В 2022 году субъекты МСП продолжают применять пониженный тариф страховых взносов к той части выплат сотрудникам, которая превышает МРОТ. Звучит просто, но в расчёте много нюансов. Рассказываем, как применяются опубликованные ФНС формулы и контрольные соотношения. Показываем, как заполнять РСВ в разных случаях.
- Действуют ли пониженные тарифы страховых взносов для МСП в 2022 году
- Как взносы сверх МРОТ облагать по пониженным тарифам
- Как применять пониженный тариф — формулы от ФНС
- Какие контрольные соотношения должны выполняться в РСВ
- Как заполнять расчёт: примеры
- Пример 1. База меньше МРОТ
- Пример 2. База больше МРОТ
- Пример 3. Достигнута предельная величина базы
Действуют ли пониженные тарифы страховых взносов для МСП в 2022 году
Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ не только ввёл пониженный тариф для субъектов МСП с апреля 2020 года, но и внёс поправки в НК РФ. Перечень плательщиков страховых взносов, для которых применяются пониженные тарифы, дополнили новой категорией (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ):
- Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
А также, ст. 427 НК РФ дополнена п. 2.1, согласно которому для плательщиков, указанных в пп. 17, начиная с 2021 года и далее применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;
- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
3) на обязательное медицинское страхование — 5 %.
С 1 января 2022 года тарифы, установленные п. 2.1 ст. 427, могут применять и те субъекты МСП, у которых среднесписочная численность работников превышает 250 человек. Но есть условие — основным видом их экономической деятельности должна быть деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (класс 56 по ОКВЭД). Подробнее об этом читайте в статье, «Кто сможет платить взносы по пониженным тарифам в 2022 году».
Таким образом, субъекты МСП в 2022 году и далее продолжают применять пониженный тариф к части базы за календарный месяц, превышающей МРОТ.
В Экстерне появилось много фишек, чтобы вы могли заполнить РСВ быстро и без ошибок. Попробуйте, это бесплатно
Узнать больше
Как взносы сверх МРОТ облагать по пониженным тарифам
Каждый месяц нужно смотреть, превышают ли выплаты в пользу физлица МРОТ, установленный на начало расчётного периода (13 890 рублей в 2022 году). Если превышают, то к части суммы сверх МРОТ применяются пониженные тарифы страховых взносов по такой схеме:
| Взносы | Ставка |
| На обязательное пенсионное страхование | И до предельной величины базы (1 565 000 рублей), и свыше — 10 % |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
0 % |
| На обязательное медицинское страхование |
5 % |
В расчёте по страховым взносам субъекты МСП должны заполнить по два экземпляра приложений 1 и 2 к разделу 1. В первом экземпляре они должны проставить код тарифа «01», во втором — код «20». А в разделе 3 должно быть по два подраздела 3.2.1 с кодами категории застрахованного лица: НР (ВЖНР, ВПНР) и МС (ВЖМС, ВПМС).
Расчет по страховым взносам, начиная с отчетности за 1 квартал 2022 года, надо представлять по новой форме (Приказ ФНС РФ от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@).
Как изменится РСВ с 2022 года
Как применять пониженный тариф — формулы от ФНС
После публикации закона у бухгалтеров малых и средних предприятий возникло много вопросов. Вот часть из них.
Как применять пониженный тариф при исчислении взносов, если в нормативных актах речь о выплатах, а взносы исчисляются с базы?
Как разнести суммы по приложениям с разными кодами тарифа?
Как поступить, если выплаты работника составили 16 000 рублей (больше МРОТ), но при этом 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности, которое не подлежит обложению?
Как быть, если достигнута предельная величина базы? Надо ли необлагаемые выплаты распределять по тарифам пропорционально МРОТ и части, его превышающей?
ФНС разъяснила, как применять нормы 102-ФЗ, и опубликовала формулы, по которым субъекты МСП должны исчислять взносы (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). Если адаптировать их к 2022 году, то получится следующая формула:
Выплаты МРОТ с начала года × 30 % + (база с начала года — выплаты МРОТ с начала года) × 15 % – взносы, начисленные с начала года.
Выплаты МРОТ — это сумма выплат, которая меньше или равна МРОТ на начало расчётного периода.
Например, чтобы начислить взносы за январь, февраль и март, проведите следующий расчёт:
- за январь: выплаты МРОТ × 30 % + (база за январь — выплаты МРОТ) × 15 %.
- за февраль: выплаты МРОТ за 2 месяца × 30 % + (база за 2 месяца — выплаты МРОТ за 2 месяца) × 15 % – взносы, исчисленные за январь.
- за март: выплаты МРОТ за 3 месяца × 30 % + (база за 3 месяца — выплаты МРОТ за 3 месяца) × 15 % – взносы, исчисленные за январь-февраль.
Далее действуйте по аналогии.
Когда облагаемая база достигнет предела, облагайте сумму превышения по пониженному тарифу сверх предела. Для этого исключите сумму превышения из базы с начала года. Порядок расчёта именно облагаемой базы в месяце превышения ФНС разъяснила в письме от 13.07.2020 № БС-4-11/11315.
Как заполнять и сдавать РСВ в 2023 году: инструкция с примерами
Читать инструкцию
Какие контрольные соотношения должны выполняться в РСВ
Контрольные соотношения, которые должны выполняться у этой категории плательщиков в форме РСВ, опубликованы в письме ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).
Эти контрольные соотношения дополнили прежний перечень контролей для формы РСВ (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@). В списке они приведены под номерами 1.193–1.199, 2.8–2.10. Затем эти контрольные соотношения были ещё раз дополнены (письмо ФНС от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@).
Поясним, что означают формулировки этих контрольных соотношений.
| Контрольное соотношение — формулировка в письме ФНС | Что это значит |
|---|---|
| Если поле 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20, то наличие прил. 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 обязательно | Если в расчёте есть приложение с кодом «20», то обязательно должно быть и приложение с кодом «01» |
| Если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР обязательно | Если в разделе 3 физического лица есть подраздел 3.2.1 с кодом «МС», то обязательно должен присутствовать подраздел 3.2.1 с кодом «НР» |
| Если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ (по базе, не превышающей предельную величину) | Если в подразделе 3.2.1 есть строка с кодом «МС», то в строке с кодом «НР» для этого же месяца сумма в графе 150 (база) должна быть равна МРОТ. Это требование действует, пока база не превысила предельную величину |
Таким образом, право для применения пониженного тарифа появляется, если база для начисления взносов по основному тарифу не меньше 13 890 рублей. Если меньше, то пониженный тариф в этом месяце не применяется.
Как заполнять расчёт: примеры
Посмотрим на примере, как применять пониженный тариф, исчисляя взносы на пенсионное страхование и заполняя расчёт.
Пример 1. База меньше МРОТ
Возьмём случай, который упоминали выше: в феврале работник получил 16 000 рублей, 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности.
Взносы за февраль нужно рассчитывать только по основному тарифу, так как 16 000 — 5 000 = 11 000 (< МРОТ 13 890 рублей).
Если предположить, что работнику каждый месяц выплачивается по 16 000 рублей и только в апреле была необлагаемая сумма 5 000 рублей, то в разделе 3 нужно заполнить два подраздела 3.2.1.
- Подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:
- Подраздел 3.2.1 с кодом категории МС:
Соответственно, в разделе 1 в подразделе 1.1 приложения 1 с кодом тарифа «01» эти суммы отразятся так:
А в приложении 1 с кодом тарифа «20» — таким образом:
Пример 2. База больше МРОТ
Допустим, ежемесячные выплаты работника составляют 20 000 рублей. В феврале часть этой суммы составило пособие 5 000 рублей.
В этом случае база за февраль больше МРОТ:
20 000 — 5 000 = 15 000 > 13 890
А значит, есть превышение, с которого взносы исчисляются по пониженному тарифу. Смотрим формулу, по которой ФНС предписывает считать взносы. К уплате за февраль на обязательное пенсионное обеспечение получается 3 166,80 рублей:
13 890 × 2 × 22 % + (35 000 — 13 890 × 2) ×10 % – 3 666,80 = 6 111,6 + 722 — 3 666,80 = 3 166,80
В расчёте в разделе 3 это отразится таким образом:
1. В подразделе 3.2.1 с кодом НР в каждом месяце выплаты и база равны МРОТ.
2. В подразделе 3.2.1 с кодом МС база во втором месяце указана за минусом пособия.
Пример 3. Достигнута предельная величина базы
Требование о сумме, равной МРОТ, в строке 150 подраздела 3.2.1 с кодом НР должно выполняться только по базе, не превышающей размер предельной величины.
Предположим, ежемесячные выплаты работника составляют 600 000 рублей, необлагаемых выплат нет. В марте возникает превышение предельной величины базы для ОПС (1 565 000 рублей). Сумма превышения — предельной величины 235 000 рублей:
1 800 000 — 1 565 000 = 235 000
База, не превышающая предельную величину, в марте составляет 365 000 рублей (600 000 — 235 000) > МРОТ.
По формуле исчисления взносов с применением пониженного тарифа получается сумма к уплате на ОПС за март:
41 670 × 22 % + (1 565 000 — 41 670) ×10 % + 235 000 × 10 % – 123 333,6 (взносы за январь–февраль) = 61 666,8 рублей.
В персонифицированных сведениях не отражается база, превышающая предельную величину, и взносы с неё. Вот как заполнить в разделе 3 расчёта подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:
А вот образец заполнения подраздела 3.2.1 с кодом категории МС:
База сверх предельной величины и взносы с неё отразятся в подразделе 1.1 приложения 1 с кодом 20 в строках 051 и 062.
Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам
Страховые взносы для МСП в 2022 году: кому подходит и как рассчитать
С началом пандемии бизнес, в частности малое и среднее предпринимательство, понесли большие убытки. Для помощи им в качестве антикризисных мер еще в 2020 правительство России приняло решение снизить тариф страховых взносов для МСП, которые они платят части зарплат, превышающих МРОТ: раньше было 30%, теперь 15%.
В новом 2022 году представители малого и среднего бизнеса продолжают платить страховые взносы по введенным в 2020 году тарифам. Более того, для предпринимателей, основной род деятельности которых — общепит, они также смогут воспользоваться мерой поддержки. Рассказываем, кто может сэкономить на страховке и объясняем, как рассчитать размер взносов и не ошибиться.
Кто может платить взносы по пониженным тарифам?
Пониженными тарифами для страховых взносов в 2022 году могут воспользоваться те компании, которые значатся в реестре субъектов МСП. Организациям также необходимо соответствовать целому ряду критериев, ознакомиться с ними можно в статье 427 НК РФ:
- Зарплата сотрудников организации — не ниже планки МРОТ. В 2022 году его установили на уровне 13 890 рублей.
- Микропредприятия должны содержать в штате 15 человек, малые предприятия — 16-100 человек, а средние предприятия — 101-250 человек.
- Доходы микропредприятий не могут превышать 120 млн рублей, субъектов малых предприятий — 800 млн рублей, субъектов среднего предпринимательства — 2 млрд рублей.
Для предприятий общепита из реестра субъектов МСП, которые могут воспользоваться льготными тарифами с 2022 года, предусмотрены следующие условия:
- В качестве основного вида деятельности в реестре юридических лиц должен быть указан 56 класс «Деятельность предприятий общественного питания»;
- Если сложить все доходы предприятия за предыдущий календарный год, то они не должны превысить сумму в 2 млрд рублей;
- Удельный вес доходов от оказания услуг общепита в общей сумме доходов не составляет меньше 70%;
- Среднемесячный размер зарплат и любых других выплат сотрудникам за прошлый год не ниже размера среднемесячной зарплаты в регионе по смежному виду деятельности.
При этом, если у организации есть хотя бы одно несоответствие, то она не имеет права применять льготные тарифы страховых взносов. Плательщик лишается этого права с того момента, когда возникло несоответствие.
Как рассчитать страховые взносы субъектам малого и среднего предпринимательства в 2022 году?
Компании и ИП, входящие в официальный реестр МСП, могут начислить страховые взносы по льготной ставке 15% вместо привычных 30%. 10% от суммы зарплаты уйдут на обязательное пенсионное страхование, а оставшиеся 5% – на обязательное медицинское страхование. При этом делать так называемые социальные взносы не потребуется. Рассмотрим на примерах, как это работает.
Пример 1. Как рассчитать взносы сотрудника с окладом выше МРОТ
Представим ООО «Дельта», которое соответствует всем критериям малого бизнеса и числится в реестре МСП. Сотрудник получает каждый месяц фиксированные 80 тысяч рублей. За январь 2022 года страховые взносы рассчитываются следующим образом:
- 13,89 тысяч рублей * 30% = 4,167 тысяч рублей;
- 66,110 тысяч рублей * 15% = 9,916 тысяч рублей, из которых 6,611 тысяч рублей – пенсионные взносы, а 3,305 тысяч рублей – медицинские.
Взносы по сотруднику составят: 14,083 тысяч рублей.
Пример 2. Как рассчитать взносы сотрудника с окладом выше МРОТ на неполной занятости
Оклад сотрудника ООО «Решение» составляет 26 000 рублей, но в январе его перевели на неполную занятость – 50% от прежнего рабочего времени. Его зарплата сократилась также в 2 раза, в январе сотрудник получил 13 000 рублей. Льготы не действуют, так как работник получил сумму меньше МРОТ, взносы рассчитываются по обычной схеме:
- 13 000 рублей * 22% = 2 860 рублей на пенсионные взносы;
- 13 000 рублей * 5,1% = 663 рублей на медицинские взносы;
- 13 000 рублей * 2,9% = 377 рублей на социальные взносы.
Итого взносы по сотруднику составляют: 3 900 рублей.
Для организаций и ИП, которые входят в официальный реестр МСП, действует программа субсидирования по автоматизации бизнеса. До 31 марта 2022 года можно купить программное обеспечение и сервисы со скидкой 50%. Ознакомиться с предложениями можно по ссылке.
Генеральный директор компании «Дримкас». Разрабатывает кассовые решения больше 5 лет. Участвует в процессе на всех этапах: от создания прототипа до продажи устройства.
Организации и предприниматели обязаны страховать физических лиц, которых они нанимают по трудовым и гражданско-правовым договорам. Для этого они перечисляют взносы четырёх типов: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на травматизм. Ставка последнего вида отчислений устанавливается индивидуально и зависит от того, насколько опасным или вредным для работников является основной вид деятельности страхователя. Остальные взносы платятся по единым утверждённым тарифам.
Важно: с 2023 года порядок взимания страховых взносов за работников изменился. ПФР и ФСС объединяются в единый Фонд пенсионного и социального страхования РФ (закон № 239-ФЗ от 14.07.2022). В связи с этим многие действующие отчётные формы будут отменены и заменены другими. При этом совокупные тарифы взносов за работников не изменятся, поэтому общая налоговая нагрузка бизнеса останется прежней.
Ещё в 2020 году из-за эпидемии коронавируса были введены новые пониженные ставки взносов для малого и среднего бизнеса, которые применяются к выплатам выше МРОТ. Рассмотрим, как исчисляются взносы за работников с учётом этого новшества.
Расчёт суммы взносов
Страховые взносы за месяц считаются по простой формуле: База * Тариф. База складывается из всех выплат, которые производятся конкретному физическому лицу, подлежащих обложению страховыми взносами. Есть необлагаемые суммы – они перечислены в статье 422 НК РФ. Все прочие выплаты за месяц складываются и умножаются на тариф.
Для пенсионных и медицинских взносов установлен предельный размер базы. Это сумма облагаемых выплат, которую работник получил с начала года. В зависимости от вида отчислений и категории страхователя при достижении этой предельной величины взносы либо не начисляются, либо применяются пониженные ставки.
В 2022 году действуют такие предельные размеры базы:
- для пенсионных взносов – 1 565 000 рублей;
- для социальных взносов на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 1 032 000 рублей.
С 2023 года будет применяться единая предельная база для пенсионных и социальных взносов, размер которой Правительство должно утвердить до конца текущего года.
Стандартные тарифы
Базовые ставки страховых отчислений прописаны в статье 425 НК РФ. Они таковы:
- пенсионное страхование – 22% до достижения предельной базы, далее – 10%;
- взносы на медицинское страхование – 5,1% вне зависимости от суммы;
- взносы на случай болезни или материнства – 2,9% до достижения предельной величины базы, далее не начисляются.
✐ Пример 1 ▼
Работник крупной организации Смирнов А.А. получает ежемесячно 180 000 рублей. Рассмотрим, как рассчитать, сколько взносов заплатит за него работодатель в первом полугодии 2022 года при условии, что других выплат сотруднику не производилось. Страховые взносы за 6 месяцев будем считать нарастающим итогом с начала года.
Предельная величина базы для пенсионных взносов в первом полугодии не превышена (180 000 * 6 < 1 565 000), поэтому будет применяться тариф 22%. В каждом месяце будет уплачиваться одинаковая сумма, так как условия не меняются. Всего за полгода работодатель перечислит: 180 000 * 6 * 22% = 237 600 рублей.
Медицинские взносы за каждый месяц считаем по ставке 5,1%. Всего за полгода работодатель уплатит на медицинские отчисления за сотрудника Смирнова: 180 000 * 6 * 5,1% = 55 080 рублей.
При расчёте страховых взносов за 6 месяцев на нетрудоспособность учтём, что база составит 180 000 * 6 = 1 080 000 рублей, тогда как её предельная величина равна 1 032 000 рублей. Поэтому социальные взносы нарастающим итогом будем начислять только в пределах этого лимита: 1 032 000 * 2,9% = 29 928 рублей.
Итого сумма взносов за работника Смирнова за первое полугодие 2022 года составит: 237 600 + 55 080 + 29 928 = 322 608 рублей.
Пониженные тарифы для малого и среднего бизнеса
В начале 2020 года в мире возникла угроза эпидемии коронавируса COVID-19, которая не обошла и Россию. Были введены специальные меры для ограничения распространения инфекции. Многие организации и ИП в соответствии с указом Президента и постановлениями губернаторов полностью приостановили свою деятельность на несколько недель. Из-за этого бизнес понёс большие потери.
Чтобы хоть как-то облегчить это ситуацию, законом от 01.04.20 № 102-ФЗ для всех субъектов малого и среднего предпринимательства были введены более низкие тарифы страховых отчислений. Это касается выплат, сумма которых превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ).
Тарифы на пенсионное страхование по-прежнему зависят от размера предельной величины базы. Если она не превышена, то применяются такие ставки:
- с выплаты за месяц в пределах МРОТ – 22%;
- с выплаты более МРОТ – 10%.
Если лимит базы преодолён, то есть сначала года работнику выплачено более 1 565 000 рублей, то пенсионные взносы со всей месячной выплаты считаются по ставке 10%.
Аналогично от размера предельной базы зависят и социальные взносы по болезни и материнству. В пределах базы в размере 1 032 000 рублей действуют тарифы:
- с зарплаты и иных облагаемых выплат за месяц в пределах МРОТ – 2,9%;
- если сумма месячной выплаты превысила МРОТ, ставка равна 0%, то есть взносы не начисляются.
Если размер выплат работнику с начала года больше 1 032 000 рублей, то с суммы, превышающей эту величину, взносы на ВНиМ не начисляются.
Для взносов на медицину предельной базы нет, поэтому тариф зависит только от размера выплаты за месяц:
- если она в пределах МРОТ, то ставка равна 5,1%;
- если свыше, то взносы взимаются по ставке 5%.
✐ Пример 2 ▼
Зарплата сотрудника малого предприятия ООО «Огонёк» Сергеева С.С. в 2022 году составляет 40 000 рублей в месяц. Необлагаемых доходов либо иных выплат, кроме оплаты труда, не было. Рассчитаем, сколько страховых взносов за работника в I полугодии 2022 года заплатит работодатель.
Необходимо взять зарплату за месяц и поделить её на 2 части:
- в пределах федерального МРОТ в сумме 13 890 рублей;
- свыше этой суммы, то есть 40 000 – 13 890 = 26 110 рублей.
Величина базы с начала года за 6 месяцев 2022 года равна 240 000 рублей, что намного меньше установленных предельных лимитов. Поэтому с первой части зарплаты взносы начисляются по стандартным ставкам:
- пенсионные – 13 890 * 22% = 3 055,8 рублей;
- медицинские – 13 890 * 5,1% = 708,39 рубля;
- социальные на случай болезни и материнства – 13 890 * 2,9% = 402,81 рублей.
Отчисления с части дохода свыше МРОТ исчислим по новым пониженным тарифам:
- пенсионные – 26 110* 10% = 2 611 рублей;
- медицинские – 26 110 * 5% = 1 305,5 рубля;
- социальные с этой части ЗП не начисляются.
Размер разных видов взносов за работника за один месяц составит:
- пенсионных – 3 055,8 + 2 611 = 5 666,8 рублей;
- медицинских – 708,39 + 1 305,5 = 2 013,89 рублей;
- ВНиМ – 402,81 рублей.
Общая сумма взносов за один месяц равна 8 083,5 рублей.
Поскольку размер оплаты труда работника Сергеева от месяца к месяцу не меняется, а предельная база остается в пределах лимитов, то в остальные месяцы полугодия суммы взносов будут такими же. То есть за период январь-июнь работодатель заплатит за него 8 083,5* 6 = 48 501 рубль.
Мы рассмотрели, как надо рассчитать страховые взносы за работника в 2022 году субъектам МСП. Из примера видно, что применение сниженных тарифов даёт определённую экономию, которая так необходима сейчас малому и среднему бизнесу. Если сотрудников несколько, она будет весьма ощутима.
В заключение отметим, что хотя эта мера и была принята из-за угрозы пандемии коронавируса, сниженные тарифы будут применять и в дальнейшем, потому что они закреплены в статье 427 НК РФ. Срок отмены этих ставок законодатели не прописали, поэтому они продолжают действовать и в 2022 году.
Можно ли отменить льготные тарифы по страховым взносам для МСП? Каким организациям можно применять? Какие сложности возникнут, если будете применять пониженные тарифы — обо всем поговорим в статье.
Малый и средний бизнес: как попасть в реестр, отменить тариф
Чтобы пользоваться льготой, вы должны попасть в реестр МСП. Найти не трудно — на сайте ФНС. Статистика по нему выглядит вот так:
Реестр пополняется автоматически: нужны данные из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и сданных отчетах. Если вас в нем нет — значит не сдали отчеты.
А если вы уже применяете пониженные тарифы и у вас возникают проблемы, приходите на курс повышения квалификации.
Но бывает и такое, что вы все сделали, а в реестре МСП вас все равно нет. На сайте ФНС отправляете заявление, чтобы вас включили в реестр. Нужно будет указать ИНН или ОГРН и заполнить информацию о компании.
Налоговики в ответ могут ответить, что вы все равно что-то не сдали. Тогда жалуйтесь в УФНС и прикрепляйте документы, которые подтвердят, что вы сдали отчеты в срок.
Тарифы льготы, как считать МРОТ
Пониженный тариф применяете с 1-го числа месяца, в котором вас внесли в реестр субъектов МСП. Если же вас исключили, то льгота отменяется с 1 числа месяца, в котором вас исключили.
Тариф 15% применяется не ко всему, а только к части выплат работнику, которые превышают МРОТ. Выплаты рассчитываются в конце каждого месяца.
МРОТ на 2023 год — 16 242 ₽
Пример
Вы платите сотруднику 30 000 ₽ в месяц. Из них 16 242 ₽ будут облагаться по ставке 30%. А 13 758 (30 000 — 16 242) — по тарифу 15%.
Зачастую правила льготного тарифа усложняют расчет и не всегда дает сэкономить. Отказаться от пониженных тарифов нельзя.
Что касается МРОТ, то правила такие:
Больше о страховых взносах рассказывают профи на курсе повышения квалификации «Клерка». Приходите — научитесь работать по новым правилам
Посмотреть программу
Пониженные тарифы для НКО
Применять льготный тариф (7,6%) вправе такие организации на УСН:
-
НКО, которые занимаются научными исследованиями, разработками, образованием, искусством (в т.ч. театры, музеи);
-
благотворительные фонды.
Для последних все просто — нужно применять УСН и вести деятельность, как написано в уставе.
А вот для НКО ситуация посложнее. Чтобы претендовать на пониженный тариф, нужно выполнить условия по доходам — не менее 70% от суммы должны составлять:
Единственная сложность, которая возникнет при применении пониженных тарифов — запросы от налоговиков.
Каждый квартал они приходят к НКО и требуют обосновать право на льготу.
Научиться работать со страховыми взносами
Как рассчитывать страховые взносы по пониженным тарифам
Расчет страховых взносов — отдельная тема. Там тоже есть свои нюансы и сложности. Чтобы вы не мучились, мы позвали экспертов, чтобы они на примерах показали, как это делать по новым правилам.
Мы открыли новый курс повышения квалификации — приходите. Коротко расскажем, что сможете:
-
применять новые тарифы страховых взносов;
-
заполнять форму ЕФС-1;
-
разбираться в пониженных тарифах;
-
подавать уведомления по новым формам.
В конце курса вы получите удостоверение на 40 ак. часов, внесем в ФИС ФРДО. Выделитесь среди других бухгалтеров и покажете свой профессионализм работодателю.
Записывайтесь на курс — новый поток стартует через две недели.
Ответ эксперта
Пониженный тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства сохранится и в 2023 году. Он установлен п. 2.4 статьи 427 НК РФ в редакции федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ.
Изменится то, что у всех взносов будет единая облагаемая база и совокупный тариф: 30 % с выплат в пределах МРОТ и 15 % с выплат сверх МРОТ. С 2023 года он больше не делится по видам взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ, ОМС.
Напомним, что для расчета нужно брать федеральный МРОТ на начало расчетного периода. По законопроекту № 201618-8 новая минималка будет равна 16 242 рубля.
Важно! Изменения касаются стандартных взносов. При исчислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам действуют прежние правила. Для взносов на случай несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний правила и тарифы тоже не меняются.
Если сумма выплат в пользу застрахованного лица в 2022 году превысит единую предельную величину базы (ЕПВБ) для начисления взносов, то тариф изменится только для той части выплат, которая находится в рамках МРОТ. Он составит:
- 15,1 % с части выплат в пределах МРОТ;
- 15 % с части выплат, превышающей МРОТ.
ЕПВБ на 2023 год еще не утверждена. По законопроекту она составит 1 917 000 рублей.
