Компания имеет следующие показатели производственной деятельности за год

Примеры решения
задач по теме

«Фирма. Издержки.
Прибыль»

1. Студент платит
   50 тыс. руб. за год обучения в вузе. Бросив
   обучение, он мог бы зарабатывать 10 тыс.
   руб. в месяц. Одновременно работать и
   учиться не хватает ни сил, ни времени.
   Чему равны
   бухгалтерские, альтернативные и
   экономические издержки?

Ответ.
Бухгалтерские издержки: 50 тыс. руб.,
альтернативные издержки: 120 тыс. руб.,
экономические издержки: 170 тыс. руб.

1. В таблице показана
   зависимость общих затрат предприятия
   от объёма выпуска продукции. Рассчитайте
   различные виды затрат, заполняя
   соответствующие графы.

Выпуск в единицу времени, Q, шт.	Общие затраты ТС, руб.	FC	VC	MC	ATC	AVC	AFC
0	60
1	130
2	180
3	230
4	300

Ответ:

Выпуск в единицу времени, Q, шт.	Общие затраты ТС, руб.	FC	VC	MC	ATC	AFC	AVC
0	60	60	0	—	—	—	—
1	130	60	70	70	130	60	70
2	180	60	120	50	90	30	60
3	230	60	170	50	76,7	20	56,7
4	300	60	240	70	75	15	60

1. В краткосрочном
   периоде фирма производит 500 единиц
   продукции, затрачивая при этом 1500 ДЕ
   постоянных и 3000 ДЕ переменных издержек.
   Чему равны средние постоянные, средние
   переменные и средние валовые издержки
   фирмы?

Решение: AFC
= 1500 / 500 = 3 ДЕ, AVC
= 3000 / 500 = 6 ДЕ,

ATC
= 3 + 6 = 9 ДЕ или АТС = (1500 + 3000) / 500 = 9 ДЕ

1. Средние издержки
   по выпуску девяти единиц продукции
   [AТC(9)]
   составляют 5 ДЕ. Предельные издержки
   по выпуску десятой единицы продукции
   [MC(10)]
   равны 10 ДЕ. Чему равны средние издержки
   по выпуску 10 единиц продукции?

Решение:
ТС (9) = АС (9) х Q
= 5 х 9 = 45 ДЕ, ТС (10) = ТС (9) + МС (10) = 45 + 10 = 55
ДЕ,

АТС (10) = ТС (10) / Q
= 55 / 10 = 5,5 ДЕ

1. Совокупные издержки
   по выпуску 10 единиц продукции [ТС(10)]
   равны 52 ДЕ. Средние издержки выпуска 9
   единиц продукции [АТС(9)] равны 5,3 ДЕ,
   предельные издержки выпуска девятой
   единицы продукции [МС(9)] составляют 5
   ДЕ. Чему равны предельные издержки
   выпуска десятой единицы продукции?
   Чему равны совокупные издержки выпуска
   восьми единиц продукции?

Решение:
ТС (9) = АТС (9) х Q
= 5,3 х 9 = 47,7 ДЕ,

МС (10) = ТС (10) –
ТС (9) = 52 — 47,7 = 4,3 ДЕ,

ТС (8) = ТС (9) – МС
(9) = 47,7 – 5 = 42,7 ДЕ

1. Общие переменные
   издержки по выпуску 20 единиц продукции
   [ТVC
   (20)] равны 400 ДЕ, средние постоянные
   издержки [AFC
   (20)] при этом составляют 14 ДЕ. Чему равны
   средние общие издержки [АТС
   (20)]?

Решение:
ТFC
= AFC x Q = 14 x 20 = 280 ДЕ,
TC = ТFC
+ ТVC
= 280 + 400 = 680 ДЕ

AТC
= TC / Q = 680 / 20 = 34 ДЕ
или
AТC
= AFC + АVC=
14 + 400/20 = 34 ДЕ

1. В структуре
   себестоимости расходы на зарплату
   составляют 30 %, а на электроэнергию –
   10 %. На сколько процентов изменится
   себестоимость, если зарплату увеличить
   на 50 %, а расходы на электроэнергию
   снизить на 40 %?

Решение:
+0,5 х 30 % – 0,4
х 10 % = +15 — 4 = +11 %

1. Общая выручка
   фирмы составляет 50 ДЕ, внешние
   (бухгалтерские) издержки равны 25 ДЕ,
   внутренние (альтернативные) издержки
   составляют 20 ДЕ, нормальная прибыль
   равна 5 ДЕ. На сколько бухгалтерская
   прибыль фирмы больше экономической?

Ответ:
на 20 ДЕ.

1. Если общая прибыль
   фирмы, действующей в условиях совершенной
   конкуренции, составила 50 ден. ед., общие
   издержки выпуска реализованной по цене
   3 ден. ед. продукции составили 250 ден.
   ед., то чему равен объем выпуска в штуках?

Решение:
3·Q
– 250 = 50 Q
=100 шт.

1. При объёме
   реализации 40 шт. валовая выручка
   составляет 17600 руб., а валовые издержки
   16000 руб. Чему равна средняя прибыль
   предприятия в руб.?

Решение:
(17 600 –
16 000) / 40 = 40 руб.

1. Компания имеет
   следующие показатели производственной
   деятельности за год. Совокупный объем
   продаж Q
   = 100 тыс. ед. Рыночная цена Р = 1,5 руб.
   Совокупные издержки производства ТС
   = 160 тыс.
   руб., в том числе постоянные издержки
   TFC
   = 20
   тыс. руб. Оценка перспектив рыночного
   спроса и рыночных цен не выявила
   воз­можности улучшения ситуации на
   рынке, и руководство фирмы принимает
   решение о закрытии производства. Что
   можно сказать о правильности решения
   на основе имеющихся дан­ных?

Решение:
1) Финансовый
результат компании за год:

π = TR—TC=
100 х 1,5- 160
= -10 тыс. руб. (убыток).

Если компания
прекратит свою производственную
деятель­ность, ее убытки возрастут
до уровня постоянных затрат, т.е. до 20
тыс. руб.

2) Средние
переменные издержки производства равны:

AVC
= АТС
— AFC
= TC/Q
— TFC/Q
= 1,6 — 0,2 =
1,4 руб.

3) Сопоставим
средние переменные издержки и цену
реализации.

Р = 1,5 pyб.;
AVC=
1,4 руб.; Р
> AVC.

Ответ:
Текущая
рыночная цена позволяет финансировать
все переменные и часть постоянных затрат
компании, и, следовательно, закрытие
производства в краткосрочном периоде
нецелесообразно.

Практические задачи по УСН (с решениями)

Задачи по УСН с приведенными их решениями помогут вам на практике понять, как рассчитывается единый налог для налогоплательщиков, работающих на упрощенке. В данной статье вы найдете примеры расчета упрощенного налога как при объекте «доходы», так и «доходы минус расходы».

Задача № 1

Задача № 2

Задача № 3

Задача № 4

Задача № 5

Итоги

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2018 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2017 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2018 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

• на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
• остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 150 млн руб.;
• доход в сумме 99 млн рублей < 112,5 млн руб.;
• филиалов у фирмы нет;
• специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2018 года.

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2017 год	49 000 000	10 000 000

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2017 год?

Решение и ответ

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2017 год	49 000 000	49 000 000

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Решение и ответ

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2017 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2017 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН в 2017-2018 году».

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2017 год	49 000 000	48 700 000

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2017 год?

Решение и ответ

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2017 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%	Уплаченные страховые взносы (в т. ч. за работников и фиксированный взнос ИП), руб.	Выплаты больничных за счет работодателя, руб.
1 квартал 2018 год	11 000 000	Не учитывается		100 000	26 000

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2018 года?

Решение и ответ

1. Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
2. «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.

1. Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

1. Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог за 1 квартал 2018 года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог за 1 квартал 2018 года составит:

Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.

Итоги

Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:

Задачи по налогообложению

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Согласно ст. 346.21 налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщи ками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособно сти и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональны х заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательств ом Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособно сти. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяетс я на индивидуальных предпринимателе й, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Рассчитываем сумму налога за 9 месяцев:
1890000*6/100=113400 руб.,
50% от этой суммы составляет 56700 руб.
Суммируем выплаты пособия по временной нетрудоспособно сти и выплаты по обязательному пенсионному страхованию:
15400+37800=53200 руб.
Полученная сумма меньше 50% от исчисленной суммы налога, следовательно, всю сумму в размере 53200 руб. мы полностью ставим к вычету, следовательно, за 9 месяцев нужно заплатить:
113400-53200-60200 руб.
Осуществляем аналогичные расчеты за год.
Сумма доходов в целом за год равна:
1890000+1176000=3066000 руб.
Сумма налога, исчисленная как 6% от суммы дохода, составляет:
3066000*6/100=183960 руб.,
50% от этой суммы составляет 91980 руб.
Суммируем выплаты пособия по временной нетрудоспособно сти и выплаты по обязательному пенсионному страхованию:
53200+16800+26600=96600 руб.
96600 больше 91980 руб., следовательно, к вычету ставим только 91980 руб.
Таким образом, сумма налога, которую необходимо заплатить за год с учетом авансового платежа за 9 месяцев составляет:
183960-91980-60200=31780 руб.

Контрольные тесты

• 2.1. Нормальная прибыль фирмы представляет собой:
• 1) возмещение материальных затрат, которые осуществляет фирма при производстве продукции;
• 2) возмещение издержек фирмы на собственные и самостоятельно используемые ресурсы;
• 3) сумму бухгалтерской прибыли и альтернативных издержек фирмы;
• 4) разность между выручкой от продажи продукции и альтернативными издержками фирмы.
• 2.2. Имеются следующие исходные данные (ден. ед.):
  • — общий доход — 100 000;
  • — зарплата — 30 000;
  • — невостребованная зарплата руководителя индивидуального предприятия — 10 000;
  • — оборудование, сырье, материалы — 20 000;
  • — альтернативные издержки капитала — 5000.

Экономическая прибыль составляет (ден. ед.):

1) 45 000; 2) 50 000; 3)35 000; 4) 40 000; 5) 55 000.

• 2.3. Предприятие имеет следующие показатели (ден. ед.):
  • — общая выручка предприятия — 1 500 000;
  • — заработная плата наемных работников — 300 000;
  • — сырье и материалы — 400 000 ден. ед.;
  • — невостребованное вознаграждение руководителя индивидуального предприятия — 150 000;
  • — амортизационные отчисления — 100 000;
  • — альтернативные издержки капитала — 200 000.

Бухгалтерская прибыль составляет (ден. ед.):

Издержки альтернативного использования финансового капитала владельца предприятия составили 80 000 ден. ед., а альтернативные издержки использования его времени — 120 000 ден. ед.

Владельца не устроили результаты деятельности его предприятия, и он продал его за 200 000 ден. ед. владельцу, который может зарабатывать только 40 000 ден. ед. в год, работая менеджером на другом предприятии. Предположим также, что он мог получить доход в размере 12% годовых на свой финансовый капитал, если бы вложил его в другое дело.

При прочих равных условиях годовая экономическая прибыль нового владельца предприятия по сравнению с экономической прибылью его первого хозяина (ден. ед.):

• 1) увеличится на 64 000; 2) увеличится па 100 000; 3) увеличится па 136 000;
• 4) уменьшится на 100 000; 5) уменьшится на 136 000.
• 2.5. Если для данной производственной функции средний продукт переменного фактора равен предельному продукту, то можно утверждать, что:
• 1) предельный продукт достигает своего максимума;
• 2) средние переменные издержки являются в этой точке минимальными;
• 3) предельные затраты являются в этой точке минимальными;
• 4) валовые издержки достигают своего минимума.
• 2.6. В точке минимального значения кривая предельных издержек пересекается с кривой:
• 1) средних общих издержек;
• 2) средних постоянных издержек;
• 3) производственных издержек;
• 4) равномерного распределения.
• 2.7. Какое из приведенных ниже утверждений является ложным:
• 1) минимальные средние издержки при производстве различных объемов продукции, в пределах которых необходимо отыскать оптимальную комбинацию всех используемых ресурсов, определяются;
• 2) краткосрочный период — это отрезок времени, в течение которого часть факторов производства является фиксированной;
• 3) пока предельная продуктивность возрастает, она выше, чем средняя продуктивность;
• 4) если производственная функция относится к классу функций Кобба — Дугласа, предельная производительность труда является постоянной, т.е. не меняется, если изменяются объемы труда и капитана?
• 2.8. Рассматривая модель линейной зависимости общих переменных издержек от объемов производства, можно утверждать, что от объемов производства не зависят:

• 1) средние переменные издержки;
• 2) средние постоянные издержки;
• 3) средние валовые издержки;
• 4) общие валовые издержки.
• 2.9. Если по мере роста объема производства фирмы ее средние переменные издержки сокращаются, то:
• 1) предельные издержки также должны сокращаться;
• 2) средние общие издержки должны быть ниже, чем средние переменные издержки;
• 3) общие постоянные издержки также должны сокращаться;
• 4) предельные издержки должны быть ниже, чем средние переменные издержки.
• 2.10. Какое из приведенных ниже утверждений является ложным:
• 1) фирма достигает минимального уровня затрат, когда предельный продукт каждого фактора в денежном выражении равен его цене;
• 2) если средний продукт переменного фактора сокращается, общий продукт тоже сокращается;
• 3) в краткосрочном периоде для любой технологии движение вдоль изокванты невозможно;
• 4) тангенс угла наклона касательной к изокванте равен предельной норме технологического замещения?
• 2.11. Из перечисленного ниже выберите условие максимизации среднего продукта переменного фактора производства:
• 1) АР = 0; 2) АР=МР-, 3) МР = 0; 4) МР = max.
• 2.12. Какое из приведенных ниже утверждений является ложным:
• 1) кривая предельных издержек в точке ее минимального значения пересекается с кривой средних постоянных издержек;
• 2) линейной производственной функции соответствуют изокванты с постоянной предельной нормой технологического замещения;
• 3) повышение цены на единицу капитала вынуждает фирму, ориентирующуюся на минимизацию производственных издержек, сокращать часть используемого капитала и увеличивать объем используемых трудовых ресурсов;
• 4) кривая предельных издержек пересекается с кривыми средних общих и средних переменных издержек в точках их минимальных значений?
• 2.13. Из перечисленного ниже выберите условие убывания среднего продукта переменного фактора производства:
• 1) МР > АР; 2) (МР)’ 0; 3) МР 0.
• 2.14. Кривая средних издержек пересекает кривую спроса в точке, где:
• 1) прибыль максимальна;
• 2) нормальная прибыль равна нулю;
• 3) бухгалтерская прибыль равна нулю;
• 4) фирма находится на уровне нормальной прибыли.
• 2.15. В долгосрочном периоде все факторы производства рассматриваются как:
• 1) постоянные; 2) переменные; 3) упущенная выгода; 4) полные экономические

затраты.

• 2.16. Какое из приведенных ниже утверждений является ложным:
• 1) чем спрос более эластичен, тем больше должна быть наценка, чтобы максимизировать прибыль;

• 2) чем спрос более эластичен, тем меньше должна быть наценка, чтобы максимизировать прибыль;
• 3) чем выше предельные издержки, тем выше должна быть цена, чтобы максимизировать прибыль;
• 4) чем выше средние издержки, тем ниже при прочих равных условиях прибыль?
• 2.17. Повышение ставки оплаты груда приводит к тому, что:
• 1) изокванта становится более крутой;
• 2) изокванта становится менее крутой;
• 3) изокоста становится более крутой;
• 4) изокоста становится менее крутой.
• 2.18. Какое из приведенных ниже утверждений является ложным:
• 1) для совершенно конкурентной фирмы цена на ее продукцию равна предельному доходу как в краткосрочном, так и в долгосрочном интервалах;
• 2) монополист всегда получает положительную экономическую прибыль;
• 3) у монополиста цена превышает предельные издержки как в краткосрочном, так и в долгосрочном интервалах;
• 4) если фирмы, действующие на рынке совершенной конкуренции, первоначально получают нулевую экономическую прибыль, а затем спрос на их продукцию падает, то в долгосрочном периоде фирмы будут покидать этот рынок, что приведет к повышению цены на продукцию оставшихся на рынке участников?
• 2.19. Какое из приведенных ниже утверждений является ложным:
• 1) если единственным переменным фактором является труд, то средние переменные издержки обратно пропорциональны среднему продукту труда;
• 2) если единственным переменным фактором является труд, то, когда предельная производительность труда возрастает, предельные издержки убывают;
• 3) предельные издержки равны средним переменным издержкам при таком объеме производства, при котором средние общие издержки минимальны;
• 4) предельные издержки равны средним общим издержкам при таком объеме производства, при котором средние общие издержки минимальны?
• 2.20. Какое из приведенных ниже утверждений является ложным:
• 1) функция спроса па продукцию совершенно конкурентной фирмы характеризуется абсолютной ценовой эластичностью;
• 2) для совершенно конкурентной фирмы цена продукта равна одновременно среднему и предельному доходу;
• 3) совершенно конкурентная фирма, находящаяся в долгосрочном периоде в состоянии равновесия, нс получает экономической прибыли;
• 4) совершенно конкурентная фирма не может получать экономической прибыли ни в краткосрочном, ни в долгосрочном периоде?
• 2.21. Какое из приведенных ниже утверждений является ложным:
• 1) если фирма действует на рынке совершенной конкуренции, это означает, что распределение ее ресурсов зависит от предпринимателя;
• 2) бухгалтерская прибыль превышает экономическую прибыль на величину неявных затрат;
• 3) средние постоянные издержки зависят от объема производства;
• 4) экономическая прибыль — это разница между выручкой фирмы и ее бухгалтерскими затратами?
• 2.22. Монополист, продавая свою продукцию по наивыгодпейшей для себя цене, повысил ее с 90 до 110 ден. ед.

Общий объем прибыли, если функция спроса на продукцию монополиста имеет вид Q° = m-2P:

• 1) остался неизменным;
• 2) вырос;
• 3) сократился;
• 4) невозможно определить, так как для принятия решения отсутствует необходимая информация.
• 2.23. Монополист увеличил выпуск продукции с 6000 до 8000 шг. в месяц в надежде продать все изделия по наивыгоднейшей для себя цене.

Определите, как изменится его прибыль, если функция месячного спроса имеет вид: QD = 14 000 — Р, где Р — цена единицы продукции, ден. ед.:

• 1) увеличится; 2) останется неизменной; 3) уменьшится; 4) для принятия решения отсутствует необходимая для этого информация об издержках.
• 2.24. Какое из приведенных ниже утверждений является ложным:
• 1) при увеличении объема продаж в случае линейной функции спроса предельная выручка монополии сокращается вдвое быстрее цены при ее изменении;
• 2) для фирмы-монополиста восходящая ветвь кривой предельных издержек не является кривой предложения;
• 3) монополия всегда выбирает объем выпуска, соответствующий неэластичному участку кривой спроса;
• 4) равенство предельных издержек и предельной выручки является условием максимизации общего объема прибыли как для монополии, так и для совершенного конкурента?
• 2.25. Какое из приведенных ниже утверждений является ложным:
• 1) монополист выбирает объем выпускаемой им продукции из диапазона, соответствующего неэластичному участку функции спроса;
• 2) монополист может получать нулевую экономическую прибыль;
• 3) чем выше эластичность спроса, тем ближе предельные поступления к цене;
• 4) в краткосрочном интервале монополия прекратит производство своей продукции, если Р
• 2.26. Предельные издержки монополиста составляют 10 ден. ед. на 1 ед. продукции, а функция спроса на нее задастся выражением Р = 60 — Q.

Обеспечивает максимальную прибыль функция предельного дохода:

• 1) MR = 60 — 2Q; 2) MR = 30 — Q; 3) MR = 120 — Q; 4) MR = 60 — 0,5Q.
• 2.27. Индекс Герфиндаля, равный 10 000, означает, что имеет место:
• 1) совершенная конкуренция;
• 2) монополистическая конкуренция;
• 3) олигополия;
• 4) монополия.
• 2.28. Если у монополистически конкурентной фирмы предельные издержки сокращаются, то для максимизации прибыли фирма будет:
• 1) снижать объем выпускаемой продукции и повышать на нее цену;
• 2) увеличивать объем выпускаемой продукции и снижать на нес цену;
• 3) увеличивать объем выпускаемой продукции и повышать на нее цену;
• 4) снижать объем выпускаемой продукции и снижать на нее цену.
• 2.29. Какое из следующих утверждений соответствует действительности при монополистической конкуренции в долгосрочном интервале:
• 1) прибыль положительна из-за того, что цена на продукцию превышает нижнее значение средних общих издержек;

• 2) цена на продукцию превышает нижнее значение средних общих издержек;
• 3) цена на продукцию равна предельным поступлениям от ее реализации;
• 4) все утверждения соответствуют действительности?
• 2.30. Какое из перечисленных ниже утверждений является ложным:
• 1) монопольная власть на олигополистических рынках всегда определяется дифференциацией продукции;
• 2) рыночное поведение картеля в олигополистической отрасли, максимизирующего прибыль, аналогично поведению чистой монополии;
• 3) на рынке олигополии поведение фирм характеризуется тесным взаимодействием;
• 4) ценовые войны приводят к снижению прибылей всех участников олигополии?
• 2.31. Увеличение реальной заработной платы приводит:
• 1) к увеличению индивидуального предложения труда;
• 2) к уменьшению индивидуального предложения труда;
• 3) сначала к увеличению индивидуального предложения труда, затем к его уменьшению;
• 4) сначала к уменьшению индивидуального предложения труда, затем к его увеличению.
• 2.32. Производственные мощности предприятия позволяют выпустить 20 000 изделий за год при постоянных общих издержках в размере 30 млн ден. ед. Максимально возможная цена единицы продукции, по которой может быть полностью реализован такой объем выпуска, составляет, по оценке экономиста-аналитика предприятия, 3000 ден. ед. Руководство предприятия нацелено получить по результатам работы за год 10 млн ден. ед. прибыли.

Чтобы получить желаемый результат, средние переменные издержки на предприятии должны составить (ден. ед.):

В текущем году предприятие в результате острой конкурентной борьбы было вынуждено снизить цену на свою продукцию на 25%. Не желая идти на уменьшение объема получаемой прибыли и в то же время не имея возможностей для расширения масштабов производства, оно пошло на снижение общих постоянных издержек.

Постоянные издержки следует сократить (млн ден. ед.):

Средние переменные издержки, чтобы порог прибыльности понизился на 50%, должны быть снижены на (тыс. ден. ед.):

200 000 ден. ед. Совокупные переменные издержки на 1 экз. данной книги составят 6 ден. ед.

Издание книги будет безубыточным при тираже (тыс. экз.):

Если в результате реализации товара предприятие понесло убытки в размере 2000 ден. ед., то товар продавался по цене (ден. ед.):

Прогнозируя наступление спада в экономике страны, руководство предприятия решило снизить порог прибыльности за счет экономики на постоянных издержках на 20%.

Определите, насколько они должны быть сокращены, Чтобы при прочих равных условиях обеспечить достижение поставленной цели, необходимо сократить постоянные издержки па (ден. ед.):

• 1) 1000; 2) 1500; 3) 2000; 4) 2500; 5) 3000.
• 2.38. Предприятие специализируется на выпуске одного вида продукции. Деятельность предприятия за истекший период характеризовалась следующими показателями:
  • — цена за единицу продукции — 50 ден. ед.;
  • — объем выпуска — 3000 шт.;
  • — средние переменные издержки — 30 ден. ед.;
  • — рентабельность продукции — 50%.

Постоянные издержки предприятия (ден. ед.):

• 1) 5000; 2) 10 000; 3) 15 000; 4) 20 000; 5) не могут быть рассчитаны по представленным исходным данным.
• 2.39. Работа предприятия в текущем отрезке времени характеризовалась следующими экономическими показателями (тыс. ден. ед.):
  • — цена единицы продукции — 35;
  • — средние переменные издержки — 15;
  • — общие постоянные издержки — 30 000;
  • — прибыль фирмы — 3000.

Пытаясь смягчить последствия прогнозируемого экономического кризиса, администрация предприятия решила уменьшить средние переменные издержки в целях понижения порога прибыльности.

Порог прибыльности, чтобы предприятие смогло в планируемом интервале времени получить ту же прибыль (3000 тыс. ден. ед.) с объемом производства 1100 ед. продукции, должен быть понижен на (ед.):

• — средние переменные издержки — 8 тыс. дсн. ед.;
• — объем производства продукции — 6000 шт.

Рассчитав цену методом безубыточности производства, предприятие столкнулось с перепроизводством своей продукции. Ориентировочная оценка функции спроса на продукцию предприятия имеет вид QD = 15 000 — Р.

Соответствующий объем перепроизводства (тыс. шт.):

В текущем году предприятие в результате острой конкурентной борьбы было вынуждено снизить цену на свою продукцию на 25%.

Нс желая идти на уменьшение объема получаемой прибыли и не имея возможности для расширения масштабов производства, предприятие было вынуждено пойти на снижение средних переменных издержек.

Средние переменные издержки были сокращены на (%):

• 1) 10; 2) 20; 3) 30; 4) 40; 5) 50.
• 2.42. Какое утверждение является ложным:
• 1) ценовой потолок, устанавливаемый на монопольном рынке, может привести к дефициту продукции на нем;
• 2) чтобы устранить неэффективность, связанную с монопольным рынком, правительству достаточно регулировать на нем цены, ориентируясь на цены аналогичной продукции на рынке с совершенной конкуренцией, если, конечно, эти цены не лежат ниже кривой средних общих издержек;
• 3) в целом свободные рынки не обеспечивают социально оптимального уровня общественных товаров;
• 4) в целом акцизы на продукцию иностранных производителей снижают уровень цен, которые должны платить потребители на национальном рынке?
• 2.43. На рынке, связанном с отрицательными внешними эффектами при производстве продукции, внутренние предельные издержки:
• 1) превышают социальные предельные издержки;
• 2) превышают внешние предельные издержки;
• 3) меньше социальных предельных издержек;
• 4) меньше внешних предельных издержек.

Ответы на контрольные тесты

Задачи

Задача 1

Объем реализации равен 9000 тыс. руб. За год в фирме наблюдалось замедление оборачиваемости оборотных средств с 40 до 80 дней. Определить, сколько требуется дополнительных оборотных средств, если объем работ не изменился.

Решение

Ответ: дополнительно необходимо оборотных средств в размере 1000 руб.

Задача 2

Для бесперебойной работы предприятию необходима определенная сумма оборотных средств. ООО «Одуванчик» производит 4 750 изделий в год. Себестоимость каждого изделия 8 450 рублей. Расход материалов на одно изделие 6 800 рублей при норме запаса 37 дней. Норма запаса готовой продукции 2 недели. Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве 0,9. Продолжительность производственного цикла 4 недели. Определить норматив оборотных средств по элементам: производственные запасы материалов, незавершенное производство и готовая продукция, общую сумму нормируемых оборотных средств.

Решение

Задача 3

ОАО «Искра» закончило 2012 год со следующими финансовыми результатами:

— собственный капитал 12,3 млн. рублей;

— краткосрочные кредиты 7,12 млн. рублей под 19,4% годовых;

— долгосрочные кредиты 1,39 млн. рублей под 15,7% годовых;

— товарный кредит поставщикам 4,65 млн. рублей под 12,5% годовых;

— вексельный долг 0,56 млн. рублей под 21,89% годовых;

— прибыль до уплаты процентов и налогов 8,42 млн. рублей;

Оцените эффективность каждого из вида заемных средств и их долю в формировании эффекта финансового рычага.

Решение

Ответ. Краткосрочные кредиты увеличивают ЭФР на 6,03% и составляют 43% от суммарного ЭФР. Долгосрочные кредиты увеличивают ЭФР на 1,5% и составляют 10,7% от суммарного ЭФР. Товарный кредит поставщикам увеличивает ЭФР на 6,05% и составляет 43,2% от суммарного ЭФР. Вексельный долг увеличивает ЭФР на 0,42% и составляет 3% от суммарного ЭФР.

Таким образом, наибольшее влияние на формирование ЭФР оказывают, в равной мере, краткосрочные кредиты и товарный кредит. Наименьшее значение в ЭФР составляют долгосрочные кредиты, следом за ними – вексельный долг.

Задача 4

Деятельность предприятия на конец отчетного года характеризуется следующими данными:

– выручка от реализации в отчетном году 9 млн. 500 тыс. руб.

– средний остаток оборотных средств 3 млн. 500 тыс. руб.

– выручка от реализации прошлого года 9000 тыс. руб.

– коэффициент закрепления прошлого года 0,5.

Определите показатели характеризующие эффективность использования оборотных средств.

Решение:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

Коб = 95000000/3500000 = 2,7 раза

т.е. каждый авансированный рубль позволит получить 2,7 рубля выручки.

1. Коэффициент закрепления:

Кз = 3500000/9500000 = 0,37 раза

т.е. в среднем в течение года для производства каждого рубля продукции требовалось 0,37 рубля (или 37 копеек) оборотных средств.

1. Средняя продолжительность одного оборота:

а. Д=Т*Кз=360*0,37=133 дня или

1. Изменение оборотных средств за счет изменения коэффициента закрепления:

Изменение ОС=(Кз1-Кз0)*Q=(0,37-0,5)*9500 = -1235 тыс. руб.

=> высвобождение оборотных средств.

1. Изменение оборотных средств за счет изменения выручки:

Изменение ОС = (Q1-Q0)*К30 = (9500-9000)*0,5=250 тыс. руб.

Т.е. необходимо дополнительно ввести оборотные средства.

1. Общее изменение оборотных средств:

ОС = -1235 +250 = -985 тыс. руб.

Задача 5

На конец периода деятельность предприятия характеризуется следующими данными:

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
А I	7 000	П I	40 000
А II	60 000	П II	60 000
А III	120 000	П III	10 000
А IV	130 000	П IV	207 000
Итого	317 000	Итого	317 000

Определите платежеспособный излишек (недостаток) активов, коэффициент срочности, коэффициент платежеспособности. Сделайте вывод.

Решение:

1) Платежный излишек:

1. А1-П1=7000-40000=-33000 руб

А1/П1=7000/40000*100% = 17,5%

Т.е. предприятию не хватает 82,5% краткосрочных финансовых вложений для покрытия кредиторской задолженности.

1. А2-П2=60000-60000=0 руб.

А2/П2=600000/600000*100%=100%

В данном случае предприятие покрывает дебиторскую задолженность на 100% краткосрочными кредитами и займами.

1. А3-П3=120000-10000=110000руб.

А3/П3=120000/10000*100%=1200%

Здесь наблюдается платежеспособный излишек, т.е. у предприятия имеются средства в запасах для покрытия долгосрочных обязательств. При этом степень покрытия равна 1200 %.

3 П4-А4=207000-130000=77000руб.

1. П4/А4=207000/130000*100%=159%

Наблюдается платежеспособный излишек внеоборотных активов для покрытия собственного капитала.

2) Коэффициент платежеспособности:

Кпл=	А1+0,5*А2+0,3*А3	=1
П1+0,5*П2+0,3*П3

Вывод: Баланс является ликвидным.

Т.к. А1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4, в таком случае баланс ликдиден лишь на 1/3 (75%)

Задача 6

Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования составляет 400 тыс.рублей. Срок лизинга – 2 года. Норма амортизации – 15 %. Процент за кредит – 20 % в год. Согласованная по договору ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя – 4 % годовых стоимости оборудования. Лизингодатель предоставляет лизингополучателю дополнительные услуги по доставке и монтажу оборудования и по обучению персонала на сумму 10 тыс.рублей ежегодно. Ставка НДС – 18 %. Определите сумму лизинговых платежей за оба года.

Решение

Задача 7

Управленческие расходы составили 30 тыс. рублей в отчетном периоде. Коммерческие расходы предприятия вдвое больше управленческих. Выручка от реализации продукции 1890 тыс. рублей, а расходы, относимые на себестоимость составили 1340 тыс. рублей. Прочие расходы составляют 2% от выручки компании, а прочие доходы 1,5% от себестоимости.

Рассчитайте:

а) чистую прибыль;

б) текущий налог на прибыль;

в) валовую прибыль (убыток);

г) прибыль от продаж промышленного предприятия по данным.

Решение

• ЧП = доходы – расходы

Доходы = 1890 т.р.+ 1340*0,015 = 1910 т.р.

Расходы = 30 т.р. + 2*30 т.р. + 1340 т.р. + 1890*0,02 = 1468 т.р.

ЧП = 1910 т.р. – 1468 т.р. = 442 т.р.

Задача 8

Деятельность фирмы характеризуется следующими показателями:

Показатели	Сумма
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. Объем реализации, шт. Постоянные издержки, тыс. руб. Переменные издержки, тыс. руб.

Найти:

а) Рост прибыли при росте выручки с 200 до 300 тыс. руб.

б) Выручку от реализации продукции, которая обеспечит получение прибыли в размере 100 тыс. руб.

в) Изменение прибыли в результате внедрения новой технологии, которая приведет к росту постоянных затрат на 25 тыс. руб. и уменьшению удельных переменных затрат с 0,25 до 0,225 руб. на руб. выручки.

г) Критическую (минимальную) цену изделия.

Решение

• Прибыль1 = 200т.р – (100+50) т.р.= 50т.р.

Прибыль2 = 300т.р. – (100+50) т.р.= 150т.р.

Рост прибыли = 150 т.р. – 50 т.р. = 100 т.р.

• Выручка = 100т.р. + (100+50) т.р. = 250 т.р.

Изменение прибыли = 50 т.р — (200 – 125+45) т.р. = 50 т.р. – 30 т.р. = 20 т.р.

• Прибыль уменьшится на 20 тысяч рублей.
• Цена изделия = 200/ 1000 = 0,2 т.р.

Прибыль = доходы – расходы = выручка – (пост.р. + перемен.р) = (цена*объем реализации) — (пост.р. + перемен.р)

• Критическая цена = (Прибыль + пост.р. + перемен.р)/ объем реализации
• Критическая цена = (0+125+45) т.р./1000шт = 170 т.р./1000шт. = 0,17 т.р.

Задача 9

По плану предприятие должно выпустить в плановом году 80 тыс. ед. готовой продукции. Оптовая цена реализации составляет 1 800 рублей. Производственная себестоимость по отчету за истекший год – 1 000 рублей. В плановом году увеличение производственной себестоимости готовой продукции должно составить 3%. Расходы по реализации продукции – 2% реализуемой продукции по производственной себестоимости. Остаток готовой продукции на складе на начало планового года 1 000 ед., на конец планового года 900 ед.

Решение

Задача 10

Издержки фирмы Венера на производство единицы продукции 50 руб. при серийности 1000 шт.; фирмы Глобус – 48 руб.; фирмы Мир – 54 руб.; фирмы Максим – 57.3 руб. Каждая из названных фирм производит по 120 ед. аналогичной продукции. Сложившийся уровень рентабельности к затратам 15%. Какую цену вытеснения должна установить фирма Венера?

Решение

Согласно моему решению, фирма «Венера», придерживаясь политики вытеснения, должна установить цену ниже своих конкурентов, т.е. цену ниже 55,2 руб. Например 55,1 руб. В таком случае, ситуация будет выглядеть следующим образом:

Задача 11

Фирма выпускает пять видов продукции. Объем выпуска, цены и переменные затраты по видам продукции А-Д приведены в таблице. Сумма постоянных расходов фирмы составляет 41400 руб.

Дайте заключение о целесообразности (прибыльности) выпускаемого ассортимента продукции и рекомендации по его изменению, если это необходимо. Анализ должен быть проведен по методу сокращенной себестоимости.

Таблица

Расходы фирмы

Показатели	Виды продукции
А	Б	В	Г	Д
Объем выпуска, шт.
Цена реализации, руб.
Переменные расходы на весь выпуск, руб.

Решение

Таблица №2

Показатели	Виды продукции	ИТОГО
А	Б	В	Г	Д
Объем выпуска, шт.
Цена реализации, руб.
Переменные расходы на весь выпуск, руб.
Выручка
Маржинальная прибыль
Доля маржинальной прибыли	28,4	15,2	19,0	16,6	20,9	100,0
Постоянные расходы	11772,5	6278,7	7848,3	6867,3	8633,2
Общие расходы	41772,5	30278,7	43848,3	46867,3	85633,2	248400,0
Прибыль	3227,5	1721,3	2151,7	1882,7	2366,8	11350,0
Рентабельность к сокращенной себестоимости, %	50,0	33,3	27,8	21,9	14,3

Вывод: Согласно данным, рассчитанным мною в таблице 2, можно увидеть, что предприятию не целесообразным является выпускать продукцию «Б», поскольку данный вид продукции приносит наименьшую прибыль организации. Продукция, под названием «Г» также приносит меньшую прибыль наравне с остальными товарам.

Наиболее желателен, в данном случае, выпуск продукции «А» и «Д», так как указанный вид товаров приносит большую долю прибыли компании, однако на производство продукции «Д» затрачивается больше денежных средств, чем на остальные виды продукции.

Не смотря на то, что продукция «Д» дает положительный финансовый результат, она также является наименее рентабельной. А показатель рентабельность у продукции «Б», приносящей меньшую прибыль, выше и уступает лишь показателю рентабельности продукции «А».

Таким образом, продукция «А» как со стороны прибыльности, так и со стороны рентабельности выгоднее предприятию. Производство продукции «Б» установилось по середине среди обоих показателей. Следовательно, я бы посоветовала производить продукцию «А» и «Б» и снизить расходы на производство у продукции «Д» (в таком случае рентабельность продукции под названием «Д» повысится)

Задача 12

Фирма выпускает пять видов продукции. Объем выпуска, цены и переменные затраты по видам продукции А-Д приведены в таблице. Сумма постоянных расходов фирмы составляет 41400 руб.

Дайте заключение о целесообразности (прибыльности) выпускаемого ассортимента продукции и рекомендации по его изменению, если это необходимо. Анализ должен быть проведен по методу полной себестоимости (с распределением постоянных затрат пропорционально переменным).

Таблица

Расходы фирмы

Показатели	Виды продукции
А	Б	В	Г	Д
Объем выпуска, шт.
Цена реализации, руб.
Переменные расходы на весь выпуск, руб.

Решение

Таблица №3

Показатели	Виды продукции	ИТОГО
А	Б	В	Г	Д
Объем выпуска, шт.
Цена реализации, руб.
Переменные расходы на весь выпуск, руб.
Доля в переменных р.,%
Постоянные расходы
Выручка
Общие расходы
Прибыль
Рентабельность, %	25,0	11,1	6,5	1,6	-4,8	4,6
Реальная (маржинальная) прибыль

Вывод: Согласно данным, рассчитанным мною в таблице 2, можно увидеть, что предприятию не целесообразным является выпускать продукцию «Д», поскольку данный вид продукции приносит убыток организации. Продукция, под названием «Г» также является менее рентабельной наравне с остальными товарам, и ее производство требует больше затрат (за исключением продукции «Д»).

Наиболее желателен, в данном случае, выпуск продукции «А» и «Б», так как указанный вид товаров приносит большую долю прибыли компании и требует наименьших затрат.

Таким образом, организации, по моим расчетам, следует отказаться от производства продукции «Г» и «Д», снизить расходы на производство продукции «В» (т.к. данный вид продукции приносит неплохой доход, но расходы на него велики и практически приближены к величине выручки от его реализации). Наиболее выгодной и рентабельной оказалась продукция «А» и «Б».

Оценка перспектив рыночного спроса и рыночных цен

Математический форум Math Help Planet

Обсуждение и решение задач по математике, физике, химии, экономике

Теоретический раздел

Вход Регистрация

Альбомы FAQ Поиск

Часовой пояс: UTC + 3 часа

новый онлайн-сервис число, сумма и дата прописью

Сообщения без ответов | Активные темы

Часовой пояс: UTC + 3 часа

Модераторы: Prokop, mad_math, Andy

Автор	Сообщение
Alishka1	Заголовок сообщения: Оценка перспектив рыночного спроса и рыночных цен Добавлено: 11 янв 2013, 09:41
Начинающий Зарегистрирован: 13 дек 2012, 19:30 Сообщений: 32 Cпасибо сказано: 9 Спасибо получено: 1 раз в 1 сообщении Очков репутации: 1	Проверьте задачку. Компания имеет следующие показатели производственной деятельности за год: совокупный объем продаж Q=100 тыс.ед. Рыночная цена P=1,5 ден.ед. Суммарные издержки производства TC=160 тыс.ден.ед. Средние постоянные издержки AFC=0,2 ден.ед. Оценка перспектив рыночного спроса и рыночных цен не выявила возможности улучшения ситуации на рынке и руководство фирмы принимает решение о закрытии производства. Что можно сказать о правильности решения на основе имеющихся данных? Вывод сделать на основании полных расчетов Я нашла: TR=P*Q=100000*1,5=150000 ден.ед. FC=0,2*100000=20000 ATC=160000/100000=1,6 VC=160000-20000=140000 нужно ли найти что то еще, чтобы сделать вывод??
Вернуться к началу
	За это сообщение пользователю Alishka1 «Спасибо» сказали: ALEXIN

Light & Truth

Зарегистрирован:
28 фев 2012, 18:40
Сообщений: 2209
Cпасибо сказано: 433
Спасибо получено:
1044 раз в 768 сообщениях
Очков репутации: 9

ALEXIN	Заголовок сообщения: Re: Проверьте задачку Добавлено: 11 янв 2013, 19:07
		Alishka1! Надо посчитать общий убыток: TR – TC = 150000 – 160000 = -10000 ден.ед.
Вернуться к началу

Начинающий

Зарегистрирован:
04 мар 2015, 12:52
Сообщений: 2
Cпасибо сказано: 0
Спасибо получено:
0 раз в 0 сообщении
Очков репутации: 1

Julia91	Заголовок сообщения: Re: Оценка перспектив рыночного спроса и рыночных цен Добавлено: 04 мар 2015, 12:53
		Скажите пожалуйста какой все таки вывод по этой задаче???
Вернуться к началу

Начинающий

Зарегистрирован:
04 мар 2015, 12:52
Сообщений: 2
Cпасибо сказано: 0
Спасибо получено:
0 раз в 0 сообщении
Очков репутации: 1

Julia91	Заголовок сообщения: Re: Оценка перспектив рыночного спроса и рыночных цен Добавлено: 04 мар 2015, 13:22
		ALEXIN не могли бы Вы помочь с выводом?
Вернуться к началу

	Автор	Ответы	Просмотры	Последнее сообщение
Вычислить доходность, риск и весы рыночного портфеля в форуме Экономика и Финансы				19 дек 2012, 23:57
Кривая спроса в форуме Экономика и Финансы				29 сен 2015, 01:16
Эластичность спроса в форуме Экономика и Финансы				12 апр 2013, 23:09
Эластичность спроса в форуме Экономика и Финансы				18 дек 2013, 14:19
Функция спроса и предложения в форуме Экономика и Финансы				17 апр 2016, 18:12
Задача: исследование спроса на товары в форуме Теория вероятностей				06 окт 2015, 19:31
Начертите график функции спроса P=100-2Q в форуме Экономика и Финансы				27 июл 2016, 20:14
Изменения спроса в зависимости от двух факторов в форуме Экономика и Финансы				29 окт 2013, 19:56
Функция спроса и предложения имеют соответственно вид (р-цен в форуме Экономика и Финансы	merry+klon619			01 май 2016, 09:17
Определить коэффициент эластичности спроса по цене в форуме Экономика и Финансы				29 ноя 2011, 19:53

Часовой пояс: UTC + 3 часа

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 4

Вы не можете начинать темы
Вы не можете отвечать на сообщения
Вы не можете редактировать свои сообщения
Вы не можете удалять свои сообщения
Вы не можете добавлять вложения

N 6 (153) ИЮНЬ 2008

Архив | предыдущий выпуск | следующий выпуск

Новинка! Практическое пособие по УСН – в «Путеводителе по налогам»

В информационный банк «Путеводитель по налогам» системы КонсультантПлюс включено новое практическое пособие – по упрощенной системе налогообложения (УСН). В пособии детально рассматривается порядок исчисления и уплаты налога при УСН.

Практическое пособие по УСН – это еще один материал нового типа, подготовленный экспертами КонсультантПлюс. В «Путеводитель по налогам» уже включены аналогичные пособия по НДС, налогу на прибыль, ЕНВД, НДФЛ, ЕСН, взносам в ФСС РФ и ПФР (см. схему «Состав «Путеводителя по налогам»).

Практическое пособие по УСН поможет специалистам быстро найти нужную информацию и сэкономить время. В нем пользователи могут ознакомиться не только с описанием этого режима налогообложения, но и с примерами применения УСН на практике.

Практическое пособие по УСН

Практическое пособие будет интересно и для тех, кто уже работает на «упрощенке», и для тех, кто только собирается ее применять. В пособии специалисты найдут ответы на следующие вопросы:

• кто вправе применять УСН;
• какие налоги нужно платить, а какие не нужно;
• надо ли вести бухучет;
• как исчислить сумму налога и авансовых платежей по нему;
• как заполняется Книга учета доходов и расходов;
• как заполнять декларацию.

Детально рассмотрены отдельные ситуации, с которыми специалисты часто сталкиваются на практике. Даются подробные рекомендации, как поступить в том или ином случае. Например, в пособии есть вся информация о порядке учета расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов, расходов по оплате коммунальных платежей сторонами арендного договора, расходов на рекламу.

Кроме того, в практическом пособии на конкретном примере подробно описан порядок заполнения и представления декларации по налогу при УСН.

Как пользоваться пособием?

Практическое пособие – это, по сути, пошаговая инструкция по расчету и уплате налога при УСН. Пособие написано понятным языком и содержит:

• практические примеры с расчетом налога для каждой ситуации;
• ссылки на правовые акты, письма ведомств (Минфина и ФНС России, профильных ведомств) и судебную практику.

При необходимости по ссылкам можно быстро перейти в полные тексты этих документов для детального изучения. Отметим, что пособие имеет подробное оглавление, по которому очень просто найти разъяснения по интересующей ситуации (см. пример).

Авторы материала

Авторами практического пособия являются эксперты КонсультантПлюс – профессионалы с большим опытом практической работы. В ходе подготовки пособия они ежедневно проводят тщательный анализ всех имеющихся и новых документов по налогам.

Большое количество документов в системе КонсультантПлюс касается УСН: это Налоговый кодекс РФ, иные правовые акты, письма Минфина России, ФНС России и других профильных ведомств, судебные решения, консультации и материалы прессы.

В результате работы экспертов КонсультантПлюс в новом практическом пособии в одном месте собрана и представлена в удобной форме актуальная информация по УСН.

Регулярное обновление информации

Практическое пособие обновляется каждый месяц. При этом учитываются изменения в законодательстве и судебной практике, новые разъяснения контролирующих органов. Узнать об изменениях можно с помощью специального обзора, ссылка на который размещена в начале текста пособия. В пособии также сохраняются важные сведения за прошедшие периоды.

Пользователи о «Путеводителе по налогам»

Ирина Юрьевна Полянина, заместитель главного бухгалтера ООО «Согер»:

«Я очень рада, что в системе КонсультантПлюс есть «Путеводитель по налогам». Мне, как бухгалтеру, приходится решать множество самых разных налоговых вопросов, ответы на которые я нахожу в этом банке.
Появление практических пособий по налогам, рассмотрение спорных ситуаций значительно облегчают работу, дают возможность находить оптимальные варианты действий, соответствующие законодательству. Уверена, что новое пособие станет для организаций, работающих на «упрощенке», незаменимым помощником в работе».

Новый информационный банк «3 апелляционный суд»

Информационный банк «3 апелляционный суд» содержит судебную практику по результатам пересмотра решений арбитражных судов Красноярского края, Республики Тыва, Республики Хакасия, входящих в состав Восточно-Сибирского судебного округа.

В новом банке представлено более 1500 документов; обновление информации – еженедельно.

Практическая ценность

Материалы судебной практики арбитражных апелляционных судов (далее ААС) актуальны для многих специалистов. Прежде всего для юристов и адвокатов – как при сопровождении текущей деятельности организации, так и при защите ее интересов в арбитражном суде.

В частности, изучение практики ААС позволит им избежать экономических споров с другими участниками делового оборота, квалифицированно проводить договорную работу, грамотно выстраивать взаимодействие с налоговыми и контролирующими органами, а также эффективно осуществлять представительство в арбитражном суде, имея возможность заранее планировать последствия процессуальных действий и ход разбирательства.

Доступ к материалам арбитражных апелляционных судов позволяет эффективнее осуществлять правовое сопровождение деятельности организации

В условиях постоянно меняющегося законодательства своевременное ознакомление с материалами суда апелляционной инстанции позволит специалистам адекватно реагировать на появление новых и изменение старых правовых норм, с учетом позиции суда по их применению и толкованию.

Кроме того, эту информацию могут использовать судьи, специалисты органов государственной власти и местного самоуправления.

Уникальность информации

Рассматривая дело по существу, ААС устанавливает обстоятельства дела, оценивает доказательства, делая выводы по вопросам не только права (материального и процессуального), но и факта (наличия или отсутствия определенных обстоятельств дела). На стадии апелляции выявляются и исправляются ошибки в применении правовых норм, допущенные судом первой инстанции. Тем самым в большей степени обеспечиваются законность и обоснованность судебных актов, объективность рассмотрения хозяйственных споров.

Многим юристам особенно интересны материалы судебной практики ААС при разрешении споров с участием органов власти и управления, в том числе налоговых, проверяющих и контролирующих органов, осуществляющих свои полномочия на территории перечисленных субъектов РФ. Актуальна и складывающаяся практика применения региональных нормативных актов в экономической сфере.

Простой поиск

С материалами судебной практики в системе КонсультантПлюс работать очень удобно. Все судебные акты классифицированы по правовой тематике и снабжены краткими аннотациями, отражающими суть спора и основные выводы суда по конкретному делу.

Нужный документ легко найти – в разделе «Судебная практика», заполнив соответствующие поля Карточки поиска, либо непосредственно из текста правового акта с помощью значка на полях документа.

Из текстов судебных решений по ссылкам можно перейти в нормативные акты. Если судебные акты приняты по одному делу, они связаны между собой ссылками и примечаниями, с помощью которых специалист легко проследит движение дела и узнает его окончательный результат.

___________
* В составе информационного банка «Суды Москвы и Московской области».

Новое в системе: Раздел «Финансовые консультации»

Бухучет в розничной торговле

В книге изложены основные правила документооборота и бухгалтерского учета в торговле, приведено много примеров бухгалтерских проводок, а также заполненных унифицированных форм по оформлению торговых и кассовых операций. В книге имеется отдельный раздел, посвященный порядку составления договоров поставки, купли-продажи, транспортной экспедиции и др.

Для поиска воспользуйтесь полем «Автор» Карточки поиска раздела «Финансовые консультации».

Новый порядок налогообложения ЕСН выплат иностранным гражданам

В банки «Финансист» и «Бухгалтерская пресса и книги» включен 41 документ о новом порядке налогообложения ЕСН выплат иностранным гражданам в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 236 НК РФ, действующим с 1 января 2008 г. и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2007.

Найти эти материалы можно с помощью ссылки «Кодексы» в Стартовом окне. Войдем в часть вторую НК РФ. В тексте кодекса нажмем значок около абзаца 4 п. 1 ст. 236 и просмотрим материалы указанных банков.

Первичные учетные документы

Издание посвящено вопросам правильного документирования и оформления соответствующих первичных документов, даны рекомендации по порядку их применения, приведены комментарии специалистов официальных органов. Также в выпуске представлена соответствующая судебная практика.

Для поиска воспользуйтесь полем «Автор» Карточки поиска раздела «Финансовые консультации».

Новое в системе: Раздел «Комментарии законодательства»

Защита прав обладателей бездокументарных ценных бумаг

В банк «Постатейные комментарии и книги» включена книга К.К. Лебедева «Защита прав обладателей бездокументарных ценных бумаг (материально- и процессуально-правовые аспекты разрешения споров, связанных с отчуждением бездокументарных ценных бумаг)» (М.: Волтерс Клувер, 2007).

В книге проведено исследование теоретических и практических вопросов, связанных с принадлежностью и оборотом бездокументарных ценных бумаг. Прояснение этих вопросов усиливает эффективность борьбы против недружественных захватов и повышает уровень защищенности интересов владельцев этих ценных бумаг. Автор определяет юридическую природу бездокументарных ценных бумаг, а на основе выработанной позиции квалифицирует все возможные сделки по их отчуждению.

Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение

В ней содержатся ответы на вопросы о критериях отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства, нормативно-правовом регулировании деятельности этих субъектов, их государственной регистрации. Уделено внимание организации деятельности и ведению бухгалтерского учета на малом предприятии.

Найти данные материалы можно с помощью поля «Автор» Карточки поиска раздела «Комментарии законодательства».

Вышел юбилейный 50-й номер журнала «Главная книга. Конференц-зал»

В июне подписан в печать юбилейный 50-й номер издания «Главная книга. Конференц-зал». В журнале публикуются отчеты о семинарах для бухгалтера, проводимых авторитетными лекторами. В юбилейном номере будут опубликованы отрывки из 50 семинаров, в каждом из которых освещаются вопросы, традиционно вызывающие интерес читателей и актуальные в 2008 г.

Об этом издании мы беседуем с его главным редактором Татьяной Ашомко.

Скажите, чем отличается «Главная книга. Конференц-зал» от других бухгалтерских журналов?

Журнал выпускается с 2004 года издательством «Главная книга» и выходит ежемесячно. «Конференц-зал» – первое издание, где публикуются подробные отчеты о самых интересных семинарах для бухгалтера. В каждом номере – минимум два отчета. Наш читатель может в удобном для него месте и в удобное время без ущерба для основной работы поучаствовать в дюжине семинаров за полгода.

Подписаться на журнал «Главная книга. Конференц-зал» можно в региональных информационных центрах КонсультантПлюс

Что представляет собой отчет о семинаре?

Это профессионально обработанная, проверенная экспертами редакции и согласованная с лектором запись полного текста лекции. При этом схемы, таблицы, расчеты, графики, используемые лектором, также представлены на страницах издания в удобной наглядной форме. Выводы лектора сопровождаются цитатами из нормативных правовых актов на полях отчета. Сложные ситуации подробно разбираются на конкретных примерах и комментируются. Есть в «Конференц-зале» и специальный раздел для обмена мнениями, где можно ознакомиться с альтернативными позициями, тенденциями судебной практики, итогами обсуждения лекции.

А как выбираются темы? Кто ваши лекторы?

Тематика охватывает все, что касается работы бухгалтера: налоги, бухучет, отчетность. Также это семинары по трудовому праву, соцстраху, налогообложению и учету различных сделок. Программу мы составляем, исходя из потребностей бухгалтера, в том числе с учетом сроков сдачи отчетности и уплаты налогов, изменений в законах. А наши лекторы – известные и признанные в бухгалтерском сообществе специалисты. Это профессионалы, чье мнение важно и интересно бухгалтеру-практику.

Кстати, в каждом номере есть анонс ближайших семинаров, по которым читатель может задать интересующий его вопрос.

Читать отчет о семинаре и слушать лектора вживую – это не одно и то же. В чем же преимущества журнала?

Мы понимаем, что даже подробный отчет о семинаре не заменит живого общения с лектором. Но далеко не каждый бухгалтер, например, из-за недостатка времени, может себе позволить побывать даже на двух-трех обычных семинарах за полгода. А «Конференц-зал» дает своим читателям уверенность в том, что они не пропустят ни одного важного семинара. Цель нашего издания – сделать семинар доступным каждому бухгалтеру. Тем более что цена полугодовой подписки сопоставима с ценой посещения одного традиционного семинара, который проводят лекторы такого уровня.

Отзывы читателей журнала «Главная книга. Конференц-зал»

Вадим Зарипов, руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

В этом издании мне нравятся выбор тем и форма подачи материала – современная и технологичная, но в то же время легкая для восприятия. «Главная книга. Конференц-зал» – это больше, чем журнал, это возможность живого общения и ценный банк знаний по наиболее важным аспектам нашей профессиональной деятельности.

Алексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Хотя издание в первую очередь предназначено для налогоплательщиков, я все-таки рекомендовал бы читать «Конференц-зал» и государственным чиновникам, поскольку такой всесторонний обмен мнениями между государственными и негосударственными структурами оказывает только положительное влияние на процесс реформирования законодательства.

В Москве прошел фестиваль «Кадровая служба-2008»

25 апреля 2008 года в Москве прошел Фестиваль профессии «Кадровая служба-2008». Мероприятие, ежегодно проводимое Национальным союзом кадровиков, собрало около 1800 специалистов. В фестивале приняла участие и компания «Консультант Плюс».

Фестиваль профессии – это непрерывное восьмичасовое действие, проходящее на четырех площадках: выставочной, консультационной, дискуссионной и площадке конкурсов и презентаций «Практик-шоу». Для кадровиков это место, где можно напрямую пообщаться с ведущими специалистами, получить квалифицированные консультации и рекомендации по любому профессиональному вопросу, завести новые деловые знакомства.

В течение всего дня для кадровых специалистов прошло семь тематических консультаций по применению трудового законодательства, по различным аспектам управления персоналом. Часть из них была полностью посвящена ответам на вопросы слушателей, были разобраны нестандартные практические ситуации. Найти ответы на сложные вопросы кадровикам помогает и система КонсультантПлюс, в которой есть необходимая актуальная информация по трудовому законодательству и кадровой тематике. Подробно о ресурсах системы специалисты могли узнать здесь же, на фестивале, в рамках действующей выставки – на стенде компании «Консультант Плюс». В этом году Национальный союз кадровиков наградил памятным дипломом компанию «Консультант Плюс» как постоянного участника фестиваля «Кадровая служба».

Как показал фестиваль, большинство кадровых специалистов хорошо знают систему КонсультантПлюс и регулярно обращаются к ней, чтобы найти нужные документы или ответ на свой вопрос.

В КонсультантПлюс сегодня представлено свыше 10 000 консультационных материалов по кадровым вопросам:

• более 5700 статей из периодических изданий,
• 65 профессиональных книг по трудовому законодательству,
• более 2200 консультаций по трудовым вопросам в форме «вопрос-ответ»,
• свыше 1100 схем бухгалтерских проводок,
• свыше 1600 форм документов.

Для удобства поиска все эти материалы объединены в специальную подборку «Кадровые вопросы», перейти к которой можно через ссылку «Обзоры законодательства» Стартового окна системы.

XV семинар Сети КонсультантПлюс

В апреле 2008 года в Подмосковье прошел XV семинар Сети КонсультантПлюс. Со всей России, из стран СНГ и Балтии на семинар приехали более 400 руководителей и ведущих специалистов региональных информационных центров.

Партнерская Сеть КонсультантПлюс действует по всей России: 300 региональных информационных центров расположены в крупных городах и более 400 сервисных подразделений – в небольших населенных пунктах. В Сети работают около 20 000 человек.

На семинаре были подведены итоги работы Сети КонсультантПлюс за прошедший год и был намечен план стратегического развития на ближайшие годы.

В своем выступлении генеральный директор компании «Консультант Плюс» Дмитрий Новиков подчеркнул, что прошедший год для компании был очень успешным. Численность пользователей активно росла: она приблизилась к отметке 300 000 корпоративных клиентов. Прорывом года стал информационный банк «Путеводитель по налогам», который продолжает наполняться новыми материалами. В ходе его разработки была проделана колоссальная аналитическая работа.

Многие представители РИЦ рассказали, что пользователи высоко оценивают новый продукт и считают «Путеводитель по налогам» качественно новым явлением в развитии справочных правовых систем.

В дальнейшем в системе КонсультантПлюс также будут появляться новые возможности для эффективной работы с правовой информацией.

Особое внимание будет по-прежнему уделяться сервисному обслуживанию пользователей. Клиенты компании ценят сервис, который позволяет пройти обучение работе с системой и новшествами, позвонить и заказать поиск редкого документа, воспользоваться услугами горячей линии и многое другое.

Новое практическое пособие в «Путеводителе по налогам» системы КонсультантПлюс – теперь по УСН

Информационный банк «Путеводитель по налогам» – это новый инструмент в системе КонсультантПлюс, который помогает разбираться в информации и быстро находить ответы на налоговые вопросы. В банк включаются практические пособия и энциклопедии спорных ситуаций, в которых подробно описываются налоги и рассматриваются проблемные ситуации по ним. В июне в «Путеводителе по налогам» появится новое практическое пособие – по упрощенной системе налогообложения (УСН). В пособии детально рассматривается порядок исчисления и уплаты единого налога при УСН. В частности, в пособии специалисты найдут ответы на следующие вопросы:- кто вправе применять УСН; — какие налоги нужно платить, а какие – нет;- надо ли вести бухучет; — как исчислить сумму налога и авансовых платежей по нему; — как заполняется книга учета доходов и расходов;- как заполнять декларацию.Детально рассмотрены ситуации, с которыми специалисты часто сталкиваются на практике. Даются подробные рекомендации, как поступить в том или ином случае. Например, в пособии есть вся информация о расходах на основные средства и нематериальные активы, об учете коммунальных платежей сторонами арендного договора, о расходах на рекламу. На конкретном примере подробно описан порядок заполнения и представления декларации по налогу при УСН.Практическое пособие по УСН, как и другие пособия в «Путеводителе по налогам», написано понятным языком и содержит: практические примеры с расчетом налога для каждой ситуации; ссылки на правовые акты, письма ведомств (Минфина и ФНС России, профильных ведомств) и судебную практику. Пособие обновляется ежемесячно, с учетом изменений законодательства и судебной практики, новых разъяснений контролирующих органов. При этом в нем сохраняются важные сведения за прошедшие периоды. Узнать о последних изменениях в пособии можно с помощью специального ежемесячного обзора. Авторами практического пособия являются эксперты КонсультантПлюс, профессионалы с большим опытом практической работы. В ходе подготовки пособия они проводят тщательный анализ всех имеющихся и новых документов по налогам. Помимо Налогового кодекса РФ изучаются и другие правовые акты, в том числе письма Минфина РФ, ФНС России, а также судебные решения, консультации и материалы прессы. В результате работы экспертов КонсультантПлюс в новом практическом пособии в одном месте собрана и представлена в удобной форме необходимая информация по УСН.
Релиз опубликован: 2008-06-02

Статья: О применении упрощенной системы налогообложения (Подпорин Ю.В.) («Налоговый вестник», 2006, n 12)

«Налоговый вестник», 2006, N 12
О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Признание доходов и расходов
Согласно ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются осуществленные затраты после их фактической оплаты (в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения).
Если покупатель использует вексель в расчетах за приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, то датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком вышеуказанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
Материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации вышеуказанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара. Расходы, непосредственно связанные с реализацией вышеуказанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
Таким образом, налогоплательщики могут учесть в составе расходов стоимость только тех товаров, которые реализованы. При этом, по общему правилу, купленные товары должны быть еще и оплачены поставщику.
Суммы уплаченного поставщикам НДС можно учесть в составе расходов, если одновременно выполняются два условия:
— НДС должен быть оплачен;
— стоимость товаров должна быть учтена в составе расходов.
В связи с этим торгующие организации, осуществляющие розничную торговлю и применяющие упрощенную систему налогообложения, отражают в налоговом учете вышеуказанные расходы следующим образом:
1) стоимость оплаченных, но не реализованных товаров можно определять по формуле. Для этого сначала рассчитывается доля не проданных в течение месяца товаров (Д1) в общей массе товаров (проданных и оставшихся на складе):
Д1 = Ок : (Ср + Ок),
где Ср — стоимость товаров, реализованных в течение месяца без учета НДС (определяется по кассовым чекам);
Ок — стоимость товаров, которые остались не проданными на конец месяца (определяется по данным инвентаризации).
Затем полученная доля умножается на общую сумму оплаченных товаров:
Он = (Ом + Оп) x Д1,
где Он — стоимость оплаченных, но не реализованных товаров на начало месяца;
Ом — суммы, оплаченные поставщикам без учета НДС (определяется по платежным документам);
Оп — стоимость оплаченных, но не реализованных товаров на начало предыдущего месяца;
2) определяется доля нереализованных товаров (Д2) в общей массе товаров (проданных и оставшихся на складе):
Д2 = Ср : (Ср + Ок);
3) рассчитывается стоимость реализованных и оплаченных товаров:
Р = (Ом + Он) x Ср : (Ср + Ок),
где Р — стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде;
4) определяется сумма «входного» НДС, которую можно отнести на расходы, расчетным путем — умножением стоимости товаров на 18%:
НДСр = Р x 18%,
где НДСр — сумма «входного» НДС, которая относится к реализованным и оплаченным товарам и которую можно отнести на расходы текущего периода.
Пример. ООО «Ромашка» применяет упрощенную систему налогообложения и уплачивает налог с разницы между доходами и расходами. В июле и августе 2006 г. организация имела следующие показатели:
в руб.
————————————————-T——-T——-¬
¦ Показатели ¦ Июль ¦ Август¦
L————————————————+——-+———
Стоимость реализованных товаров 120 250 242 400
Остаток товаров в продажных ценах на конец 40 500 45 000
месяца
Суммы, оплаченные за товары поставщикам 87 000 94 300
В этом случае определяется стоимость товаров, которую можно учесть в расходах в июле 2006 г. Предположим, что стоимость товаров, оплаченных, но не реализованных на 1 июля, равна 20 000 руб. В этом случае расходы равны 80 042 руб. .
«Входной» НДС, который ООО «Ромашка» может включить в состав расходов, равен 14 407,56 руб. (80 042 руб. x 18%).
В августе стоимость оплаченных, но не реализованных товаров равнялась 26 958,01 руб. .
Расходы организации в августе составили 102 271,89 руб. .
«Входной» НДС, который относится к расходам, равен 18 408,94 руб. (102 271,89 руб. x 18%).
В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении стоимости реализованных товаров можно учесть расходы, связанные с их доставкой, хранением и обслуживанием.
Как указывается в Письме Минфина России от 12.01.2006 N 03-11-02/3, при реализации товаров доходы от этих операций уменьшаются на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров.
При этом согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ вышеуказанные расходы учитываются после их фактической оплаты.
Исходя из этого расходы, связанные с транспортировкой реализованных товаров, осуществленные налогоплательщиками как при их приобретении, так и при дальнейшей реализации, должны учитываться при налогообложении. Это относится и к расходам по оплате транспортных услуг, оказанных сторонними организациями, и к расходам по перевозке товаров собственным транспортом.
Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, в которые налогоплательщик погашает указанную задолженность.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. При этом вышеуказанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
При выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению вышеуказанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты этого векселя.
При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению вышеуказанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи этого векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Данные расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.
2. Определение налоговой базы
Согласно ст. 346.18 НК РФ в зависимости от выбранного налогоплательщиками объекта налогообложения налоговой базой признается либо денежное выражение доходов, либо денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 346.18 НК РФ доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, а доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. При определении налоговой базы доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года.
Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1% от доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма налога, исчисленного в общем порядке, окажется меньше суммы исчисленного минимального налога. Минимальный налог должен исчисляться и уплачиваться за налоговый период.
Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, может быть включена налогоплательщиками в расходы, учитываемые при налогообложении. На эту сумму может быть увеличен убыток, переносимый на будущее в соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
Налогоплательщики могут также воспользоваться правом, предоставленным им ст. 78 НК РФ, на зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому налогу либо на возврат излишне уплаченной суммы налога из бюджета. Зачет суммы излишне уплаченного налога осуществляется в случае, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд).
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации суммы налога распределяются между бюджетами разного уровня и государственными внебюджетными фондами, в то время как суммы минимального налога — только между государственными внебюджетными фондами.
В связи с этим суммы налога по итогам налогового периода должны уплачиваться налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этом случае суммы авансовых платежей по единому налогу, ранее уплаченные за отчетные периоды истекшего налогового периода, подлежат возврату налогоплательщикам либо засчитываются в уплату авансовых платежей за отчетные периоды текущего налогового периода.
Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому же налогу или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику. При этом зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата.
Однако читателям журнала следует учитывать, что суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и суммы минимального налога распределяются органами федерального казначейства по различным уровням бюджетной системы Российской Федерации и по различным нормативам отчислений. В связи с этим в случае возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате минимального налога по итогам налогового периода суммы ранее уплаченных квартальных авансовых платежей подлежат возврату либо зачету в счет предстоящих к уплате авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды.
В то же время Президиум ВАС РФ в Постановлении от 01.09.2005 N 5767/05 отметил, что поскольку минимальный налог также является разновидностью единого налога, то он уплачивается с учетом внесенных ранее сумм авансовых платежей.
В связи с этим Минфин России в Письме от 28.12.2005 N 03-11-02/83 довел до сведения налогоплательщиков, что принятие решения о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога возможно только в пределах средств, поступающих в соответствующие государственные внебюджетные фонды.
Суммы уплаченных авансовых платежей, которые зачислены в иные бюджеты (государственные внебюджетные фонды), при отсутствии недоимки и задолженности по пеням, начисленным по тем же бюджетам (государственным внебюджетным фондам), подлежат возврату налогоплательщику.
В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых применялся этот объект налогообложения. При этом убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на последующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Пример. Организация получила за 2004 г. убыток в сумме 300 000 руб., за 2005 г. — убыток в сумме 200 000 руб., за 2006 г. — превышение доходов над расходами (налоговая база) в сумме 600 000 руб.
Следовательно, в налоговой декларации за 2006 г. организация может уменьшить налоговую базу на сумму, не превышающую 30% от налоговой базы этого года, то есть на 180 000 руб. Сумма неперенесенного убытка составит 320 000 руб. (300 000 руб. + 200 000 руб. — 180 000 руб.). Так как убыток погашается в порядке очередности его образования, из общей суммы непогашенного убытка 320 000 руб. к убытку 2004 г. относится 120 000 руб., а 200 000 руб. — к убытку 2005 г.
Предположим, что организация получит за 2007 г. убыток в сумме 100 000 руб. Таким образом, общая сумма непогашенного убытка за 2004 — 2007 гг. составит 420 000 руб. (120 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб.).
Предположим, что организация получит за 2008 г. превышение доходов над расходами в сумме 800 000 руб.
В этом случае на погашение убытка может быть направлено 240 000 руб. (800 000 руб. x 30%). Следовательно, убыток 2004 г. в сумме 120 000 руб. будет погашен полностью, а из убытка 2005 г. будет погашено 120 000 руб.
Непогашенная сумма убытка составит 180 000 руб. (420 000 руб. — 240 000 руб.), из которых убыток 2005 г. — 80 000 руб., убыток 2007 г. — 100 000 руб.
В аналогичном порядке осуществляется погашение убытков в другие налоговые периоды.
В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения (как общего режима налогообложения, так и других специальных налоговых режимов), не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения, а убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
3. Исчисление

Пенсионные взносы уменьшают доходы «упрощенца»

Емельяненко Елена Александровна,
ведущий эксперт экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ,
член Палаты налоговых консультантов России

Журнал «В курсе правового дела», 2009год, №23

Плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», платят страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию (ОПС). На какие суммы и на каких условиях уменьшается сумма единого налога на взносы в ОПС? Рассмотрим в статье позиции налоговой и финансовой служб.

Налогоплательщики на УСН с обьектом «доходы» вправе исчисленную за налоговый или отчетный период сумму налога (авансового платежа) уменьшить на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством РФ, а также на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога может быть снижена лишь на 50%1.

Вроде бы простая и понятная норма: взносы на ОПС должны быть уплачены и исчислены за один и тот же период времени. Однако сейчас у ФНС и Минфина России нет единого мнения, какие страховые взносы на ОПС уменьшают единый налог при УСН.

ФНС России в письме от 28.09.2009 № ШС-22-3/743@ подробно и на примерах разъяснила порядок уменьшения суммы единого налога на страховые выплаты.

По мнению налоговой службы, НК РФ устанавливает четкие критерии, при одновременном выполнении которых суммы страховых взносов уменьшают сумму единого налога по УСН. В частности:

1. Страховые взносы на ОПС могут уменьшить сумму исчисленного налога (авансового платежа) не более чем на 50%.

Пример 1

ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». За III квартал 2009 года доходы ООО составили 1 100 000 руб., отчисления в Пенсионный фонд РФ – 35 000 руб. Пособия по временной нетрудоспособности за этот период не выплачивались.

Рассчитаем сумму авансового платежа по итогам III квартала 2009 года: 1 100 000 руб. х 6% =66 000 руб.

Максимальный размер взносов, уменьшающих авансовый платеж, не может быть больше 33 000 руб. (66 000 руб. х 50%).

Учитывая, что сумма взносов, исчисленных и уплаченных в ПФР в III квартале, превышает установленный предел, ООО «Ромашка» может уменьшить авансовый платеж на 33 000 руб. Следовательно, величина авансового платежа, уменьшенная на размер пенсионных взносов, составит 33 000 руб. (66 000 руб. – 33 000 руб.).

Важно! Если сумма пенсионного взноса превышает 50% суммы налога (авансовых платежей), подлежащего уплате за отчетный (налоговый) период, то сумма такого превышения может быть учтена в последующие отчетные периоды. Это связано с тем, что при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода2.

2. Страховые взносы должны быть исчислены и уплачены за один и тот же период.

Сумма налога по УСН может быть уменьшена исключительно на пенсионные взносы, которые исчислены с 1 января по 31 декабря, то есть в периоде, за который представляется декларация по УСН. Взносы должны быть уплачены за этот же период. При этом не обязательна их уплата в том же периоде, за который представляется декларация по УСН. Главное, чтобы взносы на ОПС были уплачены до подачи декларации по УСН.

Как отмечено в письме ФНС России3, правомерно уменьшать налог только на суммы фактически уплаченных (в пределах суммы начисленных (подлежащих уплате) за налоговый (отчетный) период) страховых взносов на ОПС на дату уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период либо дату подачи налоговой декларации по единому налогу за налоговый период.

Причем налоговики обращают внимание на то, что, если налогоплательщики уплатили страховые взносы на ОПС уже после представления налоговой декларации по УСН, они вправе уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за истекший календарный год и подать в налоговый орган уточненную декларацию4.

Если страховые взносы уплачиваются в пределах одного налогового периода, то их можно зачесть при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за год (следующие отчетные периоды текущего календарного года) и включить в налоговую декларацию по налогу за налоговый период.

3. Сумма единого налога может быть уменьшена только на суммы пенсионных взносов в пределах исчисленных и отраженных в декларациях по ОПС, которые представлены в налоговый орган, за этот же период времени.

Это связано с тем, что обязанность по исчислению считается исполненной после представления соответствующей налоговой декларации, в которой отражена сумма исчисленного налогового обязательства.

4. В уменьшение единого налога не может быть учтено страховых взносов больше, чем исчислено.

Так, если уплачено взносов на ОПС больше, чем исчислено, то учитывается только исчисленная сумма. Нельзя зачесть и те взносы, которые уплачены авансом, но еще не исчислены.

Пример 2

ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Декларацию по УСН за 2008 год ООО представило 28 марта 2009 года. В I квартале 2009 года доходы составили 1 500 000 руб. Исчислены взносы на ОПС:

– за январь 2009 года – 10 000 руб.;

– за февраль 2009 года – 12 000 руб.;

– за март 2009 года – 11 000 руб.

Уплачены страховые взносы:

– не позднее 15 января (за декабрь 2008 года) – 9500 руб.;

– не позднее 15 февраля (за январь 2009 года) –10 000 руб.;

– не позднее 15 марта (за февраль 2009 года) – 12 000 руб.;

– не позднее 15 апреля (за март 2009 года) – 12 000 руб.

Пособия по временной нетрудоспособности за I квартал 2009 года не выплачивались.

Рассчитаем сумму авансового платежа по итогам I квартала 2009 года:

1 500 000 руб. х 6% = 90 000 руб.

ООО «Ромашка» может уменьшить данную сумму на сумму пенсионных взносов, но не более чем на 50%: 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%).

Поскольку за март уплачено больше, чем начислено, ООО «Ромашка», следуя рекомендациям налоговой службы, могло учесть в уменьшение авансового платежа за I квартал 2009 года взносы на ОПС в размере 33 000 руб. (10 000 руб. + 12 000 руб. + 11 000 руб.).

Взносы, перечисленные авансом в сумме 1000 руб. (12 000 руб. – 11 000 руб.), могут быть зачтены при исчислении авансового платежа в следующем отчетном периоде.

В I квартале 2009 года общество уплатило взносы за декабрь 2008 года в размере 9500 руб. Они уплачены до подачи декларации по УСН за 2008 год, поэтому ООО «Ромашка» могло включить указанную сумму в декларацию.

Учитывая, что сумма взносов в ПФР не превышает установленного предела, ООО «Ро-машка» должно было не позднее 25 апреля уплатить авансовый платеж за I квартал 2009 года в размере 57 000 руб. (90 000 руб. – 33 000 руб.).

Итак, мы разобрали позицию ФНС России. Однако специалисты Минфина России имеют иное мнение.

Согласно последним разъяснениям финансового ведомства5 взносы уменьшают сумму единого налога в том периоде, в котором они фактически уплачены, независимо от того, за какой период они начислены. Например, при расчете суммы единого налога за I квартал 2009 года должны учитываться пенсионные взносы, уплаченные в январе 2009 года за декабрь 2008 года.

В обосновании своей позиции Минфин России приводит норму пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, в соответствии с которой расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Вместе с тем, по мнению финансистов, сумма фактически уплаченных взносов за календарный год может быть увеличена на сумму переплаты страховых взносов за предыдущий год и сумму, не учтенную при исчислении единого налога за предыдущий год. Причем сделать это можно только при условии проведения процедуры зачета данной суммы6.

Пример 3

Воспользуемся условиями примера 2, несколько изменив его. Предположим, что уплачено страховых взносов:

– не позднее 15 января (за декабрь 2008 года) – 15 000 руб.;

– не позднее 15 февраля (за январь 2009 года) – 10 000 руб.;

– не позднее 15 марта (за февраль 2009 года) – 12 000 руб.

Сумма авансового платежа за отчетный период – 90 000 руб. (1 500 000 руб. х 6%).

Следуя позиции Минфина России, ООО «Ромашка» может уменьшить данную сумму на пенсионные взносы в размере 37 000 руб. (15 000 руб. + 10 000 руб. + 12 000 руб.), но не более чем на 50%.

Максимальный размер взносов, уменьшающих авансовый платеж, может быть не больше 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%).

Так как сумма взносов в ПФР не превышает установленного предела, ООО «Ромашка» должно было не позднее 25 апреля уплатить авансовый платеж в размере 53 000 руб. (90 000 руб. – 37 000 руб.).

Важно! На сумму страховых взносов, уплаченных в добровольном порядке на основании договора, заключенного с Пенсионным фондом РФ, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшаться не может7.

Как видим, проблема уменьшения единого налога на сумму страховых взносов до сих пор существует. «Упрощенец» может воспользоваться отсутствием единого мнения у Минфина и налоговых органов и самостоятельно выбрать ту позицию, которая ему наиболее выгодна. Однако предупреждаем, что не исключены споры с налоговыми органами, если он воспользуется в работе рекомендациями Минфина России.

1) п. 3 ст. 346.21 НК РФ

2) письмо Минфина России от 11.04.2007 № 03-11-05/67

3) письмо ФНС России от 28.09.2009 № ШС-22-3/743@

4) письма УФНС России по г. Москве от 25.11.2008 № 19-08/109807, от 16.03.2007 № 18-11/023458@

В конце года все компании подводят итоги своей работы. Мы предлагаем набор процедур по анализу показателей хозяйственной деятельности, которые помогут понять, насколько рационально в течение года использовались ресурсы предприятия.

ПОЧЕМУ ВАЖНО ОЦЕНИВАТЬ ЭФФЕКТИВНОСТЬ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Когда речь идет о подведении итогов работы предприятия за год, экономисты традиционно уделяют внимание план-фактным отклонениям, динамике показателей за несколько лет, анализу финансовых коэффициентов. При этом специалисты довольно часто упускают из виду вопрос, насколько эффективна была компания в процессе получения конечных годовых показателей своей работы.

Возьмем для примера прибыль. Запланированную годовую сумму прибыли можно получить, предоставляя покупателям дополнительные скидки. С одной стороны, это позволит увеличить продажи, с другой — приведет к росту логистических и коммерческих затрат.

В результате рентабельность бизнеса значительно упадет. Это автоматически снизит конкурентоспособность предприятия на рынке сбыта, с большой долей вероятности приведет к потере доли рынка в будущем году.

Собственники бизнеса вполне могут рассматривать падение рентабельности как свою упущенную прибыль и предъявить претензии к руководству компании. Поэтому при подведении итогов работы предприятия за год очень важно оценивать эффективность и выяснять причины ее снижения.

КАКИЕ КРИТЕРИИ И МЕТОДЫ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДЛЯ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Оценка экономической эффективности деятельности предприятия позволяет понять, насколько рационально использовались имеющиеся ресурсы в процессе достижения запланированных целей.

Такая оценка особенно актуальна в периоды расширения масштабов бизнеса, открытия новых направлений, поскольку помогает своевременно выявить причины снижения эффективности работы компании, принять меры к их устранению.

Оценка эффективности включает набор процедур по анализу динамики различных показателей хозяйственной деятельности предприятия в сравнении с аналогичными показателями прошлых периодов или утвержденными на отчетный период плановыми значениями.

Все анализируемые показатели можно объединить в четыре основные группы (см. рисунок).

По мере развития бизнеса происходит естественная смена критериев оценки успешности и эффективности работы компании. В таблице 1 представлен перечень наиболее распространенных критериев оценки эффективности в привязке к стадиям развития компании.

Качество оценки эффективности работы предприятия по итогам отчетного года зависит от полноты использования методов оценки.

В ходе оценки эффективности должны быть задействованы четыре метода анализа данных:

• трендовый (горизонтальный);
• структурный (вертикальный);
• сравнительный;
• факторный.

Применительно к проведению оценки эффективности работы предприятия каждый из указанных методов представлен в следующих разновидностях (табл. 2).

Качественная оценка эффективности работы предприятия основана на выборе критериев оценки, соответствующих стадии развития бизнеса, и комплексном использовании различных методов анализа данных о деятельности компании.

КАК ОЦЕНИТЬ ЭФФЕКТИВНОСТЬ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Оценка эффективности работы предприятия в силу своей комплексности предполагает использование частных и обобщающих показателей.

По частным показателям можно определить:

• эффективность применения каждого из ресурсов компании;
• результативность реализации каждого вида продукции/услуг компании.

По обобщающим показателям определяют:

• эффективность всех ресурсов, продукции/услуг предприятия;
• результативность компании в целом.

Порядок оценки эффективности предприятия

Эффективность работы предприятия оценивают в несколько этапов.

ЭТАП 1. Рассчитывают и оценивают общие показатели рентабельности, отражающие эффективность производственной деятельности компании:

• рентабельность бизнеса — информирует о доле чистой прибыли в выручке от реализации:

Рентабельность бизнеса = Чистая прибыль / Выручка от реализации × 100 %; (1)

• рентабельность продаж — дает представление о том, какова доля прибыли от реализации в выручке от реализации:  

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж / Выручка от реализации × 100 %; (2)

• рентабельность реализованной продукции — показывает эффективность реализации продукции:

Рентабельность реализованной продукции = Прибыль от продаж / Себестоимость реализованной продукции × 100 %. (3)

ЭТАП 2. Рассчитывают и оценивают общие показатели рентабельности, отражающие эффективность использования ресурсов предприятия:

• рентабельность оборотных активов — отражает эффективность использования оборотного капитала организации:

Рентабельность оборотных активов = Чистая прибыль / Средняя стоимость оборотных активов × 100 %; (4)

• рентабельность внеоборотных активов — показывает эффективность использования внеоборотных активов предприятия:

Рентабельность внеоборотных активов = Чистая прибыль / Средняя стоимость внеоборотных активов × 100 %; (5)

• рентабельность собственного капитала — отражает эффективность использования организацией собственного капитала:

Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Средняя величина собственного капитала × 100 %; (6)

• рентабельность инвестированного капитала — характеризует отдачу на сумму денежных средств, вложенных в бизнес:

Рентабельность инвестированного капитала = Чистая прибыль / (Средняя величина собственного капитала + Средняя величина долгосрочных обязательств) × 100 %; (7)

• рентабельность заемного капитала — характеризует эффективность использования организацией заемного капитала:

Рентабельность заемного капитала = Чистая прибыль / Средняя величина заемного капитала × 100 %. (8)

ЭТАП 3. Проводят факторный анализ показателей рентабельности. Цель — определить причины отклонений значений отчетного периода по сравнению с данными прошлых периодов или планами на отчетный период.

ЭТАП 4. Рассчитывают и оценивают частные показатели эффективности, которые отражают отдельные аспекты работы предприятия. Среди них могут быть такие показатели:

• издержкоемкость выпуска продукции;
• выработка и заработная плата на одного сотрудника;
• удельный вес укрупненных статей затрат в себестоимости продукции и др.

Пример оценки эффективности производственной компании

Оценим эффективность производственной компании за 2020 г. Оценку проведем в соответствии с приведенным выше алгоритмом.

Прежде всего нам понадобятся данные о результатах работы компании за несколько отчетных лет (табл. 3), которые включают следующие показатели:

• выручка компании от реализации продукции;
• себестоимость реализованной продукции;
• расходы на реализацию продукции;
• расходы на управление бизнесом.

Также нужны данные о структуре имущества, капитала и обязательств компании за анализируемый период (табл. 4).

На основе имеющихся данных рассчитаем показатели эффективности.

Шаг 1. Рассчитываем показатели общей эффективности деятельности предприятия.

Используем формулы (1)–(3) и находим значения рентабельности бизнеса в целом, рентабельности продаж и рентабельности реализованной продукции.

Шаг 2. Рассчитываем показатели общей эффективности использования ресурсов предприятия.

Используем формулы (4)–(8) и находим значения рентабельности оборотных и внеоборотных активов, собственного, инвестированного и заемного капитала. При расчете рентабельности заемного капитала по формуле (8) в качестве величины заемного капитала используются данные по краткосрочным обязательствам, поскольку данные по долгосрочным обязательствам участвуют в расчете рентабельности инвестированного капитала.

Отражаем полученные результаты в табл. 5 и анализируем их динамику:

Показатели эффективности хозяйственной деятельности компании по итогам 2020 г. улучшились по сравнению с данными 2019 г., однако они ниже показателей 2018 г. Общая эффективность улучшилась незначительно, что говорит о недостаточной степени контроля над управленческими расходами;На основании данных табл. 5 можно сделать следующие выводы:

• опережающий рост рентабельности реализованной продукции над ростом рентабельности продаж — признак хорошей управляемости себестоимостью выпуска продукции;
• анализ эффективности использования ресурсов показывает, что оборотные активы можно использовать более эффективно. Для этого следует более тщательно контролировать их размер;
• снижение динамики рентабельности собственного капитала свидетельствует о том, что компании нужно повышать эффективность управления капиталом.

Шаг 3. Проводим факторный анализ показателей рентабельности деятельности и ресурсов предприятия.

Здесь можно рассчитать влияние факторов на динамику рентабельности продаж в 2020 г. по отношению к 2019 г. Для данного показателя такими факторами являются:

• выручка от реализации продукции;
• прибыль от продаж.

Чтобы определить влияние указанных факторов, используем метод цепных подстановок и произведем последовательно следующие расчеты:

1) рассчитаем рентабельность продаж, используя выручку 2020 г. и сумму прибыли 2019 г.:

20 000 тыс. руб. / 160 000 тыс. руб. × 100 % = 12,50 %;

2) определим влияние фактора выручки путем вычитания рассчитанной рентабельности продаж (п. 1) из величины фактической рентабельности продаж 2019 г.:

12,50 % – 13,33 % = –0,83 %;

3) определим влияние фактора прибыли от продаж путем вычитания из величины фактической рентабельности продаж за 2020 г. величины, полученной в первом расчете:

14,38 % – 12,50 % = 1,88 %;

4) проверим корректность расчетов. Для этого найдем сумму влияния факторов, рассчитанных в двух предыдущих пунктах (–0,83 % + 1,88 % = 1,05 %), и сопоставим ее с разностью между фактической рентабельностью 2020 г. и 2019 г. (14,38 % – 13,33 % = 1,05 %). Поскольку эти суммы равны, расчет влияния факторов выполнен корректно.

Итоги указанных вычислений представлены в табл. 6.

Шаг 4. Рассчитаем и оценим частные показатели эффективности работы предприятия.

Для проведения заключительного этапа оценки эффективности возьмем данные о выпуске продукции за 2018–2020 гг. (табл. 7).

На основе данных табл. 7 рассчитаем следующие частные показатели эффективности выпуска продукции:

• издержкоемкость основных групп производственных затрат в структуре общей себестоимости продукции;
• издержкоемкость основных групп производственных затрат в тысячах рублей на 1 т продукции;
• производственные показатели выпуска продукции в части выработки в тоннах на одного человека, фонда оплаты труда в тысячах рублей на одного человека и среднемесячной зарплаты в тысячах рублей на одного человека.

Результаты расчетов — в табл. 8.

Полученные данные говорят о том, что к положительным показателям эффективности выпуска продукции можно отнести последовательное снижение доли материалоемкости и энергоемкости в общей структуре себестоимости.

Положительная динамика присутствует и в суммовых показателях этих расходов в расчете на 1 т выпуска продукции. Такие результаты свидетельствуют о достаточной эффективности управления себестоимостью выпуска продукции.

Негативный момент — постоянное снижение выработки продукции в тоннах на одного человека. Это свидетельство недостаточной эффективности управления трудовыми ресурсами.

ПОДВОДИМ ИТОГИ

1. Чтобы качественно оценить эффективность работы предприятия, рассматривают четыре группы показателей:

• общая эффективность деятельности;
• эффективность использования трудовых ресурсов;
• эффективность использования производственных фондов;
• эффективность использования финансовых ресурсов.

1. Трендовый, структурный, сравнительный и факторный анализы — главные методы оценки эффективности деятельности любой компании.
2. Эффективность работы предприятия оценивают поэтапно:

• рассчитывают общие показатели рентабельности хозяйственной деятельности;
• рассчитывают общие показатели рентабельности использования ресурсов;
• проводят факторный анализ общих показателей рентабельности;
• рассчитывают частные показатели эффективности деятельности и использования ресурсов.

1. Критерии для оценки эффективности работы предприятия следует выбирать в зависимости от стадии развития бизнеса компании.

, то совокупный доход фирмы будет меньше ее совокупных издержек, а убытки фирмы больше постоянных издержек. В этом случае фирме следует прекратить производство.

Р = ATCmin, совокупный доход фирмы равен совокупным издержкам, и прибыль фирма равна нулю (точка безубыточности).

Р>ATCmin, совокупный доход фирмы превышает совокупные издержки, и фирма получит прибыль.

Примеры решения типовых задач:

Типовая задача 1. Данные о некоторых возможных затратах фирмы в краткосрочном периоде приведены в таблице (вторая строчка указывает номер столбца). Дайте полную картину затрат.

Q	FC	AFC	AVC	VC	ATC	MC	TC
1	2	3	4	5	6	7	8
1						20
2					79
3				54
4			17
5		24					200

Решение:

Зная AFC и объем продаж найдем постоянные издержки FC. Нам известно, что AFC = FC/Q. Из этого следует, что FC=AFC*Q, FC = 24*5 = 120 т.е., так как постоянные издержки не зависят от объема производства, заполняем весь второй столбец. Пользуясь формулой AFC = FC/Q заполним третий столбец.

AFC = 120/1 = 120

При объеме производства 5 нам известны совокупные издержки, найдем ATC, VC, AVC:

ATC = TC/Q

TC = VC+FC; VC = TC – FC

AVC = VC/Q

ATC = 200/5 = 40д.е.

VC = 200 – 120 = 80д.е.

AVC = 80/5 = 16д.е.

При объеме производства 4 нам известны средние переменные издержки, найдем VC, TC, ATC:

AVC = VC/Q; VC = AVC*Q

TC = VC+FC

ATC = TC/Q

VC = 17*4 = 68 д.е.

TC = 68 + 120 = 188д.е.

ATC = 188/4 = 47д.е.

При объеме производства 3 нам известны переменные издержки, найдем AVC, TC, ATC:

AVC = VC/Q

TC = VC+FC

ATC = TC/Q

AVC = 54/3 = 18д.е.

TC = 54+120 = 174д.е.

ATC = 174/3 = 58д.е.

При объеме производства 2 нам известны средние совокупные издержки, найдем AVC, VC, TC:

ATC = AFC+AVC; AVC = ATC-AFC

AVC = VC/Q; VC = AVC*Q

TC = VC+FC

AVC = 79 – 60 = 19д.е.

VC = 19*2 = 38д.е.

TC = 120 + 58 = 158д.е.

При объеме производства 1 нам известны предельные издержки, найдем TC, ATC, AVC,VC:

; TC₁ = -MC (Q₂-Q₁) + TC₂

ATC = TC/Q

AVC = ATC – AFC

VC = AVC*Q

TC = -20 (2-1) + 158 = 138д.е.

ATC = 138/1 = 138д.е.

AVC = 138 – 120 = 18 д.е.

VC = 18*1 = 18д.е.

Чтобы заполнить 7-й столбец, воспользуемся формулой:

Рассчитаем для объема продаж 2 ед.

MC = (174 – 158)/(3-2) = 16 д.е.

Ответ:

Q	FC	AFC	AVC	VC	ATC	MC	TC
1	2	3	4	5	6	7	8
1	120	120	18	18	138	—	138
2	120	60	19	38	79	20	158
3	120	40	18	54	58	16	174
4	120	30	17	68	47	14	188
5	120	24	16	80	40	12	200

Типовая задача 2. Фирма за год произвела и реализовала 20000 штук продукции по цене 50 у. е. за штуку. Затраты на производство этого количества продукции составили: на сырье и материалы – 200 000 у. е., на электроэнергию – 35 000 у. е., на аренду помещений и транспорта – 100 000 у. е. Заработная плата составила: административных работников 60 000 у. е., основных рабочих 80 000 у. е. На предприятии установлено оборудование стоимостью 2 млн. у. е., срок службы которого 20 лет. Эти средства при ином помещении капитала могли принести 10 % годового дохода. Фирма платит 30 000 у. е. процентов за заемные средства. Свой риск фирма оценивает в 50 000 у. е. Определите:

— бухгалтерские и экономические издержки;

— валовую выручку;

— бухгалтерскую и экономическую прибыль.

Решение:

Сначала определяются бухгалтерские издержки: 200 000 + 35 000 + 100 000 + 60 000 + 80 000 + 2 000 000/20 + 30 000 = 605 000 у. е.

Затем надо подсчитать экономические издержки: 605 000 + 2 000 000*0,1 + 50 000 = 855 000 у. е.

Валовая выручка определяется путем перемножения выпуска продукции на цену реализации: 20 000 * 50 = 1 000 000 у. е.

Бухгалтерская прибыль – это разница между валовой выручкой и бухгалтерскими издержками: 1 000 000 – 605 000 = 395 000 у. е.

Экономическая прибыль – это разница между валовой выручкой и экономическими затратами: 1 000 000 – 855 000 = 145 000 у. е.

Задачи для самостоятельного решения:

Задача 1. В таблице дана зависимость общих издержек предприятия от выпуска продукции.

Q	0	1	2	3	4	5	6	7
TC	50	90	125	165	230	290	360	460

Определите общие постоянные, общие переменные и предельные издержки.

Задача 2. На основе данных таблицы определите общие затраты, средние, средние постоянные, средние переменные, предельные издержки, если общие постоянные затраты равны 10:

Q	0	1	2	3	4
VC	0	5	12	16	18

Задача 3. Владелец небольшого магазина ежегодно платит 3 тыс. у. е. аренды, 20 тыс. у. е. заработной платы, 100 тыс. у. е. за сырье, 10 тыс. у. е. за электроэнергию. Стоимость установленного оборудования составляет 200 тыс. у. е., срок его службы 10 лет. Если бы эти средства он положил в банк, то ежегодно получал бы 16 тыс. у. е. дохода. Определите бухгалтерские и экономические издержки.

Задача 4. Фирма за год произвела и реализовала 100 000 штук продукции по цене 100 у. е. за штуку. Затраты на производство этого количества продукции составили: на сырье и материалы – 1 500 000 у. е., на электроэнергию – 200 000 у. е., на аренду помещений и транспорта – 1 000 000 у. е., заработная плата составила: административных работников 600 000 у. е., основных рабочих – 800 000 у. е. На предприятии установлено оборудование стоимостью 20 000 000 у. е., срок службы которого 10 лет. Эти средства при ином помещении капитала могли принести 10 % годового дохода. Фирма платит 300 000 у. е. процентов за заемные средства. Свой риск фирма оценивает в 700 000 у. е. Определите:

— общие издержки, в том числе постоянные и переменные;

— средние издержки, в том числе постоянные и переменные;

— бухгалтерские издержки;

— экономические издержки.

Задача 5. Информация о деятельности фирмы, кроме той, которая представлена в таблице, оказалась в результате сбоя в компьютерной программе утраченной. Предприятие функционирует при неизменных постоянных издержках.

P	Q	TR	AFC	FC	AVC	VC	ATC	TC	МРr	TPr
100	2						200
90			50				75
						540	70			180
75					46		61
	30		10		50				2
60						2450			-2,5

1) Восстановите недостающую информацию.

2) Какой объем выпуска следует выбрать фирме?

Задача 6. Используя данные таблицы, рассчитайте предельные издержки производства первой единицы продукции:

Объём производства, ед.	1	2	3
Средние постоянные издержки, руб.	60	30	20
Средние переменные издержки, руб.	100	75	70

Задача 7. Предприятие за месяц выпускает и реализует 100 вентилей. Если затраты на производство составляют 12000 ден.ед., а средняя прибыль равна 50 ден. ед., то чему равен валовый доход фирмы?

Задача 8. Рассчитайте средние постоянные, средние переменные затраты и средние общие затраты (издержки) производства продукции фирмы на основе следующих данных (за год):

— расходы на сырье и материалы — 150 тыс. руб.;

— расходы на освещение — 10 тыс. руб.;

— транспортные расходы — 20 тыс. руб.;

— расходы на оплату управленческого персонала — 70 тыс.руб;

— расходы на оплату труда производственных рабочих-сдельщиков — 200 тыс. руб.;

— стоимость оборудования — 3 млн. руб. (срок службы — 10 лет, схема амортизации — пропорциональная амортизация);

— аренда помещения — 10 тыс. руб.;

— объем выпуска — 2,5 млн. шт. в год.

Определите объем прибыли, получаемой предприятием, если цена единицы продукции — 500 руб.

Тема 6. Рынки совершенной и несовершенной конкуренции

6.1 Рынок совершенной конкуренции.

Основные категории и формулы:

Совершенная конкуренция — состояние рынка, на котором имеется бесконечно большое число покупателей и продавцов (производителей), каждый из которых занимает относительно малую долю на рынке и не может диктовать условия продажи и покупки товаров, и поэтому принимает рыночную цену как данную.

Правило выбора оптимального объема выпуска – так как на конкурентном рынке цена всегда равна предельной выручке (Р=МR), то конкурентная фирма будет увеличивать объемы выпуска до тех пор, пока цена не сравняется с предельными издержками (Р=МС).

Условия равновесия (финансового положения) конкурентной фирмы в краткосрочном периоде (при Р=МС):

А) максимизации прибыли : Р >ATCmin;

Б) самоокупаемости: Р=АТСmin;

В) минимизации убытков: AVCmin <Р>АТСmin;

Г) банкротство (уход с рынка): Р <ATCmin и Р <AVCmin или равна AVCmin.

Краткосрочная кривая предложения конкурентной фирмы – это часть кривой МС, расположенная выше минимальной точки на кривой AVC.

Условие долгосрочного равновесия конкурентной фирмы:

Р = MR = MC = ATCmin

Примеры решения типовых задач:

Типовая задача 1. Средние издержки конкурентной фирмы описываются функцией : АТС = 20 + 2 Q. Как изменится объем выпуска фирмы, если цена на продукцию фирмы упадет со 100 до 50 руб. за штуку.

Решение:

Сначала определяются общие затраты: АТС= ТС: Q =>

TC = ATC * Q = 20Q + 2Q²

2. Затем выводится функция предельных затрат: МС = (ТС)’ = 20 + 4Q

3. Оптимальный объем производства фирмы-конкурента определяется, исходя из условия Р = МС

Подставив значения, Р = 100, получим: 20 + 4Q = 100, отсюда Q = 20 ед.

При P = 50 получим: 20 + 4Q = 50, следовательно, Q = 7,5 ед.

Ответ: объем выпуска сократился на 12,5 единиц ( 20 – 7,5 = 12,5).

Типовая задача 2. В краткосрочном периоде у менеджеров конкурентной фирмы имеются следующие данные ( каждый набор данных следует рассматривать отдельно):

а) TR = 160; VC = 3; AVC = 0,15; МС = 7;

б) МС = 20; Р = 20; VC = 1500; FC = 1000; АТС = 25.

На основании анализа этих показателей определите, какой из ниже перечисленных вариантов поведения следует выбрать фирме:

1) прекратить производство;

2) оставить все как есть;

3) сократить объем выпуска;

4) увеличить объем выпуска;

5) недостаточно информации для принятия решения.

Решение:

А) Поскольку известны VC и АVC, то мы можем определить объем выпуска. Q = VC : АVC = 3 : 0,15 = 20

Из формулы TR = P*Q найдем P = TR:Q = 160:20=8

Так как Р = 8 > МС =7 и Р > AVC, то следует увеличить объем выпуска.

Б) Так как Р = МС = 20, то фирма находится в состоянии равновесия.

Р(20) < АТС(25). Чтобы принять решение, необходимо сравнить цену со средними переменными издержками. Предварительно рассчитаем объем выпуска: Q = ТС : АТС = (FC + VC) : АТС = (1 000 + 1 500) : 25 = 100. Теперь находим AVC = VC : Q = 1 500 : 100 = 15.

Р(20) > AVC(15) – соблюдается условие минимизации убытков, поэтому фирме надо остаться в отрасли и ничего не менять.

Задачи для самостоятельного решения:

Задача 1. Фирма находится в условиях совершенной конкуренции. Функция общих затрат имеет вид: TC = 9Q² + 200Q + 30. Какой объем выберет фирма, если цена товара 308 ден. ед.

Задача 2. Предприятие находится в условиях совершенной конкуренции.

Функция общих затрат от выпуска продукции представлена в таблице:

Выпуск продукции в единицу времени (Q), шт.	Общие затраты (ТС), ден. ед.
0	6
1	10
2	12
3	16
4	22
5	30
6	40

Если цена товара 8 ден. ед., какой объем производства следует выбрать фирме?

Задача 3. Компания имеет следующие показатели производственной деятельности за год:

Совокупный объем продаж Q = 100 тыс.ед.

Рыночная цена Р = 1,5 ден.ед.

Суммарные издержки производства ТС = 160 тыс. ден.ед.

Средние постоянные издержки AFC = 0,2 ден.ед.

Оценка перспектив рыночного спроса и рыночных цен не выявила возможности улучшения ситуации на рынке и руководство фирмы принимает решение о закрытии производства.

Что можно сказать о правильности решения на основе имеющихся данных? Вывод сделать на основании полных расчетов.

Задача 4. В отрасли работает 1 000 фирм. Предельные издержки (МС) фирмы имеют следующие значения: МС при Q = 3 равны 5 денежным единицам; МС при Q = 4 составляют 7 денежных единиц; при Q = 5 составляют 10 денежных единиц. Рыночная цена равна 7 денежным единицам.

Чему равен отраслевой объем выпуска?

Задача 5. В краткосрочном периоде у менеджеров конкурентной фирмы имеются следующие данные ( каждый набор данных следует рассматривать отдельно):

а) TR = 800; FC = 100; AVC = 30; АТС= 35; МС = 39;

б) TR = 9000; VC = 2000; FC = 4000; АТС = 2;; МС = 3,1;

в) Q = 200; TR = 8000; AVC = 43; МС = 40;

г) Q = 500; ТС = 30 000; Р = 60; МС = АТС;

д) TR = 200; FC = 400; АFС = 4; МС = 2.

На основании анализа этих показателей определите, какой из ниже перечисленных вариантов поведения следует выбрать фирме:

1) прекратить производство;

2) оставить все как есть;

3) сократить объем выпуска;

4) увеличить объем выпуска;

5) недостаточно информации для принятия решения.

Задача 6. Спрос на продукцию конкурентной отрасли задан функцией Q_d = 50 – Р, а предложение Q_s = 2Р – 1. Если у одной фирмы отрасли восходящий участок кривой предельных издержек задан функцией: МС = 3Q + 5, то при каких цене и объеме производства фирма будет максимизировать прибыль?

Задача 7. На рынке совершенной конкуренции действуют фирмы, имеющие одинаковые средние издержки: АТС = 16 + 0,5 (Q — 10)². Спрос на продукцию отрасли описывается зависимостью Qd = 1800 — 50Р.

Какое количество фирм останется в отрасли в долгосрочном периоде?

6.2 Рынки несовершенной конкуренции.

Основные категории и формулы:

Чистая монополия — тип отраслевого рынка, на котором одна фирма продает уникальный продукт, не имеющий близкого заменителя; доступ на рынок закрыт; фирма монополист обладает значительным контролем над ценой на продаваемый продукт.

Олигополия — это такая рыночная структура, при которой доминирует небольшое число продавцов, а вход в отрасль новых фирм ограничен высокими барьерами.

Монополистическая конкуренция — такой тип рыночной структуры, при котором множество фирм производят дифференцированные товары. Продукция этих фирм является близкой, но не полностью взаимозаменяемой, т.е. каждая из множества мелких фирм производит продукт, несколько отличающийся от продукции ее конкурентов.

Показатели монопольной власти: а) коэффициент Лернера: