Дата публикации: 22.01.2021 10:06
С 1 января 2021 года вступает в силу действие подпункта 17 пункта 1, пункта 2.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, введенного Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ, согласно которому плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, вправе применять пониженный тариф страховых взносов по ставке 15%, в том числе:
— на обязательное пенсионное страхование:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10,0 процентов;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10,0 процентов;
— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0,0 процентов;
— на обязательное медицинское страхование — 5,0 процентов.
В период с 01.04.2020 по 31.12.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, пониженные тарифы страховых взносов были установлены статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
По общим правилам сумма отчислений по страховым взносам по-прежнему составляет 30 % от зарплаты сотрудника:
- 22 % — обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- 5,1 % — обязательное медицинское страхование (ОМС);
- 2,9 % — обязательное социальное страхование (ООС).
Страховые взносы от производственного травматизма и профессиональных заболеваний, размер которых напрямую зависит от того, насколько опасным делом занимается организация, остались без изменений, в размере от 0,2 % до 8,5 %.
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Для поддержки малого и среднего бизнеса в период коронавирусной пандемии с 1 апреля 2020 года разрешено применять пониженные ставки на страховые взносы за работников, но только в части выплат, которая превышает МРОТ. Таким образом, платеж снизился и выглядит как:
30 % с МРОТ + 1 % с части, превышающей МРОТ:
- 10 % — обязательное пенсионное страхование;
- 5 % — обязательное медицинское страхование;
- 0 % — обязательное социальное страхование: в связи с материнством и при временной нетрудоспособности.
Льготами может воспользоваться любая организация и ИП, у которых за прошлый год:
- доход составляет не более 2 млрд рублей в год;
- до 250 человек штатных сотрудников;
- доля в распоряжении крупных компаний не превышает 49 %;
- до 25 % доли в распоряжении государства, регионов и НКО.
Льготная ставка распространяется не на всю зарплату, а только на ту часть, которая больше МРОТ. Поэтому чем больше официальная зарплата, тем больше будет эффект от применяемой льготы.
Для расчета берут федеральный МРОТ, который в 2022 году равен 13 890 рублей.
Рассмотрим пример расчета.
По договору штатный сотрудник получает зарплату в размере 30 000 рублей.
Ранее работодатель заплатил бы 30 % страховых взносов от зарплаты, т.е. 30 % × 30 000 рублей = 9 000 рублей.
С учетом льгот работодатель малого и среднего бизнеса заплатит:
30 % от суммы федерального МРОТ
30 % × 13 890 = 4167 рублей
И 15 % от оставшейся суммы
(30 000 − 13 890) × 15 % = 2416,5 рублей
Итого работодатель заплатит
4167 + 2416,5 = 6583,5 рублей
Экономия составит 2416 рублей.
Государственные органы ведут единый реестр компаний малого и среднего бизнеса. Организации автоматически добавляются в этот список. Проверить свою организацию можно на сайте, а в случае ее отсутствия корректировку в реестр можно внести также через интернет. Для этого на сайте rmsp.nalog.ru в разделе «Вас нет в реестре или данные некорректны?» заполняется заявление.
Когда убедитесь, что попали в список компаний малого и среднего бизнеса, просто считайте взносы по-новому. Никаких заявлений подавать не надо.
В Эльбе льгота называется «Тариф для малого и среднего бизнеса — 15 %». Чтобы ее включить, необходимо указать льготу в разделе Реквизиты → Сотрудники.
Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы, сформирует платежные документы.
Существуют другие льготы и они связаны с определенными отраслями, которые поддерживает государство. Эти льготы, как правило, значительно выгоднее. Рассмотрим их процентные ставки.
- 7,6 % страховых взносов для ИТ-компаний;
Условия для получения льготы:- Компания должна быть зарегистрированным юридическим лицом, но только не ИП.
- Организация разрабатывает программы и базы данных для дальнейшей продажи, устанавливает и сопровождает программное обеспечение собственной разработки. В ЕГРЮЛ должны быть внесены соответствующие коды ОКВЭД.
- У компании есть аккредитация от Минкомсвязи (заявление на аккредитацию можно подать лично).
- Разработка программного обеспечения приносит не меньше 70% дохода.
- 20 % страховых взносов для благотворительных организаций, применяющих УСН.
- 15 % страховых взносов для организаций общепита со среднесписочной численностью работников свыше 250 человек.
- 14 % страховых взносов для участников проекта «Сколково».
- 7,6 % страховых взносов для участников территорий опережающего развития. Такими участниками являются СЭЗ в Крыму и Севастополе, резиденты свободного порта Владивосток и резиденты особой экономической зоны в Калининграде.
- 0 % страховых взносов выплачивается при выдаче заработной платы членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов.
Уютный телеграм-канал, где переводят законы на человеческий язык
Подписаться
Ответ эксперта
Пониженный тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства сохранится и в 2023 году. Он установлен п. 2.4 статьи 427 НК РФ в редакции федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ.
Изменится то, что у всех взносов будет единая облагаемая база и совокупный тариф: 30 % с выплат в пределах МРОТ и 15 % с выплат сверх МРОТ. С 2023 года он больше не делится по видам взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ, ОМС.
Напомним, что для расчета нужно брать федеральный МРОТ на начало расчетного периода. По законопроекту № 201618-8 новая минималка будет равна 16 242 рубля.
Важно! Изменения касаются стандартных взносов. При исчислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам действуют прежние правила. Для взносов на случай несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний правила и тарифы тоже не меняются.
Если сумма выплат в пользу застрахованного лица в 2022 году превысит единую предельную величину базы (ЕПВБ) для начисления взносов, то тариф изменится только для той части выплат, которая находится в рамках МРОТ. Он составит:
- 15,1 % с части выплат в пределах МРОТ;
- 15 % с части выплат, превышающей МРОТ.
ЕПВБ на 2023 год еще не утверждена. По законопроекту она составит 1 917 000 рублей.
Чтобы снизить финансовую нагрузку на бизнес, государство предоставило отсрочку по страховым платежам, но срок действия преференции ограничен. Изначально программа должна была завершиться в 2023 году. Однако затем было принято решение о пролонгации срока действия льготы. Теперь отложить уплату страховых взносов можно до 2024 года.
Не все компании и предприниматели могут стать участниками программы. Чтобы получить льготу, важно заранее выяснить, как воспользоваться преференцией, и в течение какого срока она будет действовать. 1 марта вступило в действие постановление Правительства от 17.01.2023 № 28.
Кому предоставляют льготы по страховым взносам
Участвовать в программе могут предприниматели и юридические лица. Однако важна дата официальной регистрации. Чтобы компания получила льготу, запись в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должна быть внесена до 1 апреля 2022 года. Это значит, что новые организации, которые зарегистрированы недавно, участие в программе не принимают.
Дополнительно учитывают выбранные коды ОКВЭД. Они должны присутствовать в перечнях № 1 и 2, закрепленных постановлением Правительства от 29.04.2022 № 776.
Примечательно, что в список входит всего 109 отраслей (70 в первом перечне и 39 по втором). Чтобы не столкнуться со сложностями, лучше заранее проверить, входит ли выбранный код в список. Для этого необходимо воспользоваться соответствующим сервисом ФНС. Его можно найти на официальном сайте налоговой. Чтобы запросить данные и узнать наличие права на участие в программе, достаточно указать ИНН.
Принимая решение о предоставлении льготы, сотрудники ФНС учитывают только основной код ОКВЭД. Если он не попадает в перечень, однако в список входит один из дополнительных кодов, воспользоваться льготой не удастся.
Уплату каких взносов можно отсрочить
Не все взносы можно отсрочить. Льгота распространяется только на следующие виды страховых платежей:
-
в связи с материнством;
-
пенсионных;
-
медицинских;
-
на период временной нетрудоспособности.
А вот отсрочить взносы, направляемые на страхование от несчастных случаев, нельзя. В этой ситуации льгота не действует. Средства должны вноситься в обозначенные законом сроки.
До какого числа нужно внести платежи
Бизнес получил право отсрочить уплату страховых взносов за второй и третий кварталы 2022 года. Предполагалась, что платежи необходимо будет возобновить весной 2023 года. Однако Правительство решило иначе. Для поддержки бизнеса было решено продлить отсрочку. В результате сроки внесения денежных средств вновь сместились.
Какие правила действуют для ИП
Если предприниматель выбрал код ОКВЭД, который входит в перечень № 1, ему предоставляли рассрочку по страховым платежам, которые были начислены за 2021 год. Однако во внимание принимали только суммы, взимаемые с доходов, превышающих 300 тыс. руб. Срок действия льготы завершался 3 июля 2023 года.
Однако в последующем было принято решение о пролонгации периода. Для этого было подготовлено новое постановление, продлившее срок действия льготы. Средства необходимо внести до 1 мая 2024 года. Это крайний срок уплаты рассрочки.
Согласно действующим нормативам, предпринимали обязаны перечислять страховые взносы ежемесячно. Средства вносятся равными долями. При этом полный расчет необходимо выполнить до 1 числа месяца, который следует за месяцем, в котором наступает срок уплаты платежей.
Как воспользоваться отсрочкой по страховым взносам
Отсрочка не предоставляется автоматически. Чтобы компания смогла воспользоваться правом на использование льготы, она должна подать соответствующее заявление, направив его в ФНС. Документ оформляют в электронном виде. Чтобы подать заявку, можно воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика. В этом случае уведомлять налоговую отдельно не придется.
Однако нужно помнить о сроках подачи заявления. Примечательно, что они отличаются для юр. лиц и ИП. Первая категория плательщиков обязана подготовить заявление до 28 апреля 2023 года. Для предпринимателей период пролонгирован. Они могут обратиться в ФНС до 1 июня 2023 года.
Налоговая может самостоятельно уведомить предпринимателей и компании о присутствии права на использование отсрочки. Чтобы соответствующее оповещение поступило, необходимо одновременное выполнение следующих условий:
-
выбран льготный код ОКВЭД в качестве основного вида деятельности, и он не менялся после 1 апреля 2022;
-
компания или предприниматель зарегистрировались до 1 апреля 2022;
-
ранее отсрочка уже использовалась.
Можно ли отказаться от использования отсрочки
Получение рассрочки – право, а не обязанность компании или ИП. Лицо самостоятельно принимает решение об использовании льготы и может не подавать заявление. Целесообразность его направления в ФНС нужно рассчитывать индивидуально. Иногда применение отсрочки может привести к дальнейшим переплатам.
Например, компаниям, которые используют ОСНО, не важно, когда платить. Это связано с тем, что используется метод начисления, не зависящий от времени платежа. Срок его выполнения не повлияет на учет взносов в расходах.
Ситуация меняется, когда используется УСН. В этом случае крайне важен момент фактической уплаты платежа. В этом случае использование отсрочки отразится на расчетах аванса. Организация не сможет учесть в расходах взносы, если они не были выполнены. В результате можно сказать о том, что делать вывод о выгодности применения льготы нужно, учитывая используемую систему налогообложения.
При расчете страховых взносов учитываются все выплаты и иные вознаграждения по каждому физическому лицу.
Благодаря онлайн доступу к программе, бухгалтер может, даже не находясь в офисе, удаленно выполнить задачи по расчетам взносов, платежам и отчетности.
Реклама: ООО «Е-Офис 24», ИНН 6672281995, erid:LjN8Jxet1
Минфин уточнил срок применения субъектами малого и среднего предпринимательства (МСП) пониженных тарифов страховых взносов в зависимости от нахождения в Едином реестре МСП.
В своем письме от 08.12.2022 № 03-15-05/120508 ведомство отмечает, что с 1 апреля 2020 года для субъектов МСП установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% в отношении части выплат работникам, превышающим МРОТ.
К субъектам МСП относятся хозяйственные общества, товарищества и партнерства, производственные и потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в Единый реестр субъектов МСП.
Таким образом, организация, являющаяся субъектом МСП, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в Единый реестр субъектов МСП и до 1-го числа месяца, в котором она исключена из этого реестра.
Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале. Присоединяйтесь!
Пониженные тарифы страховых взносов на выплаты работникам свыше МРОТ, которые были введены в 2020 году для субъектов малого и среднего предпринимательства, будут действовать в 2021 году и далее. Это следует из нового пункта 2.1 статьи 427 Налогового кодекса.
Каким законом установлен пониженный тариф
В Федеральном законе от 01.04.20 № 102-ФЗ есть две статьи, устанавливающие пониженные тарифы взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Одна из них ввела пониженные ставки на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года (ст. 5 Закона № 102-ФЗ). А положениями другой статьи предусмотрено, что с 1 января 2021 года пониженные взносы для малого бизнеса действуют на основании нового пункта 2.1 статьи 427 НК РФ (п. 9 ст. 2 Закона № 102-ФЗ).
Таким образом, организации и ИП, которые относятся к субъектам МСП, могут продолжать применять пониженные взносы в 2021 году. При этом нужно учитывать новый МРОТ.
ВНИМАНИЕ
Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ
Ставки взносов для малого бизнеса в 2021 году
Согласно пункту 2.1 статьи 427 НК РФ, часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ, облагается взносами по обычным ставкам. Остальная часть, то есть превышающая МРОТ, — по пониженным тарифам. А именно:
- пенсионные взносы (в пределах базы и сверх нее) — 10%;
- взносы «на больничные» — 0%;
- медицинские взносы — 5%.
Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке
Попробовать бесплатно
Пониженные ставки можно применять только при наличии сведений об организации или ИП в едином реестре субъектов МСП.
ВАЖНО
Проверить, включен ли страхователь в реестр субъектов МСП, а также узнать, какие коды по ОКВЭД присвоены организации или ИП, можно с помощью сервиса «Контур.Фокус».
Подключиться к сервису «Контур.Фокус»
Демодоступ