Компания продала товары как отразить в учете выручку

Реализация товара — проводки для этой операции мы приведем в настоящей статье — подчинена единым правилам, установленным для бухучета продаж применяемыми в РФ нормативными документами. Рассмотрим, в чем заключаются эти правила.

Источник правил для отражения реализации в бухгалтерском учете

Принципы, которыми следует руководствоваться при оформлении проводок по продажам, изложены в ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Этот документ в качестве основного правила устанавливает деление всех доходов, возникающих у юрлица:

• на обычные, поступающие регулярно от основных видов деятельности;
• прочие, которые не относятся к числу получаемых от основных видов деятельности и, как правило, имеют небольшую долю в общем объеме продаж, даже если возникают регулярно.

Юрлицо самостоятельно (исходя из особенностей своей деятельности, влияющих на отнесение доходов к обычным или прочим) принимает решение о том, как делить свои доходы на два этих вида (п. 4 ПБУ 9/99), закрепляя это в своей учетной политике.

В числе доходов, относимых к обычным, ПБУ 9/99 (п. 5) в качестве основных указывает возникающие от продаж продукции, товаров, работ и услуг. Определять их величину следует без НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99).

Момент для признания выручки от продаж наступает при одновременном выполнении таких условий (п. 12 ПБУ 9/99):

• имеется право на ее получение;
• можно определить конкретную сумму;
• выручка признается несущей выгоду ее получателю;
• произошел переход права собственности на предмет продажи;
• можно определить величину расходов, возникающих при продаже.

Проверьте правильно ли вы отражаете реализацию товаров в бухгалтерском и налоговом учете, с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Юрлица, использующие возможность упрощения бухучета и бухотчетности, вправе признавать доход от продаж по мере получения оплаты (т. е. без привязки к факту перехода права собственности).

При длительном цикле создания предмета продажи допускается признание доходов не по окончании этого цикла, а по мере готовности отдельных частей (п. 13 ПБУ 9/99).

Учет продаж по основной деятельности (продукции, товаров, работ и услуг)

Все учетные операции, возникающие в связи с продажами по основной деятельности, План счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предписывает осуществлять с применением счета 90. Поскольку сюда попадут и доходы, и связанные с ними расходы, на счете 90 сформируется финансовый результат от продаж.

Аналитика, организуемая на этом счете, должна давать возможность видеть данные по продажам от каждого из видов основной деятельности. Торговым организациям, в частности, следует разделять бухгалтерские проводки по реализации товаров и оказанию услуг по их доставке до покупателей.

По кредиту счета 90 в результате проводки Дт 62 Кт 90 отразится доход по каждой из продаж в полной сумме, включающей НДС и акцизы. Поскольку налоги не должны учитываться в объеме доходов, формирующих финрезультат, на их сумму будет сделана проводка Дт 90 Кт 68, учитывающая начисление налогов к уплате в бюджет с одновременным уменьшением на их величину дохода от реализации.

Также в дебет счета 90 будут отнесены расходы, возникающие при продаже. Выразится это проводками:

• Дт 90 Кт 43 (21, 40) в отношении себестоимости продукции собственного производства;
• Дт 90 Кт 20 (23, 40) для себестоимости выполняемых работ, оказываемых услуг;
• Дт 90 Кт 41 по учетной стоимости проданных товаров;
• Дт 90 Кт 26 по расходам общехозяйственного назначения;
• Дт 90 Кт 44 в отношении расходов по организации продаж. 

В розничной торговле принятие товаров на учет допускается осуществлять не только по их фактической себестоимости, но и по цене продаж (п. 20 ФСБУ 5/2019, до 2021 года — п. 13 ПБУ 5/01), что приводит к появлению дополнительной проводки Дт 41 Кт 42, добавляющей к цене поставщика сумму наценки. В этом случае в момент реализации товара проводкой Дт 90 Кт 42 сторно себестоимость его продажи уменьшается до фактической.

Как учитывать запасы по нормам нового ФСБУ 5/2019, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Проводки по реализации имущества, не предназначавшегося для продажи

В отношении прочих продаж (не входящих в число связанных с основной деятельностью) проводки по реализации в бухгалтерском учете делаются с использованием счета 91. Обычно сюда попадают доходы от сдачи в аренду и продажи имущества, приобретенного в качестве необходимого для обеспечения функционирования юрлица, но в силу каких-либо причин оказавшегося на реализации.

На счете 91 тоже должна быть организована аналитика по видам продаж. Финрезультат от них сформируется по такому же принципу, что и на счете 90:

• по кредиту счета отразится доход в его полной сумме (Дт 62 Кт 91);
• по дебету возникнут:
  • НДС, вошедший в сумму дохода (Дт 91 Кт 68);
  • учетная стоимость продаваемого имущества (Дт 91 Кт 10 (01, 04, 07, 08, 58));
  • расходы, сопутствующие реализации (Дт 91 Кт 23 (70, 71, 76)).

Однако к продаже товара такие проводки отношения иметь не будут, поскольку товар представляет собой имущество, изначально предназначаемое для продажи, и приобретают его с этой целью организации торговой направленности, т. е. те, для которых торговля является основным видом деятельности.

Итоги

Доходы от реализации товаров относятся к получаемым от той деятельности, ради которой юрлицо создано, т. е. к обычным для целей бухучета. Финрезультат от таких продаж отражается на счете 90, по кредиту которого показывается доход в полной его сумме, включающей в себя налоги, а по дебету — сумма этих самых налогов, учетная стоимость товаров и расходы по продаже. Для розницы, устанавливающей учетную стоимость товара равной цене продажи, эту стоимость в момент реализации корректируют до фактической путем учета на счете 90 относящейся к ней наценки, выраженной отрицательной величиной.

В бухгалтерском учете выручка от готовой продукции ‒ это доходы, полученные от обычных видов деятельности. Наш эксперт в своей статье рассказывает об основных моментах по формированию себестоимости готовой продукции, счетам учета продукции, а также об отражении выручки при её реализации.

Готовая продукция. Себестоимость: прямые и косвенные расходы

Готовая продукция ‒ это часть запасов, конечный результат производственного цикла, актив, законченный обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которого соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством, предназначенный для продажи в ходе обычной деятельности организации (подп. «в» п. 3 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н).

 В фактическую себестоимость готовой продукции включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции ‒ это прямые затраты, и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции ‒ это косвенные затраты.

 Классификация затрат на прямые и косвенные определяется организацией самостоятельно.

 Прямые затраты ‒ расходы, связанные с производством отдельных видов продукции (на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, основную заработную плату производственных рабочих, страховые взносы в ФСС РФ, ПФР, ФФОМС с такой зарплаты, амортизация основных средств, используемых при производстве продукции, и др.), которые могут быть прямо и непосредственно включены в их себестоимость (п. 20 Основных положений).

 Прямые затраты непосредственно относятся к конкретному виду продукции или нескольким видам продукции, имеющим пропорциональную связь с объемом работ по изготовлению каждого из видов, затраты на производство которых могут быть распределены по признаку прямой связи (п. 5.7 Методических положений, утвержденных Приказом Минпромнауки России от 04.01.2003 № 2).

 Косвенные ‒ расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские и др.). Косвенные затраты распределяются между конкретными видами продукции обоснованным способом, установленным организацией самостоятельно (пп. 24 ‒ 25 ФСБУ 5/2019, п. 20 Основных положений).

 По дебету счета 20 собираются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, с кредита счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.

 Косвенные затраты, как правило, предварительно учитываются на собирательно-распределительных счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они распределяются между различными видами продукции пропорционально предусмотренной бухгалтерской учетной политикой показателям с помощью заранее рассчитанных коэффициентов (п. 4 ПБУ 1/2008). В качестве базы распределения могут быть выбраны: сумма начисленной заработной платы основных производственных рабочих, количество отработанных машино-часов, объем выпущенной продукции и т. д. Коэффициент распределения косвенных затрат рассчитывается путем деления величины косвенных затрат на общую сумму прямых затрат.

 Учет готовой продукции

 Есть несколько способов учета в бухгалтерском учете готовой продукции в зависимости от применяемого способа оценки.

 При учете готовой продукции по фактической себестоимости (или по прямым затратам) для оперативного учета продукции удобно использовать учетные цены. В качестве учетных цен можно быть применена полная плановая (нормативная) себестоимость продукции или плановая (нормативная) себестоимость по прямым затратам.

 В данном случае в течение отчетного периода по мере поступления готовой продукции на склад формируются проводки по учетной цене. По итогам отчетного периода выявляют отклонения фактических затрат от учетной цены и списывают их со счетов учета незавершенного производства на отдельный субсчет счета 43.

 Если применяются учетные цены, то проводки по оприходованию готовой продукции необходимо сделать по итогам отчетного периода, после того как фактические затраты распределятся между незавершенным производством и готовой продукцией.

 При учете готовой продукции по плановой (нормативной) себестоимости отклонения от фактических затрат удобно выявлять с использованием счета 40. В данном случае в течение отчетного периода выпущенную готовую продукцию принимают к учету на счет 43 по плановой (нормативной) себестоимости с кредита счета 40. По итогам отчетного периода сумму затрат, превышающую оценку незавершенного производства на конец отчетного периода, списывается в дебет счета 40.

Выявленная сумма отклонений относится на счет 90, субсчет 90-2. Если отклонение отрицательное (фактическая себестоимость меньше плановой (нормативной) себестоимости), оно учитывается сторнировочной записью (п. 27 ФСБУ 5/2019, Инструкция по применению плана счетов).

Если при производстве готовой продукции не используется счет 40, то в течение отчетного периода ее учитывают напрямую со счета 20 (23, 29) на счет 43, сумма отклонений, выявленная расчетным путем на конец отчетного периода, списывается на себестоимость продаж со счета 20 (23, 29).

Учет готовой продукции по справедливой стоимости учитывается на счете 43 в оценке, предусмотренной учетной политикой для незавершенного производства. Разницу между оценкой незавершенного производства и справедливой стоимостью продукции включается в доходы или расходы по обычным видам деятельности с отнесением непосредственно на счет 90 (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», пп. 4, 5, 9 ПБУ 10/99, п. 34 ФСБУ 5/2019).

Производство готовой продукции в бухгалтерском учете может быть отражено следующими проводками.

1) Если готовая продукция учитывается на счете 43 по фактической себестоимости:

Дт 43 ‒ Кт 20 (23, 29) ‒ отражена фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции.

2) Если готовая продукция учитывается на счете 43 по прямым затратам:

 Дт 43 ‒ Кт 20 (23, 29) ‒ по итогам отчетного периода: отражены прямые затраты на выпуск готовой продукции.

 3) Если готовая продукция учитывается на счете 43 по фактической себестоимости или по прямым затратам с применением учетной цены:

 Дт 43-учетная цена – Кт 20 (23, 29) ‒ по мере оприходования продукции: оприходована готовая продукция по учетной цене;

 Дт 43-отклонение – Кт 20 (23, 29) ‒ по итогам отчетного периода: отражена сумма отклонения фактической себестоимости (или оценки по прямым затратам) от стоимости по учетным ценам прямой или сторнировочной записью.

 4) Если готовая продукция учитывается на счете 43 по сумме плановых (нормативных) затрат, отклонения выявляются на счете 40:

 Дт 43 ‒ Кт 40 ‒ по мере оприходования продукции: оприходована продукция по плановой (нормативной) себестоимости;

 Дт 40 – Кт 20 (23, 29) ‒ по итогам отчетного периода: списаны затраты, превышающие стоимость незавершенного производства  на конец отчетного периода;

 Дт 90-2 – Кт 40  ‒ по итогам отчетного периода: списана выявленная сумма отклонений прямой или сторнировочной записью.

 5) Если готовая продукция учитывается на счете 43 по сумме плановых (нормативных) затрат без использования счета 40:

 Дт 43 – Кт 20 (23, 29) ‒ по мере оприходования продукции: оприходована продукция по плановой (нормативной) себестоимости;

 Дт 90-2 – Кт 20 (23, 29) ‒ по итогам отчетного периода: списаны затраты в сумме, превышающей стоимость незавершенного производства на конец отчетного периода прямой или сторнировочной записью.

 6) Если готовая продукция учитывается на счете 43 по справедливой стоимости, оценка незавершенного производства ‒ по нормативной (плановой) себестоимости:

 Дт 43 – Кт 20 (23, 29) ‒ по мере оприходования продукции: оприходована продукция по нормативной (плановой) себестоимости;

 Дт 43 – Кт 90-1 ‒ по мере оприходования продукции: списана положительная разница между справедливой стоимостью и нормативной (плановой) себестоимостью

 или

 Дт 90-2 – Кт 43 ‒ по мере оприходования продукции: списана отрицательная разница между справедливой стоимостью и нормативной (плановой) себестоимостью.

 Бухгалтерский учет выручки от продажи готовой продукции

 Выручка от продажи готовой продукции (без НДС) включается в доходы по обычным видам деятельности на дату перехода права собственности на нее к покупателю (пп. 3, 5, 12 ПБУ 9/99).

 В общем случае в периоде признания выручки от продажи готовой продукции в себестоимость продаж списываются следующие расходы (пп. 5, 9 ПБУ 10/99, подп. «а» п. 41, подп. «а» п. 43 ФСБУ 5/2019):

• фактическая себестоимость реализованной продукции, если резерв под обесценение по ней не создавался;
• фактическая себестоимость, скорректированная на сумму созданного резерва под обесценение.

 Себестоимость готовой продукции при ее списании рассчитывается одним из способов (п. 36 ФСБУ 5/2019):

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени поступления единиц (способ ФИФО).

 Если в организации используются учетные цены, то стоимость проданной готовой продукции списывается в оценке по учетной цене и дополнительно по итогам отчетного периода списывается с отдельного субсчета счета 43 сумма отклонений, относящаяся к проданной продукции. Если отклонение отрицательное, оно списывается сторнировочной записью (Инструкция по применению плана счетов).

 При реализации продукции, оцениваемой по справедливой стоимости, в себестоимость продаж списывается ее справедливая стоимость. Если проводится дополнительная переоценка готовой продукции на дату ее реализации, то применять методы расчета себестоимости готовой продукции при списании нет необходимости.

 В бухгалтерском учете при продаже готовой продукции в учете организации могут быть следующие проводки:

 Дт 62 – Кт 90-1 ‒ отражена выручка от продажи готовой продукции;

 Дт 90-03 – Кт 68 ‒ начислен НДС (при работе на ОСН);

 Дт 90-02 – Кт 43 ‒ списана стоимость проданной готовой продукции

 в случае:

 Дт 90-02 – Кт 43 – если в учете применяются учетные цены: списана сумма отклонений от учетной стоимости, относящаяся к проданной продукции прямой или сторнировочной записью;

 Дт 90-02 – Кт 14 ‒ если ранее был создан резерв под обесценение проданной готовой продукции: (сторно) списан резерв под обесценение проданной готовой продукции.

 Важно! В массовом и серийном производстве готовую продукцию допускается оценивать в сумме прямых затрат без включения косвенных затрат или сумме плановых (нормативных) затрат (п. 27 ФСБУ 5/2019).

 Методы распределения косвенных затрат должны быть закреплены в учетной политике организации (пп. 2, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Вопрос

Как отражать в бухгалтерском учете реализацию полуфабрикатов собственного производства?

Ответ

Реализацию полуфабрикатов собственного производства отражайте аналогично продаже готовой продукции.

 В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерские записи при реализации полуфабрикатов будут следующие:

 Дт 62 ‒ Кт 90-01 ‒ признана выручка от продажи полуфабрикатов;

 Дт 90-03 ‒ Кт 68 ‒ начислен НДС (деятельность на ОСН);

 Дт 90-02 ‒ Кт 21 (20, 23 и др.) ‒ списана себестоимость проданных полуфабрикатов;

 Дт 51 ‒ К62 ‒ получены денежные средства от покупателя.

 Заключение

Готовая продукция принимается к учету по фактической себестоимости. Она определяется в порядке, установленном пп. 23 ‒ 27 ФСБУ 5/2019. В фактическую себестоимость готовой продукции не включаются затраты, которые не являются необходимыми для ее производства (п. 26 ФСБУ 5/2019). Информация о наличии и движении готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция».

 Если готовая продукция учитывается по плановой (нормативной) стоимости, разница между ней и фактической себестоимостью относится на уменьшение (увеличение) суммы расходов от продажи готовой продукции отчетного периода, в котором эта разница выявлена (п. 27 ФСБУ 5/2019). При учете готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости для выявления разницы между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по нормативной себестоимости может использоваться счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (Инструкция по применению плана счетов). Счет 40 ежемесячно закрывается на счете 90 «Продажи» и сальдо на отчетную дату не имеет.

 В общем порядке бухгалтерский учет выручки при продаже готовой продукции идентичен другим операциям реализации. При этом при списании себестоимости задействуются соответствующие счета учета себестоимости (отклонения).

 Одним из эффективных методов планирования и экономического анализа деятельности организации является анализ реализации готовой продукции в разрезе ее себестоимости. Анализ помогает организации оценить и спрогнозировать факторы, влияющие на изменение выручки в разрезе себестоимости расходов, определения цены продажи, рентабельности производства. 

Автор: ведущий экономист-консультант «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ» Татьяна Чапаева

Учет товаров регулирует ФСБУ 5/2019. Приобретенные товары учитывайте на счете 41. К нему можно открывать субсчета и вести аналитический учет в разрезе мест хранения, ответственных лиц и т.п. Учет товаров ведите по количеству и цене приобретения. Себестоимость складывается из стоимости закупки и дополнительных затрат (доставка, сортировка, фасовка и т.п.).

Операции покупки, продажи, перемещения товаров необходимо оформлять с помощью первичных документов. Можно воспользоваться унифицированными формами или разработать собственные бланки с учетом требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Основные проводки по учету товара в оптовой торговле

Пример. ООО «Авто» продает запчасти автомагазинам. Для этого закупает товар у посредников, ничего не производит. В январе была приобретена партия топливных фильтров на сумму 67 200 рублей, в т.ч. НДС 20 % (11 200 рублей), затраты на доставку составили 2 000 рублей (НДС не облагаются). А в феврале партия фильтров продана в магазин «Механик» за 77 280 рублей, в том числе НДС 12 880 рублей. Магазин оплатил фильтры после поставки.

Бухгалтер ООО «Авто» сделал следующие проводки:

в январе

• Дебет 41 Кредит 60   56 000 — оприходованы фильтры.
• Дебет 19 Кредит 60   11 200 — выделен НДС.
• Дебет 68 Кредит 19   11 200 — НДС взят к вычету.
• Дебет 41 Кредит 60 2 000 — в себестоимость товара включены транспортные расходы.

в феврале

• Дебет 62 Кредит 90   77 280 — отражена выручка от реализации.
• Дебет 90 Кредит 68   12 880 — выделен НДС (77 280: 1,2 х 20 %).
• Дебет 90 Кредит 41   58 000 — списана себестоимость товара (56 000 рублей + 2 000 рублей).
• Дебет 51 Кредит 62   77 280 — поступила оплата от автомагазина.

Товары в розничной торговле также учитывайте на счете 41. Главное отличие от оптового учета в том, что в рознице товары можно учитывать по закупочным или продажным ценам (п. 20 ФСБУ 5/2019).

Бухгалтерский учет товаров по продажным ценам ведите с использованием счета 42 «Торговая наценка». Учет по закупочным ценам в рознице идентичен учету в оптовой торговле.

Основные проводки по учету товара в розничной торговле

Пример. ООО «Детский мир Березка» реализует детские кроватки в розницу. В январе на склад поступили кровати на сумму 100 100 рублей, в том числе НДС 10 % (9 100 рублей). Торговая наценка на кроватки составляет 25 %. В феврале товар продан полностью. Все кровати куплены физическими лицами за наличные деньги.

Рабочим планом счетов компании предусмотрены два субсчета к счету 42: 42-1 «Торговая наценка с цены поставщика» и 42-2 «НДС с продажной цены товара в составе торговой наценки».

Наценка на партию кроватей составит: (100 100 — 9100) х 25 % = 22 750 рублей.

НДС с наценки: 22 750 х 10 % = 2 275 рублей.

Выручка с учетом наценки составит: 91 000 + 22 750 + 2 275 = 116 025 рублей.

Бухгалтер ООО «Детский мир Березка» сделал следующие проводки:

в январе

• Дебет 41 Кредит 60   91 000 — оприходованы кроватки.
• Дебет 19 Кредит 60 9 100 — выделен НДС.
• Дебет 68 Кредит 19 9 100 — НДС взят к вычету.
• Дебет 41 Кредит 42-1   22 750 — отражена торговая наценка на кроватки.

Дебет 41 Кредит 42-2 2 275 — отражен НДС с торговой наценки.

в феврале

• Дебет 50 Кредит 90   116 025 — в кассу поступила выручка.
• Дебет 90 Кредит 68     10 548 — выделен НДС (116 025: 1,1 х 10 %).
• Дебет 90 Кредит 41   116 025 — списана себестоимость товара с учетом наценки.
• Дебет 90 Кредит 42   — 25 025 — сторно наценки.

Бухгалтерская отчетность торговых предприятий не отличается от отчетности организаций других сфер и представляет собой свод данных о финансовом и имущественном положении предприятия. В состав отчетности входит баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.

Сдается отчетность в ФНС. Отчетный период — год. Срок отправки бухгалтерской отчетности — до 31 марта года, идущего за отчетным.

Розничные и оптовые торговые компании могут выбрать систему налогообложения в зависимости от своих финансовых показателей и потребностей.

Крупные оптовые сети чаще всего применяют ОСНО, так как объемы выручки и численность не позволяют применять спецрежимы. Главные налоги на ОСН — НДС (20 %) и налог на прибыль (20 %). Даты отчетности по каждому налогу можно посмотреть в Налоговом кодексе.

Розничные магазины обычно применяют УСН. На этом режиме меньше отчетности и проще учет. Основной налог при упрощенке платится по одному из вариантов на выбор налогоплательщика:

• 6 % от доходов;
• 15 % с разницы доходов и расходов.

Общую систему налогообложения вправе применять любые торговые компании.

На упрощенной системе в 2023 году разрешено работать при соблюдении условий (ст. 346.13 НК РФ):

1. Продолжить работать на УСН (со стандартными ставками налога) можно, если годовая выручка не превышает 188,55 млн рублей.
2. Если годовая выручка выше 188,55 млн рублей, но не выше 251,4 млн рублей, можно остаться на УСН и платить налог по повышенным ставкам (8 % от доходов или 20 % от разницы между доходами и расходами).
3. Если хотите перейти на УСН с другого режима, выручка не должна превышать 123,3 млн рублей.
4. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек (для применения УСН), не может быть больше 130 человек (для сохранения УСН).
5. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 150 млн рублей.

Лимиты по численности, остаточной стоимости и выручке необходимо соблюдать одновременно. Обратите внимание, что лимиты выручки ежегодно индексируются. В 2024 году будут уже другие критерии в зависимости от утвержденных коэффициентов-дефляторов.

Юридическим лицам, работающим в сфере торговли, доступны два режима налогообложения: УСН и ОСНО. Индивидуальные предприниматели имеют более широкий выбор. Помимо ОСНО и УСН, можно работать на патентной системе (ПСН) или стать самозанятым.

Патент выдается на определенный вид деятельности. Какую деятельность можно вести по патенту, определяют регионы с учетом положений главы 26.5 НК РФ.

В НК РФ есть разрешение на работу на ПСН в розничной торговле, но при соблюдении условий:

• выручка не превышает 60 млн рублей в год;
• площадь магазина не более 150 м²;
• средняя численность до 15 человек.

Налог равен стоимости патента. Цену патента устанавливают регионы.

Налог на профессиональный доход (НПД) платят самозанятые. Данный режим экспериментальный и применяется до конца 2028 года. Вся информация по применению НПД содержится в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Для торговли важны следующие нюансы:

• Продавать можно только товары собственного изготовления.
• На НПД годовой доход не может превышать 2,4 млн рублей.
• Самозанятый не вправе работать с сотрудниками по трудовым договорам.
• Если товары проданы физическим лицам, ставка налога на НПД составляет 4 % от полученного дохода. При продаже в адрес индивидуального предпринимателя или юридического лица, ставка налога равна 6 %.

Вместе с эти материалом часто ищут: