Какие реквизиты у самозанятых лиц в договоре

Самозанятыми называют людей, которые работают на себя: изготавливают товары или оказывают услуги другим людям или компаниям. Такие граждане платят налог на профессиональную деятельность (НПД). Он ниже, чем подоходный или налог на прибыль: 4 %, если доход получен от физлица, и 6 %, если от юрлица. Но такой налоговый режим могут использовать только те, кто зарабатывает меньше 2,4 млн ₽ в год. Если превысить лимит, статус самозанятого можно потерять. 

Просто назвать себя самозанятым недостаточно: человек должен получить этот статус официально. Для этого нужно зарегистрироваться в специальном мобильном приложении или на сайте ФНС.

Гражданский кодекс говорит, что компании обязаны заключать договоры с физлицами, в том числе и с самозанятыми. Некоторые считают, что без договора можно обойтись, если сумма сделки меньше 10 тыс. ₽. Но это правило действует только на договоры между физическими лицами. 

Да, договор — это дополнительные расходы. Сотрудники тратят время, чтобы составить документ. Бумажный договор нужно распечатать, а электронный — подписать в специальном сервисе. Все это стоит денег. Но в то же время договор — это защита компании. В случае разногласий у вас будет документ, в котором зафиксированы все условия сотрудничества. А при проверке — доказательство расходов. 

Предмет договора — это то, какие работы или услуги будет оказывать самозанятый. Например, он может приготовить торт на корпоратив, поменять картридж в принтере или сдать квартиру для командировочных сотрудников. 

От предмета зависит, какой именно договор нужно заключить, например, договор подряда, оказания услуг, аренды. Важно помнить, что некоторые услуги самозанятые оказывать не могут по закону, например:

• продавать товары, которые изготавливали не они, 
• продавать маркируемые товары,
• работать в интересах организации-заказчика по агентскому договору, поручения или комиссии,
• перевозить грузы, 
• сдавать в аренду офисы и другие нежилые объекты, 
• работать водителями, если у них нет статуса ИП.

В договорах с самозанятыми есть стандартные пункты, которые есть и в договорах с другими контрагентами, и особенные, которые нужны только в сделках с плательщиками НПД:

• Сведения о сторонах договора. Здесь указывают ФИО самозанятого и данные юрлица, а также банковские реквизиты, на которые будет производится оплата. 
• Налоговый режим. Это не обязательный, но желательный пункт. Можно прописать, что исполнитель платит НПД и не может претендовать на льготы и компенсации от компании. 
• Кто оказывает услуги. Желательно перестраховаться и прописать условие, что исполнитель оказывает услуги лично, т.к. самозанятый не может нанимать сотрудников по трудовому договору. При этом, он вправе привлечь к выполнению своих обязательств третьих лиц на разовые поручения на основании гражданско-правовых договоров.
• Подтверждение статуса. Укажите, что исполнитель должен подтверждать свой статус на момент заключения договора, подписания акта и оплаты. А также оперативно предупреждать о том, что лишился статуса. Желательно в течение двух или трех рабочих дней. 
• Какие услуги оказываются. В этом пункте важно прописать конкретный результат работы самозанятого. Чем точнее будут формулировки, тем лучше. Это нужно, чтобы налоговая не заподозрила компанию в том, что она пытается замаскировать трудовые отношения с самозанятым.
• Какой товар вы закупаете. Здесь все, как и в договоре с другими контрагентами. Нужно указать характеристики и количество товара.
• Сроки исполнения. Это тоже стандартный пункт, в котором нужно указать, когда самозанятый должен выполнить работы или поставить товар.
• Срок предоставления чека. Это важный пункт, ведь налоговая не станет учитывать расходы, если организация получила чек позднее, чем указано в законе. При наличном расчете чек нужно передать сразу. А при безналичном — не позже девятого числа следующего после оплаты месяца. 
• Нужно ли оформлять закрывающие документы. Если вам недостаточно только чека, стоит прописать, что после завершения работы исполнитель обязан подписать акт. 
• Сумма и условия оплаты. Пропишите, сколько будут стоить услуги или работы самозанятого и когда вы их оплатите. Не забудьте указать, что цена включает все издержки исполнителя.

Единственный документ, который самозанятый обязан передать заказчику после выполнения договора, — чек. В нем будет вся необходимая информация: сведения о заказчике и исполнителе и предмет договора. Главное — проверить статус самозанятого перед тем, как осуществить оплату. Для этого можно запросить справку у исполнителя. 

Однако некоторые организации оформляют также акт приема-передачи или выполненных работ: закон этого не запрещает. Подписание актов обычно инициирует организация-заказчик. Этот документ — его дополнительная защита от переквалификации отношений с самозанятым в трудовые, а также от предъявления претензий со стороны контролирующего органа. В документе обычно указывают:

• сведения о заказчике и исполнителе, а также реквизиты договора, 
• какие товары или работы выполнил или произвел исполнитель, 
• есть ли у заказчика претензии к выполненной работе или товару, 
• когда прошла приемка. 

И электронные, и бумажные договоры могут иметь одинаковую юридическую силу. Бумажные — когда в них есть реквизиты и подписи, а также печать, если стороны или одна из них — юридическое лицо.

А электронные договоры обретают юридическую силу в следующих случаях:

• Если стороны подписали их квалифицированной электронной подписью (КЭП). 
• Если стороны подписали их неквалифицированной электронной подписью (НЭП) и при этом подписали соглашение о том, что согласны использовать такие подписи в документообороте.
• Если стороны подписали их простой электронной подписью (ПЭП) и подписали соглашение, в котором установили правила, по которым определяют подписанта, а также обязанность соблюдать конфиденциальность закрытой части ключа ПЭП.

Компании постепенно отказываются от бумажного документооборота. Такой отказ поддерживают и госорганы. Например, Федеральная налоговая служба (ФНС) принимает отчетность только в электронном виде. А Фонд социального страхования (ФСС) и Пенсионный фонд России (ПФР) наложили ограничения на сдачу отчетности на бумаге. Поэтому организации, которые уже сдают отчетность онлайн, могут легко перейти на ЭДО и с контрагентами.

Например, сделать это можно в сервисе Контур.Сайн. В нем удобно подписывать документы с физлицами и самозанятыми, у которых нет электронной подписи. В Сайне такие пользователи бесплатно и удаленно получают неквалифицированную электронную подпись (НЭП). Сервис соответствует всем требованиям законодательства, поэтому документы, которые в нем подписаны, имеют юридическую силу.

В 2023 году режим для самозанятых действует в каждом субъекте РФ. Для ИП и организаций заказывать услуги у плательщика НПД выгоднее, чем нанимать работника в штат. Как заключить договор с самозанятым, чтобы не нарушить закон, расскажем в нашей публикации.

Кто такой самозанятый

Самозанятый – это человек, который самостоятельно оказывает услуги или выполняет определённые работы. Он может быть зарегистрирован, как индивидуальный предприниматель, но чаще всего, это обычное физическое лицо. Клиентами самозанятого могут быть организации, индивидуальные предприниматели, просто физические лица.

Чтобы получить статус самозанятого, надо пройти регистрацию на сайте ФНС или в приложении «Мой налог». Вести отчётность и применять кассовый аппарат не требуется, а налог к уплате рассчитывается автоматически.

Налог, который платят самозанятые, называется налогом на профессиональный доход, и его ставка зависит от статуса клиента, которому оказаны услуги:

• 4% с доходов, полученных от физических лиц;
• 6% с доходов, полученных от ИП и организаций.

При получении оплаты за услуги или работы самозанятый формирует с помощью бесплатного приложения чек, который можно принять в качестве обоснования расходов.

Страховые взносы на своё пенсионное обеспечение самозанятые платят в добровольном порядке. Что касается медицинского страхования, то на эти цели идёт часть уплаченного ими налога на профдоход.

Читайте также:

• Как начисляется трудовой стаж для самозанятых
• Может ли иностранец быть самозанятым?

Какой договор заключают с самозанятым

Деятельность самозанятых регулируется законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ, в котором говорится, что такие лица не имеют работодателя. Дополнительно в статье 6 есть указание на то, что налогом на профессиональный доход не облагаются доходы, получаемые в рамках трудовых отношений. Из этого следует, что договор с самозанятым лицом не может быть трудовым.

Более того, законом N 422-ФЗ установлен запрет на привлечение в качестве самозанятого бывшего работника заказчика, если трудовые отношения между ними закончились менее двух лет назад. Эта норма введена специально, чтобы работодатели не пытались массово переводить работников в самозанятых, снижая тем самым свою фискальную нагрузку.

Таким образом, договор с самозанятым может быть только гражданско-правовым, но здесь тоже есть свои нюансы.

Если самозанятый имеет статус ИП

В данном случае договор подряда или оказания услуг оформляется так же, как и договор с ИП на любой другой системе налогообложения. Индивидуальный предприниматель, как исполнитель, является таким же самостоятельным субъектом предпринимательской деятельности, как его заказчик (организация или другой ИП).

По договору подряда или услуг ИП самостоятельно рассчитывает и выполняет свои обязательства перед бюджетом. Это означает, что заказчик не должен удерживать НДФЛ с вознаграждения или перечислять за него страховые взносы.

Перед тем, как заключить договор с самозанятым-ИП, проведите стандартную проверку контрагента, запросив или получив самостоятельно выписку из ЕГРИП. При согласовании стоимости услуг или работ стороны обычно указывают систему налогообложения, в частности, включается ли в цену НДС или ИП не является плательщиком этого налога.

В договоре не надо указывать, что исполнитель является самозанятым лицом, потому что по отношению к ИП не совсем корректно применять это понятие. Достаточно внести в реквизиты договора идентификационные коды (ИНН и ОГРНИП) и указать, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход.

Если вы уже сотрудничали с этим предпринимателем до его перехода на уплату НПД, то прежний договор с ним перезаключать необязательно. Об этом ФНС России сообщила в письме от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@. И только если стоимость услуг или работ включала в себя НДС, надо составить к договору дополнительное соглашение для урегулирования цены, ведь на НПД не платят налог на добавленную стоимость.

Если самозанятый является обычным физлицом

Если исполнитель не зарегистрирован в качестве ИП, важно уточнить в договоре его статус самозанятого. Дело в том, что за обычного исполнителя, который не является плательщиком налога на профессиональный доход, заказчик должен перечислять страховые взносы – на пенсионное и медицинское страхование.

Для этого можно запросить у исполнителя выписку из приложения «Мой налог» и приложить её к договору. Дополнительно стоит самостоятельно проверить эту информацию с помощью бесплатного сервиса ФНС.

Не пренебрегайте этой проверкой! Если окажется, что исполнитель является самозанятым только на словах, заказчику придётся за свой счет выплатить за него страховые взносы, а также удержать и перечислить НДФЛ с вознаграждения за услуги или работы.

Ещё один важный нюанс – для плательщиков НПД установлен предел годового дохода в 2,4 млн рублей. Поэтому надо уточнить у исполнителя, не был ли нарушен этот лимит или не будет ли он превышен после исполнения конкретного договора. Ведь в случае превышения установленного предела исполнитель перестаёт быть самозанятым и становится обычным физическим лицом со всеми вытекающими для заказчика последствиями.

В качестве меры ответственности можно установить для самозанятого обязанность возместить возможные убытки (страховые взносы, пени и штрафы, которые взыщет с заказчика ИФНС), если он не сообщит об утрате своего статуса плательщика НПД.

Особенности договора с самозанятым

В договоре с самозанятым нельзя допускать условий, характерных для трудовых договоров. Поэтому здесь действуют общие рекомендации при заключении гражданско-правового договора. Вот некоторые из них.

• Нельзя перечислять должностные обязанности или функции исполнителя, предметом договора должно быть выполнение определённой услуги или объёма работ.
• Услуги или работы принимаются по акту, а выплата вознаграждения привязывается к их выполнению (можно предусмотреть часть оплаты авансом).
• Недопустимо указывать в договоре необходимость подчиняться заказчику и работать под его контролем, выполнять правила внутреннего распорядка, фиксировать рабочее время.
• Заказчик не обязан обеспечивать для исполнителя создание условий для оказания услуг или выполнения работ, но может предоставить свои материалы или оборудование.
• К исполнителю не применяются меры дисциплинарной ответственности, характерные для трудового договора, однако может быть предусмотрено возмещение материального ущерба заказчику.

Особенно пристрастно ФНС проверяет на предмет наличия трудовых отношений договоры с самозанятыми, у которых есть только один и при этом постоянный заказчик. Поэтому безопаснее, если у вашего исполнителя есть ещё и другие клиенты.

Договор с самозанятым бухгалтером, скачать образец

Выводы

1. Сотрудничество с самозанятым – хороший способ сократить расходы на оплату труда, однако привлечение такого исполнителя должно быть обоснованным.
2. Перед тем, как заключить договор с самозанятым лицом, обязательно проверьте его статус на сайте ФНС и укажите, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход.
3. Если плательщик НПД не является индивидуальным предпринимателем, уточните, какой доход уже был получен им с начала года. В случае превышения установленного лимита в 2,4 млн рублей исполнитель теряет свой статус самозанятого и становится обычным физлицом, за которого заказчик обязан перечислять страховые взносы.
4. Чтобы включить в налоговую базу расходы на оплату услуг или работ самозанятого, надо запросить у него чеки, которое формирует приложение «Мой налог». Договора и акта для этого недостаточно.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С