегодно представляли Уведомления о КИК или
  • в 2022 году Вы приобрели долю в иностранной организации, существовавшей в 2021 году, о чем представили в налоговую соответствующее уведомление, т.к. на дату возникновения такого участия являлись налоговым резидентом РФ. Это рекомендуется сделать, тк налоговая будет ожидать от Вас первое уведомление о КИК и это возможно сделать в будущем, в случае, если после 30 апреля 2023 года ИФНС направит Вам соответствующее требование

Если Вы планируете провести более 183 дней за пределами РФ в 2023 году, то:

• Вы вправе не уведомлять налоговый орган о возникновении участия в иностранных организациях, которые Вы будете покупать (регистрировать) в 2023 году*
• Вам не потребуется подавать Уведомление о КИК за 2023 год (по данным 2022 финансового периода КИК) и финансовую отчетность за 2022 финансовый период
• Вам не потребуется уплачивать НДФЛ с нераспределенной прибыли КИК, превышающей 10 млн руб, полученной в 2022 финансовом периоде КИК

*При условии, что на дату возникновения участия Вы будете являться налоговым нерезидентом РФ

---

Если у Вас есть доходы от источников в РФ. Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022 год нерезидента

Если в 2022 году Вами получен любой из указанных ниже доходов от источников в РФ — п 1 ст 208 НК РФ — в срок до 30 апреля 2023 в налоговый орган необходимо представить налоговую декларацию 3-НДФЛ нерезидента и самостоятельно доплатить налог до ставки нерезидента в размере 30% (в некоторых случаях — 15%), если ниже не указано иное, применительно к отдельным видам доходов.

Налоги нерезидента Индивидуального предпринимателя (ИП) в РФ

Независимо от статуса налогового резидентства физического лица ИП, на УСН вправе продолжать применять свой налоговый режим, т.е. уплачивать «налог при применении УСН» 6% или 15% (пониженные ставки УСН для различных субъектов РФ), т.к. он заменяет собой НДФЛ и следовательно НЕ изменяется для нерезидентов. Позиция подтверждается Письмом Минфина России от 23 января 2014 г. N 03-11-11/2228, Письмо Минфина России от 23 января 2014 г. N 03-11-11/2228.

Важно не превысить установленный для УСН в 2023 году лимит дохода в размере 188,55 млн руб, чтобы не «потерять» право не применение УСН (см ниже).
ИП на ОСНО (не часто встречаются) при этом являются плательщиками НДФЛ и НДС, поэтому таким ИП невыгодно становиться налоговыми нерезидентами, т.к. это повлечет увеличение ставки НДФЛ до 30%.

При этом, российский ИП вправе учитывать в своей базе доходы, получаемые от источников за пределами РФ, и уплачивать 6% (или 15%), однако, НЕ вправе зачитывать налог, удержанный у источника выплаты в иностранном государстве (если такой имеется) т.к. НК РФ не содержит каких-либо ограничений по этому вопросу — Письмо ФНС РФ от 13 июня 2012 г. N ЕД-4-3/[email protected].

Обращаю также внимание, что для возможности продолжения ведения бизнеса в качестве ИП необходимо сохраняться регистрацию в РФ по месту жительства. Об особенностях и рисках Вы можете прочитать в конце настоящей статьи.

Одним из ключевых является вопрос необходимости уплаты налога с дохода российского ИП в стране налогового резидентства получателя дохода как физического лица. Важными особенностями являются:

• то, что некоторые страны (в том числе Россия применительно к иностранным индивидуальным предпринимателям) для целей СОИДН рассматривают ИП как «предприятие», а получаемый им доход как «доход от предпринимательской деятельности», что говорит о том, что в соответствии с рамочными статьями 7 СОИДН получаемый ИП доход облагается налогом только в стране его получения, если деятельность ИП не образовывает в другой стране постоянного представительства (Письмо Минфина РФ от 11.10.2021 № 03-08-05/81984)
• то, что некоторые страны для целей СОИДН рассматривают российского ИП как физическое лицо и считают, что доход ИП приравнивается к доходу физического лица и следовательно, подлежит обложению в стране налогового резидентства такого физического лица без возможности зачета налога в связи с применением УСН (т.к. такой налог отсутствует в перечне налогов, на которые распространяются нормы СОИДН)

Отношение к доходу, получаемому российским ИП, рекомендуется обсудить с налоговым консультантом в конкретной стране Вашего налогового резидентства (по количеству дней пребывания, а также по критерию центра жизненных интересов).

---

Налоги нерезидента по доходам «самозанятого»

«Самозанятый» (плательщик налога на профессиональный доход) также вправе продолжать применять свой специальный налоговый режим и уплачивать налог по ставке 4% (6%) даже в том случае, если физическое лицо является налоговым НЕрезидентом РФ. 

«Самозанятый» также вправе учитывать в своей базе доходы от источников за пределами РФ, т.к. ФЗ-422 не содержит каких-либо ограничений по этому вопросу.

Лимит дохода «самозанятого» — 2,4 млн руб в год.

Письмо Минфина РФ от 20 декабря 2021 г. N 03-11-11/103727

---

Налоги сотрудников-нерезидентов по доходам в виде заработной платы от работы по трудовому договору с российской организацией 

Если Вы провели более 183 дней за пределами РФ в 2022 году и российская организация выплачивала Вам заработную плату с удержанием НДФЛ в размере 13% (в том числе за частичное количество месяцев, если Вы прекратили трудовые отношения в 2022 году) — в срок до 30 апреля 2023 в налоговый орган необходимо представить налоговую декларацию 3-НДФЛ нерезидента и доплатить налог до 30% (с приложением справки по форме НДФЛ-2 от работодателя в качестве подтверждения уплаченного им в 2022 году налога)

Если Вы планируете провести более 183 дней за пределами РФ в 2023 году и планируете продолжать работать по трудовому договору на российскую организацию, то возможны следующие варианты:

• уведомить работодателя о статусе нерезидента с целью удержания работодателем НДФЛ по ставке 30%
  • перезаключить трудовой договор, указав в нем (если возможно), что выполнение трудовых обязанностей осуществляется за пределами РФ, т.е. УДАЛЕННО — в этом случае в соответствии с пп 6 п 3 ст 208 НК РФ доход в виде заработной платы от российской организации тем не менее будет считаться ДОХОДОМ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ» И НЕ будет облагаться НДФЛ в РФ (см также Письмо Минфина России от 16 сентября 2022 г. N 03-04-06/89789)
  • перейти на гражданско-правовые отношения от имени ИП (например, на условия о почасовой оплате), что влечет более пристальное внимание со стороны налогового органа и поэтому обязательно должно подразумевать реальное изменение характера отношений с работодателем (в части размера и частоты вознаграждений) 

• продолжать получать доход в виде заработной платы с самостоятельной доплатой до НДФЛ в размере 30% в году, следующим за отчетным

---

Налоги нерезидента по доходам в виде процентов по депозитам (вкладам) в российских банках нерезидента

Доходы в виде процентов по депозитам (вкладам) в российских банках, полученные в 2021 и 2022 годах освобождаются от налогообложения — пп 91 ст 217 НК РФ. Данное освобождение применяется также к налоговым нерезидентам РФ, т.к. указанная норма не содержит обратных оговорок и применяется ко всем «физическим лицам».

При этом, напоминаю, что для налоговых НЕрезидентов в отношении доходов в виде процентов по вкладам (депозитам) в российских банках (в том числе тех, которые будут получены, начиная с 2023 года) применяется ставка НДФЛ резидента, то есть 13% — абз 9 п 3 ст 224 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2020 г. N 03-04-06/115806.

---

Налоги нерезидента по доходам от владения портфелем ценных бумаг у российского брокера

Основными видами дохода при владении портфелем ЦБ являются:
 

• доход от продажи /погашения позиции
• доход в виде дивидендов по акциям
• доход в виде процентов (купона) по облигациям
• доход от продажи/обмена валюты

Может ли ИП владеть портфелем ценных бумаг? Доходы по операциям с ценными бумагами облагаются именно НДФЛ, не допускается уплата УСН или НПД, т.е. иными словами владеть ценными бумагами и получать доход возможно только от имени физического лица (не ИП,  не «самозанятого») — Письмо Минфина от 29 декабря 2020 г. N 03-04-06/115806

Если Вы провели более 183 дней за пределами РФ в 2022 году и получили доход от владения портфелем ЦБ через российского брокера, то Вам необходимо запросить у брокера Отчет брокера и Справку по форме НДФЛ-2, чтобы определить, какие доходы были Вами получены в 2022 году, и с каких доходов брокер уплатил за Вас агентский НДФЛ 13%. Далее необходимо задекларировать полученный в 2022 году доход в 3-НДФЛ нерезидента в срок до 30 апреля 2023 и доплатить НДФЛ по ставке нерезидента в размере 30% с учетом следующих особенностей:

• дивиденды по акциям и купоны по облигациям иностранных эмитентов НЕ включаются в базу по НДФЛ нерезидента (т.к. считаются «доходом от источников за пределами РФ») — пп 5 п 3 ст 208 НК РФ
• доход от продажи ценных бумаг как российских, так и иностранных эмитентов, через российского брокера включается в базу по НДФЛ нерезидента (т.к. считается «доходом от источников в РФ») — пп 5 п 1 ст 208 НК РФ. При этом, в отличие от случаев продажи имущества нерезидент вправе уменьшить такие доходы на произведенные им расходы на покупку (данное право учета расходов применимо в том числе к нерезидентам, т.к. расчет налогооблагаемой базы по операциям с ЦБ осуществляется в соответствии с п 12 ст 214.1 НК РФ, в то время как для нерезидентов, что следует из п 3 ст 210 НК РФ НЕ применяются вычеты, установленные только ст 218-221 НК РФ)
• дивиденды по акциям российских эмитентов — включаются в базу по НДФЛ нерезидента, т.к. являются «доходами от источников в РФ» с доплатой НДФЛ до 15% (специальная ставка нерезидента вместо 30%). При этом, дивиденды включаются в базу по НДФЛ в полном объеме и ни на что не уменьшаются (ни с чем не сальдируются)
• купоны по облигациям российских эмитентов — включаются в базу по НДФЛ нерезидента, т.к. являются «доходами от источников в РФ» с доплатой НДФЛ до 30%. При этом доход в виде купонов включается в базу по операциям с ЦБ и сальдируется с убытком от продаж позиций

Письмо Минфина РФ от 24 ноября 2021 г. N 03-04-05/95022
 

• налоговый нерезидент НЕ вправе применить инвестиционный вычет (ст 219.1 НК РФ) в связи с владением бумагами более 3-х лет (п 3 ст 210 НК РФ устанавливает НЕприменение нерезидентами вычетов, установленных ст 218-221 НК РФ)
• налоговый нерезидент НЕ вправе претендовать на перенос убытков по операциям с ценными бумагами, т.к. перенос убытков считается применением налогового вычета, установленного ст 220.1. НК РФ, следовательно он НЕприменим нерезидентами. При этом, не до конца однозначным является вопрос, о том, что именно нельзя делать нерезиденту: нельзя учесть ранее полученные убытки в нерезидентном периоде или нельзя перенести убытки, полученные в нерезидентном периоде (мы направили в ФНС РФ соответствующий запрос)
• налоговый нерезидент вправе НЕ уплачивать налог при продаже акций как российских, так и иностранных эмитентов, при условии одновременном соблюдении условий (ст 284.2. НК РФ):
   
  • акции находились в непрерывном владении более 5 лет
  • не более 50% активов компании-эмитента представлено российской недвижимостью
  • компания-эмитент зарегистрирована НЕ в стране из Перечня

 

Если Вы планируете провести более 183 дней за пределами РФ в 2023 году и планируете сохранить портфель ценных бумаг у российского брокера, то:

• Вы можете созранить портфель в своем владении с совокупной налоговой нагрузкой с учетом особенностей, указанных выше, до 30%. При этом, рекомендуется уведомить брокера о статусе нерезидента в году, по итогам которого Вы набрали 183 дня за пределами РФ, чтобы брокер самостоятельно рассчитывал за Вас НДФЛ как за нерезидента 
• Вы вправе подарить портфель близкому родственнику налоговому резиденту РФ, который вправе не уплачивать налог при получении ценных бумаг в дар (абз 2 п 18.1 пст 217 НК РФ). В будущем при продаже позиций Ваш близкий родственник должен будет уплатить налог по ставке 13% и будет вправе учесть Ваши расходы как дарителя на покупку ценных бумаг в прошлом (будет необходимо приложить письменное подтверждение расходов дарителя — рекомендуется получить соответствующие выписки ДО передачи портфеля) — абз 10 п 13 ст 214.1 НК РФ
• Вы вправе подарить ценные бумаги любому третьему лицу налоговому резиденту РФ, который ТОЛЬКО В СЛУЧАЕ ПОЛУЧЕНИЯ АКЦИЙ (пп 18.1 ст 217 НК РФ) должен будет задекларировать полученный «доход в натуральной форме» в декларации 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ по ставке 13% с рыночной стоимости полученных акций на дату получения. В будущем при продаже таких акций одаряемый будет вправе учесть в качестве расходов сумму, с которой им был уплачен НДФЛ при получении в дар — абз 10 п 13 ст 214.1 НК РФ

ВАЖНО! Напоминаю, что с 2 марта 2022 Указом Президента РФ №81 запрещается совершать сделки с ценными бумагами с участием «недружественных лиц» без разрешения Правительственной комиссии

---

Налоги нерезидента по доходам от продажи объектов недвижимости в РФ

Если Вы провели более 183 дней за пределами РФ в 2022 году и продали в 2022 году жилую недвижимость, находящуюся в РФ, то:

• если недвижимость находилась во владении более минимального срока в 5 лет (3 года для недвижимости, полученной в порядке дарения, наследования, приватизации) — Вы вправе НЕ подавать налоговую декларацию и не уплачивать НДФЛ с дохода от продажи — пп 17.1 ст 217 НК РФ, а также ст 217.1 НК РФ
• если недвижимость находилась во владении МЕНЕЕ минимального срока 5 лет — в налоговую в срок до 30 апреля 2023 года необходимо представить 3-НДФЛ за 2022 год с задекларированным доходом от продажи и уплатить НДФЛ по ставке нерезидента 30%. При этом, нерезидент НЕ вправе учесть расходы на покупку такого объекта и НЕ вправе применить имущественный вычет в размере 1 млн руб (п 4 ст 210 НК РФ устанавливает, что налоговые нерезиденты НЕ вправе применять ряд вычетов, в т.ч. вычет установленный пп 2 п 2 ст 220 НК РФ (т.е. расходы на покупку), что подтверждается также Письмо Минфина России от 21 апреля 2021 г. N 03-04-05/30162) и  и налог 30% необходимо уплатить со всей цены продажи

ВАЖНО! Напоминаю, что с 2 марта 2022 года продажа недвижимости лицам из «недружественных» стран запрещена Указом Президента РФ №81 без разрешения Правительственной комиссии. При этом, сделки с недвижимостью, совершаемые между гражданами России — разрешены без ограничений, независимо от наличия у них гражданства других стран, т.к. такие лица, в первую очередь, признаются гражданами РФ.

Если Вы планируете провести более 183 дней за пределами РФ в 2023 году и планируете продать в 2023 году жилую недвижимость, находящуюся в РФ, то:

• необходимо проанализировать действие соответствующего запрета, установленного Указом Президента РФ №81, а также на наличие иных специальных запретов на дату сделку
• имеет смысл дождаться минимального срока владения — 5 лет (3 года в случаях получения в порядке дарения, наследования, приватизации),после чего — продавать без налога и обязанности подачи налоговой декларации 3-НДФЛ
• Вы можете продать недвижимость в общем порядке с уплатой налога по ставке 30% со всей цены продажи. При этом, напоминаю, что стоимость продажи объекта НЕ должна быть ниже чем 70% кадастровой стоимости объекта — п 2 ст 214.10 НК РФ. В противном случае, налоговым органом может быть доначислен НДФЛ, пени и штраф за занижение налоговой базы (ст 122 НК РФ)
• Вы вправе подарить недвижимость близкому родственнику налоговому резиденту РФ, который вправе не уплачивать налог при получении такой недвижимости в дар (абз 2 п 18.1 пст 217 НК РФ). При этом в будущем при продаже этого объекта Ваш близкий родственник должен будет уплатить налог по ставке 13% и будет вправе учесть Ваши расходы как дарителя на покупку этого объекта в прошлом (будет необходимо приложить письменное подтверждение расходов) — абз 19 пп 2 п 2 ст 220 НК РФ, а также Письмо Минфина РФ от 13.08.2021 № 03-04-05/65180 и Информация на сайте ФНС РФ от 05.12.2019
• Вы вправе подарить недвижимость любому третьему лицу налоговому резиденту РФ, который в этом случае должен будет задекларировать полученный «доход в натуральной форме» в декларации 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ по ставке 13% с кадастровой стоимости объекта недвижимости, установленной на 1 января года, в котором осуществлена гос. регистрация перехода права собственности на объект — п 6 ст 214.10 НК РФ. В будущем при продаже такого объекта одаряемый будет вправе учесть расходы дарителя при расчете базы для уплаты НДФЛ с дохода от продажи — абз 18 пп 2 п 2 ст 220 НК РФ
• Вы вправе зарегистрироваться в качестве ИП (при условии сохранения штампа о «прописке» по месту жительства в РФ) и продать жилую недвижимость до истечения минимального срока владения с уплатой УСН в размере 6%, при соблюдении двух условий (Письмо Минфина РФ от 5 марта 2022 г. N 03-04-05/16195):
  • в ОКВЭД ИП будут указаны виды деятельности, связанные с извлечением дохода от реализации и сдачи в аренду собственного недвижимого имущества 
  • перед продажей ИП будет использовать недвижимость в коммерческих целях (сдавать)

Доход от продажи нежилых помещений, использовавшихся в предпринимательской деятельности, облагается налогом (ИП, 6%) независимо от срока владения — абз 4 п 17.1 ст 217 НК РФ).

Доход от продажи жилых помещений: жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или доли (долей) в них освобождается от налогообложения при владении более минимального срока (5 лет (3 года) независимо от факта использования в предпринимательской деятельности — абз 4 п 17.1 ст 217 НК РФ).

Доход от продажи апартаментов в РФ освобождается от налогообложения при соблюдении двух условий:

• апартаменты находились в собственности более 5 лет (минимальный срок владения 3 года для апартаментов НЕ применяется)
• апартаменты не использовались в предпринимательской деятельности (при этом, существует практика, когда суды разрешили не уплачивать НДФЛ при продаже апартаментов, сдававшихся в аренду в единственном числе, НЕ посчитав это «предпринимательской деятельностью»

Обложение налогом дохода от продажи апартаментов необходимо анализировать отдельно применительно к конкретной ситуации.

---

Налоги нерезидента по доходам от сдачи в аренду объектов недвижимости в РФ

Если Вы провели более 183 дней за пределами РФ в 2022 году и получали доход от сдачи недвижимости в РФ, то:

• если Вы не зарегистрированы в качестве ИП или «самозанятого» — Вам необходимо задекларировать полученный в 2022 году доход в 3-НДФЛ нерезидента в срок до 30 апреля 2023 и уплатить НДФЛ по ставке нерезидента в размере 30% 
• если Вы зарегистрированы в качестве ИП или «самозанятого» — Вы вправе продолжать уплачивать налог в соответствии со своей системой налогообложения (6% для ИП и 4% (6%) для «самозанятого»)

Если Вы планируете провести более 183 дней за пределами РФ в 2023 году и планируете сдавать в 2023 году недвижимость, находящуюся в РФ, то:

• имеет смысл зарегистрироваться в качестве «самозанятого» 4% (лимит дохода — 2,4 млн руб в год) или ИП на УСН 6% и уплачивать налог по указанным ставкам

---

Налоги нерезидента по доходам от продажи транспортного средства (автомобиля)

Если Вы провели более 183 дней за пределами РФ в 2022 году и продали в 2022 году автомобиль, то:

• если автомобиль находился во владении более минимального срока 3 года — Вы вправе НЕ подавать налоговую декларацию и не уплачивать НДФЛ с дохода от продажи
• если автомобиль находился во владении МЕНЕЕ минимального срока 3 года — в налоговую в срок до 30 апреля 2023 года необходимо представить 3-НДФЛ нерезидента за 2022 год с задекларированным доходом от продажи и уплатить НДФЛ по ставке нерезидента 30%. При этом, нерезидент НЕ вправе учесть расходы на покупку такого автомобиля и НЕ вправе применить имущественный вычет в размере 250 тыс руб (п 4 ст 210 НК РФ см выше) и налог по ставке 30% необходимо уплатить со всей цены продажи

Если Вы планируете провести более 183 дней за пределами РФ в 2023 году и планируете продать в 2023 году автомобиль, то:

• имеет смысл дождаться минимального срока владения — 3 года, после чего — продавать без налога и обязанности подачи налоговой декларации 3-НДФЛ
• Вы можете продать автомобиль в общем порядке с уплатой налога по ставке 30% со всей цены продажи. При этом, минимальная стоимость, ниже которой законодательно запрещается продавать автомобиль (по аналогии с 70% кадастровой стоимости недвижимости) НЕ УСТАНОВЛЕНА (при этом, покупатель автомобиля при занижении цены будет вправе в будущем учесть в качестве расходов именно такую заниженную цену
• Вы вправе подарить автомобиль близкому родственнику налоговому резиденту РФ, который вправе не уплачивать налог при получении подарка (абз 2 п 18.1 пст 217 НК РФ). При этом в будущем при продаже автомобиля Ваш близкий родственник должен будет уплатить налог по ставке 13% и будет вправе учесть Ваши расходы как дарителя на покупку этого автомобиля в прошлом (будет необходимо приложить письменное подтверждение расходов) — абз 19 пп 2 п 2 ст 220 НК РФ, Информация на сайте ФНС РФ от 05.12.2019
• Вы вправе подарить автомобиль любому третьему лицу налоговому резиденту РФ, который в этом случае должен будет задекларировать полученный «доход в натуральной форме» в декларации 3-НДФЛ нерезидента и уплатить НДФЛ по ставке 13% с рыночной стоимости автомобиля на дату дарения — п 1 ст 211 НК РФ. В будущем при продаже такого автомобиля одаряемый будет вправе учесть расходы дарителя при расчете базы для уплаты НДФЛ с дохода от продажи — абз 18 пп 2 п 2 ст 220 НК РФ

Продажа автомобиля от имени ИП с уплатой УСН 6% (15%) возможна только в случае, если будет доказано, что автомобиль использовался в предпринимательской деятельности — Письмо Минфина РФ от 18 декабря 2020 г. N 03-11-11/111247.

---

Налоги нерезидента по доходам в виде дивидендов от участия в ООО (АО) 

ВАЖНО! Напоминаю, что доход в виде дивидендов, получаемый от российских организаций, для нерезидентов облагается НДФЛ по ставке 15%.

Если Вы провели более 183 дней за пределами РФ в 2022 году

 и российская организация (ООО, АО) выплачивала Вам дивиденды с удержанием НДФЛ в размере 13% (в том числе за частичное количество месяцев, если Вы прекратили свое участие в организации (напр. продали долю) в 2022 году) — в срок до 30 апреля 2023 в налоговый орган необходимо представить налоговую декларацию 3-НДФЛ нерезидента и доплатить налог до 15% (с приложением справки по форме НДФЛ-2 от организации в качестве подтверждения уплаченного им в 2022 году налога)

Если Вы планируете провести более 183 дней за пределами РФ в 2023 году и планируете продолжать получать дивиденды, то возможны следующие варианты:

• уведомить бухгалтера организации о статусе нерезидента с целью удержания организацией НДФЛ по ставке 15%
• продолжать получать доход в виде дивидендов с самостоятельной доплатой НДФЛ до 15% в году, следующим за отчетным

---

Налоги нерезидента по доходам от продажи доли в российском ООО 

Если Вы провели более 183 дней за пределами РФ в 2022 году и продали в 2022 долю в ООО:

• если доля в ООО находилась в непрерывном* владении (на праве собственности) более минимального срока 5 лет — Вы вправе НЕ подавать налоговую декларацию и не уплачивать НДФЛ с дохода от продажи — пп 17.2 ст 217 НК РФ 

Письмо Минфина РФ от 24 мая 2018 г. N 03-04-06/35274 
* при изменении размера доли в период владения без НДФЛ можно продать только «неизменявшуюся» часть доли
** в отличие от акций АО освобождение от НДФЛ при соблюдении 5-ти летного срока владения долей в ООО осуществляется независимо от состава активов ООО, в том числе, если более 50% активов представлено российской недвижимостью — Письмо ФНС РФ от 11 марта 2021 г. № СД-4-11/[email protected]
*** с 27.11.2018 не имеет значения дата возникновения права собственности на долю и освобождение применяется в том числе к долям, купленным до 1 января 2011 года

• если доля находилась в собственности МЕНЕЕ минимального срока 5 лет — в налоговый орган в срок до 30 апреля 2023 года необходимо представить 3-НДФЛ нерезидента за 2022 год с задекларированным доходом от продажи доли в ООО и уплатить НДФЛ по ставке нерезидента 30%. При этом, нерезидент НЕ вправе учесть расходы на покупку такой доли в ООО и НЕ вправе применить имущественный вычет в размере 250 тыс руб (п 4 ст 210 НК РФ см выше) и налог по ставке 30% необходимо уплатить со всей цены продажи доли (Письмо Минфина РФ от 28 мая 2018 г. N 03-04-05/36089 О невозможности применения налоговых вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ)

ВАЖНО! Напоминаю, что с 8 сентября 2022 Указом Президента РФ №618 запрещается совершать сделки с долями в российских ООО с участием «недружественных лиц» без разрешения Правительственной комиссии

Если Вы планируете провести более 183 дней за пределами РФ в 2023 году и планируете продать в 2023 году долю в ООО, то:

• необходимо проанализировать действие соответствующего запрета, установленного Указом Президента РФ №618, а также на наличие иных специальных запретов
• имеет смысл дождаться минимального срока владения — 5 лет, после чего — продавать без налога и обязанности подачи налоговой декларации 3-НДФЛ
• Вы вправе продать долю в ООО на общих основаниях с уплатой НДФЛ по ставке нерезидента в размере 30% без учета расходов на покупку и без применения стандартных налоговых вычетов

Мнение автора: Дарение доли в ООО близкому родственнику или третьему лицу в случае именно с долей в ООО не имеет смысла, т.к. для целей НК РФ «доля в ООО» признается не «имуществом», а «имущественным правом» (Определение ВС РФ от 04.08.2010 N 18-В10-53). При этом, ни ст 220 НК РФ, ни в целом глава 23 НК РФ не содержат нормы (статей), позволяющей при продаже «доли в ООО» или «имущественного права, полученного на безвозмездной основе» при продаже учесть в составе расходов расходы дарителя (наследодателя) в отличие от продажи акций АО как «ценных бумаг», см ниже. Мы направили запрос текущей позиции ФНС РФ по данному вопросу. 

---

Налоги нерезидента по доходам от продажи акций российского АО

Если Вы провели более 183 дней за пределами РФ в 2022 году и продали в 2022 акции российского АО:

• если акции АО находились в непрерывном* владении (на праве собственности) более минимального срока 5 лет и при этом не более 50% активов АО состоит из недвижимости, находящейся в РФ — Вы вправе НЕ подавать налоговую декларацию и НЕ уплачивать НДФЛ с дохода от продажи таких акций — пп 17.2 ст 217 НК РФ и п 2 ст 284.2 НК РФ

*при изменении количества акций в период владения без НДФЛ можно продать только «неизменявшееся» количество акций 
** с 27.11.2018 не имеет значения дата возникновения права собственности на акции и освобождение применяется в том числе к акциям, купленным до 1 января 2011 года

• если акции находились в собственности МЕНЕЕ минимального срока 5 лет или более 50% активов АО представлено недвижимым имуществом — в налоговый орган в срок до 30 апреля 2023 года необходимо представить 3-НДФЛ нерезидента за 2022 год с задекларированным доходом от продажи акций АО и уплатить НДФЛ по ставке нерезидента 30%. При этом, нерезидент В ОТЛИЧИЕ ОТ СЛУЧАЕВ ПРОДАЖИ ДОЛИ В ООО ВПРАВЕ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ на покупку таких акций, НО НЕ вправе применить имущественный вычет в размере 250 тыс руб (п 4 ст 210 НК РФ см выше) и налог по ставке 30% необходимо уплатить с РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ЦЕНОЙ ПРОДАЖИ И РАСХОДАМИ НА ПОКУПКУ. Такой вывод можно сделать на основании того, что база по операциям с ценными бумагами, к которым относятся акции как публичных, так и частных компаний рассчитывается в соответствии с ст 214.1 НК РФ, которая позволяет учитывать расходы, в то время как база по операциям с долями в ООО рассчитывается с учетом общих норм ст 220 НК РФ, в то время как для нерезидентов НЕ применяются вычеты, установленные только ст 218-221 НК РФ 

ВАЖНО! Напоминаю, что с 2 марта 2022 Указом Президента РФ №81 запрещается совершать сделки с ценными бумагами (в тч с акциями АО) с участием «недружественных лиц» без разрешения Правительственной комиссии

Если Вы планируете провести более 183 дней за пределами РФ в 2023 году и планируете продать в 2023 году акции в АО, то:

• необходимо проанализировать действие соответствующего запрета, установленного Указом Президента РФ №81, а также на наличие иных специальных запретов
• имеет смысл дождаться минимального срока владения — 5 лет, а также проанализировать на наличие российской недвижимости в составе активов АО, после чего — продавать без налога и обязанности подачи налоговой декларации 3-НДФЛ
• Вы вправе продать акции АО на общих основаниях с уплатой НДФЛ по ставке нерезидента в размере 30% с учетом расходов на покупку (в отличие от ООО), но без применения стандартных налоговых вычетов

В отличие от последствий дарения доли в ООО, дарение акций АО позволяет одаряемому при их реализации в будущем учесть расходы, понесенные дарителем, поэтому:

• Вы вправе подарить акции АО близкому родственнику налоговому резиденту РФ, который вправе не уплачивать налог при получении такой недвижимости в дар (абз 2 п 18.1 пст 217 НК РФ). При этом в будущем при продаже этого объекта Ваш близкий родственник должен будет уплатить налог по ставке 13% и будет вправе учесть Ваши расходы как дарителя на покупку акций АО в прошлом (будет необходимо приложить письменное подтверждение расходов) — абз 10 п 13 ст 214.1 НК РФ
• Вы вправе подарить недвижимость любому третьему лицу налоговому резиденту РФ, который в этом случае должен будет задекларировать полученный «доход в натуральной форме» в декларации 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ по ставке 13% с оценочной стоимости данных акций (по данным отчета независимого оценщика). В будущем при продаже таких акций одаряемый будет вправе учесть расходы дарителя при расчете базы для уплаты НДФЛ с дохода от продажи —абз 9 п 13 ст 214.1 НК РФ

---

МАТЕРИАЛЫ НАХОДЯТСЯ В СТАДИИ ПОДГОТОВКИ

---

---

Дисклеймер

Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов.

---

Любые вопросы по данному обзору Вы можете задать в комментариях на странице или написать в Чате нашего Телеграм канала

Вы также можете получить индивидуальную консультацию у автора, написав по адресу электронной почты [email protected] (для Ильи Назарова) или позвонив по телефонам компании +7 (495)783-19-91 в Москве или +7 (812)646-48-84 в Санкт-Петербурге

Совсем скоро определится статус налогового резидентства сотен тысяч уехавших из страны россиян. И если резидентами они быть перестали, придется доплачивать налоги в бюджет. Чтобы не запутаться, попросили юристов объяснить, как считать дни, какие последствия наступают из-за потери статуса резидента, и рассказали, за чем и как должны следить бухгалтеры российских компаний, а главное, кто будет оплачивать штрафы, если работник не сообщил своей компании об отъезде.

Что такое налоговое резидентство?

Статус, который накладывает на физическое или юридическое лицо обязательства платить налоги в стране, где оно налоговый резидент. Налоговый резидент России должен платить налоги в бюджет РФ, налоговый резидент Германии — в бюджет Германии.

Кто признается налоговым резидентом России?

Статус налогового резидента никак не связан с гражданством человека. На него не влияют ни место рождения, ни место жительства в РФ, ни факт постоянной регистрации, отмечает Светлана Розова из

Федеральный рейтинг.

группа
Банкротство (споры mid market)


группа
Частный капитал


группа
Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры — high market)


группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции


группа
Семейное и наследственное право


группа
Трудовое и миграционное право (включая споры)


1место
По выручке на юриста


18-20место
По количеству юристов


3место
По выручке

Профайл компании

То есть налоговыми резидентами могут быть как граждане РФ, так и иностранные граждане и даже лица без гражданства.

В Налоговом кодексе правило для признания человека налоговым резидентом очень простое. Физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, если оно находится в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 календарных месяцев подряд (ст. 207 НК).

Согласно российскому налоговому законодательству, по общему правилу статус резидента определяется окончательно по итогам календарного года — налогового периода по НДФЛ. Это еще в 2015 году подтвердил Конституционный суд.

Почему важно знать, где ты резидент?

От этого зависит размер налогов, которые нужно заплатить. Так, для налоговых резидентов РФ ставка по НДФЛ составляет 13–15%, а для нерезидентов — сразу 30%. Это касается как трудовых доходов, так и всех остальных, например от продажи квартир, машин и другого имущества.

Как посчитать срок для определения резидентства РФ?

На этой карточке простые ответы заканчиваются.

Время пребывания исчисляется как сумма всех календарных дней, проведенных на территории России, в течение непрерывного 12-месячного периода. Например, если дата выплаты зарплаты работнику — 1 декабря 2022 года, то расчетный период для определения резидентства будет с 1 декабря 2021-го по 30 ноября 2022 года.

И если, например, человек уехал из России сразу после начала военных действий на территории Украины 24 февраля, по итогам 2022 года он перестанет быть налоговым резидентом РФ.

СВО Налоги, доверенности, уведомления: проблемы уехавших из России и решения

Иногда возникает путаница, поскольку в НК есть и другая норма: налоговое резидентство исходя из 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Но это положение — для налоговых агентов, то есть, грубо говоря, для вашей бухгалтерии, комментирует старший партнер

Федеральный рейтинг.

группа
Антимонопольное право (включая споры)


группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование


группа
Комплаенс


группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)


группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры)


группа
Недвижимость, земля, строительство


группа
Трудовое и миграционное право (включая споры)


группа
Цифровая экономика


группа
Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market)


группа
Банкротство (реструктуризация и консалтинг)


группа
Банкротство (споры mid market)


группа
Интеллектуальная собственность (Консалтинг)


группа
Интеллектуальная собственность (Регистрация)


группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market)


группа
Природные ресурсы/Энергетика


группа
Семейное и наследственное право


группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)


группа
Фармацевтика и здравоохранение


группа
Финансовое/Банковское право


группа
Международный арбитраж


группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции


группа
Экологическое право

Рустем Ахметшин. Потому что работодатель, выплачивая зарплату, скажем, в феврале, еще не знает, будет ли работник налоговым резидентом по итогам года. Поэтому он удерживает налог с этой зарплаты, исходя из такого правила. Позже, по итогам года, налог может быть пересчитан в ту или другую сторону.

Коллеги из «Тинькофф Журнала» сделали удобный калькулятор, который поможет определить, останется ли налогоплательщик по итогам этого года налоговым резидентом РФ.

Когда дни для определения резидентства не считаются?

Для некоторых категорий граждан в законе есть исключения. Так, не теряют статус налогового резидента военнослужащие и работники посольств и консульств в случае длительных заграничных командировок. 

Еще время пребывания за границей не учитывается для тех людей, которые уезжают на краткосрочное — до шести месяцев — лечение, обучение или работают на морских месторождениях углеводородного сырья (ч. 2 ст. 207 НК).

Кроме того, дни приезда и отъезда считаются в срок пребывания на территории России для статуса налогового резидента. На это в своем письме указывал Минфин в феврале.

Как действовать работодателю, чей сотрудник уехал?

Вернемся к примеру человека, который уехал из России после начала специальной военной операции. Если все это время он продолжал получать зарплату у российского работодателя, то по итогам года, в котором он утратил статус налогового резидента, работодателю придется «удержать» нужную сумму НДФЛ в виде разницы между суммой налога в 13–15% и 30%. Общая сумма удержания не должна превышать 50% от выплачиваемого дохода, подчеркивает юрист

Федеральный рейтинг.

группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры)


группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)


группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование

Профайл компании

Наталья Ветчинкина. 

Если налоговый агент не смог «доудержать» налог, то сообщает налоговому органу и налогоплательщику о невозможности это сделать. Такое сообщение направляется в инспекцию не позднее 1 марта следующего года, то есть в нашем случае 2023-го. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, подсказывает Ветчинкина.

После этого сотрудник-нерезидент самостоятельно обязан доплатить разницу. Подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог можно удаленно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, напоминает юрист

Федеральный рейтинг.

группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)


группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры)


группа
Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры)


14место
По выручке на юриста


30место
По количеству юристов


40место
По выручке

Профайл компании

Андрей Чугунов.

Ахметшин же считает, что по этому вопросу «есть недопонимание». По НК выполнение трудовых обязанностей за пределами территории России не облагается НДФЛ вовсе: такой доход не считается полученным в РФ. Есть разъяснения Минфина, что место выполнения трудовых функций определяется так, как написано в трудовом договоре. Но в законе такой отсылки нет, объясняет юрист. Если работодатель продолжает удерживать налог по ставке 13–15%, несмотря на продолжительный отъезд сотрудника, то в таком случае он, наоборот, переплачивает налог. 

«Поэтому вряд ли можно ожидать претензий налоговых органов по этому поводу», — считает Ахметшин. А работник может обратиться по итогам года в инспекцию и попросить вернуть ему сумму переплаченного налога.

Кто уплатит штраф за недоплаченный налог?

Если работодатель не пересчитает налог и не уведомит налоговый орган, то по ст. 123 НК ему грозит штраф в 20% от суммы, которую надо удержать или перечислить. Такое наказание применяется в отношении юридического лица, а самому работнику ничего не грозит, отмечает Розова.

Советник практики трудового права

Федеральный рейтинг.

группа
ГЧП/Инфраструктурные проекты


группа
Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры)


группа
Интеллектуальная собственность (Консалтинг)


группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market)


группа
Международный арбитраж


группа
Недвижимость, земля, строительство


группа
Ритейл, FMCG, общественное питание


группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)


группа
Цифровая экономика


группа
Антимонопольное право (включая споры)


группа
Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market)


группа
Банкротство (реструктуризация и консалтинг)


группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование


группа
Комплаенс


группа
Международные судебные разбирательства


группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)


группа
Природные ресурсы/Энергетика


группа
Санкционное право


группа
Трудовое и миграционное право (включая споры)


группа
Фармацевтика и здравоохранение


группа
Финансовое/Банковское право


группа
Частный капитал

Профайл компании

Юрий Иванов подтверждает: наложенный на работодателя штраф нельзя «переложить» на сотрудника. «Суды в настоящий момент стоят на позиции, что уплата юридическим лицом штрафа за нарушение законодательства, в том числе налогового, не возлагает материальную ответственность на работника», — объясняет эксперт.

Розова также предупреждает: если при проверке выяснится, что неправильное удержание налогов происходило в личных интересах гендиректора фирмы, то есть риск привлечения к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК.

Самозанятый-нерезидент: какой будет налог?

Налоговый нерезидент РФ может уплачивать налог по ставкам 4 или 6% со своего дохода в качестве самозанятого, рассказывает Чугунов. Однако в отношении доходов от источников в РФ, которые не покрываются льготным налогообложением в рамках режима самозанятых, например зарплата или доход от продажи недвижимости, должна применяться ставка 30%.

Возможность применения самозанятым специального налогового режима НПД не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у него статуса налогового резидента России.

Хати Абдурахманова, юрист налоговой практики

Федеральный рейтинг.

группа
ГЧП/Инфраструктурные проекты


группа
Недвижимость, земля, строительство


группа
Природные ресурсы/Энергетика


группа
Транспортное право


группа
Экологическое право


группа
Антимонопольное право (включая споры)


группа
Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры — high market)


группа
Банкротство (споры high market)


группа
Комплаенс


группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market)


группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)


группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции


группа
Санкционное право


группа
Страховое право

Профайл компании

Ветчинкина предупреждает: налог на профессиональный доход, уплачиваемый самозанятыми, недоступен для гражданско-правовых договоров с организацией, которая была работодателем налогоплательщика меньше двух лет назад. В таком случае налоговый агент — сама компания — также должна перечислять НДФЛ, то есть 13–15% для резидентов или 30% для нерезидентов.

Ахметшин подтверждает: самозанятые, выехавшие за рубеж, могут уплачивать налоги по-прежнему.

К таким предпринимателем могут возникнуть вопросы у налоговых органов по месту реальной деятельности — в стране, где они фактически ведут свою деятельность. Потому что предпринимательская деятельность по общему правилу влечет взимание налога там, где она фактически ведется.

Как налоговая ищет нерезидентов?

Налоговые органы, безусловно, принимают меры, чтобы выявить налоговые нарушения во время проверок, и в рассматриваемой ситуации, предупреждает советник налоговой практики

Федеральный рейтинг.

группа
ГЧП/Инфраструктурные проекты


группа
Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры)


группа
Интеллектуальная собственность (Консалтинг)


группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market)


группа
Международный арбитраж


группа
Недвижимость, земля, строительство


группа
Ритейл, FMCG, общественное питание


группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)


группа
Цифровая экономика


группа
Антимонопольное право (включая споры)


группа
Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market)


группа
Банкротство (реструктуризация и консалтинг)


группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование


группа
Комплаенс


группа
Международные судебные разбирательства


группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)


группа
Природные ресурсы/Энергетика


группа
Санкционное право


группа
Трудовое и миграционное право (включая споры)


группа
Фармацевтика и здравоохранение


группа
Финансовое/Банковское право


группа
Частный капитал

Профайл компании

Сергей Лихачев. Есть разные способы: 

✔ с помощью данных от погранслужбы о пересечении границы;
✔ через информацию об IP-адресах, с которых работник связывался с работодателем;
✔ после изучения документов работодателя по учету рабочего времени, посещения офиса;
✔ через допросы сотрудников работодателя.

По мнению Абдурахмановой, для обнаружения нерезидентов налоговики могут использовать и другую информацию, например об открытых счетах в иностранных банках.

Опрошенные эксперты полагают, что налоговые органы на фоне «исключительных масштабов эмиграции» вскоре могут проявить «повышенный интерес» к доходам удаленщиков. По мнению Чугунова, об этом свидетельствует проект закона, разработанный Минфином и направленный на обложение НДФЛ выплат по дистанционным трудовым договорам, заключенным с российскими организациями, в адрес налоговых нерезидентов РФ. 

Усиления контроля ожидает и Ветчинкина. Но сейчас сложно сказать, насколько внимательно налоговые органы отслеживают эти факты. «Поскольку окончательный статус физлица определяется по итогам календарного года, полагаем, что потенциальные споры возникнут уже в следующем году», — предупреждает юрист.

• Налоги