Лица уплачивающие налог на игорный бизнес освобождаются от уплаты

Что такое налог на игорный бизнес

Игорный бизнес – это предпринимательская деятельность, которая предназначена для получения денежного выигрыша с помощью игр и пари. Так как выигрыши фактически являются заработком, то они облагаются налогом.

Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ. Под него попадает использование игровых столов и автоматов, а также содержание тотализаторов и букмекерских контор. Перечень того, что относится к объектам налогообложения, установлен статьей статьей 366 НК РФ.

Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по месту установки. Зарегистрировать его нужно заранее — за два рабочих дня до самой установки. То есть, если игровой автомат хотят установить 12 августа, то зарегистрировать его нужно не позднее 10 августа.

Регистрация игрового оборудования или пункта приема ставок проводится налоговым органом. Для этого нужно заявление налогоплательщика. После регистрации налоговая выдает свидетельство о регистрации. Если количество объектов увеличивается или уменьшается, то эти изменения тоже отражаются в налоговой.

Нарушение этого порядка влечет штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес.

Кто и где платит налог

Налогоплательщиками считаются все организации, ведущие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. ИП такой налог платить не могут — организаторами азартных игр выступают только юрлица.

С 1 июля 2009 года были созданы специальные игровые зоны. В 2019 году географически они расположились так:

• Алтайский край — «Сибирская монета»

• Краснодарский край — «Красная поляна»;

• Приморский край — «Приморье»;

• Калининградская область — «Янтарная»;

• Республика Крым — в проекте.

Вне этих зон азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Всю работу игорного бизнеса регулирует Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ.

Несмотря на «озаконивание» игорного бизнеса, многие казино ушли в интернет или подполье. Такие попытки вести бизнес — вне закона. Согласно поправкам, вступившим в силу с января 2015 года, организатор азартных игр в Интернете несет уголовную или административную ответственность. Кроме того, распространение рекламы онлайн-казино также влечет ответственность для владельца сайта.

Сколько нужно платить

Налоговые ставки на игорный бизнес регулируются статьей 369 НК РФ. Суммы варьируются от вида игровой деятельности:

• за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 рублей;

• за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;

• за один процессинговый центр тотализатора — от 25 000 до 125 000 рублей;

• за один процессинговый центр букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей;

• за один пункт приема ставок тотализатора — от 5000 до 7000 рублей;

• за один пункт приема ставок букмекерской конторы — от 5000 до 7000 рублей.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Как рассчитывается налог

Порядок расчета налога подробно описан в статье 370 НК РФ. Но считается он просто: нужно умножить налоговую базу по каждому объекту налогообложения на ставку налога для этого объекта.

Налог = Количество х Ставка

Например, в казино в Сочи установлены четыре игровых стола и десять автоматов. В Краснодарском крае за один игровой стол платят 125 000 рублей, а за автомат — 7500 рублей.

125 000 х 4 + 7500 х 10 = 500 000 + 75 000 = 575 000

Таким образом маленькое сочинское казино должно платить 575 000 рублей ежемесячно.

Какие сроки и штрафы

Владелец игорного бизнеса платит налог по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Тогда же предоставляется и налоговая декларация.

Если опоздать с отчетностью, то налоговая начислит от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по декларации, но не меньше 1000 рублей.

Задержка налогового платежа грозит взысканием пени. Она рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Если задержали платеж и забыли об отчетности, штраф будет в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога.

На что идут налоги

Поступления от игорного бизнеса — источник доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. То есть, если казино зарегистрировано в Приморском крае, то сумма налога остается там же. Так же и с другими регионами, где зарегистрированы букмекерские конторы или тотализаторы.

Статьи расходов региональных бюджетов зависят от нужд регионов.

Плательщиками данного налога являются юридические лица — организаторы и ведущие азартных игр, получающие доход в виде выигрыша либо платы за проведение. Физических лиц или ИП данный налог не затрагивает. Порядок исчисления и уплаты налога, представления отчетности регулирует глава 29 НК РФ.

Рассматриваемый вид налога — региональный. Значит, ставки налога на данную предпринимательскую деятельность регулируют субъекты РФ.

Налог взимается не с дохода, а с игрового оборудования или места проведения.

Налогом облагаются:

1. Игровые столы и автоматы.
2. Процессинговые центры (тотализаторов, букмекерских контор, интерактивных ставок тотализаторов и букмекерских контор).
3. Приемные пункты тотализаторов и букмекерских контор.

Каждый из указанных объектов должен быть зарегистрирован в ФНС.

Чтобы узнать сумму налога к уплате, необходимо количество облагаемых объектов умножить на ставку налога. Минимальная ставка, установленная ст. 369 НК РФ, составляет 2 500 рублей. Максимальная ставка равна 3 млн рублей. Границы ставок зафиксированы в НК РФ, регионы определяют ставку в пределах указанных рамок.

Если субъект РФ ставку не установил, она будет принята равной минимальному значению из ст. 369. Границы ставок для одного объекта налогообложения следующие:

• игровой стол — от 50 000 до 250 000 рублей;
• игровой автомат — от 3 000 до 15 000 рублей;
• процессинговый центр букмекерской конторы — от 50 000 до 250 000 рублей;
• процессинговый центр тотализатора — от 50 000 до 250 000 рублей;
• процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора — от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;
• процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы — от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;
• пункт приема ставок тотализатора — от 10 000 до 14 000 рублей;
• пункт приема ставок букмекерской конторы — от 10 000 до 14 000 рублей.

Налог уплачивается раз в месяц до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. Например, заплатить налог за апрель нужно до 20 мая включительно.

Разберем расчет игорного налога на примере. Букмекерская контора «Шанс» имеет четыре пункта приема ставок в Свердловской области. Согласно Закону Свердловской области от 27.11.2003 № 36-ОЗ ставка налога за один приемный пункт составляет 14 000 рублей. Ежемесячный налог составит 56 000 рублей (14 000 х 4).

Сроки подачи декларации аналогичны срокам уплаты налога. Подать отчетность нужно в течение двадцати дней после завершения отчетного месяца. За февраль сдать декларацию нужно не позднее 20 марта, за март — не позднее 20 апреля, за апрель нужно успеть отчитаться до 20 мая и т.д.

Форма декларации по налогу на игорный бизнес утверждена приказом ФНС от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634.

В состав игорной декларации входят титульный лист и три раздела.

Раздел 1

В разделе 1 налогоплательщиками проставляется сумма налога (строка 030).

В строке 010 нужно указать КБК. В 2022 году он имеет значение 18210605000021000110. В строке 020 — код по ОКТМО. В строку 030 впишите сумму налога к уплате. Она должна быть равна суммам исчисленного налога по каждому объекту налогообложения (сумма строк 070-140 графы 4 подраздела 2.1).

Основные разделы с расчетом налога — разделы 2, 2.1 и 2.2.

Раздел 2

В строке 020 второго раздела отмечается общее количество игровых объектов по их видам. Виды указаны в графах 3-10.

Строка 020 графы 3 равна сумме значений по строке 040 всех заполненных листов подраздела 2.2 декларации. 
Строка 020 (графы 4-10) = стр. 010 раздела 3 + стр. 020 раздела 3 + стр. 040 раздела 3.

В строке 030 нужно указать количество объектов налогообложения, для которых ставка установлена ст. 369 НК РФ. Строка 030 (графы 4-10) = стр. 020 раздела 2 — (стр. 040 раздела 3 + стр. 050 раздела 3).

Строка 030 графы 3 равна сумме значений по строке 050 всех заполненных листов подраздела 2.2.

В строке 040 нужно показать количество объектов, ставка по которым делится пополам. Это те, что были зарегистрированы во второй половине месяца или утрачены в первой половине. Строка 040 (графы 4-10) равна сумме значений по строкам 040 и 050 раздела 3.

Строка 040 графы 3 равна сумме значений по строкам 060 всех заполненных листов подраздела 2.2.

В строках 050 и 060 нужно показать количество игровых столов, у которых несколько игровых полей. Строка 050 равна сумме значений по строке 070 всех заполненных листов подраздела 2.2, а строка 060 — сумме значений по строке 080 всех заполненных листов подраздела 2.2 декларации.

Подраздел 2.1

В подразделе 2.1 содержатся о ставках и исчисленных суммах налога по всем объектам налогообложения.

В строках 080-120 графы 3 указывают соответствующую ставку налога в рублях. В этих же строках по графе 4 указывают сумму исчисленного налога.

Сумма налога, отраженная в строке 070 графы 4, равна сумме строк 090 всех заполненных листов подраздела 2.2.

Сумма налога, отраженная в строке 080 графы 4, равна сумме двух произведений: 

• строки 080 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 4 раздела 2;
• 1/2 строки 080 графы 3  подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 4 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 090 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 090 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 5 раздела 2 и 1/2 строки 090 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 5 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 100 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 6 раздела 2 и 1/2 строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 6 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 110 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 110 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 7 раздела 2 и 1/2 строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 7 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 120 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 120 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 8 раздела 2 и 1/2 строки 120 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 8 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 130 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 130 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 9 раздела 2 и 1/2 строки 130 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 9 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 140 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 140 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 10 раздела 2 и 1/2 строки 140 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 10 раздела 2.

Подраздел 2.2

Данный подраздел может быть составлен несколько раз. Количество страниц раздела 2.2 зависит от вариаций числа игровых полей на столах.

В строке 010 нужно отразить число игровых полей на игровом столе.

В строке 020 фиксируется размер налоговой ставки в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ.

В строке 030 фиксируется налоговая ставка согласно п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абз.2 п. 1 ст. 370 НК РФ.
Строка 030 = стр. 020 гр. 3 x стр. 010 гр. 3.

Значение строки 040 соответствует числу игровых столов, имеющих количество полей, указанное в строке 010 графы 3.

Строка 040 подраздела 2.2 = стр. 020 раздела 3.1 + стр. 030 раздела 3.1 + стр. 050 раздела 3.1.

В строку 050 записывают количество игровых столов с одним игровым полем. Здесь присутствуют только объекты, облагаемые налогом в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ.

Строка 050 равна разности значений по строке 040 и суммы строк 050 и 060 раздела 3.1.

В строку 060 записывают число игровых столов с одним игровым полем, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки налога (п. 3, 4 ст. 370 НК РФ).

Строка 060 равна сумма значений по строкам 050 и 060 раздела 3.1 декларации.

В строку 070 записывают количество игровых столов, у которых больше одного игрового поля (п. 1 ст. 369, абз. 2 п. 1 ст. 370 НК РФ).

Строка 070 равна разности значений по строкам 040 подраздела 2.2 и суммы строк 050 и 060 подраздела 3.1.

В строку 080 записывают количество игровых столов, у которых больше одного игрового поля. Данные объекты облагаются 1/2 ставки налога, установленной с учетом абз. 2 п. 1, п. 3 и п. 4 ст. 370 НК РФ.

Строка 080 равна сумме строк 050 и 060 раздела 3.1.

В строку 090 записывают сумму рассчитанного налога по игровым столам. Для столов с одним игровым полем строка 090 рассчитывается по формуле: строка 020 × строка 050 + ½ строка 020 × строка 060. Если игровых полей несколько, формула меняется: строка 0230 × строка 070 + ½ строка 030 × строка 080.

Раздел 3

В третьем разделе указывается информация об остатках и движении игровых объектов (пунктов).

Строка 010 расскажет о количестве зарегистрированных объектов на начало месяца.

Строка 020 покажет количество новых объектов, поставленных на учет до 15 числа отчетного месяца.

В строке 030 следует учесть количество объектов, снятых с учета после 15 числа отчетного месяца.

В строке 040 следует учесть количество новых объектов, поставленных на учет после 15 числа отчетного месяца.

В строке 050 следует учесть количество объектов, снятых с учета до 15 числа отчетного месяца.

В строке 060 отмечают количество объектов, числящихся на учете в Федеральной налоговой службе на конец отчетного месяца.

Строка 060 = стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 + стр. 040 — стр. 050.

При заполнении графы 3 имейте в виду, что значения являются суммами соответствующих показателей по игровым столам с различным количеством игровых полей, указанных в Подразделе 3.1 декларации.

Подраздел 3.1

Раздел заполняется только по игровым столам.

Если у вас есть столы с разным числом игровых полей, то на каждую группу таких столов заполняется свой раздел. При этом информация по числу игровых столов с равным количеством игровых полей отражается в разделе 3.1 на одной странице. Для столов с одним игровым полем будет заполнен один раздел 3.1, для столов с двумя полями — еще один раздел 3.1. и т.д.

В строке 010 отмечают количество игровых полей на столе.

В строке 020 указывают количество учтенных игровых столов на начало отчетного месяца.

В строке 030 указывают количество игровых столов, поставленных на учет в текущем месяце до 15 числа.

В строке 040 показывают количество игровых столов, снятых с учета после 15 числа отчетного месяца.

В строке 050 фиксируют количество игровых столов, поставленных на учет в отчетном месяце после 15 числа.

В строке 060 записывают количество игровых столов, снятых с регистрации в отчетном месяце до 15 числа включительно.

В строке 070 отмечают количество зарегистрированных игровых столов на конец отчетного периода.

Строка 070 = стр. 020 + стр. 030 — стр. 040 + стр. 050 — стр. 060.

Смотреть инструкцию по заполнению (Приказ ФНС России от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634).

Чтобы упростить работу, заполните декларацию по игорному бизнесу в системе Экстерн. С помощью поиска выберите нужную форму, внесите необходимые сведения и сохраните. Вам не придется идти в ФНС, чтобы сдать отчет. Отчет можно легко отправить из Экстерна. Перед отправкой заполненной формы система проверит ее на ошибки. Вы сможете увидеть все этапы приема отчетности налоговой службой. При положительном исходе в системе появится уведомление о приеме. Если отчет не примут, вы узнаете об этом из уведомления. Также в Контур. Экстерн можно загрузить уже готовый отчет и отправить в ФНС.

Скачать бланк декларации на игорный бизнес

Скачать образец заполнения декларации на игорный бизнес

Приближается очередной срок уплаты налогов на недвижимость и авто для физических лиц. Как и ранее, последний срок уплаты налогов в текущем году – до 1 декабря включительно. Большинство налогоплательщиков уже получили от налоговой рассылку уведомлений в бумажной или электронной форме. Но есть категория лиц, кто не должен платить личные налоги, даже если получено уведомление из ИФНС. Подробнее о том, кто попадает в эту категорию «счастливчиков», расскажем в нашей статье.

Граждане, имеющие налоговые льготы

Есть обширная категория граждан, имеющих различные льготы, в т.ч. и по налогам. Обычно в ИФНС приходят сведения о таких гражданах в рамках межведомственного взаимодействия и такие граждане не получают уведомление о необходимости уплаты налогов на имущество или авто.

Но на практике случаются казусы, и информация о наличии льготы может в ИФНС либо не поступить, либо поступить с опозданием. Тогда льготник получит налоговое уведомление.

Но если гражданин уверен, что он имеет льготу (не утратил право на нее), то даже при получении уведомления он не обязан уплачивать начисленные налоги. Ему следует обратиться в ИФНС и предоставить документы, подтверждающие наличие льготы: справки, удостоверения и т.д.

Напомним, что от налога на имущество физлиц освобождены:

• лица с инвалидностью 1-2 группы (в т.ч. дети-инвалиды);
• участники ВОВ, воины-«афганцы;
• «чернобыльцы»;
• граждане, подвергшиеся ядерным испытаниям и воздействию радиации (ПО «Маяк» и Семипалатинский ядерный полигон);
• военнослужащие (при стаже не менее 20 лет);
• члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца,
• получатели пенсий (по старости, по инвалидности, по потере кормильца и за выслугу лет);
• «предпенсионеры» (женщины в возрасте от 55 лет, мужчины от 60 лет);
• имеющие «северный стаж» (женщины с 50 лет, мужчины с 55 лет, при северном стаже не менее 15 лет в районах Крайнего Севера или 20 лет в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера).

Данные налогоплательщики освобождены от уплаты налога на имущество, если объект обложения в их владении единственный: одна квартира, дом, гараж и т.д. (ст. 407 НК РК). Также освобожден от налога земельный участок площадью до 6 соток (ст. 391 НК РФ).

Есть льгота и для многодетных семей с 3 и более детьми до 18 лет: в расчете на каждого ребенка действует освобождение от налога на 7 кв.м. частного дома или 5 кв.м. квартиры.

Кроме федеральных, есть и региональные льготы, которые идут в дополнение к федеральным. Узнать об их наличии можно на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

По налогу на авто льготы устанавливают регионы, поэтому о них также следует уточнять в своей ИФНС либо на портале ФНС РФ.

Наличие льготы позволит гражданам либо вообще не платить налог, несмотря на полученное уведомление, либо существенно сократить его сумму.

Что делать, если пришло налоговое уведомление на уплату НДФЛ, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите его онлайн на пробной основе. Это бесплатно.

Собственники, оформившие имущество в декабре 2021 года

Те собственники, которые оформили право собственности на недвижимость или авто после 15.12.2021 не обязаны платить налог за 2021 год. Такая норма предусмотрена ст. 396 и ст. 408 НК РФ, которые гласят, что при регистрации права собственности после 15-го числа, этот месяц не включается в расчет налога. Обязанность по его уплате ложится на предыдущего владельца.

ВАЖНО! Транспортный налог и налог на имущество физлиц за 2021 год подлежит уплате до 1 декабря 2022 года.

Следовательно, если регистрация права прошла после 15.12.2021, но уведомление за 2021 год все равно получено – новый владелец вправе не платить налог. Во избежании лишних споров с налоговой следует направить в налоговую ответ с приложением копии договора купли-продажи, сообщив, что налог начислен неправомерно (ссылаясь на ст. 396 и ст. 408 НК РК).

Лица, фактически утратившие право собственности в 2021 году

Ранее действовал порядок, согласно которому собственник нес обязанность по уплате налогов, пока объект не будет снят с учета. Но теперь правила изменились в пользу собственников, чьих объектов фактически не существует, но они продолжают числиться «по бумагам». Например, угнанные авто, сгоревшие или снесенные дома и хозпостройки и т.д.

Теперь налог не начисляется с 1-го числа месяца, когда произошло фактическое уничтожение объекта. Ранее начисление прекращалось с даты снятия его с кадастрового учета.

Для освобождения от налога потребуется подать заявление в ИФНС. К нему нужно приложить документы, подтверждающие снос недвижимости или его утрату по иной причине (ст. 408 НК РФ).

Что касается угнанных авто, то теперь не нужно платить налог:

• в период розыска;
• по окончании розыска, если авто не нашли (ст. 358 НК РФ).

Ранее от налога владелец освобождался только на период оперативно-розыскных мероприятий.

Если же вам все-таки нужно заплатить налоги, но вы не сделаете это вовремя, вас ждут начисление пеней и взыскание задолженности через суд. Как это происходит и будет ли еще штраф, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к правовой системе бесплатно и переходите к разъяснениям.

Итоги

Не всегда следует срочно оплачивать налог, если получено уведомление. В ряде случаев факт его выставления не означает, что получатель несет обязанность по уплате налога на имущество, землю или авто. Если имеются основания для освобождения (льгота, фактическая утрата имущества, регистрация права собственности во второй половине месяца), то налог можно не платить даже при наличии уведомления из ИФНС.

Подробнее о начислении и уплате налога на транспорт мы всегда оперативно рассказываем в нашей рубрике «Транспортный налог».