Какое налогообложение у страховых компаний

Аннотация:

Страховые организации, а также другие субъекты страхового предпринимательства, в соответствии с действующим налоговым законодательством являются налогоплательщиками и могут выполнять обязанности налогового агента. Особенности налогообложения страховых организаций регулируются финансово-правовыми нормами первой и второй частей Налогового Кодекса РФ.

Ключевые слова: страховая компания, налогообложение, страхование.

Страховые компании согласно действующему российскому законодательству о налогах и сборах подлежат налогообложению. Система налогообложения страховой деятельности обеспечивает увеличение поступлений в бюджетную систему, а также способствует оптимизации страхового рынка. Законодательство, которое регулирует отношение субъектов права в области налогообложения, включает Налоговый кодекс Российской Федерации и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах. На основе 19 статьи НК РФ страховая компания признается налоговым плательщиком, на которого согласно с НК РФ возлагается обязанность по уплате налогов и сборов.

Страховые компании обязаны оплачивать региональные, местные и федеральные налоги.

К федеральным налогам отнесены: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организации; налог на доходы физического лица.

К региональным налогам отнесены: транспортный налог и налог на

имущественную базу организаций.

К местным налогам отнесен земельный налог.

Налог на прибыль организации регламентирован 25 главой Налогового кодекса РФ. Он является прямым федеральным налогом и устанавливается для всех страховых компаний.

Объектом обложения является валовая прибыль. Ставка налога на прибыль составляет 20 %, из которых 3 % идут в бюджет Федерации и 17 % — в бюджет субъекта Российской Федерации.

Кроме доходов, которые предусмотрены 249 и 250 статьями НК РФ, к доходам страховой компании отнесены также доходы от деятельности в сфере страхования. К таким доходам относятся:

Страховые взносы по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом премии страхования по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика или состраховщика лишь в величине его доли премии страхования, установленной договором сострахования.

Суммы возврата резервов страхования, которые были образованы за предыдущие отчётные периоды при учёте изменений доли перестраховщиков в резервах страхования.

Вознаграждения (формы вознаграждений страховщика от перестраховщика) по перестраховочным договорам.

Вознаграждения от страховщиков по состраховым договорам.

Проценты на депо премий по рискам, которые приняты на перестрахование.

Вознаграждение за оказание услуг брокера, страхового агента.

Иные доходы, полученные при осуществлении деятельности в сфере страхования.

Налог на имущество организаций, установленный 30 главой Налогового Кодекса РФ и законодательством субъектов РФ, от момента введения в действие является обязательным к оплате на территории соответственного субъекта Российской Федерации. При утверждении данного налога представительные (законодательные) органы субъектов РФ определяют ставку налога. [1]

Законодательством субъектов РФ при учреждении налога могут быть также предусмотрены налоговые льготы и основания для их применения налогоплательщиками. Налогоплательщиками признаются организации, обладающие имуществом, признаваемым объектом налогового обложения в соответствии с 374 ст. НК РФ. [4, 6]

Объектом налогообложения является недвижимое и движимое имущество (включая имущественную базу, переданную во временное владение, использование, распоряжение либо доверительное управление, которое внесено в совместную деятельность), принятое к учёту на балансе организации в виде объектов основных средств с соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета, если другое не предусматривается 378 статьей Налогового Кодекса РФ. [1]

Налоговая база определяется в форме среднегодовой стоимости имущества, которое признается объектом налогового обложения. [2] Налоговым периодом считается календарный год.

Налоговая ставка учреждается законодательством субъектов Российской Федерации и не может быть выше 2,2 %. Сумма налога вычисляется по итогу налогового периода в форме проведение соответственной налоговой базы, которая определена за налоговый период, и налоговой ставки. [5]

Вопросы налогообложения страховой организации являются крайне актуальными для эффективного функционирования страховщиков и развития национальной системы страхования в Российской Федерации. Типичными ошибками страховщиков в налоговой сфере являются нарушения правил при формировании технических резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.[3] В частности, это отсутствие зарегистрированного в Департаменте страхового надзора положения о формировании страховых резервов и использование незарегистрированных методов их формирования.

Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.11.2020).

Алиев Б. Х, Махдиев Ю. М: Страхование. М.: Наука, 2012. 415 с.

Балановская Н. Налоговая политика страховых организаций в России. М.: Норма, 2012. 15 с.

Вещунова Н. Л. Бухгалтерский учет в страховых организациях: учеб.-практич. пособие. М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. 608 с.

Гусева Т. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика. 2012. №9. С. 76- 81.

Шахова И.Ю. Проблема развития ресурсного потенциала региона: теоретические аспектыВестник Ивановского государственного университета. Серия: Экономика. 2012. № 2 (17). С. 39-44.

В большинстве ситуаций налог на доходы со страховых выплат не начисляется. Но случаются исключения. Спросили у юристов, когда НДФЛ все же придется заплатить и нужно ли делать это самостоятельно.

Когда НДФЛ не начисляется

Перечень видов страховых выплат, которые освобождены от налогообложения, установил Налоговый кодекс (статья 213). НДФЛ не начисляется на выплаты:

• По договорам обязательного страхования, например, на компенсацию от страховщика по ОСАГО или страхование пассажиров общественного транспорта.
• По завершившимся договорам добровольного страхования жизни, то есть по дожитию страхователя и если он умер в период действия договора. Но есть нюансы. Взносы по такому договору должен вносить сам получатель выплаты либо его близкие родственники — члены семьи, а сумма премии, увеличенная на ставку рефинансирования за период страхования, должна быть не меньше выплаты.
• По договорам добровольного личного страхования не облагаются налогом выплаты по рисковым событиям, например, если страхователь ушел из жизни, получил инвалидность и т. п.
• По договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу.

Когда налог на доходы заплатить придется

Налоговый кодекс перечислил ситуации, когда налог уплатить все же придется:

• Если выплата от страховой компании по договору добровольного страхования имущества или страхования недвижимости превышает фактический урон. Но такие ситуации случаются редко.
• Если по договорам добровольного страхования жизни сумма взносов оказалась меньше, чем та, которую получил страхователь по дожитию. Например, если полис вдруг оказался очень доходным.
• НДФЛ с выплат по дожитию начисляется, если договор заключен не в пользу близких родственников и если сумма страховых выплат превышает внесенные взносы (при этом разница между этими суммами уменьшается на среднегодовую ставку рефинансирования Банка России).
• Налог со страховой выплаты нужно заплатить, если получили ее по договору страхования финансовых рисков. К таким договорам относятся, например, полисы на случай потери дохода, а также договоры страхования держателей банковских карт. «Выплаты по договорам страхования финансовых рисков являются доходами, облагаемыми НДФЛ, — говорит управляющий партнер юридической компании «ШАГИ» Андрей Шарков. — Рассчитывается налог с разницы между страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора. Учитывая специфичность денег как имущества, налоговая база по таким договорам всегда будет равна нулю». То есть если у вас украли деньги с банковской карты, но при этом вы не сообщали мошенникам ПИН-код и не переводили свои деньги на их счет добровольно, то выплату по полису страхования банковской карты получите в размере, установленном договором. Налогообложение скорее касается выплат, если у бизнес-структуры взломали сайт и в результате возникли потери дохода.
• Еще одна страховая выплата, с которой нужно платить НДФЛ, — это инвестиционный доход, полученный по договору инвестстрахования жизни (ИСЖ). «С него придется уплатить НДФЛ, если процент доходности за год превышает ключевую ставку ЦБ РФ», — поясняет управляющий партнер юридической компании «Позиция Права» Егор Редин.

Какова ставка налога и как он рассчитывается?

Доходы, подлежащие налогообложению по договорам страхования финансовых рисков и добровольного имущественного страхования, облагаются налогом по ставке 13%.

В случае с добровольным страхованием жизни налог удерживается со всей суммы дополнительного инвестиционного дохода. Из страховой выплаты вычтут сумму внесенных взносов, увеличенную на среднюю ставку рефинансирования Банка России за период страхования.

К счастью, самостоятельно рассчитывать размер налога не придется — это сделает страховая компания и удержит НДФЛ из выплаты, поскольку является налоговым агентом и источником страховых выплат.

Придется ли платить НДФЛ с выплаты, если взносы по полису вносили не сами?

Если взносы по полису делаете не сами и не члены семьи, а, например, дальний родственник или, что называется на юридическом языке, третье лицо, то полученные выплаты по страховому случаю облагаются налогом в полном объеме. Как и в случае с добровольным страхованием жизни: если взносы по договору полностью оплачивает юрлицо, например, работодатель, то вся сумма по дожитию будет облагаться НДФЛ.

Если договор страхования расторгнуть досрочно

В этом случае есть нюансы. При досрочном расторжении договора, выплаты по которому не облагаются налогом, например, добровольного страхования жизни, страховая компания вернет выкупную сумму. Она обычно меньше, чем уплаченные взносы, — в первые годы действия договора расторгать его совсем невыгодно, потому что вернуть можно вполовину меньше, чем заплатил страховщику. Более того, из этой суммы еще высчитают налоговый вычет за каждый год, в котором было право на его получение. Он относится к доходам, которые нужно вернуть в казну, раз уж не собираешься продолжать договорные отношения со страховщиком.

Механизм начисления выглядит так: уплаченные страховые взносы за все годы действия договора страхования суммируют и вычтут из получившейся суммы социальный налоговый вычет за каждый календарный год (подпункт 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ).

Если налоговый вычет не получали, то придется доказать это страховой компании, получив справку в налоговой инспекции по месту жительства. Тогда страховщик не станет высчитывать его из выкупной суммы.

Ольга КОТЕНЕВА, Banki.ru