Льготы по пенсионным взносам для малого бизнеса

По общим правилам сумма отчислений по страховым взносам по-прежнему составляет 30 % от зарплаты сотрудника:

• 22 % — обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• 5,1 % — обязательное медицинское страхование (ОМС);
• 2,9 % — обязательное социальное страхование (ООС).

Страховые взносы от производственного травматизма и профессиональных заболеваний, размер которых напрямую зависит от того, насколько опасным делом занимается организация, остались без изменений, в размере от 0,2 % до 8,5 %.

Для поддержки малого и среднего бизнеса в период коронавирусной пандемии с 1 апреля 2020 года разрешено применять пониженные ставки на страховые взносы за работников, но только в части выплат, которая превышает МРОТ. Таким образом, платеж снизился и выглядит как:
 30 % с МРОТ + 1 % с части, превышающей МРОТ:

• 10 % — обязательное пенсионное страхование;
• 5 % — обязательное медицинское страхование;
• 0 % — обязательное социальное страхование: в связи с материнством и при временной нетрудоспособности.

Льготами может воспользоваться любая организация и ИП, у которых за прошлый год:

• доход составляет не более 2 млрд рублей в год;
• до 250 человек штатных сотрудников;
• доля в распоряжении крупных компаний не превышает 49 %;
• до 25 % доли в распоряжении государства, регионов и НКО.

Льготная ставка распространяется не на всю зарплату, а только на ту часть, которая больше МРОТ. Поэтому чем больше официальная зарплата, тем больше будет эффект от применяемой льготы. 

Для расчета берут федеральный МРОТ, который в 2022 году равен 13 890 рублей. 
Рассмотрим пример расчета.

Государственные органы ведут единый реестр компаний малого и среднего бизнеса. Организации автоматически добавляются в этот список. Проверить свою организацию можно на сайте, а в случае ее отсутствия корректировку в реестр можно внести также через интернет. Для этого на сайте rmsp.nalog.ru в разделе «Вас нет в реестре или данные некорректны?» заполняется заявление.

Когда убедитесь, что попали в список компаний малого и среднего бизнеса, просто считайте взносы по-новому. Никаких заявлений подавать не надо. 

В Эльбе льгота называется «Тариф для малого и среднего бизнеса — 15 %». Чтобы ее включить, необходимо указать льготу в разделе Реквизиты → Сотрудники.

Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы,  сформирует платежные документы.

Существуют другие льготы и они связаны с определенными отраслями, которые поддерживает государство. Эти льготы, как правило, значительно выгоднее. Рассмотрим их процентные ставки.

1. 7,6 % страховых взносов для ИТ-компаний;
   ​Условия для получения льготы: 
   • Компания должна быть зарегистрированным юридическим лицом, но только не ИП. 
   • Организация разрабатывает программы и базы данных для дальнейшей продажи, устанавливает и сопровождает программное обеспечение собственной разработки. В ЕГРЮЛ должны быть внесены соответствующие коды ОКВЭД.
   • У компании есть аккредитация от Минкомсвязи (заявление на аккредитацию можно подать лично). 
   • Разработка программного обеспечения приносит не меньше 70% дохода. 
2. 20 % страховых взносов для благотворительных организаций, применяющих УСН.
3. 15 % страховых взносов для организаций общепита со среднесписочной численностью работников свыше 250 человек.
4. 14 % страховых взносов для участников проекта «Сколково».
5. 7,6 % страховых взносов для участников территорий опережающего развития. Такими участниками являются СЭЗ в Крыму и Севастополе, резиденты свободного порта Владивосток и резиденты особой экономической зоны в Калининграде. 
6. 0 % страховых взносов выплачивается при выдаче заработной платы членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов.

Страховые взносы для МСП в 2022 году: кому подходит и как рассчитать

С началом пандемии бизнес, в частности малое и среднее предпринимательство, понесли большие убытки. Для помощи им в качестве антикризисных мер еще в 2020 правительство России приняло решение снизить тариф страховых взносов для МСП, которые они платят части зарплат, превышающих МРОТ: раньше было 30%, теперь 15%.

В новом 2022 году представители малого и среднего бизнеса продолжают платить страховые взносы по введенным в 2020 году тарифам. Более того, для предпринимателей, основной род деятельности которых — общепит, они также смогут воспользоваться мерой поддержки. Рассказываем, кто может сэкономить на страховке и объясняем, как рассчитать размер взносов и не ошибиться.

Кто может платить взносы по пониженным тарифам?

Пониженными тарифами для страховых взносов в 2022 году могут воспользоваться те компании, которые значатся в реестре субъектов МСП. Организациям также необходимо соответствовать целому ряду критериев, ознакомиться с ними можно в статье 427 НК РФ:

• Зарплата сотрудников организации — не ниже планки МРОТ. В 2022 году его установили на уровне 13 890 рублей.
• Микропредприятия должны содержать в штате 15 человек, малые предприятия — 16-100 человек, а средние предприятия — 101-250 человек.
• Доходы микропредприятий не могут превышать 120 млн рублей, субъектов малых предприятий — 800 млн рублей, субъектов среднего предпринимательства — 2 млрд рублей.

Для предприятий общепита из реестра субъектов МСП, которые могут воспользоваться льготными тарифами с 2022 года, предусмотрены следующие условия:

• В качестве основного вида деятельности в реестре юридических лиц должен быть указан 56 класс «Деятельность предприятий общественного питания»;
• Если сложить все доходы предприятия за предыдущий календарный год, то они не должны превысить сумму в 2 млрд рублей;
• Удельный вес доходов от оказания услуг общепита в общей сумме доходов не составляет меньше 70%;
• Среднемесячный размер зарплат и любых других выплат сотрудникам за прошлый год не ниже размера среднемесячной зарплаты в регионе по смежному виду деятельности.

При этом, если у организации есть хотя бы одно несоответствие, то она не имеет права применять льготные тарифы страховых взносов. Плательщик лишается этого права с того момента, когда возникло несоответствие.

Как рассчитать страховые взносы субъектам малого и среднего предпринимательства в 2022 году?

Компании и ИП, входящие в официальный реестр МСП, могут начислить страховые взносы по льготной ставке 15% вместо привычных 30%. 10% от суммы зарплаты уйдут на обязательное пенсионное страхование, а оставшиеся 5% – на обязательное медицинское страхование. При этом делать так называемые социальные взносы не потребуется. Рассмотрим на примерах, как это работает.

Пример 1. Как рассчитать взносы сотрудника с окладом выше МРОТ

Представим ООО «Дельта», которое соответствует всем критериям малого бизнеса и числится в реестре МСП. Сотрудник получает каждый месяц фиксированные 80 тысяч рублей. За январь 2022 года страховые взносы рассчитываются следующим образом:

• 13,89 тысяч рублей * 30% = 4,167 тысяч рублей;
• 66,110 тысяч рублей * 15% = 9,916 тысяч рублей, из которых 6,611 тысяч рублей – пенсионные взносы, а 3,305 тысяч рублей – медицинские.

Взносы по сотруднику составят: 14,083 тысяч рублей.

Пример 2. Как рассчитать взносы сотрудника с окладом выше МРОТ на неполной занятости

Оклад сотрудника ООО «Решение» составляет 26 000 рублей, но в январе его перевели на неполную занятость – 50% от прежнего рабочего времени. Его зарплата сократилась также в 2 раза, в январе сотрудник получил 13 000 рублей. Льготы не действуют, так как работник получил сумму меньше МРОТ, взносы рассчитываются по обычной схеме:

• 13 000 рублей * 22% = 2 860 рублей на пенсионные взносы;
• 13 000 рублей * 5,1% = 663 рублей на медицинские взносы;
• 13 000 рублей * 2,9% = 377 рублей на социальные взносы.

Итого взносы по сотруднику составляют: 3 900 рублей.

Для организаций и ИП, которые входят в официальный реестр МСП, действует программа субсидирования по автоматизации бизнеса. До 31 марта 2022 года можно купить программное обеспечение и сервисы со скидкой 50%. Ознакомиться с предложениями можно по ссылке.

Генеральный директор компании «Дримкас». Разрабатывает кассовые решения больше 5 лет. Участвует в процессе на всех этапах: от создания прототипа до продажи устройства.

В 2023 году произошли существенные изменения в порядке оплаты страховых взносов за работников. Вводится понятие «единый тариф» и «единая предельная база», меняются отчётные формы по взносам и сроки их перечисления. Эти и другие новшества мы рассмотрели в нашей публикации и рекомендуем всем страхователям с ними ознакомиться.

Чем вызваны нововведения

В 2023 году вступают в силу два важных изменения в порядке администрирования страховых взносов:

• фонды пенсионного и социального страхования (ПФР и ФСС) объединяются в единый Социальный фонд России (СФР);
• организации и индивидуальные предприниматели станут рассчитываться с бюджетом через единый налоговый платёж (ЕНП).

Сразу скажем, что для малых и средних предприятий эти изменения не несут увеличения фискальной нагрузки. Что же касается крупных работодателей, то им за работников придётся платить больше. Причина – резкий рост предельной базы по взносам.

А теперь рассмотрим все изменения и свежие новости подробнее.

Сколько надо будет платить за работников в 2023

Безусловно, работодателей больше всего интересует, сколько надо будет платить за страхование работников в 2023 году.

Новый тариф страховых взносов указан в п. 3 статьи 425 НК РФ (пункт внесён законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ):

«Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30%;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 15,1%».

По своей сути, единый тариф – это то же самое, что совокупный, который работодатели платили все эти годы. Он получался суммированием разных видов страховых взносов:

• пенсионное страхование – 22% до достижения предельной базы;
• медицинское страхование – 5,1% вне зависимости от суммы;
• ВНиМ – 2,9% до достижения предельной величины базы.

Как видим, в обоих случаях ставка составляет 30% от выплат работникам.

После превышения базы работодатели платили на пенсионное страхование 10%, а на медицинское страхование – 5,1%. Если сложить эти проценты, то получим 15,1%, как установлено новым п. 3 статьи 425 НК РФ.

Это означает, что несмотря на изменение терминов (единый вместо совокупного), общий размер тарифа по взносам за работников в 2023 году остался прежним:

• 30% до достижения единой предельной величины базы;
• 15,1% после её достижения.

А вот что касается базы по взносам, то здесь изменения есть. Все последние годы она считалась отдельно для пенсионных взносов и для социальных взносов ВНиМ. В 2022 году применялись такие значения:

• 1 565 000 рублей на ОПС;
• 1 032 000 рублей на ОСС.

Но в 2023 году вводится единая база без разделения на пенсионные и социальные взносы, а её размер составит 1 917 000 рублей. Это означает, что работодателям, не имеющим льгот, надо платить больше взносов за своих работников.

Теперь о пониженных тарифах на взносы. На них имеет право немало работодателей, самая многочисленная категория – субъекты малого и среднего предпринимательства. В 2023 году субъекты МСП будут платить взносы за работников по прежним правилам:

• 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат свыше МРОТ до достижения предельной базы;
• 15,1% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат свыше МРОТ после достижения предельной базы.

Таким образом, малый и средний бизнес  практически не испытает на себе рост нагрузки, связанной со страховыми взносами. Им необходимо только учесть, что размер минимальной зарплаты ожидаемо вырос и составит в 2023 году 16 242 рубля.

Кто из страхователей ещё имеет право на пониженные тарифы? Ставки страховых взносов для всех льготных категорий указаны в статье 427 НК РФ. Ниже мы соберём самые популярные из них в таблицу.

Добавим также, что по некоторым профессиям необходимо перечислять за работников дополнительный тариф на обязательное пенсионное страхование, который составляет от 2% до 9%. Подробности смотрите в статье 428 НК РФ.

Кроме страховых взносов, которые регулируются Налоговым кодексом, работодатели платят взносы на травматизм и от профзаболеваний. Эти платежи, как и раньше, остаются в ведении закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года. Ставки этих тарифов зависят от класса профессионального риска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Важно: с 2023 года исполнители по гражданско-правовым договорам подлежат социальному страхованию, как и наёмные работники (п. 9 статьи 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Соответственно, за них тоже надо платить по единому тарифу 30% и далее по установленным правилам.

Таблица страховых взносов на 2023 год по некоторым льготным категориям

Взносы ИП и КФХ в 2023 году

Индивидуальные предприниматели за себя, главы КФХ за себя и за каждого участника хозяйства платят взносы в фиксированном размере, указанном в статье 430 НК РФ. В 2023 году это 45 842 рублей.

Кроме того, ИП с доходом свыше 300 000 рублей в год платят дополнительный 1% с суммы превышения. На глав и участников КФХ это условие не распространяется, если только эти лица не ведут дополнительно другую предпринимательскую или профессиональную деятельность (письмо ФНС от 19.07.2021 № БС-4-11/10114@).

Сроки перечисления страховых взносов в 2023 году

Срок перечисления взносов за работников указан в п. 3 статьи 431 НК РФ. В 2023 году будет действовать новая редакция этой нормы, введённая законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Вместо 15-го числа следующего календарного месяца крайний срок переносится на 28-ое число.

Поскольку эти взносы платят в рамках ЕНП, то перед их перечислением надо направить уведомление об исчисленных суммах.

Страховые взносы на травматизм и профессиональные заболевания перечисляют в прежние сроки, то есть 15-го числа следующего календарного месяца. ЕНП на эти платежи не распространяется, поэтому и уведомление по ним подавать не надо.

*Срок планируют перенести на 28-ое число, как и для других взносов

Отчётность по взносам в 2023 году

В 2023 году изменится состав отчётности, которую страхователи сдавали за своих работников в фонды. Вместо форм СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС вводится новый отчёт ЕФС-1. Он состоит из разных подразделов, каждый из которых сдаётся в свои сроки. А вместо СЗВ-М ввели отдельный отчёт по персонифицированным сведениям физлиц.

Индивидуальным предпринимателям по взносам за себя отчётность сдавать не требуется.

Итоги

• В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
• Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
• Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
• Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
• Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
• Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.

Что изменится с 2023 года

1 января 2023 года Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединят в Социальный фонд России (СФР). С появлением нового ведомства изменится уплата страховых взносов, сдача отчётности и использование льгот.

Во-первых, взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование объединят в единый платёж. Правила и тарифы по взносам на травматизм останутся прежними.

Во-вторых, объединят предельные базы по пенсионному и медицинскому страхованию. При достижении установленной отметки активируется пониженный тариф.

В-третьих, ряд отчётов объединят в единый документ. При необходимости предприниматели будут сдавать отдельные разделы.

Как платить взносы в 2023 году

Вместо трёх платежей будет один — казначейство самостоятельно распределит средства по категориям.

Базовый тариф — 30%, общая ставка по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. После достижения предельной базы он снизится до 15,1%.

За основу взяли предельную базу по пенсионному страхованию за 2022 год — 1 565 000 ₽. Но к началу 2023 года ее проиндексируют с учётом изменения средней зарплаты по России.

Индивидуальным предпринимателям объединят взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В 2023 году они заплатят 45 842 ₽ и дополнительный взнос, если объект налогообложения превысит 300 тыс. ₽.

Для крестьянских, фермерских хозяйств (КФХ) отменят освобождение от страховых взносов. За каждого члена и главу будут платить как за ИП — 45 842 ₽ в 2023 году. То есть сумму умножат на количество участников, чтобы получить величину взноса.

Срок уплаты единого взноса — до 28 числа следующего месяца включительно.

Льготы по страховым взносам

Льготы сохранили, но упорядочили для удобства использования. С 2023 года выделяют три категории:

• айтишники;
• малый и средний бизнес;
• организации, которые платят экипажам судов.

Для IT-компаний в 2023-2024 гг. действует ставка 7,6%. Малый бизнес продолжит платить 15% с зарплаты сотрудников в части, которая превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ). До МРОТ страховые исчисляют по стандартному тарифу — 30%.

По зарплате членов экипажей судов — нулевой тариф, если суда зарегистрированы в Российском международном реестре и применяются не для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в портах.

Единый отчёт

Новый отчёт объединит в себе:

• СЗВ-М,
• СЗВ-СТАЖ,
• ДСВ-3,
• СЗВ-ТД,
• 4-ФСС,
• сведения о сумме доходов и начисленных взносах.

Расчёт по страховым взносам (РСВ) для налоговой останется, но из него исключат третий раздел.

Как изменятся сроки уплаты

По РСВ изменили срок сдачи — с 2023 года работодатели обязаны подавать сведения до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

С единым отчётом сложнее, ведь он включает в себя несколько старых форм. У разных разделов отличаются сроки сдачи:

• персонифицированные сведения о застрахованных лицах — до 25 числа следующего месяца;
• сведения о страховом стаже (бывший СЗВ-СТАЖ) — до 25 января следующего года;
• сведения о трудовой деятельности (бывший СЗВ-ТД) — до 25 числа месяца, следующего за месяцем кадрового мероприятия. При увольнении или приёме — не позднее следующего рабочего дня;
• сведения о заключении или расторжении гражданско-правового соглашения — не позже следующего рабочего дня после оформления документа;
• сведения о взносах на накопительную пенсию (бывший ДСВ-3) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, если фирма делала дополнительные взносы;
• сведения о взносах на травматизм (бывший 4-ФСС) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

Форму единого отчёта пока не утвердили, это должны сделать до конца 2022 года.

Штрафы по новым правилам

Штрафы предусмотрены для должностных лиц и предпринимателей:

Коротко

1. С 2023 года объединят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

2. ИП начнут платить единый взнос за себя на медицинское и пенсионное страхование.

3. Отменят освобождение от страховых взносов для КФХ.

4. Айтишникам, малому и среднему бизнесу, работодателям членов экипажей судов сохранят льготы по страховым взносам.

5. Вместо старых отчётов для ПФР и ФСС сделают единый документ. РСВ сохранится, но без третьего раздела.

6. Единый отчёт можно будет сдавать по частям, но сроки зависят от раздела.

Статья актуальна на 

30.11.2022