Льготы малому бизнесу по страховым взносам в 2023 году

Дата публикации: 23.01.2023 10:56

Управление ФНС России по Астраханской области информирует об изменениях в налоговом законодательстве, касающихся исчисления и уплаты страховых взносов.

1) В связи с объединением Пенсионного Фонда и Фонда Социального страхования Российской Федерации с 01.01.2023 действует Социальный Фонд России (СФР).

Таким образом, начиная с 2023 года, устанавливаются единые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ), а также на обязательное медицинское страхование (далее — ОМС) в следующих размерах:

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30 процентов;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1 процента (п.3.ст. 425 НК РФ).

Предельная база на 2023 — 1 917 000 рублей.

При этом, по-прежнему, отдельно надо считать взносы по дополнительным тарифам.

Управление обращает внимание налогоплательщиков малого и среднего предпринимательства, применяющих пониженный тариф страховых взносов с кодом «20».

Для плательщиков, указанных в подпунктах 10 и 17 пункта 1 и пункте 13.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), начиная с 2023 года применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 процентов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (п.2.4 ст. 427 НК РФ).

То есть, с 01 января 2023 тариф с выплат выше минимального размера оплаты труда (далее — МРОТ) составляет — 15% (размер МРОТ установленный Федеральным законом от 19.12.2022 № 522-ФЗ на 2023 год составляет  — 16242 рублей).

Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляются на все выплаты за работу по трудовым договорам — зарплату, премию, отпускные. Доходы работников в натуральной форме также облагаются взносами (ст. 420 НК РФ, письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).

На выплаты по гражданско – правовым договорам взносы начисляются по тому же тарифу, что и на выплаты по трудовому договору (ст. 425 НК РФ), то есть взносы по ВНиМ  также начисляются.

С 2023 года взносы на выплаты всем иностранным работникам — временно пребывающим, временно и постоянно проживающим – начисляются так же, как и россиянам, за исключением высококвалифицированнных специалистов временно пребывающих на территории РФ, с выплат им начисляются только взносы на травматизм (ст. 425 НК РФ, ст. 2 Закона № 239-ФЗ, ст. 5 Закона №125-ФЗ). Временно пребывающих иностранцев признали застрахованными по ОМС. Временно пребывающий – это иностранец, у которого есть только виза или миграционная карта (ст. 2 Закона №115-ФЗ).

2) Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей (далее — ИП).

Размер платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере рассчитывается исходя из полученного ИП годового дохода (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

За расчетный период 2023 года при величине дохода плательщика за расчетный период, не превышающего 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляют 45 842 рубля.

В случае, если доход превысил 300 000 рублей дополнительно уплачивается 1% с суммы, превышающей 300 000 рублей за год, но не более 257 061 рубля.

3) Срок уплаты фиксированных платежей по страховым взносам на ОПС и ОМС индивидуальным предпринимателем.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее первого рабочего дня 2024 года.

Срок уплаты страховых взносов в размере 1% за 2023 год не позднее 01 июля 2024 года.

Мобилизованные ИП на период военной службы автоматически освобождаются от уплаты страховых взносов за себя. Дополнительно подавать заявление или иные документы не требуется (п. 7 ст. 430 НК РФ, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.03.1998 №53-ФЗ, Письмо ФНС России от 01.11.2022 №БС-4-11/14737@).

Что изменится с 2023 года

1 января 2023 года Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединят в Социальный фонд России (СФР). С появлением нового ведомства изменится уплата страховых взносов, сдача отчётности и использование льгот.

Во-первых, взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование объединят в единый платёж. Правила и тарифы по взносам на травматизм останутся прежними.

Во-вторых, объединят предельные базы по пенсионному и медицинскому страхованию. При достижении установленной отметки активируется пониженный тариф.

В-третьих, ряд отчётов объединят в единый документ. При необходимости предприниматели будут сдавать отдельные разделы.

Как платить взносы в 2023 году

Вместо трёх платежей будет один — казначейство самостоятельно распределит средства по категориям.

Базовый тариф — 30%, общая ставка по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. После достижения предельной базы он снизится до 15,1%.

За основу взяли предельную базу по пенсионному страхованию за 2022 год — 1 565 000 ₽. Но к началу 2023 года ее проиндексируют с учётом изменения средней зарплаты по России.

Индивидуальным предпринимателям объединят взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В 2023 году они заплатят 45 842 ₽ и дополнительный взнос, если объект налогообложения превысит 300 тыс. ₽.

Для крестьянских, фермерских хозяйств (КФХ) отменят освобождение от страховых взносов. За каждого члена и главу будут платить как за ИП — 45 842 ₽ в 2023 году. То есть сумму умножат на количество участников, чтобы получить величину взноса.

Срок уплаты единого взноса — до 28 числа следующего месяца включительно.

Льготы по страховым взносам

Льготы сохранили, но упорядочили для удобства использования. С 2023 года выделяют три категории:

• айтишники;
• малый и средний бизнес;
• организации, которые платят экипажам судов.

Для IT-компаний в 2023-2024 гг. действует ставка 7,6%. Малый бизнес продолжит платить 15% с зарплаты сотрудников в части, которая превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ). До МРОТ страховые исчисляют по стандартному тарифу — 30%.

По зарплате членов экипажей судов — нулевой тариф, если суда зарегистрированы в Российском международном реестре и применяются не для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в портах.

Единый отчёт

Новый отчёт объединит в себе:

• СЗВ-М,
• СЗВ-СТАЖ,
• ДСВ-3,
• СЗВ-ТД,
• 4-ФСС,
• сведения о сумме доходов и начисленных взносах.

Расчёт по страховым взносам (РСВ) для налоговой останется, но из него исключат третий раздел.

Как изменятся сроки уплаты

По РСВ изменили срок сдачи — с 2023 года работодатели обязаны подавать сведения до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

С единым отчётом сложнее, ведь он включает в себя несколько старых форм. У разных разделов отличаются сроки сдачи:

• персонифицированные сведения о застрахованных лицах — до 25 числа следующего месяца;
• сведения о страховом стаже (бывший СЗВ-СТАЖ) — до 25 января следующего года;
• сведения о трудовой деятельности (бывший СЗВ-ТД) — до 25 числа месяца, следующего за месяцем кадрового мероприятия. При увольнении или приёме — не позднее следующего рабочего дня;
• сведения о заключении или расторжении гражданско-правового соглашения — не позже следующего рабочего дня после оформления документа;
• сведения о взносах на накопительную пенсию (бывший ДСВ-3) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, если фирма делала дополнительные взносы;
• сведения о взносах на травматизм (бывший 4-ФСС) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

Форму единого отчёта пока не утвердили, это должны сделать до конца 2022 года.

Штрафы по новым правилам

Штрафы предусмотрены для должностных лиц и предпринимателей:

Коротко

1. С 2023 года объединят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

2. ИП начнут платить единый взнос за себя на медицинское и пенсионное страхование.

3. Отменят освобождение от страховых взносов для КФХ.

4. Айтишникам, малому и среднему бизнесу, работодателям членов экипажей судов сохранят льготы по страховым взносам.

5. Вместо старых отчётов для ПФР и ФСС сделают единый документ. РСВ сохранится, но без третьего раздела.

6. Единый отчёт можно будет сдавать по частям, но сроки зависят от раздела.

Статья актуальна на 

30.11.2022