Кредит господдержка 2 для малого бизнеса бухучет проводки

А вы знали, что можно взять кредит в банке под 2% годовых и не возвращать его никогда? Да-да, государство его погасит за вас! Нет, это не шутка, а еще одна реальная мера поддержки пострадавших предприятий и предпринимателей в борьбе с коронавирусной инфекцией. Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020г. № 696 «Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности» была утверждена возможность получения кредита всего под 2% годовых. Кто может претендовать на получение такого льготного кредита, какие условия нужно соблюсти и как это отразить в программе 1С расскажем далее.

Кто может претендовать на получение такого кредита?

Организации и индивидуальные предприниматели, а такжоциально ориентированные НКО, имеющие наёмных работников, у которых основной вид экономической деятельности по состоянию на 01.03.2020г. относится к пострадавшим видам или к требующим поддержки для возобновления деятельности.

С пострадавшими отраслями мы не раз забирались в наших статьях, они перечислены в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020г. № 434. А вот чтобы относиться к отрасли, которой требуется поддержка государства для возобновления деятельности, нужно чтобы код ОКВЭД 2 принимал одно из следующих значений: 13, 14, 15, 20.42, 22.19.6, 22.29.1, 23.13.3, 23.13.5, 23.41, 25.99.1, 25.99.3, 25.99.24, 25.99.25, 26.4, 26.52, 27.51, 27.52, 30.92.1, 30.92.2, 30.92.4, 31, 32.3, 32.4, 32.99.3, 32.99.6, 58.1.

Исключениями являются субъекты малого и среднего предпринимательства, у них данный ОКВЭД не обязательно должен быть основным, достаточно если один из них дополнительный.

Также принимается во внимание отсутствие таких процедур, как банкротство, приостановка деятельности и ликвидация.

На какую сумму можно претендовать?

Размер заёмных средств, на которые можно рассчитывать, вычисляется путём перемножения числа наёмных работников на количество месяцев, начиная с даты заключения кредитного договора и заканчивая датой 01.12.2020г. и на расчётный размер оплаты труда (МРОТ с учётом районных коэффициентов, процентных надбавок и страховых взносов в размере 30%). При этом максимальный срок кредитования составляет 1 год.

На какие цели выдаётся данный кредит?

Денежные средства, полученные по данной программе, можно потратить как на выплату заработной платы своим сотрудникам, так и на иные цели: погашение других кредитов, оплату аренды, выплаты поставщикам и подрядчикам. Главное, чтобы эти расходы были обоснованы и документально подтверждены.

Единственное, на что нельзя использовать данные средства, так это на выплату дивидендов, выкуп собственных акций и долей в уставном капитале и на благотворительность.

В какие сроки и какие суммы надо платить банку?

Условия оплаты по льготному кредиту зависят от того, с какими показателями численности персонала вы пройдёте три этапа, предусмотренных Постановлением.

Этап 1 — обязательный базовый период. Его продолжительность: с даты заключения кредитного договора до 1 декабря 2020 года. Данный период характеризуется тем, что вы ничего не платите банку, при этом вам начисляются проценты по ставке 2% годовых и включаются в основной долг.

Если в течение первого этапа у вас была введена процедура ликвидации или банкротства, или произошло сокращение численности персонала более чем на 20% по сравнению с данными на 01.06.2020г., то вы пропускаете второй этап и переходите к третьему.

Этап 2 — период наблюдения. Его продолжительность: с 1 декабря 2020 года до 1 апреля 2021 года. На данном этапе вы также ничего не платите банку и вам по-прежнему продолжают начислять проценты и включать их в основной долг.

Если по состоянию на 1 марта 2021 года количество наёмных сотрудников на конец каждого месяца этого периода составит не менее 90% от численности на 1 июня 2020 года, у вас не введена процедура банкротства и средняя зарплата одного работника в период наблюдения была не ниже МРОТ, то весь долг по кредиту, включая проценты, погасит за вас государство.

Если же количество работников по итогам каждого месяца в период наблюдения не будет опускаться ниже 80%, то кредит спишут наполовину, и вы перейдёте к третьему этапу.

Организации и предприниматели, не соблюдающие вышеуказанные требования по сохранности численности персонала или прекращении деятельности, переходят к этапу гашения.

Этап 3 — трёхмесячный период погашения. В период до 30 апреля, 30 мая и 30 июня 2021 года вам нужно будет вернуть все заёмные средства с процентами тремя равными платежами.

Обращаем ваше внимание на то, что в период гашения действует не льготная, а стандартная ставка по кредитному договору.

Как это отразить в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?

На данный момент времени ещё нет разъяснений от методистов фирмы 1С о том, как верно отразить получение льготного кредита под 2%. Поэтому описанное ниже является нашим мнением.

Для отражения получения кредитных средств воспользуемся документом «Поступление на расчётный счёт» в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки».

В документе укажем «Вид операции» — «Прочее поступление» и отразим данные денежные средства на счёте 91 без отражения их в налоговом учёте.

В графе «Прочие доходы и расходы» следует создать новую статью и заполнить её следующим образом:

Впоследствии, если вы выполните все условия для списания долга, то дополнительно ничего отражать не следует.

Если же вы не прошли по какому-то из критериев, то для начисления обязательства, возникшего перед банком по трёхмесячному гашению, следует перейти в раздел «Операции» и выбрать пункт «Операции, введённые вручную».

В открывшемся окне нужно нажать на кнопку «Создать» и из выпадающего списка выбрать «Операция».

Первой строкой отразим сумму долга перед банком, в которую будет включена сумма процентов, начисленных по ставке 2%. Выбирая счёт по дебету 91.02, субконто следует указывать тоже самое, что мы создавали при получении заёмных средств.

Второй строкой отразим проценты, начисленные по стандартной ставке.

В нашем примере взята условная ставка в 10% годовых. При заполнении субконто на счёте 91.02 следует создать статью «Проценты к получению (уплате) с включённой галочкой «Принимается к налоговому учёту».

Если вам списали половину долга, то в проводках следует указывать не всю сумму заёмных средств, а только ту, которую нужно будет вернуть.

Источник: Учет без забот

Льготный кредит 2% и его отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Опубликовано 09.07.2020 09:49

Автор: Administrator

Просмотров: 27180

А вы знали, что можно взять кредит в банке под 2% годовых и не возвращать его никогда? Да-да, государство его погасит за вас! Нет, это не шутка, а еще одна реальная мера поддержки пострадавших предприятий и предпринимателей в борьбе с коронавирусной инфекцией. Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020г. №696 «Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности» была утверждена возможность получения кредита всего под 2% годовых. Кто может претендовать на получение такого льготного кредита, какие условия нужно соблюсти и как это отразить в программе 1С расскажем далее. 

Кто может претендовать на получение такого кредита? 

Организации и индивидуальные предприниматели, а также социально ориентированные НКО, имеющие наёмных работников, у которых основной вид экономической деятельности по состоянию на 01.03.2020 г. относится к пострадавшим видам или к требующим поддержки для возобновления деятельности.

С пострадавшими отраслями мы не раз забирались в наших статьях, они перечислены в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020г. №434. А вот чтобы относиться к отрасли, которой требуется поддержка государства для возобновления деятельности, нужно чтобы код ОКВЭД 2 принимал одно из следующих значений: 13, 14, 15, 20.42, 22.19.6, 22.29.1, 23.13.3, 23.13.5, 23.41, 25.99.1, 25.99.3, 25.99.24, 25.99.25, 26.4, 26.52, 27.51, 27.52, 30.92.1, 30.92.2, 30.92.4, 31, 32.3, 32.4, 32.99.3, 32.99.6, 58.1.

Исключениями являются субъекты малого и среднего предпринимательства, у них данный ОКВЭД не обязательно должен быть основным, достаточно если один из них дополнительный.

Также принимается во внимание отсутствие таких процедур как банкротство, приостановка деятельности и ликвидация.

На какую сумму можно претендовать?

Размер заёмных средств, на которые можно рассчитывать, вычисляется путём перемножения числа наёмных работников на количество месяцев, начиная с даты заключения кредитного договора и заканчивая датой 01.12.2020г. и на расчётный размер оплаты труда (МРОТ с учётом районных коэффициентов, процентных надбавок и страховых взносов в размере 30%). При этом максимальный срок кредитования составляет 1 год.

На какие цели выдаётся данный кредит?

Денежные средства, полученные по данной программе, можно потратить как на выплату заработной платы своим сотрудникам, так и на иные цели: погашение других кредитов, оплату аренды, выплаты поставщикам и подрядчикам. Главное, чтобы эти расходы были обоснованы и документально подтверждены.

Единственное, на что нельзя использовать данные средства, так это на выплату дивидендов, выкуп собственных акций и долей в уставном капитале и на благотворительность.

В какие сроки и какие суммы надо платить банку?

Условия оплаты по льготному кредиту зависят от того, с какими показателями численности персонала вы пройдёте три этапа, предусмотренные Постановлением.

Этап 1 – обязательный базовый период. Его продолжительность: с даты заключения кредитного договора до 1 декабря 2020 года. Данный период характеризуется тем, что вы ничего не платите банку, при этом вам начисляются проценты по ставке 2% годовых и включаются в основной долг.

Если в течение первого этапа у вас была введена процедура ликвидации или банкротства, или произошло сокращение численности персонала более чем на 20% по сравнению с данными на 01.06.2020г., то вы пропускаете второй этап и переходите к третьему.

Этап 2 – период наблюдения. Его продолжительность: с 1 декабря 2020 года до 1 апреля 2021 года. На данном этапе вы также ничего не платите банку и вам по-прежнему продолжают начислять проценты и включать их в основной долг.

Если по состоянию на 1 марта 2021 года количество наёмных сотрудников на конец каждого месяца этого периода составит не менее 90% от численности на 1 июня 2020 года, у вас не введена процедура банкротства и средняя зарплата одного работника в период наблюдения была не ниже МРОТ, то весь долг по кредиту, включая проценты, погасит за вас государство.

Если же количество работников по итогам каждого месяца в период наблюдения не будет опускаться ниже 80%, то кредит спишут наполовину, и вы перейдёте к третьему этапу.

Организации и предприниматели, не соблюдающие вышеуказанные требования по сохранности численности персонала или прекращении деятельности, переходят к этапу гашения.

Этап 3 – трёхмесячный период погашения. В период до 30 апреля, 30 мая и 30 июня 2021 года вам нужно будет вернуть все заёмные средства с процентами тремя равными платежами.
Обращаем ваше внимание на то, что в период гашения действует не льготная, а стандартная ставка по кредитному договору.

Как это отразить в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?

Обязательный базовый период

Для отражения получения кредитных средств воспользуемся документом «Поступление на расчётный счёт» в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки».

В документе укажем «Вид операции» — «Получение кредита в банке» и отразим данные денежные средства на счёте 66.01 «Краткосрочные кредиты».

Проведённый документ создаст проводки: Дт 51 Кт 66.01.

Далее нам нужно ежемесячно начислять проценты.

Рассчитаем проценты за июль 2020 г. Для этого сумму долга умножим на годовую процентную ставку, далее разделим на количество дней в году и умножим на количество дней в расчётном периоде:

157 690 рублей х 2% / 366 дней х 30 дней (в июле 31 день, но день поступления денежных средств не включается в расчёт) = 258,51 рублей.

Для отражения начисленных процентов перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Операции, введённые вручную».

В открывшемся окне нажмём на кнопку «Создать» и из выпадающего списка выберем пункт «Операция».

Отразим рассчитанные нами ранее проценты по кредиту проводкой: Дт 91.02 Кт 66.02.

При использовании счёта 91.02 следует создать новую статью расходов, не принимаемую к расходам по налоговому учёту и с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269».

Аналогично тому, как мы отражали поступление кредитных средств в первый месяц, их нужно отразить и в последующем месяце.

Далее нам нужно рассчитать проценты за август и теперь расчёт будет состоять из 2х этапов: отдельный расчёт за первое августа и за остальные дни месяца.

За 01.08.2020 г.: 157 690 рублей х 2% / 366 дней * 1 день = 8,62 рублей.

За период с 02.08.2020 г. по 31.08.2020 г.: 315 380 рублей х 2% / 366 дней * 30 дней = 517,02 рублей.

Итого проценты за август составляют: 8,62 + 517,02 = 525,64 рублей.

Отражение исчисленных процентов следует провести аналогично тому, как мы это делали в июле.

В течение всего базового периода (с момента заключения кредитного договора и до 30 ноября 2020г.) операции получения денежных средств и начисления процентов будут чередоваться, а затем сумма всех начисленных процентов по договору должна быть включена в сумму основного долга.

Для анализа сумм начисленных процентов перейдём в раздел «Отчёты» и выберем пункт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту». Сформируем отчёт по счёту 66.02.

Далее перейдём в раздел «Операции» — «Операции, введённые вручную» и введём новый документ с проводкой: Дт 66.02 Кт 66.01 на сумму начисленных процентов.

Период наблюдения

В периоде наблюдения проценты по кредиту начисляются на всю сумму, сформировавшуюся на счёте 66.01, а заёмные средства от банка больше не поступают. Сформируем отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту» 66.01 в разделе «Отчёты».

Рассчитаем проценты за декабрь: 792 344,86 рублей * 2% / 366 дней * 31 день = 1 342,22 рублей.

Отразим начисление процентов так, как мы это делали в базовом периоде.

Аналогично следует отразить начисление процентов за период с января 2021 по март 2021 года, а затем снова включить их в сумму основного долга.

Период погашения (условия выполнены)

При выполнении условий сумму всей задолженности следует списать, так как её за вас погасит государство. Проанализируем размер кредитных средств за период, для этого сформируем «Оборотно-сальдовую ведомость по счёту» 66.01.

Теперь перейдём в раздел «Операции» — «Операции, введённые вручную» и произведём списание задолженности в состав прочих доходов.

При выборе в проводках счёта 91.01 следует создать новое субконто, не отражаемое в доходах по налоговому учёту, с видом статьи «Прочие внереализационные доходы (расходы)».

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

С 1 июня 2020 года организациям и ИП из пострадавших отраслей, а также социально ориентированным НКО банки начали выдавать новые льготные кредиты под 2% для возобновления деятельности (Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 696). Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете получение такого кредита, доходы и расходы, проценты по нему — подробная инструкция в статье.

Кредит под 2% — кому, на что и на сколько

Кредит выдается для покрытия любых документально подтвержденных расходов на предпринимательскую деятельность (п. 4 Правил), за исключением оплаты дивидендов, выкупа собственных акций и долей в уставном капитале, направление средств на благотворительность (п. 5 Правил).

При соблюдении определенных условий и сохранении численности работников на уровне не менее 90% весь долг по кредиту спишут полностью. При сохранении численности работников на уровне не менее 80% — наполовину.

Условия кредита зависят от периодов, в течение которых действует договор. Правила предусматривают три периода:

• Обязательный базовый период — длится до 1 декабря 2020 года.
• Необязательный период наблюдения — наступает, если заемщик продолжает свою деятельность и сохранил персонал в установленных правилами пределах. Длится с 1 декабря 2020 года до 1 апреля 2021 года.
• Необязательный трехмесячный период погашения — может наступать как после базового периода, так и после периода наблюдения. Не наступает, если есть условия для списания кредита (Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 N 696; Письмо Минэкономразвития России от 30.07.2020 N Д13и-24303).

Как учитывать и отражать

Доходы, полученные организациями или ИП в виде полностью или частично списанного обязательства по уплате задолженности за счет данного льготного кредита, а также начисленным по этому кредиту процентам освобождаются от налогообложения как при общей системе налогообложения, так и при упрощенной.

Дополнения в отношении налогообложения доходов были внесены в статьи 217 и 251 НК РФ. У ИП также не облагаются НДФЛ и доходы, полученные в виде материальной выгоды по кредитному договору с льготной ставкой.

Порядок учета расходов, на которые может быть потрачен льготный кредит и проценты по нему, Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 N 696 не предусмотрен.

Получение льготного кредит отразите в бухгалтерском учете в общем порядке.

Сумму основного долга по договору учитывайте в зависимости от срока, на который получены денежные средства:

• по кредиту счета 66 — если кредит получен на срок не более 12 месяцев;
• по кредиту счета 67 — если кредит получен на срок свыше 12 месяцев.

В учете сделайте проводки:

• Дебет 51 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по основному долгу» – получен льготный кредит;
• Проценты по кредиту, учитывайте в прочих расходах (п. 7 ПБУ 15/2008, п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Проценты отражайте на отдельном субсчете, открытом к счету, на котором учтена основная сумма долга, на конец каждого отчетного периода и на дату возврата кредита (п. 6 ПБУ 15/2008).

Начисление процентов отражайте:

Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам» – начислены проценты за пользование кредитом в базовый период и период наблюдения.

Сумма кредита и процентов по нему списанная банком признается прочим доходом организации (п. 2, п. 7, п. 16 ПБУ 9/99).

В налоговом учете, как указывалось ранее, получение льготного кредита не признается доходом.

Основная сумма кредита не признается доходом при ее получении заемщиком и при возврате банку расходом  (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).

Проценты по кредиту следует отразить в составе расходов по налогу на прибыль на дату окончания базового периода или периода наблюдения, в случае, обязанности их уплаты организация вправе будет учесть их в расходах по налогу на прибыль в общеустановленном порядке (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ).

На данный момент официальные разъяснения по отражению в учете получения льготного кредита и процентов по нему отсутствуют.

Кредит под 2 процента годовых от Путина банки выдавали с 1 июня по 1 ноября 2020 года. А сейчас окончательно стало понятно, действительно ли можно его не отдавать. Об этом и о том, как отразить данный кредит в бухгалтерском и налоговом учете, читайте в нашей статье.

Условия получения кредита на возобновление деятельности под 2%

Правила выдачи кредитов на возобновление деятельности утверждены постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 № 696. Получить такой кредит могли юрлица. Доступен кредит под 2 процента годовых был и для предпринимателей, у которых есть наемные работники. Ограничений по масштабу деятельности не устанавливалось. Льготный кредит могли взять как субъекты МСП, так и крупные компании.

Требований к заемщикам было два:

• они должны работать в пострадавших отраслях либо в отраслях, требующих поддержки для возобновления деятельности;

Принадлежность к соответствующей отрасли определялся по ОКВЭД (в ЕГРЮЛ или ЕГРИП) по состоянию на 01.03.2020. Причем в данном случае у малых и микропредприятий учитывался не только основной ОКВЭД, но и дополнительные, а у остальных — только основной.

• не должны находиться в процессе банкротства, приостановления деятельности, а ИП не должен был прекратить деятельность в данном статусе.

Какую сумму давали и на что ее можно был потратить

Сумма кредита зависела от двух факторов:

• численности работников на 1 июня 2020 года;
• даты заключения кредитного договора.

Максимальная сумма рассчитывалась по формуле:

Кредит = (МРОТ с учетом райкоэффициентов и надбавок + 30% МРОТ на страховые взносы) × Численность работников на 01.06.2020 × Количество месяцев с даты заключения договора до 01.12.2020

Например, в компании работало 20 человек. В июле она могла претендовать на кредит по программе господдержки в сумме 1 576 900 руб. ((12 130 + 12 130 × 30%) × 20 чел. × 5 мес.).

Кредит выдавался не единовременно. Банк зачислял деньги раз в месяц, причем сумма каждого транша была ограничена произведением двукратного расчетного размера оплаты труда (это те самые МРОТ + 30% от МРОТ из нашей формулы) и численности работников.

В нашем примере в июле компания получила бы 630 760 руб. ((12 130 + 12 130 × 30%) × 2 × 20 чел.).

Что касается расходования кредита, то есть некоторые ограничения. Этими деньгами можно было оплачивать любые документально подтвержденные расходы на ведение предпринимательской деятельности, в т. ч. выдавать зарплату и гасить ранее полученные по госпрограммам кредиты. Нельзя было за счет кредита выплачивать дивиденды, выкупать собственные акции и доли в уставном капитале, тратиться на благотворительность. Банк может контролировать целевое использование, поэтому будьте готовы предоставить ему подтверждающие документы. 

Действительно ли кредит невозвратный

Для тех, кто выполнил все установленные требования, да — кредит и проценты (или половину долга) можно не выплачивать. А требования эти таковы:

• в течение всего периода кредитования численность ваших работников оставалась не меньше 80% численности на 01.06.2020 (проверяется на конец каждого отчетного месяца);
• вы не обанкротились, вашу деятельность на приостанавливали по требованию закона;
• средняя зарплата каждого вашего работника не ниже МРОТ;
• на 01.03.2021 численность персонала составляет не менее 90% от численности на 01.06.2020 — в этому случае кредит и проценты спишут полностью. Если на 1 марта 2021 года сохранено 80% от численности — долг спишут наполовину.

Что делать в период действия кредита

Действия заемщика, получившего кредит под 2 процента, несколько отличаются от традиционных схем кредитования. Здесь выделяются три периода:

• базовый (до 01.12.2020);
• наблюдения (с 01.12.2020 по 01.04.2021);
• погашения (по 30.06.2021).

Разъясняет «КонсультантПлюс»:
Период наблюдения
С 1 декабря 2020 года по 1 апреля 2021 года:
— заемщик ничего не платит банку;
— для заемщика действует конечная ставка не выше 2% годовых;
— начисляемые проценты переносятся в основной долг на дату окончания периода наблюдения.
Весь долг по кредиту, включая проценты, спишут полностью, если…
Проверить соблюдение условий списания долга можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Тем, кто в течение периодов базового и наблюдения выполнил все установленные условия, сейчас банки должны рассылать уведомления о списании долга по кредиту. Если условия не соблюдены, для вас начался период погашения. Гасить задолженность (тело кредита и начисленные проценты) нужно тремя равными платежами: 30 апреля, 30 мая и 30 июня. При этом с 01.04.2021 по кредиту действует уже не льготная, а стандартная ставка, и проценты по этой ставке начисляются как на сумму основного долга, так и на льготные проценты.

Другие льготные кредиты 2021 — 2022 гг

В 2021 году была предусмотрена программа выдачи льготных кредитов под названием ФОТ 3.0. Условия установлены постановлением Правительства от 27.02.2021 № 279. Воспользоваться ими могли те, кто уже брал кредиты под 2% и входит в обновленный перечень пострадавших отраслей. Этот перечень значительно меньше, чем перечень 2020 года. 

Подробнее о программе кредитования 2021 года ФОТ 3.0 читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

2022 год также не обошелся без новых льготных кредитов бизнесу. Причины такой поддержки уже совсем иные — тяжелая экономическая ситуация в связи с проведением специально военной операции.

Какая может быть оказана поддержка в 2022 году:

• кредитные каникулы для определенных видов деятельности по договорам, заключенным до 1 марта;
• для программы кредитования по программе ФОТ 3.0 также доступны кредитные каникулы;
• рефинансирование кредитов;
• оборотные и инвестиционные кредиты для малого и среднего бизнеса.

Программа стимулирования кредитования МСП приведена в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в программу.

Учитываем льготный кредит в бухучете и налогообложении

В бухучете льготный кредит нужно отражать так же, как обычный — по правилам ПБУ 15/2008, ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99:

• получение кредита признается кредиторской задолженностью (это не доход) — Дт 51 Кт 66;
• проценты — расходами, связанными с исполнением кредитного договора, — Дт 91 Кт 66.

ВАЖНО! Несмотря на то, что до определенного момента проценты по льготному кредиту не уплачивались, они должны были начисляться и присоединяться к основной сумме долга. Начислять их в бухучете нужно было в общем порядке.

Если кредит вам спишут, списание основного долга и процентов вы признаете прочим доходом — Дт 66 Кт 91. Делать такую запись нужно на дату получения от банка уведомления о списании долга или на дату, которой оно датировано (в разных банках документооборот разный).

Если кредит все-таки придется оплачивать, отразите погашение кредиторки — Дт 66 Кт 51.

В налоговом учете при получении и списании (или погашении) основной суммы льготного кредита ни доходов, ни расходов не будет (подп. 10, 21.4 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ), в т. ч. и для упрощенки (п. 1.1 ст. 251, п. 1.1 ст. 345.15 НК РФ).

Списанные банком проценты также не увеличат налоговую базу. А вот если их придется выплачивать, тогда отразите в расходах на дату уплаты (подп. 12 п. 7 ст. 272, подп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Применяющим ПБУ 18/02 нужно иметь в виду, что при списании кредита и процентов в бухучете будут доходы, а в налоговом нет. Значит, будут разницы. Учесть их по всем правилам вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к нему можно получить бесплатно.

Итоги

Получить кредит под 2% на возобновление деятельности и не гасить его в полном объеме или частично можно при соблюдении определенных условий. Расходовать эти деньги было возможно на текущую деятельность, но с рядом ограничений.