- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Возврат ндфл при возврате дивидендов
Возврат ндфл при возврате дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл при возврате дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Общество — налоговый агент подало заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ в связи с признанием решений учредителя по распределению прибыли и операций по выплате дивидендов недействительными. Налоговый орган отказал в возврате налога, поскольку общество не представило документы, подтверждающие возврат ему суммы дивидендов. Суд указал, что сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки и перерасчета их налоговых обязательств. Признание гражданско-правовой сделки недействительной без проведения реституции не может являться основанием для внесения изменений в налоговые декларации и расчеты, так как налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции. Так как налоговый агент не доказал, что физическое лицо возвратило ему полученную сумму дивидендов, а налоговый агент не возвратил физическому лицу удержанный НДФЛ, то право на возврат налога у налогового агента отсутствует. Суд признал отказ в возврате НДФЛ обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат НДФЛ с невостребованных дивидендов
(Забродина С.)
(«ЭЖ-Бухгалтер», 2022, N 34)Поскольку в течение трех лет акционеры за дивидендами так и не обратились, компания в 2018 г. восстановила их в составе нераспределенной прибыли. С заявлением о возврате излишне уплаченного с невостребованных дивидендов НДФЛ компания обратилась в инспекцию 3 декабря 2020 г. Налоговики в возврате отказали, сославшись на пропуск трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ.
Нормативные акты
Обзор: «Налоговики тоже платят: когда от инспекции можно потребовать уплаты процентов»
(КонсультантПлюс, 2018)АС Уральского округа признал правомерным начисление процентов за несвоевременно возвращенный НДФЛ. ПАО дважды направлял в налоговый орган заявления о возврате налога, которые не были удовлетворены. Дивиденды выплачивал регистратор, поэтому ПАО перечислило ему дивиденды и удержало налог. Однако регистратор не в полном объеме перечислил дивиденды физлицам. Суд решил, что, поскольку НДФЛ уплачен в бюджет излишне и подлежит возврату, налоговый агент вправе рассчитывать на проценты.
Обзор: «Нестандартные случаи уплаты НДФЛ: примеры из практики за 2020 — 2021 годы»
(КонсультантПлюс, 2021)7-й ААС посчитал, что в таком случае налог уплачен в излишнем размере, поэтому налоговики должны его вернуть. АС Западно-Сибирского округа пришел к другому выводу: само по себе признание сделки недействительной не означает, что нет полученного дохода. Он сослался на ВАС РФ, который еще в 2011 году отмечал: налоговые последствия влекут не сами сделки, а финансово-хозяйственные операции, которые мы совершаем в их исполнение. Значит, до возврата дивидендов налоговый агент обязан уплатить с них налог.
Здравствуйте.
В принципе ситуация похожа на нарушение ведения кассовых операций, но ввиду того, что Вы указываете, что являетесь субъектом малого предпринимательства, то полагаю, что ответственность нести Вы не будете. Субъекты малого предпринимательства вправе не устанавливать лимит остатка кассы. Собственно Вы сами на это указываете. Кроме того, согласно абз. 10 п. 2, абз. 2 п. 4.1, абз. 9 п. 4.6 указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У вы можете не вести приходные и расходные ордера, а также кассовую книгу.
Другое дело, что тут есть проблема, которая связана с тем, что тратить выручку можно на строго определенные цели. А на дивиденды — нет. При этом нецелевое расходование выручки не перечислено в ч. 1 ст. 15.1 КоАП как образующие состав правонарушения. Хотя налоговики могут оштрафовать за несоблюдение порядка хранения свободных денег. Правда, возникает вопрос, представляют ли из себя денежные средства, возвращенные учредителем, фактической выручкой. На мой взгляд, опасность все-таки есть. Возможно у коллег будет иное мнение.
Может ли учредитель вернуть выплаченные дивиденды на расчетный счет ООО?
Здравствуйте.Скажите пожалуйста.Если ООО на УСН выплачивает единственному учредителю дивиденды за 9 мес, а по итогам года у ООО образовался убыток , может ли учредитель вернуть часть дивидендов, выплата которых привел к убытку на расч счет ООО,как, например , безвозвратный беспроцентный займ (или как это правильно оформить),чтобы налоговая не переквалифицировала дивиденды в зарплату и не пришлось выплачивать от этой суммы взносы в фонды?
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
Добрый день!
последствия такой ситуации детально разобраны вот в этой статье
https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2016/11/11748
Вариант, который вы предлагаете, к сожалению, не проходной, т.к. основание для выплаты дивидендов — решение ОС (единственного участника). И переквалификация сумм, выплаченных на основании этого решения, уже невозможна — это будет просто фиктивная сделка.
Простой возврат сумм тоже не поможет, т.к. основание для их выплат никуда не делось. А отменить это решение у вас оснований нет никаких.
г. Новосибирск84 120 баллов
Добрый день.
Цитата (Хабаровск ЭнергоСтрой):дивидендов, выплата которых привел к убытку
Как выплата дивидендов может привести к убытку? Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, на расходы никак не влияют…
Naaatta, здравствуйте, у меня не указано, что выплата дивидендов привела к убытку, я написала: » дивиденды за 9 мес, а по итогам года у ООО образовался убыток «
Проверить себя или контрагента по «чёрным спискам» ФНС
Алексей Крайнев, здравствуйте, в фирме один учредитель, он же ген.директор и единственный сотрудник, решение можно просто устранить, (теоретически!) ведь его кроме него никто не видел. ООО на УСН и бухгалтерскую отчётность вести не обязано, поэтому можно ли например тогда КУДиР указать беспроцентный (или с процентами) займ учредителю ? Составить документ задним число и деньги этот учредитель вернёт,в указанный в этом документе срок и с указанными процентами…Такой вариант возможен?
г. Новосибирск84 120 баллов
Цитата (Хабаровск ЭнергоСтрой):ООО на УСН и бухгалтерскую отчётность вести не обязано
Это еще почему?
п. 2 ст. 6 402-ФЗ — БУ могут не вести:
ИП;
филиал или представительство иностранного лица.
Вы ни первое, ни второе.
Цитата (Хабаровск ЭнергоСтрой):у меня не указано, что выплата дивидендов привела к убытку
Разве? Я в первый раз вас процитировала:
Цитата (Хабаровск ЭнергоСтрой):может ли учредитель вернуть часть дивидендов, выплата которых привел к убытку
Хорошо, допустим, вы не точно сформулировали.
В принципе не понятно, в чем у вас проблема? По итогам 9 месяцев вы получили прибыль, выплатили дивиденды. Пока все законно.
По итогам года ваша прибыль оказалась меньше, чем по итогам 9 месяцев. Во-первых, нет оснований считать выплату не дивидендами, во-вторых, даже если найти такие основания, часть выплаты, превышающую годовую прибыль вы вправе отнести к безвозмездно переданному имуществу. Налогообложение выплаты от этого не меняется. Ни у организации, ни у физлица.
Цитата (Хабаровск ЭнергоСтрой):можно ли например тогда КУДиР указать беспроцентный (или с процентами) займ учредителю
Заем не является ни доходом, ни расходом, в КУДиР он не отражается.
Не понятно, что вы хотите получить в итоге? И что вас смущает в том, что вы сделали?
Цитата (Хабаровск ЭнергоСтрой):решение можно просто устранить, (теоретически!) ведь его кроме него никто не видел.
А деньги выплачивались без указания основания платежа? и в 6-НДФЛ как доход не отражались, и в регистрах налогового учета идут не по коду дивидендов?
Цитата (Хабаровск ЭнергоСтрой):поэтому можно ли например тогда КУДиР указать беспроцентный (или с процентами) займ учредителю
как говорил мой преподаватель по уголовному праву, можно все, но за некоторые деяния предусмотрена уголовная ответственность 😀
А еще есть хорошая поговорка «кроилово ведет к попадалову».
Ну а т.к. на форуме запрещено обсуждение схем, направленных на уклонение от уплаты налогов, то от дальнейшего обсуждения вашего варианта я воздержусь…
Получить образец учетной политики для небольшого ООО
4. Может ли учредитель В – самостоятельно запрашивать выписки с банковских счетов?
В ООО два учредителя — по уставу 51% (учредитель А) и 49% (учредитель В).
Дивиденды выплачивались поровну. Некоторое время назад случайно обнаружено, что учредитель А выводил денежные средства через ИП, а оплачивал свои расходы (лизинг на а/м, ГСМ, кредиты), в ходе внутренней проверки было выявлены нецелевые расходы. Встал вопрос о выходе учредителя В из ООО при условии выплаты всех недоплаченных ему дивидендов и расходов, а также вложенных средств, которые по факту составляют не 49% а намного больше, но подтверждено это лишь договорами займа от учредителя В.
Вопросы:
1. Что делать в данной ситуации при споре учредителей?
2. Как учредителю В вернуть свои средства?
3. Как учредитель В может воздействовать на гендиректора компании и бухгалтера (которые подчиняются только учредителю А) при непредставлении бухгалтерской и иной информации, документов?
4. Может ли учредитель В – самостоятельно запрашивать выписки с банковских счетов?
5. Что можно предпринять в отношении ИП, через которые выводились денежные средства компании якобы на выплату серой зарплаты сотрудникам, но по факту большая часть средств уходила учредителю А?
Спасибо.
Какие штрафы грозят компаниям в случае нарушения сроков выплаты участникам или акционерам дивидендов? За какой период акционер или участник может взыскать дивиденды с компании?
Сроки выплаты дивидендов различны для участников ООО или акционеров АО. Так, выплатить дивиденды участнику ООО нужно не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли, если иной срок не определен уставом или решением ООО (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).
Для акционеров сроки выплаты дивидендов иные. Так, срок выплаты дивидендов не должен превышать 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. Такая дата указывается в решении о выплате дивидендов акционерам (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).
Что будет компании, если она нарушит срок выплаты дивидендов?
Компания по тем или иным причинам может не выплачивать дивиденды своим участникам или акционерам.
В данном случае речь не идет о ситуациях, когда компания вообще не вправе принимать решение о распределении своей прибыли.
Предположим, что компанией оформлены все документы на выплату дивидендов. Но в установленный срок компания не перечислила дивиденды участнику или акционеру. В том случае если дивиденды не выплачены по вине самой компании, то участник или акционер должен обратиться с требованием к своей компании о выплате причитающихся дивидендов.
Срок предъявления требования в суд составляет три года со дня, следующего за последним днем выплаты дивидендов (п. 1 ст. 196 ГК РФ).
Затягивать обращение в суд участнику или акционеру не стоит, поскольку за это время может измениться финансовое положение компании. Да и никто не может гарантировать, что компания не ликвидируется до момента истечения срока давности для обращения в суд.
Поэтому участник при добровольном отказе компании выплатить дивиденды должен незамедлительно обратиться в суд и приложить к исковому заявлению в арбитражный суд определенный пакет документов. Среди них:
- протокол общего собрания участников о распределении дивидендов;
- устав ООО;
- претензия участника, направленная в адрес ООО;
- расчет взыскиваемых сумм, в том числе рассчитанных процентов;
- документы, подтверждающие отправку иска ООО — источнику выплаты дивидендов;
- документ об уплате госпошлины за рассмотрение иска в суде.
В исковом заявлении участник также может заявить требование об уплате процентов (ст. 395 ГК РФ).
Если дивиденды не выплачены по вине компании, то ее могут оштрафовать на сумму от 500 тысяч рублей до 700 тысяч рублей (ст. 15.20 КоАП РФ).
Если дивиденды не выплачены потому, что у компании отсутствовали необходимые банковские реквизиты участника или акционера, то компания не несет ответственности за невыплату дивидендов. Например, у участника сменились банковские реквизиты, но он своевременно не сообщил об этом ООО.
Судебные споры по невыплате дивидендов
Объявленные сроки выплаты дивидендов должны быть соблюдены. Например, в одном из споров, утверждена и распределена чистая прибыль общества. В АО установлена дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. Однако в эти сроки общество не стало выплачивать дивиденды акционеру. К порядку оформления решения АО претензий не было. Но основанием для невыплаты дивидендов Общество посчитало, что выплата акционеру дивидендов приведет к банкротству АО. Но никаких документов, подтверждающих данный факт, АО представлено суду не было. Заключение аудиторской компании также не содержало таких сведений. Акционер выиграл спор (Постановление АС суда Московского округа от 30.11.2020 № А41-59145/2019).
В аналогичном деле участнику ООО также было отказано в выплате части дивидендов. Но, как отметили судьи, из данных бухгалтерской отчетности ООО, не следует, что выплата распределенной прибыли приведет к наличию у ООО признаков несостоятельности-банкротства. И суд удовлетворил требования участника ООО (Определение ВС РФ от 29.07.2020 № 309-ЭС20-9467).
Зачастую сам участник или акционер поздно обращаются в суд за взысканием дивидендов. Например, в недавнем споре, супруга акционера приобрела право требовать выплаты дивидендов по акциям, принадлежавшим супругу, со дня открытия наследства. Так, наследница приобрела право требовать выплаты дивидендов по акциям, принадлежавшим мужу, со дня открытия наследства — 19.11.1996 г., вместе с тем, в суд она обратилась 01.11.2019 г.
Вместе с тем, трехгодичный пропуск срока исковой давности, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований (Определение ВС РФ от 15.02.2021 № 304-ЭС20-23809).
Иногда участники заявляют о «рисованном» балансе, что реальная прибыль Общества существенно отличается от прибыли, отраженной в бухучете. Судьи также подчеркивают, что участник должен был узнать о наличии нарушений при составлении бухгалтерской отчетности в ходе проведения собраний Общества 14.04.2015 г. и 16.06.2015 г. либо непосредственно после них. Но спохватился только спустя три года (Определение ВС РФ от 13.03.2017 г. № 306-ЭС16-21051).
Поэтому участники либо акционеры компаний должны взыскивать невыплаченные дивиденды в пределах срока исковой давности.
Но может быть ситуация обратной. Например, участнику либо акционеру компания выплатила дивиденды в большем размере, чем это было предусмотрено решением общего собрания участников либо акционеров. Тогда разница между выплаченной суммой и суммой, которая причиталась по решению участнику или акционеру будет являться неосновательным обогащением (п. 1 ст. 1102 ГК РФ).
В подобных ситуациях компания сначала может обратиться к участнику либо акционеру с требованием добровольно вернуть излишне перечисленные дивиденды. Если ситуация не разрешится мирным путем, то компания вправе взыскать неосновательное обогащение в судебном порядке (п.1 ст. 1102 ГК РФ).
ФНС разъяснила, как вернуть НДФЛ, излишне удержанный налоговым агентом с дивидендов.
В своем письме от 01.12.2020 № БС-3-11/7918@ ведомство отмечает, что по нормам НК РФ возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет.
Возврат излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ производится налоговым органом только в случае отсутствия налогового агента.
Иных оснований для возврата излишне удержанной суммы НДФЛ налоговым органом нормы НК РФ не содержат.
Это значит, что при наличии налогового агента налоговый орган не может производить возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ.
Таким образом, для решения вопроса о возврате суммы НДФЛ, ранее удержанного налоговым агентом с дохода в виде дивидендов, необходимо обратиться к налоговому агенту.