Какой штраф грозит компании если она вовремя не представит пояснения на требования налоговиков

Консультация эксперта

В ситуации, когда компания получает требование ИФНС о предоставлении документов, есть риск быть привлечённым к налоговой или административной ответственности. Что делать, если вас оштрафовали за несвоевременный ответ на требование ИФНС? И как можно уменьшить такой штраф? Ответы на эти и другие вопросы читайте в статье нашего эксперта Михаила Заплатникова.

***

Органы Федеральной налоговой службы могут направлять в адрес налогоплательщиков специальные документы – требования, которые обязательно должны быть исполнены.  Порядок исполнения требований зависит от ситуации, в связи с которой они направлены в ваш адрес, и вида самого требования.

При получении претензии от контрагента или госоргана КонсультантПлюс поможет быстро оценить спорную ситуацию и предложить варианты решений.

Виды налоговых требований.

1. Требование о представлении документов (информации).

Этим требованием ИФНС запрашивает документы и информацию, необходимые для налогового контроля. Форма такого требования утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (ред. от 17.05.2021) «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, …» {КонсультантПлюс}

2. Требование о предоставлении пояснений.

Его форма также утверждается Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (ред. от 17.05.2021)  {КонсультантПлюс}.  Пояснения могут запрашиваться, например, при камеральной проверке, если проверяющие нашли ошибки или противоречия в декларации; проверяющие нашли несоответствия между сведениями в отчетности и данными, которые есть у них; вы заявили в уточненной декларации (расчете) сумму к уплате меньше, чем изначально; вы заявили в отчетности убыток; вы заявили льготы; вы заявили инвестиционный налоговый вычет в декларации по налогу на прибыль. Кроме того, пояснения могут запросить в рамках проведения налогового мониторинга.

3. Требование об уплате налога.

Требование  об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) утверждено Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@ (ред. от 01.06.2021) «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» {КонсультантПлюс}.

Данное требование направляется налогоплательщику для того, чтобы взыскать задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам. По общему правилу такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а если задолженность не превышает 3 000 руб., — не позднее одного года. Если неуплата выявлена по результатам проверки, требование направят в течение 20 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Есть и другие требования, которые на практике встречаются значительно реже, в связи с чем остановимся на указанных выше.

Действия при получении требования

Получив требование из ИФНС, важно действовать правильно и уложиться в отведённые сроки, которые также считаются со дня получения вами требований из налоговой. Сам же день получения требования определяется, исходя из способа направления такого требования.

В соответствии со ст. 31 НК РФ, требование может быть передано налоговым органом лицу, которому оно адресовано, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика,  либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

Теперь давайте разберемся, что считать датой получения требования, потому что именно от него и пойдёт исчисление сроков.

Если требование вручили лично под расписку — дата, указанная в тексте расписки. В случаях направления требования налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Если требование направлено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронного документооборота, датой получения такого требования считается дата, указанная в квитанции о приёме документа. Об этом сказано в пункте 10 Приказа ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ (ред. от 23.10.2020) «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» {КонсультантПлюс}.

Здесь возникает вопрос, а в какой срок необходимо направить такую квитанцию? В соответствии с п.п. 5.1. п. 5 ст. 23 НК РФ, вы обязаны передать налоговому органу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме требования в течение шести рабочих дней со дня его отправки налоговым органом.

Если проигнорировать требование о предоставлении квитанции о приёме требования, налоговая выносит решение о приостановлении операций по счетам в банке на основании п.п. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ. Причём это возможно и тогда, когда вы фактически ответили на само требование, но не прислали указанную выше квитанцию.

Ведение бухгалтерии на аутсорсинге. Весь функционал автоматизирован современными программными разработками, которые может предоставить компания «Что делать Консалт»

Штраф за несвоевременный ответ на требование

Штраф зависит от того, что именно вы не представили в налоговую: документы, информацию или пояснения.

Требование о представлении документов:

• 200 руб. за каждый неподанный документ — если сведения, которые в нем содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вас. Основание — п. 1 ст. 126 НК РФ.
• 200 руб. за каждый неподанный документ — если запрашиваются документы по сделке. Штраф назначается независимо от того, затребован документ во время проверки или вне ее. Основание — п. 1 ст. 126 НК РФ.
• 10 000 руб. за непредставление документов — если сведения, которые в них содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вашего контрагента или иного лица. Основание — п. 2 ст. 126 НК РФ.

Требование о предоставлении информации:

• 5 000 руб. за непредоставление информации, истребованной налоговым органом. Основание – п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
• 20 000 руб. при повторном нарушении в течение года. Основание – п. 2 ст. 129.1 НК РФ.

Требование о предоставлении пояснений:

• 5 000 руб. за непредоставление информации, истребованной налоговым органом. Основание – п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
• 20 000 руб. при повторном нарушении в течение года. Основание – п. 2 ст. 129.1 НК РФ.

Административный штраф за отказ от представления, непредставление в срок документов или информации, предоставление сведений в неполном объеме или в искаженном виде составит от 300 до 500 руб.  Привлечь могут директора, главного бухгалтера или другого должностного лица организации в зависимости от того, кто был ответственным за представление документов (информации) по требованию. Основание – ч. 1 ст. 15.6. КоАП РФ.

Требование об уплате налога:

• Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание недоимки.

Основания для уменьшения штрафа

Штраф – это мера ответственности, наказание налогоплательщика за нарушение требования налоговой. Штраф можно уменьшить не менее чем в два раза, если имели место смягчающие вину обстоятельства.

Такими обстоятельствами могут быть, например, то, что вы совершили нарушение впервые, признали свою вину, не оспариваете нарушение, а лишь просите о снижении штрафа; вы добросовестный налогоплательщик.

Бывают ситуации, когда штраф несоразмерен тяжести нарушения. Например, организация при камеральной проверке нарушила срок и сдала 1 000 документов по требованию ИФНС на один день позже. За это предусмотрен штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 000 руб. (200 руб. за каждый документ). Очевидно, что просрочка на один день не настолько тяжкое нарушение, чтобы применять к нему полный штраф.

За несвоевременный ответ на требование можно сослаться, например, на то, что у вас незначительная просрочка, или вы одновременно получили несколько требований от инспекции, или у вас запросили слишком много документов и вы не успели их подготовить.

В любом случае, при наличии у Вас смягчающих вашу вину обстоятельств необходимо заявить о них налоговой путём направления в адрес ИФНС Ходатайства о смягчающих обстоятельствах. И если хотя бы одно обстоятельство останется в силе, размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем в два раза в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ.

В заключение отмечу, что штраф может снизить не только налоговая, но и суд, если вы обратитесь к нему после обжалования штрафа в налоговой.

Михаил Заплатников, преподаватель ООО «Что делать Консалт»

Обращаем ваше внимание на налоговый обзор правовых позиций высших судов за II квартал 2021 года. Самые важные дела из этого обзора Михаил Заплатников рассмотрел в выпуске программы «Бухгалтер Live»

Смотрите по этой теме видео на нашем YouTube-канале

Как реагировать на требования налоговиков предоставить документы? Срочно бросать дела и комплектовать запрошенные сведения? А можно ли игнорировать? Такие вопросы наши специалисты слышат ежедневно. В этом материале мы решили рассказать об ответственности налогоплательщиков, которые по тем или иным причинам не предоставили ИФНС информацию.

Можно ли не отвечать на запрос ИФНС?

Право инспекторов на истребование информации (документов) у организаций и предпринимателей закреплено в НК. Контролеров могут интересовать как документация самого налогоплательщика (ст. 93 НК РФ), так и информация о контрагентах предприятия или сведения об определенной сделке (ст. 93.1 НК РФ).

Более того, инспекция имеет право запрашивать данные о конкретной сделке не только у ее непосредственных участников, но и у сторонних лиц, которые, по мнению ИФНС, могут располагать нужной информацией.

Налогоплательщик же, получивший запрос от контролеров, обязан на него ответить. Поэтому игнорировать требование налоговиков нельзя! В противном случае компанию ждут неприятные последствия.

Истребование документов вне рамок проведения налоговых проверок

Какие документы могут запросить налоговики

К сожалению, в настоящее время НК не содержит ни конкретного списка документов, которые вправе запрашивать ИФНС, ни ограничений по их количеству. Но на основании положений кодекса можно очертить границы, за рамки которых инспекция выходить не должна:

1. При проведении налоговой проверки может быть запрошена только та документация, которая относится к проверяемому периоду и налогу.
2. При запросе данных о контрагенте, представляется документация об отношениях именно с этим контрагентом, иные сведения (например, о других субъектах) компания подавать не обязана.
3. Налоговики могут требовать только те документы, обязанность оформления и ведения которых установлена налоговым законодательством.
4. Повторное истребование документации неправомерно. Исключение составляют документы, которые ранее представлялись в ИФНС в подлинниках, а затем были возвращены владельцам.

Срок передачи данных в инспекцию

Если инспекторы затребовали документы самой компании в рамках налоговой проверки, подготовить и направить сведения нужно в течение 10 дн. Немного больший срок предоставляется КГН — 20 дн., и иностранным предприятиям — 30 дн. (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если налоговики интересуются конкретной сделкой, срок отправки ответа составляет 10 суток. А вот сообщить информацию о своем контрагенте по встречной проверке придется оперативнее, на подготовку и направление документов (информации) дается всего 5 дн. (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Очень важно правильно определить точку отсчета срока. Так, запрос из ИФНС, переданный по ТКС, считается полученным с даты, указанной в квитанции о его приеме; почтой — на 6 день со дня его отправки; а размещенный в ЛК на портале ФНС — уже на следующий день со дня его размещения.

Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой

За нарушение положений НК налогоплательщику грозят взыскания в денежной форме. При этом законодательство разграничивает ответственность за непредставление документов и несообщение информации. Разберем подробнее.

Штрафы по статье 126

В этой статье прописаны санкции для хозяйствующих субъектов, не представивших документацию. На нарушителей налагаются штрафы:

1. 200 руб. за каждый ненаправленный документ, если проводится проверка самой компании. В случае неподачи документации относительно прибыли контролируемой фирмы-иностранца штраф составит уже 100 000 руб.
2. 10 000 руб., если налогоплательщик не подал в срок документацию по клиенту в рамках встречной проверки или не направил документы по конкретной сделке, запрошенные налоговиками вне каких-либо проверок.

Аналогичная сумма взимается за отказ в представлении документов или передаче заведомо недостоверных данных.

Санкции по ст. 129.1

По этой статье с налогоплательщиков взимаются штрафы за несвоевременное предоставление информации:

• 5 000 руб., если деяние совершено впервые;
• 20 000 руб., если компания допустила нарушение повторно в течение одного года.

За игнорирование требования налоговиков о передаче информации взимаются аналогичные суммы.

Что еще может грозить нарушителям

Кроме санкций по налоговому законодательству, должностные лица предприятия, не сообщившие запрошенные сведения налоговикам, могут быть наказаны штрафом в размере 300–500 руб. по ст. 15.6. КоАП РФ.

Отказ компании предоставить документы инспекторам в рамках выездной проверки может спровоцировать принудительную выемку сведений по ст. 94 НК РФ.

Если налогоплательщик, обязанный отчитываться в ИФНС в электронной форме, не направит квитанцию о получении запроса от инспекторов в 6-дневный срок, ему могут заблокировать расчетный счет.

Кроме того, не стоит забывать, что все риски, связанные с ненадежными клиентами, несет сам налогоплательщик.

1С-WiseAdvice рекомендует быть осмотрительнее в выборе партнеров, так как благодаря системе АСК НДС-2 легко прослеживается вся цепочка контрагентов, а работа с неблагонадежными компаниями может обойтись очень дорого и многократно перевесить все возможные налоговые выгоды.

В каких случаях можно избежать штрафов?

Чиновники тоже люди, поэтому, принимая во внимание человеческий фактор, нужно внимательно изучить полученное требование на предмет ошибок и неточностей.

Например:

1. Ваша ИФНС пересылает поручение из другой налоговой без выставления требования от своего имени.
2. В поручении не обозначено, на основании какого контрольного мероприятия возникла необходимость в представлении информации или документов.
3. При истребовании данных об определенной сделке не указаны сведения, позволяющие однозначно идентифицировать эту сделку и т.д.

При этом важно не игнорировать ошибочный запрос, а направить вежливый мотивированный отказ со ссылками на положения НК РФ.

Если объем затребованных документов очень велик или по каким-то иным объективным обстоятельствам организация не в состоянии исполнить указание налоговиков вовремя — можно ходатайствовать о продлении срока (п. 3 ст. 93 НК РФ). Однако направить прошение об отсрочке необходимо не позже дня, следующего за днем получения запроса из ИФНС.

Можно ли снизить сумму штрафа

Если организация по каким-либо причинам не смогла выполнить требование ревизоров и ей выставили штраф, не нужно спешить с его уплатой. Необходимо внимательно изучить ситуацию и проконсультироваться с квалифицированными юристами, возможно штраф удастся снизить в разы.

При наличии хотя бы одного смягчающего фактора, штраф может быть уменьшен в 2 раза и более (п. 3 ст. 114 НК РФ). Неправомерность санкций можно оспорить в судебном порядке.

В частности, суды указывают, что инспекции, назначающие санкции за каждый не представленный документ, тем самым принимают на себя дополнительные обязанности по определению количества этих документов и не могут определять размер штрафа из теоретических предположений (постановление АС ЦО от 04.09.2018 № Ф10-3293/2018). Такая позиция судебных органов помогает налогоплательщикам отбиться от неправомерных притязаний контролеров.

Кроме того, суд может полностью отменить штраф в ситуациях, когда установлены факторы, исключающие вину хозяйствующего субъекта (ст. 111 НК РФ). Например, все документы компании были безвозвратно утеряны при пожаре, и этот факт удостоверяется справкой из органов пожарного надзора.

Источник: Решение ФНС от 17.03.2016 № СА-3-9/4445 (опубликовано 02.08.2016)

Дело в том, что налоговым законодательством установлен штраф за непредставление (несвоевременное представление) документов по требованию налоговиков. Размер денежного наказания – 200 рублей за каждый не представленный в срок документ.

При этом, по мнению ФНС, такой штраф может быть выставлен за не отправку сведений, подтверждающих правильность исчисления налога, т.е. документов, имеющих непосредственное отношение к предмету налоговой проверки (книга покупок, книга продаж, счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ, договоры, оборотки и т.д.).

Что касается электронной квитанции, то она только подтверждает факт приема требования, в котором перечислены истребуемые документы, и денежный штраф за ее непредставление не предусмотрен.

Но не стоит забывать, что если налогоплательщик не направил квитанцию о получении электронных документов из ИФНС (в т.ч. требования о представлении документов) в течение 6 рабочих дней со дня их отправки инспекцией, то налоговики подождут еще 10 дней, а потом просто заблокируют счета нерасторопной компании.

Какие сроки установлены нормативными актами

Инспекция запрашивает документы и пояснения в рамках проведения камеральных и выездных проверок и вне рамок проверок.

Сроки ответа закреплены в Налоговом кодексе РФ.

В статье 88 НК РФ закреплено, что если в ходе камеральной проверки декларации ИФНС установила какие-то расхождения или несоответствие данных, то она вправе запросить у налогоплательщика пояснения. Ответить должны на такой запрос — в течение 5 дней со дня получения.

К примеру, сроки предоставления пояснений по НДС, если поступило требование от ФНС, составляют 5 дней. Если налогоплательщик применяет 0 ставку НДС, то в рамках камеральной проверки в соответствии со ст. 165 НК РФ ответить следует в течение 30 дней.

ФНС вправе оформить запрос как в рамках выездных проверок, так и вне рамок проверок, по другим основаниям. Если налоговая истребует документы, то период ответа в этом случае зависит от основания, по которому их запрашивают. Основания для истребования закреплены в ст. 93 НК — пункты 1 и 3. В п. 3 ст. 93 НК РФ закреплен порядок истребования в рамках выездных проверок. Период ответа на такое требование — в течение 10 дней со дня его получения. Исключения предусмотрены для участников консолидированной группы — 20 дней и иностранной организации — 30 дней. Нормы п. 1 ст. 93 НК РФ разрешают ФНС истребовать документы по конкретным сделкам вне рамок проверок при наличии необходимых оснований. Если запрос направлен для получения информации при встречной проверке, то ответить на него следует в течение 5 дней. По иным основаниям (к примеру, в рамках предпроверочного анализа), а также если получатель иностранная организация — 10 дней. Для взаимозависимых лиц в ст. 105.17 НК закреплено особое правило: отвечают через 10 дней.

Зачастую инспекция в требовании уточняет, что ответ направляют, к примеру, в течение 5 рабочих дней. Если в нем не содержится прямого указания, например, в требовании сказано: 10 дней — это календарные или рабочие — ответ в нормах НК РФ. В статье 6.1 написано, что период исчисляется в рабочих днях, если прямо не указано, что его надо исчислить в календарных.

Предположим, вы получили запрос 30 декабря 2022 г., в котором указано, что срок ответа — в течение 5 рабочих дней. Когда истекает период для направления информации, если впереди 10 дней выходных? Согласно Налоговому кодексу, срок подачи документов в налоговую: с 09.01.2023 по 14.01.2023. И это при условии, что требование открыто в тот же день — 30 декабря.

Для сведения: отличия камеральной проверки и выездной проверки

Правила расчета сроков

ФНС направляет требования плательщикам по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), по почте или вручить лично. Если организация обязана сдавать налоговую отчетность в электронном виде через оператора ЭДО, является плательщиком НДС или численность ее сотрудников более 10 человек, то требования к ней поступят аналогично — через оператора ТКС. В иных случаях ФНС вправе направить по почте заказным письмом.

Срок ответа на требования рассчитывается с даты его получения.

Как правильно рассчитать эту дату и как скоро должна ответить организация на запрос от налоговой —закреплено в Налоговом кодексе. В п. 2 ст. 61 НК РФ сказано, что этот период начинает отсчитываться на следующий день после дня, в который требование поступило, и заканчивается в крайний день.

Дата, когда требование поступило к налогоплательщику при отправке почтой: шестой день после отправки — это норма ст. 31 НК. Расчет дней ведется в рабочих днях, а не календарных, поэтому, если запрос поступил в субботу, шестидневный срок для его получения отсчитывается с понедельника.

Запрос, направленный по ТКС, получен со дня открытия файла. В этом случае формируется квитанция о приеме, которая является подтверждением получения (п. 10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448). Следовательно, для тех, кто открыл через ТКС, рассчитывается срок ответа на требование ИФНС после отправки квитанции в налоговую.

Часто налоговая направляет плательщикам уведомление о вызове в инспекцию для дачи пояснений. Такая необходимость возникает у контролирующих органов при проведении камеральных проверок и предусмотрена ст. 31 НК РФ. Дата явки указана в документе, а плательщик обязан отреагировать — получить письмо на почте или открыть его в личном кабинете на сайте ФНС и отправить квитанцию о приеме. Как видим, срок ответа на уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика в связи с камеральной проверкой аналогичный — шесть дней со дня поступления документа.

Если файл не открыт своевременно — нарушен срок действия приема требований (в течение 6 дней), то у инспекции есть право заблокировать плательщику расчетный счет. Файл получен после истечения 6 дней после отправки, поэтому если файл открыт несвоевременно — срок не продляется.

Если требования приходят по ТКС, то отслеживать просто: в окне требования отражается количество дней, оставшихся для ответа. Таким образом, если в личном кабинете указано, что для ответа на требование ИФНС 0 дней, — последний день сегодня, и следует направить документы или письмо.

За нарушение срока ответа для плательщика предусмотрены штрафные санкции: от 200 до 20 000 рублей.

Что делать, если ответ невозможно отправить вовремя

ФНС направляет запросы по разным основаниям, их объем и перечень не ограничены. Срок ответа не корректируется в зависимости от объема. Но организация вправе отправить запрос об увеличении сроков по форме, закрепленной в Приказе ФНС России от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. В уведомлении указывают причину и желаемую дату для ответа. Направить уведомление рекомендуется сразу после получения, чтобы у ФНС было время рассмотреть запрос. Имейте в виду, что вам могут отказать: обязанности удовлетворить эту просьбу в Налоговом кодексе не закреплено.

Образец уведомления о невозможности своевременного представления документов в инспекцию выглядит следующим образом:

Может пригодиться: как составить пояснительную записку в налоговую

Что делать, если нет нужных документов

Если перечня запрашиваемых документов у компании нет, то желательно их запросить и восстановить. Конечно же, для этого потребуется дополнительное время. В этом случае в налоговую следует отправить уведомление установленной формы (Приказ ФНС России от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@). Предположим, организация утратила документы в результате пожара и планирует восстановить, тогда в уведомлении указываем:

• документы отсутствуют по причине чрезвычайной ситуации;
• и ответ на запрос: 15 рабочих дней с даты получения.

Иногда представители ФНС направляют ошибочные данные — к примеру, запрашивают информацию о контрагенте, с которым не было взаимоотношений. Ответ все-таки следует направить: сообщить контролирующим органам об отсутствии информации в обозначенные даты.

Читайте также: как подготовить ответ на требование прокуратуры о предоставлении информации

Об авторе статьи