Льготы для малого бизнеса в 2022 по инн налогоплательщика

Проверка права на перенос сроков платежей по УСН и страховым взносам

Разрешен переход на фактические авансы по налогу на прибыль

Компании, которые в 2022 году платят поквартальные «прибыльные» авансы с ежемесячными платежами внутри квартала, могут перейти на авансы по фактической прибыли с любого месяца этого года.

Новый порядок нужно закрепить в учетной политике и известить о своем намерении налоговиков до 20-го числа месяца, начиная с которого организация начнет платить авансы «по факту». При этом авансы, ранее внесенные в бюджет, будут зачтены.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 15 ст. 2).

Перенесен срок уплаты ежемесячного аванса по прибыли

Прежний срок — 28.03.2022, новый — 28.04.2022. При этом порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за первый квартал 2022 года не меняется. Это значит, что авансовый платеж можно будет уплатить с учетом фактических показателей за первый квартал.

Постановление Правительства от 25.03.2022 № 470, Письмо ФНС от 25.03.2022 № СД-4-3/3626@.

Временные изменения в учете курсовых разниц

Положительные курсовые разницы, которые возникнут в 2022-2024 годах по валютным обязательствам (требованиям), учитываются в доходах только при погашении этих требований (обязательств). Исчислять их на последнее число месяца не надо. Исключение — авансы.

По такому же правилу учитываются в расходах отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в 2023-2024 годах. Обратите внимание: в 2022 году порядок учета отрицательных разниц прежний: они считаются либо на последнее число месяца, либо на день погашения — какое из этих событий случилось раньше.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 11-13 ст. 2).

Налог на прибыль 0 % для IT-компаний

Предприятия ИТ-отрасли, ранее платившие налог на прибыль по ставке 3 %, освобождены от уплаты этого налога за налоговые периоды 2022-2024 гг. Условия освобождение прежние.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 14 ст. 2).

Ускоренное возмещение НДС — почти для всех

Организациям и ИП разрешили возмещать НДС за 2022-2023 годы в заявительном (ускоренном) порядке при условии, что заявитель:

• не находится в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства;
•  не подозревается в нарушениях при исчислении НДС.
• НДС, не превышающий сумму уплаченных налогов и сборов за предшествующий календарный год, можно возмещать без обеспечения. На сумму превышения нужна банковская гарантия либо поручительство.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 4 ст. 2).

НДС 0 % для гостиничных услуг

Введена нулевая ставка НДС для бизнеса, работающего в сфере:

• гостиничных услуг — ставка 0 % будет действовать с 01.07.2022 по 30.06.2027 включительно;
• услуг по предоставлению в аренду или пользование объектов туриндустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции), после 1 января 2022 и включенных в реестр объектов туриндустрии. В этом случае ставка 0 % действует с 01.07.2022 до истечения 20 последовательных кварталов, идущих за кварталом ввода объекта в эксплуатацию.

Чтобы подтвердить право на льготу, необходимо подать в ИФНС отчет о доходах от оказания гостиничных услуг и документ, подтверждающий ввод объекта туриндустрии в эксплуатацию.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 1 ст. 2).

Снижен транспортный налог для авто стоимостью до 10 млн рублей

С 2022 года «дорогими авто» считаются машины дороже 10 млн рублей (а не 3 млн, как это было прежде), именно к таким автомобилям теперь применяются повышающий коэффициент.

Размер повышающего коэффициента — 3, он действует для авто:

• стоимостью 10–15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 10 лет;
• стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 20 лет.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 16 ст. 2).

«Заморожена» кадастровая стоимость для налогов на имущество и землю

Для недвижимости, кадастровая стоимость которой в 2022 году вырастет, при расчете налога на имущество за 2023 год надо брать стоимость из ЕГРН, установленную на 01.01.2022. Однако это правило действует, только если кадастровая стоимость объекта возросла из-за изменения экономической ситуации в стране, но не в связи с изменением характеристик объекта.

Аналогичный порядок расчета распространяется на земельный налог.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 17, 18 ст. 2).

Введена полугодовая отсрочка по уплате УСН. Упрощенцам с основным ОКВЭД2 из перечня, утвержденного Постановлением Правительства от 30.03.2022 № 512, сдвинули сроки уплаты:

• УСН-налога за 2021 год: для компаний — с 31.03.2022 на 31.10.2022, для ИП — с 30.04.2022 на 30.11.2022;
• аванса по УСН за первый квартал 2022 года — с 25.04.2022 на 30.11.2022 (срок един и для ИП, и для компаний).

Если ваш вид деятельности не указан в Постановлении, проверьте, не дали ли вам отсрочку по решению субъекта РФ. Мы собрали все новые сроки уплаты налогов в 2022 году по регионам в одной статье.

Налог в новые сроки можно уплатить не полным платежом, а в размере 1/6 этой суммы. Далее ежемесячно нужно вносить также по 1/6 части суммы до полной уплаты налога или аванса (Письмо ФНС от 31.03.2022 № СД-4-3/3868@).

Некоторые доходы освобождены от НДФЛ. Под освобождение попали материальная выгода, проценты по вкладам и подарки:

• матвыгода, полученная в 2021-2023 годах;
• проценты, полученные в 2021-2022 годах, по банковским вкладам;
• помощь (подарки) ветеранам, инвалидам, труженикам тыла, бывшим узникам, военнопленным ВОВ, вдовам погибших в период ВОВ, войны с Финляндией, Японией.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 7 ст. 2).

Бизнесу из некоторых отраслей дана годовая отсрочка по уплате страховых взносов:

• работодателям — с выплат сотрудникам;
• ​ИП — по взносам на ОПС с дохода выше 300 тыс. рублей. 

Под отсрочку не попали «несчастные» взносы: их придется платить по прежним правилам.

Перечень отраслей, в которых компаниям и ИП нужно вести бизнес, приведен в приложениях к Постановлению Правительства от 29.04.2022 № 776:

• в приложении № 1 указаны отрасли для отсрочки по взносам за апрель-июнь 2022 года, а также для страхвзносов ИП;
• в приложении № 2 — по взносам за июль-сентябрь.

Чтобы фирма могла получить отсрочку, на 1 апреля 2022 года в ее ЕГРЮЛ (ЕГРИП) должен стоять код основного вида деятельности из этих разрешенных списков.

Не смогут получить отсрочку унитарные предприятия, казенные учреждения, госкорпорации, публично-правовые компании. Список таких организаций приведен в приложении № 3 к постановлению.

Сроки уплаты взносов за работников переносятся так:

Срок уплаты взносов ИП на ОПС за 2021 год с дохода более 300 тыс. рублей перенесен с 1 июля 2022 на 3 июля 2023.

Проверить, есть у вас право на отсрочку по взносам, а также по УСН, можно с помощью удобного сервиса ФНС. Достаточно указать ИНН, и сервис сформирует список доступных налоговых мер поддержки и график переноса платежей. 

Отменены повышенные пени для юрлиц

С 9 марта 2022 до конца 2023 года пени за налоговые просрочки для организаций считаются в том же порядке, что и для физлиц — исходя из 1/300 ставки ЦБ РФ независимо от количества «просроченных» дней. То есть с 31 дня просрочки ставка не повышается.

Дата возникновения недоимки, на которую считают пени, значения не имеет.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 2 ст. 1).

Продлены налоговые каникулы для новых ИП

Региональным властям продлили возможность до 1 января 2025 года устанавливать ставку 0 % по УСН и ПСН для индивидуальных предпринимателей, которые:

• впервые зарегистрированы;
• применяют «упрощенку» и (или) патент;
• работают в производственной, социальной и (или) научной сферах, оказывают бытовые услуг населению, а также гостиничные услуги.

Все эти условия должны выполняться вместе.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (ст. 3).

Приостановлены выездные налоговые проверки IT-фирм

В рамках господдержки ИТ-бизнеса налоговики не будут проводить выездные проверки IT-компаний, в том числе повторные, до 3 марта 2025 года. Исключение — проверки, назначенные с согласия вышестоящего руководства или ФНС России.

Указ Президента от 02.03.2022 № 83, Письмо ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@, Письмо Минфина от 18.03.2022 № 03-02-06/21331.

Меньше оснований для «уголовки» за налоговые преступления

С 9 марта 2022 года возбудить дело за уклонение от уплаты налогов по ст. 198–199.2 УК РФ можно только на основании материалов, направленных в полицию налоговым органом. 

До этого возбудить уголовное дело по налоговым преступлениям могли:

• по заявлению о преступлении;
• при явке с повинной;
• по сообщению о совершении преступления (или подготовке к нему), полученному из любых источников;
• по постановлению прокурора о направлении материалов в следственные органы.

Федеральный закон от 09.03.2022 № 51-ФЗ.

Отложена блокировка счетов

С 9 марта 2022 до 1 июня 2022 налоговые органы не будут принимать решения о приостановке операций по банковским счетам налогоплательщиков-должников. Организации и ИП, понесшие ущерб из-за введенных экономических санкций, могут обратиться в ИФНС с просьбой отложить сроки применения мер взыскания до предельных.

Письмо ФНС от 10.03.2022 № ЕД-26−8/4@.

Список мер поддержки для бизнеса постоянно пополняется. Больше мер поддержки — на специальном сервисе ФНС.

В условиях санкций государство принимает меры, чтобы помочь бизнесу преодолеть непростое время и сохранить рабочие места. Мы собрали ключевые меры поддержки вместе.

Кто относится к субъектам МСП

Фраза «субъекты МСП» расшифровывается как «Субъекты малого и среднего предпринимательства». К ним относятся средние, малые и микропредприятия. Также на практике для обозначения данной категории лиц применяется другая аббревиатура — СМП. Она расшифровывается как «Субъекты малого предпринимательства». В дальнейшем мы будем использовать данные термины как синонимы.

Проверить, относится ли ваша организация/ИП к малому или среднему бизнесу

Критерии малого предприятия 2022: таблица

Основные критерии СМП приведены в Федеральном законе от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон № 209-ФЗ). Согласно статье 4 этого закона, ими могут быть индивидуальные предприниматели, ООО, кооперативы, а также крестьянские (фермерские) хозяйства.

В таблице приведены показатели деятельности, при выполнении которых налогоплательщик становится субъектом малого и среднего предпринимательства.

Категория	Среднесписочная численность за предыдущий год	Доход за предыдущий год без НДС по данным налогового учета	Прочие ограничения (для ООО)
Микропредприятие	не более 15 человек	не более 120 млн руб.	не менее 51% капитала (акций) должно принадлежать физлицам, или другим СМП; доля организаций, не являющихся СМП, не может быть больше 49%; доля государства, субъектов РФ и (или) НКО — не более 25% (суммарно)
Малое предприятие	не более 100 человек	не более 800 млн руб.
Среднее предприятие	не более 250 человек (до 1 000 человек — для легкой промышленности, до 1 500 человек — для общепита)	не более 2 млрд руб.

Общие для всех субъектов малого и среднего бизнеса показатели по доле участия определяются ежегодно. Их нарушение сразу же приводит к утрате соответствующего статуса. 

Ограничения по доходу и среднесписочной численности применяются кумулятивно за три года. Это означает, что изменение категории субъекта МСП или утрата статуса происходит только в том случае, если как минимум один из этих критериев не соблюдается на протяжении трех лет подряд (п. 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ, п. 1 письма ФНС от 18.08.16 № 14-2-04/0870@, письмо Минэкономразвития от 11.04.16 № Д28и-913). 

Например, компания или ИП утратит статус СМП (перейдет в другую категорию) с 2022 года, если в течение каждого из трех предыдущих лет (2019, 2020 и 2021 гг.) были превышены показатели по доходу и (или) численности работников. Если хотя бы в одном из перечисленных годов соблюдались оба параметра, то статус в 2022 году сохраняется.

Категория субъекта МСП определяется в соответствии с наибольшим по значению условием (п. 3 ст. 4 Закона № 209-ФЗ). Например, если ООО соответствует по численности микропредприятию, но его доход превышает 800 млн руб. (но менее 2 млрд руб.), то оно будет считаться средним.

Узнать ОКВЭДы, систему налогообложения и доходы вашего контрагента

Что дает статус субъекта малого предпринимательства

Включение организации или ИП в реестр субъектов малого бизнеса дает возможность пользоваться различными льготами и мерами государственной поддержки. Данные привилегии установлены на федеральном, региональном и местном уровнях.

Причем, речь идет не только о налоговых льготах. Перечень преференций, которые полагаются субъектам малого предпринимательства, гораздо шире. К ним относятся льготы при сдаче отчетности и ведении бухгалтерского учета, дополнительная защита денежных средств на счетах и др.

Льготы для малых предприятий

Рассмотрим основные послабления и преимущества, которые предоставляются субъектам малого и среднего бизнеса.

Бухгалтерский учет и отчетность

Значительная часть льгот касается бухгалтерского учета. Так, практически все малые предприятия (кроме тех, кто подлежит обязательному аудиту, микрофинансовых организаций, жилищных кооперативов и прочих субъектов, названных в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ о бухучете) могут вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. В ее состав в большинстве случаев входит всего две формы (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах). Некоторые организации (НКО и получатели бюджетных средств) должны также заполнять отчет о целевом использовании средств.

При ведении упрощенного бухучета предусмотрен целых ряд послаблений (информация Минфина № ПЗ-3/2015). Перечислим наиболее важные. Так, можно не создавать резерв на оплату отпусков; исправлять как несущественные любые ошибки в бухучете, даже если они выявлены после утверждения отчетности; не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»; не переоценивать основные средства и нематериальные активы и не отражать обесценение НМА; не переоценивать финансовые вложения и не проверять их на обесценение. Также при данном способе бухучета можно учитывать проценты по любым займам, в том числе полученным для покупки инвестиционных активов, как прочие расходы, а запасы оценивать на отчетную дату по фактической себестоимости. 

Также см. «Учетная политика организации: образцы на 2022 год, как составить, примеры».

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО

Помимо этого, малое предприятие может принять решение об использовании для целей бухучета кассового метода (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина от 21.12.98 № 64н).

Кассовые операции

Указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У для малых предприятий установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций. Он предполагает освобождение таких организаций и ИП от необходимости утверждать лимит остатка наличных.

На основании этого же указания ЦБ РФ индивидуальные предприниматели имеют дополнительные «кассовые» льготы — они могут не оформлять приходные и расходные кассовые ордера и не вести кассовую книгу.

Также см. «Кассовые операции: как небольшой фирме организовать учет наличных денег» и «Кассовая дисциплина у ИП: как предпринимателю работать с наличными деньгами».

Бесплатно вести кассовую книгу в электронном виде

Налоговые льготы

Налоговые преференции для СМП устанавливаются на федеральном, региональном и местном уровнях.

В частности, на выплаты работникам сверх МРОТ данные организации начисляют страховые взносы по пониженным тарифам. А именно: по пенсионным взносам 10%, по медицинским — 5%, по взносам «на больничные» — 0%. Скорее всего, в 2023 году будет действовать другие льготы по взносам (см. «Объединение ПФР и ФСС: какие новшества ожидают страхователей»). Также возможно введение льгот по уплате региональных и местных налогов (налога на имущество, земельного и транспортного налогов), а также льготных ставок по налогу на прибыль (в части, зачисляемый в региональных бюджет), единому налогу в рамках УСН. 

Трудовые отношения

Субъекты малого бизнеса, у которых работают не более 35 (в сфере розничной торговли и бытового обслуживания — не более 20) человек, могут заключать с ними срочные трудовые договоры (ст. 59 ТК РФ). Переоформлять эти договоры в бессрочные при утрате работодателем статуса МСП, или при превышении указанного числа работников не нужно. В последнем случае с новыми работниками (36-м (21-м) и последующими) следует заключать договоры на неопределенный срок.

Составить и распечатать трудовой договор

Административная ответственность

Для субъектов МСП установлена привилегия, обязывающая контролеров заменять практически любой административный штраф на предупреждение.

Льгота действует, если нарушение совершено впервые и им не был причинен имущественный вред, а также вред (либо угроза его причинения) жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, историческим и культурным памятникам, безопасности государства и при этом не было угрозы возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера (п. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). Виды правонарушений, при совершении которых невозможна замена штрафа на предупреждение, перечислены в пункте 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ.

Страхование вкладов

Счета и вклады микропредприятий и малых предприятий включены в систему обязательного страхования (п. 1 ст. 5.1 Федерального закона от 23.12.03 № 177-ФЗ). Если банк, в котором находятся деньги такой компании или ИП, лишится лицензии, либо Центробанк введет мораторий на удовлетворение требований кредиторов данного банка, можно будет получить страховое возмещение. Его размер равен сумме, которая была на счетах, но не более 1 400 000 руб. по всем счетам в одном банке. Подробнее см. «Деньги в «проблемном» банке: когда и как ИП, малые предприятия и физлица смогут вернуть деньги со счетов и вкладов».

Статистическая отчетность

Для субъектов малого и среднего предпринимательства значительно сокращено количество форм, представляемых в органы статистики. В частности, они не сдают Сведения о неполной занятости и движении работников, Сведения о просроченной задолженности по заработной плате, Сведения об объеме платных услуг населению по видам и многие другие.

Остальную статистическую отчетность субъекты малого и среднего предпринимательства сдают в особом порядке. Соответствующая обязанность возникает в рамках сплошного (в отношении всех СМП) или выборочного (в отношении указанных Росстатом организаций и ИП) статистического наблюдения. При этом сплошное исследование малого бизнеса проводится один раз в 5 лет (п. 2 ст. 5 Закона № 209-ФЗ). Так, в 2021 году СМП должны были отчитаться о своей деятельности за 2020 год (см. «Сплошное статистическое наблюдение за малым бизнесом: Росстат напомнил, когда и как надо отчитываться»).

Заполнить и сдать всю отчетность в Росстат по актуальным на сегодня формам через интернет

Выборочное статистическое наблюдение проводится в отношении тех субъектов, которые попали в перечень, ежегодно определяемый Росстатом (п. 3 ст. 5 Закона № 209-ФЗ). Информацию о том, нужно ли конкретному субъекту сдавать статотчетность, по каким формам и с какой периодичностью, можно уточнить на сайте Росстата (https://websbor.gks.ru/online/info). Также см. «Отчетность в статистику (Росстат) по ИНН: как узнать, какие отчеты сдавать».

Государственный заказ

Компании и ИП, получившие статус субъектов малого и среднего предпринимательства, могут участвовать в госзакупках на особых условиях. Для них проводят специальные тендеры. Сумма обеспечения заявки для малых и средних предприятий ниже, а продавцы — субъекты МСП с хорошей репутацией могут и вовсе не обеспечивать контракт. 

Кроме того, срок оплаты контракта, стороной которого выступает малое или среднее предприятие, меньше, чем для «обычных» участников закупок. Деньги нужно выплатить не позднее 7 рабочих дней со дня подписания заказчиком документа о приемке поставленного товара (выполненной работы, оказанной услуги) по договору или его этапу (п. 14.3, 28 и 32.1 Положения, утв. постановлением правительства РФ от 11.12.14 № 1352). За нарушение этого срока заказчик может быть оштрафован на сумму до 100 тыс. руб. (ч. 9 ст. 7.32.3 КоАП РФ).

Также см. «Госзакупки по 44‑ФЗ: что малому бизнесу с июля 2019 года надо учитывать при участии в торгах» и «Как участвовать в тендерах начинающему».

Получать уведомления о торгах для малого и среднего бизнеса

Особенности деятельности малого предприятия

Такие нюансы могут возникать из-за применения налогоплательщиком тех или иных льгот.

Например, если малое предприятие решит использовать кассовый метод при ведении бухучета, то в этом случае в учете фактически не будет отражена дебиторская задолженность. А значит, следить за данным параметром придется на основании информации из других источников.

Кроме того, нужно помнить, что кассовый метод в бухучете вовсе не равнозначен кассовому методу для целей УСН. Так, полученные суммы авансов не формируют бухгалтерские доходы, тогда как при УСН они будут доходом в момент поступления на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, такие расхождения тоже нужно учитывать, чтобы не занизить сумму налога или авансовых платежей по нему.

В заключение отметим, что все субъекты малого и среднего предпринимательства должны периодически проверять наличие информации о них в специальном реестре, который ведет ФНС. Исправить неверные сведения можно через форму на сайте службы. И, конечно, необходимо отлеживать основные критерии, которые дают право считаться СМП в 2022 году — выручку, среднесписочную численность и ограничения по составу участников.