Компания приобрела материалы на сумму 1180 руб

Для учета материалов существует бухгалтерский счет 10 «Материалы». Счет 10 – активный, на нем ведется учет активов предприятия (материальных ценностей), по дебету данного счета отражается поступление материалов на склад предприятия, по кредиту выбытие и их отпуск в производство.

При поступлении на предприятие материальные ценности могут учитываться двумя способами:

• по фактической себестоимости (зачастую так оно и происходит);
• по учетным ценам (в данном случае в качестве учетной могут выступать средние покупные цены или плановая себестоимость).

Поступление материалов отражается в карточке учета материалов М-17.

К 10 счету может быть открыт ряд субсчетов: сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части и т.д. 

Кроме этого, на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет поступления по каждому конкретному виду (сорт, наименование) материалов или по местам их хранения.

Учет по фактической себестоимости

В данном случае поступающие на предприятие материалы будут приходоваться непосредственно в дебет сч. 10 по фактической себестоимости, которая включает в себя все фактически понесенные предприятием затраты по их приобретению за вычетом НДС.

К затратам можно отнести:

• непосредственно стоимость по договору купли-продажи;
• затраты на услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов (например, информационные, консультационные);
• транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
• затраты, связанные с доведением материальных ценностей до состояния, в котором они могут быть использованы.

Также в этот перечень можно включать и другие расходы, возникающие в процессе приобретения материалов и доведения их до пригодного состояния.

Поступление материалов от поставщика осуществляется на основе доверенности на получение ТМЦ форма М-2 или М-2а. Форму М-2а, как правило, применяют при частом, постоянном получении ценностей. Форма М-2 обычно применяется для разового получения. Главное отличие этих двух форм – это наличие корешка в форме М-2, который при выдаче доверенности остается в бухгалтерии и подшивается в соответствующие папки. Данный корешок содержит необходимую информацию о выданной доверенности и позволяет бухгалтеру не делать дополнительных записей вручную. Применение этих форм актуально в том случае, если лицо, получаемое ТМЦ у поставщика или перевозчика, доставившего ТМЦ, не является руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.

Проводки

При получении ТМЦ от поставщика в бухгалтерском учете выполняется проводка: Д10 К60 на сумму фактических затрат, связанных с приобретением, за минусом НДС.

НДС по приобретаемым ТМЦ выделяется на отдельный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60, после чего НДС направляется к вычету в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — проводка Д68.НДС К19. 

Оплата поставщику с расчетного счета оформляется проводкой Д60 К51.

Выполнить указанные выше бухгалтерские проводки можно только в том случае, если имеются подтверждающие документы:

• товарная или товарно-транспортная накладная от поставщика;
• счет-фактура с выделенным НДС от поставщика;
• накладная и счет-фактура по другим затратам, связанным с приобретением и транспортировкой;
• платежные документы, подтверждающие факт оплаты всех расходов покупателем.

При приеме товарно-материальных ценностей проверяются данные документов, сверяется фактическое наличие материалов с указанным в документах, если расхождений нет, то оформляется приходный ордер форма М-4. Если же в процессе проверки выявлены расхождения по количеству, ненадлежащее качество, то оформляется акт о приемке форма М-7.

Проводки по учету материалов при поступлении по фактической себестоимости:

Пример

Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку составили 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб. ТМЦ приходуются по фактическим ценам. Расходы на доставку отражаются на отдельном субсчете счета 10 – 10.ТЗР. В производство отправлено 500 шт. ТМЦ.

Проводки:

Учет по учетным ценам

ТМЦ могут приниматься к учету по учетным ценам, обычно данный метод применяется в том случае, если поступление ценностей носит регулярный характер.

Для учета товарно-материальных ценностей в данном случае используются вспомогательные сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Проводки

Прежде, чем попасть на 10 счет, материалы учитываются по дебету сч. 15 проводкой Д15 К60 по стоимости, указанной в документах поставщика, без учета НДС.

НДС выделяется отдельно на 19 счет: Д19 К60, после чего направляется к вычету Д68.НДС К19.

После чего ТМЦ приходуются в дебет сч. 10 по учетным ценам: Д10 К15.

Разница между фактической ценой, указанной на сч. 15, и учетной, отраженной на сч. 10, отражается на сч. 16.

Если фактическая цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на величину, равную разнице между закупочной и учетной стоимостью. При этом на сч. 16 появляется дебетовое сальдо, которое в конце месяца списывается на те счета, на которые списываются материалы. Сумма, которую нужно списать со сч. 16 в конце месяца определяется по следующей формуле:

(Сальдо по дебету сч. 16 на начало месяца + оборот по дебету сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц).

Если фактическая цена меньше учетной, то выполняется проводка Д15 К16. Кредитовое сальдо, образовавшееся на счете 16, сторнируется (отнимается) в конце месяца, сумма, подлежащая сторнированию, определяется по формуле:

(Сальдо по кредиту сч. 16 на начало месяца + оборот по кредиту сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц).

Проводки при поступлении материалов по учетным ценам:

Пример

Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.

ТМЦ приходуются по учетной цене 120 руб. за штуку. В производство направлено 500 шт. ТМЦ.

Проводки:

Помимо того, что материалы могут поступить на предприятие от поставщика, их можно также изготовить собственными силами из других материалов, также они могут быть внесены в уставной капитал организации или получены безвозмездно.

Другие способы поступления материалов 

Изготовление

При изготовлении материальных ценностей стоимость, по которой они будут оприходованы на склад, складывается из всех фактических затрат, возникших  в процессе производства. Сюда могут включаться: стоимость исходных материалов, амортизация основных средства, используемых при производстве, зарплата персонала, накладные расходы и прочие прямые расходы.

Все затраты по производству собираются на сч. 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательное производство», после чего списываются на сч. 10 Материалы.

Проводки:

Взнос в уставный капитал

Если материальные ценности поступают от одного из учредителей в виде взноса в уставный капитал, то необходимо провести их оценку, согласовать стоимость со всеми учредителями, при необходимости воспользоваться независимой экспертизой.

Также  в фактическую себестоимость могут быть включены транспортно-заготовительные расходы.

Проводка по учету поступления материалов в данном случае будет иметь вид: Д10 К75.

Безвозмездное поступление

Если материалы поступают в организацию по договору дарения (безвозмездно), то их фактическая себестоимость принимается равной среднерыночной стоимости. Сюда также включаются транспортно-заготовительные расходы.

Безвозмездное поступление отражается проводкой: Д10 К98.

По мере списания материальных ценностей в производство с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» списываются суммы по материалам, полученным при дарении, в кредит счета 91/1 (отражаются в составе прочих доходов).

Проводки при безвозмездном поступлении материалов:

Безвозмездная передача материальных ценностей отличается тем, НДС в этом случае не выделяется, даже если поставщик предоставил счет-фактуру.

Видео: учет материалов в 1С

Источник: Простая бухгалтерия

Задача № 1

В июне 2007 года ЗАО «Лагуна»
приобрело 10 путевок в санаторий сроком
на 24 дня. Стоимость путевки составляет
12 000 рублей. Работники оплачивают 50%
стоимости путевки, остальная часть –
за счет предприятия.

Требуется составить бухгалтерские
проводки.

Решение

1. Оплачена стоимость 10 путевок

Дебет 76.1 Кредит 51  120 000
( 12000*10)

1. Оприходованы путевки

Дебет 91 Кредит 76.1
60 000( 50% за счет прибыли)

Дебет 76.2 Кредит 76.1
60 000 ( за счет работников)

1. Уплачено за путевки работниками

Дебет 50 Кредит 76.2
60 000

или

Удержано из заработной платы
работников ( по заявлениям)

Дебет 70 Кредит
76.2 60 000

Задача № 2

Организация перечислила поставщику
аванс в размере 30 000 рублей в счет
предстоящей поставки материалов.
Поставщик отгрузил в адрес организации
материалы на сумму 26 400 руб., в том
числе НДС. Сумма излишне перечисленных
денежных средств возвращена поставщиком
покупателю.

Требуется составить бухгалтерские
проводки в учете поставщика и покупателя
материалов по учету авансов выданных
и полученных.

Решение.

Учет у покупателя

Дебет 60 Кредит 51 – 300 000 руб. –
Перечислены денежные средства

Дебет 10 Кредит 60 — 22372, 88 — Отнесены
материалы на себестоимость

Дебет 19 Кредит 68 – 4027,12руб. — НДС к
возмещению

Дебет 51 Кредит 60 – 3600 руб. – Возврат
аванса

Учет у поставщика

Дебет 51 Кредит 62 – 300 000руб. — Получены
денежные средства

Дебет 62 Кредит 90.11 – 26400 руб. — Выставлен
счет-фактура, отгружен товар

Дебет 90.3 Кредит 68 — 4027,12 — Начислен
НДС

Дебет 62 Кредит 51 3600руб — Возврат
аванса

Задача № 3

По результатам инвентаризации на складе
выявлены продукты питания с истекшим
соком хранения на сумму 15 000 рублей.
Проведена экспертиза товаров. Расходы
на экспертизу составили 1180 руб. ( в том
числе НДС – 18- руб.)

1. Проведенной экспертизой товары разрешено
   продать на корм животным. Сумма выручки
   от реализации продуктов звероферм
   составила 10 620 руб. ( в т.ч. НДС 18 %).

2. Проведенной экспертизой товары
   предписано уничтожить. Расходы по
   вывозу продуктов на полигон для
   уничтожения — 2360 руб. ( в т. ч. НДС 360
   руб.).

Задание.

1. Составьте бухгалтерские проводки,
   определите конечный результат.

2. Укажите первичные документы по каждой
   хозяйственной операции.

Решение.

Случай продажи продуктов питания.

Дебет 94 Кредит 41/1 – 15 000руб. — Порча
продуктов

Дебет 91.2 Кредит 94 – 15 000 руб. – Отнесена
порча продуктов на недостачи и потери
от порчи ценностей.

Дебет 44 Кредит 76 -1000руб. — Отражены
расходы на экспертизу в расходах на
продажу

Дебет 19 Кредит 76 – 180 руб.– Начислен НДС

Дебет 62 Кредит 91/1 – 10620 руб. – Отражен
доходы от реализации в прочих доходах
и расходах

Дебет 91/2 Кредит 68 -1620 – Начислен НДС

Дебет 91/9 Кредит 91/2 -16 620 руб.-Отнесены
доходы на сальдо прочих расходов

Дебет 91/1 Кредит 91/1- 10620 -Отнесены доходы
на сальдо прочих доходов и расходов.

Дебет 99 Кредит 91/9 – 6000 руб. отражен
финансовый результат от реализации
продуктов.

Случай уничтожения продуктов.

Дебет 94 Кредит 41/1 – 15 000руб. — Порча
продуктов

Дебет 91.2 Кредит 94 – 15 000 руб. – Отнесена
порча продуктов на недостачи и потери
от порчи ценностей.

Дебет 91/2 Кредит 76 -1000руб. — Отражены
расходы на экспертизу в расходах на
продажу

Дебет 19 Кредит 76 – 180 руб.– Начислен НДС

Дебет 44 Кредит 76 – 2000 руб. – Учтены
расходы по транспортировке

Дебет 19 Кредит 76 – 360 руб. – Начислен
НДС.

Дебет91/9 Кредит 91/2 – 15 000руб. – Расходы
отнесены на сальдо прочих доходов и
расходов

Дебет 99 Кредит 91/9 15000 руб. — Отражен
финансовый результат (убыток) от порчи
продуктов.

Первичные документы. Акт на списание
продуктов, договор на экспертизу,
заключение экспертов, товарно-транспортная
накладная

Задача 4.

В отчетном году организацией были
приобретены материалы для использования
в производственном процессе стоимостью
118000 руб., в том числе НДС 18 %. При приобретении
материалов организацией дополнительно
оплачены поставщику услуги по доставке
материалов в сумме 11800 руб., в том числе
НДС 18 %.

В бухгалтерском учете организации
сделаны записи:

Дебет 10 Кредит 60 – 100 000 руб.

Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб.

Дебет 68 Кредит 19 – 18 000 руб.

Дебет 60 Кредит 51 – 18000 руб.

Дебет 26 Кредит 60 – 10 000 руб.

Дебет 68 Кредит 19 — 1800 руб.

Дебет 60 Кредит 51 — 11800 руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию
и составьте запись в отчете куратора
по результатам проверки.

В ходе анализа хозяйственной ситуации
требуется:

1) определить содержание ошибки;

2) указать соответствующий нормативный
акт;

3) оставить правильные бухгалтерские
проводки, расчет;

4) составить рекомендуемые исправительные
записи;

оценить влияние ошибки на показатели
бухгалтерской (финансовой) отчетности;

7) указать возможные санкции или иные
потери в случае невнесения исправлений
в бухгалтерский учет и отчетность.

Решение.

1. Дебет26 Кредит 60 – 10 000руб. — неправильная
   проводка. Необоснованно отнесена на
   расходы оплата поставщику услуг по
   доставке материалов в сумме 10 000
   руб.

2. нормативный акт ПБУ №5.

3. Правильная проводка Дебет 10 Кредит 60
   – 10 000 руб.

4. Исправительные записи

Дебет 10 Кредит 26

В результате отнесения на счет 26
транспортных расходов была занижена
себестоимость продукции и завышена
прибыль в сумме 10 000 руб. Переплачен
налог в сумме 3 500 руб.

Задача 5

Определите влияние факторов на
изменение материалоотдачи по данным
(с точностью до 0, 01).Объем товарной
продукции в базисном году составил
73469 тыс. руб, в отчетном году 64 971 тыс.
руб., материальные затраты на производство
продукции в базисном году составили
27 724 тыс. руб., в отчетном году – 29 135
тыс. руб.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

При определении выручки от реализации должно руководствоваться правилами ст. 249 НК РФ, согласно которой доходом от реализации товаров (работ, услуг) признается выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов (метод начисления или кассовый метод) поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей определения выручки от реализации в соответствии со ст. 271, ст. 273 НК РФ.

Часто возникают вопросы об отнесении к расходам определенных сумм для целей исчисления налога на прибыль. Например, в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 сентября 2006 г. № 03-04-11/178 «О порядке включения в расходы при исчислении налога на прибыль организаций сумм НДС, исчисленных при безвозмездной передаче рекламной продукции» рассмотрена следующая ситуация.

ОАО распространяет сувенирную продукцию с символикой компании в рекламных целях. На основании подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, ОАО как страховая организация учитывает суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), в стоимости таких товаров (работ, услуг). В соответствии с гл. 21 НК РФ, операции по безвозмездной передаче рекламной продукции признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость в случае, если их стоимость превышает 100 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Таким образом, возникают ситуации, когда ОАО обязано начислить НДС со стоимости продукции, переданной безвозмездно в рамках рекламной акции. Например, страховая компания приобрела сувенирную продукцию за 1180 рублей, в том числе НДС 180 рублей. Затем в ходе рекламной кампании сувениры были розданы потенциальным страхователям. В бухгалтерском учете при этом делаются следующие проводки:

Дебет счета 10 «Материалы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму 1180 рублей – приобретение сувениров;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 10 «Материалы» – на сумму 1180 рублей – расход на рекламную кампанию;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму 180 рублей – начислен НДС с безвозмездной передачи.

Возникает расход 180 рублей в виде налога, начисленного в соответствии с законодательством. При этом возникает вопрос, можно ли для целей исчисления налога на прибыль включить в состав расходов, связанных с производством и реализацией, суммы НДС, начисленного при безвозмездной передаче сувениров?

Согласно пояснению Минфина и в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. В связи с данной нормой в состав расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах, по которым она является налогоплательщиком, за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Кроме того, согласно п. 16 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг), в том числе при безвозмездной передаче рекламной продукции, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются.

Аналогично выше изложенной действует система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), определенная главой 26.1 НК РФ. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (подп. 20 п. 2 ст. 346.5). Порядок определения и признания доходов и расходов применяется общий, согласно ст. 249–251 НК РФ.

Глава 26.2 НК РФ предусматривает возможность применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, подразумевающей освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы (определяются в соответствии со ст. 248 НК РФ) не превысили 15 млн руб. Следует учитывать, что указанная величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год (для 2007 г. коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,241 приказом Министерства экономического развития и торговли РФ от 3 ноября 2006 г. № 360 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации ‘Упрощенная система налогообложения’ на 2007 год»).

Согласно ст. 346.16 НК РФ, при определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в том числе и на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ определено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.