По общим правилам сумма отчислений по страховым взносам по-прежнему составляет 30 % от зарплаты сотрудника:
- 22 % — обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- 5,1 % — обязательное медицинское страхование (ОМС);
- 2,9 % — обязательное социальное страхование (ООС).
Страховые взносы от производственного травматизма и профессиональных заболеваний, размер которых напрямую зависит от того, насколько опасным делом занимается организация, остались без изменений, в размере от 0,2 % до 8,5 %.
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Для поддержки малого и среднего бизнеса в период коронавирусной пандемии с 1 апреля 2020 года разрешено применять пониженные ставки на страховые взносы за работников, но только в части выплат, которая превышает МРОТ. Таким образом, платеж снизился и выглядит как:
30 % с МРОТ + 1 % с части, превышающей МРОТ:
- 10 % — обязательное пенсионное страхование;
- 5 % — обязательное медицинское страхование;
- 0 % — обязательное социальное страхование: в связи с материнством и при временной нетрудоспособности.
Льготами может воспользоваться любая организация и ИП, у которых за прошлый год:
- доход составляет не более 2 млрд рублей в год;
- до 250 человек штатных сотрудников;
- доля в распоряжении крупных компаний не превышает 49 %;
- до 25 % доли в распоряжении государства, регионов и НКО.
Льготная ставка распространяется не на всю зарплату, а только на ту часть, которая больше МРОТ. Поэтому чем больше официальная зарплата, тем больше будет эффект от применяемой льготы.
Для расчета берут федеральный МРОТ, который в 2022 году равен 13 890 рублей.
Рассмотрим пример расчета.
По договору штатный сотрудник получает зарплату в размере 30 000 рублей.
Ранее работодатель заплатил бы 30 % страховых взносов от зарплаты, т.е. 30 % × 30 000 рублей = 9 000 рублей.
С учетом льгот работодатель малого и среднего бизнеса заплатит:
30 % от суммы федерального МРОТ
30 % × 13 890 = 4167 рублей
И 15 % от оставшейся суммы
(30 000 − 13 890) × 15 % = 2416,5 рублей
Итого работодатель заплатит
4167 + 2416,5 = 6583,5 рублей
Экономия составит 2416 рублей.
Государственные органы ведут единый реестр компаний малого и среднего бизнеса. Организации автоматически добавляются в этот список. Проверить свою организацию можно на сайте, а в случае ее отсутствия корректировку в реестр можно внести также через интернет. Для этого на сайте rmsp.nalog.ru в разделе «Вас нет в реестре или данные некорректны?» заполняется заявление.
Когда убедитесь, что попали в список компаний малого и среднего бизнеса, просто считайте взносы по-новому. Никаких заявлений подавать не надо.
В Эльбе льгота называется «Тариф для малого и среднего бизнеса — 15 %». Чтобы ее включить, необходимо указать льготу в разделе Реквизиты → Сотрудники.
Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы, сформирует платежные документы.
Существуют другие льготы и они связаны с определенными отраслями, которые поддерживает государство. Эти льготы, как правило, значительно выгоднее. Рассмотрим их процентные ставки.
- 7,6 % страховых взносов для ИТ-компаний;
Условия для получения льготы:- Компания должна быть зарегистрированным юридическим лицом, но только не ИП.
- Организация разрабатывает программы и базы данных для дальнейшей продажи, устанавливает и сопровождает программное обеспечение собственной разработки. В ЕГРЮЛ должны быть внесены соответствующие коды ОКВЭД.
- У компании есть аккредитация от Минкомсвязи (заявление на аккредитацию можно подать лично).
- Разработка программного обеспечения приносит не меньше 70% дохода.
- 20 % страховых взносов для благотворительных организаций, применяющих УСН.
- 15 % страховых взносов для организаций общепита со среднесписочной численностью работников свыше 250 человек.
- 14 % страховых взносов для участников проекта «Сколково».
- 7,6 % страховых взносов для участников территорий опережающего развития. Такими участниками являются СЭЗ в Крыму и Севастополе, резиденты свободного порта Владивосток и резиденты особой экономической зоны в Калининграде.
- 0 % страховых взносов выплачивается при выдаче заработной платы членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов.
Уютный телеграм-канал, где переводят законы на человеческий язык
Подписаться
В связи с пандемией коронавируса субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) были предоставлены льготы по уплате страховых взносов. На сегодняшний день некоторые из этих мер уже перестали действовать, другие остались в силе. Наша статья — это напоминание для страхователей-субъектов МСП о том, по каким правилам платить взносы с выплат физлицам во второй половине 2020 года.
Ставки
Чтобы разобраться в ситуации, вспомним, как менялись тарифы страховых взносов с выплат работникам-россиянам в течение 2020 года.
Январь — март 2020 года
В первом квартале 2020 года никакие антикоронавирусные льготы еще не действовали. Для большинства страхователей актуальными были ставки, закрепленные статьей 425 НК РФ:
- по пенсионным взносам, если выплаты не превышали 1 292 000 рублей — 22%;
- по пенсионным взносам, если выплаты превышали 1 292 000 рублей — 10%;
- по взносам «на больничные», если выплаты не превышали 912 000 рублей — 2,9%;
- по медицинским взносам — 5,1%.
ВНИМАНИЕ.
В январе — марте 2020 года тарифы страховых взносов в большинстве случаев не зависели от категории организации или ИП. Одинаковые ставки действовали как для малых и средних, так и для крупных предприятий.
Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет
Сдать бесплатно
Апрель — июнь 2020 года
Во втором квартале для разных категорий страхователей были введены разные тарифы.
Для компаний и ИП, включенных на основании налоговой декларации за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и относящихся к наиболее пострадавшим от пандемии отраслям, ставки по взносам за апрель, май и июнь составляли 0%. То же самое относилось к организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО), которые с 2017 года получают субсидии и гранты. Нулевые тарифы установлены Федеральным законом от 08.06.20 № 172-ФЗ (см. «Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»).
ВНИМАНИЕ.
Проверить, включен ли страхователь в реестр МСП, а также узнать, какие коды по ОКВЭД присвоены организации или ИП, можно с помощью сервиса «Контур.Фокус».
Подключиться к сервису «Контур.Фокус»
Демодоступ
Для всех прочих субъектов МСП с апреля было введено следующее правило. Часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ (12 130 руб.), облагается по обычным ставкам. То есть по таким, какие действовали в январе — марте 2020 года. Часть выплаты, превышающая МРОТ, облагается по пониженным тарифам:
- по пенсионным взносам (в пределах базы и сверх нее) — 10%;
- по взносам «на больничные» — 0%;
- по медицинским взносам — 5%.
Пониженные ставки утверждены Федеральным законом от 01.04.20 № 102-ФЗ (см. «Для малого и среднего бизнеса снижены ставки страховых взносов»).
Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке
Попробовать бесплатно
Если плательщик взносов числился в реестре субъектов МСП, но потом из реестра его исключили, необходимо перейти на обычные тарифы. Сделать это нужно с 1-го числа месяца, в котором состоялось такое исключение (см. «Расчет взносов для малого и среднего бизнеса в 2020 году: смотрите алгоритм от ФНС»).
ВАЖНО.
Июль — декабрь 2020 года
В третьем и четвертом кварталах нулевых «коронавирусных» ставок больше нет.
Все малые и средние предприятия (как пострадавшие, так и не пострадавшие от пандемии), используют два тарифа. Часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ, облагается по обычным ставкам, а часть свыше МРОТ — по пониженным. А именно: пенсионные взносы — 10%, медицинские — 5% (Федеральный закон от 01.04.20 № 102-ФЗ).
Рассчитайте сниженные взносы по правильному алгоритму в понятном веб‑сервисе для небольших ООО
Рассчитать бесплатно
Сроки уплаты
В связи с коронавирусом для субъектов, включенных в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года, и относящихся к наиболее пострадавшим отраслям, передвинуты сроки уплаты страховых взносов за март — июль 2020 года. Перенос предусмотрен и для компаний, внесенных в реестр СОНКО и получающих с 2017 года субсидии и гранты (постановление Правительства РФ от 02.04.20 № 409; см. «Для малого и среднего бизнеса перенесены сроки уплаты взносов» и «ФСС назвал новые сроки уплаты взносов «на травматизм»»).
Таблица
Сроки уплаты взносов для субъектов МСП из пострадавших отраслей и СОНКО, получающих субсидии и гранты
Месяц 2020 года, за который начислена выплата |
Вид страховых взносов |
||
Пенсионные (по обычным тарифам) |
Медицинские |
«На больничные» |
«На травматизм» |
март |
не позднее 15 октября 2020 года |
||
апрель |
не платятся |
не позднее 16 ноября 2020 года |
|
май |
не позднее 15 декабря 2020 года |
||
июнь |
не позднее 16 ноября 2020 года |
||
июль |
не позднее 15 декабря 2020 года |
||
начиная с августа |
не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем месяцем, за который начислен платеж |
Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета
Остальные категории страхователей обязаны соблюдать обычные сроки уплаты взносов: не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, за который начислен платеж (п. 3 ст. 431 НК РФ, ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
СПРАВКА.
Отчетность по взносам
Сроки сдачи РСВ за 9 месяцев и за год не передвигали. Представить указанные отчеты необходимо не позднее 30 октября 2020 года и 1 февраля 2021 года соответственно (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Субъекты МСП, перечисляющие страховые взносы по пониженным тарифам, при заполнении РСВ должны использовать новый код категории застрахованного лица — «МС» и новый код плательщика страховых взносов — 20 (письмо ФНС от 07.04.20 № БС-4-11/5850@; см. «Понижение страховых взносов: разъяснено, как малому и среднему бизнесу заполнять РСВ»).
СПРАВКА.
Пандемия коронавируса и меры, принимаемые Правительством РФ, существенно повлияли не только на учет времени и расчет зарплаты, но и на расчет страховых взносов. В целях поддержки предпринимателей в условиях пандемии принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ с рядом поправок в нормативно-правовые акты, регулирующие уплату страховых взносов.
Льготные тарифы страховых взносов
Льготные тарифы страховых взносов установлены для организаций и ИП, включенных в реестр малого и среднего предпринимательства.
В период с 1 апреля до 31 декабря 2020 года для указанных плательщиков применяются следующие тарифы страховых взносов:
- На выплаты в пользу физических лиц в части, не превышающей МРОТ (определяемой по итогам каждого месяца), взносы исчисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
-
- на пенсионное страхование – 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);
- на медицинское страхование – 5,1 %;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9 % или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физлиц, например, временно пребывающим иностранцам).
- На выплаты в пользу физических лиц в части, превышающей МРОТ (определяемой по итогам каждого месяца), взносы начисляются по пониженным тарифам (ст. 6 Закона №102-ФЗ):
- на пенсионное страхование – 10 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);
- на медицинское страхование – 5 %;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %.
Федеральный МРОТ на 01.01.2020 составляет 12 130 руб. (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ).
Указанные плательщики страховых взносов вправе применять тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
Если плательщика страховых взносов исключают из реестра МСП, то он теряет право на применение пониженных тарифов с 1-го числа месяца, в котором произошло это событие (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
Расчет страховых взносов по льготному тарифу в «1С:Зарплате и управлении персоналом»
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом» для расчета страховых взносов по льготному тарифу в учетной политике организации необходимо указать вид тарифа «Для субъектов малого и среднего предпринимательства» и месяц, с которого этот тариф применяется.
При расчете взносов в документах (Начисление зарплаты и взносов, Увольнение) никаких дополнительных колонок не возникает. В колонках отображаются общие суммы взносов.
Проверить расчет удобно с помощью отчета «Анализ взносов в фонды» (раздел Налоги и взносы/Отчеты по налогам и взносам). В нем можно сделать, например, отбор по одному сотруднику.
И проанализировать расчет взносов.
В некоторых случаях существуют особенности расчета взносов по пониженным тарифам:
-
Если у сотрудника несколько видов начислений, то для расчета базы в пределах МРОТ сумма рассчитывается пропорционально с каждого вида начисления, облагаемого взносами.
-
Если сотрудник работает на неполную ставку, корректировка МРОТ на количество занимаемых ставок не предусмотрена. (п. 9 ст. 2, ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 №102-ФЗ).
Например, сотрудник работает на 0,5 ставки с окладом 20 000 руб., начислено за апрель – 10 000 руб., сумма начислений в пределах МРОТ (12 130 руб.) – 10 000 руб., сумма взносов в ПФР – 10 000 руб. * 22% (основной тариф) / 100 = 2200 руб.
-
Если сотрудник работает на нескольких должностях (например, 0,5 ставки по основному месту и еще 0,2 ставки по совместительству), база для расчета взносов суммируется по физическому лицу и сравнивается с МРОТ, т.е. пониженная ставка применяется в целом к сумме начислений по физическому лицу (ст. 6 Федерального закона №102-ФЗ).
-
Если в организации применяется районный коэффициент или северная надбавка, корректировка МРОТ на эти показатели не предусмотрена. Порядок расчета взносов для всех регионов одинаковый.
При формировании расчета по страховым взносам за 1 полугодие 2020 года плательщики, относящиеся к субъектам МСП, в отношении выплат, облагаемых по пониженным тарифам, должны использовать код тарифа «20» (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).
Этот код не назван в Приложении № 5, однако специалисты ФНС России рекомендуют указывать именно его, пока в Порядок заполнения расчета не внесены соответствующие изменения (письмо от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).
В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений № 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения № 1 к разделу 1), сколько тарифов страховых взносов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (п. 5.4 Порядка заполнения расчета).
Поэтому за 1 полугодие 2020 года будет сформировано два приложения № 1 к разделу 1. Одно приложение с кодом тарифа «01» и второе приложение с кодом тарифа «20».
Также в расчете сформируются два приложения № 2 к разделу 1 (с кодом тарифа «01» и с кодом «20»), за исключением строк 070–090.
В строках 070-090 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов.
В приложении 2 с кодом тарифа плательщика «01» отражается расчет страховых взносов на ОСС по общим тарифам. В приложении с кодом тарифа «20» отражается расчет страховых взносов на ОСС по пониженным тарифам. Но! Суммы начисленных взносов на обязательное социальное страхование будут равны нулю (в графах указаны прочерки), т.к. тариф равен 0%.
При заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», раздела 3 «Расчета по страховым взносам» плательщики должны указать следующие коды категории застрахованного лица (Письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@):
-
МС – физические лица;
-
ВЖМС — застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лица без гражданства, временно проживающие на территории Российской Федерации, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах»;
-
ВПМС — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации».
При этом по каждому застрахованному лицу суммы выплат и исчисленных взносов отражаются двумя строками с разными категориями застрахованного лица.
С кодом категории «НР» отражаются начисления по общим тарифам. При этом по строке 150 подраздела 3.2.1 во II квартале 2020 г. должно быть указано значение не более 12 130 (т.е. МРОТ).
С кодом категории «МС» («ВЖМС», «ВПМС» для иностранцев) отражаются начисления по пониженному тарифу в части выше МРОТ.
Налоговые органы будут проверять наличие сведений о работодателе в «Едином реестре субъектов МСП« на начало каждого месяца, за который взносы рассчитаны с применением пониженных тарифов, для проверки правомерности применения такой льготы.
В письме от 18.05.2020 № БС-4-11/8821@ специалисты налоговой службы уточнили перечень контрольных соотношений для проверки расчета по взносам с кодом тарифа «20».
Нулевой тариф страховых взносов
Принятых правительством в апреле 2020 года мер по снижению тарифов страховых взносов оказалось недостаточно. Из-за сложной эпидемиологической ситуации в стране было продлено действие ограничительных мер. Большинство предприятий малого бизнеса были вынуждены временно прекратить деятельность, что привело к большим финансовым проблемам. Особенно пострадавшими оказались предприятия, работающие в сфере пассажирских перевозок, культуры и развлечений, туристического и гостиничного бизнеса, общественного питания и т.п.
В связи с этим 08.06.2020 г. принят Федеральный закон 172-ФЗ, который предусматривает нулевые ставки по страховым взносам на ОПСЮ ОМС и ОСС со всех выплат в пользу физических лиц. При этом не имеет значения, превышают начисления предельную величину базы по страховым взносам или нет.
Нулевой тариф распространяется на доходы, начисленные за II квартал 2020 года и применяется задним числом с 01.04.2020.
Право на применение нулевых тарифов получили организации и ИП, включенные в реестр малого и среднего предпринимательства и осуществляющие деятельность в отраслях наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции, а также социально ориентированные НКО.
Проверить, относится ли осуществляемая деятельность к наиболее пострадавшим от коронавируса, можно с помощью специального сервиса на сайте 1С:ИТС.
Организациям, получившим право на применение нулевого тарифа, в учетной политике организации следует установить тариф «Для отраслей пострадавших от коронавирусной инфекции».
Так как нулевые ставки действуют только во втором квартале 2020 г., с июля 2020 года необходимо установить тариф, который применялся организацией до 01.04.2020. Для этого в учетной политике следует перейти по ссылке «История изменений вида тарифа» и внести необходимые сведения с июля 2020 года.
Поскольку нулевые тарифы применяются задним числом, то ранее начисленные взносы, возможно, потребуется пересчитать.
Например, в апреле были начислены взносы по пониженным тарифам, в мае после установления нового «нулевого» тарифа в документе «Начисление зарплаты и взносов» автоматически пересчитаются взносы за апрель. Для уволенных сотрудников перерасчет производится отдельным документом «Перерасчет страховых взносов» (раздел Налоги и взносы).
Заполнение расчета по страховым взносам
Плательщики, которые имеют право на нулевые тарифы страховых взносов за полугодие 2020 года, при заполнении приложения № 1 и приложения № 2 к разделу 1 расчета, в поле 001 «Код тарифа плательщика» указывают значение «21». Этот код пока не внесен в приложение № 5, однако специалисты ФНС России рекомендуют указывать именно его, пока в Порядок не внесены соответствующие изменения (письмо ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@).
В строках 070-090 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов. Если в течение апреля-июня 2020 года организации и предприниматели, применяющие ставку 0 процентов по страховым взносам, производили оплату пособий, то зачесть эти суммы можно в следующих периодах (п. 9 ст. 431 НК РФ). Также за возвратом суммы превышения можно обратиться в орган ФСС России (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
В разделе 3 по сотрудникам за апрель-июнь 2020 указывается: всего сумма выплат (строка 140), база для исчисления страховых взносов на ОПС (строка 150), но при этом в строках исчисленных страховых взносов будут прочерки (строка 170). В строке 130 указывается код застрахованного лица — КВ (ВЖКВ, ВПКВ в отношении иностранцев).
ФНС России дополнила ранее утвержденные контрольные соотношения для проверки расчета по страховым взносам. Они приведены в приложении к письму налоговой службы от 10.06.2020 № БС-4-11/9607.
В соответствии с п. 2.11–2.13 контрольных соотношений при отражении в расчете по взносам кода «21» налоговые органы будут проверять обязательное соблюдение условий, закрепленных в ст. 3 Закона № 172-ФЗ, т.е. условий для применения тарифов в размере 0 процентов.
Необходимо, чтобы:
-
работодатель по состоянию на 01.03.2020 был включен в »Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства«;
-
основной вид деятельности (по коду из ЕГРЮЛ или ЕГРИП) относился к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям.
Добавить в «Нужное»
Страховые взносы в связи с коронавирусом
В связи с непростой экономической ситуацией в марте-апреле 2020 года бухгалтеры стали задавать вопрос, введут ли освобождение от уплаты страховых взносов в связи с коронавирусом, будет ли снижение страховых взносов в связи с коронавирусом и дадут ли отсрочку уплаты страховых взносов.
Отмены страховых взносов из-за коронавируса, конечно, не произошло. Но некоторые послабления (льготы) по страховым взносам законодатели все-таки ввели. Более того, эти послабления продлили и на 2021 год. Соответствующие изменения внесены в НК РФ.
Снижение страховых взносов в связи с коронавирусом
Тариф страховых взносов уменьшен в связи с коронавирусом не для всех организаций и предпринимателей-работодателей, а только для тех, кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства. То есть организация (ИП) должна быть внесена в реестр субъектов МСП, размещенный на сайте ФНС (пп.17 п.1 ст.427 НК РФ). Вид деятельности при этом неважен, как и применяемый режим налогообложения.
Кроме того, пониженный тариф страховых взносов применяется не к полной сумме выплат в пользу работника, а лишь к сумме, которая превышает за месяц МРОТ (пп.17 п.1 ст.427 НК РФ). В 2020 г. он был равен 12 130 руб. То есть если работнику была начислена за ноябрь 2020 г. зарплата в размере 15000 руб., то по пониженному тарифу облагалась сумма в размере 2870 руб. (15 000 руб. – 12 130 руб.). А сумма в размере 12 130 руб. облагалась взносами по общему тарифу.
В 2021 году МРОТ составляет 12792 руб. (ст.3 Закона от 29.12.2020 N 473-ФЗ). Соответственно, при зарплате 15 000 руб. пониженными взносами будет облагаться сумма в размере 2208 руб. (15 000 руб. – 12 792 руб.)
Пониженный тариф страховых взносов в связи с коронавирусом изначально был введен на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. Но его действие продлили (пока бессрочно). Тариф, применяемый к выплатам свыше МРОТ в 2021 году, мы показали в таблице (ст. 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, п.2.1 ст.427 НК РФ).
Вид страхового взноса | Пониженный тариф страховых взносов в связи с коронавирусом | |
---|---|---|
Взносы на обязательное пенсионное страхование |
в пределах предельной базы 1 465 000 руб.* с начала года |
10% |
свыше предельной базы 1 465 000 руб.* с начала года |
10% | |
Взносы на обязательное социальное страхование на ВНиМ | 0% | |
Взносы на обязательное медицинское страхование | 5% |
*Лимит базы по пенсионным взносам на ОПС в 2021 г.
То есть страховые взносы в 2021 г. организации и ИП из реестра МСП могут платить по уменьшенным тарифам.
А вот льгот по страховым взносам на травматизм из-за коронавируса не ввели. Тарифы взносов на травматизм на 2021 г. установлены прежние, то есть такие же как и в 2020 г. (Закон от 22.12.2020 N 434-ФЗ).
—
Вам может быть полезно узнать, как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
—
Отсрочка уплаты страховых взносов из-за коронавируса
Отсрочку уплаты страховых взносов в связи с коронавирусом давали в отношении взносов, срок уплаты которых приходился на 2020 год. Причем получить ее могли не все, а только микропредприятия, ведущие деятельность в наиболее пострадавших отраслях по перечню Правительства. Кстати, микропредприятие должно было быть включено в реестр МСП по состоянию на 01.03.2020 г.
Сроки уплаты страховых взносов в период коронавируса (включая взносы на травматизм) и длительность отсрочки для микропредприятий из особо пострадавших отраслей приведены в таблице (Постановление Правительства от 02.04.2020 N 409):
Период, за который начислены страховые взносы | Отсрочка уплаты страховых взносов |
---|---|
март – май 2020 г. | 6 месяцев |
июнь – июль 2020 г. | 4 месяца |
—
Читайте также, как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
—
Отсрочка подачи Расчета по страховым взносам
В период пандемии для большинства организаций и предпринимателей период с 30 марта по 30 апреля был объявлен нерабочим (Указы Президента от 25.03.2020 N 206, от 02.04.2020 N 239). В связи с этим сдавать отчетность в обычные сроки в этот период было затруднительно. Поэтому Правительство утвердило перенос сроков сдачи почти всей отчетности (Постановление Правительства от 02.04.2020 N 409).
Так, крайний срок сдачи Расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года был перенесен с 30 апреля 2020 г. на 15 мая 2020 г.
А вот сроки представления отчетности в ФСС и ПФР (отчеты СЗВ-М, СЗВ-ТД, расчет 4-ФСС, подтверждение основного вида деятельности) остались прежними.
—
Вам также могут быть интересны следующие материалы:
— Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2);
— Приостановление налоговых проверок в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
—
Страховые взносы ИП в связи с коронавирусом
В 2020 году предприниматель, как и прежде, должен был заплатить за себя фиксированные взносы, а в 2021 году — взносы за 2020 г. в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. Фиксированные пенсионные взносы для ИП на 2020 год в общем случае составляли 32 448 руб., а для ИП из пострадавших отраслей – 20 318 руб. Кстати, если предприниматель вел деятельность не весь 2020 год, то он был вправе платить фиксированные взносы за себя в меньшей сумме.
Что касается уплаты 1%-х взносов по итогам 2020 года, то их по общему правилу нужно уплатить не позднее 01.07.2021.
С целью поддержки предпринимательства Правительство разработало ряд экстренных мер, направленных на снижение для компаний экономической нагрузки, в том числе налоговой. Льготы для бизнеса в связи с коронавирусом призваны смягчить ухудшающееся положение организаций и ИП. Новые законы уже опубликованы и вступили в силу. Расскажем о том, кто ими сможет воспользоваться.
Кому предоставили льготы по налогам в связи с коронавирусом
Большинство налоговых льгот в связи с коронавирусом предоставлены предприятиям и ИП малого и среднего бизнеса, занимающимся деятельностью в отраслях, которые признаны особенно пострадавшими. Некоторые изменения в законодательстве, например, о приостановлении налоговых проверок, относятся ко всем хозсубъектам.
Отсрочка по уплате налогов
Рассрочки и отсрочки по налоговым платежам были разрешены налоговым законодательством и раньше (ст. 64 НК РФ), но автоматически они не предоставлялись. Каждый случай рассматривался отдельно, и получить одобрение было довольно сложно. ИП и компании, в том числе крупный бизнес, вправе и в настоящее время запросить отсрочку или рассрочку по ст. 64 НК РФ. Возможно, что из-за сложившейся ситуации получить ее будет проще.
Налоговые льготы из-за коронавируса, введенные постановлением Правительства РФ № 409 от 02.04.2020 г., позволят воспользоваться отсрочками при уплате обязательных платежей тем ИП и организациям, основная деятельность которых относится к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям, при условии, что они включены в Реестр малых и средних предприятий (МСП) по состоянию на 01.03.2020г. Никаких заявлений при этом подавать не надо.
Также на 6 месяцев увеличены предельные сроки по направлению налоговиками требований об уплате налогов, страхвзносов, пеней, штрафов и принятию решений об их взыскании, и требований ФСС по уплате взносов на «травматизм».
Кому и на какой срок автоматически отодвинули сроки уплаты налогов – смотрите в таблице.
Таблица 1. Сроки уплаты налогов
Налог |
Срок продления |
Для кого действует перенос срока уплаты |
Налог на прибыль организаций за 2019 год |
на 6 месяцев |
ИП и компании, относящиеся к микропредприятиям, малым и средним предприятиям, включенные в Реестр МСП по состоянию на 01.03.2020 г., деятельность которых относится к отраслям, наиболее пострадавшим от коронавируса (согласно коду ОКВЭД по основной деятельности, указанному в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 01.03.2020г.) |
Единый сельхозналог за 2019 год |
||
Единый налог при УСН за 2019 год |
||
НДФЛ, уплачиваемый ИП за себя (п. 6 ст. 227 НК РФ) за 2019 год |
на 3 месяца |
|
Все налоги (за исключением НДС, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за:
|
|
|
Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г. |
на 4 месяца |
|
Авансовые платежи (если установлены законами субъектов РФ) по транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу за:
|
|
Продлять сроки уплаты по НДС, налогу на самозанятых (НПД), НДФЛ, уплачиваемому за физлиц, Правительство не стало.
Новые правила предоставления налоговой отсрочки пострадавшим и крупным компаниям
Постановлением № 409 от 02.04.2020 также введены особые Правила по налоговым отсрочкам, заявление по которым может быть подано не позже 1 декабря 2020г. К кому они относятся:
- компании, в том числе ИП, работающие в отраслях, наиболее пострадавших от пандемии (принадлежность к отрасли определяется по основному коду ОКВЭД);
- стратегические организации;
- системообразующие и градообразующие предприятия.
Отсрочка может предоставляться по налогам (кроме НДПИ и акцизов) и страховым взносам, по которым срок уплаты наступил в 2020 году. Пени за период отсрочки не начисляются.
Условия получения предполагают наличие хотя бы одного из показателей:
- снижение более чем на 10% доходов, выручки или доходов от реализации по операциям, облагаемых НДС по «нулевой» ставке;
- наличие убытка в 2020 г. по налогу на прибыль (при условии, что в 2019 убытка не было).
При расчете снижения размера дохода учитывают показатели за квартал, который предшествует кварталу подачи заявления об отсрочке, и сравнивают с аналогичным периодом 2019 года
Для компаний, созданных в 2019 г.:
- сравниваются показатели периода, за который запрашивается отсрочка, с двумя предшествующими кварталами;
- убыток определяют по декларации за предыдущий квартал;
- снижение облагаемых операций по нулевой ставке НДС учитывается, если общий объем таких сделок более 50%.
Отсрочка представляется с учетом положений ст. 61-64 НК РФ об отсрочке в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, и может быть предоставлена на срок от 3-х месяцев до 1 года, в зависимости от уровня снижения доходов.
Льготы по страховым взносам
С 1 апреля 2020 г. при начислении страховых взносов с суммы ежемесячного заработка свыше МРОТ снижаются страховые тарифы — с 30 до 15 %. На доход в рамках МРОТ взносы исчисляют по общему тарифу 30% (закон № 102-ФЗ от 01.04.2020). Эта мера распространяется на всех страхователей.
Льготы малому бизнесу в связи с коронавирусом коснулись и уплаты страховых взносов.
Микропредприятиям, включенным в Реестр МСП и относящимся к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям, предоставлена отсрочка по уплате страховых взносов. Сроки перечисления страхвзносов зависят от периода их начисления.
Новые сроки уплаты отражены в таблице
Таблица 2. Сроки уплаты страховых взносов
Плательщики |
Период начисления взносов |
На какой срок предоставляется отсрочка уплаты |
Микропредприятия, включенные в Реестр МСП по состоянию на 01.03.2020 г., деятельность которых относится к отраслям, наиболее пострадавшим от коронавируса (согласно коду ОКВЭД по основной деятельности, указанному в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 01.03.2020г.), в т.ч.: |
||
ИП и компании по взносам с выплат в пользу физлиц (включая взносы на «травматизм») |
март 2020 — май 2020 |
на 6 месяцев |
июнь 2020 – июль 2020 |
на 4 месяца |
|
Индивидуальные предприниматели по взносам «за себя» с суммы доходов свыше 300 тыс. руб. |
2019 год |
на 4 месяца |
Арендные платежи
Сначала льготы по аренде из-за коронавируса были предоставлены только субъектам малого и среднего бизнеса, арендующим федеральное имущество (в некоторых регионах – арендаторам государственного и муниципального имущества). Уплату платежей можно было перенести на 2021 г. на основании заключенного допсоглашения.
Закон № 98-ФЗ от 01.04.2020 и Постановление Правительства № 439 от 03.04.2020 г. ввели новые льготы и правила для сторон арендных отношений, в т.ч. по частной недвижимости. Они действуют в отношении договоров, заключенных до введения в действия законом субъекта РФ режима повышенной готовности или ЧС.
Льготы вовремя коронавируса арендаторам
Касаются новые льготы всех арендаторов, деятельность которых относится к сферам, наиболее пострадавшим от пандемии (за исключением аренды жилых помещений). Что предусматривается:
- обязанность арендодателя заключить допсоглашение об отсрочке арендной платы в течение 30 дней после обращения к нему арендатора;
- если в связи с режимом повышенной готовности или ЧС арендатор не может использовать помещение по назначению, он вправе попросить о снижении размера арендной платы;
- 100%-ная отсрочка по платежам во время действия в регионе режима повышенной готовности или ЧС;
- после завершения такого режима – 50%-ная отсрочка до 01.10.2020 г.;
- штрафы, проценты за пользование чужими денежными средствами в период отсрочки не начисляются;
- погашать задолженность нужно будет в период с 01.01.2021 до 01.01.2023 равномерными платежами, не превышающими 50%-ный размер арендной платы, не чаще 1 раза в месяц.
Коммунальные платежи, если арендодатель не освобождается от них при ЧС, вносятся в полном объеме, отсрочка на них не распространяется.
Льготы арендодателям в связи с коронавирусом
Так как постановление рекомендует местным органам власти установить льготы по налогам из-за коронавируса арендодателям, заключившим допсоглашения об отсрочке, велика вероятность, что в ближайшее время власти субъектов примут соответствующие нормативные акты. Снижение каких налогов предусматривается:
- на имущество организаций;
- на имущество физлиц;
- земельный налог.
В постановлении сказано и о возможности снижения арендной платы за землю на период предоставления отсрочки.
Налоговые проверки
Налоговые льготы бизнесу из-за коронавируса коснулись правил проведения проверок. Что предусматривается Постановлением № 409 от 02.04.2020:
- включительно до 31.05.2020 отменяется назначение выездных налоговых проверок и проверки между взаимозависимыми лицами;
- уже назначенные проверки приостанавливаются до 31.05.2020 включительно;
- приостанавливаются проверки в отношении соблюдения требований валютного законодательства, за исключением тех, по которым до 01.06.2020 истекает срок давности.
Также налоговики до 31 мая включительно не будут блокировать расчетные счета.
Штрафы и пени
Правительство предоставило льготы из-за коронавируса по штрафам и пеням.
Новые правила п. 7 Постановления № 409 предусматривают:
- неприменение штрафов по ст. 126 НК РФ за непредставление налоговикам в срок документов в период с 01 марта по 31 мая 2020 г. (включительно);
- также с 01 марта по 31 мая не будут применяться штрафы по ст. 26.31 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 за непредставление документов по по страхвзносам на «травматизм» в ФСС.
Кроме указанных льгот, из-за коронавируса были перенесены и сроки подачи большинства деклараций и отчетов.
В регионах могут быть приняты свои, дополнительные меры поддержки. Кому из налогоплательщиков и на какой срок они предоставлены – следует уточнять, обратившись к нормативным актам субъекта РФ.