Почему многие выбирают оффшор?
Налогообложение оффшорных компаний в России
Кто попадает под действие закона?
Какие штрафы за неисполнение налогового законодательства?
Как избежать уплаты налогов?
Будет ли успешен новый законопроект?
Оффшоры
|
Дата публикации: 2018.11.20 |
Дата обновления: 2022.08.31
|
Оффшор или оффшорная зона – страна или часть ее, на которой действуют особые условия для компаний, чья деятельность ведется в другой стране. Схема ведения бизнеса через оффшоры не нова и выгодна. В России действует много компаний, использующих схемы с оффшорами. Насколько выгодно вести такой бизнес? Платит ли оффшорная компания налоги? Нужно ли платить оффшорный налог? Об этом будет говориться в данной статье.
Оффшорный налог — это налог, который уплачивается в оффшорной зоне. При этом компания физически может находится вне этой зоны. Размер оффшорного налога может быть значительно меньше или отсутствовать вовсе. Как такового понятия «оффшорный налог» не существует.
Почему многие выбирают оффшор?
Оффшор переводится с английского выражения: offshore–«вне берега», что довольно точно описывает суть этого явления. Можно перечислить несколько основных преимуществ использования данных компаний.
| Преимущество | Страны, где действует | Пример |
|---|---|---|
| 1.Низкие или вовсе отсутствуют налоги на прибыль | Ниуэ, Гренада, Каймановы острова, Белиз и др. | Некоторая организация в России получает прибыль за сбыт своей продукции на сумму 100 тыс. руб. С этой суммы налог составит — 20 тыс. руб. Та же компания в оффшоре продает ту же продукцию оффшору (собственник у него тот же, что и у организации) по заниженной цене с прибылью 20 тыс. руб. Оставшуюся прибыль (80 тыс. руб.) получит оффшор, перепродав товар. При всех этих операциях товар не вывозится за территорию страны. Налог уплачивается только с заработанных в России 20 тыс. руб. Всего 4 тыс. руб. |
| 2. Секретность | Страны Карибского бассейна: Ангилья Антигуа и Барбуда, Невис и др. | Например, судебные решения которые были приняты за пределами Невиса против компании или в отношении их владельцев, зарегистрированных на Невисе, не имеют силы. Кроме того, не разглашаются данные о владельцах компании. Таким образом капитал защищен от посягательств со стороны |
| 3. Не требуется вести бухгалтерскую и иную отчетность перед государством-оффшором | Лабуан Республика Науру Ниуэ и др. | Нет необходимости вести и предоставлять ежегодную бухгалтерскую отчетность и проводить аудит своей деятельности. Подобная система позволяет проводить через оффшорные структуры неограниченные объемы денежных средств |
Видно, что преимуществ, которые позволят быстрее обогащаться, не отдавая государству 20% своей прибыли и все происходит законно, хватает. Поэтому, немало компаний прибегает к услугам оффшорных компаний.
Налогообложение оффшорных компаний в России
В России 90% крупного бизнеса и всего флота находится в оффшорах, куда утекают миллиарды долларов, с которых государство не получает никаких налогов. Долгое время данная схема действовала, и не было эффективных мер по пресечению такой утечки капитала.
С 1 января 2015 года вступил в действие так называемый «Антиоффшорный закон» с переходным периодом до 2019 года, который призван вернуть весь оффшорный бизнес в Россию. Насколько он эффективный будет рассматриваться дальше. Данный федеральный закон стал новой главой к действующему Налоговому кодексу РФ, в которой говорится о контролируемой иностранной компании (КИК) и контролирующих их лицах. Суть поправок в том, что теперь юридические и физические лица, проживающие и ведущие деятельность в основном на территории РФ, обязаны сообщить в налоговые органы о своем участии в КИК и начать платить подоходный налог с прибыли от такой деятельности. Подать эти данные закон позволял до 15 июня 2015 года. За это время физические и юридические лица должны были собрать всю информации о своих долях и своих доходах, чтобы уведомить налоговые органы. Либо за этот срок они должны продать свои доли в КИК или ликвидировать эти компании.
Кто попадает под действие закона?
Итак, что же такое КИК? Это организация, которая находится за пределами РФ, но при этом ее владельцы являются налоговыми резидентами РФ, то есть проводят большую часть года в России и имеют долю в капитале компании более 25%. Кроме того, чтобы иностранная компания попала под действие нового закона, ее прибыль за 2016 год должна превышать 30 млн рублей. Если компания удовлетворяет всем этим признакам, то ее владелец, будь то физическое или юридическое лицо, должно заплатить подоходный налог, 13% или 20% соответственно.
Какие штрафы за неисполнение налогового законодательства?
Если не сообщить вовремя о своем участии в КИК или указать неверно данные, придется уплатить штраф — 100 тыс. руб. Если сообщить все верно и вовремя, но не платить налогов, наказание такое же, как для всех налогоплательщиков страны – штраф в размере 20% неуплаченного налога и возможное уголовное преследование за уклонение от уплаты налогов.
Как избежать уплаты налогов?
Закон приводит несколько случаев, когда КИК освобождается от налогов в России:
- Закон распространяется на тех владельцев, которые большую часть года (183 дня) проводят в России, поэтому чтобы избежать уплаты налогов, достаточно переехать или частично перенести управление за границу.
- Закон не распространяется на компании, зарегистрированные в странах Евразийского экономического союза (Армения, Беларусь, Киргизия, Казахстан). Достаточно юридически компанию перенести в эти страны и можно не платить налоги в России. В этих странах есть варианты с классическими оффшорными схемами, и налоги тоже не придется платить
Будет ли успешен новый законопроект?
Принятый законопроект уже действует некоторое время, кроме того была объявлена налоговая амнистия для выведенных за пределы страны денег, полученных криминальным путем. Но как показывает время, денежные потоки из страны не уменьшаются, а лишь увеличиваются. Во многом это связано с выборочностью закона, который позволяет довольно легко его обойти любой крупной компании, а малый и средний бизнес даже не подпадают под его действие. Стоит ожидать дальнейшего ухода бизнеса в «тень». Кроме того, в налоговой системе не хватает административных ресурсов, чтобы вести контроль над исполнением закона. Они не выделялись, так как изначально не была ясна, какую выгоду может получить государство от нового закона. Практика показывает, что расходы по-прежнему превышают доходы.
Публикация
Вопрос в такой формулировке периодически задается в поисковиках. Суть вопроса понятна, хотя он не совсем корректен. Давайте разберемся с понятием офшора, «законностью», а потом прокомментируем налоговые последствия таких операций.
- для снижения общей налоговой нагрузки по своим операциям за счет их перевода (иногда номинального) в такую юрисдикцию и/или отнесения, потенциально, необоснованно большой части общей прибыли к таким операциям, а также,
- возможно, для сокрытия информации о своих активах.
Следует отметить, что как первая, так и вторая возможности были существенно ограничены и продолжают ограничиваться в рамках международных усилий по борьбе с уклонением от уплаты налогов и за прозрачность в трансграничных операциях.
Можно, в частности, отметить следующие масштабные международные инициативы и их последствия:
В 1998 году ОЭСР дала определение низконалоговым юрисдикциям или так называемым налоговым гаваням (tax havens). Таковыми признавались юрисдикции, сочетающие четыре основные признака:
- отсутствие или номинальный налог на доход,
- отсутствие эффективного обмена информацией,
- отсутствие прозрачности,
- отсутствие требования о ведении существенной деятельности.
В 2000 году на основании этих критериев были идентифицированы около 40 стран для включения в список «несотрудничающих налоговых гаваней» (uncooperative tax havens). Для исключения из списка юрисдикциям было предложено взять на себя обязательства по внедрению мер прозрачности и обмена информацией в налоговых целях с другими странами.
В результате, такие государства:
- постепенно подписывают двусторонние соглашения об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement — TIEA) и
- присоединяются к автоматическому обмену информацией (AEOI) на основании стандарта по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах (CRS).
Расширяется практика создания реестров бенефициарных собственников и предоставления свободного доступа к таким реестрам. Так, страны-члены ЕС обязались сделать реестры бенефициарных собственников публичными в рамках пятой антиотмывочной директивы ЕС. Великобритания сделала свой реестр бенефициарных собственников публичным еще в 2016 году и обязала свои заморские территории последовать этому примеру.
Так, например, БВО и Кайманы ввели такие реестры и, ожидается, что сделают их публичными в 2023 году, как и Джерси, Гернси, о. Мэн.
С одной стороны, страны, чьи налогоплательщики могут использовать низконалоговые юрисдикции, совершенствуют меры, призванные не допустить вывода прибыли из-под своего налогообложения.
Такие меры включают совершенствование правил трансфертного ценообразования, правил контролируемых иностранных компаний (КИК), корпоративного налогового резидентства, недопущение злоупотребления соглашениями об избежании двойного налогообложения и другие.
С другой стороны, под давлением развитых экономик мира и объединений стран (в частности, ЕС) и угрозой внесения в различные «черные» списки, безналоговые/низконалоговые юрисдикции вводят требования к компаниям об обеспечении их существенного экономического присутствия в стране инкорпорации.
Такие правила разнятся в зависимости от вида деятельности компании и, как правило, в частности, включают:
- требование о ведении деятельности самой компанией в стране инкорпорации. Может разрешаться аутсорсинг при условии соответствующего управления и контроля;
- требование о необходимом количестве сотрудников соответствующей квалификации, наличия офиса, и несения компанией адекватных операционных расходов для осуществления такой деятельности;
- в определенных случаях, компания, не ведущая деятельность в стране инкорпорации, должна подтверждать свое налоговое резидентство в другой стране или наличие налогового постоянного представительства за рубежом;
- механизм, обеспечивающий соблюдение установленных требований (вплоть до вычеркивания компании из реестра).
Таким образом, в настоящее время «офшор» часто уже совсем не тот, что, скажем, лет 10 назад.
В целом, российские граждане имеют право владеть зарубежными компаниями и осуществлять с ними операции. Каких-то исключений в отношении юрисдикций с низкими налоговыми ставками нет. Однако существуют ограничения для граждан, занимающих определенные должности.
Сама иностранная компания не подпадает под действие российского валютного законодательства за исключением случаев ведения деятельности в России.
Российские граждане должны соблюдать валютное законодательство, в том числе, при операциях со своими зарубежными компаниями. Они имеют право вносить со своих счетов в российских банках средства в уставный капитал иностранных компаний или предоставлять им займы; в отношении займов должны соблюдаться правила о репатриации валютной выручки.
Существуют ограничения на операции с использованием зарубежных счетов российских граждан.
Например, существуют ограничения на получение дивидендов от иностранной компании не на российский банковский счет, а на зарубежный счет, если это счет в банке не из государства – члена ЕАЭС или страны, осуществляющей автоматический обмен информацией с Россией.
Можно отметить, что на настоящий момент США и Великобритания не обмениваются информацией с Россией в автоматическом режиме. Каких-то особых правил в отношении операций с низконалоговыми юрисдикциями валютным законодательством не установлено.
Если структуры создаются или операции осуществляются, как внутри страны, так и с использованием иностранных компаний, с целью уклонения от уплаты налогов, то могут возникнуть административные и уголовные последствия. В этом отношении могут использоваться различные нормы законодательства. В частности:
- В налоговых спорах применяется статья 169 ГК РФ (Недействительность сделки, совершенной с целью, противной основам правопорядка или нравственности), статья 170 ГК РФ (Недействительность мнимой и притворной сделок);
- Существуют примеры попыток использовать статью 193.1. УК РФ (Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов) к операциям с зарубежными структурами, когда, собственно подложных документов не было, как в соответствии с публикациями в деле «Вятского кваса»;
- В НК РФ есть статья 54.1, направленная на недопущение недоплаты налогов в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности.
Еще раз отметим, что такие нормы могут быть применены как в отношении операций внутри страны, так и в отношении зарубежных операций и структур. Структуры и операции с компаниями в низконалоговых юрисдикциях могут использоваться без нарушения буквы и духа российского законодательства.
Основные черты структур, не направленных на противоправное уклонение от налогов, включают:
- Основная цель. Существование структуры/операций обусловлено коммерческими, а не налоговыми целями, хотя налоговые факторы могут учитываться при планировании структуры/сделки.
- Соразмерность прибыли выполняемым функциям. В зарубежной компании генерируется прибыль, соразмерная функциям, выполняемым ею, количеству и квалификации ее персонала, активам, принимаемым рискам.
Примеры ситуаций, когда использование зарубежной компании, в том числе, использующей льготный налоговый режим, может быть обоснованным, в частности, включают:
- Холдинговая компания для размещения акций на иностранной бирже;
- Компания для выпуска еврооблигаций;
- Компания, перепродающая электронные услуги с обоснованной маржой, созданная для облегчения процесса приема платежей от зарубежных клиентов;
- Торговая компания, активно продвигающая товары в соответствующем регионе за рубежом;
- Торговые компании, не торгующие с Россией, с реальным управлением и соответствующими специалистами в стране инкорпорации;
- IT компания, (частично) осуществляющая разработки за рубежом
- Компании для персональных инвестиций в определенные зарубежные ликвидные ценные бумаги. Это может быть удобнее с точки зрения совершения расчетов. Валюта активов может совпадать с валютой отчетности компании, что позволяет не уплачивать налог в связи с падением курса рубля к соответствующей валюте. Управление инвестициями профессиональными компаниями без активного участия инвестора снижает российские налоговые риски.
При использовании иностранных компаний, особенно из юрисдикций с низким налогообложением, у российских налоговых резидентов могут возникать российские налоговые обязательства и риски. В частности, следует обратить внимание на следующие вопросы:
- Правила контролируемых иностранных компаний (КИК). Российский налоговый резидент обязан уведомлять налоговые органы об участии в иностранных компаниях при доле участия свыше 10%, о наличии КИК (в случае возникновения контроля над иностранной компанией), предоставлять информацию о прибыли КИК, уплачивать налог с нераспределенной прибыли КИК. В этом отношении существует ряд исключений.
- Трансфертное ценообразование. Коммерческие сделки российского налогоплательщика с зарубежной компанией, в целом, должны осуществляться по рыночным ценам и с соблюдением правил трансфертного ценообразования, установленных НК РФ.
- Использование соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Если иностранная компания получает доходы из источников в РФ, в частности, дивиденды, проценты, роялти, некоторые другие доходы, то возникает российский налог у источника выплаты. Применение льготных ставок такого налога в соответствии с СИДН может быть недоступно в связи с особенностями зарубежной структуры. Кроме того, Россия активно пересматривает свои СИДН со странами, компании в которых использовались, главным образом, для применения льгот по СИДН.
- Корпоративное налоговое резидентство и (налоговое) постоянное представительство (ПП). У иностранной компании могут возникать российские налоговые последствия, если:
- компания управляется из РФ. В этом случае компания может быть признана российским налоговым резидентом и должна уплачивать налог на прибыль аналогично российским компаниям. Возникают последствия и по другим налогам.
- компания осуществляет (часть) своей коммерческой деятельности в РФ. В таком случае у компании возникает российское ПП, и прибыль, генерируемая через такое ПП, должна облагаться налогом в России.
Такая ситуация, в частности, возникает, когда в России находятся сотрудники, фактически работающие на иностранную компанию или управляющие ею.
Подводя итог, отметим, что зарубежные иностранные компании, в том числе в низконалоговых юрисдикциях, можно использовать в ситуации, когда это обусловлено коммерческими причинами. При этом необходимо грамотное планирование бизнеса с соблюдением требований российского налогового, валютного и другого применимого законодательства.
Поделиться в социальных сетях:
Пользоваться налоговыми льготами в сделках с иностранными компаниями станет сложнее.
Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) утвержден Приказом Минфина от 13.11.2007 № 108н:
Приходите 3 октября на семинар по теме «Деофшоризация: где теперь платить налоги?», где, в том числе, расскажут о налоговом резидентстве и постоянном представительстве юридических лиц. Семинар построен на доступном объяснении законов и на опыте других налогоплательщиков.
MLI: что поменяется
В России ратифицирована Конвенция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по борьбе с размыванием налоговой базы (MLI). Пользоваться налоговыми льготами в сделках с иностранными компаниями станет сложнее.
Конвенция касается двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, которыми компании могут пользоваться как схемами для ухода от налогов. Например, создать техническую компанию на Кипре, чтобы российскому юрлицу платить за дивиденды и проценты всего 5 и 0% налогов вместо 15 и 20% соответственно.
По данным ОЭСР, в год бюджеты стран теряют $100–240 млрд из-за того, что корпорации переносят прибыль в низконалоговые юрисдикции, это 4–10% мировых поступлений налога на прибыль.
Конвенция предусматривает возможность применения её положений к 71 действующему межгосударственному соглашению об избежании двойного налогообложения, заключенному Россией. Двусторонние переговоры по каждому договору при этом проводить не нужно.
Каких структур коснется многосторонняя конвенция MLI, расскажут на семинаре, который пройдет 3 октября мая в Москве. Семинар ведет руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования IBFS united А. Гуськов.
Приходите!
Что еще меняется
С 2019 года налоговые резиденты офшорных юрисдикций — Каймановых и Бермудских островов, Мэна, Гернси и Джерси — обязаны открывать офисы и нанимать сотрудников.
Раньше владение офшором обходилось в несколько тысяч евро в год — теперь же затраты на него могут значительно вырасти, отмечают эксперты.
«Реестры компаний и их бенефициарных собственников становятся публичными, появляются требования к ведению отчетности таких компаний, а теперь придется реально присутствовать в этих юрисдикциях», — приводит РБК слова эксперта Анны Воронковой.
На семинаре вам расскажут:
- что требуют островные государства (БВО, Сейшелы, Бермуды и т.д.) в 2019 году;
- в какой юрисдикции «сабстенс» не нужен и сколько стоит выполнение требований;
- редомициляция как одно из решений: куда, как и за сколько по деньгам и времени.
Записывайтесь на семинар.