Как рассчитываются собственные средства микрокредитной компании

В соответствии с пунктом 2 Указания № 5472-У для определения величины активов МКК, принимаемых для установления собственных средств (капитала), должны суммироваться дебетовые сальдо (остатки) по счетам бухгалтерского учета первого порядка, предназначенным в соответствии с Положением Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» для учета активов МКК, на дату определения собственных средств (капитала), за исключением активов, указанных в пункте 3 Указания № 5472-У.

Согласно пункту 4 Указания № 5472-У для определения величины обязательств МКК, принимаемых для установления собственных средств (капитала), должны суммироваться кредитовые сальдо (остатки) по счетам бухгалтерского учета первого порядка, предназначенным в соответствии с Положением Банка России № 486-П для учета обязательств МКК, на дату определения собственных средств (капитала) МКК.

В соответствии с Положением Банка России № 486-П счета первого порядка включают счета второго порядка. Счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

Для целей определения собственных средств (капитала) МКК сальдо (остаток) по счету первого порядка формируется исходя из результата сложения дебетовых сальдо (остатков) по счетам второго порядка и вычитания кредитовых сальдо (остатков) по счетам второго порядка.

Таким образом, получившееся дебетовое сальдо (остаток) по счету первого порядка учитывается в составе активов МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК, а кредитовое сальдо (остаток) по счету первого порядка учитывается в составе обязательств МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК.

При этом обращаем внимание, что для определения дебетового сальдо (остатка) по счетам первого порядка также следует учитывать в том числе сальдо (остатки) по счетам второго порядка, предназначенным для учета резервов под обесценение, произведенных корректировок, а также расчетов.

Отмечаем, что порядок определения величины активов и обязательств для целей определения собственных средств (капитала) МКК не в полной мере соответствует порядку группировки счетов при составлении бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с Положением Банка России от 25.10.2017 № 613-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности» и Положением Банка России от 25.10.2017 № 614-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Так, например, Указанием № 5472-У допускается включение в состав активов или обязательств МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК дебетового или кредитового сальдо (остатка) соответственно по счету первого порядка 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

Дополнительно обращаем внимание на необходимость учитывать для целей определения собственных средств (капитала) МКК в том числе сальдо (остатка) по счетам первого порядка «Резервы — оценочные обязательства некредитного характера» и «Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы»

N п/п	Наименование показателя	Расчет финансовых активов и обязательств микрофинансовой компании
1	2	3
1	Денежные средства и их эквиваленты <2>	+ 20202 «Касса организации» + 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» + 20209 «Денежные средства в пути» + 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях» + 20502 «Расчетные счета в банках-нерезидентах» — 20505 «Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях» — 20506 «Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах» + 20802 «Чековые книжки» + 47423 «Требования по прочим финансовым операциям» (в части суммы средств микрофинансовой компании, классифицированных в качестве денежных средств и их эквивалентов, находящейся у оператора по переводу денежных средств не на банковском счете микрофинансовой компании)
		В части депозитов, классифицированных в качестве денежных средств и их эквивалентов: + 20601 «Депозиты в кредитных организациях» + 20602 «Депозиты в банках-нерезидентах» + 20603 «Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях» + 20604 «Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах» — 20605 «Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях» — 20606 «Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах» + 20607 «Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях» + 20608 «Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах» + 20609 «Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях» + 20610 «Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах» — 20611 «Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях» — 20612 «Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах» — 20613 «Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях» — 20614 «Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах» — 20615 «Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях» — 20616 «Резервы под обесценение по депозитам в банках-нерезидентах» + 20617 «Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в кредитных организациях» + 20618 «Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах» — 20619 «Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в кредитных организациях» — 20620 «Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах»
		В соответствии с пунктом 3 настоящего Указания: — денежные средства и их эквиваленты, на которые наложен арест или распоряжение которыми ограничено на основании решения органа государственной власти; — денежные средства и их эквиваленты, срок исполнения обязательств по возврату которых нарушен; — денежные средства и их эквиваленты, полученные от третьих лиц за счет денежных средств и (или) имущества, предоставленных прямо или косвенно микрофинансовой компанией таким третьим лицам; — денежные средства и их эквиваленты по договорам субординированного вклада (депозита)
2.	Требования по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой компании, а также неустойке (штрафу, пене) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по договорам микрозайма (далее — требования по договору микрозайма)	+ 48701 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам» + 48801 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам» + 49101 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам — нерезидентам» + 49201 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам — нерезидентам» + 49401 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям»
+ 48702 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам» + 48703 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам» — 48704 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам» — 48709 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам»
+ 48802 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам» + 48803 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам» — 48804 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам» — 48809 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам»
		+ 49102 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам — нерезидентам» + 49103 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам — нерезидентам» — 49104 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам — нерезидентам» — 49109 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам — нерезидентам»
		+ 49202 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам — нерезидентам» + 49203 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам — нерезидентам» — 49204 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам — нерезидентам» — 49209 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам — нерезидентам»
		+ 49402 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям» + 49403 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям» — 49404 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям» — 49409 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям» + 60323 «Расчеты с прочими дебиторами (в части задолженности по неустойке (штрафу, пене) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком)»
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5918-У)
		— величина резервов на возможные потери по займам, рассчитанных по требованиям по договорам микрозайма в соответствии с Указанием Банка России N 5391-У, отраженная в отчете о микрофинансовой деятельности микрофинансовой компании, составляемом и представляемом в соответствии с Указанием Банка России от 3 августа 2020 года N 5523-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности микрофинансовых компаний и микрокредитных компаний, порядке и сроках представления микрофинансовыми компаниями в Банк России аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, порядке и сроках раскрытия микрофинансовыми компаниями бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 7 сентября 2020 года N 59684 (далее — Указание Банка России N 5523-У), по состоянию на последнюю отчетную дату
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.02.2021 N 5739-У)
		В соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 настоящего Указания: — требования по договорам микрозайма, по условиям которых срок первого платежа наступает не ранее чем через шесть месяцев с даты заключения договора микрозайма; — требования по договорам микрозайма, заключенным с физическими лицами, в отношении которых введена процедура банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве); — требования по договорам микрозайма, заключенным с юридическими лицами, которые находятся в процессе ликвидации или в отношении которых введена процедура банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве); — требования по договорам микрозайма, права требования по которым приобретены микрофинансовой компанией у третьих лиц; — требования по договорам микрозайма, выданным за счет финансовых активов микрофинансовой компании, полученных от третьих лиц за счет денежных средств и (или) имущества, предоставленных прямо или косвенно микрофинансовой компанией таким третьим лицам; — требования по договорам субординированного микрозайма
3.	Требования по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой компании, а также неустойке (штрафу, пене) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по договорам займа (за исключением договоров микрозайма) (далее — требования по договору займа)	+ 48501 «Займы, выданные юридическим лицам» + 48601 «Займы, выданные физическим лицам» + 48901 «Займы, выданные юридическим лицам — нерезидентам» + 49001 «Займы, выданные физическим лицам — нерезидентам» + 49301 «Займы, выданные индивидуальным предпринимателям» + 48502 «Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам» + 48503 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам» — 48504 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам» — 48509 «Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам» + 48602 «Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам» + 48603 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам» — 48604 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам» — 48609 «Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам» + 48902 «Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам — нерезидентам» + 48903 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам — нерезидентам» — 48904 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам — нерезидентам» — 48909 «Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам — нерезидентам» + 49002 «Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам — нерезидентам» + 49003 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам — нерезидентам» — 49004 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам — нерезидентам» — 49009 «Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам — нерезидентам» + 49302 «Начисленные проценты по займам, выданным индивидуальным предпринимателям» + 49303 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным индивидуальным предпринимателям» — 49304 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям» — 49309 «Расчеты по процентам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям» + 60323 «Расчеты с прочими дебиторами (в части задолженности по неустойке (штрафу, пене) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком)»
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5918-У)
		— величина резервов на возможные потери по займам, рассчитанных по требованиям по договорам займа в соответствии с Указанием Банка России N 5391-У, отраженная в отчете о микрофинансовой деятельности микрофинансовой компании, составляемом и представляемом в соответствии с Указанием Банка России N 5523-У, по состоянию на последнюю отчетную дату
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.02.2021 N 5739-У)
		В соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 настоящего Указания: — требования по договорам займа, по условиям которых срок первого платежа наступает не ранее чем через шесть месяцев с даты заключения договора займа; — требования по договорам займа, заключенным с физическими лицами, в отношении которых введена процедура банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве); — требования по договорам займа, заключенным с юридическими лицами, которые находятся в процессе ликвидации или в отношении которых введена процедура банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве); — требования по договорам займа, права требования по которым приобретены микрофинансовой компанией у третьих лиц; — требования по договорам займа, выданным за счет финансовых активов микрофинансовой компании, полученных от третьих лиц за счет денежных средств и (или) имущества, предоставленных прямо или косвенно микрофинансовой компанией таким третьим лицам; — требования по договорам субординированного займа
4.	Денежные средства, размещенные по договорам банковского вклада (депозита), заключенным с кредитными организациями	+ 20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях» + 20316 «Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах» — 20321 «Резервы под обесценение» (в части резервов, сформированных по депозитным счетам) + 20322 «Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях» + 20323 «Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах» + 20324 «Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях» — 20325 «Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях» + 20326 «Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах» — 20327 «Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах» + 20328 «Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях» — 20329 «Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах» + 20330 «Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах» — 20331 «Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах»
		В части депозитов, не классифицированных в качестве денежных средств и их эквивалентов: + 20601 «Депозиты в кредитных организациях» + 20602 «Депозиты в банках-нерезидентах» + 20603 «Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях» + 20604 «Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах» — 20605 «Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях» — 20606 «Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах» + 20607 «Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях» + 20608 «Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах» + 20609 «Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях» + 20610 «Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах» — 20611 «Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях» — 20612 «Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах» — 20613 «Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях» — 20614 «Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах» — 20615 «Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях» — 20616 «Резервы под обесценение по депозитам в банках-нерезидентах» + 20617 «Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в кредитных организациях» + 20618 «Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах» — 20619 «Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в кредитных организациях» — 20620 «Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах»
		В соответствии с пунктом 3 настоящего Указания: — денежные средства, размещенные по договорам банковского вклада (депозита), заключенным с кредитными организациями, на которые наложен арест или распоряжение которыми ограничено на основании решения органа государственной власти; — денежные средства, размещенные по договорам банковского вклада (депозита), заключенным с кредитными организациями, срок исполнения обязательств по возврату которых нарушен; — денежные средства, размещенные по договорам банковского вклада (депозита), заключенным с кредитными организациями, полученные от третьих лиц за счет денежных средств и (или) имущества, предоставленных прямо или косвенно микрофинансовой компанией таким третьим лицам; — денежные средства, размещенные по договорам субординированного вклада (депозита), заключенным с кредитными организациями
5.	Ценные бумаги	В части государственных ценных бумаг Российской Федерации: + 50104 «Долговые ценные бумаги Российской Федерации» — 50122 «Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации — отрицательные разницы» + 50131 «Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации — положительные разницы» + 50150 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации» — 50151 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации» + 50205 «Долговые ценные бумаги Российской Федерации» — 50222 «Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации — отрицательные разницы» + 50231 «Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации — положительные разницы» — 50240 «Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации» + 50250 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации» — 50251 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации» + 50305 «Долговые ценные бумаги Российской Федерации» — 50320 «Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации» + 50350 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации» — 50351 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации» + 50411 «Долговые ценные бумаги (кроме векселей) Российской Федерации» — 50419 «Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации» + 50450 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации» — 50451 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации»
		В части облигаций российских эмитентов, исполнение обязательств по которым обеспечено государственной гарантией Российской Федерации, а также облигаций российских эмитентов (за исключением структурных облигаций), включенных в котировальный список первого (высшего) уровня российской биржи или в основной (официальный) список иностранной биржи, соответствующей критериям, установленным Указанием Банка России N 5312-У: + 50106 «Долговые ценные бумаги кредитных организаций» + 50107 «Долговые ценные бумаги прочих резидентов» + 50118 «Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» — 50124 «Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций — отрицательные разницы» — 50125 «Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов — отрицательные разницы» — 50130 «Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, — отрицательные разницы» + 50133 «Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций — положительные разницы» + 50134 «Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов — положительные разницы» + 50139 «Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, — положительные разницы» + 50154 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций» — 50155 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций» + 50156 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов» — 50157 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов» + 50166 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» — 50167 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» + 50207 «Долговые ценные бумаги кредитных организаций» + 50208 «Долговые ценные бумаги прочих резидентов» + 50218 «Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания»
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.02.2021 N 5739-У)
		— 50224 «Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций — отрицательные разницы» — 50225 «Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов — отрицательные разницы» — 50230 «Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, — отрицательные разницы» + 50233 «Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций — положительные разницы» + 50234 «Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов — положительные разницы» + 50239 «Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, — положительные разницы» — 50242 «Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций» — 50243 «Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов» — 50248 «Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» + 50254 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций» — 50255 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций» + 50256 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов» — 50257 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов» + 50266 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» — 50267 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» + 50307 «Долговые ценные бумаги кредитных организаций» + 50308 «Долговые ценные бумаги прочих резидентов» + 50318 «Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» — 50322 «Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций» — 50323 «Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов»
		— 50328 «Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» + 50354 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций» — 50355 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций» + 50356 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов» — 50357 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов» + 50366 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» — 50367 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» + 50413 «Долговые ценные бумаги (кроме векселей) кредитных организаций» + 50414 «Долговые ценные бумаги (кроме векселей) прочих резидентов» + 50418 «Долговые ценные бумаги (кроме векселей), переданные без прекращения признания» — 50421 «Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций» — 50422 «Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов» — 50426 «Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданным без прекращения признания» + 50454 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций» — 50455 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций» + 50456 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов» — 50457 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов» + 50464 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания» — 50465 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания»
		В части акций российских эмитентов (за исключением обыкновенных акций (долей) кредитных организаций и некредитных финансовых организаций), являющихся публичными акционерными обществами, а также депозитарных расписок на них, включенных в котировальный список первого (высшего) уровня российской биржи или в основной (официальный) список иностранной биржи, соответствующей критериям, установленным Указанием Банка России N 5312-У: + 50605 «Долевые ценные бумаги кредитных организаций» + 50606 «Долевые ценные бумаги прочих резидентов» + 50618 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» — 50622 «Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций — отрицательные разницы» — 50623 «Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов — отрицательные разницы» — 50626 «Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, — отрицательные разницы» + 50627 «Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций — положительные разницы» + 50628 «Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов — положительные разницы» + 50631 «Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, — положительные разницы» + 50670 «Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании» — 50671 «Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения» + 50705 «Долевые ценные бумаги кредитных организаций» + 50706 «Долевые ценные бумаги прочих резидентов» + 50709 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости» + 50718 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» — 50722 «Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций — отрицательные разницы» — 50723 «Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов — отрицательные разницы» — 50726 «Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, — отрицательные разницы» + 50727 «Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов — положительные разницы» + 50728 «Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов — положительные разницы» + 50731 «Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, — положительные разницы» — 50732 «Резервы под обесценение долевых ценных бумаг кредитных организаций» — 50733 «Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих резидентов» — 50736 «Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости» — 50737 «Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» + 50770 «Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании» — 50771 «Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения»
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.02.2021 N 5739-У)
		В соответствии с пунктом 3 настоящего Указания: — ценные бумаги, на которые наложен арест или распоряжение которыми ограничено на основании решения органа государственной власти; — ценные бумаги, срок исполнения обязательств по возврату которых нарушен; — ценные бумаги, полученные от третьих лиц за счет денежных средств и (или) имущества, предоставленных прямо или косвенно микрофинансовой компанией таким третьим лицам; — субординированные облигационные займы
6.	Обязательства	Обязательства по овердрафту: + 20503 «Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету («овердрафт») в кредитных организациях» + 20504 «Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету («овердрафт») в банках-нерезидентах»
		Привлеченные средства: + 42316 «Привлеченные средства физических лиц» + 42317 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц» + 42318 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц» — 42319 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц» + 42320 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц» — 42321 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц» — 42322 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц» + 42323 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 42324 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		+ 42616 «Привлеченные средства физических лиц — нерезидентов» + 42617 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц — нерезидентов» + 42618 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц — нерезидентов» — 42619 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц — нерезидентов» + 42620 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц — нерезидентов» — 42621 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц — нерезидентов» — 42622 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц — нерезидентов» + 42623 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц — нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 42624 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц — нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		+ 42708 «Привлеченные средства Федерального казначейства» + 42709 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам Федерального казначейства» + 42718 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств Федерального казначейства» — 42719 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств Федерального казначейства» — 42720 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства» + 42721 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства» — 42722 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам Федерального казначейства» + 42723 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 42724 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		+ 42808 «Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» + 42809 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» + 42818 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» — 42819 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» + 42820 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» — 42821 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» — 42822 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» + 42823 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 42824 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		+ 42908 «Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации» + 42909 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации» + 42918 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации» — 42919 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации» + 42920 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации» — 42921 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации» — 42922 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации» + 42923 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 42924 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		+ 43008 «Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» + 43009 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» + 43018 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» — 43019 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» + 43020 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» — 43021 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» — 43022 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» + 43023 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 43024 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		+ 43108 «Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности» + 43109 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности» + 43118 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности» — 43119 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности» + 43120 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности» — 43121 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности» — 43122 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности» + 43123 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 43124 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		+ 43208 «Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» + 43209 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» + 43218 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» — 43219 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» + 43220 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» — 43221 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» — 43222 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» + 43223 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 43224 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		+ 43308 «Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» + 43309 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» + 43318 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» — 43319 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» + 43320 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» — 43321 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» — 43322 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» + 43323 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 43324 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		+ 43408 «Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» + 43409 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» + 43418 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» — 43419 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» + 43420 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» — 43421 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» — 43422 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» + 43423 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 43424 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		+ 43508 «Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» + 43509 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» + 43518 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» — 43519 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» + 43520 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» — 43521 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» — 43522 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» + 43523 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 43524 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» + 43608 «Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
		+ 43609 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» + 43618 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» — 43619 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» + 43620 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» — 43621 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» — 43622 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» + 43623 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 43624 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		+ 43708 «Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций» + 43709 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций» + 43718 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных финансовых организаций» — 43719 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных финансовых организаций» + 43720 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций» — 43721 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций» — 43722 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций» + 43723 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 43724 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		+ 43808 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций» + 43809 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций» + 43818 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных коммерческих организаций» — 43819 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных коммерческих организаций» + 43820 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций» — 43821 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций» — 43822 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций» + 43823 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 43824 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		+ 43908 «Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций» + 43909 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных некоммерческих организаций» + 43918 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных некоммерческих организаций» — 43919 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных некоммерческих организаций» + 43920 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций» — 43921 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций» — 43922 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных некоммерческих организаций» + 43923 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 43924 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		+ 44008 «Привлеченные средства юридических лиц — нерезидентов» + 44009 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам юридических лиц — нерезидентов» + 44018 «Начисленные расходы, связанные с привлечением средств юридических лиц — нерезидентов» — 44019 «Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств юридических лиц — нерезидентов» + 44020 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств юридических лиц — нерезидентов» — 44021 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств юридических лиц — нерезидентов» — 44022 «Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам юридических лиц — нерезидентов» + 44023 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств юридических лиц — нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 44024 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств юридических лиц — нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		Обязательства по выпущенным облигациям и векселям: + 52008 «Выпущенные облигации» + 52018 «Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением облигаций» — 52019 «Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций» + 52020 «Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных облигаций» — 52021 «Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций» + 52022 «Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 52023 «Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» + 52308 «Выпущенные векселя» + 52318 «Начисленные расходы, связанные с выпуском векселей» — 52319 «Расчеты по расходам, связанным с выпуском векселей» + 52320 «Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных векселей» — 52321 «Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей» + 52322 «Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» — 52323 «Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
		Кредиторская задолженность: + 47407 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» + 47416 «Суммы, поступившие на расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения» + 47422 «Обязательства по прочим финансовым операциям» + 47903 «Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления» + 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль» + 60305 «Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам» + 60307 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» + 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» + 60313 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям» + 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками» + 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» + 60328 «Расчеты по налогу на прибыль» + 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами» + 60333 «Расчеты по договорам администрирования договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения» + 60335 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» + 60349 «Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам» + 61304 «Авансы (предоплаты) полученные по другим операциям»
		В части обязательств микрофинансовой компании по договорам аренды на срок более 12 месяцев, признаваемых в соответствии с Положением Банка России N 635-П, в размере превышения суммы обязательств над стоимостью активов в форме права пользования, признаваемых в соответствии с Положением Банка России N 635-П, по указанным договорам аренды: + 60806 «Арендные обязательства»
		Прочие обязательства: + 615 «Резервы — оценочные обязательства некредитного характера»
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5918-У)

(полное наименование микрофинансовой компании)

на __._______._______ г.

N п/п	Наименование показателя	Стоимость на основании данных отчетности и бухгалтерского учета в соответствии с приложением 1 к настоящему Указанию (руб.)
1	2	3
Раздел I. Финансовые активы микрофинансовой компании <1>
1.	Денежные средства и их эквиваленты
2.	Требования по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой компании, а также неустойке (штрафу, пене) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по договорам микрозайма
3.	Требования по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой компании, а также неустойке (штрафу, пене) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по договорам займа (за исключением договоров микрозайма)
4.	Денежные средства, размещенные по договорам банковского вклада (депозита), заключенным с кредитными организациями
5.	Государственные ценные бумаги Российской Федерации
6.	Облигации российских эмитентов, исполнение обязательств по которым обеспечено государственной гарантией Российской Федерации, а также облигации российских эмитентов (за исключением структурных облигаций), включенные в котировальный список первого (высшего) уровня российской биржи или в основной (официальный) список иностранной биржи, соответствующей критериям, установленным Указанием Банка России N 5312-У
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.02.2021 N 5739-У)
7.	Акции российских эмитентов (за исключением обыкновенных акций (долей) кредитных организаций и некредитных финансовых организаций), являющихся публичными акционерными обществами, а также депозитарные расписки на них, облигации российских эмитентов (за исключением субординированных и структурных облигаций), включенные в котировальный список первого (высшего) уровня российской биржи или в основной (официальный) список иностранной биржи, соответствующей критериям, установленным Указанием Банка России N 5312-У
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.02.2021 N 5739-У)
8.	Итого по разделу I

Раздел II. Обязательства микрофинансовой компании <2>
9.	Обязательства микрофинансовой компании, принимаемые для определения собственных средств (капитала) микрофинансовой компании
10.	Итого по разделу II

Раздел III. Размер собственных средств (капитала) микрофинансовой компании <3>
11.	Размер собственных средств (капитала) микрофинансовой компании

Руководитель (уполномоченное лицо):
	(фамилия, имя и (при наличии) отчество)
(дата, подпись)
МП (при наличии)

Зарегистрировано в Минюсте России 6 декабря 2019 г. N 56723

——————————————————————

Настоящее Указание на основании пункта 5.5 части 4 статьи 14 Федерального закона от 2 июля 2010 года N 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 27, ст. 3435; 2011, N 27, ст. 3880; N 49, ст. 7040; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4084; N 51, ст. 6683, ст. 6695; 2014, N 26, ст. 3395; 2015, N 27, ст. 4001; N 29, ст. 4357; 2016, N 1, ст. 27; N 27, ст. 4163, ст. 4225; 2017, N 18, ст. 2669; N 31, ст. 4830; 2018, N 18, ст. 2560, N 53, ст. 8440, ст. 8463, ст. 8480; 2019, N 31, ст. 4430) устанавливает методику определения собственных средств (капитала) микрофинансовой компании.

1. Собственные средства (капитал) микрофинансовой компании должны определяться как разница между финансовыми активами микрофинансовой компании, указанными в пункте 2 настоящего Указания, и обязательствами микрофинансовой компании, указанными в пункте 4 настоящего Указания.

В целях определения собственных средств (капитала) микрофинансовой компании финансовые активы и обязательства микрофинансовой компании должны рассчитываться на основании данных отчетности и остатков по счетам бухгалтерского учета (приложение 1 к настоящему Указанию) на расчетную дату. Рекомендуемый образец формы для определения собственных средств (капитала) микрофинансовой компании приведен в приложении 2 к настоящему Указанию.

2. В состав финансовых активов микрофинансовой компании, принимаемых для определения собственных средств (капитала) микрофинансовой компании, должны включаться финансовые активы, указанные в настоящем пункте, за исключением финансовых активов, указанных в пункте 3 настоящего Указания:

2.1. денежные средства и их эквиваленты;

2.2. требования по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой компании, а также неустойке (штрафу, пене) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по договорам займа (микрозайма) (далее — требования по договорам займа (микрозайма) за вычетом резервов на возможные потери по займам по указанным требованиям, рассчитанных в порядке, установленном Указанием Банка России от 20 января 2020 года N 5391-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 февраля 2020 года N 57599 (далее — Указание Банка России N 5391-У);

(пп. 2.2 в ред. Указания Банка России от 24.02.2021 N 5739-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.3. денежные средства, размещенные по договорам банковского вклада (депозита), заключенным с кредитными организациями;

2.4. ценные бумаги:

государственные ценные бумаги Российской Федерации;

облигации российских эмитентов, исполнение обязательств по которым обеспечено государственной гарантией Российской Федерации, а также облигации российских эмитентов (за исключением структурных облигаций), включенные в котировальный список первого (высшего) уровня российской биржи или в основной (официальный) список иностранной биржи, соответствующей критериям, установленным Указанием Банка России от 11 ноября 2019 года N 5312-У «О критериях, которым должна соответствовать иностранная биржа, прохождение процедуры листинга на которой ценными бумагами, представляемыми российскими депозитарными расписками, является условием для эмиссии российских депозитарных расписок, по которым эмитент представляемых ценных бумаг не принимает на себя обязательства перед владельцами российских депозитарных расписок, или на которой начата либо завершена процедура листинга ценных бумаг иностранных эмитентов, за исключением ценных бумаг международных финансовых организаций, для принятия российской биржей решения об их допуске к организованным торгам», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2019 года N 56775 (далее — Указание Банка России N 5312-У);

акции российских эмитентов (за исключением обыкновенных акций (долей) кредитных организаций и некредитных финансовых организаций), являющихся публичными акционерными обществами, а также депозитарные расписки на них, включенные в котировальный список первого (высшего) уровня российской биржи или в основной (официальный) список иностранной биржи, соответствующей критериям, установленным Указанием Банка России N 5312-У.

(пп. 2.4 в ред. Указания Банка России от 24.02.2021 N 5739-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. В состав финансовых активов микрофинансовой компании, принимаемых для определения собственных средств (капитала) микрофинансовой компании, указанных в подпунктах 2.1, 2.3, 2.4 пункта 2 настоящего Указания, не должны включаться:

финансовые активы, на которые наложен арест или распоряжение которыми ограничено на основании решения органа государственной власти;

финансовые активы, срок исполнения обязательств по возврату которых нарушен;

финансовые активы, полученные от третьих лиц за счет денежных средств и (или) имущества, предоставленных прямо или косвенно микрофинансовой компанией таким третьим лицам;

субординированные облигационные займы и вклады (депозиты).

3.1. В состав финансовых активов микрофинансовой компании, принимаемых для определения собственных средств (капитала) микрофинансовой компании, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 настоящего Указания, не должны включаться требования по:

договорам займа (микрозайма), по условиям которых срок первого платежа наступает не ранее чем через 6 месяцев с даты заключения договора займа (микрозайма);

договорам займа (микрозайма), заключенным с физическими лицами, в отношении которых введена процедура банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);

договорам займа (микрозайма), заключенным с юридическими лицами, которые находятся в процессе ликвидации или в отношении которых введена процедура банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);

договорам займа (микрозайма), права требования по которым приобретены микрофинансовой компанией у третьих лиц;

договорам займа (микрозайма), выданным за счет финансовых активов микрофинансовой компании, полученных от третьих лиц за счет денежных средств и (или) имущества, предоставленных прямо или косвенно микрофинансовой компанией таким третьим лицам;

субординированным займам (микрозаймам).

4. В состав обязательств микрофинансовой компании, принимаемых для определения собственных средств (капитала) микрофинансовой компании, должны включаться все обязательства микрофинансовой компании, за исключением отложенных налоговых обязательств, а также обязательств по договору аренды на срок более 12 месяцев, признаваемых в соответствии с Положением Банка России от 22 марта 2018 года N 635-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50781, 3 декабря 2018 года N 52844 (далее соответственно — Положение Банка России N 635-П, обязательство микрофинансовой компании по договору аренды на срок более 12 месяцев).

(в ред. Указания Банка России от 09.09.2021 N 5918-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Обязательство микрофинансовой компании по договору аренды на срок более 12 месяцев должно включаться в состав обязательств микрофинансовой компании, принимаемых для определения собственных средств (капитала) микрофинансовой компании, в размере превышения суммы обязательства над стоимостью актива в форме права пользования, признаваемого в соответствии с Положением Банка России N 635-П, по указанному договору аренды.

5. Настоящее Указание в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 30 августа 2019 года N 22) вступает в силу по истечении 90 дней после дня его официального опубликования <*>.

———————————

<*> Официально опубликовано на сайте Банка России 13.12.2019.

6. Со дня вступления в силу настоящего Указания признать утратившими силу:

Указание Банка России от 9 июня 2016 года N 4037-У «Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрофинансовой компании», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 июля 2016 года N 42801;

Указание Банка России от 13 июня 2017 года N 4407-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 9 июня 2016 года N 4037-У «Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрофинансовой компании», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 6 июля 2017 года N 47311.

Председатель Центрального банка

Российской Федерации

Э.С.НАБИУЛЛИНА

С 1 июля 2020 года вступили в силу новые требования к минимальному размеру собственных средств (капитала) микрокредитной компании. Так согласно пункту 7.1 статьи 5 Федерального закона от 2 июля 2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (далее ФЗ-151) минимальный размер собственных средств устанавливается в следующем размере:

с 1 июля 2020 года — один миллион рублей;

с 1 июля 2021 года — два миллиона рублей;

с 1 июля 2022 года — три миллиона рублей;

с 1 июля 2023 года — четыре миллиона рублей;

с 1 июля 2024 года — пять миллионов рублей.

Напомню, что ранее МКК могло стать любое юридическое лицо с минимальным уставным капиталом в размере от 10 тыс. рублей

В связи с этим вступило в силу Указание Банка России от 1 июня 2020 г. №5472-У «Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании». Указание №5472-У учитывает принцип пропорционального регулирования и устанавливает методику определения и форму расчета собственных средств (капитала) МКК на основе упрощенного подхода.

Собственные средства (капитал) МКК определяются как разница между ее активами и обязательствами. Для расчета собственных средств (капитала) МКК принимаются все ее активы, за исключением:

• займов (микрозаймов), облигационных займов, вкладов (депозитов);
• активов, полученных МКК от третьих лиц за счет самой МКК;
• обыкновенных акций (долей) кредитных организаций и некредитных финансовых организаций.

Для расчета собственных средств (капитала) МКК принимаются все обязательства МКК.

На официальном сайте Банка России опубликованы ответы на самые популярные вопросы микрокредитных компаний о размере собственных средств. Мы собрали в одной статье все эти ответы и предлагаем Вам с ними ознакомиться. 

С какого числа МКК должны выполнять требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала)? Каков минимальный размер собственных средств (капитала) МКК?

Требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала) МКК, равного 1 млн. рублей, вступило в силу с 1 июля 2020 года.

Согласно части 7.1 статьи 5 ФЗ-151 предполагается ежегодное увеличение указанной суммы до 5 млн рублей в 2024 году.

Включаются ли в расчет собственных средств (капитала) нефинансовые активы МКК (например, имущество, программное обеспечение, сайт организации в сети Интернет)?

Да, включаются. К расчету собственных средств (капитала) принимаются все активы МКК (в том числе нефинансовые активы), за исключением активов, поименованных в пункте 3 Указания Банка России от 01.06.2020 №5472-У «Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании»:

• субординированные займы (микрозаймы), субординированные облигационные займы и субординированные вклады (депозиты);
• активы, полученные от третьих лиц за счет денежных средств и (или) имущества, предоставленных прямо или косвенно микрокредитной компанией таким третьим лицам;
• обыкновенные акции (доли) кредитных организаций и некредитных финансовых организаций.

Необходимо ли МКК уведомлять Банк России об увеличении/изменении размера собственных средств (капитала)?

Указанием не установлена обязанность МКК уведомлять Банк России об увеличении/изменении размера собственных средств (капитала).

Возможно ли для целей увеличения собственных средств (капитала) осуществить зачет встречных требований при наличии у МКК обязательств перед учредителями (участниками, акционерами) по займам, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 Указания Банка России от 02.04.2019 №5114-У «Об установлении экономических нормативов для микрокредитной компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся учредителями (участниками, акционерами), и (или) юридических лиц в виде займов»?

На основании пункта 4 статьи 19 Закона №14-ФЗ по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, участники общества в счет внесения ими дополнительных вкладов и (или) третьи лица в счет внесения ими вкладов вправе зачесть денежные требования к обществу.

При наличии у МКК обязательств перед учредителями (участниками, акционерами) по займам, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 Указания N 5114-У, возможен зачет денежных требований к МКК с соблюдением требований пункта 4 статьи 19 Закона №14-ФЗ.

С даты осуществления зачета такие займы не подлежат включению в показатель «Зс» при расчете норматива достаточности собственных средств МКК, поскольку в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) зачет встречного однородного требования прекращает обязательство.

Может ли МКК для целей увеличения собственных средств (капитала) досрочно исполнить свои обязательства по займам, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 Указания N 5114-У?

Закон №14-ФЗ и Указание №5114-У не ограничивают право МКК досрочно исполнить свои обязательства перед учредителями по договорам займа, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 данного указания.

С даты досрочного исполнения МКК своих обязательств перед учредителями по договорам займа, соответствующим характеристикам, установленным Указанием №5114-У, такие займы не подлежат включению в показатель «Зс» при расчете норматива достаточности собственных средств МКК, поскольку в соответствии со статьей 408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.

Кроме вышесказанного, следует отметить, что новые требования к размеру собственных средств распространяются как на новые компании, которые планируют получить статус профессионального кредитора, так и на уже действующих МКК.

Для получения статуса микрокредитной компании с 11 августа 2020 года в ЦБ требуется предоставлять справку о подтверждении наличия собственных средств (капитала) приложению 3 к Указанию Банка России от 28 марта 2016 г. №3984-У «О порядке ведения Банком России государственного реестра микрофинансовых организаций, форме заявления о внесении сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций, форме сведений об учредителях (участниках, акционерах) юридического лица, форме свидетельства о внесении сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций и порядке его переоформления, формах заявлений об изменении вида микрофинансовой организации и осуществлении деятельности в виде микрофинансовой компании или осуществлении деятельности в виде микрокредитной компании, форме и порядке представления документов и информации, подтверждающих наличие собственных средств (капитала) и источники происхождения средств, внесенных учредителями (участниками, акционерами)».

К справке о собственных средствах (капитале) должны быть приложены копии документов, подтверждающих изложенные в ней сведения, в том числе следующие документы:

• копии документов юридического лица об активах, принимаемых к расчету собственных средств (капитала), содержащие сведения о составе, структуре и стоимости активов, в том числе регистры бухгалтерского учета, в соответствии с которыми сформирован состав размера собственных средств (капитала);
• копии бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за период, предшествующий дате подачи документов в Банк России

Чем отличаются собственные средства (капитал) микрокредитной компании от уставного капитала

ФЗ-151 и Указание  №5472-У, не устанавливают требования к уставному капиталу микрокредитной компании. Минимальный размер уставного капитала и порядок оплаты долей в уставном капитале хозяйственных обществ определены Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Так, например, в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Размер уставного капитала общества должен быть не менее чем десять тысяч рублей. Размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях. Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

В ФЗ-151 в пункте 7.1 содержится иной термин минимальный размер собственных средств, который устанавливается в следующем размере:

• с 1 июля 2020 года — один миллион рублей;
• с 1 июля 2021 года — два миллиона рублей;
• с 1 июля 2022 года — три миллиона рублей;
• с 1 июля 2023 года — четыре миллиона рублей;
• с 1 июля 2024 года — пять миллионов рублей.

Являются ли эти два понятия идентичными? При чтении текста ФЗ-151 мы понимаем, что два разных понятия, не совпадающих с друг другом. Но если обратится к сравнительному анализу законодательства об МФО и о банках, то мы увидим следующее. 

Статья 189.17 Федерального закона от 26 октября 2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» гласит, что в случае, если величина собственных средств (капитала) кредитной организации по итогам отчетного месяца оказывается меньше размера ее уставного капитала, кредитная организация обязана привести в соответствие размер уставного капитала и величину собственных средств (капитала).

Другой пример, статья 6.1 Федерального закона от 7 мая 1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» устанавливает требования к уставному капиталу и собственным средствам фонда. Так, Минимальный размер уставного капитала фонда должен составлять не менее 120 миллионов рублей, а с 1 января 2020 года — не менее 150 миллионов рублей. В свою очередь, минимальный размер собственных средств фонда, рассчитанный в порядке, установленном Банком России, должен составлять не менее 150 миллионов рублей, а с 1 января 2020 года — не менее 200 миллионов рублей.

Банк России представил ряд дополнительных разъяснений, касающихся методики расчета МФО показателя долговой нагрузки (ПДН) заемщика. При возникновении дополнительных вопросов просим участников рынка направить их в адрес СРО «МиР» на почту info@npmir.ru с пометкой «ПДН» в теме письма в срок не позднее 30 января 2020г. включительно.

В МФО обратился потенциальный заемщик со среднемесячным доходом 70 000 руб. У него уже имеется задолженность по двум займам с другими кредиторами. Как определить среднемесячный платеж заемщика по этим займам и рассчитать ПДН?

1. Для договора займа на срок 15 дней.

   Условия договора: заем предоставлен без использования банковской карты, на дату расчета ПДН остаток задолженности по основному долгу составил 11 000 рублей, полная стоимость кредита (займа) составляет 293,4% годовых. Задолженность по займу погашается одним платежом в конце срока.

   
   
   

   Для потребительских займов, заключенных на срок до 30 дней включительно, показатель «ЧБП» принимается равным сроку предоставления займа в днях.

2. Для договора займа на срок 60 дней.

   Условия договора: заем предоставлен без использования банковской карты, на дату расчета ПДН остаток задолженности по основному долгу составил 11 666,67 рублей, полная стоимость кредита (займа) составляет 326,7% годовых. Задолженность по займу погашается ежемесячно, аннуитетными платежами по графику. Срок погашения задолженности по займу истекает через один месяц.

   
   
   

   Обращаем внимание, что ПСК в формуле расчета среднемесячного платежа, указана в процентах. Для целей проведения арифметических расчетов значение ПСК может быть указано в процентах годовых, т.е. с указанием знака «%» (в приведенном примере – 326,7%),  либо переведено в десятичную дробь: убрать знак «%» (326,7) и разделить значение на 100 (3,267).

   Предположим, что по займу, на который в МФО была подана заявка, среднемесячный платеж заемщика составит 9 302,52 руб.

   Таким образом, сумма среднемесячных платежей заемщика по всем договорам потребительского кредита (займа) составит:

   12 362,39+14 828,65+9 302,52=36 493,56 руб.

   При среднемесячном доходе 70 000 руб. ПДН заемщика составит:

   

Порядок расчета дохода заемщика, указанный в пункте 3.7 приложения 2 к Указанию № 5115-У (Указанию № 5114-У) является правом или обязанностью организации? Правомерно ли при предоставлении потребительских займов в размере до 50 тысяч рублей или потребительских займов на цели приобретения автотранспортного средства, исполнение обязательств заемщика по которым обеспечено залогом приобретаемого автотранспортного средства, использовать такой же подход, как для обычных займов?

Пункт 3.7 Приложения 2 введен с целью снижения нагрузки на микрофинансовые компании при расчете ПДН в случае предоставления потребительских займов до 50 тыс. рублей или потребительских займов на цели приобретения автотранспортного средства, обеспеченных залогом этого автотранспортного средства. В связи с этим полагаем, что Указание № 5115-У (Указание № 5114-У) не ограничивает МФО в праве устанавливать более жесткие требования к источникам информации, используемым при расчете ПДН при предоставлении указанных видов потребительских займов.

Какие документы для подтверждения дохода заемщика могут быть запрошены у самозанятых граждан и лиц, использующих патенты?

В соответствии с пунктом 3.4 Приложения 2 доходы, полученные заемщиком, учитываются при определении величины среднемесячного дохода заемщика только при наличии подтверждающих документов.

Пунктом 3.5 Приложения 2 установлен перечень документов, используемых для определения величины среднемесячного дохода заемщика, в том числе для подтверждения доходов самозанятых граждан и лиц, использующих патенты, могут быть использованы:

заявление о предоставлении потребительского займа, содержащее информацию о величине дохода заемщика;

справка по форме 2-НДФЛ (по форме 3-НДФЛ);

выписка по счету заемщика;

иные документы, выданные государственными (муниципальными) органами, учреждениями, организациями или предприятиями, должностными лицами Вооруженных сил Российской Федерации и воинских формирований, физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в частности:

 декларация по единому сельскохозяйственному налогу (для индивидуальных предпринимателей, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями);

декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для индивидуальных предпринимателей, использующих данную систему налогообложения);

декларация по единому налогу, уплачиваемому в виде единого дохода на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

копии квитанций (платежных поручений) об уплате налогов за налоговые периоды, соответствующие периоду расчета среднемесячного дохода;

книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя;

книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения;

книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Также к заявлению о предоставлении потребительского займа, содержащем информацию о величине дохода заемщика, могут быть приложены иные документы, содержащие подтверждающую доходы информацию, при условии, что указанная информация в соответствии с критериями, установленным во внутренней методике, оценивается как достоверная и актуальная, а также  если перечень и порядок их представления установлен МФО во внутренних документах в соответствии с требованиями Приложения 2 на основании пункта 1.3 Приложения 2.

Необходимо ли рассчитывать ПДН и показатель А3 при уступке в пользу МФО прав требования по договорам займа, заключенным ранее с другими кредиторами

В соответствии с положениями абзаца третьего пункта 1.1 Приложения 2 МФО рассчитывает ПДН при принятии решения о предоставлении потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования), а также при принятии решения об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу не позднее даты принятия такого решения.

Таким образом Указанием № 5115-У (№ 5114-У) не установлена обязанность МФО рассчитывать ПДН по займам, по которым права требования были переданы МФО и (или) приобретены МФО на основании договора цессии. Вместе с тем, в случае, если по указанным договорам займа МФО принимает решение об изменении суммы (увеличении лимита кредитования), МФО необходимо рассчитывать ПДН.

Результат расчета ПДН должен быть сохранен? Если да, то в каком виде?

Исходя из пункта 1.2 Приложения 2 при определении методики расчета ПДН МФО следует предусмотреть порядок документального оформления расчета ПДН и фиксации его результата, в том числе в целях предоставления соответствующих документов при проведении проверок в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 01.09.2014 № 156-И «Об организации инспекционной деятельности Банка России в отношении некредитных финансовых организаций, саморегулируемых организаций некредитных финансовых организаций и не являющихся кредитными организациями операторов платежных систем, операторов услуг платежной инфраструктуры».

Предусмотрена ли ответственность за неверный расчет ПДН?

Нарушение порядка расчета ПДН может повлечь некорректное определение показателя А3 и, как следствие, неверный расчет НМФК1 (для микрофинансовых компаний) и НМКК1 (для микрокредитных компаний), что является основанием для применения со стороны Банка России мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России.

Необходимо ли рассчитывать ПДН в отношении физического лица, которому отказано в предоставлении займа?

Согласно пункту 1.1 Приложения 2 ПДН – отношение суммы среднемесячных платежей по всем потребительским кредитам (займам) заемщика к величине среднемесячного дохода заемщика, рассчитывается по каждому заемщику при принятии решения о предоставлении потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 000 рублей и более, а также при принятии решения об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу не позднее даты принятия МФО такого решения.

В связи с этим в случае принятия решения об отказе в предоставлении займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 000 рублей и более, а также при принятии решения об отказе в увеличении лимита кредитования по потребительскому займу основания для обязательного расчета МФО ПДН отсутствуют.

Вместе с тем, ПДН может выступать одним из критериев принятия решения о предоставлении займа.

Нужно ли рассчитывать ПДН при изменении срока действия (пролонгации) договора потребительского займа?

Исходя из пункта 1.1 Приложения 2, ПДН рассчитывается при принятии решения о предоставлении потребительского займа или при принятии решения об увеличении лимита кредитования по такому займу.

Заключение соглашения об изменении срока действия договора потребительского займа (без увеличения суммы займа) не предусматривает принятия решения о предоставлении потребительского займа (увеличении лимита кредитования). В связи с этим рассчитывать ПДН при заключении такого соглашения не требуется.

Вместе с тем, согласно пункту 1.2 Приложения 2 МФО самостоятельно определяет Методику расчета ПДН в части, не противоречащей требованиям указанного приложения, в соответствии с характером и масштабами совершаемых МФО операций, уровнем и сочетанием рисков, а также с учетом доступности и качества информации, используемой при расчете ПДН.

Таким образом, МФО вправе рассчитывать ПДН при заключении с заемщиком дополнительного соглашения об изменении срока договора займа, предусмотрев данный расчет в своей Методике.

Может ли период времени между расчетом ПДН и датой предоставления займа превышать 15 календарных дней с учетом специфики продукта МФО?

Исходя из пункта 2.3 Приложения 2, временной интервал между расчетом ПДН и датой предоставления займа не должен превышать 15 календарных дней.

Вправе ли МФО для получения информации, необходимой для расчета ПДН, взаимодействовать только с одним БКИ, или необходимо взаимодействовать с несколькими?

Указание № 5115-У (№ 5114-У) не содержит требование к количеству запрашиваемых БКИ.

Принимая во внимание положения пункта 1.2 Приложения 2, полагаем, что МФО вправе самостоятельно определить количество БКИ, данные которых используются МФО при расчете ПДН.

МФО вправе указать во внутренних документах БКИ, информация из которого (которых) используется при расчете суммы среднемесячных платежей по всем кредитам и займам заемщика.

Где размещена информация о средневзвешенной ставке по кредитам (займам), обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой?

Информация о средневзвешенной ставке по кредитам (займам), обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой, размещены во вкладке «Показатели рынка жилищного (ипотечного жилищного) кредитования (региональный разрез)» в подрубрике «Жилищное (ипотечное жилищное) кредитование» рубрики «Показатели рынка жилищного (ипотечного жилищного) кредитования» подраздела «Банковский сектор» раздела «Статистика» официального сайта Банка России в сети «Интернет».

Можно ли для расчета суммы среднемесячных платежей по всем потребительским кредитам (займам) заёмщика использовать данные, содержащиеся в полях «Следующий платеж» и «Ежемесячный платеж» кредитного отчета, полученного из БКИ?

В соответствии с положениями главы 2 Приложения 2 МФО обязана рассчитать сумму среднемесячных платежей по всем договорам потребительского кредита (займа) заемщика. Порядок расчета среднемесячных платежей предусмотрен пунктами 2.4, 2.5, 2.7 Приложения 2.

При этом МФО обязана рассчитать среднемесячные платежи по предоставленным кредитам за период с даты предоставления кредита (займа) (или даты расчёта ПДН) до предусмотренной договором даты полного исполнения обязательств по кредиту. При этом отчёты БКИ содержат сведения только о платежах, произведённых на текущую дату, что не позволяет корректно произвести расчёт среднемесячного платежа только на основе данных БКИ. Таким образом, информации, содержащейся в полях «Следующий платеж» и «Ежемесячный платеж» кредитного отчета, предоставленного БКИ, недостаточно для расчета среднемесячных платежей заемщика в соответствии с требованиями Приложения 2.

Каким образом получить информацию о ПСК, если неизвестна категория потребительского микрозайма?

При отсутствии в кредитном отчете, полученном из БКИ, сведений о категории потребительских кредитов (займов) потенциального заемщика в целях определения подлежащего применению среднерыночного значения ПСК, публикуемого Банком России, МФО вправе уточнить у потенциального заемщика условия ранее заключенных им договоров. В случае непредставления заемщиком соответствующей информации рекомендуем использовать среднеарифметическое значение ПСК, установленное Банком России в отношении потребительских микрозаймов с обеспечением в виде залога, потребительских микрозаймов с иным обеспечением, потребительских микрозаймов без обеспечения (кроме POS-микрозаймов), POS-микрозаймов для соответствующего периода.

Принимая во внимание пункты 1.2 и 1.3 Приложения 2, методика расчета ПДН, разрабатываемая МФО, должна позволять реально оценивать риски МФО, а информация, используемая для расчета ПДН, должна рассматриваться как достоверная и актуальная.

Если помимо заявления (анкеты) заемщика МФО запрашиваются кредитные отчеты БКИ, то подлежит ли применению пункт 3.6 приложения 2 к Указанию № 5115-У (№ 5114-У)?

Пункт 3.6 Приложения 2 применяется в случае, если при определении величины среднемесячного дохода заемщика используется только заявление, указанное в абзаце втором пункта 3.5 указанного приложения.

В случае если для оценки величины дохода заемщика используются кредитные отчеты, предоставляемые БКИ, для определения величины среднемесячного дохода заемщика необходимо руководствоваться пунктом 3.8 Приложения 2.

Возможен ли альтернативный метод расчета среднемесячного платежа по потребительским кредитам (займам), предоставленным другими кредиторами с использованием банковских карт, в том числе на условиях овердрафт (п. 2.8 Указания № 5115 (5114-У)?

Пункт 2.8 Приложения 2 распространяется на определенную в нем категорию потребительских кредитов (займов) и не предполагает использование МФО альтернативных способов расчета значения среднемесячных платежей заемщика.

В случае если сведения из кредитного отчета, предоставляемого БКИ, не позволяют достоверно и актуально определить среднемесячные платежи по договорам потребительского кредита (займа), заключенным заемщиком с другими кредиторами (заимодавцами), МФО в соответствии с пунктом 2.10 Приложения 2 вправе рассчитывать сумму среднемесячных платежей с использованием иной документально подтвержденной информации.

При предоставлении потребительского займа в размере до 50 тысяч рублей или потребительских займов на цели приобретения автотранспортного средства, исполнение обязательств заемщика по которым обеспечено залогом приобретаемого автотранспортного средства, в расчет ПДН включается только величина дохода, указанная в заявлении на предоставление потребительского займа, подписанном заемщиком. Так ли это?

В соответствии с пунктом 3.7 Приложения 2 при предоставлении потребительских займов в размере до 50 тысяч рублей или потребительских займов на цели приобретения автотранспортного средства, исполнение обязательств заемщика по которым обеспечено залогом приобретаемого автотранспортного средства, в расчет ПДН включается величина дохода, указанная в заявлении на предоставление потребительского займа, подписанном заемщиком, и скорректированная МФО с использованием внутренних моделей, применяемых для оценки платежеспособности заемщика и включенных в Методику без учета ограничений, установленных пунктом 3.6 Приложения 2. Указанный пункт действует по 01.10.2020 включительно.

Где размещена информация о среднедушевом денежном доходе? Как ее использовать?

Пунктом 3.6 Приложения 2 при определении среднемесячного дохода заемщика на основании среднеарифметического значения среднедушевого денежного дохода региона местонахождения заемщика прямо предусмотрены основания определения соответствующего региона – регистрация заемщика по месту пребывания на территории региона Российской Федерации или по месту жительства (при отсутствии регистрации по месту пребывания). Иные подходы для определения региона местонахождения заемщика не предусмотрены. Обращаем внимание, что порядок регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации установлен Законом Российской Федерации от 25.06.1993 № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации».

Оперативные данные по среднедушевым денежным доходам населения в разрезе субъектов Российской Федерации, которые обновляются ежеквартально, размещены на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики в сети «Интернет» — gks.ru, в разделе «Публикации/ Публикации, характеризующие экономическое положение субъектов Российской Федерации/ Статистический бюллетень «Социально-экономическое положение федеральных округов».

Что делать, если кредитные отчеты, предоставленные БКИ, содержат неактуальную и (или) недостоверную информацию? Можно ли МФО установить в Методике расчета ПДН, что информация, содержащаяся в заявлении (анкете) заемщика, является достоверной и актуальной? 

При расчете величины среднемесячных платежей по всем потребительским кредитам (займам) заемщика в  соответствии с пунктом 2.10 Приложения 2 в случае, если сведения из кредитного отчета, предоставляемого БКИ, не позволяют достоверно и актуально определить среднемесячные платежи по договорам потребительского кредита (займа), заключенным заемщиком с другими кредиторами (заимодавцами), для их расчета в соответствии с пунктами 2.5 и 2.8 Приложения 2 может быть использована документально подтвержденная информация, оцениваемая МФО как достоверная и актуальная в соответствии с критериями, установленными в методике расчета ПДН согласно положениям пунктов 1.2 и 1.3 Приложения 2.

При этом МФО вправе рассчитывать значение среднемесячных платежей по кредитам и займам по договорам, заключенным заемщиком с другими кредиторами (заимодавцами), в том числе с использованием документально подтвержденной информации, в частности, оформленного и подписанного заемщиком заявления о предоставлении кредита (займа) с подписанным заемщиком подтверждением, что содержащаяся в заявлении информация достоверна и актуальна.

При расчете величины среднемесячного дохода заемщика  Указание № 5115-У (№ 5114-У) не ограничивает МФО в установлении в методике расчета ПДН критериев достоверности и актуальности информации, полученной из БКИ, а также в использовании для расчета ПДН информации из иных источников, указанных в пункте 3.5 Приложения 2.

Какими могут быть критерии, позволяющие оценить достоверность и актуальность сведений, используемых для расчета среднемесячных платежей?

Критерии, в соответствии с которыми документально подтвержденная информация оценивается МФО как достоверная и актуальная, определяются МФО в Методике расчета ПДН. Согласно пункту 1.2 Приложения 2 МФО самостоятельно определяет методику расчета ПДН в части, не противоречащей требованиям указанного приложения, в соответствии с характером и масштабами совершаемых ей операций, уровнем и сочетанием рисков, а также с учетом доступности и качества информации, используемой при расчете ПДН. В качестве критериев достоверности и актуальности информации могут использоваться такие критерии как сопоставимость, давность, возможность быть проверенной и подтвержденной.

Где можно получить информацию о рыночных значениях процентных ставок по договорам потребительского кредита (займа), заключенным с другими кредиторами (заимодавцами), на аналогичных условиях в календарном квартале, в котором был заключен договор потребительского кредита (займа) (если отсутствует среднерыночное значение полной стоимости потребительского кредита (займа) (далее – ПСК), опубликованное Банком России, по категориям потребительских кредитов (займов)? (пункт 2.6 Приложения 2).

Ввиду наличия по категориям потребительского займа среднерыночных значений ПСК, опубликованных Банком России, в соответствии с третьим абзацем пункта 2.6 Приложения 2, если отсутствует среднерыночное значение ПСК, опубликованное Банком России, по календарному кварталу, в котором был заключен договор потребительского займа, МФО для расчета среднемесячных платежей может использовать среднерыночные значения ПСК, опубликованные Банком России, ближайшего календарного квартала, следующего за календарным кварталом, в котором был заключен договор потребительского займа.

В соответствии с четвертым абзацем пункта 2.6 Приложения 2 при отсутствии среднерыночного значения ПСК, опубликованного Банком России, по категориям потребительских кредитов (займов), для определения среднеарифметического значения процентной ставки, на основе доступных рыночных значений процентных ставок по потребительским кредитам (займам), заключенным на аналогичных условиях в календарном квартале, в котором был заключен другим кредитором договор потребительского кредита (займа), МФО следует использовать информацию, содержащую релевантные сведения о значениях процентных ставок, которые использовались бы участниками рынка при определении процентной ставки по аналогичным (сопоставимым) договорам потребительского кредита (займов), из любых доступных источников.

Обязательно ли МФО запрашивать кредитный отчет из БКИ для расчета среднемесячных платежей заемщика?

Сумма среднемесячных платежей по договорам потребительского кредита (займа), заключенным заемщиком (созаемщиком) с другими кредиторами (заимодавцами), а также по договорам потребительского кредита (займа), в отношении которых заемщик выступает поручителем, рассчитывается с учетом информации, содержащейся в кредитном отчете, предоставляемом БКИ по запросу МФО в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 30.12.2004 № 218-ФЗ «О кредитных историях», и иной информации, используемой для расчета среднемесячных платежей.

При этом в соответствии с пунктами 2.6, 2.7, 2.10 Приложения 2 предусмотрено использование иной информации в случае отсутствия в кредитном отчете, предоставляемом БКИ, необходимой информации. Таким образом, для оценки суммы среднемесячных платежей по всем потребительским кредитам (займам) заемщика необходимо запросить кредитный отчет в БКИ.

Если ПДН заемщика составляет более 50%, то какие действия должна предпринять МФО? И означает ли это автоматический отказ в выдаче займа?

В случае если при принятии решения о предоставлении потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 000 рублей и более, а также при принятии решения об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу ПДН составил более 50%, сумма требований по основному долгу и начисленным процентным доходам (включая проценты за пользование потребительским займом, любые установленные договором потребительского займа доходы, а также неустойку (штрафы, пени) в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или на дату признания должником) по такому договору займа должна быть учтена при определении показателя А3 в целях расчета НМФК1 (НМКК1).

В случае если при принятии решения о предоставлении потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 000 рублей и более, а также при принятии решения об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу ПДН составил 50% и менее, сумма требований по основному долгу и начисленным процентным доходам (включая проценты за пользование потребительским займом, любые установленные договором потребительского займа доходы, а также неустойку (штрафы, пени) в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или на дату признания должником) по такому договору займа при определении показателя А3 в целях расчета НМФК1 (НМКК1) не учитывается.

Действующим законодательством не предусмотрен запрет МФО на предоставление потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 000 рублей и более, а также на принятие решения об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу в случае, если ПДН по такому займу превышает 50%.

Как рассчитывать показатель «ЧБП», если срок договора займа составляет менее 30 дней?

При расчете среднемесячных платежей по потребительским кредитам (займам) сроком менее 30 дней показатель «ЧБП» должен равняться количеству дней, на которые заключен договор.

Что включается в показатель «ТЗ»?

Показатель «ТЗ» – сумма текущей задолженности по потребительскому кредиту (займу) на дату последнего платежа, указанная в кредитном отчете, предоставляемом БКИ. В сумму текущей задолженности включается сумма непогашенной, непросроченной задолженности по основному долгу, по начисленным процентам, а также по иным начисленным платежам.

Что включается в показатель «ПрЗ»?

Показатель «ПрЗ» – сумма просроченной задолженности по договору потребительского кредита (займа), определенная с использованием информации, указанной в кредитном отчете, предоставляемом БКИ. В сумму просроченной задолженности включается сумма просроченной задолженности по основному долгу и по уплате начисленных процентов, а также иные просроченные платежи по договору потребительского займа.

Что включается в показатель «СрЗ»?

Показатель «СрЗ» – сумма срочной задолженности по договору потребительского кредита (займа) без учета задолженности по процентным платежам, определенная с использованием информации, указанной в кредитном отчете, предоставляемом бюро кредитных историй (далее – БКИ). В расчет суммы срочной задолженности включается сумма непросроченной задолженности по основному долгу.

Согласно пункту 2 Указания № 5114-У (№ 5115-У) в расчет показателя А3 включаются сумма требований по договорам потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 тыс. руб. и более. При этом в приложении 1 указано, что в показателе А3 учитываются потребительские займы, заключенные в сумме более 10 тыс. руб. Включаются ли в расчет показателя А3 потребительские займы, заключенные в сумме ровно 10 тыс. руб.?

Да, включаются. Сумма договоров займа (сумма лимита кредитования), включаемых в показатель А3 при расчете НМФК1 (НМКК1), должна составлять 10 тысяч рублей (включительно) и более.

Возможно ли не рассчитывать показатель долговой нагрузки (далее – ПДН) и использовать «консервативный подход», при котором договоры в сумме от 10 тыс. рублей автоматически включаются в показатель А3 при расчете НМФК1?

Расчет норматива достаточности собственных средств (НМФК1 или НМКК1) должен осуществляться в соответствии с Указанием Банка России от 02.04.2019 № 5115-У «Об установлении экономических нормативов для микрофинансовой компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, и (или) юридических лиц в виде займов, и микрофинансовой компании, осуществляющей выпуск и размещение облигаций» (далее – Указание № 5115-У) и Указанием Банка России от 02.04.2019 № 5114-У «Об установлении экономических нормативов для микрокредитной компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся учредителями (участниками, акционерами), и (или) юридических лиц в виде займов» (далее – Указание № 5114-У).

Согласно пункту 2 Указания № 5115-У (№ 5114-У) в показатель А3, используемый при расчете НМФК1 (НМКК1), включается сумма требований по основному долгу и начисленным процентным доходам (включая проценты за пользование потребительским займом, любые установленные договором потребительского займа доходы, а также неустойку (штрафы, пени) в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или на дату признания должником) по договорам потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 тысяч рублей (включительно) и более, при принятии решения о заключении которых или об увеличении лимита кредитования по которым отношение суммы среднемесячных платежей по всем потребительским кредитам (займам) заемщика к величине среднемесячного дохода заемщика, рассчитанное в соответствии с приложением 2 к Указанию № 5115-У (№ 5114-У) (далее – Приложение 2), составило более 50 процентов.

В связи с применением с 1 октября 2019 года требований Указания № 5115-У (№ 5114-У) в части расчета ПДН в установленных случаях и применения установленных экономических нормативов, Банк России за неисполнение или ненадлежащее исполнение микрофинансовой организацией (далее – МФО) указанных требований вправе применять меры, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России.

Источник: Банк России.