Компания выделила отделу аналитики определенную сумму денег на покупку елок к новому году сотрудники

Для расчета налоговых льгот по ИИС-3 будет учитываться сумма на всех счетах. О налоговых стимулах по новому типу ИИС рассказал «РБК Инвестициям» представитель Минфина

По индивидуальному инвестиционному счету третьего типа (ИИС-3) налоговые льготы будут рассчитываться от совокупной суммы на трех счетах. При этом налоговый вычет останется в прежнем размере — 13% или 15% от ₽400 тыс. Об этом рассказал корреспонденту «РБК Инвестиций» директор департамента финансовой политики Минфина Иван Чебесков в кулуарах Российского форума финансового рынка, организованного рейтинговым агентством АКРА.

«Льготы будут рассчитываться от совокупности суммы на трех счетах», — сказал он.

Представитель Минфина подчеркнул, что особенность ИИС-3 будет состоять в объединении налоговых стимулов: при открытии ИИС-3 инвестор будет иметь право на вычет с ₽400 тыс., а по истечении срока ИИС — на освобождение дохода от инвестиций от НДФЛ.

«Мы предпочитаем это называть единым налоговым стимулом. Идея в том, что происходит некая комбинация налоговых стимулов, которые были раньше в ИИС-1 и ИИС-2. На входе [в ИИС-3] вы получаете налоговый вычет от суммы до ₽400 тыс., то есть это ₽52 тыс. либо ₽60 тыс. в зависимости от налоговой ставки гражданина. А когда вы продержали деньги определенное количество лет, то инвестор получит освобождение от налога на доход, который он заработает. Получается, с одной стороны, на входе вычет, с другой стороны, на выходе освобождение от НДФЛ», — объяснил Иван Чебесков.

Также он напомнил, что ИИС-3 рассчитан на долгосрочные сбережения, в идеале на десять лет.

«Но можно начать с более короткого срока, скажем, с пяти лет. Нужно будет продержать пять лет, чтобы сохранить льготу», — подчеркнул Чебесков.

Законодательство на текущий момент допускает совмещение ИИС первого типа А и льготы за долгосрочное владение ценными бумагами: сначала открывается ИИС, ежегодно в течение трех лет пополняется на ₽400 тыс., государство возвращает за каждый год ₽52 тыс. — в общей сложности ₽156 тыс. Через три года бумаги, купленные на ИИС, после его закрытия переводятся на обычный
брокерский счет 
. Дата начала владения ценными бумагами при этом не сбивается и не начинает отсчитываться заново, соответственно, вступает в силу налоговая льгота на долгосрочное владение. При продаже таких бумаг НДФЛ не удерживается.

С 2024 года должен появиться индивидуальный инвестиционный счет третьего типа (ИИС-3). Проект поправок в закон «О рынке
ценных бумаг 
» опубликовал Минфин России.

В пояснительной записке указано, что ИИС-1 и ИИС-2, открытые до 31 декабря 2023 года включительно, продолжат действовать на ранее оформленных условиях. ИИС-3 с 2024 года смогут открыть те инвесторы, у которых нет открытых ИИС первого или второго типа.

Инвесторы смогут иметь до трех договоров на ведение ИИС третьего типа, каждый из них не будет иметь ограничений по сумме денежных средств. По действующим ИИС-1 и ИИС-2 сумма ограничена ₽1 млн. Также в отличие от счетов первого и второго типов с ИИС-3 можно будет выводить средства только при возникновении «трудных жизненных ситуаций».

Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные.
Подробнее

Брокерский счет позволяет физическим лицам покупать и продавать ценные бумаги и валюту на фондовых рынках. Поскольку участниками торгов на биржах могут быть только брокеры и дилеры, обычным гражданам требуется заключить с такими посредниками договор, благодаря которому брокер будет проводить сделки от лица инвестора. Брокерский счет нужен, чтобы проводить через него деньги на покупку ценных бумаг.
Подробнее

Авторы

Ксения Котченко,




Ольга Копытина

Стремительно приближаются новогодние праздники, в преддверии которых учреждение несет дополнительные расходы: приобретает световые украшения для оформления фасада, а также елки, игрушки, подарки для сотрудников и партнеров, проводит праздничные мероприятия. О том, как правильно отразить в учете эти хозяйственные операции и исчислить все обязательные налоговые платежи, мы поговорим в статье.

Приобретаем елку, украшения для фасада, пиротехнику, игрушки

Бюджетное учреждение закупило световые украшения для фасада, искусственную елку, елочные украшения, пиротехнику. Стоимость первых двух объектов материальных ценностей довольно значительна, следовательно, возникают вопросы. Как поставить на учет закупленные товары – как основное средство или материальные запасы? Из чего исходить, определяя объект учета?

В соответствии с п. 38 Инструкции 157н^[1] основными средствами, которые учитываются на счете 101 00 «Основные средства», являются материальные объекты имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления и используемые в деятельности учреждения при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд либо осуществления государственных полномочий (функций). При этом стоимость данных объектов значения не имеет.

Требования, предъявляемые к материальным ценностям, относящимся к материальным запасам, учитываемым на счете 105 00 «Материальные запасы», приведены п. 99 Инструкции № 157н. Они должны использоваться в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости.

Таким образом, учитывая изложенное выше, световые украшения и елку, которые прослужат учреждению не один год, следует учитывать как основные средства. Елочные игрушки и пиротехника попадают в разряд материальных запасов, поскольку срок их службы незначителен – как правило, менее года.

В декабре 2011 г. бюджетное учреждение «Дом культуры» приобрело:

• искусственную елку стоимостью 35 400 руб. (в том числе НДС – 5 400 руб.);
• дюралайт (световое украшение для фасада) стоимостью 7 080 руб. (в том числе НДС – 1 080 руб.);
• украшения для елки и административного здания на сумму 8 260 руб. (в том числе НДС – 1 260 руб.).

На приобретение елочных украшений к Новому году сотруднику Дома культуры были выданы под отчет денежные средства в размере 15 000 руб. За елку и дюралайт был произведен безналичный расчет.

Все расходы были осуществлены за счет бюджетных средств, выделенных учреждению на выполнение государственного задания. Учреждение освобождено от обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ.

В бухгалтерском учете учреждения в соответствии с Инструкцией № 174н^[2] будут сделаны следующие записи:

У бухгалтера могут возникнуть вопросы по учету затрат, связанных с украшением здания в преддверии новогодних праздников, при исчислении налога на прибыль, в случае если все ценности были закуплены за счет средств от приносящей доход деятельности. Отметим, если бюджетное учреждение не является учреждением культуры, деятельность которого напрямую связана с организацией новогодних праздников, учесть данные расходы по налогу на прибыль не удастся. ФНС и судебные органы считают, что данные затраты не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют требованиям, изложенным в ст. 252 НК РФ. В качестве примера приведем Постановление ФАС ЗСО от 15.12.2010 № А70-6645/2009.

При рассмотрении спора между ФНС и государственным образовательным учреждением высшего профессионального образования «Тюменский государственный нефтегазовый университет» арбитры указали: расходы, связанные с приобретением новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов, дорогостоящих тканей, шаров, сувениров, подарков, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что спорные расходы являются затратами на рекламу. Проанализировав положения п. 1 ст. 252, п. 4 ст. 264, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38 ФЗ «О рекламе», суд сделал вывод, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически неэффективны, не относятся к рекламной деятельности налогоплательщика, следовательно, необоснованны.

Новогодние подарки сотрудникам, их детям, деловым партнерам

Вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учете операций по приобретению подарков, как правило, не возникает. Рассматриваемые расходы следует отражать в соответствии с п. 102 Инструкции № 162н[^3] и п. 153 Инструкции № 174н:

Дебет счета 0 401 20 290 «Прочие расходы»

Кредит счета 0 302 91 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам»

При отражении операции следует учитывать положения п. 345 Ин-струкции № 157н, в соответствии с которым материальные ценности, приобретаемые в целях дарения, в течение всего периода их нахождения в учреждении учитываются на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости приобретения.

Что касается налоговых обязательств, связанных с приобретением и дарением подарков, они возникают сразу по нескольким налогам: НДФЛ, НДС, налогу на прибыль. Кроме того, учреждение должно учесть обязательства по отношению к внебюджетным фондам, касающиеся начисления страховых взносов. С целью систематизации материала представим его в форме таблицы.

Бюджетным учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности закуплены новогодние подарки в количестве 11 шт. для работников, ушедших на пенсию, на сумму 5 500 руб. (без НДС). Подарки приобретены через подотчетное лицо, которому было выдано из кассы учреждения 6 000 руб.

Учреждение освобождено от обязанностей плательщика НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ.

В силу Инструкции № 174н при отражении данных операций бухгалтер сделает следующие записи:

* Выдачу новогодних подарков рекомендуем осуществлять по ведомости. В ней должны расписаться лица, получающие подарки. Ведомость может быть составлена в произвольной форме, но должна содержать реквизиты, указанные в ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете»: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.

Премии к новому году для сотрудников учреждения

В связи с тем что выдача новогодних подарков составляет для учреждения определенную проблему, связанную с исчислением налогов, в частности НДС, на практике подарки все чаще заменяют премиями. Хотим обратить ваше внимание, что любая премия относится к стимулирующим выплатам. Согласно ст. 144 ТК РФ выплаты стимулирующего характера, размеры и условия их реализации уста-навливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами согласно трудовому законодательству. В соответствии с Перечнем видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных учреждениях, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.12.2007 № 818, к выплатам стимулирующего характера отнесены следующие:

– за интенсивность и высокие результаты работы;

– за качество выполняемых работ;

– за стаж непрерывной работы, выслугу лет:

– по итогам работы.

Таким образом, если премия по итогам работы за год будет приурочена к Новому году и пройдет по данному основанию, проблем с ее отражением в налоговом учете не возникнет.

Согласно ст. 255 НК РФ расходами налогоплательщика на оплату труда признаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Данная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 16.08.2010 № 03 11 06/2/127. В случае если учреждение выплачивает разовую премию с формулировкой «премия к Новому году», этот вид расходов не может быть учтен при исчислении налога на прибыль. Данная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 22.02.2011 № 03 03 06/4/12. В нем, в частности, чиновники указали, что расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников.

__________________________

[1] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ

[2] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

[3] Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Задачи по УСН с приведенными их решениями помогут вам на практике понять, как рассчитывается единый налог для налогоплательщиков, работающих на упрощенке. В данной статье вы найдете примеры расчета упрощенного налога как при объекте «доходы», так и «доходы минус расходы».

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2023 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2022 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2023 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

• на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
• остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 150 млн руб.;
• доход в сумме 99 млн рублей < 123,3 млн руб.;
• филиалов у фирмы нет;
• специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2023 года.

Подробнее о стандартных и повышенных лимитах доходов и соответствующих ставках по налогу рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	10 000 000	15

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2022 год?

Решение и ответ

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Нюансы расчета налога при УСН «доходы-расходы» см. в материале «Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)».

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	49 000 000	15

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Решение и ответ

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2022 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2022 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Как рассчитать минимальный налог, см. здесь.

О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН».

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	48 700 000	15

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2022 год?

Решение и ответ

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2022 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

В каком порядке уплачивать авансовые платежи и налог УСН, а также что будет за неуплату, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%	Уплаченные страховые взносы (в т. ч. за работников и фиксированный взнос ИП), руб.	Выплаты больничных за счет работодателя, руб.
1 квартал 2022 год	11 000 000	Не учитывается	6	100 000	26 000

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2022 года?

Решение и ответ

1. Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
2. «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.

1. Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

1. Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог за 1 квартал 2022 года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог за 1 квартал 2022 года составит:

Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.

Итоги

Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:

• «Переход на УСН в (заявление, сроки, условия)»;
• «УСН доходы минус расходы (КБК, расчет и др.)».