Международная компания валютный нерезидент

Применение Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих меры воздействия (противодействия), направленные на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации

В 2022 году в связи с обострившейся геополитической ситуацией и введенными в отношении России санкциями был установлен ряд ограничений по валютным операциям с резидентами и нерезидентами:

• Некоторые операции запретили;
• Для части сделок ввели специальный разрешительный порядок;
• Ограничили операциям с наличной валютой.

Важно! Чтобы понять, разрешена та или иная валютная операция, в первую очередь опирайтесь на ограничительные меры, введенные Президентом, ЦБ, Правительственной комиссией. В ближайшее время новые нормы систематизируют и внесут изменения в действующее валютное законодательство.

Разобраться в новых требованиях к валютным операциям поможет команда аутсорсинга Главбух Ассистент. Эксперты на прямой связи с инспекциями и ведомствами, помогут получить банковские гарантии, предоставят юридическую защиту сделок и подскажут, как обезопасить счета компании. 

Разрешенные операции

Операции между резидентами запрещены, но есть исключения. Например, в уполномоченном банке резидент может:

• получить и выплатить кредит, уплатить проценты и штрафы по этим договорам займа;
• внести и получить деньги;
• исполнить банковские гарантии и обязательства по договорам поручительства и залога.

Также разрешены расчеты в магазинах беспошлинной торговли, операции между резидентами и финансовыми агентами в рамках договоров финансирования под уступку права требования. 

Исключения в основном касаются сферы международных перевозок, служебных командировок, торговли внешними ценными бумагами, страхования.

Полный перечень валютных операций, которые разрешено проводить между резидентами, смотрите в таблице.

Операции с нерезидентами разрешены, но есть определенные условия:

• Все расчеты по валютным операциям российская организация обязана проводить с использованием счета в уполномоченном банке;
• Компания должна предоставлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции. При запросе банк передаст эти сведения органам валютного контроля;
• Участники ВЭД должны репатриировать средства, причитающиеся резиденту по условиям соответствующих договоров.

Расчеты в наличных — в рублях или иностранной валюте — российские компании могут проводить только в нескольких случаях. Например:

• по договорам розничной купли-продажи, заключенным с физлицом-нерезидентом (оплата в рублях);
• при компенсации иностранцу НДС при вывозе товаров, приобретенных в России (tax free).

Также исключение касается сферы обслуживания транспортных средств и перевозки пассажиров и грузов. Исчерпывающий перечень разрешенных операция с наличными приведен в ч. 2 ст. 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. 

Новые правила наличных расчетов в валюте для участников ВЭД

Минфин разработал правила наличных расчетов в валюте между резидентами и нерезидентами. 

Российским бизнесменам разрешат:

— зачислять деньги на зарубежные счета;
— рассчитываться с иностранными компаниями в наличной валюте за товары и услуги;
— выплачивать займы валютной наличкой;
— ввозить валюту в Россию и продавать ее банку либо зачислять ее на свой счет в срок до 30 дней.

Появятся и новые обязательства. Компании и ИП должны будут предоставлять подтверждающие документы по расчетам в наличке и передаче товаров / оказанию услуг.

Проект находится на стадии согласования.

Запрещенные операции

Валютные операции между резидентами, кроме перечисленных выше случаев, запрещены, поэтому российская компания не имеет права:

• продавать и переводить валюту резиденту;
• приобретать у резидента валюту;
• использовать валюту в расчетах с резидентом.

С 1 марта 2022 года резидентам запретили:

• выдавать нерезидентам займы в иностранной валюте;
• переводить деньги без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа иностранных платежных систем. 

Запрет не распространяется на зачисление резидентами денежных средств в рублях на свои банковские счета, открытые в иностранных банках. После рубли можно конвертировать в иностранную валюту. 

С 3 мая 2022 года резидентам также запретили:

• совершать сделки с компаниями и физлицами из «черного списка» или с организациями под их контролем; 
• исполнять обязательства по завершенным сделкам перед юридическими и физическими лицами из «черного списка»;
• осуществлять финансовые операции, выгодоприобретателями по которым являются лица из «черного списка».

«Черный список» представляет собой перечень лиц, которые попали под санкции Правительства РФ. 

Операции, на которые нужно получить специальное разрешение

С 2 марта 2022 года действует особый порядок проведения сделок с иностранными лицами. Специальное разрешение нужно получить на предоставление кредитов и займов, а также на заключение сделок с ценными бумагами и недвижимостью. Такое разрешение выдает Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций. На какие именно сделки резидентам нужно получить разрешение, смотрите в таблице ниже.

Вид сделки и операции	Основание
Предоставление кредитов и займов в рублях иностранцам из недружественных государств, а также покупка и продажа ценных бумаг, недвижимости у таких лиц. В списке недружественных государств страны ЕС, США, Великобритания, Канада. Полный перечень приведен в распоряжении Правительства от 05.03.2022 № 430-р	Подп. «а», «б» и «г» п. 1 Указа Президента от 01.03.2022 № 81, подп. «а» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295
Выплаты по договорам приобретения, аренды, лизинга воздушных судов, вспомогательных силовых установок, авиационных двигателей иностранным кредиторам.	Подп. «а1» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295
Покупка ценных бумаг и недвижимости у иностранцев из дружественных государств, которые выкупили эти активы у организаций и физлиц из недружественных стран после 22 февраля 2022 года	Подп. «в» п. 1 Указа Президента от 01.03.2022 № 81, подп. «б» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295
Предоставление нерезидентам займов в иностранной валюте, а также перевод денег без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа иностранных платежных систем	Подп. «б» п. 1 Указа Президента от 01.03.2022 № 81, подп. «в», «г» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295
Оплата поставок природного газа в газообразном состоянии  иностранными лицами	Подп. «ж» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295

Получить разрешение Правительственной комиссии помогут эксперты Главбух Ассистент: подготовят необходимые документы и возьмут на себя весь диалог с инспекциями. Услуги бухгалтеров, юристов и кадровика входят в каждый тариф — рассчитайте оптимальный для вашего бизнеса.

Дополнительные временные меры

Ограничения

1. ЦБ ввел лимит на сумму предоплаты нерезидентам

С 27 марта 2022 года резидент вправе оплатить аванс только в размере 30% от суммы контракта с нерезидентом. Однако в апреле ограничения смягчили — рассказали об этом ниже.

2. Огранили размер переводов со счетов российских банков

ЦБ вправе определять предельную сумму перевода со счетов в российских кредитных организациях для иностранных юрлиц-нерезидентов:

• с регистрацией в недружественной стране на счета иностранных юрлиц-нерезидентов из дружественных государств;
• из дружественных стран на счета, открытые в недружественных государствах.

Период расчета курса доллара к рублю сократился на час: он будет определяться с учетом данных Мосбиржи по сделкам, заключенным с 10:00 до 15:30 мск.

Физлицам-резидентам ограничили размер переводов на за рубеж: со счета — до 10 тыс. долларов в месяц, без счета — до 5 тыс. долларов.

3. ЦБ установил лимит на вывоз наличных в валюте

Со 2 марта 2022 года запрещено вывозить из страны наличные в иностранной валюте на сумму свыше 10 тыс. долларов.

4. Особый порядок погашения долга перед нерезидентами

С 5 марта 2022 года для платежей по кредитам и займам на сумму более 10 млн рублей в месяц перед иностранными кредиторами недружественных государств действует особый порядок: рублевые выплаты будут зачисляться на счета типа «С», открываемые в российских и иностранных кредитных организациях. 

Кредиторы-резиденты и кредиторы из дружественных стран смогут получить выплаты по долговым обязательствам в валюте только при наличии специального разрешения.

5. Запретили определенные операции без разрешения ЦБ

До 31 декабря 2022 года без разрешений ЦБ резиденту запрещено:

• оплачивать долю, вклад, пай в имуществе компании-нерезидента;
• инвестировать в основной капитал нерезидента в рамках договора простого товарищества.

Послабления

1. Путин отменил требование об обязательной продаже валютной выручки

С 6 февраля 2023 года российские экспортеры больше не обязаны продавать часть экспортной выручки. Теперь компании-резиденты могут переводить валютную выручку на счета поставщиков без обязательной продажи. Указ президента касается внешнеэкономических сделок по продаже нерезидентам товаров от российских поставщиков.

Напомним, что с 28 февраля 2022 года российские предприниматели были обязаны продавать 80% валютной выручки в рамках всех внешнеторговых контрактов. В мае норму обязательной продажи снизили до 50%, а с июня ее размер определяла правительственная комиссия по иностранным инвестициям. Теперь это ограничение для бизнеса отменили полностью.

2. Возобновили продажу наличной валюты гражданам

С 18 апреля 2022 года банки снова начали продавать валюту физлицам. Но продавать можно только ту валюту, которая поступила в кассу банков начиная с 9 апреля 2022 года.

3. Банки вправе исполнять валютные обязательства по вкладам в рублях

Банки России, попавшие под санкции, имеют право исполнять свои обязательства по валютным вкладам и счетам организаций-резидентов в рублях по курсу ЦБ. Послабление действует до 1 сентября 2022 года.

4. Резиденты могут переводить валюту на своих зарубежные счета

6 июня 2022 года экспортерам разрешили зачислять валютную выручку на свои зарубежные счета. При этом по экспортным контрактам, связанным с передачей нерезидентам товаров определенной товарной номенклатуры, обязательным условием является зачисление валютной выручки в полном объеме не позднее 120 рабочих дней со дня ее зачисления на зарубежный счет на счет в уполномоченном банке

5. Отменили ограничение на рублевые займы определенным лицам

С 18 марта 2022 года не нужно получать разрешение Правительственной комиссии, чтобы предоставить кредит и займ в рублях резидентам, которые находятся под контролем иностранных лиц из недружественных государств.

6. Смягчили ограничения по авансовым платежам нерезидентам

2 апреля 2022 года ЦБ отменил лимит на сумму предоплаты по контракту с нерезидентом:

• если сумма обязательств по такому контракту не больше 15 тыс. долларов;
• по внешнеторговым договорам перевозки товаров, в сфере иных транспортно-экспедиционных и логистических услуг.

Оплачивать аванс нерезиденту без ограничений можно также в отношении  контрактов:

• связанных с приобретением материалов, необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств;
• по оказанию нерезидентами резидентам финансовых услуг, например по договорам страхования.

Штрафы за незаконные валютные операции

За нарушение валютного законодательства компании грозят штрафы:

• для юрлиц и ИП – от 75 до 100% суммы незаконной операции;
• для должностных лиц – от 20 000 до 30 000 рублей.

За повторное нарушение должностному лицу грозит дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет.

Чтобы снизить финансовые и судебные риски, передайте бухгалтерию на аутсорсинг Главбух Ассистент. В команде — налоговые консультанты, юристы и аттестованные главбухи, которые выяснят причину штрафов и предоставят страховку от них. Эти услуги уже включены в тарифы  — доплачивать не придется. 

С 22.03.2023 действуют разъяснения ФТС России об особенностях таможенного декларирования наличных денег, которые ввозятся в РФ в рамках расчетов по внешнеэкономическим договорам. См. Информацию ФТС России. Изменения будут отражены в материале при его актуализации.

Если в отношении уполномоченного банка, принявшего на учет экспортный, импортный контракт либо кредитный договор, иностранное государство ввело санкции, ограничивающие проведение операций по счетам резидентов в данном банке, то резидент — сторона контракта (договора) может проводить операции по нему по счетам, открытым в другом банке, без перевода в него контракта (договора) на учет. Порядок проведения таких операций установлен Банком России.

По общему правилу резиденты должны получить разрешение Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ для того, чтобы:

— предоставлять займы нерезидентам в иностранной валюте. До 31 марта 2023 г. включительно резидентам разрешено проводить валютные операции, связанные с предоставлением иностранной валюты по договорам займа в пользу нерезидентов, которые не являются иностранными лицами, связанными с недружественными государствами, и иностранными лицами, находящимися под контролем указанных лиц.

Банк России рекомендовал кредитным организациям предусмотреть для заемщиков кредитов (займов), предоставляемых в валюте недружественного государства, возможность погашать их в рублях или валюте иностранного государства, не совершающего недружественных действий. Это правило можно установить на случай введения ограничительных мер в отношении кредитной организации или заемщика;

— зачислять иностранную валюту на свои зарубежные счета (вклады) (запрет, на основании которого установлено правило, не распространяется на зачисление рублей на рублевый зарубежный счет, в том числе с последующей конвертацией средств в иностранную валюту), а также деньги без открытия банковского счета с помощью иностранных электронных средств платежа, если зачисление валюты и переводы связаны с перечислением средств, полученных в виде дивидендов (распределения прибыли) от российских АО, ООО, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов. Указанную валюту нельзя без разрешения перечислять на зарубежные счета (вклады) как непосредственно, так и через ее последующий перевод со счета, открытого в российском банке. Запрет зачислять иностранную валюту применяется с 5 июля 2022 г. вне зависимости от даты, когда резидент получил соответствующие дивиденды либо прибыль. Не имеет значения и то, в какой валюте — иностранной или рублях — инициирован перевод.

Банк России отметил: если резидент переводит средства в иностранной валюте со своих счетов в уполномоченном банке на зарубежные счета, уполномоченный банк по информации, которую предоставил резидент, должен удостовериться, являются ли переводимые средства теми, которые получены в виде указанных дивидендов (прибыли), или нет. Эту информацию уполномоченный банк может получить от резидента в любой форме;

— совершать ряд операций, сумма которых превышает установленный Советом директоров Банка России размер.

Для получения разрешения следует обратиться с заявлением в Минфин России.

Резиденту не требуется получать разрешение для того, чтобы заключать соглашения об изменении условий (реструктуризации) займов нерезидентам в иностранной валюте, заключенных до 1 марта 2022 г.

Дополнен перечень разрешенных валютных операций между резидентами дополняется. Без ограничений можно проводить операции между резидентами, связанные с расчетами в иностранной валюте по оплате выраженных в этой валюте денежных требований, которые резидентам — финансовым агентам (факторам) уступили нерезиденты:

— являющиеся по условиям внешнеторговых договоров (контрактов) с резидентами лицами, которые передают этим резидентам товары, выполняют для них работы, оказывают услуги, передают информацию и результаты интеллектуальной деятельности;

— либо являющиеся надлежащими правообладателями денежных требований к резидентам по указанным внешнеторговым договорам (контрактам).

Установлен порядок расчетов между российскими экспортерами, которые по внешнеторговым договорам (контрактам) непосредственно передают товары нерезидентам, и российскими поставщиками, которые поставляют экспортерам эти товары по договорам поставки, заключенным во исполнение межправительственных соглашений. Согласно порядку иностранная валюта, полученная экспортерами от нерезидентов за товары, может быть переведена за вычетом определенных расходов на счета этих поставщиков в уполномоченных банках без ее обязательной продажи. Если полученная валюта отличается от той, что указана в договоре поставки, перевести ее поставщику можно только с его предварительного согласия. Когда для перевода требуется конвертация одной иностранной валюты в другую, поставщик должен также предварительно согласовать порядок и условия такой конвертации.

При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) предоставлении и возврате займов российскими юрлицами и ИП не применяются некоторые требования Закона о валютном регулировании. Это, в частности, требование о расчете юрлиц по валютным операциям через счета в уполномоченных банках или переводами электронных денежных средств.

Утверждены Правила осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами. В частности, установлен перечень разрешенных резиденту операций с наличной иностранной и (или) российской валютой в сумме, причитающейся по внешнеторговому договору (контракту) с нерезидентом (например, за переданные нерезиденту товары). Так, резидент может зачислить эти средства на счета, открытые в зарубежных банках. При этом ограничений по сумме не установлено. Кроме того, резидент обязан после дня проведения таких расчетов с нерезидентом представить определенные документы и информацию в соответствующий уполномоченный банк в установленный срок.

Кроме того, если иное не предусмотрено указами Президента РФ, российские юрлица и ИП при осуществлении внешнеторговой деятельности вправе:

— зачесть свои требования к нерезидентам и обязательства перед ними;

— заменить обязательства нерезидентов новыми обязательствами.

Исключения могут быть определены Правительством РФ по согласованию с Банком России.

Резиденты — участники ВЭД требования о репатриации валюты резидентами — участниками ВЭД по внешнеторговым договорам (контрактам), по которым нерезидентам передают товары, оказывают услуги, выполняют для них работы, передают им результаты интеллектуальной деятельности (в том числе исключительные права на них), исполняют в установленном размере, но не менее суммы валюты, подлежащей обязательной продаже. Если по внешнеторговым договорам (контрактам) исполнение обязательств определено в иностранной валюте и предусмотрена передача нерезидентам товаров, классифицируемых в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС в установленных позициях, валюта должна быть переведена в полном объеме на счет в уполномоченном банке и продана в срок не позднее 120 рабочих дней со дня ее зачисления на зарубежный счет.

Совет директоров Банка России может ограничивать размеры некоторых операций нерезидентов по переводу денежных средств.

До 1 мая 2023 г. действуют льготные условия по счетам в валютах стран ЕАЭС в МСП Банке. Так, снижена комиссия при осуществлении переводов в указанных валютах через данный банк. Льготные ставки распространяются на новых и действующих клиентов банка, которые открыли счета в армянских драмах, киргизских сомах, казахстанских тенге, белорусских рублях и таджикских сомони. Средства на счета клиентов зачисляются бесплатно. Комиссия за переводы в иностранной валюте в другие банки теперь фиксированная и составляет эквивалент 10 долларов США в рублях. Также снижена максимальная комиссия банка за исполнение функций агента валютного контроля при осуществлении операций.

По 31 марта 2023 г. для нерезидентов из недружественных стран запрещены переводы средств за рубеж. Также до этой даты действует запрет на данные переводы со счетов указанных нерезидентов, открытых у российских брокеров и доверительных управляющих.

Особый порядок погашения кредитов и займов, обязательств по финансовым инструментам применяется в отношении иностранных кредиторов из недружественных стран или подконтрольных им лиц (кроме тех подконтрольных лиц, кто зарегистрирован в РФ).

Обратите внимание, что к лицам, связанным с недружественными государствами, не относятся лица, контроль над которыми установлен до 1 марта 2022 г.:

— юридическими или физическими лицами, личным законом которых является право иностранного государства, не относящегося к недружественным;

— иностранным государством, не относящимся к недружественным.

Порядок применяют российские организации — должники при исполнении обязательств перед любым иностранным кредитором, если совокупный размер исполнения обязательств перед всеми иностранными кредиторами превышает:

— 10 млн руб. в месяц;

— эквивалент указанной суммы в иностранной валюте по курсу Банка России на 1-е число каждого месяца.

Банк России разъяснил, что понимается под обязательствами в данном случае. Кроме того, он указал, что если лицо не является иностранным кредитором и ему не уступлены соответствующие права требования, указанный порядок к исполнению обязательств перед таким лицом не применяется. Обязательства допускается исполнить как в рублях, так и в валюте договора.

Порядок распространяется и на обязательства, возникающие из независимых гарантий (контргарантий) или поручительств, если выполняются определенные условия.

Временно Банк России и Минфин России могут выдавать разрешения, освобождающие от соблюдения особого порядка. При получении разрешений российские юрлица могут прекратить обязательства перед кредиторами путем зачисления на счет типа «С» ценных бумаг, которые допускается использовать для прекращения таких обязательств. При этом согласие кредитора не требуется, если стоимостное выражение обязательства равноценно стоимости зачисленных на счет типа «С» ценных бумаг.

Особый порядок в части, установленной п. п. 2 — 9 Указа Президента РФ от 05.03.2022 N 95, применяется к выплатам резидентами лицам недружественных государств денежных средств в связи с уменьшением уставных капиталов и ликвидацией юрлиц-резидентов, а также в рамках проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве юрлиц-резидентов. Производить выплаты без соблюдения указанного порядка допускается на основании разрешений Банка России (для резидентов — кредитных и некредитных финансовых организаций) и Минфина России (для остальных резидентов).

По договорам банковского счета (вклада) между кредитными организациями, в отношении которых иностранными государствами введены ограничительные меры, и юрлицами-резидентами обязательства в иностранной валюте признаются надлежаще исполненными, если они исполнены в рублях в сумме, эквивалентной стоимости обязательств в иностранной валюте, рассчитанной по курсу ЦБ РФ на день исполнения обязательств. Это правило не применяется к отношениям, регулируемым п. 1 Указа Президента РФ от 08.08.2022 N 529.

Утвержден временный порядок исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада) в иностранной валюте, заключенным российскими банками с иностранными кредитными организациями. По нему российские банки, в отношении которых после 8 августа 2022 г. введены ограничительные меры, не позволяющие им реализовать свои права требования по таким договорам, могут:

— приостановить до отмены ограничительных мер исполнение своих обязательств по договорам банковского счета (вклада), заключенным с клиентами — юрлицами и ИП, в части проведения операций с денежными средствами (включая перечисление и выдачу). Правило применяется к средствам, поступившим на счета (вклады) клиентов после 8 августа 2022 г., если обязательства банка перед ними выражены в той же валюте, что и обязательства по указанному договору с иностранной кредитной организацией;

— передать по соглашению права требования по договору с иностранной кредитной организацией клиенту в счет исполнения своих обязательств перед ним.

Установлены условия для реализации указанных прав. В частности, размер обязательств перед клиентами не должен превышать размер требований российского банка к иностранной кредитной организации.

По временному порядку исполнения обязательств перед владельцами еврооблигаций и лицами, осуществляющими по ним права, российское юрлицо, имеющее связанные с еврооблигациями обязательства, вправе направить в российский банк заявление об открытии счета (номинального счета) типа «Д», который ведется в рублях, на имя одного или нескольких держателей еврооблигаций — нерезидентов либо резидентов, права на еврооблигации которых учитываются иностранным депозитарием. Это можно сделать на основании разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ или Банка России (если оно выдается кредитной или некредитной финансовой организации).

Установлен режим специального рублевого счета типа «Д». Режим определяет, какие денежные средства можно зачислять на этот счет и списывать с него.

К указанным отношениям применяются требования п. 6 Указа Президента РФ от 05.07.2022 N 430.

Установлено, что обязательства перед владельцами еврооблигаций и лицами, осуществляющими по ним права, признаются исполненными надлежащим образом, в таких случаях:

— российское юрлицо, имеющее обязательства, связанные с еврооблигациями (российский должник), разместило в пользу их держателей облигации, по которым номинальная стоимость, размер дохода, срок погашения и срок выплаты дохода аналогичны соответствующим критериям еврооблигаций. При этом облигации оплачиваются еврооблигациями (в том числе при уступке прав по еврооблигациям российскому юрлицу). Банк России рекомендует российским должникам, в первую очередь имеющим возможность внести изменения в эмиссионные документы соответствующих еврооблигаций, использовать этот механизм для исполнения обязательств по ним.

Дополнительно Банк России разъяснил, что указанный порядок исполнения обязательств в случае оплаты облигаций уступкой прав по еврооблигациям разрешается применять только тогда, когда держатель еврооблигаций, права на которые учитываются иностранными организациями, не может передать их российскому юрлицу из-за недружественных действий иностранных государств, международных организаций, иностранных финансовых организаций. Кроме того, регулятор, принимая во внимание то, что облигации должны быть номинированы в валюте, аналогичной валюте еврооблигаций, с целью снижения рисков блокировки операций с иностранной валютой рекомендует производить все расчеты по облигациям (включая выплату купонов и погашение) в рублях;

— российское юрлицо приобрело еврооблигации за счет средств, полученных при размещении облигаций.

Эмитентом указанных облигаций может быть признан как российский должник, так и российское юрлицо, подконтрольное должнику, если обязательства по облигациям обеспечиваются в полном объеме поручительством или независимой гарантией должника, который несет солидарную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение таких обязательств. При этом облигации выпускаются с учетом определенных условий, в частности, их эмиссия до 31 декабря 2023 г. включительно осуществляется без регистрации проспекта ценных бумаг, если соблюдено условие об аналогичности ряда их параметров еврооблигациям. Кроме того, в данном случае не применяется правило об оплате эмиссионных ценных бумаг только деньгами и положения п. 1 ст. 22, п. 5 ст. 27.2, п. 2 ст. 27.5-7, п. 13 и абз. 1 п. 14 ст. 51.1 Закона о рынке ценных бумаг.

Резидент — держатель еврооблигаций, который не получил причитающиеся по ним выплаты из-за неисполнения иностранным депозитарием своих обязательств вследствие введения санкций, вправе уступить (передать иным образом) принадлежащие ему права требования к иностранному депозитарию в пользу иностранного лица, являющегося его кредитором. Сделать это можно на основании разрешения и при условии, что российский депозитарий подтвердит наличие соответствующих требований и обязательств.

Определено, как исполнять обязательства по договору синдицированного кредита (займа) или договору, заключенному, чтобы обеспечить исполнение обязательств российского юрлица — заемщика по договору синдицированного кредита (займа), стороной которого является платежный агент кредитора. Такие обязательства следует исполнять перед резидентом-кредитором, минуя платежного агента. Денежные средства нужно перечислять в установленной договором валюте платежа либо по требованию кредитора в рублях или в той валюте, о которой договорились кредитор и российское юрлицо — должник. При этом допускается исполнить обязательства способом, предусмотренным договором, если резидент-кредитор в период после 5 июля 2022 г. уведомит должника о том, что он согласен на исполнение обязательств таким способом, включая перечисление суммы исполнения через иностранного платежного агента.

Банк России разъяснил порядок исполнения обязательств по договору синдицированного кредита (займа) или договору, который заключен в обеспечение исполнения обязательств российского юрлица — заемщика по договору синдицированного кредита (займа), стороной которого является платежный агент кредитора. Сообщается, в частности, что юрлицо, заключившее с иностранным участником синдиката кредиторов по синдицированному кредиту (далее — кредитор-нерезидент) договор, предусматривающий передачу юрлицу кредитором-нерезидентом денег после получения исполнения по договору синдицированного кредита (займа), которое может считаться внешним участником, признается для применения данного порядка резидентом-кредитором, если такой договор был заключен до 28 февраля 2022 г. (включительно).

Определен порядок передачи российскими юрлицами, у которых есть обязательства, связанные с еврооблигациями, денег их держателям, права которых на еврооблигации учитываются российскими депозитариями.

Утверждены временные требования к деятельности депозитариев. В частности, требования установлены для случая, когда депозитарии перечисляют доходы (в денежной форме), иные выплаты по облигациям российских эмитентов, иностранных эмитентов (если они не являются иностранными лицами, указанными в п. 1 Указа Президента РФ от 05.03.2022 N 95), централизованный учет прав на которые (обязательное централизованное хранение) осуществляют депозитарии.

Определен временный порядок расчетов с некоторыми правообладателями. Данный порядок устанавливает, в частности, что вознаграждение и другие платежи, этим правообладателям будут уплачиваться путем перечисления средств на специальный рублевый счет типа «О». Данный счет открывает должник в уполномоченном банке на имя правообладателя. Установлены также случаи, когда указанный временный порядок не применяется. Не допустимо исполнение должником обязательств без использования специального счета типа «О».

Правообладатели могут перевести на свои банковские или иные счета (открытые в том числе в банках за пределами РФ) средства, перечисленные на специальный счет типа «О», с разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ. Заявление о выдаче разрешения представляется в Минфин России и определенные федеральные органы исполнительной власти и рассматривается в соответствии с Правилами.

Разъяснены некоторые вопросы, возникшие в связи с введением временного порядка расчетов. В частности, в отношении прав использования принадлежащих определенным правообладателям объектов интеллектуальной собственности, которые получены должником по договору с российским лицом (сублицензиаром — лицензиатом, дистрибьютером и т.п.), установлено следующее (при условии, что не применимы исключения):

— если по договору средства перечисляются этому российскому лицу, то при расчетах между ним и должником временный порядок, предусматривающий использование специальных счетов типа «О», не применяется. Если должник считает, что на правообладателя распространяются положения о временном порядке расчетов, он обязан информировать об этом российское лицо. Последнее в таком случае в части платежей этого должника должно использовать временный порядок во взаимоотношениях с правообладателем;

— если договором установлены «прямые» расчеты должника с правообладателем, временный порядок следует применять.

Банк России установил режим специального рублевого счета типа «О». Режим определяет, какие денежные средства можно зачислять на этот счет и списывать с него.

Банк России разъяснил правила выплат по долговым обязательствам резидентов РФ. В частности, указал, что их долг перед кредиторами — резидентами РФ и кредиторами из стран, не присоединившихся к санкциям, погашается в рублях, а при наличии специального разрешения — в валюте долга. Выплаты в рублях осуществляются в объеме рублевого эквивалента по обменному курсу на момент выплаты. Ограничений на использование рублей, полученных кредиторами, в том числе для конверсионных операций, нет.

По договору банковского вклада (депозита) в иностранной валюте, вкладчиком по которому является юрлицо, банк вправе одновременно с начислением процентов предусмотреть взимание комиссии, списывающейся со счета вклада. Ее размер может превышать размер процентов на сумму вклада. Положение распространяется на правоотношения, возникшие из указанных договоров, заключенных до 14 июля 2022 г.

Увеличен размер суммы обязательств по заключенному с нерезидентом договору, позволяющий применять упрощенный порядок валютного контроля. Если такой размер не превышает в эквиваленте 600 тыс. руб., резидент при зачислении иностранной валюты на его транзитный валютный счет или ее списании с его валютного расчетного счета обязан представить в уполномоченный банк только информацию о коде вида операции. Если списываются рубли с рублевого расчетного счета по контракту, сумма обязательств по которому также не превышает в эквиваленте 600 тыс. руб., резидент представляет в уполномоченный банк расчетный документ по операции.

При этом на сделки (операции), не превышающие в эквиваленте 600 тыс. руб., распространяется действие указов Президента РФ, изданных в рамках принятия специальных экономических мер. Если сделки (операции) резидентов подпадают под сферу регулирования данных указов, нужно соблюдать предусмотренный ими порядок совершения этих сделок (операций).

Указ Президента РФ от 06.02.2023 N 72

Указ Президента РФ от 15.10.2022 N 737

Указ Президента РФ от 08.09.2022 N 618

Валютный резидент и налоговый резидент — два понятия, сосуществующие в российском законодательстве. Почему они не идентичны, ответит данный материал.

Кто относится к категориям валютного резидента и налогового резидента — закон о резидентстве

Начнем с того, что статус валютного резидента и статус налогового резидента устанавливаются на основе разных НПА:

• относится ли какое-либо лицо к валютным резидентам РФ, следует определять по нормам закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ в актуальной редакции от 02.07.2021;
• является ли какое-либо лицо налоговым резидентом РФ, нужно уточнять по нормам, содержащимся в НК РФ.

Из разницы нормативных актов и самих понятий можно сделать вывод: валютные и налоговые резиденты — это не одно и то же. Присвоение (или отмена) соответствующего статуса преследует разные цели и налагает на владельца статуса разные обязанности по выполнению законов РФ.

Каковы характеристики налоговых и валютных резидентов РФ в 2022 — 2023 годах

Налоговыми резидентами (НР) признаются физлица, которые фактически находятся на территории РФ 183 и более календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

О нюансах присвоения или утраты налогового резидентства узнайте еще из статьи «Налоговый резидент РФ — это…».

НР РФ признаются юрлица (ст. 246.2 НК РФ), которые:

• зарегистрированы как российские юрлица;
• иностранные юрлица, признаваемые НР в целях применения международного договора;
• иностранные юрлица, которые управляются из РФ, если иной порядок не предусмотрен международным договором по части налогообложения.

Как учитывать валютные операции, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе и бесплатно переходите в Путеводитель.

Наличие статуса НР РФ влечет за собой обязанности по исчислению и уплате налогов в РФ, а также по декларированию, предоставлению информации российским контролирующим органам. Это общеустановленные действующие на текущий момент нормы, касающиеся НП РФ. Как пример единичного исключения можно рассмотреть ситуацию с пандемией в 2020 году. Тогда для получения статуса резидента физическому лицу нужно было находиться в России не меньше 90 дней на протяжении налогового периода — 2020 года. Помимо этого надо было подавать заявление на резидента до 30.04.2021. Тот, кто этого не делал, получал статус резидента общим порядком. Данная норма была введена законом от 31.07.2020 № 265, который внес изменение в НК РФ — дополнительный п. 2.2 к ст. 207.

Валютными резидентами (ВР) РФ признаются физлица (ст. 1 закона № 173-ФЗ), которые:

• имеют гражданство РФ (все россияне) — кроме тех, кто постоянно проживает в другом государстве и признается проживающим постоянно по закону этого другого государства;
• признаваемые постоянно проживающими в РФ с видом на жительство иностранцы и лица, не имеющие гражданства.

ВР РФ признаются юрлица (ст. 1 закона № 173-ФЗ):

• созданные в РФ по внутреннему законодательству, а также филиалы и представительства этих юрлиц, даже находящиеся за рубежом;
• официальные представительства самой РФ, находящиеся за границей (в т. ч. федеральных органов исполнительной власти, дипмиссии, консульства, представительства при международных организациях);
• субъекты и муниципальные образования РФ, которые вступают в валютные правоотношения.

Наличие статуса ВР РФ влечет за собой комплекс обязанностей и прав, установленных законодательством РФ в сфере валютных правоотношений. Например, уведомление ИФНС РФ об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в зарубежных банках, а также движении средств по ним.

Таким образом, статус резидента РФ для целей налогового контроля соотносится с количеством дней пребывания лица на территории РФ в течение 12 месяцев подряд. Статус же валютного резидента соотносится с наличием РФ-гражданства либо ВНЖ. Иностранец без ВНЖ — валютный нерезидент РФ.

Поэтому физическое лицо, которое теряет статус налогового резидента, может иметь статус валютного резидента. Например, если россиянин постоянно живет заграницей (больше года) либо временно пребывает там не меньше года, то он признается валютным резидентом.

Подробно о правах и обязанностях участников валютных операций в РФ, а также о последних изменениях валютного законодательства узнавайте из нашей рубрики «Валютные операции в 2022–2023 годах (коды, виды, справка)».

Итоги

Статусы валютного и налогового резидента — это не идентичные категории, т. к. устанавливаются разными НПА с разными целями и налагают на владельца статуса разные обязанности.