Как платить налоги если работаешь на иностранную компанию

Договоры об избежании двойного налогообложения и доходы от работы по найму

Применительно к физлицам договоренности действуют только для налогов с доходов и налогов на имущество. Но последние нас не интересуют.

Но вы будете заниматься переводами в РФ. Следовательно, зарубежный заказчик не должен удерживать налог из гонораров.

Однако соблюдение договора полностью на совести иностранного заказчика. Если ему проще удержать налог и забыть, вы не сможете помешать. Потом вы вправе будете подать на компанию в суд ее страны. Но сомнительно, что издержки покроют выгоду.

Договоры об избежании не регулируют пенсионные взносы и прочие социальные отчисления. Если законодательство государства фирмы-заказчика обязывает платить, она будет платить. Правда, обычно пенсионные взносы не уменьшают сумму к выплате на руки, работодатели платят их из своего кармана.

Если иностранный заказчик готов соблюдать договор

Если у вас есть личный кабинет на сайте службы, то сделайте это через интерактивный сервис. Заполните заявление и, если хотите, приложите к нему бумаги, доказывающие ваши 183 дня в РФ. Например, копии внутреннего и заграничного паспортов.

Затем спросите иностранного заказчика, нужно ли сделать нотариальный перевод бумаги или достаточно вашего.

В финале договоритесь с заказчиком о том, как передать документ: нужен ли оригинал и перевод обычной почтой или хватит копии по электронной. Учитывая, что печати и подписи на бумаге нет, способы равнозначны. Но мало ли.

Получив документ, иностранная компания не будет удерживать налог из ваших доходов от работы по найму. А вам предстоит заплатить российский НДФЛ и отчитаться по нему.

Если иностранный заказчик не соблюдает договор об избежании двойного налогообложения

В такой ситуации вам нужно выбрать между УСН и патентом.

Если регион принял закон о ПСН, посмотрите, есть ли у вас право на налоговые каникулы. То же самое проверьте в законе субъекта о каникулах для УСН. Каникулы — возможность не платить налог в течение двух лет, считая с года регистрации нового ИП.

При отсутствии каникул придется считать, что выгоднее. Мы сделаем это грубо, поскольку не знаем, в каком регионе вы работаете, установил ли регион пониженные налоговые ставки для ПСН или УСН, не знаем, сколько вы планируете получить от иностранного заказчика за год, в каком месяце года станете ИП и многое другое.

Выбор ИП между УСН и патентом: числовой пример

Переводчик Ваня стал ИП в январе 2018 года и запланировал заработать к 31 декабря 1 миллион рублей. При любом налоговом режиме ему придется заплатить за 2018 год 32 385 Р фиксированных страховых взносов.

Итого за 2018 год Ване с патентом нужно отдать государству 85 385 Р (48 000 Р + 32 385 Р + 5000 Р).

Всего за 2018 год Ване на «доходной» УСН надо перечислить в бюджет 60 000 Р (20 615 Р + 39 385 Р).

Вывод — для переводчика Вани «доходная» УСН выгоднее ПСН на 25 385 Р (85 385 Р — 60 000 Р).

Доходы ИП в валюте и повышенное внимание налоговой

Никакого повышенного внимания к вам не будет. Платежи из-за границы — рутина для огромного числа предпринимателей и фирм, налоговики к этому давно привыкли.

Открывайте специальный валютный счет в банке, и вперед.

Внимание знатоков. Сколько налогов должен платить сотрудник российской компании, работающий удалённо, после переезда в другую страну? 

• 13%
• 30%
• не должен платить

Не торопитесь отвечать, потому что вопрос с подвохом.

Большинство изданий пишут, что у тех, кто живёт за границей более полугода, налоговых обязательств в России не возникает. То есть человек уехал в другую страну, продолжает работать на российскую компанию и при этом ничего не платит в бюджет страны. Странно, неправда ли, что ФНС и Минфин так легко отпускают деньги?

_{Фото: «Выберу.ру»/Иван Анчуков}

Редакция «Выберу.ру» заглянула в налоговое законодательство, а также поговорила с налоговой службой и юристом Нелли Гурьяновой, чтобы прояснить ситуацию с налогообложением удалёнщиков, покинувших Россию. Выводы многих удивят и разочаруют.

На что влияет статус налогового нерезидента?

Говоря о налогообложении тех, кто уехал из страны, но продолжает работать на российские фирмы, надо разобраться с резидентством, поскольку от этого зависит размер НДФЛ.

Речь в данном случае идёт о налоговом резидентстве. Оно привязано не к гражданству, а к месту пребывания человека.

Налоговый резидент — физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Понятие прописано в п. 2 ст. 207 НК РФ.

Итак, если вы живёте за пределами РФ более 183 дней в течение года, то получаете статус налогового нерезидента. Причём срок может прерываться. Вы можете въезжать обратно в Россию и снова её покидать. Дни отсутствия будут считаться в совокупности.

Уехавшим важно определить свой статус, поскольку от этого зависит налоговая ставка и возможность получать вычеты.

Нерезидент уплачивает в бюджет России 30% НДФЛ вместо 13-15%. а также теряет право на получение вычетов. О том, когда меняется статус с резидента на нерезидента, как сохранить часть вычетов и как продать недвижимость без потерь мы рассказывали в статье «Налоговые нерезиденты РФ: как заплатить налоги и получить вычеты». 

Первые полгода отсутствия для удалёнщика российской фирмы ничего не меняется — НДФЛ с зарплаты будет составлять 13-15%, поскольку резидентство РФ сохраняется.

Однако, как только человек становится нерезидентом, начинаются сложности в вопросе исчисления налога. Причём сложность возникает не только у среднестатистического гражданина, плохо знакомого с налоговым законодательством, но и у Минфина. Министерство около полугода решает вопрос, сколько брать налогов с уехавших и к окончательному решению так и не пришло.

Почему удалённый сотрудник не платит НДФЛ?

В п. 2 ст.209 НК РФ сказано, что объектом налогообложения для нерезидентов РФ является доход от источников в Российской Федерации.

Получается, что, если зарплату удалёнщика воспринимать как доход от источника в РФ, то надо платить налог по ставке 30%. Если же воспринимать как доход от иностранного источника, то НДФЛ платить не надо.

_{Фото: «Выберу.ру»/Иван Анчуков}

В определении источника дохода и кроется основная сложность налогообложения удалённых сотрудников российских компаний, потому что однозначности в законах нет.

Обычно те, кто говорят о том, что удалёнщики-нерезиденты освобождены от НДФЛ, ссылаются на письмо Минфина, где говорится, что место получения дохода определяется по стране нахождения сотрудника. То есть если вы живёте в Грузии, то, следуя логике Минфина, доход получаете в Грузии. То, что ваш работодатель зарегистрирован в Тамбове, неважно. Получается, что доход получен от иностранного источника и НДФЛ платить не надо.

Однако этот же Минфин в другом письме поясняет, что доход удалённого сотрудника российской фирмы надо считать полученным от источника в РФ. При такой позиции обязательства по уплате НДФЛ возникают.

Мы видим, что, во-первых, нет единой позиции. Во-вторых, разъяснения ведомства — не закон. Если спор дойдёт до суда, то письма ведомства могут не принять к рассмотрению. К тому же позиция министерства сейчас меняется, о чём мы расскажем дальше.

Налоговая служба о размере НДФЛ для удалённых сотрудников

Налоговая служба, в отличие от Минфина, даёт более чёткое обоснование вопросу налогообложения. В пресс-службе ФНС пояснили «Выберу.ру»:

Если трудовым договором, заключённым сотрудником с российской компанией, предусмотрено, что местом выполнения дистанционной работы является иностранное государство, то вознаграждение (заработная плата) за выполнение такой работы относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ)

Соответственно, НДФЛ такой сотрудник не уплачивает.

Получается, что уехавшему удалённому сотруднику надо заглянуть в трудовой договор. Если там нет пункта о выполнении трудовых обязанностей за границей, то придётся платить НДФЛ 30%. 

Юрист добавляет, что прописать в трудовом договоре конкретную страну сложно, поскольку дистанционные сотрудники переезжают с места на место.

Но вполне возможна ситуация, когда работодателю выгоднее указать в договоре, что его сотрудник трудится постоянно за рубежом и при этом не исчислять и не уплачивать налог. Для некоторых категорий удалёнщиков это можно сделать.

Кстати, интересна позиция Роструда по поводу заключения трудовых договоров с теми, кто уехал из РФ.
Ведомство не одобряет этого, потому что в ТК РФ нет чётких норм. Законодательство не запрещает заключать трудовые договоры с дистанционными сотрудниками, проживающими в другой стране, но и чётких норм не прописывает.

Минфин планирует собирать больше налогов с удалённых работников

В июле этого года Минфин подготовил законопроект для выполнения положений основных направлений налоговой политики. В числе прочего министерство предложило закрепить положение о том, что «выплачиваемые отечественными организациями-работодателями вознаграждения дистанционным работникам, находящимся за пределами страны, относятся к доходам от российских источников».

Это подхлестнуло разговоры в СМИ о том, что «Минфин хочет собирать больше налогов с уехавших россиян».

Минфин вот уже несколько месяцев оправдывается и говорит, что это не наказание для удалёнщиков, а способ сохранить доходы региональных бюджетов. Позже ведомство и вовсе смягчилось и заговорило о сохранении налоговой ставки для уехавших работников на уровне 13-15%.

Министр финансов Антон Силуанов в интервью РБК сказал, что поддерживает идею взимать с нерезидентов НДФЛ.

Если люди уезжают и работают удалённо, центр жизненных интересов у них всё равно находится в России, заработную плату получают из источников в нашей стране, поэтому по справедливости нужно сохранить уровень налогообложения для этих категорий граждан

Надо ли уведомить налоговую об отъезде?

Впрочем, и без поправок, по действующему законодательству, нерезиденты, получающие доход от российской компании, должны уплачивать НДФЛ в 30% — такова позиция налоговой службы.

ФНС также добавляет:

Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность для работодателя по уведомлению налоговых органов об изменении налогового статуса своих сотрудников, а также не предусмотрена обязанность для физических лиц по уведомлению налоговых органов об изменении налогового статуса. Ответственность за исчисление и уплату НДФЛ несет налогоплательщик.

Получается, что отчитываться о смене статуса не надо, но налог надо платить исправно и в полном объёме под личную ответственность. В противном случае придётся возвращать недоимку.

Содержание:

• Куда и почему уезжают чаще всего
• Кого и о чем нужно уведомлять при переезде
• Как меняется налогообложение для работодателя и сотрудника
• Как оформить трудовые отношения при релокации
• Чек-лист при релокации

Наша компания занимается помощью в релокации бизнеса уже более двух лет, однако наиболее остро перед многими российскими компаниями этот вопрос встал около двух месяцев назад. Чаще всего наши клиенты рассматривают для переезда Армению и ОАЭ. Мы помогаем как в решении налоговых вопросов, так и в сопровождении открытия бизнеса и банковских счетов для физических и юридических лиц.

Куда и почему уезжают чаще всего

С начала года спрос на полную релокацию со стороны российских клиентов увеличился в разы — в прошлом году таких запросов практически не было. Больше всего обращений мы получаем от представителей IT-сферы, в основном локальных компаний и стартапов. Крупные корпорации пока проявляют меньший интерес.

Есть также запросы со стороны компаний, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность. 

Наиболее активно обсуждается переезд в Армению и Дубай: в первом случае клиентов привлекают хорошие льготы и условия для IT-бизнеса, во втором — практически нулевое налогообложение. Еще многие предприниматели и наемные сотрудники выбирают Турцию. Чуть ниже спрос на переезд в другие страны постсоветского пространства (Грузия, Казахстан, Узбекистан).

Кого и о чем нужно уведомлять при переезде

Формального уведомления миграционной и налоговой служб об отъезде за границу ПМЖ не требуется (при этом сообщать о гражданстве или виде на жительство другого государства по возвращении в Россию надо).

Однако в ходе проверок работодателя налоговики могут и сами узнать о том, что человек переехал за границу, но продолжает работать в компании, зарегистрированной в РФ. Например, установив изменения в суммах уплачиваемых компанией (как налоговым агентом) НДФЛ и запросив дополнительную информацию, документы и пояснения. 

Стоит отметить, что формально дистанционная работа из-за рубежа не допускается, организацию могут оштрафовать за нарушение трудового законодательства — от 30 000 до 50 000 рублей.

В свою очередь, об открытии банковских счетов за границей уведомлять ФНС точно нужно, если лицо проводит в России 183 дня в календарном году и более. Это касается и ИП, и самозанятых, и наемных сотрудников. Если счет открыт в стране, с которой у России действует обмен финансовой информацией, утаить наличие счета вряд ли получится. 

Уведомить ФНС (лично или через уполномоченного представителя, по почте с уведомлением о вручении или онлайн в личном кабинете ФНС с использованием электронной подписи) нужно в течение 30 дней после его открытия. Иначе — штраф до 5 000 рублей. Если сумма операций по зарубежному счету или остаток на нем за отчетный год превышает 600 000 рублей, физлицо также обязано подать отчет о движении средств.

При открытии счета в стране, не осуществляющей автоматический обмен финансовой информацией с РФ, подавать отчет обязательно независимо от оборотов и остатка. Это правило также применимо к тем, кто проводит в России не менее 183 дней в календарном году.

Предоставить отчет нужно до 1 июня года, следующего за отчетным. В противном случае — штраф в 3 000 рублей, а за повторную неподачу — 20 000 рублей. 

Как меняется налогообложение для работодателя и сотрудника

Распространенная ситуация: человек живет за рубежом и работает на российскую компанию, там же платит налоги. Должен ли он платить налоги в стране проживания, если его доход поступает из России?

Это зависит от статуса его налогового резидентства. Разберем два варианта — для наемных сотрудников и индивидуальных предпринимателей.

Для физлиц

При сохранении статуса российского налогового резидента по итогам календарного года у сотрудников может возникнуть необходимость самостоятельной уплаты налога с доходов, полученных от источников за рубежом.

Если физическое лицо утратит статус налогового резидента РФ, то ставка НДФЛ в отношении доходов от источников в РФ повысится с 13% (15% для доходов свыше 5 000 000 рублей в год) до 30%. 

При правильном налоговом структурировании заработная плата от российской компании может не облагаться НДФЛ в РФ, если по итогам года сотрудник будет пребывать в РФ меньше 183 дней. В то же время зарплата управляющего персонала, вероятнее всего, будет облагаться налогом в РФ вне зависимости от срока пребывания в России. 

А вот страховые взносы будут начисляться в общем порядке, так как необходимость их уплаты определяется по гражданству сотрудника. 

С утратой статуса налогового резидента физлицу не нужно будет подавать уведомления об участии в иностранных организациях или о контролируемых иностранных компаниях.

Для ИП

При использовании упрощенной системы налогообложения (что является наиболее распространенной практикой) порядок налогообложения доходов не зависит от места жительства. Следовательно, предприниматель продолжит платить налоги в РФ и по той же ставке, что и раньше. 

Важный момент: если физлицо признается налоговым резидентом страны, в которой проживает, то его доходы, в том числе от источников за рубежом (то есть из РФ), могут подлежать налогообложению там.

На основании соглашений об избежании двойного налогообложения налоги, уплаченные в одном государстве, могут подлежать зачету в другом. Однако возможность зачета налогов, уплаченных в связи с применением УСН, на практике маловероятна.

Стоит помнить, что переезд не избавляет ИП от обязанности исполнять требования российского законодательства, а его нарушение (неуплата налога, непредоставление декларации и так далее) карается штрафами — но на тех же условиях, что и при нахождении на территории РФ.

Читайте также:
Налоговый резидент: кто это такой и что это значит?
Как платить налоги после утраты статуса резидента: разбор
Как инвестору стать налоговым резидентом и получить иностранное гражданство

Как оформить трудовые отношения при релокации

При переезде за границу сотрудника могут попросить перейти с трудового договора на гражданско-правовой (ГПД), так как он перестал быть налоговым резидентом РФ. Это рекомендация федерального министерства труда и социальной защиты. К тому же ГПД выгоднее для компании, ведь он не предусматривает больничные и отпуска.

В то же время для сотрудника бумажной волокиты станет больше — чтобы получить зарплату, придется ежемесячно подписывать акты о выполненных работах и передавать их в бухгалтерию. 

Кроме того, необходимо учитывать, что с точки зрения российского законодательства подмена трудовых отношений гражданско-правовыми не допускается (штраф для работодателя за ненадлежащее оформление трудовых отношений может составить до 100 000 рублей).

В связи с этим такая схема работы может использоваться только в том случае, когда взаимоотношения работодателя и сотрудника перестанут обладать признаками трудовых.

Чек-лист при релокации

Все ситуации имеют свои особенности и тонкости, поэтому дать какую-то универсальную рекомендацию на все случаи жизни нельзя. Тем не менее, есть ряд правил, которые обязательно нужно соблюдать, чтобы релокация прошла в рамках закона и не закончилась неприятностями и для сотрудника (или ИП), и для работодателя.

1. Необходимо предусмотреть дистанционную работу в трудовом договоре. В зависимости от коммерческих целей и управленческих решений будет зависеть, какие формулировки стоит указывать в соглашении. 
2. Еще до отъезда нужно получить доступ к личному кабинету налогоплательщика и оформить электронную подпись. Это может занять несколько дней.
3. Оставить активным российский номер телефона, чтобы получать коды верификации для входа в личные кабинеты налогоплательщика и банка.
4. Настроить VPN, чтобы всегда иметь доступ к сайтам госуслуг.

Фото на обложке: Shutterstock / VectorHot