Как рассчитать налог на игорный бизнес формула

Что такое налог на игорный бизнес

Игорный бизнес – это предпринимательская деятельность, которая предназначена для получения денежного выигрыша с помощью игр и пари. Так как выигрыши фактически являются заработком, то они облагаются налогом.

Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ. Под него попадает использование игровых столов и автоматов, а также содержание тотализаторов и букмекерских контор. Перечень того, что относится к объектам налогообложения, установлен статьей статьей 366 НК РФ.

Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по месту установки. Зарегистрировать его нужно заранее — за два рабочих дня до самой установки. То есть, если игровой автомат хотят установить 12 августа, то зарегистрировать его нужно не позднее 10 августа.

Регистрация игрового оборудования или пункта приема ставок проводится налоговым органом. Для этого нужно заявление налогоплательщика. После регистрации налоговая выдает свидетельство о регистрации. Если количество объектов увеличивается или уменьшается, то эти изменения тоже отражаются в налоговой.

Нарушение этого порядка влечет штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес.

Кто и где платит налог

Налогоплательщиками считаются все организации, ведущие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. ИП такой налог платить не могут — организаторами азартных игр выступают только юрлица.

С 1 июля 2009 года были созданы специальные игровые зоны. В 2019 году географически они расположились так:

• Алтайский край — «Сибирская монета»

• Краснодарский край — «Красная поляна»;

• Приморский край — «Приморье»;

• Калининградская область — «Янтарная»;

• Республика Крым — в проекте.

Вне этих зон азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Всю работу игорного бизнеса регулирует Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ.

Несмотря на «озаконивание» игорного бизнеса, многие казино ушли в интернет или подполье. Такие попытки вести бизнес — вне закона. Согласно поправкам, вступившим в силу с января 2015 года, организатор азартных игр в Интернете несет уголовную или административную ответственность. Кроме того, распространение рекламы онлайн-казино также влечет ответственность для владельца сайта.

Сколько нужно платить

Налоговые ставки на игорный бизнес регулируются статьей 369 НК РФ. Суммы варьируются от вида игровой деятельности:

• за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 рублей;

• за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;

• за один процессинговый центр тотализатора — от 25 000 до 125 000 рублей;

• за один процессинговый центр букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей;

• за один пункт приема ставок тотализатора — от 5000 до 7000 рублей;

• за один пункт приема ставок букмекерской конторы — от 5000 до 7000 рублей.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Как рассчитывается налог

Порядок расчета налога подробно описан в статье 370 НК РФ. Но считается он просто: нужно умножить налоговую базу по каждому объекту налогообложения на ставку налога для этого объекта.

Налог = Количество х Ставка

Например, в казино в Сочи установлены четыре игровых стола и десять автоматов. В Краснодарском крае за один игровой стол платят 125 000 рублей, а за автомат — 7500 рублей.

125 000 х 4 + 7500 х 10 = 500 000 + 75 000 = 575 000

Таким образом маленькое сочинское казино должно платить 575 000 рублей ежемесячно.

Какие сроки и штрафы

Владелец игорного бизнеса платит налог по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Тогда же предоставляется и налоговая декларация.

Если опоздать с отчетностью, то налоговая начислит от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по декларации, но не меньше 1000 рублей.

Задержка налогового платежа грозит взысканием пени. Она рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Если задержали платеж и забыли об отчетности, штраф будет в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога.

На что идут налоги

Поступления от игорного бизнеса — источник доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. То есть, если казино зарегистрировано в Приморском крае, то сумма налога остается там же. Так же и с другими регионами, где зарегистрированы букмекерские конторы или тотализаторы.

Статьи расходов региональных бюджетов зависят от нужд регионов.

Плательщиками данного налога являются юридические лица — организаторы и ведущие азартных игр, получающие доход в виде выигрыша либо платы за проведение. Физических лиц или ИП данный налог не затрагивает. Порядок исчисления и уплаты налога, представления отчетности регулирует глава 29 НК РФ.

Рассматриваемый вид налога — региональный. Значит, ставки налога на данную предпринимательскую деятельность регулируют субъекты РФ.

Налог взимается не с дохода, а с игрового оборудования или места проведения.

Налогом облагаются:

1. Игровые столы и автоматы.
2. Процессинговые центры (тотализаторов, букмекерских контор, интерактивных ставок тотализаторов и букмекерских контор).
3. Приемные пункты тотализаторов и букмекерских контор.

Каждый из указанных объектов должен быть зарегистрирован в ФНС.

Чтобы узнать сумму налога к уплате, необходимо количество облагаемых объектов умножить на ставку налога. Минимальная ставка, установленная ст. 369 НК РФ, составляет 2 500 рублей. Максимальная ставка равна 3 млн рублей. Границы ставок зафиксированы в НК РФ, регионы определяют ставку в пределах указанных рамок.

Если субъект РФ ставку не установил, она будет принята равной минимальному значению из ст. 369. Границы ставок для одного объекта налогообложения следующие:

• игровой стол — от 50 000 до 250 000 рублей;
• игровой автомат — от 3 000 до 15 000 рублей;
• процессинговый центр букмекерской конторы — от 50 000 до 250 000 рублей;
• процессинговый центр тотализатора — от 50 000 до 250 000 рублей;
• процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора — от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;
• процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы — от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;
• пункт приема ставок тотализатора — от 10 000 до 14 000 рублей;
• пункт приема ставок букмекерской конторы — от 10 000 до 14 000 рублей.

Налог уплачивается раз в месяц до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. Например, заплатить налог за апрель нужно до 20 мая включительно.

Разберем расчет игорного налога на примере. Букмекерская контора «Шанс» имеет четыре пункта приема ставок в Свердловской области. Согласно Закону Свердловской области от 27.11.2003 № 36-ОЗ ставка налога за один приемный пункт составляет 14 000 рублей. Ежемесячный налог составит 56 000 рублей (14 000 х 4).

Сроки подачи декларации аналогичны срокам уплаты налога. Подать отчетность нужно в течение двадцати дней после завершения отчетного месяца. За февраль сдать декларацию нужно не позднее 20 марта, за март — не позднее 20 апреля, за апрель нужно успеть отчитаться до 20 мая и т.д.

Форма декларации по налогу на игорный бизнес утверждена приказом ФНС от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634.

В состав игорной декларации входят титульный лист и три раздела.

Раздел 1

В разделе 1 налогоплательщиками проставляется сумма налога (строка 030).

В строке 010 нужно указать КБК. В 2022 году он имеет значение 18210605000021000110. В строке 020 — код по ОКТМО. В строку 030 впишите сумму налога к уплате. Она должна быть равна суммам исчисленного налога по каждому объекту налогообложения (сумма строк 070-140 графы 4 подраздела 2.1).

Основные разделы с расчетом налога — разделы 2, 2.1 и 2.2.

Раздел 2

В строке 020 второго раздела отмечается общее количество игровых объектов по их видам. Виды указаны в графах 3-10.

Строка 020 графы 3 равна сумме значений по строке 040 всех заполненных листов подраздела 2.2 декларации. 
Строка 020 (графы 4-10) = стр. 010 раздела 3 + стр. 020 раздела 3 + стр. 040 раздела 3.

В строке 030 нужно указать количество объектов налогообложения, для которых ставка установлена ст. 369 НК РФ. Строка 030 (графы 4-10) = стр. 020 раздела 2 — (стр. 040 раздела 3 + стр. 050 раздела 3).

Строка 030 графы 3 равна сумме значений по строке 050 всех заполненных листов подраздела 2.2.

В строке 040 нужно показать количество объектов, ставка по которым делится пополам. Это те, что были зарегистрированы во второй половине месяца или утрачены в первой половине. Строка 040 (графы 4-10) равна сумме значений по строкам 040 и 050 раздела 3.

Строка 040 графы 3 равна сумме значений по строкам 060 всех заполненных листов подраздела 2.2.

В строках 050 и 060 нужно показать количество игровых столов, у которых несколько игровых полей. Строка 050 равна сумме значений по строке 070 всех заполненных листов подраздела 2.2, а строка 060 — сумме значений по строке 080 всех заполненных листов подраздела 2.2 декларации.

Подраздел 2.1

В подразделе 2.1 содержатся о ставках и исчисленных суммах налога по всем объектам налогообложения.

В строках 080-120 графы 3 указывают соответствующую ставку налога в рублях. В этих же строках по графе 4 указывают сумму исчисленного налога.

Сумма налога, отраженная в строке 070 графы 4, равна сумме строк 090 всех заполненных листов подраздела 2.2.

Сумма налога, отраженная в строке 080 графы 4, равна сумме двух произведений: 

• строки 080 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 4 раздела 2;
• 1/2 строки 080 графы 3  подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 4 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 090 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 090 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 5 раздела 2 и 1/2 строки 090 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 5 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 100 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 6 раздела 2 и 1/2 строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 6 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 110 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 110 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 7 раздела 2 и 1/2 строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 7 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 120 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 120 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 8 раздела 2 и 1/2 строки 120 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 8 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 130 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 130 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 9 раздела 2 и 1/2 строки 130 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 9 раздела 2.

Сумма налога, отраженная в строке 140 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 140 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 10 раздела 2 и 1/2 строки 140 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 10 раздела 2.

Подраздел 2.2

Данный подраздел может быть составлен несколько раз. Количество страниц раздела 2.2 зависит от вариаций числа игровых полей на столах.

В строке 010 нужно отразить число игровых полей на игровом столе.

В строке 020 фиксируется размер налоговой ставки в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ.

В строке 030 фиксируется налоговая ставка согласно п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абз.2 п. 1 ст. 370 НК РФ.
Строка 030 = стр. 020 гр. 3 x стр. 010 гр. 3.

Значение строки 040 соответствует числу игровых столов, имеющих количество полей, указанное в строке 010 графы 3.

Строка 040 подраздела 2.2 = стр. 020 раздела 3.1 + стр. 030 раздела 3.1 + стр. 050 раздела 3.1.

В строку 050 записывают количество игровых столов с одним игровым полем. Здесь присутствуют только объекты, облагаемые налогом в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ.

Строка 050 равна разности значений по строке 040 и суммы строк 050 и 060 раздела 3.1.

В строку 060 записывают число игровых столов с одним игровым полем, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки налога (п. 3, 4 ст. 370 НК РФ).

Строка 060 равна сумма значений по строкам 050 и 060 раздела 3.1 декларации.

В строку 070 записывают количество игровых столов, у которых больше одного игрового поля (п. 1 ст. 369, абз. 2 п. 1 ст. 370 НК РФ).

Строка 070 равна разности значений по строкам 040 подраздела 2.2 и суммы строк 050 и 060 подраздела 3.1.

В строку 080 записывают количество игровых столов, у которых больше одного игрового поля. Данные объекты облагаются 1/2 ставки налога, установленной с учетом абз. 2 п. 1, п. 3 и п. 4 ст. 370 НК РФ.

Строка 080 равна сумме строк 050 и 060 раздела 3.1.

В строку 090 записывают сумму рассчитанного налога по игровым столам. Для столов с одним игровым полем строка 090 рассчитывается по формуле: строка 020 × строка 050 + ½ строка 020 × строка 060. Если игровых полей несколько, формула меняется: строка 0230 × строка 070 + ½ строка 030 × строка 080.

Раздел 3

В третьем разделе указывается информация об остатках и движении игровых объектов (пунктов).

Строка 010 расскажет о количестве зарегистрированных объектов на начало месяца.

Строка 020 покажет количество новых объектов, поставленных на учет до 15 числа отчетного месяца.

В строке 030 следует учесть количество объектов, снятых с учета после 15 числа отчетного месяца.

В строке 040 следует учесть количество новых объектов, поставленных на учет после 15 числа отчетного месяца.

В строке 050 следует учесть количество объектов, снятых с учета до 15 числа отчетного месяца.

В строке 060 отмечают количество объектов, числящихся на учете в Федеральной налоговой службе на конец отчетного месяца.

Строка 060 = стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 + стр. 040 — стр. 050.

При заполнении графы 3 имейте в виду, что значения являются суммами соответствующих показателей по игровым столам с различным количеством игровых полей, указанных в Подразделе 3.1 декларации.

Подраздел 3.1

Раздел заполняется только по игровым столам.

Если у вас есть столы с разным числом игровых полей, то на каждую группу таких столов заполняется свой раздел. При этом информация по числу игровых столов с равным количеством игровых полей отражается в разделе 3.1 на одной странице. Для столов с одним игровым полем будет заполнен один раздел 3.1, для столов с двумя полями — еще один раздел 3.1. и т.д.

В строке 010 отмечают количество игровых полей на столе.

В строке 020 указывают количество учтенных игровых столов на начало отчетного месяца.

В строке 030 указывают количество игровых столов, поставленных на учет в текущем месяце до 15 числа.

В строке 040 показывают количество игровых столов, снятых с учета после 15 числа отчетного месяца.

В строке 050 фиксируют количество игровых столов, поставленных на учет в отчетном месяце после 15 числа.

В строке 060 записывают количество игровых столов, снятых с регистрации в отчетном месяце до 15 числа включительно.

В строке 070 отмечают количество зарегистрированных игровых столов на конец отчетного периода.

Строка 070 = стр. 020 + стр. 030 — стр. 040 + стр. 050 — стр. 060.

Смотреть инструкцию по заполнению (Приказ ФНС России от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634).

Чтобы упростить работу, заполните декларацию по игорному бизнесу в системе Экстерн. С помощью поиска выберите нужную форму, внесите необходимые сведения и сохраните. Вам не придется идти в ФНС, чтобы сдать отчет. Отчет можно легко отправить из Экстерна. Перед отправкой заполненной формы система проверит ее на ошибки. Вы сможете увидеть все этапы приема отчетности налоговой службой. При положительном исходе в системе появится уведомление о приеме. Если отчет не примут, вы узнаете об этом из уведомления. Также в Контур. Экстерн можно загрузить уже готовый отчет и отправить в ФНС.

Скачать бланк декларации на игорный бизнес

Скачать образец заполнения декларации на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес относится к категории региональных. В настоящей статье приводится основная информация об этом налоге: как он исчисляется, уплачивается, какова специфика отчетности.

Общие сведения о налоге на игорный бизнес в 2017-2018 годах

Игорный бизнес — это вид деятельности, направленный на извлечение  прибыли от приема ставок на тотализаторах или в букмекерских конторах, а также от проведения азартных игр с использованием игровых автоматов или столов.

Налог на игорный бизнес — региональный налог, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ.

Налог на игорный бизнес появился в 2004 году. Последние поправки в законодательство, регулирующее его, были внесены в правовые акты в 2014-м. В 2017 году каких-либо нововведений в части налога на игорный бизнес российские власти не вводили. На 2018 год их также не запланировано.

Основной источник права, регулирующий взимание налога на игорный бизнес, — гл. 29 НК РФ. Сфера экономической деятельности, в отношении которой установлен налог на игорный бизнес, — это учреждение и проведение игр (главным образом азартных), сопровождающиеся извлечением выручки в виде выигрышей либо взиманием платы с участников розыгрышей.

Ставки по налогу на игорный бизнес могут устанавливаться региональными органами власти. Но даже если в тех или иных субъектах Российской Федерации необходимых законов по данной деятельности не принято, налог на игорный бизнес регулируется на уровне федерального источника права — Налогового кодекса РФ. Следует также отметить тот факт, что объект налогообложения по рассматриваемому налогу, его база, периодичность и сроки перечисления в госбюджет могут регулироваться исключительно положениями кодекса.

Налоговый период, законодательно зафиксированный в отношении налога на игорный бизнес в ст. 368 НК РФ, составляет календарный месяц.

Перечисление в бюджет налога на игорный бизнес освобождает фирму от обязательств по уплате налога на прибыль (п. 9 ст. 274 НК РФ) по соответствующим доходам. При этом организации, осуществляющие уплату налога на игорный бизнес, должны вести обособленный учет выручки от игорной деятельности.

Подробнее об основаниях для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на прибыль читайте в статье «Кто является плательщиками налога на прибыль?».

Отметим, что в России игорным бизнесом могут заниматься только организации. ИП не вправе его осуществлять, а потому они не платят в бюджет налог на игорный бизнес.

Ставка налога на игорный бизнес

Ставки, лежащие в основе исчисления налога на игорный бизнес, фиксируются властями субъектов РФ. Вместе с тем они не должны быть больше максимальных величин, зафиксированных в ст. 369 НК РФ. Допустимые значения ставок налога на игорный бизнес установлены в следующем диапазоне:

• за 1 игровой стол — в интервале 25 000–125 000 рублей;
• за 1 игровой автомат — в интервале 1 500–7 500 рублей;
• за 1 процессинговый центр букмекерской конторы или тотализатора — в интервале 25 000–125 000 рублей;
• за 1 пункт, где принимаются ставки, — в интервале 5 000–7 000 рублей.

ВАЖНО! В рамках данного налога не предусмотрены льготные ставки или иные преференции.

Если регионом не принято конкретное значение по ставкам в отношении налога на игорный бизнес, то оно будет равно нижней границе интервалов, обозначенных выше.

Расчет и уплата налога на игорный бизнес

Каким образом осуществляется расчет налога на игорный бизнес? Очень просто: налоговая база, установленная для каждого объекта (например, игрового стола, автомата, процессингового центра или пункта, где принимаются спортивные ставки), умножается на ставку налога на игорный бизнес, принятую в регионе. То есть налог рассчитывается по формуле:

Н = Ст × Оn,

где:

Н — налог на игорный бизнес;

Ст — ставка, установленная для объекта налогообложения;

Оn — количество объектов налогообложения

ВНИМАНИЕ! Если 1 игровой стол имеет более 1 поля, ставка налога увеличивается на соответствующее количество полей.

Пример

Организация исчисляет налог в отношении 2 игровых столов с 2 полями для игр и 5 игровых автоматов. Сумма налога будет следующей:

Н = 137 500 руб. (2 × 2 × 25 000 + 5 × 7500)

О нюансах расчета налога на игорный бизнес читайте здесь.

Перечисление в бюджет региона налога на игорный бизнес должно осуществляться до 20-го числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Налог на игорный бизнес — это декларируемый налог?

Предполагает ли уплата государству налога на игорный бизнес предоставление в ФНС соответствующей декларации? Да, такое обязательство есть. Исходя из положений п. 1 ст. 370 НК РФ, фирмы, осуществляющие перечисление в госбюджет налога на игорный бизнес, обязаны до 20-го числа того месяца, который идет за прошедшим отчетным периодом, направлять соответствующую декларацию в территориальный орган ФНС.

В 2017 году применяется декларация по форме КНД1152011, утв. приказом ФНС от 28.12.2011 № ММВ-7-3-985@

Скачать бланк формы КНД 1152011

Помимо декларации налогоплательщик обязан извещать ФНС об изменении количества объектов налогообложения, каждый раз подавая заявление об их увеличении или уменьшении. При этом ставка налога будет зависеть от даты установки (открытия) нового объекта налогообложения или закрытия (выбытия) старого:

Является ли налог на игорный бизнес обязательным для всех регионов?

Игорный бизнес в некоторых своих разновидностях, таких как, например, организация работы залов с игровыми автоматами или казино, может осуществляться только в 4 специализированных игорных зонах: «Приморье» (Дальний Восток), «Азов-Сити» (неподалеку от Ейска), «Янтарная» (в Калининградской области), а также «Сибирская монета» (располагается в Алтайском крае). Вместе с тем деятельность тотализаторов и букмекерских контор разрешена практически во всех российских регионах. Поэтому организации, осуществляющие подобную деятельность, являются полноценными плательщиками налога на игорный бизнес, вне зависимости от субъекта РФ.

ВНИМАНИЕ! Если объекты налогообложения отсутствуют, нулевую декларацию подавать не нужно.

Итоги

Ставки по налогу на игорный бизнес устанавливаются региональными законодателями в рамках минимальных и максимальных значений, зафиксированных в ст. 369 НК РФ. Срок сдачи отчетности и уплаты налога установлен на 20-е число каждого месяца. 

Налог на игорный бизнес в России — субъекты и объекты обложения

Эксплуатация игровых столов или оборудования, формирующих доход, подлежит налогообложению. Его плательщиками выступают юрлица — собственники этих объектов.

Индивидуальным предпринимателям в РФ запрещено заниматься бизнесом связанным с азартными играми.

Игорный налог рассчитывается с каждой единицы игрового актива, а не с дохода который был получен. В НК РФ есть специальная глава 29, которая регулирует все вопросы начисления и уплаты этого обязательного сбора.

В статье 366 НК РФ перечислены все объекты налогообложения налога на игорный бизнес:

• игровые столы и автоматы;
• процессинговые центры букмекерской конторы (БК) и тотализатора (ТЗ);
• интерактивные ставки БК и ТЗ;
• пункты приёма ставок БК и ТЗ.

Чтобы начать уплачивать налог, нужно зарегистрировать игровое оборудование в фискальном органе по месту их расположения. В ИФНС подаётся специальное заявление по форме КНД 1110008 — письменно или электронно. Сделать это нужно не позднее 5 дней до начала эксплуатации игорного оборудования.

Налог на игорный бизнес — ставка и период начисления

Федеральным законодательством (статья 369 НК РФ) установлены рамки — минимумы и максимумы денежных значений налога. В этих пределах власти регионов могут регулировать ставки как посчитают нужным.

Налоговым периодом определён календарный месяц.

Например, за использование одного игрового стола надо перечислять от 50 до 250 тысяч рублей в месяц, за один пункт приёма ставок тотализатора от 10 до 14 тысяч рублей.

При работе через приложения ставки существенно вырастают — так, за процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора нужно платить от 2,5 до 3 миллионов рублей ежемесячно.

Налоговая база налога на игорный бизнес, его ставки, фиксируются специальным законом региона. Например, в Приморском крае это Закон от 06.11.2003 №75-КЗ. Если ставки налога законодательно не определены, нужно ориентироваться на его минимальные размеры (установлены пунктом 2 статьи 369 НК РФ).

Как считать и уплачивать налог

Формула расчёта довольно простая:

НИБ = КОН х НС

• НИБ — налог на игорный бизнес;
• КОН — количество объектов налогообложения;
• НС — налоговая ставка.

К примеру, в игорной зоне “Сибирская монета” (Алтайский край) расположено казино с 3 игровыми столами и 12 автоматами. Смотрим закон Алтайского края от 12.11.2003 №55-ЗС и считаем:

3 стола х 125000 рублей = 375000 рублей;

12 автоматов х 7500 рублей = 90000 рублей.

Итого перечисление налога в месяц составит 465000 рублей.

Платить налог нужно по следующим КБК:

КБК налога на игорный бизнес

Если игровой стол содержит больше одного игрового поля, ставка налога увеличивается пропорционально их количеству.

Налог на игорный бизнес это обязательный платёж, который нужно производить ежемесячно, не позднее 20 числа следующего за отчётным месяца. В эти же сроки нужно подавать декларацию по игорному налогу.

При уменьшении числа налогооблагаемых объектов нужно своевременно информировать об этом ИФНС. В этом случае пишется заявление по форме КНД 1110007.

Когда количество дней пользования выбывающим оборудованием меньше 15 за месяц, то платить нужно половину ставки налогообложения, если больше 15 дней — полную ставку налогообложения за месяц.

Санкции за нарушения сроков оплаты и предоставления отчётности

Налог на игорный бизнес является одним из трёх сугубо региональных налоговых сборов, и поэтому за соблюдением сроков оплаты местные фискальные органы следят довольно строго. Наказание за несвоевременную уплату будет наложено в виде:

• штрафа в размере от 20 до 40% от суммы неуплаченного налога, минимум 1000 рублей;
• пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки сроком до 30 дней, и 1/150 ставки начиная с 31 дня.

За опоздание с отправкой отчёта нужно будет заплатить штраф от 5 до 30% от суммы налога, но не меньше 1000 рублей.

Мы все платим налоги, при этом важно их правильно рассчитать. Методика расчета несложна — у каждого налогового платежа своя формула, определенная Налоговым кодексом. Расчет можно сделать самостоятельно, а можно обратиться к специалисту. Он правильно применит повышающие коэффициенты и не забудет про льготы.

Что может быть объектом налогообложения

В России взносы в бюджет платят физические и юридические лица — субъекты налогообложения. Чтобы понять, надо ли вам рассчитывать и платить налоги, попробуйте оценить свои доходы, имущество или деятельность, которой занимаетесь. Это источники или объекты налоговых обязательств:

• работающее по трудовым договорам население платит НДФЛ, предприятия — сбор с прибыли;
• имущественным взносом облагается недвижимость физлиц и организаций, транспорт, земельные участки;
• налогооблагаемая деятельность: добыча полезных ископаемых, эксплуатация водных объектов. Отдельно рассчитывается налог на игорный бизнес, торговый сбор и акцизы;
• особой группой вынесены отраслевые взносы в бюджет за пользование недрами, животными и водными биоресурсами;
• предприниматели или ООО вправе выбрать один или несколько специальных налоговых режимов. Это ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система налогообложения), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) или патент. Система сборов позволяет применять эти режимы и рассчитывать налоги параллельно друг другу.

Если налогоплательщик зарегистрирован как ИП, это не отменяет его обязанность вносить обязательные налоговые платежи физического лица. Это налоги на имущество, на личный транспорт, НДФЛ и земельный.

Порядок расчета налогов

Чтобы не ошибиться при подсчете, надо выяснить значимые показатели конкретного платежа. Общие элементы в расчете налоговых взносов:

• налоговая база;
• ставка;
• льготы.

По упрощенной формуле сумма рассчитанного налога равна налоговой базе, умноженной на налоговую ставку.

Каждому конкретному взносу посвящена отдельная глава Налогового кодекса (НК) РФ. Там подробно описаны механизмы расчета налоговой базы, ставки налогообложения, применение льгот и дополнительных коэффициентов.

Основной параметр объекта налогообложения — налоговая база. Доход, прибыль, стоимость имущества или других налогооблагаемых единиц могут приниматься за базовую величину для расчета. Например:

• при расчете НДФЛ налоговой базой будет вся сумма денежных поступлений за налоговый период (зарплаты, премии, другие выплаты);
• если рассчитывается налог на прибыль организации, за базу берется сумма доходов за год.
• во время подсчета налога на имущество за базовый показатель принимаются стоимостные или физические характеристики объекта налогообложения;
• если рассчитывается налог на недвижимость, учитывается ее стоимость;
• транспортный взнос за единицу налоговой базы зависит от главного физического параметра автомобиля — его мощности.

Для разных видов налоговых платежей устанавливается свой базовый показатель. Механизмы его исчисления предусмотрены Налоговым кодексом отдельно для каждого вида налога. В налоговой системе РФ при исчислении используются следующие единицы налоговой базы:

• рубль — чтобы рассчитать НДФЛ и налог на прибыль;
• лошадиная сила — в транспортном;
• гектар, квадратный метр — в земельном и имущественном налогах.

Ставка налогообложения — это показатель, который умножается на налоговую базу. В зависимости от классификации объекта налогообложения ставка может быть твердой, пропорциональной, прогрессивной или регрессивной.

Твердые (единые) налоговые ставки еще называют реальным взносом — они выражены конкретным числом. Например, так рассчитываются ставки транспортного налога. В условиях инфляции их периодически пересматривают, повышая или понижая.

В процентах от налоговой базы выражается пропорциональная ставка. Она не зависит от размера налоговой базы, ее величина не меняется. Такими ставками облагаются:

• доход — ставка 13%;
• прибыль организаций — 20%;
• добавленная стоимость — 0% / 10% / 20%;
• имущественный взнос — от 0,5 до 2% для физлиц и не больше 2,2% для организаций.

Прогрессивные/регрессивные ставки зависят от размера базового показателя. При его увеличении соответственно увеличивается или уменьшается ставка. В России нет налогов, в которых в чистом виде рассчитываются и применяются эти ставки. Частично они есть в транспортном взносе: при повышении стоимости автосредства или увеличении срока его владения применяется повышающий коэффициент.

Применение льгот и специальных коэффициентов при расчете налога

Использование повышающих/понижающих коэффициентов обусловлено изменением характеристик объекта налогообложения в процессе его эксплуатации. Повышающие коэффициенты применяют при расчете:

• транспортного налога (для дорогих и/или старых транспортных средств);
• земельного налога (для участков, приобретенных под строительство, но не используемых по назначению).

Понижающий коэффициент применяют, когда рассчитывают налог на имущество физлиц и организаций в переходный период (это происходит при изменении законодательства). К начислениям на имущество организаций применяется амортизационный коэффициент.

Система льгот — возможность понижения суммы налога или его полная отмена для отдельных категорий плательщиков. Чаще всего предоставление льгот заключается в:

• уменьшении налоговой базы;
• налоговых вычетах;
• применении пониженных ставок налогообложения;
• полном освобождении от уплаты.

Налоговые льготы закреплены в федеральном законе о налогах и сборах, а также региональных нормативных актах. Например, это статьи 407, 218–220, 395 НК РФ. Льготы на транспортный налог регламентируются региональными законами.

Что важно учесть при расчете налога

Сотрудники фискального ведомства сами определяют сумму платежа, когда рассчитывают налоги: транспортный, земельный, на имущество физических лиц. В этих случаях плательщикам рассылаются налоговые уведомления по почте или в электронные ресурсы.

Работодатель является налоговым агентом. Он рассчитывает и уплачивает ежемесячный взнос в бюджет с дохода за работника. Все остальные плательщики налога рассчитывают его самостоятельно.

При подсчетах важно учитывать порядок расчета и уплаты. При самостоятельном подсчете налоговой суммы в инспекцию сначала подается декларация, где плательщик должен рассчитать налог. Оплата происходит позже.

Не менее важно соблюдать сроки. В случае несвоевременного платежа начисляется пеня. Неоплаченный взнос в бюджет взыскивается в виде штрафа в 20% от налоговой суммы. Так же наказывается плательщик, если налог рассчитан с неточностями. Если ошибки в расчетах признаны умышленными, сумма штрафа увеличивается до 40% — ст. 12 НК РФ.

Сумма налогового платежа рассчитывается за конкретный отрезок времени — налоговый период. Как правило, это календарный год, но может быть месяц или квартал.

Источники:

Налоги РФ

Информация о ставках и льготах по налогам

Налоговый кодекс

┌────────────────┬───┬─────────────┬─────────────┬─────────────────────────┐

│ Наименование │Тип│ Формат │ Код │ Структура реквизита и │

│ реквизита │ │ │ реквизита │дополнительная информация│

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Размер ставки │П │N(4) │П000020001004│<величина ставки> │

│налога │ │ │ │ │

│на игорный │ │ │ │ │

│бизнес в месяц, │ │ │ │ │

│установленный │ │ │ │ │

│законом субъекта│ │ │ │ │

│Российской │ │ │ │ │

│Федерации │ │ │ │ │

│в соответствии │ │ │ │ │

│с пунктом 1 │ │ │ │ │

│статьи 369 │ │ │ │ │

│Налогового │ │ │ │ │

│кодекса │ │ │ │ │

│Российской │ │ │ │ │

│Федерации (далее│ │ │ │ │

│- НК РФ) (руб.) │ │ │ │ │

│для игровых │ │ │ │ │

│автоматов │ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Размер ставки │П │N(6) │П000020001005│<величина ставки> │

│налога │ │ │ │ │

│на игорный │ │ │ │ │

│бизнес в месяц, │ │ │ │ │

│установленный │ │ │ │ │

│законом субъекта│ │ │ │ │

│Российской │ │ │ │ │

│Федерации │ │ │ │ │

│в соответствии │ │ │ │ │

│с пунктом 1 │ │ │ │ │

│статьи 369 НК РФ│ │ │ │ │

│(руб.) для касс │ │ │ │ │

│тотализаторов │ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Размер ставки │П │N(6) │П000020001006│<величина ставки> │

│налога │ │ │ │ │

│на игорный │ │ │ │ │

│бизнес в месяц, │ │ │ │ │

│установленный │ │ │ │ │

│законом субъекта│ │ │ │ │

│Российской │ │ │ │ │

│Федерации │ │ │ │ │

│в соответствии │ │ │ │ │

│с пунктом 1 │ │ │ │ │

│статьи 369 НК РФ│ │ │ │ │

│(руб.) для касс │ │ │ │ │

│букмекерских │ │ │ │ │

│контор │ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Количество │П │N(4) │П000020002003│<число> │

│игровых столов, │ │ │ │ │

│подлежащих │ │ │ │ │

│налогообложению │ │ │ │ │

│(единиц), всего │ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Количество │П │N(4) │П000020002004│<число> │

│игровых │ │ │ │ │

│автоматов, │ │ │ │ │

│подлежащих │ │ │ │ │

│налогообложению │ │ │ │ │

│(единиц), всего │ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Количество касс │П │N(4) │П000020002005│<число> │

│тотализаторов, │ │ │ │ │

│подлежащих │ │ │ │ │

│налогообложению │ │ │ │ │

│(единиц), всего │ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Количество касс │П │N(4) │П000020002006│<число> │

│букмекерских │ │ │ │ │

│контор, │ │ │ │ │

│подлежащих │ │ │ │ │

│налогообложению │ │ │ │ │

│(единиц), всего │ │ │ │ │

├────────────────┴───┴─────────────┴─────────────┴─────────────────────────┤

│в том числе: │

├────────────────┬───┬─────────────┬─────────────┬─────────────────────────┤

│Количество │П │N(4) │П000020003003│<число> │

│игровых столов, │ │ │ │ │

│подлежащих │ │ │ │ │

│налогообложению │ │ │ │ │

│по ставке │ │ │ │ │

│налога, │ │ │ │ │

│установленной │ │ │ │ │

│в соответствии │ │ │ │ │

│с пунктом 1 │ │ │ │ │

│статьи 369 НК РФ│ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Количество │П │N(4) │П000020003004│<число> │

│игровых │ │ │ │ │

│автоматов, │ │ │ │ │

│подлежащих │ │ │ │ │

│налогообложению │ │ │ │ │

│по ставке │ │ │ │ │

│налога, │ │ │ │ │

│установленной │ │ │ │ │

│в соответствии │ │ │ │ │

│с пунктом 1 │ │ │ │ │

│статьи 369 НК РФ│ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Количество касс │П │N(4) │П000020003005│<число> │

│тотализаторов, │ │ │ │ │

│подлежащих │ │ │ │ │

│налогообложению │ │ │ │ │

│по ставке │ │ │ │ │

│налога, │ │ │ │ │

│установленной │ │ │ │ │

│в соответствии │ │ │ │ │

│с пунктом 1 │ │ │ │ │

│статьи 369 НК РФ│ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Количество касс │П │N(4) │П000020003006│<число> │

│букмекерских │ │ │ │ │

│контор, │ │ │ │ │

│подлежащих │ │ │ │ │

│налогообложению │ │ │ │ │

│по ставке │ │ │ │ │

│налога, │ │ │ │ │

│установленной │ │ │ │ │

│в соответствии │ │ │ │ │

│с пунктом 1 │ │ │ │ │

│статьи 369 НК РФ│ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Количество │П │N(4) │П000020004003│<число> │

│игровых столов, │ │ │ │ │

│подлежащих │ │ │ │ │

│налогообложению │ │ │ │ │

│по 1/2 ставки │ │ │ │ │

│налога, │ │ │ │ │

│установленной │ │ │ │ │

│в соответствии │ │ │ │ │

│с пунктами 3 и 4│ │ │ │ │

│статьи 370 НК РФ│ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Количество │П │N(4) │П000020004004│<число> │

│игровых │ │ │ │ │

│автоматов, │ │ │ │ │

│подлежащих │ │ │ │ │

│налогообложению │ │ │ │ │

│по 1/2 ставки │ │ │ │ │

│налога, │ │ │ │ │

│установленной │ │ │ │ │

│в соответствии │ │ │ │ │

│с пунктами 3 и 4│ │ │ │ │

│статьи 370 НК РФ│ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Количество касс │П │N(4) │П000020004005│<число> │

│тотализаторов, │ │ │ │ │

│подлежащих │ │ │ │ │

│налогообложению │ │ │ │ │

│по 1/2 ставки │ │ │ │ │

│налога, │ │ │ │ │

│установленной │ │ │ │ │

│в соответствии │ │ │ │ │

│с пунктами 3 и 4│ │ │ │ │

│статьи 370 НК РФ│ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Количество касс │П │N(4) │П000020004006│<число> │

│букмекерских │ │ │ │ │

│контор, │ │ │ │ │

│подлежащих │ │ │ │ │

│налогообложению │ │ │ │ │

│по 1/2 ставки │ │ │ │ │

│налога, │ │ │ │ │

│установленной │ │ │ │ │

│в соответствии │ │ │ │ │

│с пунктами 3 и 4│ │ │ │ │

│статьи 370 НК РФ│ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Количество │П │N(4) │П000020005003│<число> │

│игровых столов, │ │ │ │ │

│подлежащих │ │ │ │ │

│налогообложению │ │ │ │ │

│по ставке │ │ │ │ │

│налога, │ │ │ │ │

│установленной │ │ │ │ │

│в соответствии │ │ │ │ │

│с пунктом 1 │ │ │ │ │

│статьи 369 НК РФ│ │ │ │ │

│с учетом абзаца │ │ │ │ │

│2 пункта 1 │ │ │ │ │

│статьи 370 НК РФ│ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Количество │П │N(4) │П000020006003│<число> │

│игровых столов, │ │ │ │ │

│подлежащих │ │ │ │ │

│налогообложению │ │ │ │ │

│по 1/2 ставки │ │ │ │ │

│налога, │ │ │ │ │

│установленной │ │ │ │ │

│в соответствии │ │ │ │ │

│с пунктами 3 и 4│ │ │ │ │

│статьи 370 НК РФ│ │ │ │ │

│с учетом абзаца │ │ │ │ │

│2 пункта 1 │ │ │ │ │

│статьи 370 НК РФ│ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Сумма │П │N(15) │П000020007003│<сумма> │

│исчисленного │ │ │ │ │

│налога │ │ │ │ │

│на игорный │ │ │ │ │

│бизнес (руб.) │ │ │ │ │

│по игровым │ │ │ │ │

│столам │ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Сумма │П │N(15) │П000020007004│<сумма> │

│исчисленного │ │ │ │ │

│налога │ │ │ │ │

│на игорный │ │ │ │ │

│бизнес (руб.) │ │ │ │ │

│по игровым │ │ │ │ │

│автоматам │ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Сумма │П │N(15) │П000020007005│<сумма> │

│исчисленного │ │ │ │ │

│налога │ │ │ │ │

│на игорный │ │ │ │ │

│бизнес (руб.) │ │ │ │ │

│по кассам │ │ │ │ │

│тотализаторов │ │ │ │ │

├────────────────┼───┼─────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤

│Сумма │П │N(15) │П000020007006│<сумма> │

│исчисленного │ │ │ │ │

│налога │ │ │ │ │

│на игорный │ │ │ │ │

│бизнес (руб.) │ │ │ │ │

│по кассам │ │ │ │ │

│букмекерских │ │ │ │ │

│контор │ │ │ │ │

└────────────────┴───┴─────────────┴─────────────┴─────────────────────────┘