Компания занимается оптовой торговлей оргтехники за год выручка от реализации оргтехники для целей

Тема: Налог на прибыль Пример решения:

Компания занимается
оптовой торговлей оргтехники. За год
выручка от реализации оргтехники для
целей налогообложения составила: I
квартал — 850 000 руб.; II
квартал — 720000 руб.; III
квартал — 1
190 000 руб.; IV
квартал — 1 270 000 руб.

Определить
имеет ли право эта компания со следующего
года применять кассовый метод определения
доходов и расходов.

Алгоритм

Решение

Определим
среднеквартальную выручку за год
(тыс. руб.):

(850 + 720 + 1 190 + 1
270) : 4 = 1 007,5.

Так как средняя
квартальная выручка превышает 1 млн
руб., следовательно компания не имеет
права применять кассовый метод
учета доходов и расходов (п. 1 ст. 273
Налогового кодекса РФ).

Задача
3.1 Организация
в текущем году понесла убыток на 300 000
руб.

Определить,
как этот убыток повлияет на налогооблагаемую
прибыль последующих лет, если в следующем
году прибыль составит — 40000 руб., а в
последующем году — 35 000 руб.

Алгоритм	Решение	Основание

Задача
3.2.
Прибыль
организации от реализации продукции
за квартал составила 20 000 руб., в том
числе от реализации продукции

подсобного
сельского хозяйства — 3 000 руб. Получены
штрафы

от других организаций за
нарушения хозяйственных договоров —

1
500 руб.; доходы от долевого участия в
капитале других организаций —

5 000 руб.

Определить
налогооблагаемую прибыль и сумму налога
на прибыль.

Алгоритм	Решение	Основание

Задача
3.3.Организация
авансом уплатила налог на прибыль за I
квартал года, определив сумму предполагаемой
прибыли в размере 400 000 руб. Фактически
облагаемая налогом прибыль составила
650 000 руб.

Определить
сумму дополнительных платежей по налогу
на прибыль.

Алгоритм	Решение	Основание

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Источник

ВОПРОСЫ ДЛЯ ЭКЗАМЕНАЦИОННЫХ БИЛЕТОВ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

2 ВОПРОС:

1. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

2. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней.

3. Основные федеральные налоги.

4. Налог на добавленную стоимость – НДС.

5. Акцизы – как косвенный налог.

6. Налог на доходы физических лиц.

7. Сборы в социальные фонды.

8. Налог на прибыль организаций.

9. Способы взимания налогов

10. Основные региональные налоги.

11. Основные местные налоги.

12. Налог на имущество организаций

13. Транспортный налог

14. Земельный налог

15. Налог на имущество физических лиц

16. Упрощенная система налогообложения

17. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

18. Государственная пошлина – как элемент федерального налога

19. Налог на добычу полезных ископаемых

20. Декларационный способ взимания налогов

21. Прямые налоги

22. Косвенные налоги, их влияние на цены товаров

23. Налоги, в зависимости от источника поступления – ст. 11 НК РФ

24. Статья 53 НК РФ – налоговая база

25. Субъекты и объекты налогообложения

26. Твердые, пропорциональные и прогрессивные ставки налогов

27. Налоговый период, порядок и сроки уплаты налогов

28. Налоговые льготы

29. Нормативный документ и вид налога

30. Налог его отличия от пошлины и сбора

Экзаменационные вопросы

Дисциплина: «Налоги и налогообложение»

3 ВОПРОС:

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 1

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, — 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, — 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 160 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) — 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 2

ООО «Бланки» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Москвы договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 3

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 4

За отчетный период предприятием ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е.С.Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140000 руб., а также 400000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60 000 руб.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 5

Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость производства равна 10 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30 % от себестоимости. Ставка акциза составляет 1,75 руб. за 1 л.

Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вместимостью

0,33 л.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 6

Торгово-посредническая фирма в течение года выплачивала работнику И. Н. Мельникову согласно трудовому договору: заработную плату в размере 10 000 руб. в месяц в течение 12 мес.; премию за производственные результаты в размере 3 000 руб. в месяц в течение 12 мес.; денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 9000 руб.

Кроме того, по результатам работы за год в декабре этого же года И. Н. Мельникову была выплачена премия в размере 2 500 руб. за счет нераспределенной прибыли организации, а в мае ему выделялась материальная помощь в размере 15 000 руб. на улучшение жилищных условий также за счет нераспределенной прибыли организации. Причем данные выплаты не предусматривались в трудовом договоре и в других локальных актах организации.

Необходимо определить налоговую базу И.Н.Мельникова за год по единому социальному налогу.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 7

В пользу работника (1970 г. рожд.) в отчетном периоде был осуществлены следующие выплаты:

заработная плата по трудовому договору — 15 000 руб.;

выплата по листку временной нетрудоспособности — 630 руб.;

выплата по договору гражданско-правового характера, связанная с выполнением обязательств, не отнесенных к должностным, — 3 000 руб.;

единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи — 6000 руб.;

подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций I текущем отчетном (налоговым) периоде, — 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму платежей единого социального налога с разбивкой по фондам.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 8

Компания занимается оптовой торговлей оргтехники. За год выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: I квартал — 850000 руб.; II квартал — 720000 руб.; III квартал — 1 190000 руб.; IV квартал —

1 270000 руб.

Необходимо определить имеет ли право эта компания со следующего года применять кассовый метод определения доходов и расходов.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 9

Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью 30 ООО руб. Срок эксплуатации устройства организацией установлен 1,5 года

(18 мес.).

Необходимо определить порядок начисления амортизации линейным и нелинейным методами.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 10

Предприятием было добыто и реализовано 800 т минеральной воды по цене 250 руб. за 1 т. В предшествующий период предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 11

ООО «Мир леса» использует р. Лена для сплава леса в плотах. За III квартал «Мир леса» сплавило леса в количестве 200 тыс. м³, сплав производился на расстояние 300 км.

Необходимо рассчитать водный налог.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 12

Организация «Кавказская охота» ловит животных на Кавказе. При получении лицензии организация указала, что планируется выловить 60 бурых медведей,

54 лося, 25 косулей, 85 оленей и 60 барсуков.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 13

Гражданка подала 1 ноября в суд исковое заявление имущественного характера. Сумма иска 300 ООО руб.

Необходимо рассчитать размер госпошлины с суммы иска.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 14

1 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 26,1 руб. за 1 долл. США. Курс евро — 33,9 руб. за 1 евро. Страна происхождения товара — Швеция.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 15

Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств — участников соглашения о Таможенном союзе) товар — мочевина (код товара по ТН ВЭД — 3102 10). Таможенная стоимость мочевины составляет 25 000 долл. США. Ставка вывозной таможенной пошлины равна 5 %, но не менее 4 евро за 1 000 кг. Масса товара — 500 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 26,1 руб. за 1 долл. США. Курс евро составляет 33,9 руб. за 1 евро.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину вывозимой мочевины.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 16

Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии чая, ввозимой в Россию из Великобритании (код товара в ТН ВЭД — 0902 20 ООО 0). Таможенная стоимость партии чая равна 10 ООО долл. США.

Декларант представил сертификат о происхождении товара, в котором страной происхождения товара определена Великобритания.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину ввозимой партии чая.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 17

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн. руб.; себестоимость реализованной продукции — 6 млн. руб.; накладные расходы — 1,5 млн. руб.; внереализационные расходы — 1,5 млн. руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 18

Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью 30 м², занимается розничной торговлей, переведенной на уплату ЕНВД. 1 июня он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м² и открыл в нем розничную торговлю. Площадь торгового зала нового павильона (обозначим его № 2) составляет 25 м², другого павильона (обозначим его № 1) — 30 м².

В примере используются корректирующие коэффициенты:

К,= 1,241; К₂ = 0,47.

Необходимо рассчитать ЕНВД если базовая доходность с 1 м²павильонов составляет 1 800 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 19

Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 %. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель	01.01	01.02	01.03	01.04
Основные фонды
Износ основных фондов			70,
Нематериальные активы
Износ нематериальных активов
Производственные запасы
Незавершенное производство
Готовая продукция
Товары
Расходы будущих периодов

Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 20

Индивидуальному предпринимателю предоставлены в собственность два земельных участка: один — для производственных целей, кадастровой стоимостью — 6 млн. руб., и второй — для сельскохозяйственного использования, кадастровой стоимостью — 2 млн. 300 тыс. руб. Органами власти муниципального образования по данным категориям земель установлены следующие налоговые ставки: по первому участку — 1,25%, по второму — 0,3%.

Необходимо определить сумму земельного налога, подлежащего уплате за налоговый период.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 21

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 22

Предприятие-производитель реализует бензин, отпускная цена 1 т бензина АИ-95 без налогов составляет 11 ООО р.

Задание. Определить стоимость 1 т бензина с учетом акцизов и НДС.

Сумма акциза за тонну бензина составляет 3 629 р.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 23

Расчет налога на имущество организаций.

Предприятие имеет на балансе объекты движимого и недвижимого имущества, подлежащие налогообложению. По итогам I квартала текущего года по данным бухгалтерского учета остаточная стоимость имущества составила: на 01.01 — 870 тыс. р., на 01.02 — 955 тыс. р., на 01.03 — 837 тыс. р., на 01.04 — 812 тыс. р. Задание. Рассчитать налог на имущество организации за I квартал. Налог на имущество составит за квартал, р.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 24

Расчет транспортного налога.

Мощность двигателя легкового автомобиля равна 170 кВт, автомобиль был приобретен в марте текущего года.

Задание. Определить мощность двигателя в лошадиных силах, рассчитать сумму транспортного налога за год в Москве.

Если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности — кВт, ее нужно перевести в лошадиные силы (1 кВт = 1,35962 л. с).

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 25

Расчет земельного налога. (ставка – 1,5%)

Задание. Рассчитать сумму земельного налога за год на основании данных табл. 2.2 для предприятия, которое в промышленных целях использует земельный участок размером 2 ООО м².

Так как земельный участок используется в промышленных целях, то кадастровая стоимость 1 м² земли равна 8 169 р., тогда кадастровая стоимость всего участка равна

16 338 ООО р. (8 169 р. х 2 ООО).

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 26

Гражданин имеет в собственности приватизированную квартиру, инвентаризационная стоимость которой, по данным БТИ, составляет 524 тыс. р. Ставка налога, установленная местным законодательством, — 0,4 %.

Задание. Определить сумму налога на имущество, которую выплатит гражданин за текущий год.

В примере используется ставка налога 0,4 %.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 27

Расчет единого налога при применении упрощенной системы налогообложения.

Малое предприятие занимается оптовой торговлей и в начале года собирается перейти на упрощенную систему налогообложения. За последний квартал прошедшего года предприятие получило выручку от реализации товаров в размере 991 200 р., стоимость реализованных товаров составила 470 ООО р., издержки обращения за квартал — 170 ООО р., из них сумма начисленной за квартал заработной платы — 120 000 р.

Задание. Определить, какой вариант упрощенной системы налогообложения выгоднее использовать предприятию.. При использовании этого варианта единый налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 %.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 28

Расчет ЕНВД за квартал.

Организация занимается перевозкой грузов и применяет ЕНВД. За первые два месяца квартала для перевозки грузов использовались 12 автомобилей, а за третий месяц квартала — 15.

Задание. Рассчитать сумму ЕНВД за квартал, если корректирующие коэффициенты К₁ = 1,132; К₂ = 1

Базовая доходность в месяц на одно транспортное средство составляет

6 ООО р.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 29

Налогообложение юридических лиц.

Организация имеет следующие показатели деятельности за I квартал текущего года:

выручка от реализации продукции собственного изготовления с учетом НДС 18 % —1 003 тыс. р.;

себестоимость реализованной продукции — 614 тыс. р.;

сумма начисленной заработной платы — 146 тыс. р.;

прочие внереализационные доходы — 95 тыс. р.;

прочие внереализационные расходы — 77 тыс. р.;

остаточная стоимость основных средств на 1 января — 905 тыс. р.;

сумма ежемесячной амортизации — 8 тыс. р.;

стоимость приобретенных материалов и оплаченных услуг с учетом НДС 18 % —354 тыс. р.;

на балансе предприятия числятся три легковых автомобиля с мощностью двигателя 60 л. с;

организация имеет в собственности земельный участок для гаражей площадью 50 м².

Задание. Определите сумму всех начисленных за квартал налогов.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 30

Налогообложение физических лиц.

Гражданин имеет в собственности:

— приватизированную квартиру инвентаризационной стоимостью 623 тыс. р., садовый домик стоимостью 235 тыс. р. и гараж стоимостью 160 тыс. р.;

— садовый участок 6 соток;

— гараж площадью 12 м²;

— легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с.

Задание. Определите сумму налогов, которую гражданин заплатит за год при максимальных ставках налога на имущество.

Экзаменационные вопросы 3 вопрос КЛЮЧИ

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 1

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175 000×10% + 180000×18%= 17 500 + 32400 = 49900 (руб.).

2.Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам и соответственно принимаемую к возмещению:

160 000 х 10 % + 150 000 х 18 % + 8 000 х 18/118 = = 16 000 + 27 000 + 1 220 = 44 220 руб.

3.Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

49900 — 44 220 = 5 680 руб. Ответ: 5 680 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 2

Решение. Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

1.Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год:

8 000 руб. х 12 мес = 96 000 руб.

2.Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент:

96 000×18/118= 14 644 руб.

Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту: организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) — 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175 000 х 10 % + 180 000 х 18 % = 17 500 + 32 400 = 49 900 (руб.).

160000×10% + 150000х 18 % + 8 ОООх 18/118 = — 16 000 + 27 000 + 1 220 = 44 220 руб.

3.Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

49 900 — 44 220 = 5 680 руб. Ответ: 5 680 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 3

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

2 500 руб. х 750 шт. х 18 % = 337 500 руб.

2.Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.

3.Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

2 500 руб. х 10 шт. х 18 % = 4 500 руб.

4.Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2 500 руб. х 30 шт. х 18 % = 13 500 руб.

5.Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. — 137 288 руб. = 218 212 руб.

Ответ: 218 212 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 4

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ установлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров.

Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены в соответствии со ст. 193 п. 1 Налогового кодекса РФ (т. е. 65 руб. за 1 000 шт. сигарет с фильтром + 8 % от суммы сделки и 28 руб. за 1*000 шт. + + 8 % от суммы сделки для сигарет без фильтра).

Следовательно:

1.Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате:

(65 руб. х 250) + (140000 руб.х8%) = = 16 250 руб. + 11 200 руб. = 27 450 руб.

2.Сумма акциза для сигарет без фильтра составляет:

(28 руб. х 400) + (60000 руб.х8%) = = 11 200 руб. + 4 800 руб. = 16 000 руб.

3.Общая сумма акциза составит:

27 450 руб. + 16 000 руб. = 43 450 руб.

Ответ: 43 450 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 5

Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вместимостью

0,33 л.

Решение. 1. Себестоимость 1 бутылки пива:

10 руб. х 0,33 — 3,3 руб.

2.Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива:

1,75 руб. х 0,33 = 0,58 руб.

3.Себестоимость 1 бутылку пива с учетом акциза:

3,3 руб. + 0,58 руб. = 3,88 руб.

4.Сумма НДС, приходящаяся на 1 бутылку:

3,88 руб. х 18 % = 0,70 руб.

5.Минимальная отпускная оптовая цена:

(3,88 + 0,7) руб. х 130 % = 5,95 руб. Ответ: 5,95 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 6

Торгово-посредническая фирма в течение года выплачивала работнику И. Н. Мельникову согласно трудовому договору: заработную плату в размере 10 000 руб. в месяц в течение 12 мес; премию за производственные результаты в размере 3 000 руб. в месяц в течение 12 мес; денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 9000 руб.

Необходимо определить налоговую базу И.Н.Мельникова за год по единому социальному налогу.

Решение. В соответствии с п. 1 ст. 237 Налогового кодекса РФ налоговая база для налогоплательщиков, являющихся организациями-работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ст. 236 Налогового кодекса РФ, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физического лица. Согласно п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, являющихся организациями-работодателями, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам. По условиям задачи в пользу И. Н. Мельникова по трудовому договору организацией были осуществлены следующие выплаты:

а) заработная плата: 10 тыс. руб. х 12 мес = 120 тыс. руб.;

б) ежемесячная премия за производственные результаты:

3 ООО руб. х 12 мес = 36 ООО руб.;

в) денежная компенсация за неиспользованный отпуск —9 ООО руб.

Заработная плата, премии за производственные результаты, денежная компенсация за неиспользованный отпуск являются расходами на оплату труда согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и, соответственно, признаются объектом обложения единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Кроме того, эти, расходы предусмотрены трудовым договором. Поэтому налогооблагаемая база по выплатам, осуществленным согласно трудовому договору, составляет 165 ООО руб. (120 ООО руб. + 36 ООО руб. + + 9000 руб.).

Что касается премии в размере 2 500 руб. и материальной помощи на улучшение жилищных условий в размере 15 000 руб., то эти выплаты в налогооблагаемую базу единым социальным налогом не включаются. Премия в размере 2 500 руб. была выплачена за счет нераспределенной прибыли организации, т. е. не учитывалась при расчете налогооблагаемой прибыли, следовательно, эта выплата не включается в налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Сумма материальной помощи на улучшение жи лищных условий относится согласно ст. 270 в состав расходов, н уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, по этому не включается в состав налогооблагаемой базы единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, налогооблагаемая база по ЕСН за налоговый период — составляет 165 000 руб. Ответ: 165 000 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 7

В пользу работника (1970 г. рожд.) в отчетном периоде был осуществлены следующие выплаты:

заработная плата по трудовому договору — 15 000 руб.;

выплата по листку временной нетрудоспособности — 630 руб.;

единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи — 6000 руб.;

Необходимо рассчитать сумму платежей единого социального налога с разбивкой по фондам.

Решение. 1. Для того чтобы определить сумму платежей по единому социальному налогу с разбивкой по фондам, необходимо найти налоговую базу. Для этого проанализируем структуру доходов работника в отчетном периоде на предмет включения различных позиций в налоговую базу. Заработная плата относится к расходам на оплату труда оплату согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и, соответственно, признаются объектом обложения единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Пособие по временной нетрудоспособности не облагается единым социальным налогом в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 238 Налогового кодекса РФ, поэтому включать его в налоговую базу мы не будем. Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи также не облагается единым социальным налогом (пп. 3 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ). Подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, также не увеличивает налоговую базу по налогу (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются единым социальным налогом только в части фонда социального страхования. Таким образом, налоговая база по единому социальному налогу составит 18 000 руб., в том числе по выплатам в фонд социального страхования — 15 000 руб.

Единый социальный налог в части сумм, перечисляемых в федеральный бюджет, уменьшается на суммы начисленных страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии (п. 2 ст. 243 Налогового кодекса РФ).

Выплата пособия по временной нетрудоспособности уменьшает сумму единого социального налога в части Фонда социального страхования, но только в целом по организации. Поэтому уменьшать эту часть налога мы не будем, так как расчет ведется только по одному человеку в организации.

Ответ: Сумма единого социального налога с разбивкой по фондам:

Фонд социального страхования — 435 руб.; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 198 руб.;

территориальный фонд обязательного медицинского страхования —

360 руб.;

пенсионные страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии —

1 800 руб.;

пенсионные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии —

720 руб.; Федеральный бюджет — 1 080 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 8

Компания занимается оптовой торговлей оргтехники. За год выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: I квартал — 850000 руб.; II квартал — 720000 руб.; III квартал — 1 190000 руб.; IV квартал —

1 270000 руб.

Решение. Определим среднеквартальную выручку за год (тыс. руб.):

(850 + 720 + 1 190 + 1 270): 4 = 1 007,5

Так как средняя квартальная выручка превышает 1 млн руб., следовательно компания не имеет права применять кассовый метод учета доходов и расходов (п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ). Ответ: Не имеет.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 9

Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью

30 ООО руб. Срок эксплуатации устройства организацией установлен

1,5 года (18 мес).

Необходимо определить порядок начисления амортизации линейным и нелинейным методами.

Решение. 1. Линейный метод начисления амортизации определим как

К= 1/18×100% = 5,55%.

Откуда ежемесячная сумма амортизационных отчислений:

30 ООО руб х 5,55 % = 1 665 руб.

По нелинейному методу начисления амортизации:

К = 2/18×100% = 11,1%.

В этом случае амортизация начисляется на остаточную стоимость объекта.

Следовательно, амортизация передаточного силового устройства за 1-й месяц составит 30 000 руб. х 11,1 % = 3 330 руб.; за 2-й месяц — (30000 руб. — 3 330 руб.) х 11,1 % = 2 960,37 руб.; за 3-й месяц — (30 000 руб. — 3 330 — 2 960,37) х 11,1 % = 2 631,76 руб.

Расчет амортизации в последующие месяцы аналогичен до тех пор, пока остаточная стоимость передаточного силового устройства не достигнет 20 %.

Далее расчет будем проводить следующим образом: базовая стоимость основного средства (передаточного силового устройства) фиксируется на уровне 20 % от первоначальной: 6 000 руб. А сумма начисленной амортизации будет равна частному от деления базовой стоимости основного средства на число месяцев, оставшихся до окончания срока полезного использования.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 10

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

Решение. Налоговая ставка для расчета налога для минеральной воды составляет 5,5 % от рыночной стоимости добытого минерального сырья. Поскольку предприятие возместило все расходы государства на поиск и разведку месторождения, то ставка налога для этого предприятия будет составлять 70 % от номинала или 3,5 % (п. 2 ст. 343 Налогового кодекса РФ).

Так как в ноябре было добыто 800 т воды, то налоговая база составит 250 руб. х 800 т = 200 000 руб., а сумма налога на добытые полезные ископаемые — 200 000 руб. х 3,5 % = 7 000 руб. Ответ: 7 000 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 11

Необходимо рассчитать водный налог.

Решение. Для того чтобы определить налоговую ставку обратимся к Налоговому кодексу РФ (пп. 4 п. 1 ст. 333.12). Ставка налога для ООО «Мир леса» составит 1 646,4 руб. за 1 тыс. м³ за сплав на расстояние, равное 100 км.

Налоговую базу (НБ) рассчитаем по следующей формуле: НБ = (Объем древесины х Протяженность сплава): 100,

т. е. НБ = (200 ООО м³ х 300 км): 100 км = 600 ООО м³. Далее находим сумму налога (Н) по формуле: Н = Ставка налогах НБ,

т. е. Н = 1 646,4 руб. х 600 = 987 840 руб. Ответ: 987 840 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 12

Организация «Кавказская охота» ловит животных на Кавказе. При получении лицензии организация указала, что планируется выловить 60 бурых медведей, 54 лося, 25 косулей, 85 оленей и 60 барсуков.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира.

Решение. Сумма сбора будет равна сумме сборов по каждому виду животных. Она рассчитывается как ставка, умноженная на количество животных.

Сумма сбора составит: по медведям 3 000 руб. х 60 особей = = 180000 руб., по лосям 1 500 руб. х54 = 81 000 руб., по косулям 450 руб. х25 особей = 11 250 руб., по оленям 1 500 руб. х 85 = = 127 500 руб., по барсукам 60 руб. х 60 особей = 3 600 руб.

Общая сумма сбора за пользование объектами животного мира составит 403 350 руб. Ответ: 403 350 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 13

Гражданка подала 1 ноября в суд исковое заявление имущественного характера. Сумма иска 300 ООО руб.

Необходимо рассчитать размер госпошлины с суммы иска.

Решение. Сумма государственной пошлины со 100 000 руб. суммы иска составляет 2 600 руб. К ней приплюсовывается* 1 % от суммы, превышающей 100000 руб. В нашем случае сумма превышения составляет 200 000 руб., значит сумма пошлины составляет 4600 руб., т.е. 2 600 руб. + 200000 руб. х 1 %

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 14

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар — олово необработанное нелегированное (код товара по ТН ВЭД — 8001 10 000 0). Таможенная стоимость товара составляет 7 500 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара 1 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 26,1 руб. за 1 долл. США. Курс евро — 33,9 руб. за 1 евро. Страна происхождения товара — Швеция.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину.

Решение. Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проводится в три этапа.

1.Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара в пересчете на доллары США:

1 000 кг х 0,2 евро х 33,9/26,1 = 259,8 долл. США.

2.Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара:

7 500 долл. США х 5 % = 375 долл. США.

3.Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая величина. К товарам, поступающим из Швеции, применяется режим наибольшего благоприятствования. Поэтому никаких увеличивающих коэффициентов не применяют:

375 > 259,8 — за основу исчисления ввозной таможенной пошлины необходимо брать адвалорную составляющую комбинированной ставки.

Ответ: Уплате подлежит ввозная таможенная пошлина в размере 375 долл. США.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 15

Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств — участников сог

Источник

Отражение в 1С реализации товаров в оптовой торговле имеет ряд нюансов. От того, как вы ее покажете в программе, зависит, насколько корректно в вашей отчетности отразится доход.

Из статьи вы узнаете:

как отразить реализацию товаров в 1С;
как показать в БУ, НУ доход от реализации товаров и какие формируются проводки;
почему важно указывать правильные номенклатурные группы и что нужно для их автоматического заполнения;
в каких строках деклараций по налогу на прибыль и НДС отразить доход и расход по реализации товаров.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Схема реализации товаров в оптовой торговле в 1С (ОСНО)

Содержание

Пошаговая инструкция
Реализация товаров
- Нормативное регулирование
- Учет в 1С
- Проводки по документу
- Документальное оформление
- Декларация по налогу на прибыль
Транспортная накладная
- Нормативное регулирование
- Учет в 1С
- Документальное оформление
Выставление СФ на отгрузку покупателю
- Документальное оформление
- Декларация по НДС

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила с покупателем ООО «Архитектурная мастерская» договор на реализацию офисной мебели на сумму 354 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

27 сентября выставлен счет на оплату покупателю за офисную мебель:

письменный стол МИККЕ — 15 шт. по цене 5 900 руб.;

стул МАРКУС — 15 шт. по цене 11 800 руб.;

шкаф для папок ЭРИК — 10 шт. по цене 8 850 руб.

30 сентября на расчетный счет поступила 100% предоплата от покупателя.

11 октября офисная мебель реализована покупателю.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Начало примера смотрите в публикациях:

Выставление счета покупателю и поступление аванса от него

Исчисление НДС с авансов

Принятие НДС к вычету при зачете аванса

Реализация товаров

Нормативное регулирование

Реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). Оптовая торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в т. ч. для перепродажи) или в других целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ).

В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся оптовой торговлей, учитывают доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.

Доходы:

В БУ выручка от реализации товаров относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и признается в момент перехода права собственности на товар (п. 12 ПБУ 9/99).
В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата реализации товаров (ст. 271 НК РФ).

Расходы:

В БУ это фактическая себестоимость проданных товаров (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Способ оценки товаров при продаже (п. 16 ПБУ 5/01) устанавливается в учетной политике.
В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают стоимость приобретения товаров, определяемую договором (ст. 320 НК РФ). Это прямые расходы — они списываются по мере реализации товаров.

Учет в 1С

Реализация товаров оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

В шапке документа указывается:

Договор — документ, по которому ведутся расчеты с покупателем, Вид договора — С покупателем.

В нашем примере расчеты ведутся в рублях, что отмечено в 1С в договоре поставки. PDFПоэтому в документе Реализация (акт, накладная) автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:

Счет расчетов — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Счет авансов — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

При необходимости счета расчетов с покупателем можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.

В табличной части указываются реализуемые товары из справочника Номенклатура.

Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Для вида номенклатуры Товары PDF по умолчанию установлен счет 41.01 «Товары на складах», но его можно в документе поменять вручную.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к оптовой торговле, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Очень важно указывать Номенклатурную группу правильно, т. к. от этого зависит заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости товаров по методу По средней (метод списания указан в учетной политике PDF).
Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров:
- в БУ с учетом НДС;
- в НУ без учета НДС;
Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации товаров. В 1С используются следующие основные формы:

Бланки можно распечатать по кнопке Печать – Товарная накладная (ТОРГ-12) и Печать – Универсальный передаточный документ (УПД).

Рассмотреть другие печатные формы документа Реализация (акт, накладная)

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации товаров отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.:
- стр. 012 «… выручка от реализации покупных товаров». PDF

Себестоимость реализованных товаров отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

стр. 020 «Прямые расходы налогоплательщиков…» в т. ч.:
- стр. 030 «…стоимость реализованных покупных товаров». PDF

Транспортная накладная

По условиям нашего договора поставки доставка осуществляется за счет продавца и входит в стоимость товаров.

Для этого Организацией был заключен договор с перевозчиком ООО «МТК Линия» на транспортировку реализуемого товара до склада покупателя. По договору с перевозчиком грузоотправителем является наша Организация.

Нормативное регулирование

Доставка товара до покупателя с привлечением стороннего перевозчика сопровождается обязательным оформлением транспортной накладной (ТН), являющейся подтверждением заключения договора перевозки груза (ст. 785 ГК РФ), с учетом следующих особенностей:

Форма товарной накладной зависит от вида используемого транспорта: например, для автомобильных перевозок применяют транспортную накладную, приведенную в Приложении N 4 к Правилам перевозок грузов, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272.
ТН можно считать первичным документом для отражения затрат в бухгалтерском и налоговом учете, только если в ней есть все обязательные реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Если реквизитов недостаточно, то на основании ТН нужно оформить дополнительный первичный документ — например, УПД или акт оказанных услуг (Письмо ФНС РФ от 10.08.2018 N АС-4-15/15570@).

Учет в 1С

Если доставка товаров осуществляется сторонним перевозчиком, то данные о перевозчике указываются в документе Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) по ссылке Доставка.

Обратите внимание на заполнение полей:

Грузополучатель — контрагент, который является фактическим получателем груза. В нашем примере это ООО «Архитектурная мастерская»: покупатель, которому доставляется товар.
Грузоотправитель — контрагент-собственник груза или лицо, имеющее склад и выступающее грузоотправителем по поручению владельца груза, или лицо, совершающее действия от своего имени, но за счет и по поручению собственника товаров. В нашем случае это наша организация, т. к. с нашего склада отгружается товар.
Перевозчик — организация, осуществляющая перевозку.
Сопроводительные документы — приложения, сертификаты и другие сопроводительные документы для печатных форм Транспортная накладная и Товарно-транспортная накладная (1-Т).
флажок Перевозка Автотранспортом устанавливается, т. к. доставка груза осуществляется автотранспортом.
Автомобиль — марка и государственный номер автомобиля, с помощью которого осуществляется транспортировка.
Водитель — физическое лицо, которое управляет автотранспортом, выбирается из справочника Физические лица и номер удостоверения водителя.
Груз — краткое наименование груза, его состояние и другая необходимая информация о грузе.

Документальное оформление

В качестве транспортных документов в 1С используются следующие основные формы:

Несмотря на то, что с 2013 года можно не применять унифицированные формы первичных документов, это не касается тех форм, которые установлены уполномоченными органами на основании Федеральных законов (Информация Минфина РФ от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012). Транспортная накладная — как раз один из документов, форму которого изменить нельзя (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 28.01.2013 N 03-03-06/1/36).

Бланки транспортных документов можно распечатать по кнопке Печать – Транспортная накладная и Печать – Товарно-транспортная накладная (1-Т).

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Организация обязана выставить счет-фактуру в течение 5-ти календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная).

Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный или документа Реализация (акт, накладная). PDF

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF

сумма выручки от реализации, без НДС;
сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

счет-фактура выданный. Код вида операции «01».

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

Продолжение примера смотрите в публикациях:

Принятие НДС к вычету при зачете аванса

Учет расходов на доставку товаров при их реализации

См. также:

Выручка от реализации

Доходы от реализации в БУ и НУ

Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная)

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник

Для каждой коммерческой организации выручка от реализации продукции является показателем, позволяющим определить устойчивость ее финансового положения и состояние оборотных средств. Своевременное поступление выручки является важным условием для непрерывного процесса производства. Что представляет собой данный показатель? Как посчитать выручку от реализации продукции и правильно отобразить ее в бухгалтерском учете? Ответы на эти и другие вопросы – в нашем материале.

Что такое выручка от реализации продукции?

Выручка от реализации продукции представляет собой денежный доход, полученный организацией от покупателей за проданную продукцию. Показатель выражает денежные отношения между производителями и потребителями товаров. Выручка от реализации продукции определяется исходя из количества реализованной продукции и ее стоимости. В целях налогообложения ее признают доходом от реализации.

Выручка не является прибылью, в «Отчете о финансовых результатах» для нее отведена отдельная строка. Руководитель организации должен обеспечить бесперебойное поступление выручки, так как без этого бизнес попросту не сможет функционировать.

На величину выручки от реализации продукции влияют такие факторы:

внутренние (объем производства, ассортимент выпускаемых товаров, их качество и конкурентоспособность, уровень применяемых цен, себестоимость, соблюдение договорных условий и др.);
внешние (нарушение условий контракта, перебои в работе транспорта и др.).

Расчет выручки по формуле

Рассмотрим, как найти выручку от реализации продукции по формуле. При проведении расчетов необходимо учитывать объем продаж в текущее время и цены. Общая формула выручки от реализации продукции выглядит так:

В = Q × P

Здесь:

Q – количество проданных товаров;

P – цена реализации.

Формулу можно использовать для оценки деятельности организации и построения долгосрочных планов.

На практике учет выручки от реализации продукции, работ и услуг осуществляется двумя методами:

кассовым методом (если моментом реализации признан факт поступления денег на расчетный счет продавца);
методом начисления (если моментом признания доходов признан факт отгрузки товаров).

Примеры расчета выручки

Примеры расчета выручки от реализации продукции разными способами приведены далее.

Пример 1

ООО «Электрод» занимается производством светильников. За отчетный год была реализована такая продукция:

светильник «Элла» – 700 штук по цене 250 руб.;

светильник «Тереза» – 600 штук по цене 340 руб.;

светильник «Миранда» – 400 штук по цене 600 руб.

Расчет годовой выручки будет происходить таким образом:

В = (700 × 250) + (600 × 340) + (400 × 600) = 619 тыс. руб.

Пример 2

ИП Петров А.А. применяет кассовый метод учета доходов и расходов. 25 января 2018 г. предприниматель доставил покупателю товары на общую сумму 180 тыс. руб. 5 марта 2018 г. ИП договорился с покупателем о взаимозачете на сумму 106,2 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 16,2 тыс. руб.). Какую выручку должен отразить предприниматель?

На дату договора о взаимозачете с покупателем (5 марта 2018 г.) ИП обязан учесть доходы в сумме погашенной задолженности (без НДС): 106 200 – 16 200 = 90 000 руб.

Пример 3

12 февраля 2018 г. ООО «Тепломаш» отгрузило ООО «Рябина» товары на сумму 600 тыс. руб. ООО «Рябина» рассчиталось с ООО «Тепломаш» 3 апреля 2018 г., перечислив деньги на его расчетный счет. ООО «Тепломаш» использует при учете доходов метод начисления, поэтому вся выручка будет отображена в бухгалтерском и налоговом учете в феврале.

Отражение в бухгалтерском учете

Для учета выручки от реализации продукции предназначен счет 90 «Продажи». Счет состоит из нескольких субсчетов. Проводки по выручке от реализации продукции составляются с целью определения финансового результата от реализации. Обязательные условия, при которых выручка признается в бухучете, приведены в ПБУ 9/99.

Пример 1

ООО «Рубеж» продало запчасти на сумму 354 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 54 тыс. руб.). Выручка учитывается в момент отгрузки. Себестоимость товаров – 210 тыс. руб., расходы на реализацию – 35 тыс. руб. Покупатель перечислил деньги продавцу.

Проводки по выручке от продажи готовой продукции будут следующими:

Дт 62 Кт 90 –– выручка от продажи готовой продукции отражена в день отгрузки- 354 тыс. руб.

Дт 90 Кт 68 – отражена сумма НДС – 54 тыс. руб.

Дт 90 Кт 43 – отображена фактическая себестоимость запчастей – 210 тыс. руб.

Дт 90 Кт 44 – списаны расходы на продажу – 35 тыс. руб.

Дт 51 Кт 62 – от покупателей поступили денежные средства за полученную продукцию 354 тыс.руб.

Расчет финансового результата: 354 000 – 54 000 – 210 000 – 35 000 = 55 000 (руб.).

После того, как проводками отражена выручка от реализации готовой продукции, учтем финрезультат:

Дт 90 Кт 99 — получена прибыль 55 тыс.руб.

Пример 2

Организация продала запчасти на сумму 354 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 54 тыс. руб.). Выручка учитывается в момент оплаты, а расходы на продажу полностью списываются на себестоимость проданных товаров. Себестоимость запчастей составляет 210 тыс. руб., затраты на реализацию — 35 тыс. руб. Покупатель перечислил 300 тыс. руб.

Проводки будут такими:

Дт 45 Кт 43 – списана сумма фактической себестоимости отгруженных товаров – 210 тыс. руб.

Дт 51 Кт 62 – покупатели перечислили деньги в оплату товаров – 300 тыс. руб.

Дт 62 Кт 90 – в бухгалтерском учете отражена выручка от продажи готовой продукции по проводке – 300 тыс. руб.

Дт 90 Кт 68 – отражена сумма НДС. Расчет происходит следующим образом: (300 000 : 118 × 18) = 45 762 руб.

Дт 90 Кт 45 – отражена сумма фактической себестоимости продукции, выручка от реализации которой признана в бухучете. Расчет происходит следующим образом: (210 000 × 300 000 : 354 000) = 177 966 руб.

Дт 90 Кт 44 – списана сумма расходов на продажу 35 тыс.руб.

Рассчитаем финансовый результат: 300 000 – 45 762 – 177 966 – 35 000 = 41 272 руб.

Дт 90 Кт 99 – отражена прибыль от реализации 41 272 руб.

Планирование выручки

Руководитель организации или специальные службы могут осуществлять планирование выручки от реализации продукции, работ, услуг. В условиях нестабильной экономической ситуации более эффективным будет квартальное планирование, нежели годовое.

Для планирования выручки от реализации продукции используют такие методы:

Метод прямого счета. Применяется в случае гарантированного спроса. Продукция производится в объеме, предусмотренном предварительно оформленными заказами. Выручка рассчитывается путем умножения объема реализованной продукции на ее цену.
Расчетный метод. Применяется в условиях неопределенности спроса на выпускаемые товары. Учитываются перспективы их реализации.

Анализ выручки

Анализ выручки от реализации продукции позволяет решать такие задачи:

определять обоснованность показателя бизнес-плана по продаже товаров;
определять степень выполнения плана по объему и ассортименту проданных изделий;
устанавливать влияние отдельных факторов на величину отклонения фактического объема продаж от планового;
выявлять резервы дальнейшего увеличения реализации.

Одним из эффективных методов экономического анализа является факторный анализ выручки от реализации продукции. Он помогает определить влияние конкретных факторов на изменение выручки. В процессе анализа большое внимание уделяется таким факторам: объему продажи товаров, отпускным ценам, себестоимости, структуре реализуемой продукции.

Источник

Задачи по УСН с приведенными их решениями помогут вам на практике понять, как рассчитывается единый налог для налогоплательщиков, работающих на упрощенке. В данной статье вы найдете примеры расчета упрощенного налога как при объекте «доходы», так и «доходы минус расходы».

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2023 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2022 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2023 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 150 млн руб.;
доход в сумме 99 млн рублей < 123,3 млн руб.;
филиалов у фирмы нет;
специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2023 года.

Подробнее о стандартных и повышенных лимитах доходов и соответствующих ставках по налогу рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	10 000 000	15

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2022 год?

Решение и ответ

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Нюансы расчета налога при УСН «доходы-расходы» см. в материале «Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)».

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	49 000 000	15

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Решение и ответ

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2022 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2022 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Как рассчитать минимальный налог, см. здесь.

О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН».

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	48 700 000	15

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2022 год?

Решение и ответ

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2022 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

В каком порядке уплачивать авансовые платежи и налог УСН, а также что будет за неуплату, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%	Уплаченные страховые взносы (в т. ч. за работников и фиксированный взнос ИП), руб.	Выплаты больничных за счет работодателя, руб.
1 квартал 2022 год	11 000 000	Не учитывается	6	100 000	26 000

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2022 года?

Решение и ответ

Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
«Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.

Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог за 1 квартал 2022 года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог за 1 квартал 2022 года составит:

Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.

Итоги

Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:

«Переход на УСН в (заявление, сроки, условия)»;
«УСН доходы минус расходы (КБК, расчет и др.)».

Источник