Зарегистрировав ИП, вы получаете право вести бизнес и получать легальный доход. Но здесь есть нюанс — право на предпринимательскую деятельность принадлежит лично вам, и это право нельзя продать, передать или подарить. Тем не менее, в жизни случаются ситуации, когда индивидуальному предпринимателю надо выйти из бизнеса без его закрытия. Как переоформить ИП на другого человека? Возможно ли это?
Когда можно переоформить бизнес
В принципе, переоформить бизнес, то есть сменить владельца, без прекращения деятельности можно. Но такое право есть только у участников ООО – через продажу, дарение, наследование доли в уставном капитале или ввод нового партнёра.
Причина в том, что в бизнесе действуют не сами участники, а их компания, которая является отдельным субъектом – юридическим лицом. Состав участников может полностью измениться, но это никак не повлияет на статус самого ООО.
Условно говоря, если организация заключила договор на поставку товаров в то время, когда владельцами бизнеса были Иванов и Петров, то после их замены на Семёнова и Сидорова все договорные условия остаются в силе. Компания продолжает работать с теми же партнёрами, находится по тому же юридическому адресу, проводит операции через тот же расчётный счёт. Ведь все реквизиты и регистрационные данные бизнеса оформлены на ООО. А именно организация является стороной договора, налогоплательщиком и бизнес-субъектом.
Теперь посмотрим на правовой статус индивидуального предпринимателя. Это просто человек, физическое лицо, имеющий право заниматься бизнесом. Договоры заключены конкретно с ним, поэтому смена владельца, как в ООО, невозможна.
Что можно сделать для передачи бизнеса ИП другому человеку
Таким образом, ответ на вопрос, можно ли переоформить ИП на другого человека, будет отрицательным. Но есть другие варианты, которые мы и рассмотрим.
Вариант первый. Если по какой-то причине индивидуальный предприниматель не может сам заниматься деятельностью, но при этом бизнес закрывать не хочет, можно оформить нотариальную доверенность на определённые действия. Тогда представитель ИП вправе подписывать за него договоры, сдавать отчётность, участвовать в судебных разбирательствах, совершать другие юридически значимые действия.
Но есть и запреты – право подписи первичных документов есть только лично у самого предпринимателя. Это требование пункта 10 Порядка, утверждённого приказом от 13.08.2002 Минфина № 86н и МНС № БГ-3-04/430.
К первичным документам относятся, в частности, акты оказания услуг и выполнения работ, приёма-передачи имущества, платёжные поручения, кассовые ордера, накладные, счета на оплату и др. Получается, что даже при наличии доверенности сам ИП должен будет время от времени лично подписывать эти важные бумаги или использовать ЭЦП. Ведь вести деятельность без них практически невозможно. Так что наличие доверенности не отвечает на вопрос, как переоформить ИП на другое лицо.
Вариант второй. Если ИП хочет полностью выйти из бизнеса, то он может продать имущество, используемое в предпринимательской деятельности, заинтересованному лицу (другому ИП или организации). Но что касается действующих договоров, то их переоформить не всегда возможно. В принципе, контрагенты иногда соглашаются на замену стороны в договоре, если новый партнёр их устраивает. Тогда можно передать договорные обязательства ИП другому человеку или юридическому лицу в рамках трёхстороннего документа.
Если контрагент не согласен на замену, придётся расторгнуть действующее соглашение (а договор не всегда позволяет это сделать без проблем). В этом случае есть риск потерять самое ценное для бизнеса — постоянных клиентов и покупателей. Но в целом, это забота уже нового владельца.
Новые договоры надо заключать также и с работниками, и с арендодателем, если помещение, используемое в бизнесе, взято в аренду. Кроме того, новый собственник должен открыть свой расчётный счёт, ведь счётом ИП он пользоваться не сможет.
Вариант третий. Возможно, вас интересует, как перевести ИП на жену? Здесь есть свои особенности, касающиеся владения общим имуществом. Если оно используется в бизнесе, то его не надо продавать или оформлять на супругу, она имеет полное право пользоваться им. Однако другие условия перехода бизнеса остаются в силе: жене надо зарегистрировать на себя ИП или открыть ООО, заключить новые договоры с заказчиками (либо заменить сторону в действующих договорах), с работниками и открыть новый расчётный счёт.
Что делать с ИП при мобилизации
Вполне возможно, что на вопрос о том, как переоформить ИП на другого человека, вскоре можно будет дать ещё один ответ. Дело в том, что на рассмотрении в Госдуме находится законопроект, который позволит мобилизованному предпринимателю передать все полномочия по бизнесу управляющему. По сути, это аналог руководителя ООО.
При этом сам предприниматель не теряет своего статуса, но бизнес от его отсутствия страдать не будет. Работники продолжат работать, а если управляющий всё сделает правильно, то прибыль останется прежней или даже вырастет.
В целом, такой вариант бы прекрасным ответом на то, как передать дела ИП без закрытия бизнеса и вне мобилизации. Но пока эта возможность даже не обсуждается.
Итоги
В настоящий момент вопрос о том, как переписать ИП на другого человека, не имеет юридически обоснованного ответа. Даже оформление нотариальной доверенности не позволяет передать все полномочия предпринимателя, в частности, по подписанию первичных документов.
Тем не менее, можно продать или сдать в аренду имущество, которое предприниматель использовал в бизнесе. А новый владелец уже сам должен решать остальные задачи: регистрация в ИФНС, заключение новых договоров с работниками и контрагентами, аренда помещения, открытие расчётного счёта, установка кассового аппарата и др.
Бесплатная консультация по регистрации ООО или ИП
Если у вас остались вопросы по регистрации ООО или ИП, оставьте заявку на бесплатную консультацию по регистрации бизнеса. В рабочее время вам перезвонят специалисты из вашего региона и подробно ответят на вопросы с учётом региональной специфики.
Как составить доверенность на представление интересов ИП
Если предприниматель хочет передать другому человеку полномочие на совершение всех действий от своего имени, он составляет генеральную доверенность на представление интересов ИП во всех организациях и государственных органах. Если нужно выполнить какое-то определенное действие, подойдет разовая доверенность. В некоторых случаях доверие полномочий требует нотариального удостоверения.
В каких случаях доверенность нужна предпринимателю
Доверенному представителю ИП поручаются следующие операции и сделки:
- заключение любых гражданско-правовых договоров;
- взаимодействие с государственными органами.
Объем полномочий определяется предпринимателем и бывает очень широким — от совершения одной определенной сделки, доверия физлицу полномочий на представление интересов в налоговой до постоянной деятельности от имени ИП во всех сферах — коммерческое представительство.
Виды
Существуют несколько видов доверенностей на представление интересов индивидуального предпринимателя, в зависимости от широты предоставляемых полномочий.
На практике наиболее часто используются следующие разновидности полномочий.
Генеральная
Это максимальная передачи прав — доверенность на представление интересов предпринимателя во всех государственных органах, инстанциях и организациях.
Возможности представителя касаются всей деятельности предпринимателя:
- распоряжаться счетами в банке;
- подписывать коммерческие договоры;
- представлять интересы в государственных органах и ведомствах.
Вот пример генеральной доверенности от ИП, используйте шаблон в работе.
Скачать образец генеральной доверенности на представление интересов от ИП.
На открытие и госрегистрацию предпринимателя
Представитель выполняет:
- действия, связанные с началом деятельности, проводит регистрацию во всех контролирующих органах;
- предоставляет документы в налоговые службы, внебюджетные фонды и иные организации.
Перечень полномочий представителя выбирается предпринимателем самостоятельно и указывается в тексте.
На представление интересов и прав в налоговых органах
Выписывается на бухгалтера или иного специалиста. На ее основании уполномоченный:
- получает и предоставляет справки и документы (например, декларацию о доходах);
- расписывается за поручителя;
- участвует в налоговых проверках.
Скачать образец доверенности на представление интересов в госорганах.
Судебная доверенность
Интересы представляются в судебных органах — в арбитражном, третейском суде, у мирового судьи.
Поручение содержит различные полномочия по выбору ИП, в том числе:
- уплату сборов и пошлин;
- предоставление искового заявления и так далее.
Скачать образец доверенности на представление ИП в суде.
Как составить доверенность
Чтобы передать полномочия доверенному лицу, предпринимателю потребуются следующие бумаги:
- свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРН);
- свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (ИНН);
- личное присутствие доверителя (гражданина, желающего выдать доверенность) с паспортом;
- паспортные данные либо копия паспорта (1 и 2 страницы) поверенного (гражданина, на чье имя оформляется доверенность).
Приведенный перечень общий. При возникновении нестандартной ситуации нотариусу потребуются дополнительные документы, необходимые для совершения нотариального действия.
Передача полномочий по гендоверенности требует нотариального заверения. Предпринимателю не придется самому писать текст на передачу дел по гендоверенности, это сделает нотариус. Но любая иная доверительная бумага, не заверяемая нотариально, составляется по аналогии — структура одинакова.
Генеральное уполномочие ИП физическому лицу предполагает, что на весь срок представитель обладает теми же правомочиями, что и сам доверитель.
Поверенный ведет дела по своему усмотрению, не получая согласия и не ставя в известность доверителя:
- осуществляет коммерческую деятельность;
- представляет интересы в любых организациях и учреждениях;
- распоряжается имуществом.
Любой вид уполномочия, как и гендоверенность, содержит следующую информацию:
- доверитель и сведения о нем;
- представитель и сведения о нем;
- перечень представляемых интересов;
- отдельно прописывают права на подписание договоров и других документов, связанных с оформлением сделок;
- перечень организаций, где доверенное лицо уполномочено представлять интересы ИП. Список следует указать максимально подробный;
- срок действия;
- возможность передоверия третьим лицам.
Для разовой сделки по покупке недвижимости в доверительную бумагу надо добавить полномочия по поиску, ведению переговоров и пр.
Гендоверенность заверяется нотариально, а простые доверительные бумаги — подписью и печатью предпринимателя, если он использует печать в работе.
Смотрите актуальный образец генеральной доверенности от предпринимателя поверенному.
Генеральную доверенность надо заверить у нотариуса. Только после нотариального удостоверения такая доверенность станет действительной
Надо ли нотариально заверять
Перепоручение представлять интересы для большинства хозяйственных операций не нуждается в нотариальном заверении. Все случаи, когда доверие выдается через нотариуса, перечислены в статье 185.1 ГК.
?
Предприниматель вправе оформить нотариальное представление интересов и по собственной инициативе — для уменьшения предпринимательских рисков.
Скачать образец простой доверенности без нотариуса от ИП.
О передоверии
Уполномоченное индивидуальным предпринимателем лицо вправе выдать документ на представление интересов в рамках передоверия, но только если такая возможность прописана в исходном. Срок передоверия не превышает основной срок доверия, указанный в первоначальном доверительном документе.
Срок действия
По общему правилу, выданное поручение на представление интересов действует в течение указанного в тексте срока, но не более 3 лет с даты подписания. Затем ее следует продлить или оформить новую. Если срок не указан, действие длится 12 месяцев с даты составления.
Прекращение определяется:
- отзывом со стороны ИП через того же или другого нотариуса;
- извещением уполномоченного;
- истечением указанного срока.
Важные замечания:
- уполномочие утрачивает силу в этот день до полуночи по местному времени — если зафиксирована конечная дата действия;
- перестает действовать на следующий день в полночь — если указан период (например, 1 год);
- срок заканчивается после наступления события — если оно указано в качестве окончания (например, передача отчета в налоговую службу).
Госдума рассматривает законопроект, по которому предпринимателям, в случае мобилизации, будет предоставлена возможность сохранить бизнес — они смогут передать дела управляющим. Правда, пока непонятно, как будет выглядеть весь процесс.
Рассказываем, что предлагают чиновники и какими вариантами сохранения бизнеса могут воспользоваться ИП.
- Что предлагают ИП чиновники
- Может ли ИП заниматься бизнесом на службе
- Что делать ИП без сотрудников в случае мобилизации
- Как приостановить выплаты по страховым взносам
- Продолжение коммерческой деятельности во время мобилизации
- Оформление бизнеса на другое лицо
- Что делать, если ИП уже призвали
Пока законопроект находится на стадии рассмотрения и в процессе может меняться. Вот что он подразумевает:
- Если ИП мобилизуют, он сможет передать полномочия по управлению бизнесом доверенному лицу. Сейчас это невозможно — никто, кроме ИП, не имеет права подписывать первичную документацию и принимать решения.
- Если ИП погибнет, то управляющий сохранит право вести бизнес за него в течение шести месяцев, то есть до конца срока принятия наследства.
- Мобилизованные ИП могут не платить обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
Также сейчас обсуждается вопрос предоставления кредитных каникул — ИП сможет обратиться в банк с просьбой об отсрочке. Правда, речь только о кредитах, выданных до 21 сентября 2022 года. Такое требование могут подать и управляющие бизнесом.
Еще одно послабление — заморозка обязанности использовать грант по проекту «Малое и среднее предпринимательство». Однако конкретики по изменениям нормативных документов пока нет.
Сейчас в Госдуме рассматривается вопрос о предоставлении мобилизованным 7 суток для решения организационных вопросов, связанных с дальнейшим осуществлением деятельности ИП или юрлица.
Согласно Федеральному закону от 27.05.98 № 76-ФЗ, призванный гражданин, в том числе по мобилизации, не может заниматься предпринимательской деятельностью, в том числе и через доверенных лиц. Однако есть нюанс: за нарушение этой нормы фактически нет никакой ответственности.
Пп. д1, п. 1 ст. 51 Закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ указывает на то, что военнослужащий, осуществляющий предпринимательскую деятельность, может быть только уволен со службы по формулировке «с утратой доверия». Однако к мобилизованным, скорее всего, эту норму применять не будут.
Находясь на сборах, в учебных или боевых зонах, ИП вряд ли сможет полноценно управлять своим делом. Поэтому нужно заранее подготовиться к отсутствию на неопределенный срок.
Закон не обязывает предпринимателя закрывать бизнес — речь идет лишь об отсутствии деятельности, сниматься с регистрации необязательно, так же как и прекращать участие в качестве учредителя ООО. Судебной практики, которая наказывала бы мобилизованного ИП за сохранение статуса, тоже нет.
Если предприниматель работает без персонала, то ему даже не придется закрывать свое ИП. Хорошо, если расчеты с поставщиками и заказчиками завершены — предприниматель сам никому ничего не должен и от других не ждет никаких поступлений. В этом случае можно выбрать один из нескольких вариантов.
Прекращение деятельности ИП
Предполагает снятие ИП с учета. При этом обязательства сохраняются даже без статуса ИП. Например, если предприниматель остался должен контрагенту или Пенсионному фонду, то деньги нужно будет отдать в любом случае.
После закрытия нужно сдать всю отчетность, рассчитать сумму страховых взносов, приходящихся на период с 1 января до даты снятия с учета в качестве ИП (сумма уплачивается в течение 15 дней с даты снятия). Если ИП имел доход свыше 300 000 руб., то придется уплатить 1% с дохода, превышающего этот лимит.
ИП на УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета, подает декларацию. ИП на ОСНО подают 3-НДФЛ в течение 5 дней после закрытия и декларацию по НДС до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором закрылся ИП. Еще нужно закрыть расчетный счет. Кассу налоговая снимет с учета сама.
Приостановление деятельности ИП
Предприниматель вправе на период прохождения военной службы приостановить выплаты по страховым взносам.
Приостановка деятельности для ИП не означает приостановку обязанностей по сдаче отчетности. Например, ИП на УСН обязан сдать декларацию. Ее можно сформировать перед мобилизацией и попросить родственников передать документы в конце года в налоговую. Например, заказным письмом или через личный кабинет предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель в случае призыва, в том числе на военную службу по мобилизации, может не платить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование — это право закреплено в п. 7 ст. 430 НК РФ. Но приостановка касается только взносов за себя.
По умолчанию норма не срабатывает — юристы рекомендуют подать в налоговую заявление по форме КНД 1150081, то есть сообщить о приостановке предпринимательской деятельности. В п. 5 нужно указать код причины остановки: СЛПРИЗ — военная служба по призыву. К уведомлению можно приложить повестку о мобилизации.
Если отсутствие ИП на несколько месяцев не повредит бизнесу, а все процессы налажены, можно переоформить все активы на другого ИП. Самый простой вариант — если есть супруг или супруга: партнер может зарегистрировать статус ИП, а мобилизованный оформить генеральную доверенность на право управления своим имуществом. По генеральной доверенности от имени предпринимателя доверенное лицо будет подписывать все договоры, осуществлять платежи.
Если супруги нет, нужно искать близких, кому можно подарить все имущество так, чтобы им не пришлось платить НДФЛ. Сейчас это:
- Члены семьи, то есть супруги, родители и дети.
- Близкие родственники — дедушки, бабушки, внуки, братья и сестры хотя бы по одному родителю (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Тети, дяди, двоюродные братья и сестры в перечень не входят — им придется платить НДФЛ за подарок.
После подарка получатель может получить статус ИП и переоформить договоры с клиентами.
Такой вариант продолжения деятельности предполагает ликвидацию ИП с последующей регистрацией в качестве ИП супруга или кто-то из родителей.
Стоит отметить, что это самый сложный вариант, который включает решение множества вопросов на нескольких этапах. Это и переоформление договоров с поставщиками, арендодателями, и снятие с учета ККТ с последующей регистрацией на нового предпринимателя, и решение вопросов с расчетным счетом. Также придется настроить электронную отчетность под нового предпринимателя.
Переоформление сотрудников
Если ИП приостанавливает деятельность из-за мобилизации или вовсе закрывает ИП на время призыва, то на него работать будет нельзя. Поэтому предпринимателю нужно расторгнуть договоры с сотрудниками и оформить их на работу к другому ИП. При этом нужно помнить об отчетности в Пенсионный фонд, а также требование о постановке на учет в ФСС в качестве работодателя нового ИП.
Переоформление договоров
Важно заранее предупредить контрагентов и клиентов — можно оформить дополнительные соглашения к основным договорам или закрыть текущие с ИП и открыть новые с другим ИП.
Еще стоит посмотреть, чьими услугами пользовался ИП — например, убедиться, что к расчетному счету ИП не привязана оплата важных сервисов.
Как передать электронную подпись
Если бизнес может работать без особого внимания самого ИП, может появиться соблазн сделать и передать родственнику или другу электронную подпись: он будет подписывать документы для государственных органов, если предпринимателя мобилизуют, и доход не прекратится. В теории такой вариант может подойти владельцам коммерческой недвижимости или онлайн-сервисов, в которых процессы автоматизированы. На деле же все сложнее.
Есть три вида электронной подписи:
- Простая — по сути, это идентификация с помощью логина и пароля, иногда с помощью кода из смс. Никаких технологий шифрования нет.
- Неквалифицированная — такую предприниматели используют, например, в налоговой или для подписания актов с контрагентами.
- Квалифицированная — это аналог настоящей подписи. Получить можно в аккредитованных удостоверяющих центрах.
Простую и неквалифицированную подпись можно доверить третьему лицу, но только на свой страх и риск. Следует понимать, что даже передача логина-пароля хорошо знакомому человеку может иметь последствия.
Что касается квалифицированной подписи, то запрет на ее передачу прописан в ст. 10 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ: нужно обеспечивать конфиденциальность ключей, а если она нарушена, уведомить об этом удостоверяющий центр в течение одного рабочего дня.
Квалифицированная подпись признается равнозначной «живой» подписи, предупреждает ФНС со ссылкой на ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ. «Поэтому если кто-то использует вашу электронную подпись вместо вас, юридически это расценят как ваши действия». Человек, заполучивший подпись, может подписывать любые документы, продать ваш автомобиль, сделать вас номинальным руководителем фирмы-однодневки, переоформить организацию на другое лицо, вывести деньги компании на другой счет.
Пока предпринимателя не призвали, он может оформить доверенность на представление своих интересов на любого человека — например, на знакомого или родственника. Это делают у любого нотариуса — важно только определиться, какие конкретные действия ИП планирует передать. Например, можно разрешить родственнику сдавать за себя отчетность и другие документы по запросу в государственные органы, подписывать акты выполненных работ, распоряжаться деньгами на счете.
Сделать доверенность можно, даже если ИП уже призвали. Согласно ст. 185.1 ГК РФ, доверенности военнослужащих, заверенные командиром воинской части, приравниваются к нотариальным доверенностям.
Добавить в «Нужное»
ИП призвали на военную службу по мобилизации: новшества октября 2022
Власти приняли значительную часть обещанных мер поддержки мобилизованных ИП. В частности, призванным на военную службу ИП разрешили вести бизнес как лично, так и через доверенных лиц. А еще дали отсрочки по налогам и взносам и по представлению налоговой отчетности, освободили от выездных налоговых проверок на период службы и следующий за ним небольшой период.
Предпринимателям разрешили передавать бизнес доверенному лицу
Мобилизованный ИП вправе прекратить деятельность и сняться с учета или просто приостановить бизнес на время военной службы, но не обязан это делать: в законодательство внесены поправки, призванные помочь мобилизованным ИП сохранить бизнес (Закон от 20.10.2022 № 404-ФЗ).
Теперь в Законе о мобилизационной подготовке и мобилизации (Закон от 26.02.1997 № 31-ФЗ) есть ст. 21.1, устанавливающая особенности прохождения военной службы по мобилизации для отдельных категорий граждан. В ней прямо прописано, что на ИП, участников и директоров организаций, призванных на военную службу по мобилизации, не распространяются ограничения и запреты для военнослужащих на занятие предпринимательской деятельностью (п. 2 ст. 21.1 Закона от 26.02.1997 № 31-ФЗ).
С 20 октября ИП, призываемые на военную службу по мобилизации, получают от призывной комиссии отсрочку в 5 рабочих дней для решения организационных вопросов, связанных с дальнейшим ведением деятельности, в том числе через доверенных лиц. То есть мобилизованный ИП вправе оформить доверенность, позволяющую доверенному лицу взаимодействовать с госорганами и контрагентами. Это подчеркнула и ФНС, отметив, что ИП может вести бизнес в период службы как лично, так и через доверенных лиц (Информация ФНС «Приняты меры по поддержке мобилизованных физических лиц и представителей малого и среднего бизнеса»).
Ранее ФНС также отмечала, что в период мобилизации ИП сдать отчетность может представитель по доверенности (Письмо ФНС от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@ (п. 7, 10, 11)).
Так что ИП может выдать нотариальную доверенность представителю (или нескольким представителям – по разным вопросам). Либо доверенность, приравненную к нотариальной, в частности, заверенную командиром части, если не успели оформить документ до мобилизации (подп. 2 п. 2 ст. 185.1 ГК РФ). В доверенности пропишите максимально возможный перечень полномочий (представительство в госорганах, заключение сделок, право подписи трудовых договоров, распоряжение счетом и пр.). Банковские правила не запрещают ИП подписывать платежки через представителя, но потребуется оформить карточку образцов подписей (пп. 4.4, 5.1 – 5.3 Инструкции ЦБ от 30.06.2021 № 204-И).
Как ИП сняться с предпринимательского учета?
Доверенное лицо может сдать за вас отчетность или завершить сделки, но не сможет, к примеру, подать заявление о прекращении деятельности ИП (форма № Р26001) без вашей подписи.
Правда, мобилизованные ИП могут сняться с учета онлайн, без личного визита в налоговую инспекцию. В связи с особыми условиями в период частичной мобилизации ФНС доработала для этого свой сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса», который позволяет сформировать и направить в ИФНС электронное заявление о прекращении деятельности ИП как с использованием, так и без использования электронной подписи. Чтобы закрыть ИП полностью дистанционно, заявитель может сформировать и направить в ИФНС соответствующее заявление, не подписывая его ЭП. К такому заявлению нужно приложить (Письмо ФНС от 07.10.2022 № КВ-4-14/13416@):
- скан-образ или фотографию страниц паспорта или военного билета, на которых содержатся сведения о выдаче документа, его серия и номер, фотография и ф.и.о. заявителя;
- собственное фото (селфи) с этим документом, открытым на тех же страницах, для подтверждения личности.
Документы по результатам рассмотрения заявления в течение 5 рабочих дней будут направлены на адрес электронной почты, указанной при формировании заявления.
О нюансах работы представителя ИП во время его военной службы по мобилизации читайте в наших статьях: ГК 2022, № 21, с. 44 – 46, № 20, с. 21 – 27.
Какие еще есть варианты сохранения бизнеса для ИП? Можно зарегистрировать ООО
Зарегистрировать ООО может и представитель ИП с соответствующими полномочиями. Директора придется найти, поскольку сам ИП в период службы исполнять обязанности директора вряд ли сможет. Будут и другие сложности.
Переоформите трудовые договоры с сотрудниками. Лучше всего договориться с работниками об увольнении «по соглашению сторон» или «по собственному желанию», а потом сразу принять их на работу в ООО.
С согласия контрагентов нужно будет переоформить договоры с ИП на фирму. Если ИП предполагает, что его могут призвать, в новых договорах лучше прописывать мобилизацию как форс-мажор. Если у контрагентов будут претензии по старым договорам, которые ИП из-за мобилизации не сможет исполнить полностью или частично, то, полагаем, что признать мобилизацию форс-мажором можно будет через суд.
Отметим, что уже предусмотрено изменение условий федеральных госконтрактов, которые ИП и компании не могут исполнить в полном объеме из-за мобилизации (Постановление Правительства от 15.10.2022 № 1838). Принять аналогичные меры рекомендовали также региональным и местным властям (п. 2 Постановления Правительства от 15.10.2022 № 1838). Таким предпринимателям спишут неустойки и не будут включать их в реестр недобросовестных поставщиков (РНП), если надлежащее исполнение контракта оказалось невозможным из-за мобилизации, которую поправки отнесли к форс-мажору.
Как передать организации имущество ИП?
Есть несколько вариантов.
Вариант 1. Безвозмездная передача. Если ИП будет единственным или основным учредителем ООО (с долей участия 50% и больше), компании не придется платить налоги со стоимости безвозмездно полученных активов. Но есть нюанс: чтобы освобождение действовало, компания в течение года не должна передавать это имущество третьим лицам (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если имущество будет, к примеру, продано раньше этого срока, то компании придется учесть не только доход от реализации, но и рыночную стоимость этого имущества. Так что этот вариант не слишком подходит для передачи некоторых активов, например, товара для дальнейшей перепродажи.
Вариант 2. Вклад в уставный капитал. Стоимость имущества тоже не будет облагаться налогом у ООО (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но нужно будет провести независимую оценку имущества. Ведь оценить вклад в неденежной форме дороже суммы оценки нельзя (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). А для проведения оценки потребуется время и дополнительные расходы.
Вариант 3. Вклад в имущество ООО. Здесь также нет налога у ООО (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письма Минфина от 01.09.2022 № 03-03-06/1/85225, от 30.08.2022 № 03-03-06/1/84332). И нет годичного ограничения на передачу имущества третьим лицам, так что этот вариант подходит и для товаров. Но есть свои нюансы. Вклад в имущество компании учредители, по общему правилу, вносят пропорционально своей доле в уставном капитале ООО. При этом возможность внесения участниками ООО имущественных вкладов, и конкретно вкладов в неденежной форме, должна быть предусмотрена уставом общества и решением общего собрания участников (ст. 27 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Если в ООО один участник, то он просто письменно оформляет такое решение. Но, как и решение общего собрания участников ООО, решение единственного участника должно быть заверено нотариально (подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ; ст. 39 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ; ст. 103.10-1 Основ законодательства РФ о нотариате, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.12.2019). Огрехи в документальном оформлении вклада в имущество могут привести к тому, что налоговики при проверке включат его в доходы ООО, и суд их поддержит (Постановление АС СКО от 07.07.2020 № Ф08-4773/2020).
Вариант 4. Купля-продажа. Здесь у ИП появится доход, с которого нужно будет уплатить налоги в соответствии с применяемым налоговым режимом. Если сделка будет заключена после прекращения статуса ИП, ООО не потребуется удерживать НДФЛ с выплачиваемого дохода – подать декларацию и исчислить налог должен будет сам бывший ИП (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ; Письмо Минфина от 08.10.2021 № 03-04-05/81589).
ИП может передать бизнес родственнику
Это значит, что все активы должны быть так или иначе переданы другому лицу, договоры с контрагентами и работниками – перезаключены на него, как и в случае с ООО, а собственная деятельность ИП – полностью свернута.
Можно передать имущество родственнику или партнеру по бизнесу в аренду или безвозмездное пользование. Но тогда появится налогооблагаемый доход, либо у ИП (если речь об аренде), либо у второго лица (если заключен договор безвозмездного пользования).
Безналоговый вариант: подарить бизнес-имущество члену семьи или близкому родственнику. Ввиду очевидных рисков здесь предполагается полное доверие к одаряемому.
Отметим, что на момент дарения предпочтительнее, чтобы родственник не имел статуса ИП, а зарегистрировал его уже после оформления таких сделок. В таком случае стоимость, к примеру, нежилой коммерческой недвижимости, переданной в дар, не образует объекта налогообложения по НДФЛ, несмотря на статус ИП у дарителя (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 30.03.2020 № 03-04-05/25020).
Если же и родственник-даритель, и родственник-одаряемый зарегистрированы как ИП и, скажем, одаряемый применяет упрощенку, то налоговики могут посчитать, что рыночная стоимость подаренной коммерческой недвижимости должна быть включена в базу по УСН. Суд их наверняка поддержит (п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ; Постановления АС ЗСО от 26.03.2021 № Ф04-6192/2020, от 05.10.2020 № Ф04-3275/2020).
Если имущество приобретено в браке, то как ИП может зарегистрироваться его супруга. Она сможет использовать имущество в своей деятельности без каких-либо соглашений о его передаче, поскольку это совместная собственность. Участники совместной собственности сообща владеют и пользуются общим имуществом, если иное не предусмотрено соглашением между ними (то есть если между супругами не заключен брачный договор, по которому бизнес-имущество является собственностью мужа) (п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 256 ГК РФ; п. 1 ст. 34 СК РФ).
По закону распоряжение общим недвижимым имуществом (продажа или долгосрочная аренда) требует нотариально заверенного согласия второго супруга. При отсутствии такого согласия он впоследствии может через суд потребовать признания сделки недействительной (п. 3 ст. 35 СК РФ; п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 551, п. 1, 2 ст. 609, п. 1 ст. 651 ГК РФ). При краткосрочной сдаче имущества в аренду доверенность формально не нужна, но ее у супруги могут потребовать сами арендаторы, если титульным собственником (то есть лицом, указанным в правоустанавливающих документах на недвижимость) является ИП. ИП может оформить на супругу доверенность, которая даст ей право распоряжаться бизнес-имуществом.
ИП может оформить кредитные каникулы
Призванные на военную службу по мобилизации ИП, заключившие до дня своей мобилизации кредитные договоры, могут обратиться в свой банк за предоставлением кредитных каникул, то есть приостановить платежи по кредиту (займу, кредитной карте) на время своей службы. Сделать это можно в любой момент действия кредитного договора, но не позднее 31.12.2023 (п. 1, 3 ч. 1, ч. 2 ст. 1 Закона от 07.10.2022 № 377-ФЗ (далее – Закон № 377-ФЗ)).
Отметим, что Закон № 377-ФЗ прямо предусматривает предоставление кредитных каникул по потребительским и ипотечным кредитам, полученным ИП как обычным физлицом, на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью. Но, по мнению ЦБ, кредитные каникулы по тем же правилам мобилизованный ИП может получить и по тем кредитам и займам, которые он взял на предпринимательские цели. При этом обязанность предоставить ИП кредитные каникулы по бизнес-кредитам распространяется не только на банки, потребительские кооперативы и ломбарды, но и на микрофинансовые организации (МФО) всех форм собственности (Письмо ЦБ от 21.10.2022 № ИН-03-59/126 (п. 1)).
О правилах получения кредитных каникул вы можете прочитать в журнале ГК, 2022, № 22.
Погибших ИП освободят от кредитов
В случае гибели военнослужащего, его смерти в результате увечья (ранения, травмы, контузии), в случае объявления его судом умершим, а также признания военнослужащего инвалидом I группы обязательства по его кредитным договорам прекращаются (ст. 2 Закона № 377-ФЗ). Никаких оговорок в этой норме нет, так что она распространяется и на мобилизованных ИП. Но если потребительские кредиты погибшему ИП простят полностью, то максимальный размер прекращаемых бизнес-кредитов Правительство РФ может ограничить, в том числе в зависимости от вида кредита или займа и с учетом региональных особенностей (ч. 6 ст. 2 Закона № 377-ФЗ).
Предпринимателям продлили сроки уплаты налогов и подачи отчетности
Сроки уплаты налогов и сборов, сроки подачи отчетности мобилизованным ИП наконец-то перенесли. Отсрочка будет действовать на время службы и несколько месяцев после ее завершения, чтобы ИП успели восстановить деловую активность. Есть и другие поблажки. Покажем основные меры поддержки и новые сроки в таблице (подп. «а», «б», «в» п. 1, п. 4 Постановления Правительства от 20.10.2022 № 1874 (далее – Постановление № 1874)).
| Предмет отсрочки | Новые сроки | Исключение |
|---|---|---|
| Уплата предпринимательских налогов, авансовых платежей по ним и страховых взносов на ОПС, ОМС, включая фиксированные взносы ИП за себя, и взносов на травматизм, по срокам, приходящимся на период мобилизации и следующие за ним несколько месяцев | 28-е число третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации ИП или увольнения ИП с военной службы | Не переносится срок уплаты НДФЛ за работников, налога на прибыль, удержанного источником выплаты дохода, госпошлин и сбора за пользование объектами животного мира |
| Подача налоговых деклараций и расчета 6-НДФЛ | 25-е число третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода мобилизации ИП или увольнения ИП с военной службы | Сроки подачи НДС-деклараций не переносятся – они сдаются как обычно |
Накопившуюся задолженность по налогам, взносам, сборам после наступления перенесенного срока можно будет погашать в рассрочку: по 1/6 суммы долга ежемесячно не позднее 28-го числа начиная с месяца, следующего за месяцем, на который приходится этот срок. То есть если, скажем, ИП демобилизуется в феврале 2023 г., срок уплаты перенесенных налогов придется на 28 мая. Но первую 1/6 внести нужно будет не в этот срок, а не позднее 28 июня 2023 г.
А вот задолженность по НПД и налогу по АУСН нужно будет погасить сразу, без рассрочки, то есть не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем демобилизации.
Мораторий на проверки для мобилизованных ИП
В период прохождения мобилизованным ИП военной службы и до 28-го числа (включительно) третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения бизнесмена (п. 5, 6 Постановления № 1874):
- не будут назначаться новые выездные налоговые проверки, а ранее назначенные будут приостановлены. Это касается также проверок в связи со сделками между взаимозависимыми лицами и проверок по взносам на травматизм;
- не будут проводиться мероприятия налогового контроля, за исключением камеральных проверок деклараций по НДС и акцизам с налогом к возмещению, деклараций по НДС с ошибками/противоречиями, а также 3-НДФЛ с налогом к возврату из бюджета;
- не будет налоговых блокировок счетов, в частности, в связи с непредставлением отчетности;
- не будут проводиться проверки соблюдения валютного законодательства и контроль за применением ККТ;
- не станут штрафовать за непредставление деклараций и расчетов по страховым взносам, непредставление документов по требованию ИФНС и несообщение сведений, в том числе пояснений, запрошенных налоговиками в ходе камеральных проверок в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ.
Все эти меры распространяются на правоотношения, возникшие с 21.09.2022 (п. 9 Постановления № 1874).
Предприниматели смогут получить отсрочку по договорам аренды госимущества
Правительство предоставило ИП отсрочку платежей по договорам аренды земельных участков и другого государственного федерального имущества в связи с частичной мобилизацией (Распоряжение Правительства от 15.10.2022 № 3046-р (далее – Распоряжение № 3046-р)).
Чтобы воспользоваться отсрочкой, ИП должны:
- не использовать арендованное имущество во время службы;
- направить арендодателю уведомление о предоставлении отсрочки с приложением копий документов, подтверждающих прохождение военной службы.
Задолженность по аренде можно будет погашать поэтапно на основании допсоглашения к договору аренды, не чаще одного раза в месяц со дня окончания мобилизации, равными платежами суммой не больше половины ежемесячной арендной платы по договору. Установлено, что коммунальные платежи за время отсрочки будет вносить арендодатель (п. 2 Распоряжения № 3046-р).
Кроме того, возможно расторжение договора аренды имущества без применения штрафных санкций, даже если они установлены договором (подп. «б» п. 1, п. 3, подп. «б» п. 4 Распоряжения № 3046-р).
Властям регионов и муниципалитетов рекомендовано принять аналогичные меры поддержки (п. 7 Распоряжения № 3046-р).
Надо ли ИП платить страховые взносы за себя за период мобилизации
ИП освобождаются от фиксированных страховых взносов за себя за период военной службы (п. 7 ст. 430 НК РФ). ФНС считает, что это правило распространяется и на мобилизованных ИП (Письмо ФНС от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@ (п. 9). Правда, пока неясно, можно ли будет воспользоваться освобождением, если ИП передаст бизнес по доверенности своему представителю.
Для освобождения от страховых взносов надо подать в ИФНС соответствующее заявление (можно по форме, рекомендованной ФНС (Письмо ФНС от 19.10.2021 № БС-4-11/14780@)). В поле «Код освобождения» укажите «СЛПРИЗ» (военная служба по призыву). В текущем году заплатить взносы нужно будет за период с начала года (если вы не зарегистрировали ИП позже) и до даты начала военной службы (п. 8 ст. 430 НК РФ). Период прохождения военной службы впоследствии надо будет подтвердить копией военного билета, справками военных комиссариатов (Письмо ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@). ИП или его представитель может подать такое заявление сразу, чтобы у налоговиков не было вопросов, почему до конца года не уплачена вся сумма взносов. В качестве подтверждающего документа можно приложить, например, копию повестки. А окончательно подтвердить период службы после возвращения.
По мнению некоторых экспертов, такое заявление может рассматриваться и как уведомление о приостановлении бизнеса на период мобилизации ИП.
Из нашей статьи вы узнаете:
Электронная доверенность ИП — это машиночитаемая доверенность (МЧД), которая позволяет вести деятельность от имени индивидуального предпринимателя.
В статье подробно расскажем, что такое машиночитаемая доверенность ИП, как её сделать и начать с ней работу.
Кому нужна электронная доверенность ИП
Индивидуальный предприниматель может делегировать свои обязанности уполномоченному представителю. Им может быть ответственный работник фирмы, бухгалтер или нанятый для этих целей сотрудник сторонней компании, которая предоставляет данные услуги. Чтобы наделить этих лиц необходимыми полномочиями, создаётся машиночитаемая доверенность. Например, электронная доверенность ИП используется бухгалтером для сдачи налоговой отчётности или специалистом для участия в электронных торгах.
Подробнее ознакомиться с понятием МЧД рекомендуем в нашей статье.
Зачем нужна МЧД для ИП
Машиночитаемая доверенность используется только в совокупности с квалифицированной электронной подписью (КЭП). Вместе они наделяют физическое лицо полномочиями для обмена цифровыми документами от имени индивидуального предпринимателя.
С их помощью уполномоченный представитель осуществляет следующие действия:
- сдаёт отчётность в госорганы — налоговую, ФСС, Росстат;
- работает на государственных порталах — «Честный ЗНАК»;
- Принимает участие в коммерческих и государственных электронных торгах по 44-ФЗ и 223-ФЗ;
- ведёт электронный документооборот (ЭДО) с физлицами и контрагентами.
Как оформить машиночитаемую доверенность ИП
МЧД ИП создаётся только в электронном виде, определённом формате и с обязательными сведениями. Индивидуальный предприниматель составляет МЧД согласно правилам и подписывает документ личной квалифицированной электронной подписью (КЭП).
Для ускоренного выпуска квалифицированной ЭП юрлица и ИП рекомендуем воспользоваться услугой Получение КЭП в ФНС под ключ. Специалисты УЦ «Калуга Астрал» помогут сэкономить время на получение электронной подписи и настройку рабочего места, а пройти идентификацию и получить подпись вы сможете через филиалы нашего партнёра — доверенного лица УЦ «Основание».
В случае если у предпринимателя закончился срок сертификата электронной подписи или КЭП была утеряна, то полномочия можно передать через нотариуса. Он подпишет МЧД своей электронной подписью и отправит документ в ФНС через Единую информационную систему (ИС) нотариальной палаты. Налоговая обработает доверенность, после чего данные о ней появятся в едином реестре МЧД.
Требования к электронной доверенности для ИП
Приказ Минцифры №857 от 18.08.21 регулирует требования к машиночитаемой доверенности. Согласно документу, МЧД должна быть составлена по следующим правилам:
- формат машиночитаемой доверенности — только XML. PDF разрешён в случаях, если какая-либо используемая информационная система не поддерживает формат XML;
- формат КЭП — xmldsig и форматы, которые включает в себя приказ Минцифры №472 от 14.09.20.
Какие сведения содержит МЧД для ИП
Машиночитаемая доверенность ИП должна содержать в себе обязательные сведения. Указанная информация наделяет представителя правом действовать от имени индивидуального предпринимателя.
МЧД должна содержать в себе следующие строки:
- Название документа — доверенность, её порядковый номер и для чего она предназначена.
- Дату составления документа и срок его действия.
- Информацию о ИП и об уполномоченном лице.
- Перечень функций, которые представитель может осуществлять от имени индивидуального предпринимателя.
- Соответствующий код из классификатора полномочий. Если в списке отсутствуют требуемые обязанности, их разрешено прописать текстом.
- Сведения об информационной системе, в которой хранится машиночитаемая доверенность.
- Информацию о передоверии.
Без соответствующих данных машиночитаемая доверенность будет считаться недействительной.
Изначально каждое государственное ведомство разрабатывало формат МЧД под себя. Однако на III Всероссийском Форуме ЭДО представители власти заявили о том, что к концу 2022 года появится единая форма машиночитаемой доверенности. Мы следим за всеми изменениями и вовремя информируем наших читателей.
Где хранить МЧД индивидуального предпринимателя
Правила хранения машиночитаемой доверенности указаны в ПП №223 от 21.02.2022. В соответствии с постановлением, после создания МЧД её можно сохранить в информационной системе:
- аккредитованного удостоверяющего центра;
- удостоверяющего центра ФНС, Казначейства и Банка России;
- оператора ЭДО;
- собственной или государственной ИС.
Информационная система фиксирует дату и время загрузки машиночитаемой доверенности. Создаётся подтверждение о получении, которое подписывается КЭП. Подтверждение остаётся у доверителя, МЧД отправляется в архив, а её идентификационный номер в общую базу МЧД.
Как работать с МЧД ИП
Если МЧД хранится в собственной ИС, перед отправкой она прикрепляется уполномоченным представителем вместе с пакетом документов. В случае если используется сторонняя информационная система, указываются её реквизиты. Проверку полномочий и срок действия доверенности получатель осуществляет через общую базу машиночитаемых доверенностей.
Как отменить доверенность
Индивидуальный предприниматель вправе отозвать машиночитаемую доверенность до того как у неё закончится срок действия. Делается это, если уполномоченный сотрудник уволен, переведён на другую должность или обязанности перешли другому работнику. В этом случае потребуется составить заявление на отзыв, подписать его КЭП ИП и отправить доверенность в информационную систему, в которой хранится МЧД.
Сроки перехода на машиночитаемую доверенность
Работать с машиночитаемой доверенностью можно уже сегодня. Государственные сервисы ФНС и ФСС принимают отчётность с приложением МЧД. Руководители компаний и их сотрудники могут обучаться и сдавать документы в тестовом режиме сейчас для бесперебойной работы в будущем.
В 2019 году был принят Федеральный закон № 476-ФЗ от 27.12.2019 с поправками в 63-ФЗ «Закон об электронной подписи»: доверенные лица ИП и юрлиц обязаны использовать машиночитаемую доверенность с 1 января 2023 года. При этом подписывать электронные документы требуется личной КЭП физического лица.
По старым правилам работать разрешено до 31 декабря 2022 года в рамках переходного периода.
Сроки обязательного использования МЧД
Индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель обязаны отправлять отчётность в госорганы и взаимодействовать с контрагентами с помощью МЧД с 1 сентября 2023 года.
Что нужно для работы с МЧД
Для использования МЧД от имени индивидуального предпринимателя уполномоченному лицу необходимы КЭП физлица и настройка рабочего места. Последнее подразумевает под собой установку программ для работы с электронной подписью:
- КриптоПро CSP — средство криптографической защиты информации. Создаёт КЭП, шифрует данные и защищает информацию;
- КриптоАРМ — программа для взаимодействия электронной подписи, СКЗИ и браузера для заверения документов на любых электронных площадках.
Квалифицированную электронную подпись физического лица можно получить только в удостоверяющих центрах, которые аккредитованы Минцифры. Перечень таких УЦ указан на сайте министерства. Для выбора подходящего отделения в строке поиска достаточно указать название, адрес или ИНН организации. КЭП физлица позволяет не только вести деятельность от имени ИП, но и решать повседневные задачи удалённо, например: поступить в вуз, устроится на работу или заключить сделку.
УЦ «Калуга Астрал» входит в перечень аккредитованных удостоверяющих центров и имеет все необходимые лицензии для выпуска электронных подписей для физлиц и уполномоченных представителей ИП — «Астрал-ЭТ» и «1С-ЭТП». Данные продукты придают цифровым документам юридическую значимость и равнозначны рукописным.
Создавать МЧД удобно с бесплатным сервисом «Астрал Доверенность». Решение позволяет оформить МЧД на сотрудника или доверенное лицо в короткий срок. Директору или предпринимателю достаточно выбрать тип машиночитаемой доверенности, заполнить данные и подписать документ своей КЭП.
Использование модели минимизации налогового бремени с помощью передачи функций управления Обществом индивидуальному предпринимателю – это горячо любимая тема любого лектора по оптимизации налогообложения. Схема где ИП управляющий, звучит практически из каждого утюга. Давайте рассмотрим этот вопрос подробнее с юридической точки зрения.
В чём суть схемы
Наибольший интерес такой выбор управления вызывает у налоговых органов, когда управляющий индивидуальный предприниматель является также единственным участником этого Общества. Если вы избрали такой способ управления обществом, то рано или поздно налоговый орган спросит вас, почему руководство обществом осуществляется на основании гражданско-правового договора индивидуальным предпринимателем, а не директором по трудовому договору?
И несмотря на то, что и тот, и другой вариант управления законом разрешен, они абсолютно неравнозначны с позиции выгоды для бюджета: ИП, находясь на упрощенной системе платит всего 6 % с полученного дохода (+ взносы в фиксированном размере или чуть больше), а при трудовых отношениях такие поступления составляют 43 % (грубо).
И здесь возникает конфликт интересов: бизнесмен считает свое поведение абсолютно верным, как с позиции закона (такой способ управления не запрещен), так и морали (экономия – это не грех); а налоговый орган считает, что единственно правильный способ уплаты налогов – это вариант с наибольшим налоговым бременем, иначе это жадность, а жадность – это грех!
Итак, зафиксируем отправную точку – единственный участник в обществе, он же управляющий ИП – это отличный способ привлечь к себе внимание налогового органа и загрузить работой бухгалтера/юриста, которые будут отписываться по требованиям.
Цель налоговой
К чему будет стремиться налоговая инспекция? Переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой с доначислением налога на доходы физических лиц и страховых взносов.
Вы можете спросить, почему именно с единственным участником (он же управляющий ИП) возникает риск переквалификации договора.
Формально начало было положено Определение Верховного Суда РФ от 22 мая 2020г. № 309-ЭС20-6321 об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации. Это налоговый спор, который начал рассматриваться в Арбитражном суде Челябинской области в 2019 году.
И как это часто бывает, налоговая инспекция вдохновилась успехом и посчитала, что теперь будет выигрывать все аналогичные дела.
Прямо все – это маловероятно, но какую-то часть – безусловно!
И здесь все зависит от того, насколько налогоплательщик сможет аргументированно объяснить инспекции и суду ЦЕЛЬ такого способа управления Обществом.
А цель практически очевидна, поскольку если учредитель и управляющий ИП разные люди, то денежные средства из Общества уходят стороннему лицу, а когда это одно и тоже лицо, – денежные средства остаются у одного и того же человека, просто из левого кармана он их перекладывает в правый, легализуя их через выплату налога в размере 6 % в доход бюджета. Объяснить, что целью такого круговорота денег является нечто большее, чем исключительно налоговая выгода, бывает крайне сложно.
Очевидные ошибки когда ИП управляющий
Итак, чего нельзя делать, если вами избран (будет избран) такой способ управления:
- Регистрировать ИП незадолго до передачи ему полномочий по управлению обществом.
- Аналогично – менять директора на управляющего ИП в лице того же человека (тем более с получением им незадолго до этого статуса индивидуального предпринимателя).
- Устанавливать управляющему исключительно фиксированный размер оплаты оказываемых услуг. Вообще вопрос оплаты имеет самое существенное значение. Разберем более подробно:
– оплата может состоять из ФИКСИРОВАННОЙ части с обязательно расшифровкой, какие услуги охватываются этой фиксированной частью (например, бухгалтерия, подписание документов, ведение работы с контрагентами и т.п.). И ПЕРЕМЕННОЙ части, размер которой уже зависит от результата работы управляющего (% от выручки, от прибыли);
– оплата за оказанные услуги должна производиться по итогам отчетного периода (месяца) единовременной оплатой, никаких авансов и окончательных расчетов, поскольку такой порядок выплаты дохода соответствует порядку выплаты заработной платы;
– не следует допускать оплаты услуг в большем размере (авансом, на будущее), равно как не следует допускать просрочки в оплате;
– общий размер оплаты желательно делать плавающим, то есть в одном месяце больше, в другом – меньше (что в принципе так и случиться, если оплата будет зависть от финансового результата услуги управляющего);
– необходимо четко детализироваться объем оказанных услуг и расчет вознаграждения, составление формальных актов оказанных услуг не допустимо.
- Желательно получение ИП дохода еще от какой-либо деятельности, а не только в качестве управляющего ИП одним Обществом (это может быть управление иными юридическими лицами, иная предпринимательская деятельность, то есть чтобы цель создания ИП не ограничивалась только управлением одним Обществом).
- Наличие собственных расходов по расчетному счету (на аренду офиса, на покупку канцелярии, на бухгалтера, на Интернет, на телефонию, коммунальные расходы, бензин и т.п.).
- Наличие собственной техники, мебели… (либо аренда), а не Общество обеспечивало его необходимыми ресурсами на безвозмездной основе.
- Плюсом являлось бы наличие у ИП собственных сотрудников.
- Также учитываем очевидные моменты: в штате общества должна отсутствовать штатная единица директора, управляющий ИП не должен подчиняться внутреннему трудовому распорядку, в заключаемом гражданско-правовом договоре должны отсутствовать существенные условия трудового договора (например место работы), отсутствие приказа о приеме на должность и т.п.
Обратите внимание
Существует точка зрения, что договор управления между Обществом и управляющим ИП в рассматриваемой нами ситуации можно признать недействительно сделкой, поскольку имеет место нарушение запрета, установленного в п. 3 ст. 182 ГК РФ: «Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев, предусмотренных законом».
С такой позицией согласиться не представляется возможным, поскольку п. 3 ст. 182 ГК РФ не подлежит применению к деятельности управляющего в отношениях с управляемым обществом, так как действуя в качестве органа управляемого общества, ИП не является его представителем по смыслу ст. 182 ГК РФ.
Более того, сделка, совершаемая участником от имени общества в своих интересах, является сделкой с заинтересованностью, для которой законодательством установлены специальные правила ее заключения, поэтому к ней неприменимы положения п. 3 ст. 182 ГК РФ (это указано п. 121 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).
Да и вообще как-то нелогично: с собой, как управляющим ИП нельзя, а с собой, как генеральным директором – можно.
Итог: рассмотренная нами модель управления обществом имеет существенные риски, однако грамотное оформление соответствующих отношений поможет их минимизировать (но не исключить полностью).
Юридические новости:
3,105 Просмотров сегодня