Оплата поставщику — проводка, отражающая данную операцию, одна из самых частых в бухгалтерском учете, поскольку абсолютно все экономические субъекты производят закупки сырья, материалов, канцтоваров, хозпринадлежностей и пр. для осуществления своей деятельности. Мы расскажем, как правильно сформировать проводки при оплате поставщику в каждой конкретной ситуации.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками: счета бухгалтерского учета
Обычно все расчеты с поставщиками ведутся на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010). К счету желательно предусмотреть субсчета, применение которых будет зависеть от того, как происходит оплата: за уже отгруженный товар (60.1) или авансом (60.2). Рабочим планом счетов субъекта могут быть введены и дополнительные субсчета к этому счету, если это необходимо для построения корректного аналитического учета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для расчетов с прочими поставщиками и подрядчиками некоторые хозяйствующие субъекты открывают соответствующий субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Мы же в рамках представленной статьи разбираем проводки с участием счета 60 — как наиболее характерные для данного участка учета.
Операции, связанные с оплатой поставщику, проходят по дебету указанного счета. Каким образом в учете появляются бухгалтерские записи и что они собой представляют, расскажем далее.
Проводка — перечислено с расчетного счета поставщикам
Приобретение сырья, материалов, товаров, ОС, НМА, работ, услуг путем перевода безналичных средств — процесс несложный. Обычно это происходит в несколько этапов:
- Между хозсубъектами заключается договор поставки (выполнения работ, оказания услуг).
- Поставщик выставляет счет на оплату материалов (работ, услуг).
- Покупатель перечисляет полностью или частично — согласно условиям договора — сумму, указанную в счете.
- Происходит отгрузка в адрес покупателя.
Этапы могут различаться: кто-то обходится без договора, при этом все условия прописываются в счете; ценности (работы, услуги) могут быть оплачены и после их отгрузки (выполнения, оказания).
В учете при этом появляются следующие записи:
- Дт 60.2 Кт 51 — на основании платежного поручения и выписки банка отражено перечисление средств поставщику в счет будущей поставки матценностей (работ, услуг).
- Дт 08, 10, 20, 25, 41… Кт 60.1 — оприходованы ценности, работы, услуги на основании передаточных документов (накладные, акты и пр.) Ценности могут быть доставлены непосредственно поставщиком до покупателя, отправлены через грузоперевозочную компанию, либо покупатель забирает их по доверенности.
- Дт 19 Кт 60.1 — отражен НДС, если он выделен в счете-фактуре поставщика.
- Дт 60.1 Кт 60.2 — зачтен перечисленный аванс в счет поступивших ценностей, работ, услуг.
Если оплата происходит после отгрузки, то последняя запись в учете не делается, а со счетом 51 будет корреспондировать счет 60.1.
Прочие проводки — оплачен счет поставщика за материалы, работы, услуги
Расчетный счет, проводки с которым мы рассмотрели в предыдущем разделе, чаще всего задействуется при расчетах между экономическими субъектами. Однако оплата может быть произведена не только с него, существуют и другие способы ее осуществления. Корреспонденции счетов могут принять такой вид:
- Дт 60 Кт 50 — оплачено поставщику наличными денежными средствами, к приходным документам должен быть приложен кассовый чек поставщика, если он обязан применять кассовый аппарат;
Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»:
Как оформить оплату поставщику за товар наличными
Если товар оплачивает работник вашей организации, сделайте следующее:
1. Выдайте ему наличные деньги под отчет. В РКО по строке «Основание» укажите содержание хозяйственной операции. Например, по данной строке можно указать: …. Все подробности см. в К+.
- Дт 60 Кт 52, 55 — если оплата производится безналичным путем с валютного или специализированного счета в банковском учреждении.
Выбор субсчета к счету 60 в предложенных записях будет также зависеть от того, когда оплата происходила — до оприходования продукции, работ, услуг и пр. или после.
Если покупатель передает собственный вексель в качестве гарантии оплаты матценностей, работ, услуг, то кредиторская задолженность со счета 60 не списывается, а отражается на отдельном субсчете, предназначенном для учета векселей. Проводка — оплачен счет поставщика собственным векселем — может выглядеть следующим образом:
Дт 60.1 Кт 60 «Расчеты по векселям выданным».
Погашая собственный вексель, покупатель запишет:
Дт 60 «Расчеты по векселям выданным» Кт 50, 51, 52, 55.
Все подробности по отражению в бухучете покупателя проводок по приобретению товаров и передаче векселя в счет их оплаты см. в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ бесплатно.
О том, как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 с учетом всех записей, произведенных в учете, читайте в этом материале.
Итоги
Расчеты с поставщиками предполагают использование счета 60 с открытием к нему субсчетов, предусмотренных рабочим планом счетов экономического субъекта. Кроме счета 60 в подобных операциях может быть задействован и счет 76. Оплата поставщикам отражается по дебету этих счетов. Выбор корреспондирующего по кредиту счета будет зависеть от того, как оплата происходила: безналичным путем (с расчетного, валютного или специализированного банковского счета) или наличными денежными средствами.
Добавить в «Нужное»
В этой консультации остановимся на бухгалтерском учете расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Ответы на вопросы, как ведется бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями, с персоналом по оплате труда, учредителями и т.д., содержатся в Плане счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Если сказать об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко, то этот учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». А счет 60 — активный или пассивный? Данный счет – активно-пассивный. Это означает, что остаток по данному счету учета расчетов может быть как дебетовый, так и кредитовый. Соответственно, и в балансе сальдо счета 60 может отражаться как в активе, так и в пассиве в зависимости от вида задолженности.
Подробная характеристика счета 60 содержится в Инструкции по применению Плана счетов.
Так, на счете 60 обобщается информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Стоимость принятых к учету ценностей, работ и услуг отражается по дебету учета соответствующего имущества и расходов и кредиту счета 60. При этом операции на счете 60 учитываются по принципу начисления: расчеты за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.
А дебетуется счет 60 в бухгалтерском учете на суммы оплаты. При этом в корреспонденции, к примеру, со счетом 51 «Расчетные счета» дебет 60 счета показывает не только погашение задолженности перед поставщиком, но и возникновение дебиторки при перечислении ему аванса.
Аналитический учет расчетов с поставщиками
Инструкция по применению Плана счетов предусматривает, что аналитический учет на счете 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.
Кроме того, аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками должен быть организован таким образом, чтобы давал возможность получать необходимые данные в разрезе поставщиков по:
- акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- не оплаченным в срок расчетным документам;
- неотфактурованным поставкам;
- авансам выданным;
- выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
- просроченным оплатой векселям;
- полученному коммерческому кредиту и др.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками: проводки (примеры)
По учету расчетов с поставщиками и подрядчиками проводки, как правило, типовые.
Так, на оплату поставщику проводка делается следующая в зависимости от способа расчетов (наличные средства, безналичный порядок, расчеты в иностранной валюте):
Дебет счета 60 — Кредит счетов 50 «Касса», 51, 52 «Валютные счета» и др.
Так, бухгалтерская запись Д 60 К 51 означает, что поставщику перечислены средства с расчетного счета, а проводка Д 60 К 52 делается, если задолженность поставщика погашена или перечислен аванс с валютного счета.
При этом для учета авансов выданных на счете 60 обычно заводится отдельный субсчет.
При расчетах с поставщиками проводки на приобретение материалов, товаров, работ и услуг следующие:
Дебет счетов 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и т.д. – Кредит счета 60.
Если приобретаемые ценности, работы и услуги облагаются НДС, то одновременно делается проводка:
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60.
Проводки по поставщикам не ограничиваются записями по формированию и оплате задолженности. Так, задолженность с поставщиками и подрядчиками, по которой истек срок исковой давности истек, а также в иных случаях, списывается на финансовые результаты организации на основании результатов проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При списании кредиторской задолженности делается бухгалтерская запись:
Дебет счета 60 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
При списании дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками формируется обратная проводка:
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 60.
Работа компании постоянно связана с расчетами: получили сырье, ГСМ, выставили аренду, коммунальные и юридические услуги и так далее. Руководителю важно понимать, кому, за что и сколько должна компания в текущий момент времени. Для контроля расчетов бухгалтерия использует счет 60.
Зачем нужен 60 счет
Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:
Дт 10 Кт 60 — получены материалы от контрагента
Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:
Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика
Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.
Какие субсчета открывают к 60 счету
В рамках 60 счета выделяют несколько субсчетов. Основные из них это 60.01 и 60.02.
Субсчет 60.01 нужен для учета взаиморасчетов с поставщиками. На нем формируется кредиторская задолженность компании, то есть суммы, которые организация должна оплатить своему контрагенту.
Субсчет 60.02 используют для учета авансовых платежей поставщикам. Это дебиторская задолженность. То есть компания заплатила контрагенту, но ТМЦ еще не получила. Разберем на примере проводок.
| Дебет | Кредит | Сумма | Суть операции |
|---|---|---|---|
| 60.02 | 51 | 10 000 | Поставщику перечислили аванс за поставку сырья |
| 10 | 60.01 | 10 000 | Поставщик отгрузил сырье |
| 60.01 | 60.02 | 10 000 | Внесенный ранее аванс учтен в качестве оплаты произведенной поставки |
Кроме того, к 60 счету открывают и такие субсчета:
- 60.03 — для учета векселей;
- 60.21 — задолженность перед поставщиками в валюте (аналог 60.01);
- 60.22 — авансы поставщикам в валюте (аналог 60.02).
Как ведут аналитический учет по счету 60
Аналитику строят по каждому предъявленному счету от каждого поставщика. Учет по счету должен давать информацию по каждому контрагенту в разрезе:
- счетов, срок оплаты которых еще не наступил;
- просроченных сумм;
- неотфактурованных поставок;
- выданных авансов;
- выданных векселей;
- полученных коммерческих кредитов и так далее.
С какими счетами корреспондирует счет 60
Счет корреспондирует со многими бухсчетами, ознакомьтесь с ними в таблице.
| Счет 60 корреспондирует по дебету с | Счет 60 корреспондирует по кредиту с |
|---|---|
| 50, 51, 52, 55, 60, 62, 66, 67, 76, 79, 91, 99 | 07, 08, 10, 11, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 44, 50, 51, 52, 55, 60, 76, 79, 91, 94, 97 |
Основные проводки с 60 счетом
Бухгалтерия должна четко следить за всеми расчетами и выданными авансами. Поэтому важно знать основные проводки, связанные со счетом 60.
| Дебет | Кредит | Суть операции |
|---|---|---|
| 60 | 50 / 51 / 52 / 55 |
Оплатили долг поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета |
| 60 | 71 |
Произвели оплату за счет подотчетных средств |
| 60 | 62 |
Провели взаимозачет однородных требований |
| 60 | 66 / 67 |
Переоформили долг перед поставщиком в краткосрочный или долгосрочный займ |
| 60 | 76.02 |
Удержали сумму по признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику |
| 60 | 91.01 | Списали в прочие доходы кредиторскую задолженность по причине истечения срока исковой давности Отразили положительную курсовую разницу по дебиторке в валюте в составе прочих доходов |
| 07 | 60 | Получили оборудование, требующее монтажа |
| 08 | 60 | Приобрели внеоборотный актив |
| 10 | 60 | Получили материалы от поставщика |
| 15 | 60 | Учли покупную стоимость ТМЦ, по которым не поступили расчетные документы Учли расходы по заготовке запасов |
| 19 | 60 | Отразили входящий НДС |
| 20 | 60 | Учли стоимость оказанных для производства услуг, работ |
| 25 | 60 | Учли стоимость услуг в составе общехозяйственных расходов |
| 26 | 60 | Отразили стоимость услуг в составе общепроизводственных расходов |
| 28 | 60 | Включили стоимость работ подрядчика в расходы по устранению брака |
| 41 | 60 | Оприходовали товары от контрагента |
| 44 | 60 | Включили стоимость товаров и услуг в расходы по продаже |
| 50 / 51 / 52 | 60 | Получили от поставщика возврат излишне уплаченных денег в кассу / на расчетный счет / на валютный счет |
| 76.02 | 60 | Отразили сумму претензии к поставщику |
| 91.02 | 60 | Отразили услуги поставщиков, связанные с выбытием активов Списали невзысканную дебиторскую задолженность Отразили отрицательную курсовую разницу по кредиторке в валюте |
| 94 | 60 | Учли недостачу при приемке ТМЦ от контрагента |
| 97 | 60 | Зафиксировали долг перед поставщиков в составе расходов будущих периодов |
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет расчетов с поставщиками в разрезе счетов, договоров, контрагентов и так далее. С нами вы никогда не забудете о взыскании дебиторской задолженности и своевременном погашении кредиторской. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Операции по расчетному счету. Проводки в бухгалтерском учете
Расчетный счет – один из важнейших элементов управления финансами в бизнесе. Через него проходит множество операций, в частности, оплаты поставщикам, поступления денег от покупателей, перечисление налогов, выплата зарплаты сотрудникам. В статье расскажем о документировании операций и основных бухгалтерских проводках по расчетному счету.
Основные понятия о банковских счетах
Расчетный счет – банковская учетная запись, которая позволяет осуществлять операции с денежными средствами и вести их учет.
Организации и ИП вправе открыть один или несколько счетов как в одном, так и в нескольких банках. При открытии каждого банковского счета ему присваивается уникальный 20-значный номер, который совместно с другими банковскими реквизитами используется при осуществлении любых операций с денежными средствами, размещенными на счете.
Расчетный счет позволяет клиенту банка:
- Осуществлять платежи и переводы юридическим и физическим лицам, а также иным получателям;
- Получать безналичные платежи из любых источников;
- Выполнять обязательные платежи в бюджет;
- Выплачивать зарплату сотрудникам и перечислять дивиденды собственникам;
- Вносить, снимать и хранить наличные денежные средства;
- Участвовать в специализированных сделках (например, торгах, закупках и прочих).
Откройте расчетный счет в Тинькофф Бизнесе. Оставьте заявку на сайте без посещения офиса, а наш представитель бесплатно привезет вам документы.
Документирование операций
Движения по расчетном счету в обязательном порядке осуществляются на основании первичных документов. Предусмотрено несколько видов банковских документов, на основании которых осуществляются платежи и переводы:
- платежное поручение;
- платежное требование;
- чек;
- аккредитив;
- инкассовое поручение;
- банковская карта.
Платежное поручение – форма осуществления безналичных платежей – распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной суммы денежных средств получателю. По платежному поручению банк обязан выполнить перевод по реквизитам, указанным в документе. В качестве получателя могут выступать физические и юридические лица, Федеральное казначейство (при оплате фискальных платежей), иностранные банки и компании.
Платежное требование – это требование по оплате поставленных товаров и оказанных услуг в адрес покупателя. Запрос на оплату выписывается поставщиком на основании расчетных и отгрузочных документов. При этом плательщик обязан в течение заранее определенного временного промежутка представить в банк акцепт на запрашиваемую оплату. Покупатель, определив возможность перечисления оплаты, направляет требование в банк для перевода акцептованной суммы на расчетный счет продавца.
Оплата чеком – это использование в платежах специализированных ценных бумаг (расчетных чеков), на основании которых денежные средства перечисляются со счета плательщика (чекодателя) на счет получателя (чекодержателя). Чек должен содержать все реквизиты, необходимые для осуществления перевода. При получении чека, банк, который проводит оплату, должен удостовериться в подлинности чека, после этого за счет средств чекодателя банк зачисляет деньги получателю.
Аккредитив – это способ оплаты товаров, работ, услуг, при котором плательщик заранее дает банку поручение провести оплату поставщику при соблюдении установленных требований. Схема перечисления денег выглядит так: банк перечисляет получателю, указанному в аккредитиве, деньги в случае предъявления документов, которые подтверждают выполнение договорных обязательств.
Инкассовое поручение – это списание денег с расчетного счета в бесспорном порядке. Как правило, его используют при взыскании денег по закону или решению суда (по исполнительным документам). Однако подобные расчеты могут осуществляться и в рамках обычной хозяйственной деятельности. Для этого нужно зафиксировать условие в договоре и предоставить банку право списывать деньги без прямого распоряжения плательщика.
Банковская карточка – это именной денежный документ, который подтверждает наличие в организации-эмитенте счета держателя пластиковой карточки. Карта позволяет владельцу приобретать товары и услуги безналично. Корпоративные пластиковые карты привязаны к расчетному счету организации и являются законным способом осуществления платежей.
К разным видам банковских документов и способам распоряжения денежными средствами на расчетном счете предъявляются разные требования к оформлению и перечню обязательных реквизитов. Отсутствие обязательных данных может вызвать дополнительные проверки со стороны банка и увеличить сроки осуществления переводов.
С помощью расчетного счета в Тинькофф Бизнесе вы можете использовать различные инструменты расчетов. Подберите те, которые лучше всех подойдут вашему бизнесу.
Бухгалтерский учет
Коммерческие организации для отражения операций по расчетному счету использует несколько синтетических бухгалтерских счетов.
В зависимости от характера сделки могут применяться:
- Счет 51 «Расчетные счета», на котором фиксируются поступления, списания и обороты по рублевым счетам.
- Счет 52 «Валютные счета», который используется для операций в иностранной валюте.
- Счет 55 «Специальные счета в банках», который открывается при использовании аккредитивов, чековых книжек или иных инструментов расчетов.
Всё разнообразие операций по расчетному счету для целей бухгалтерского учета можно разделить на две группы: поступление и списание.
Поступление денег на расчетный счет фиксируется по дебету 51 счета. Примеры бухгалтерский проводок:
- Дт 51 – Кт 62 – поступление оплаты от клиентов;
- Дт 51 – Кт 60 – поставщик вернул ранее перечисленный аванс;
- Дт 51 – Кт 76 – получение возмещения по выставленной претензии;
- Дт 51 – Кт 76 – на счет зачислен невыясненный платеж;
- Дт 51 – Кт 68, 69 – возврат переплаты по налогам и/или сборам;
- Дт 51 – Кт 50 – наличные деньги (например, выручка) зачислена на счет;
- Дт 51 – Кт 75 – уставный капитал оплачен безналичным платежом;
- Дт 51 – Кт 66,67 – получение кредитных средств, займа;
- Дт 51 – Кт 91 – начисление процентов на остаток по счету;
- Дт 51 – Кт 86 – целевое финансирование (например, из бюджета).
Вторая группа типовых операций по счету – это списание денегдля различных целей. Примерами проводок могут служить:
- Дт 60 – Кт 51 – перечислена оплата поставщику;
- Дт 62 – Кт 51 – покупателю возвращен ранее полученный аванс;
- Дт 76 – Кт 51 – оплата полученной претензии;
- Дт 50 – Кт 51 – получены наличные денежные средства с расчетного счета в кассу;
- Дт 68, 69 – Кт 51 – оплата налогов, взносов, в т.ч. авансовых платежей;
- Дт 91 – Кт 51 – отражения затрат на банковские услуги;
- Дт 70 – Кт 51 – безналичная выплата заработной платы;
- Дт 71 – Кт 51 – перечисление денег подотчет;
- Дт 75 – Кт 51 – выплата дивидендов собственникам;
- Дт 66, 67 – Кт 51 – погашение кредита, займа.
Обособленная группа проводок по счету 51 – это внутренние обороты Дт 51 – Кт 51, когда денежные средства перечисляются между счетами одной компании. Это может быть необходимо для оплаты счетов или задолженности с определенного расчетного счета.
Аналитический учет операций по счету 51 осуществляется в разрезе каждого расчетного счета, независимо от того, в каком банке открыт счет. Например, у компании три расчетных счета в одном банке и два дополнительных счета в другом банке. Для корректного отражения бухгалтерских проводок на счете 51 необходимо создать пять различных аналитик. Их названий, как правило, составляют из наименования банка и номера счета.
Важно: корректный бухгалтерский учет операций по расчетному счету необходим не только для контроля безналичных денежных средств организации, но и для составления бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском балансе отражается сумма остатков по всем счетам организации.
Детальная расшифровка осуществляется в специализированной отчетной форме – отчете о движении денежных средств, в котором отражаются сгруппированные данные по поступлению и выбытию денег в разрезе основных видов деятельности (текущей и инвестиционной).
Открыть расчетный счет
Операции по дебету счета
1.
Списаны возвращенные поставщику ранее принятые к учету материальные ценности при несоответствии их качества договорным условиям, дефектах и т.п.
60
07, 10
счет-фактура, документы на возврат ценностей (товарно-транспортные накладные, акты)
2.
Погашена задолженность поставщикам наличными из кассы организации (в пределах установленного лимита расчетов наличными)
60
50
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность
3.
Выдан аванс наличными из кассы поставщикам и подрядчикам
60
50
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность
4.
Произведена предварительная оплата наличными из кассы поставщикам и подрядчикам
60
50
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность
5.
Оплачены с расчетного и валютного счета поставщиков и подрядчиков за полученные от них ценности и принятые работы, услуги
60
51, 52
выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060)
6.
Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам с расчетного или валютного счетов
60
51, 52
выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060)
7.
Осуществлена предварительная оплата поставщикам и подрядчикам с расчетного и валютного счетов
60
51, 52
выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060)
8.
Погашена задолженность по ранее выданному векселю поставщикам и подрядчикам (у векселедателя)
60
51
выписка банка
9.
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам аккредитивами и чеками
60
55
выписки банка по специальным счетам
10.
Зачтены предварительно выданные авансы и суммы предварительной оплаты по мере принятия к учету поступивших ценностей, а также затрат по работам и услугам
60
60
счет-фактура, акт сверки расчетов
11.
Выданы векселя (при последующем соглашении) после принятых к учету полученных материальных ценностей, затрат по работам и услугам
60
60
соглашение о расчетах векселями, документы на передачу векселя
12.
Отражен взаимозачет сумм при исполнении обязательств по договору мены
60
62
счет-фактура, акт сверки расчетов
13.
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам путем индоссамента векселей, полученных от покупателей с одновременной записью по дебету счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
60
62
документы на передачу векселя
14.
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных и долгосрочных ссуд (без зачисления денег на расчетный счет)
60
66, 67
счета-фактуры, выписки по ссудным счетам
15.
Выданы авансы и произведена предварительная оплата за счет кредитов и займов
60
66, 67
счета-фактуры, выписки по ссудным счетам
16.
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет подотчетных сумм
60
71
счета-фактуры, авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы
17.
Отражен взаимозачет задолженностей при товарообменных операциях с разными дебиторами и кредиторами
60
76
счета-фактуры, акт сверки расчетов
18.
Уменьшена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем зачета задолженности по ранее предъявленным претензиям
60
76-2
счета-фактуры, документы по зачету претензии
19.
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам членами группы взаимосвязанных организаций (дочерние, зависимые и т.п.) без предварительного зачисления денег на расчетный счет организации
60
76
счета-фактуры, копии выписок банка взаимосвязанных организаций, авизо
20.
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем взноса денежных средств филиалов и других обособленных подразделений (у головной организации)
60
79
счета-фактуры, копии платежных документов филиалов и других подразделений, авизо
21.
Погашена задолженность перед поставщиками путем оплаты за счет головной организации, если задолженность за материалы, работы и
услуги предварительно принималась к учету в обособленных подразделениях
60
79
счета-фактуры, копии выписок и авизо головной организации
22.
Зачислена в доходы организации невостребованная в установленные сроки кредиторская задолженность
60
91
документы по инвентаризации задолженности, приказ (распоряжение)
23.
Погашена задолженность поставщикам путем передачи ценных бумаг (индоссирования финансовых векселей и т.п.) — на сумму зачета задолженности. Одновременно на балансовую стоимость: дебет счета 91, кредит счета 58
60
91
документы на передачу ценных бумаг
24.
Отражены курсовые разницы по расчетам с иностранными поставщиками и подрядчиками
60
91
бухгалтерская справка
25.
Списана задолженность перед поставщиками и подрядчиками в результате чрезвычайных обстоятельств
60
99-4
бухгалтерская справка, документы, подтверждающие чрезвычайные обстоятельства
Операции по кредиту счета
26.
Начислена задолженность поставщикам за принятое к учету оборудование:
счет-фактура, акт о приемке оборудования (ф. N ОС-14)
— без суммы НДС
07
60
— на сумму НДС
19
60
27.
Начислена задолженность за принятые от поставщиков машины и оборудование, не требующие монтажа (тракторы, комбайны, автомобили, сельхозтехника, орудия и инвентарь со сроком использования свыше 12 месяцев и т.п.):
счет-фактура, акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК)
— на сумму счета за минусом стоимости инструмента и запасных частей, поступивших с машинами
08
01
60
08
— на стоимость принятых к учету инструмента и запасных частей, поступивших в комплекте с машинами
10-6, 11
60
— на сумму НДС
19
60
28.
Отражена задолженность за принятые к учету приобретенные земельные участки, объекты природопользования:
счета-фактуры, акты приема-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК)
— без суммы НДС
08-1, 2
60
— принятие к учету объектов
01
08-1, 2
— на сумму НДС
19
60
29.
Отражена задолженность поставщикам за принятые к учету от поставщиков нематериальные активы:
счета-фактуры, акты приема-передачи нематериальных активов
— без суммы НДС
08-4
60
— принятие к учету нематериальных активов
04
08-4
— на сумму НДС
19
60
30.
Начислена задолженность поставщикам за принятых к учету взрослых животных:
счета-фактуры, акты приема-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК)
— без суммы НДС
08-7
60
— принятие к учету животных
01
08-7
— на сумму НДС
19
60
31.
Отражена задолженность поставщикам в сумме затрат, связанных с приобретением лизингового имущества:
счета-фактуры
— без суммы НДС
08-9
60
— принятие к учету имущества, предназначенного для сдачи в аренду по договору лизинга
03
08-9
— на сумму НДС
19
60
32.
Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам за услуги по доставке основных средств, не требующих монтажа, взрослых животных и т.п.:
счета-фактуры
— без суммы НДС
08
60
— на сумму НДС
19
60
33.
Акцептованы счета подрядчиков за выполненные работы и оказанные услуги по строительству основных средств, закладке многолетних насаждений и т.п.:
счета-фактуры
— без суммы НДС
08
60
— на сумму НДС
19
60
34.
Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам:
счета-фактуры
— за принятые к учету материальные ценности, услуги по их доставке в организацию (без использования счета 15), услуги по переработке готовой продукции и материалов на стороне (давальческие условия)
10
60
— на сумму НДС
19
60
— на сумму невозмещаемых налогов (налог с продаж)
10
60
35.
Отражена задолженность поставщикам при условном принятии к учету материалов:
а) находящихся в пути
10
60
счета-фактуры
на сумму НДС
19
60
б) сторнировочная запись (в следующем периоде) по материалам в пути
10
60
счета-фактуры
на сумму НДС
19
60
в) окончательное принятие к учету материалов, ранее учитываемых как находящиеся в пути
10
60
счета-фактуры, отчеты о движении материальных ценностей
на сумму НДС
19
60
36.
Отражена задолженность поставщикам:
— по неотфактурованным поставкам (в условной оценке) (НДС не отражают)
10
60
акт приема материальных ценностей
— сторнировочная запись по поставкам, ранее учтенным как неотфактурованные (по мере получения документов)
10
60
счета-фактуры
— отражение задолженности (по фактическим ценам) (при получении документов)
10
60
счета-фактуры
— на сумму НДС
19
60
счета-фактуры
37.
Начислена задолженность поставщикам удобрений и средств защиты растений с использованием бюджетных субсидий:
а) на сумму, подлежащую погашению за счет организаций
10
60
счета-фактуры
— на сумму НДС
19
60
б) на долю стоимости материальных ценностей, подлежащих оплате за счет бюджетных ассигнований
10
86
счета-фактуры
— на сумму НДС
19
86
38.
Начислена задолженность поставщикам за принятых от них животных для выращивания и откорма (без использования счета 15):
счета-фактуры
— без суммы НДС
11
60
— на сумму НДС
19
60
39.
Отражена задолженность за принятые к учету материальные ценности; затраты по заготовлению; невозмещаемые налоги и т.п. (при использовании счета 15):
счета-фактуры
— на фактические суммы
15
60
— на суммы НДС
19
60
— по учетным ценам
10
15
40.
Начислена задолженность сдатчикам сельхозпродукции (у перерабатывающих организаций):
приемные квитанции, счета-фактуры
— на сумму без НДС
15
60
— на сумму НДС
19
60
41.
Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги в основном производстве: растениеводстве, животноводстве, промышленных производствах (внесение удобрений и химикатов, транспортные работы, работы по обслуживанию оборудования ферм и т.п.), а также вспомогательных производствах:
счета-фактуры, акты приема выполненных работ, товарно-транспортные накладные
— без суммы НДС
20, 23
60
— на сумму НДС
19
60
42.
Отнесена на затраты стоимость принятых субподрядных работ (в строительных организациях):
счета-фактуры, акты приема-передачи
— без суммы НДС
20
60
— на сумму НДС
19
60
43.
Отнесены на затраты в МТС, транспортных организациях, ремонтно-технических организациях работы и услуги, выполненные смежными организациями:
счета-фактуры, акты приема работ
— без суммы НДС
20
60
— на сумму НДС
19
60
44.
Начислена задолженность к уплате за работы и услуги для общепроизводственных целей и общехозяйственных нужд:
счета-фактуры
— без суммы НДС
25, 26
60
— на сумму НДС
19
60
45.
Отражена задолженность работ, выполненных подрядчиками по исправлению брака, гарантийному ремонту изделий и т.п.:
счета-фактуры, гарантийные талоны и другие документы
— без суммы НДС
28
60
— на сумму НДС
19
60
46.
Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету товары и тару:
счета-фактуры, товарно-транспортные накладные
— без суммы НДС
41
60
— на сумму НДС
19
60
47.
Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги:
счета-фактуры, товарно-транспортные накладные
— у организаций, осуществляющих производственную деятельность по затариванию и упаковке изделий на складах готовой продукции; доставке продукции на станцию (пристань); погрузочные работы;
комиссионные сборы; по предоставлению помещений для хранения в местах ее продажи, рекламе, представительским расходам и т.п.
44
60
— в организациях, осуществляющих торговую деятельность по перевозке товаров, аренде зданий и т.п.
44
60
— в заготовительных и перерабатывающих организациях по содержанию заготовительных пунктов, общезаготовительных расходов и т.п.
44
60
— на сумму НДС
19
60
48.
Возвращены в кассу излишне полученные суммы
50
60
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
49.
Возвращены излишне перечисленные суммы поставщиками, авансы и суммы предварительной оплаты на счета организации
51, 52, 55
60
выписки банков
50.
Зачтены суммы предварительно выданных авансов по мере принятия к учету полученных ценностей, принятых работ и услуг
60
60
счета-фактуры
51.
Отражен убыток от списания дебиторской задолженности (по выданным авансам) за счет резерва по сомнительным долгам
63
60
акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. N ИНВ-17), приказ руководителя
52.
Отражены претензии до принятия к учету материальных ценностей по причинам недостач сверх норм естественной убыли, несоответствия цен, несоответствия качества стандарту или договору, порчи в пути, арифметических ошибок и т.п.
76-2
60
коммерческие акты, счет-фактура, товарно-транспортные накладные, претензионные письма
53.
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ценности и выполненные работы, оказанные услуги для внутренних подразделений, выделенных на самостоятельный баланс:
счета-фактуры
— без суммы НДС
79
60
— на сумму НДС
19
60
54.
Списана в убыток дебиторская задолженность по авансам выданным, без создания резерва по сомнительным долгам. Одновременно производится запись на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток
задолженность неплатежеспособных дебиторов»
91
60
акты инвентаризации, приказ руководителя
55.
Признаны организацией пени, штрафы, неустойки за невыполнение договорных обязательств перед поставщиками и подрядчиками
91
60
бухгалтерская справка
56.
Признаны убытки по операциям с тарой
91
60
бухгалтерская справка
57.
Начислены курсовые разницы по задолженности иностранными поставщиками
91
60
бухгалтерская справка
58.
Начислена задолженность подрядчикам по оказанным услугам, связанным с демонтажом оборудования (при выбытии основных средств, а также за услуги по продаже имущества)
91
60
счета-фактуры
59.
Отражены недостачи и порча ценностей при их приемке в пределах норм естественной убыли
91
60
счета-фактуры, бухгалтерская справка
60.
Отражены суммы недостач и потерь ценностей, поступивших от поставщиков, сверх нормы естественной убыли, произошедших по вине организации (бой и порча при разгрузке, транспортировке и т.п.)
94
60
бухгалтерская справка, приказ руководителя (распоряжение), акты о приемке материалов (ф. N М-7)
61.
Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам за работы и услуги, относимые в состав расходов будущих периодов (расходы по строительству летних лагерей и т.п.)
97
60
счета-фактуры, акты выполненных работ
62.
Отнесены на расходы будущих периодов начисленные проценты по выданным векселям за работы и услуги
97
60
счета-фактуры, акт на передачу векселя
63.
Начислена задолженность подрядчикам за выполненные работы, оказанные услуги по ликвидации или предотвращению чрезвычайных обстоятельств (стихийные бедствия, пожары и т.п.)
99-5
60
счета-фактуры
Большинство предприятий относятся к категории хозяйствующих субъектов. Для ведения основной деятельности они должны пополнять запасы сырья, материалов, товаров. Источником этих ресурсов являются поставщики, а все операции, связанные с закупкой, фиксируются в бухгалтерском учете при помощи счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 60: основная информация
Счет 60 – активно-пассивный. Его сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту.
- Кредитовое сальдо – у компании есть долги по поставленным товарам или оказанным услугам.
- Дебетовое сальдо – сторонние компании не выполнили перед предприятием своих обязательств.
Сумма НДС по поступившим товарам и услугам фиксируется по кредиту в составе общей суммы. Оплата налога производится в общую сумму, но уже по дебету.
Как счет 60 используется в бухучете?
В действующих ПБУ указано, что все расчеты с компаниями, поставляющими материальные ценности или выполняющими подрядные работы, ведутся с использованием счета 60. Здесь должны отражаться такие операции, как:
- поступление товаров от контрагентов;
- выполнение сторонними организациями определенных работ или оказание услуг;
- суммы, которые были выплачены в счет НДС, если компании работают с этим налогом.
Фиксация каждого прихода по товарам или услугам позволяет в любой момент времени получать актуальную информацию о состоянии взаиморасчетов с компаниями. Здесь же отразится наличие задолженности и материальные ценности без оформленных документов.
На счете 60 отражаются авансовые платежи, которые были выплачены в счет будущего прихода товара, а также платежи за оказанные услуги или поступившие МЦ.
Аналитика и субсчета
К счету 60 могут быть открыты дополнительные субсчета. Например, по выданным авансам или векселям. Если расчет ведется в валюте, то субсчета открываются в разрезе каждой из них. Внутри субсчета аналитика ведется обособленно.
Типовые бухгалтерские проводки по счету 60
Существует несколько типовых проводок по счету 60, позволяющих фиксировать операции в бухучете компании. К числу наиболее распространенных относятся:
| Дебет счетов | Кредит счетов | Наименование операции |
|---|---|---|
|
07, 10, 41 |
60 |
Приходование ценностей |
|
60 |
50.01, 51, 52 |
Оплата долга за предыдущие поставки |
|
94, 76 |
60 |
Списание недостачи |
|
19 |
60 |
НДС по купленным товарам |
|
50, 51, 52 |
60 |
Оплата по счету поставщика |
|
10, 15, 41 |
60 Неотфак. поставки |
Приходование материалов без документов |
|
60 Неотфак. поставки |
60 |
Оплата по неотфактурованным товарам |
|
60, 91.02 |
91.01, 60 |
Списание курсовой разницы |
|
91.02, 63 |
60 Авансы выданные |
Списание ранее оплаченного аванса |
При составлении баланса остатки по счету 60 указываются в разных разделах. В активе записывается дебиторская задолженность, а в пассиве – кредитовое сальдо.
Пример оформления счета 60
Компания «Пилигрим» приобрела ткань у двух поставщиков на общую сумму 60 000 рублей. Ткань оприходовали. Через месяц обнаружилась недостача в 5 000 рублей. За ткань был внесен аванс в размере 25000 рублей, и после поступления товара поставщику перечислили остальную сумму. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:
- Дт. 41 – Кт. 60 – 60 000 рублей
Ткань оприходована как ТМЦ на баланс компании.
- Дт. 94 – Кт. 60 – 5 000 рублей
Обнаружена и списана недостача.
- Дт. 91.02 – Кт. 60 – 25 000 рублей
Ранее выданный аванс списан в счет купленной ткани.
- Дт. 51 – Кт. 60 – 35 000 рублей
Оставшаяся часть стоимости ткани оплачена с расчетного счета.
Резюме: Компания «Пилигрим» приобрела ткань, часть которой оплатила заранее (авансом), а оставшуюся часть стоимости внесла по факту поставки. После обнаружения недостачи сумма была списана из той, которую оприходовали на баланс компании.