Ликвидация компании по инициативе налоговой последствия для учредителя

Основными причинами, заставляющими бизнесменов ликвидировать свои юрлица, как правило, не связаны с неудачами в делах. Ведь фирма — это лишь инструмент для ведения бизнеса. Как в ремесле, для вытачивания нужен рубанок, а для шитья — иголка, так и в бизнесе для разных задач используют разные фирмы. Поэтому если кто-то задумал одну из своих компаний закрыть, это еще не значит, что всему бизнесу конец. Просто в данном предприятии как в инструменте отпала необходимость, его нет смысла больше содержать — платить банку за обслуживание счетов, а бухгалтеру за подготовку и сдачу отчетности. Однако и сам процесс ликвидации — сложная, длительная, а порой и совсем недешевая процедура.

Нежелание проходить ликвидацию понятно. Когда принято решение отказаться от бизнеса или закрыть ненужное ООО или когда бизнес оказался неэффективным — вряд ли захочется снова тратить время и деньги. Проще рискнуть и бросить фирму в надежде на то, что налоговая сама ликвидирует такую фирму.

Но давайте разберемся, насколько это все-таки проще.

Начнем с предыстории

До 2017 года ФНС практически не обращала внимания на чистоту реестра, и некоторые фирмы висели в нем десятилетиями. Хотя уже давно не работали. Однако в конце 2016 года в законы об ООО и госрегистрации юрлиц и ИП были внесены поправки, которые положили начало «крестовому походу» на «брошенные» компании.

По официальным данным ФНС, в 2017 году исключено полмиллиона компаний, в 2018 более 330 тысяч компаний. В 2019 году 560 тысяч недействующих компаний, а также компаний с недостоверными сведениями в ЕГРЮЛ исключены в административном порядке. Для сравнения в 2016 году из ЕГРЮЛ было исключено только чуть больше 4 тысяч недействующих юридических лиц.

Как быстро налоговая исключает брошенные компании?

Однако исключение недействующих юридических лиц по-прежнему лишь право, а не обязанность налоговой. И несмотря на то, что в последнее время она достаточно активно чистит реестр, никто не может предугадать, как быстро налоговая закроет ООО.

Могу сказать лишь одно: минимум 12 месяцев компания не должна сдавать отчетность, чтобы ее признали недействующей. Не ждите, что ровно через год налоговая начнет исключать вашу компанию. На практике это случается тогда, когда у налоговой доходят руки до каждой конкретной компании. Плюс сама процедура длится от 4 месяцев.

Какие компании считаются брошенными?

Для того, чтобы налоговая могла исключить компанию из ЕГРЮЛ, одновременно должны присутствовать такие критерии:

• фирма не сдает отчетность в течение 12 месяцев;
• нет оборотов хотя бы по одному из счетов.

При этом у компании могут быть активы и деньги на счету, а также задолженности перед третьими лицами. Эти факторы не влияют на признание компании недействующей и как следствие на исключение из реестра.

Порядок действий ФНС при исключении недействующей фирмы:

1. Налоговая принимает решение об исключении конкретной фирмы из ЕГРЮЛ.
2. В течение трех дней она обязана опубликовать свое решение в журнале «Вестник государственной регистрации». Информация должна дополняться адресом, по которому можно будет отправить возражения об исключении компании из реестра. На отправку такого заявления у заинтересованных лиц есть 3 месяца с момента выхода статьи в Вестнике.
3. Если в течение этих 3-х месяцев находятся лица, которые возражают против исключения компании из ЕГРЮЛ, то налоговая не имеет права исключать данную компанию из реестра.
4. Если же возражений от заинтересованных лиц не поступило, то налоговая вносит запись о прекращении деятельности данной компании, в связи с исключением из ЕГРЮЛ как недействующей на основании пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года №129-ФЗ.

Что же это значит?

Это значит, что учредители с долей более 50% и генеральные директоры компаний, исключенных из ЕГРЮЛ по решению налоговой и имевших на момент исключения задолженность перед бюджетом, в течение трех лет с момента исключения такой компании из ЕГРЮЛ не смогут стать учредителями и/или директорами при создании новых компаний и не смогут войти в состав участников и назначаться директорами действующих юрлиц.

Хочу обратить внимание, что с точки зрения буквы закона ограничение на участие будет только в том случае, если имелся долг перед бюджетом. Причем, долг этот может быть совсем символическим — даже 1 копейка уже будет считаться задолженностью, которая будет влиять на наложение данных ограничений. Если же компания была исключена, но долга перед бюджетом у фирмы не было, то ограничения для собственников быть не должно.

Но ситуации с отсутствием задолженностей почти не встречаются на практике, так как если компания перестала отчитываться, ей обязательно начислят штрафы за несдачу отчетности. Да и возникновение из ниоткуда пеней, думаю, никого из предпринимателей не удивит.

При этом один инспектор в частной беседе сообщил мне, что они ставят данные запреты всем участникам и директорам исключенных компаний, не разбираясь, есть ли реально у компании задолженность.

Если вы были участником и/или генеральным директором компании, которую налоговая исключила из ЕГРЮЛ, при этом свято верите в то, что у компании заложенности не было или просто сомневаетесь в том, есть у вас такие ограничения — можете проверить наличие ограничения на официальном сервисе ФНС «Прозрачный бизнес».

Дополнительные последствия исключения для учредителей, директоров и других контролирующих компанию лиц — субсидиарная ответственность.

Еще сложнее ситуация обстоит, если бросить решили компанию с приличной задолженностью, полагая, что нет компании — нет проблем, не нужно ничего возвращать.

Но не тут-то было.

С 1 сентября 2017 года были внесены поправки в закон о банкротстве и закон об ООО, которые позволили кредиторам компании предъявлять требование непосредственно к ее бывшему руководителю/собственнику даже после принудительного закрытия компании налоговым органом на протяжении трех лет, минуя процедуру банкротства брошенной компании.

Поэтому «бросание» компаний с задолженностью — самый быстрый и прямой путь к субсидиарной ответственности.

Как остановить исключение из реестра?

До 2017 года административное исключение из реестра могла остановить подача заявления в простой письменной форме самим юридическим лицом, кредитором или другим заинтересованным лицом. Особых требований к такому заявлению не было.

После 1 сентября 2017 года появилось специальное возражение заинтересованного лица относительно предстоящей государственной регистрации по форме P38001.

Заявление можно подавать в виде электронного документа, однако тогда должна быть электронная подпись.

Если же вы больше доверяете бумажным документам, то можете направить его почтой, подать лично заявителем или по доверенности. В этом случае заявление должно быть заверено нотариальной подписью.

Когда бросить компанию проще, чем закрывать

У меня в практике бывали ситуации, когда ко мне обращались собственники и генеральные директора компаний, которые уже давно не сдают отчетность, но, тем не менее, до сих пор не исключены из ЕГРЮЛ.

Также неоднократно ко мне обращались пенсионеры-владельцы ООО, открытые в далекие 90-е. Из-за того, что они значатся генеральными директорами в компаниях, им не начисляется надбавка к пенсии, которая положена всем неработающим пенсионерам.

Они бы и рады добровольно ликвидироваться, но для этого им нужно сдать всю отчетность за много лет и уплатить все штрафы, совсем немалые. Если говорить точнее, то минимум 20 тысяч рублей за каждый год. Это не считая работы бухгалтеров, которые помогут сдать отчетность, и юристов, которые проведут добровольную ликвидацию. В итоге получается довольно крупная сумма денег.

Что важно: эти люди не планируют вести бизнес в дальнейшем. А нынешняя фирма не нужна ни самим основателям, ни их наследникам.

Так как иная бизнес-деятельность не планируется, а о субсидиарной ответственности тут говорить не приходится, в таких случаях проще бросить компанию, чем заниматься ее ликвидацией.

Подводим итоги

Как мы видим, возможностей «оставить все как есть, понадеявшись на случай судьбы», все меньше. Конечно, налоговая может самостоятельно закрыть компанию, но велики риски, что придется отвечать по обязательствам.

ФНС активно подводит предпринимателей к законным способам исключения из ЕГРЮЛ — банкротству и ликвидации. Поэтому если компания приносит сплошные огорчения и вы не видите методов улучшения ситуации, я советую не оставлять ситуацию на самотек, а выбрать наиболее подходящий способ закрытия юридического лица.

Что такое субсидиарная ответственность

По общему правилу директор и учредители не отвечают по долгам фирмы — ст. 2 Закона об ООО. У общества есть уставный капитал, деньги на счетах и имущество. Из этих источников фирма расплачивается с контрагентами. Это следует из ст. 3 Закона об ООО.

Бывает, что ООО исключили из реестра, а долги перед подрядчиками, поставщиками и арендодателями остались. В этом случае директор и учредители расплачиваются с контрагентами своими деньгами. Так работает субсидиарная ответственность — ст. 399 ГК РФ.

В каком случае директор и учредитель отвечают по долгам закрытого ООО

Налоговая признаёт организацию неработающей и исключает её из ЕГРЮЛ, если она в течение года не сдаёт налоговую отчётность и не пользуется расчётными счетами. Инспекторы получили такое полномочие, чтобы бороться с фирмами-однодневками — ст. 21.1 Закона о регистрации юрлиц.

Контрагенты имеют право взыскать оставшиеся долги с директора и учредителей.  Единственное условие: долги возникли из-за их недобросовестных и неразумных действий — ч. 3.1 ст. 3 Закона об ООО и ст. 53.1 ГК РФ.

Ещё контрагенты вправе обратиться к так называемым контролирующим лицам — тем, кто фактически влият на решения ООО. Например, к реальному руководителю общества, который указывал номинальному директору, какие сделки заключать. Доказать, что человек является контролирующим лицом — сложно. 

Если директор и учредитель — разные люди, но оба виноваты в долгах — перед контрагентами они отвечают солидарно. Контрагент может предъявить исполнительный лист любому из них и получить всю сумму. Обычно выбирают самого платёжеспособного должника. А должники потом разбираются между собой.

Что значит недобросовестно и неразумно

Недобросовестные и неразумные действия — это оценочные понятия. 

Правило о субсидиарной ответственности руководителей и владельцев долей исключённого ООО заработало с 30 июля 2017 года. Практика по таким делам только формируется. Иногда арбитражные суды считают, что непредставление налоговой отчётности само по себе неразумно и недобросовестно. Это ведёт к принудительной ликвидации, из-за которой контрагент не может получить свои деньги. Бывает, судьи встают на сторону должника.

Вот по каким причинам иски контрагентов удовлетворяли:

— Директор и учредитель знали о долгах по судебным решениям, но не пытались рассчитаться, добросовестно ликвидироваться или объявить себя банкротом — дела № А05-2983/2018 и А05-1463/20185.

— Единственный учредитель и он же директор создал новое общество с созвучным названием. Всю деятельность стал вести через него, а старое бросил с долгами — дело № А55-32550/2018.

— Учредитель знад о долгах общества, но вышел из него и избрал номинального директора — дело № А33-16563/2018.

Недобросовестность и неразумность в суде доказывает контрагент, это его обязанность.

Как защититься от субсидиарной ответственности

Чтобы не рисковать личным имуществом, не стоит доводить фирму до принудительного исключения. 

Гораздо лучше использовать законные методы: расплатиться с кредиторами и ликвидироваться, выйти из состава, продать долю, разобраться с недобросовестным партнером или уйти в банкротство. 

К тому же у принудительной ликвидации будет ещё одно неприятное последствие, если фирма задолжала по налогам. Директору запретят занимать подобную должность на три года, а владельцу доли более 50 % — регистрировать новую компанию — ст. 23 Закона о регистрации юрлиц.

Посмотрите нашу подборку статей, они помогут найти безопасное решение.

Статья о ликвидации ООО

Статья о выходе из ООО и продаже доли

Статья об исключении участника 

Если контрагенты всё-таки предъявили к вам иск по долгам старого ООО, найдите толкового юриста. Иногда достаточно прийти в суд и доказать, что долг возник, когда вы уже не имели никакого отношения к фирме.

Статья: 5 мифов о юристах

Статья актуальна на 

25.05.2022

Ликвидация ООО ФНС выполняется в том случае, если деятельность компании велась с нарушением законодательства или не велась вовсе. В этой статье читатель найдет информацию о порядке ликвидации ООО по инициативе налоговой, а также об особенностях осуществления этой процедуры на практике.

Ликвидация ООО по решению налогового органа (налоговых инспекций): причины

Причинами для ликвидации ООО по инициативе налогового органа являются:

• непредоставление отчетных документов в контролирующие органы и отсутствие операций на банковских счетах организации в течение 12 месяцев, предшествующих моменту инициирования ФНС процедуры упразднения компании (п. 1 ст. 21.1 закона «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ);
• допущенные при регистрации ООО нарушения законодательства (подп. 1 п. 3 ст. 61 ГК РФ);
• отсутствие у юрлица лицензии на осуществление определенного вида деятельности (подп. 2 п. 3 ст. 61 ГК РФ);
• неоднократное нарушение обществом требований действующего законодательства (подп. 3 п. 3 ст. 61 ГК РФ);
• ряд иных оснований.

Ликвидация ООО во внесудебном порядке осуществляется лишь при возникновении обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 21.1 закона 129-ФЗ, — во всех остальных случаях ФНС может выступать инициатором возбуждения судебного производства, направленного на упразднение компании.

Процедура ликвидации ООО ИФНС во внесудебном порядке

Последовательность действий, осуществляемых налоговой службой с целью упразднения юрлица, определена положениями пп. 3 и 4 ст. 21.1 закона 129-ФЗ, в соответствии с которыми она выглядит следующим образом:

• ФНС принимает решение об исключении фирмы из ЕГРЮЛ в связи с признанием ее недействующей.
• Решение публикуется в журнале «Вестник государственной регистрации», причем публикацию необходимо осуществить в течение трех дней с момента его принятия.
• Одновременно с обнародованием принятого решения налоговый орган должен опубликовать информацию о порядке получения заявлений от кредиторов предприятия, права и интересы которых могут быть затронуты в результате упразднения фирмы.
• Принимаются заявления от кредиторов и иных контрагентов предприятия. Процедура осуществляется в течение трех месяцев с момента публикации соответствующего уведомления в органах печати. В том случае, если подобные заявления были направлены в адрес налогового органа, решение об исключении компании из ЕГРЮЛ не принимается, а ликвидация общества осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 61 ГК РФ.

Ликвидация ООО по решению суда

Инициируемая налоговой процедура ликвидации юрлица в судебном порядке состоит из следующих этапов:

• Представитель государственного органа направляет в Арбитражный суд исковое заявление с требованием о ликвидации общества. К нему должен быть приложен пакет документов, подтверждающих обоснованность инициативы налоговой.
• Арбитраж осуществляет проверку компании на наличие признаков, позволяющих присвоить ей статус недействующей (п. 7 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ «О некоторых…» от 30.07.2013 № 61).
• Создается ликвидационная комиссия, которая в соответствии с положениями ст. 63 ГК РФ публикует в журнале «Вестник государственной регистрации» сведения о грядущем упразднении компании, а также уведомляет о данном факте кредиторов предприятия.
• После окончания срока, предоставленного кредиторам для выдвижения финансовых требований (в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 63 ГК РФ он может составлять два и более месяца), составляется промежуточный ликвидационный баланс.
• Если имеющихся у предприятия средств достаточно для того, чтобы удовлетворить все предъявленные к нему требования, долги погашаются, ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс и передает его в налоговую, после чего в ЕГРЮЛ вносится запись о прекращении существования юрлица.
• Если же собственных средств компании не хватает на оплату всех имеющихся у нее задолженностей, процедура ликвидации осуществляется посредством присвоения компании статуса банкрота в порядке, предусмотренном положениями закона «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

Итоги

Итак, принудительная ликвидация ООО налоговой может осуществляться как во внесудебном, так и в судебном порядке. В первом случае основанием для упразднения общества становится фактическое отсутствие деятельности, а во втором — грубые и неоднократные нарушения действующего законодательства. 

Ликвидация фирмы налоговой — последствия для собственников, директора и прочих наших фирм.

Когда налоговая ликвидирует ООО – это иногда хорошо (не надо платить за ликвидацию), а иногда совсем не хорошо для собственников и директора.

Надо помнить, что если одну из наших фирм принудительно ликвидировала налоговая, то мы подставляем и другие наши фирмы тоже.

Закон:

Налоговая ликвидирует ООО, если:

🔹 12 месяцев не сдается отчетность и нет операций по банковским счетам (п.1 ст. 21.1 Закона №129-ФЗ).

Невозможно: при наличии процедуры банкротства такого лица (ст. 5 п. 1 п/п «и.2»)

🔹 В ЕГРЮЛ о юр. лице недостоверны сведения (п. 5 ст. 21.1 Закона №129-ФЗ)

В этом случае в течение 6 месяцев фирму могут исключить из ЕГРЮЛ. Налоговая публикует в Вестнике госрегистрации объявления, а потом исключает.

🔹 У фирмы и у ее собственников нет средств на ликвидацию (п.5 ст. 21.1 Закона №129-ФЗ).

📍 Имейте ввиду! Кредиторы могут воспрепятствовать исключению, написав заявление-возражение в ИФНС (ст. 21.1. Закона 129-ФЗ).

Важно: исключение из ЕГРЮЛ – это ПРАВО, а не обязанность ИФНС.

По недостоверности сведений сейчас, обычно, исключают.

По отсутствию отчетности и операций по счетам не всегда.

Последствия ликвидации фирмы налоговой для собственников и директора (ст. 23 п. 1 п/п «ф»):

◼ Если ООО исключено с долгами перед бюджетом, 3 года не могут осуществлять никаких регистрационных действий (с прочими своими фирмами тоже):

✔ лицо, действующее без доверенности от имени юр. лица (директор)

✔ участник с долей ≥50%

◼ Если по факту недействительности адреса или данных о лице, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, то 3 года не могут осуществлять никаких регистрационных действий (с прочими своими фирмами тоже):

✔лицо, действующее без доверенности от имени юр. лица

✔ участник с долей ≥50%

(внимание! Про учредителей с долей менее 50% ничего не сказано)