Как рассчитывается налог на игорный бизнес

Что такое налог на игорный бизнес

Игорный бизнес – это предпринимательская деятельность, которая предназначена для получения денежного выигрыша с помощью игр и пари. Так как выигрыши фактически являются заработком, то они облагаются налогом.

Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ. Под него попадает использование игровых столов и автоматов, а также содержание тотализаторов и букмекерских контор. Перечень того, что относится к объектам налогообложения, установлен статьей статьей 366 НК РФ.

Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по месту установки. Зарегистрировать его нужно заранее — за два рабочих дня до самой установки. То есть, если игровой автомат хотят установить 12 августа, то зарегистрировать его нужно не позднее 10 августа.

Регистрация игрового оборудования или пункта приема ставок проводится налоговым органом. Для этого нужно заявление налогоплательщика. После регистрации налоговая выдает свидетельство о регистрации. Если количество объектов увеличивается или уменьшается, то эти изменения тоже отражаются в налоговой.

Нарушение этого порядка влечет штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес.

Кто и где платит налог

Налогоплательщиками считаются все организации, ведущие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. ИП такой налог платить не могут — организаторами азартных игр выступают только юрлица.

С 1 июля 2009 года были созданы специальные игровые зоны. В 2019 году географически они расположились так:

• Алтайский край — «Сибирская монета»

• Краснодарский край — «Красная поляна»;

• Приморский край — «Приморье»;

• Калининградская область — «Янтарная»;

• Республика Крым — в проекте.

Вне этих зон азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Всю работу игорного бизнеса регулирует Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ.

Несмотря на «озаконивание» игорного бизнеса, многие казино ушли в интернет или подполье. Такие попытки вести бизнес — вне закона. Согласно поправкам, вступившим в силу с января 2015 года, организатор азартных игр в Интернете несет уголовную или административную ответственность. Кроме того, распространение рекламы онлайн-казино также влечет ответственность для владельца сайта.

Сколько нужно платить

Налоговые ставки на игорный бизнес регулируются статьей 369 НК РФ. Суммы варьируются от вида игровой деятельности:

• за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 рублей;

• за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;

• за один процессинговый центр тотализатора — от 25 000 до 125 000 рублей;

• за один процессинговый центр букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей;

• за один пункт приема ставок тотализатора — от 5000 до 7000 рублей;

• за один пункт приема ставок букмекерской конторы — от 5000 до 7000 рублей.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Как рассчитывается налог

Порядок расчета налога подробно описан в статье 370 НК РФ. Но считается он просто: нужно умножить налоговую базу по каждому объекту налогообложения на ставку налога для этого объекта.

Налог = Количество х Ставка

Например, в казино в Сочи установлены четыре игровых стола и десять автоматов. В Краснодарском крае за один игровой стол платят 125 000 рублей, а за автомат — 7500 рублей.

125 000 х 4 + 7500 х 10 = 500 000 + 75 000 = 575 000

Таким образом маленькое сочинское казино должно платить 575 000 рублей ежемесячно.

Какие сроки и штрафы

Владелец игорного бизнеса платит налог по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Тогда же предоставляется и налоговая декларация.

Если опоздать с отчетностью, то налоговая начислит от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по декларации, но не меньше 1000 рублей.

Задержка налогового платежа грозит взысканием пени. Она рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Если задержали платеж и забыли об отчетности, штраф будет в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога.

На что идут налоги

Поступления от игорного бизнеса — источник доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. То есть, если казино зарегистрировано в Приморском крае, то сумма налога остается там же. Так же и с другими регионами, где зарегистрированы букмекерские конторы или тотализаторы.

Статьи расходов региональных бюджетов зависят от нужд регионов.

Плательщиками данного налога являются юридические лица — организаторы и ведущие азартных игр, получающие доход в виде выигрыша либо платы за проведение. Физических лиц или ИП данный налог не затрагивает. Порядок исчисления и уплаты налога, представления отчетности регулирует глава 29 НК РФ.

Рассматриваемый вид налога — региональный. Значит, ставки налога на данную предпринимательскую деятельность регулируют субъекты РФ.

Налог взимается не с дохода, а с игрового оборудования или места проведения.

Налогом облагаются:

1. Игровые столы и автоматы.
2. Процессинговые центры (тотализаторов, букмекерских контор, интерактивных ставок тотализаторов и букмекерских контор).
3. Приемные пункты тотализаторов и букмекерских контор.

Каждый из указанных объектов должен быть зарегистрирован в ФНС.

Чтобы узнать сумму налога к уплате, необходимо количество облагаемых объектов умножить на ставку налога. Минимальная ставка, установленная ст. 369 НК РФ, составляет 2 500 рублей. Максимальная ставка равна 3 млн рублей. Границы ставок зафиксированы в НК РФ, регионы определяют ставку в пределах указанных рамок.

Если субъект РФ ставку не установил, она будет принята равной минимальному значению из ст. 369. Границы ставок для одного объекта налогообложения следующие:

• игровой стол — от 50 000 до 250 000 рублей;
• игровой автомат — от 3 000 до 15 000 рублей;
• процессинговый центр букмекерской конторы — от 50 000 до 250 000 рублей;
• процессинговый центр тотализатора — от 50 000 до 250 000 рублей;
• процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора — от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;
• процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы — от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;
• пункт приема ставок тотализатора — от 10 000 до 14 000 рублей;
• пункт приема ставок букмекерской конторы — от 10 000 до 14 000 рублей.

Налог уплачивается раз в месяц до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. Например, заплатить налог за апрель нужно до 20 мая включительно.

Разберем расчет игорного налога на примере. Букмекерская контора «Шанс» имеет четыре пункта приема ставок в Свердловской области. Согласно Закону Свердловской области от 27.11.2003 № 36-ОЗ ставка налога за один приемный пункт составляет 14 000 рублей. Ежемесячный налог составит 56 000 рублей (14 000 х 4).

Сроки подачи декларации аналогичны срокам уплаты налога. Подать отчетность нужно в течение двадцати дней после завершения отчетного месяца. За февраль сдать декларацию нужно не позднее 20 марта, за март — не позднее 20 апреля, за апрель нужно успеть отчитаться до 20 мая и т.д.

Форма декларации по налогу на игорный бизнес утверждена приказом ФНС от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634.

В состав игорной декларации входят титульный лист и три раздела.

Раздел 1

В разделе 1 налогоплательщиками проставляется сумма налога (строка 030).

В строке 010 нужно указать КБК. В 2022 году он имеет значение 18210605000021000110. В строке 020 — код по ОКТМО. В строку 030 впишите сумму налога к уплате. Она должна быть равна суммам исчисленного налога по каждому объекту налогообложения (сумма строк 070-140 графы 4 подраздела 2.1).

Основные разделы с расчетом налога — разделы 2, 2.1 и 2.2.

Раздел 2

В строке 020 второго раздела отмечается общее количество игровых объектов по их видам. Виды указаны в графах 3-10.

Строка 020 графы 3 равна сумме значений по строке 040 всех заполненных листов подраздела 2.2 декларации. 
Строка 020 (графы 4-10) = стр. 010 раздела 3 + стр. 020 раздела 3 + стр. 040 раздела 3.

В строке 030 нужно указать количество объектов налогообложения, для которых ставка установлена ст. 369 НК РФ. Строка 030 (графы 4-10) = стр. 020 раздела 2 — (стр. 040 раздела 3 + стр. 050 раздела 3).

Строка 030 графы 3 равна сумме значений по строке 050 всех заполненных листов подраздела 2.2.

В строке 040 нужно показать количество объектов, ставка по которым делится пополам. Это те, что были зарегистрированы во второй половине месяца или утрачены в первой половине. Строка 040 (графы 4-10) равна сумме значений по строкам 040 и 050 раздела 3.

Строка 040 графы 3 равна сумме значений по строкам 060 всех заполненных листов подраздела 2.2.

В строках 050 и 060 нужно показать количество игровых столов, у которых несколько игровых полей. Строка 050 равна сумме значений по строке 070 всех заполненных листов подраздела 2.2, а строка 060 — сумме значений по строке 080 всех заполненных листов подраздела 2.2 декларации.

Подраздел 2.1

В подразделе 2.1 содержатся о ставках и исчисленных суммах налога по всем объектам налогообложения.

В строках 080-120 графы 3 указывают соответствующую ставку налога в рублях. В этих же строках по графе 4 указывают сумму исчисленного налога.

Сумма налога, отраженная в строке 070 графы 4, равна сумме строк 090 всех заполненных листов подраздела 2.2.

Сумма налога, отраженная в строке 080 графы 4, равна сумме двух произведений: 

• строки 080 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 4 раздела 2;
• 1/2 строки 080 графы 3  подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 4 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 090 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 090 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 5 раздела 2 и 1/2 строки 090 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 5 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 100 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 6 раздела 2 и 1/2 строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 6 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 110 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 110 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 7 раздела 2 и 1/2 строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 7 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 120 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 120 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 8 раздела 2 и 1/2 строки 120 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 8 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 130 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 130 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 9 раздела 2 и 1/2 строки 130 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 9 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 140 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 140 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 10 раздела 2 и 1/2 строки 140 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 10 раздела 2.

Подраздел 2.2

Данный подраздел может быть составлен несколько раз. Количество страниц раздела 2.2 зависит от вариаций числа игровых полей на столах.

В строке 010 нужно отразить число игровых полей на игровом столе.

В строке 020 фиксируется размер налоговой ставки в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ.

В строке 030 фиксируется налоговая ставка согласно п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абз.2 п. 1 ст. 370 НК РФ.
Строка 030 = стр. 020 гр. 3 x стр. 010 гр. 3.

Значение строки 040 соответствует числу игровых столов, имеющих количество полей, указанное в строке 010 графы 3.

Строка 040 подраздела 2.2 = стр. 020 раздела 3.1 + стр. 030 раздела 3.1 + стр. 050 раздела 3.1.

В строку 050 записывают количество игровых столов с одним игровым полем. Здесь присутствуют только объекты, облагаемые налогом в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ.

Строка 050 равна разности значений по строке 040 и суммы строк 050 и 060 раздела 3.1.

В строку 060 записывают число игровых столов с одним игровым полем, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки налога (п. 3, 4 ст. 370 НК РФ).

Строка 060 равна сумма значений по строкам 050 и 060 раздела 3.1 декларации.

В строку 070 записывают количество игровых столов, у которых больше одного игрового поля (п. 1 ст. 369, абз. 2 п. 1 ст. 370 НК РФ).

Строка 070 равна разности значений по строкам 040 подраздела 2.2 и суммы строк 050 и 060 подраздела 3.1.

В строку 080 записывают количество игровых столов, у которых больше одного игрового поля. Данные объекты облагаются 1/2 ставки налога, установленной с учетом абз. 2 п. 1, п. 3 и п. 4 ст. 370 НК РФ.

Строка 080 равна сумме строк 050 и 060 раздела 3.1.

В строку 090 записывают сумму рассчитанного налога по игровым столам. Для столов с одним игровым полем строка 090 рассчитывается по формуле: строка 020 × строка 050 + ½ строка 020 × строка 060. Если игровых полей несколько, формула меняется: строка 0230 × строка 070 + ½ строка 030 × строка 080.

Раздел 3

В третьем разделе указывается информация об остатках и движении игровых объектов (пунктов).

Строка 010 расскажет о количестве зарегистрированных объектов на начало месяца.

Строка 020 покажет количество новых объектов, поставленных на учет до 15 числа отчетного месяца.

В строке 030 следует учесть количество объектов, снятых с учета после 15 числа отчетного месяца.

В строке 040 следует учесть количество новых объектов, поставленных на учет после 15 числа отчетного месяца.

В строке 050 следует учесть количество объектов, снятых с учета до 15 числа отчетного месяца.

В строке 060 отмечают количество объектов, числящихся на учете в Федеральной налоговой службе на конец отчетного месяца.

Строка 060 = стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 + стр. 040 — стр. 050.

При заполнении графы 3 имейте в виду, что значения являются суммами соответствующих показателей по игровым столам с различным количеством игровых полей, указанных в Подразделе 3.1 декларации.

Подраздел 3.1

Раздел заполняется только по игровым столам.

Если у вас есть столы с разным числом игровых полей, то на каждую группу таких столов заполняется свой раздел. При этом информация по числу игровых столов с равным количеством игровых полей отражается в разделе 3.1 на одной странице. Для столов с одним игровым полем будет заполнен один раздел 3.1, для столов с двумя полями — еще один раздел 3.1. и т.д.

В строке 010 отмечают количество игровых полей на столе.

В строке 020 указывают количество учтенных игровых столов на начало отчетного месяца.

В строке 030 указывают количество игровых столов, поставленных на учет в текущем месяце до 15 числа.

В строке 040 показывают количество игровых столов, снятых с учета после 15 числа отчетного месяца.

В строке 050 фиксируют количество игровых столов, поставленных на учет в отчетном месяце после 15 числа.

В строке 060 записывают количество игровых столов, снятых с регистрации в отчетном месяце до 15 числа включительно.

В строке 070 отмечают количество зарегистрированных игровых столов на конец отчетного периода.

Строка 070 = стр. 020 + стр. 030 — стр. 040 + стр. 050 — стр. 060.

Смотреть инструкцию по заполнению (Приказ ФНС России от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634).

Чтобы упростить работу, заполните декларацию по игорному бизнесу в системе Экстерн. С помощью поиска выберите нужную форму, внесите необходимые сведения и сохраните. Вам не придется идти в ФНС, чтобы сдать отчет. Отчет можно легко отправить из Экстерна. Перед отправкой заполненной формы система проверит ее на ошибки. Вы сможете увидеть все этапы приема отчетности налоговой службой. При положительном исходе в системе появится уведомление о приеме. Если отчет не примут, вы узнаете об этом из уведомления. Также в Контур. Экстерн можно загрузить уже готовый отчет и отправить в ФНС.

Скачать бланк декларации на игорный бизнес

Скачать образец заполнения декларации на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес в России — субъекты и объекты обложения

Эксплуатация игровых столов или оборудования, формирующих доход, подлежит налогообложению. Его плательщиками выступают юрлица — собственники этих объектов.

Индивидуальным предпринимателям в РФ запрещено заниматься бизнесом связанным с азартными играми.

Игорный налог рассчитывается с каждой единицы игрового актива, а не с дохода который был получен. В НК РФ есть специальная глава 29, которая регулирует все вопросы начисления и уплаты этого обязательного сбора.

В статье 366 НК РФ перечислены все объекты налогообложения налога на игорный бизнес:

• игровые столы и автоматы;
• процессинговые центры букмекерской конторы (БК) и тотализатора (ТЗ);
• интерактивные ставки БК и ТЗ;
• пункты приёма ставок БК и ТЗ.

Чтобы начать уплачивать налог, нужно зарегистрировать игровое оборудование в фискальном органе по месту их расположения. В ИФНС подаётся специальное заявление по форме КНД 1110008 — письменно или электронно. Сделать это нужно не позднее 5 дней до начала эксплуатации игорного оборудования.

Налог на игорный бизнес — ставка и период начисления

Федеральным законодательством (статья 369 НК РФ) установлены рамки — минимумы и максимумы денежных значений налога. В этих пределах власти регионов могут регулировать ставки как посчитают нужным.

Налоговым периодом определён календарный месяц.

Например, за использование одного игрового стола надо перечислять от 50 до 250 тысяч рублей в месяц, за один пункт приёма ставок тотализатора от 10 до 14 тысяч рублей.

При работе через приложения ставки существенно вырастают — так, за процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора нужно платить от 2,5 до 3 миллионов рублей ежемесячно.

Налоговая база налога на игорный бизнес, его ставки, фиксируются специальным законом региона. Например, в Приморском крае это Закон от 06.11.2003 №75-КЗ. Если ставки налога законодательно не определены, нужно ориентироваться на его минимальные размеры (установлены пунктом 2 статьи 369 НК РФ).

Как считать и уплачивать налог

Формула расчёта довольно простая:

НИБ = КОН х НС

• НИБ — налог на игорный бизнес;
• КОН — количество объектов налогообложения;
• НС — налоговая ставка.

К примеру, в игорной зоне “Сибирская монета” (Алтайский край) расположено казино с 3 игровыми столами и 12 автоматами. Смотрим закон Алтайского края от 12.11.2003 №55-ЗС и считаем:

3 стола х 125000 рублей = 375000 рублей;

12 автоматов х 7500 рублей = 90000 рублей.

Итого перечисление налога в месяц составит 465000 рублей.

Платить налог нужно по следующим КБК:

КБК налога на игорный бизнес

Если игровой стол содержит больше одного игрового поля, ставка налога увеличивается пропорционально их количеству.

Налог на игорный бизнес это обязательный платёж, который нужно производить ежемесячно, не позднее 20 числа следующего за отчётным месяца. В эти же сроки нужно подавать декларацию по игорному налогу.

При уменьшении числа налогооблагаемых объектов нужно своевременно информировать об этом ИФНС. В этом случае пишется заявление по форме КНД 1110007.

Когда количество дней пользования выбывающим оборудованием меньше 15 за месяц, то платить нужно половину ставки налогообложения, если больше 15 дней — полную ставку налогообложения за месяц.

Санкции за нарушения сроков оплаты и предоставления отчётности

Налог на игорный бизнес является одним из трёх сугубо региональных налоговых сборов, и поэтому за соблюдением сроков оплаты местные фискальные органы следят довольно строго. Наказание за несвоевременную уплату будет наложено в виде:

• штрафа в размере от 20 до 40% от суммы неуплаченного налога, минимум 1000 рублей;
• пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки сроком до 30 дней, и 1/150 ставки начиная с 31 дня.

За опоздание с отправкой отчёта нужно будет заплатить штраф от 5 до 30% от суммы налога, но не меньше 1000 рублей.

Налог на игорный бизнес в 2022–2023 годах (ставки)

• Все материалы

• Новости

• Статьи

Кто должен платить налог на игорный бизнес в 2018–2019 годах

Какие объекты налогообложения предусматривает игорный налог

Основные ставки налога на игорный бизнес

Как осуществить расчет игорного налога

Когда нужно отчитаться по налогу и заплатить его в бюджет

Какова ответственность за нарушения, связанные с игорным бизнесом

Кто должен платить налог на игорный бизнес в 2018–2019 годах

Налог на игорный бизнес платят только те организации, которые осуществляют игорную деятельность. При этом с учетом норм ст. 364 НК РФ указанная деятельность подразумевает проведение азартных игр, в ходе которых у организации возникает доход.

Необходимо понимать, что предприниматели теперь не допускаются к ведению такой деятельности (до 1 января 2012 года такая возможность у них была). Ранее они на общих основаниях с организациями занимались данным видом бизнеса и уплачивали налог на игорный бизнес.

Выделим 2 особенности, характерные для организаций, занимающихся игорным делом и исчисляющих налог на игорный бизнес:

1. Заведения игорного характера должны располагаться только в специальных игровых зонах, расположенных на территориях:

• Алтайского края («Сибирская монета»);
• Приморского края («Приморье»);
• Краснодарского края («Азов-Сити»);
• Калининградской области («Янтарная»).

При этом законодательство РФ выделяет и 2 новые зоны в Сочи и Республике Крым.

Отметим, что сейчас функционируют только 2 действующие игорные зоны, которыми являются:

• «Азов-Сити», расположенная на территории Краснодарского края;
• «Сибирская монета», расположенная на территории Алтайского края.

1. Возможность установки вне игровых зон предусмотрена только для узкого перечня игровых объектов: букмекерских контор и тотализаторов.

В зависимости от того, какой деятельностью будет заниматься будущий плательщик налога на игорный бизнес, а точнее, где — в игорной зоне или нет, ему следует получить один из документов:

• разрешение на организацию игорного дела в специальных зонах;
• лицензию на осуществление такой деятельности при помощи букмекерских контор или тотализаторов.

Какие объекты налогообложения предусматривает игорный налог

В качестве объектов обложения налогом на игорный бизнес НК РФ выделяет следующие виды:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• процессинговый центр тотализатора (далее — ПЦТ) и букмекерской конторы (далее — ПЦБк);
• пункт приема ставок тотализатора (далее — ПСТ) и букмекерской конторы (далее — ПСБк).

Напомним, что ПЦТ, ПЦБк, ПСТ и ПСБк появились в 2012 году, заменив кассы тотализатора и букмекерской конторы.

Каждый такой объект, подлежащий обложению налогом на игорный бизнес, должен быть зарегистрирован в ИФНС по месту нахождения на основании заявления налогоплательщика.

Форму заявления утвердил Минфин России приказом от 22.12.2011 № 184н. Его плательщик налога на игорный бизнес должен заполнить и представить налоговикам заявление за 2 дня до установки нового объекта. В заявлении на регистрацию объекта по налогу на игорный бизнес необходимо указать:

• номер и дату лицензии или разрешения на осуществление бизнеса;
• наименование плательщика, а также его ИНН и КПП;
• по игровым столам заполняется лист А заявления, в котором указывается адрес их нахождения, число полей и столов, а также итоговая сумма столов;
• по игровым автоматам данные вносятся в лист Б с указанием адреса их установки, заводского номера и общего числа установленных автоматов;
• по ПЦТ, ПЦБк, ПСТ и ПСБк информация заносится в лист В, где определяется вид объекта, адрес расположения и итоговое количество таких объектов.

При этом если столы или автоматы имеют разные адреса расположения или их численность превышает 15 штук, то необходимо заполнить несколько листов А или Б таким образом, чтобы каждому адресу соответствовал свой лист, а 16, 31, 46 и т. д. объекты начинали перечисляться с нового листа. Новый же лист В начинается с 4, 7, 10 и т. д. объекта.

Получив заявление, ИФНС в течение 5 дней обязана выдать плательщику налога на игорный бизнес соответствующее свидетельство, которое подтверждает постановку на учет указанных в заявлении объектов.

Если же произошло выбытие объекта, организация также подает заявление по рекомендованной ФНС форме в налоговую по месту учета. Указанное заявление состоит из листов А, Б и В, как и при постановке на учет, однако в этой форме на первом листе уже идет ссылка на свидетельство, обосновывающее регистрацию объекта игорного бизнеса, а в самих листах фиксируются выбывающие объекты. Такое заявление тоже нужно подать за 2 дня до планируемых изменений.

Основные ставки налога на игорный бизнес

В НК РФ установлены интервалы ставок по каждому из объектов, к которым применим налог на игорный бизнес. Та же ставка, которая будет использоваться в конкретном субъекте, прописана в региональных законах.

Какие ставки по налогу на игорный бизнес предлагает законодательство, можно узнать из материала «Налог на игорный бизнес: ставки, расчет, отчетность».

При этом можно выделить 3 группы ставок:

1. Ставка налога на игорный бизнес в регионах РФ:

Например, в законе «О ставках налога на игорный бизнес на территории Московской области» от 30.12.2011 № 229/2011-ОЗ указаны следующие ставки:

• ПЦТ — 125 000 руб.;
• ПЦБк — 125 000 руб.;
• ПСТ — 7 000 руб.;
• ПСБк — 7 000 руб.

Законом «О ставках налога на игорный бизнес в Ленинградской области» от 13.07.2004 № 37-оз предусмотрены такие значения:

• ПЦТ — 35 000 руб.;
• ПЦБк — 35 000 руб.;
• ПСТ — 5 000 руб.;
• ПСБк — 5 000 руб.

1. Ставки налога на игорный бизнес в специальных зонах установлены законами субъектов каждого из игорных регионов. При этом по всем объектам они составляют максимально возможные значения. Исключением является крымская территория, в которой региональный закон отражает только ставки по ПЦТ, ПЦБк, ПСТ, ПСБк.
2. Ставка налога на игорный бизнес при отсутствии информации о ставках в региональном законе берется следующая:

• ПЦТ — 25 000 руб.;
• ПЦБк — 25 000 руб.;
• ПСТ — 5 000 руб.;
• ПСБк — 5 000 руб.

При этом отдельно можно выделить группу субъектов РФ, в которых запрещено вести игорную деятельность, а, следовательно, ставки для расчета налога для них не предусмотрены, в связи с чем не возникает обязанности по исчислению и уплате налога на игорный бизнес. К таким регионам относятся: Калужская, Белгородская, Брянская, Рязанская, Тамбовская, Иркутская области, Республики Дагестан, Ингушетия, Северная Осетия, Тыва, а также Чукотский автономный округ.

Как увеличились ставки после подписания президентом закона от 27.11.2017 № 354-ФЗ, узнайте по ссылке.

Как осуществить расчет игорного налога

Сумму налога на игорный бизнес необходимо рассчитывать ежемесячно по причине того, что налоговым периодом является месяц.

Алгоритм расчета налога вы найдете здесь.

Однако исчисляя налог на игорный бизнес, необходимо учесть следующие нюансы:

1. Если игорный объект зарегистрировали после 15-го числа или, наоборот, сняли с учета до указанной даты, то считать налог на игорный бизнес нужно с учетом коэффициента ½.
2. Если игровой стол состоит более чем из одного поля, то также необходимо применить коэффициент равный количеству таких полей.

Рассмотрим на примере, как подсчитать сумму налога на игорный бизнес с учетом конкретных показателей.

Пример

В игорной зоне Краснодарского края расположено заведение:

• с 4 игровыми автоматами;
• 2 игровыми столами, один из которых имеет 2 игровых поля, другой — 3;
• 2 ПЦТ;
• 1 ПСТ.

При этом ставка налога по одному автомату составляет 7 500 руб., по одному игровому столу — 125 000 руб., по 1 ПЦТ — 125 000 рублей, по 1 ПСТ — 7 000 руб. (закон «О налоге на игорный бизнес Краснодарского края» от 30.11.2011 № 2372-КЗ).

12.01.2017 был снят с учета 1 игровой автомат, 19 января был снят 1 ПЦТ, 25 января приобретен 1 ПСТ.

По игровым автоматам расчет выглядит так: 3 × 7 500 + 1 × 1/2 × 7 500 (применяется коэффициент ½, т. к. снят с учета объект до 15 числа).

По столам: 1 × 2 × 125 000 + 1 ×3 × 125 000 (применяются коэффициенты 2 и 3 с учетом количества полей).

По ПЦТ: 2 × 125 000 (не используем коэффициент ½, т. к. снятие с учета после 15-го числа).

По ПСТ: 1 × 7 000 + 1 × 1/2 × 7 000 (используем коэффициент ½, т. к. ПСТ приобретен после 15-го числа).

Сумма налога на игорный бизнес за январь 2017 года: 3 × 7 500 + 1 × 1/2 × 7 500 + 1 × 2 × 125 000 + 1 × 3 × 125 000 +2 × 125 000 + 1 × 7 000 + 1 × 1/2 × 7 000 = 911 750 руб.

Как можно увидеть из предложенного расчета, сумма налога получается сравнительно большой. Однако отметим, что доходы, получаемые в рамках игорной деятельности, не облагаются налогом на прибыль, т. к. его заменяет налог на игорный бизнес, что в какой-то степени оправдывает довольно крупные суммы этого налога.

Когда нужно отчитаться по налогу и заплатить его в бюджет

Рассчитав налог на игорный бизнес, необходимо заполнить декларацию и представить ее в налоговые органы:

• по месту регистрации объектов;
• по месту учета крупнейшего налогоплательщика (если плательщик относится к такой категории).

Представление такого отчета необходимо осуществить до 20-го числа месяца, следующего за истекшим. Иначе говоря, последний расчет, в котором был отражен налог на игорный бизнес за 2017 год, организации должны направить до 22.01.2018 (перенос с выходного дня, 20 января), а январский отчет нужно передать в ИФНС до 20.02.2018 и т. д.

Форма декларации по налогу на игорный бизнес состоит из 3 разделов и 2 подразделов:

• раздел 1 отражает КБК и ОКТМО, а также сумму налога;
• раздел 2 показывает количество объектов налогообложения и приводит сам алгоритм расчета, подраздел 2.1 создан для учета количества полей по столам и расчета налога по ним;
• раздел 3 фиксирует все возможные изменения по объектам (подраздел 3.1 — по столам).

Уплата налога на игорный бизнес также должна быть произведена в сроки, регламентированные для подачи декларации, т. е. до 20 числа следующего месяца. Соответственно, за декабрь 2017 года оплатить необходимо до 22.01.2018 (перенос с субботы 20.01.2018), за январь 2018 года — до 20.02.2018.

Какова ответственность за нарушения, связанные с игорным бизнесом

Следует понимать, что регистрация объектов игорного бизнеса и сообщение сведений об изменениях по ним являются обязанностью налогоплательщика, за уклонение от которой налагается ответственность. Так, в ст. 129.2 НК РФ предусмотрено наказание в размере 3-кратного увеличения ставки налога по скрытому объекту или 6-кратного увеличения при последующих подобных нарушениях.

Помимо вышеуказанной ответственности предусмотрены административные меры наказания по ст. 14.1.1 и 14.1.1-1 КоАП РФ за нарушения общего порядка проведения азартных игр, а также за осуществление деятельности вне игровых зон без лицензий или разрешений.

Налог на игорный бизнес в РФ существует давно, и за это время поменялись основные его элементы: налогоплательщики, объекты налогообложения, ставки.

Разобраться в актуальности действующих элементов и соблюсти все требования действующего законодательства поможет наша рубрика «Налог на игорный бизнес».