Льготный тариф страховых взносов для малого бизнеса на 2023

Можно ли отменить льготные тарифы по страховым взносам для МСП? Каким организациям можно применять? Какие сложности возникнут, если будете применять пониженные тарифы — обо всем поговорим в статье.

28.07.2022
Отчётность

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждёт другая полезная информация: Грозит ли штраф за невыплату работникам аванса? Можно ли сдать форму СЗВ-М досрочно?

Документ

Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ, Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ, Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ

Комментарий

С 2023 года существенным образом меняются принципы исчисления и уплаты страховых взносов. В частности, поправки затронули и правила уплаты взносов по пониженным тарифам. Изменения в этой части внесены в НК РФ Федеральными законами от 14.07.2022 № 239-ФЗ (далее – Закон № 239-ФЗ), № 323-ФЗ (далее – Закон № 323-ФЗ), № 321-ФЗ (далее – Закон № 321-ФЗ).

Дополнение перечня плательщиков, имеющих право на пониженные тарифы

С 2023 года пониженные тарифы применяются к выплатам за деятельность в студенческих отрядах.

Условия уплаты страховых взносов по пониженным тарифам следующие (пп. «а» п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ, новый пп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ):

• студенческий отряд включён в федеральный или региональный реестр молодёжных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой;
• выплаты осуществляются по трудовым договорам или договорам ГПХ (предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг);
• выплаты осуществляются в пользу лиц, обучающихся очно в профессиональных образовательных организациях или образовательных организациях высшего образования.

Отметим, что в настоящее время такие выплаты нужно облагать по общим тарифам. Единственная льгота состоит в том, что взносы на ОПС с них не уплачиваются (пп.1 п. 2 ст. 422 НК РФ).

Объединение лиц, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, в три группы

Для организаций и ИП с 2023 года устанавливаются единые пониженные тарифы страховых взносов.

Таких тарифов 3, поскольку со следующего года всех плательщиков, применяющих пониженные тарифы, объединяют в три группы (пп. «г» п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ).

В первую группу входят:

• социально ориентированные некоммерческие организации, применяющие УСН. Речь о СОНКО, которые ведут деятельность в области массового спорта (за исключением профессионального), социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, а также осуществляют театральную, библиотечную, музейную и архивную деятельность;
• благотворительные организации, применяющие УСН;
• ИТ-организации;
• участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города Севастополя;
• резиденты территорий опережающего развития;
• резиденты свободного порта Владивосток;
• резиденты особой экономической зоны в Калининградской области;
• российские организации, которые занимаются производством и (или) реализацией собственной анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказанием услуг (выполнением работ) по созданию такой продукции;
• российские организации, которые включены Минпромторгом России в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
• организации, зарегистрированные на Курильских островах;
• студенческие отряды, указанные выше (пониженные тарифы действуют в отношении выплат в пользу лиц, обучающихся очно в профессиональных образовательных организациях или образовательных организациях высшего образования).

Перечисленные плательщики с 2023 года применяют единый пониженный тариф в размере: 7,6 % в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 0 % –свыше единой предельной величины базы. Он установлен на бессрочный период (исключение для СОНКО и благотворительных организаций на УСН: для них пониженный тариф установлен только на 2023–2024 гг.).

Во вторую группу входят:

• организации, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пониженные тарифы действуют в отношении выплат таким лицам);
• международные компании, получившие статус участников специальных административных районов (на территориях острова Русский в Приморском крае и острова Октябрьский в Калининградской области) и производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных Российском открытом реестре судов (пониженные тарифы действуют в отношении выплат таким лицам).

На период с 2023 по 2027 год (включительно) для плательщиков второй группы установлен тариф в размере 0 % (как в пределах единой предельной величины базы, так и свыше её).

В третью группу входят:

• участники проекта «Сколково» или проектов, связанных с инновационными научно-технологическими центрами, реализуемых в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ;
• субъекты МСП;
• субъекты МСП, основным видом экономической деятельности которых является предоставление продуктов питания и напитков, среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек, соответствующие условиям, указанным в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Плательщики третьей группы применяют единый пониженный тариф взносов с 2023 года. Он установлен на бессрочный период. Тариф составляет 15 %, но применятся не ко всем выплатам, а только к той части, которая превышает МРОТ, установленный федеральным законом на начало года.

Изменение условий применения пониженных тарифов для отдельных категорий плательщиков

Поправками скорректированы условия применения пониженных тарифов для следующих категорий плательщиков (пп. «м» п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ, п. 47 ст. 1 Закона № 323-ФЗ, п. 4 ст. 1 Закона № 321-ФЗ):

• ИТ-компаний;
• российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведённой ими анимационной аудиовизуальной продукции;
• российских организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке радиоэлектронной продукции.

 Условия применения пониженных тарифов взносов ИТ-организацией установлены п. 5 ст. 427 НК РФ. Они различны для вновь созданных и всех иных организаций.

Основные условия состоят в том, что для уплаты взносов по пониженным тарифам у компании должен быть документ о госаккредитации в ИТ-сфере либо свидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ. Кроме того, должны быть соблюдены требования о доле дохода и численности работников. См. об этом статью.

Законом № 321-ФЗ перечень существующих требований изменён.

Часть поправок начинает действовать уже в этом году, а часть – с 01.01.2023.

Во-первых, теперь требования одинаковы для всех ИТ-компаний (независимо от того, являются ли они вновь созданными или нет).

Во-вторых, расширен перечень ИТ-компаний, которые вправе воспользоваться пониженными тарифами. Кроме того, с 90 % до 70 % снижена доля дохода от профильной деятельности (ИТ-деятельности) в общем объёме дохода, необходимая для уплаты взносов по пониженным тарифам.

В-третьих, исключено условие о численности работников.

И, в-четвертых, проверять соответствие фактической доли дохода нормативу в 70 %, установленному НК РФ, теперь необходимо только по итогу расчётного периода, т. е. календарного года. Следовательно, если ИТ-компания не выполнит условие о доле дохода по итогам отчётного периода, это не приведёт к утрате права на пониженные тарифы.

Подробнее о новых льготах для ИТ-компаний см. комментарий.

 Условия применения пониженных тарифов взносов создателями анимационной продукции предусмотрены п. 12 ст. 427 НК РФ. Они различаются для вновь созданных компаний и уже существующих. Подробнее см. статью.

Законом № 239-ФЗ дополнен список требований для применения  пониженных тарифов. Поправки вступают в силу с 01.01.2023 (ч. 1 ст. 4 Закона № 239-ФЗ).

Так, в числе прочего должны быть соблюдены следующие условия (пп. «м» п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ):

• среднесписочная численность работников за соответствующий расчётный (отчётный) период составляет не менее среднесписочной численности работников за предшествующий ему расчётный (отчётный) период.

Компании, не являющиеся вновь созданными, сравнивают среднюю (а не среднесписочную) численность физлиц.

К примеру, среднесписочная численность за первый квартал 2023 года составила 20 человек. Предшествующий период – это расчётный период 2022 года.  Допустим, за 2022 год среднесписочная численность составила 18 человек. Соответственно, условие для пониженных тарифов за первый квартал 2023 года соблюдается;

• годовой объем выручки от реализации анимационной продукции и (или) оказания услуг (выполнения работ) по её созданию за текущий год на 10 процентов больше годового объёма выручки от этих же услуг за предшествующий год. Отметим, что впервые это условие должно быть соблюдено по итогам 2025 года (ч. 2 ст. 4 Закона № 239-ФЗ).

 Условия применения пониженных тарифов взносов организациями радиоэлектронной промышленности названы в п. 14 ст. 427 НК РФ. Они различны для вновь созданных компаний и всех остальных.

Законом № 323-ФЗ такие различия отменены. То есть требования едины ко всем компаниям.

Кроме того, отменено требование к численности работников за расчётный (отчётный) период.

Теперь платить взносы по пониженным тарифам вправе компании, которые включены в реестр организаций радиоэлектронной промышленности, утв. Минпромторгом России, если у них по итогам расчётного (отчётного) периода в сумме всех доходов (определяемых по правилам гл. 25 НК РФ) не менее 70 % составляют следующие поступления (п. 47 ст. 1 Закона № 323-ФЗ):

• от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции и (или) материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) по перечню, утв. Правительством РФ;
• от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции по перечню, утв. Правительством РФ, и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей);
• от передачи исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) предоставления права использования результатов интеллектуальной деятельности, созданных при проектировании и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) электронной (радиоэлектронной) продукции;
• от реализации организацией электронной компонентной базы (электронных модулей), произведённой на основе собственных разработок или разработок лица, входящего в одну группу лиц с данной организацией. Лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признается лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо, и при этом доля участия во всех случаях составляет более 50 %;
• от реализации (передачи в аренду) произведённой на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утв. Правительством РФ;
• от реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведённой на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утв. Правительством РФ.

Пока упомянутые перечни не утверждены.

Однако в составе доходов не нужно учитывать поступления в виде:

• положительной курсовой разницы от переоценки валютных ценностей, а также требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
• в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы от продажи (покупки) иностранной валюты;
• от уступки права требования долга, возникшего при признании доходов от деятельности в сфере радиоэлектроники;
• субсидии, поименованные в п. 4.1 ст. 271 НК РФ.

До внесения поправок применять пониженные тарифы взносов компании имели право, если в общем объёме доходов доля поступлений от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции составляла не менее 90 %.

Таким образом, поправками доля дохода от профильной деятельности снижена до 70 %. Кроме того, в составе этого дохода можно учитывать гораздо больше поступлений.

Поправки, предусмотренные Законом № 323-ФЗ, распространяются на правоотношения с 01.01.2022 (ч. 6 ст. 4 Закона № 323-ФЗ).

Соответственно, организации радиоэлектронной промышленности, которые не имели права на пониженные тарифы взносов согласно прежней редакции НК РФ, но благодаря поправкам стали соответствовать необходимым условиям, вправе пересчитать взносы по пониженным тарифам с начала года.

Также могут пересчитать взносы по пониженным тарифам с 01.01.2022 те компании, которые до 14.07.2022 были включены в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, утв. Минпромторгом России, и соответствуют новым требованиям для применения пониженных тарифов (ч. 18 ст. 4 Закона № 323-ФЗ).

Источник: информационная система 1С:ИТС

Другие новости 1С:ИТС

• Грозит ли штраф за невыплату работникам аванса? Подробнее…

• Можно ли сдать форму СЗВ-М досрочно? Подробнее…

• Как определить доход для удержания алиментов? Подробнее…

• Куда списывать общехозяйственные затраты, если участки, приносящие доход, не работают? Подробнее…

• Как отразить в учёте плату за компенсационное озеленение при уничтожении зеленых насаждений в целях капремонта? Подробнее…

• Как учесть НДС, предъявленный по товарам, приобретённым за счёт субсидий? Подробнее…

• Порядок погашения обязательств перед иностранными правообладателями разъяснили. Подробнее…

• Правительство России утвердило правила кадрового документооборота через портал Госуслуг. Подробнее…

• Как зарегистрироваться в ФСС плательщику на АУСН? Подробнее…

• Можно ли привлечь к административной ответственности за трудовые нарушения бывшего директора организации или ИП? Подробнее…

• Повысят ли нормы расходов на компенсацию за использование личного транспорта работников? Подробнее…

• Можно ли вернуть налог, ошибочно перечисленный за третье лицо? Подробнее…

• По какому часовому поясу нужно определять дату отправки декларации в электронном виде? Подробнее…

• Как заполнить таблицу 4 в форме 4-ФСС, если в организации три сотрудника занимают одинаковую должность? Подробнее…

• Новые правила расторжения договора аренды с организациями, ушедшими с российского рынка. Подробнее…

• Предприниматели, которые занимаются показом кинофильмов, не освобождены от НДС. Подробнее…

• Снизилась максимальная ставка по кредитам для МСП. Подробнее…

• Для возмещения расходов на предупредительные меры потребуется меньше документов. Подробнее…

• Можно ли запросить в ФНС сведения о доходах другого лица? Подробнее…

• Минфин рассказал о налоговых последствиях списания аванса как кредиторской задолженности. Подробнее…

• Можно ли применять пониженную ставку по земельному налогу, если участок сдаётся в аренду? Подробнее…

• Надо ли платить НДФЛ и взносы при аренде жилья для иногороднего сотрудника? Подробнее…

• Что грозит за невыдачу водителю сигнального жилета? Подробнее…

• До какой даты можно представить исправленную годовую бухгалтерскую отчётность за 2021 год? Подробнее…

Причины глобальных корректировок в 2023 году

К ежегодным законодательным корректировкам по страховым взносам всё давно привыкли. Обычно к началу нового календарного года в обыденном режиме законодатели пересматривали предельную базу, вносили поправки в отчетность, оставляя без изменений состав основных тарифов и платежные сроки. Но грядущий год для страхователей будет особым.

Масштабные нововведения по страховым взносам — 2023 связаны с такими серьезными мероприятиями, как:

• объединение ПФР и ФСС;
• введение единого налогового платежа (ЕНП).

В результате в законодательстве о страховых взносах с 2023 года появятся такие понятия, как «единый тариф», «единая предельная база».

Подробнее об изменениях в страховых взносах в 2023 году расскажем в следующих разделах.

Перестройка отчетности

Информацию о страховых взносах и физлицах, по доходам которых они исчислены, работодатели представляли до 2023 года в разные инстанции: РСВ отправляли в налоговую инспекцию, персотчетность (СЗВ-М, СЗВ-ТД и др.) — в ПФР, а сведения по взносам «на травматизм» сдавали в ФСС.

С 2023 года эта стройная и привычная система преобразуется, благодаря чему отчетов станет меньше по количеству, они изменят свой вид и содержание. 

Детальнее о новом едином отчете в объединенный фонд рассказываем здесь.

На первый взгляд, число отчетов с 2023 года уменьшится в два раза. При этом не факт, что работы у бухгалтеров поубавится и процедура представления отчетности упростится. К примеру, у единой формы сведений, объединяющей с 2023 года 4-ФСС и ряд персотчетов, нет общей отчетной даты — предполагается, что отдельные разделы нужно будет представлять в разные сроки. Как эти особенности повлияют на трудоемкость подготовки отчетности по взносам, покажет время.

Образец заполнения РСВ по обновленной форме за 1-й квартал 2023 года скачайте в системе «Консультант Плюс». Готовое решение поможет на конкретных цифрах разобраться с заполнением отчета — после получения временного бесплатного доступа к системе.

Изменение отчетных дат

Как изменятся сроки представления различных сведений, связанных с расчетом взносов, покажем в сравнении с действующими правилами. 

О том, как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам с 1 января 2023 года, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Что еще поменяется с 2023 года по взносам, узнайте в следующем разделе.

Что произошло с предельной базой

Предельную сумму страховых взносов в 2023 году тоже затронут изменения — она вырастет по величине и будет рассчитана по новым правилам.

Со следующего года отдельных предельных баз по ОПС и ВНиМ не будет. Вместо них установят единую предельную базу, которая будет ежегодно индексироваться. По дополнительным взносам на ОПС с выплат «вредникам» в этом вопросе ничего не поменялось — для них предельную величину базы по страховым взносам на 2023 год, как и прежде, устанавливать не будут.

Минфин планирует предельную величину базы по страховым взносам на 2023 год рассчитать исходя из средней зарплаты, увеличенной в 12 раз путем применения специального коэффициента.

Традиционно предельная база каждого нового календарного года выше базы предыдущего. В 2023 году действуют те же подходы: величина предельной базы поднимется с 1 565 000 до 1 917 000 рублей.

Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно изложено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к системе бесплатно и переходите к экспертным разъяснениям.

Единый тариф

В связи с многочисленными поправками законодательства работодателей волнуют вопросы о том, произойдет ли увеличение страховых взносов в 2023 году и как на это повлияет введение единого тарифа.

Узнайте о тарифах страховых взносов на 2023 год из таблицы: 

Введение единого тарифа страховых взносов с 2023 года не должно беспокоить работодателей, так как общая величина осталась прежней — и в 2022 году взносы уплачивались по совокупному тарифу 30%. Сохранились в неизменном виде и пониженные тарифы страховых взносов с 2023 года для разных категорий плательщиков.

Пример расчета взносов в 2023 году с применением пониженных тарифов для МСП вы найдете на сайте системы «КонсультантПлюс», оформив бесплатный демодоступ.

Платежные новшества

В связи с введением ЕНП изменился порядок уплаты страховых взносов с 2023 года. Взносы нужно уплачивать единой суммой, а казначейство сделает распределение, как положено по закону.

Изменились и сроки уплаты страховых взносов в 2023 году. Теперь платежная дата — не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

На какие даты выпадает крайний срок уплаты взносов в 2023 году, смотрите в таблице: 

Из следующего раздела можно узнать об изменениях по взносам для ИП.

Что изменилось для ИП

У предпринимателей, работающих без наемных сотрудников, нет поводов для беспокойства — масштабные изменения по страховым взносам с 01.01.2023 их почти не затронули.

Подробнее о фиксированных страховых взносах ИП за себя в 2023 году мы рассказали здесь.

Размер страховых взносов ИП в 2023 году составит 45 842 рубля. Уплатить их нужно не разными платежками (отдельно взносы на ОПС и взносы на ОМС), а единым платежом.

Для тех предпринимателей, чьи доходы по итогам 2023 года превысят 300 000 рублей, будет действовать прежний порядок: с суммы превышения нужно дополнительно уплатить взнос 1%. Перечисляется эта сумма в составе ЕНП.

Нужно ли ИП подавать уведомение по фиксированным взносам, мы разбирались здесь.

Ничего не изменится и в сроках уплаты ИП страховых взносов в 2023 году. Как и прежде, платежи нужно произвести не позднее 31.12.2023 (для фиксированной единой суммы) и 01.07.2024 (1% с «доходного» превышения).

ИП-работодателям придется вникать во все новшества по полной программе, так как взносы за работников им нужно считать и уплачивать в том же порядке, что и компаниям.

Об особенностях расчета взносов ИП, если год отработан не полностью, узнайте из этой статьи.

Какие поправки затронули взносы «на травматизм»

Несмотря на объединение с 2023 года ФСС и ПФР и связанные с этим законодательные новшества, взносы «на травматизм» по-прежнему стоят особняком от остальных страховых взносов — изменения их затронули в минимальном объеме.

Что законодатели не стали менять с 1 января 2023 года по страховым взносам «на травматизм»;

• порядок начисления;
• тарифы;
• отсутствие предельной базы.

Совсем без корректировок не обошлось. Вместо отдельного отчета 4-ФСС с 2023 года нужно заполнять раздел в единой отчетной форме (ЕФС-1). Кроме того, взносы «на травматизм» нужно будет уплачивать в единый фонд не в составе ЕНП, а отдельной платежкой. Заполнять платежное поручение нужно по новым реквизитам.

А страхователям на АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения) с 2023 года повышен фиксированный размер взносов «на травматизм» с 2040 рублей до 2217 рублей.

Другие новшества и поправки

С 2023 года облагаемых взносами доходов станет больше — из перечня необлагаемых сумм исключат выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ:

• с временно пребывающими в РФ иностранцами и лицами без гражданства;
• с обучающимися, работающими в студенческих отрядах (с установлением пониженных тарифов).

Кроме того, отменяется освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам.

В части административных наказаний за погрешности с отчетностью изменения тоже есть. Законодатели решили смягчить ответственность за недостоверные сведения в персонифицированной отчетности. К примеру, за ошибки в сведениях о трудовой деятельности наказывать не будут. Кроме того, появится возможность 50%-ной скидки для нарушите­лей, согласных быстро уплатить штраф по требованию фонда.

Итоги

В 2023 году повышение страховых взносов произойдет за счет увеличения предельной базы, а также корректировки перечня необлагаемых сумм. Совокупный размер ставки не увеличится и влияние на размер платежей не окажет. Отчетов по взносам станет меньше, а объем представляемых сведений вырастет. Появятся новые платежные и отчетные сроки, а также изменится платежный механизм в связи с введением ЕНП.