В правилах заполнения счетов-фактур нет информации о том, как заполнить реквизиты счета-фактуры, если он выставляется в адрес обособленного подразделения. Ответы на возникающие в такой ситуации вопросы подробно рассмотрим в этой статье.
ИНН/КПП
Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденными постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, не определено, какой КПП должен быть указан в счете-фактуре, выставленном в адрес обособленного подразделения: головной организации или обособленного подразделения.
В этом случае в строке 6б «ИНН/КПП» Минфин РФ рекомендует указывать КПП обособленного подразделения (см. письма Минфина России от 04.05.2016 № 03-07-09/25719, от 26.02.2016 № 03-07-09/11029, от 05.09.2014 № 03-07-09/44671).
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Бланк счета-фактуры
Скачать
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Наименование покупателя
Покупателем товаров (работ, услуг), приобретаемых организацией для своих филиалов и других обособленных подразделений (или через них), является юридическое лицо, представляемое головной организацией. Поэтому счет-фактура оформляется на головную организацию, а в строке 6 «Покупатель» указываются ее реквизиты (см. письма Минфина России от 04.05.2016 № 03-07-09/25719, от 15.05.2012 № 03-07-09/55, УФНС России по г. Москве от 23.10.2009 № 16-15/1099)9, ФАС Северо-Кавказского округа от 01.04.2009 по делу № А63-675/2008-С4-17).
Нюансы оформления счета-фактуры через обособленное подразделение подробно рассмотрены в КонсультантПлюс. Ознакомьтесь с экспертным мнением, получив бесплатный пробный доступ к справочно-правовой системе КонсультантПлюс.
Местонахождение покупателя
В строке 6а счета-фактуры нужно писать: «Адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица» (подп. «к» п. 1 Правил заполнения счетов-фактур в ред. постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981).
До 01.10.2017 чиновники рекомендовали при оформлении счетов-фактур указывать в строке 6а «Адрес» адрес покупателя – юридического лица в лице головной организации (см. письма Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-09/11029, Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-09/11029).
Каких-либо официальных разъяснений о порядке указания адреса при выставлении счета-фактуры в адрес обособленного подразделения по новой форме в настоящий момент еще нет. Но анализируя в совокупности п. 3 ст. 55 ГК РФ и Правила заполнения счетов-фактур, можно предположить, что в рассматриваемой ситуации в строке 6а «Адрес» счета-фактуры нужно приводить адрес:
- обособленного подразделения, не являющимся представительством или филиалом нужно указывать адрес головной организации, внесенный в ЕГРЮЛ;
- филиала или представительства, указанного в ЕГРЮЛ.
О последствиях ошибки в указании адресных данных читайте в материале «Адрес в счете-фактуре: что не является ошибкой».
Наименование и адрес грузополучателя
Если грузополучателем товара является обособленное подразделение организации (например, филиал), в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются реквизиты этого подразделения (см. письма Минфина РФ от 04.05.2016 № 03-07-09/25719, от 13.04.2012 № 03-07-09/35). Аналогичная точка зрения высказывалась чиновниками и ранее, в отношении счетов-фактур, выставленных по правилам постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (письма УФНС России по г. Москве от 24.03.2009 № 16-15/028080, от 20.03.2008 № 19-11/026593, Минфина России от 02.11.2011 № 03-07-09/36).
Образец заполнения счета-фактуры в адрес филиала вы можете скачать по ссылке ниже:
Скачать образец заполнения
Порядок заполнения счета-фактуры на услуги отличается. Ознакомиться с образцом заполнения счета-фактуры на приобретение услуг филиалом организации у ИП можно в материале, подготовленном экспертами КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите информацию.
Итоги
Выставляя счет-фактуру обособленному подразделению покупателя, укажите наименование и ИНН и головной организации, КПП, наименование и адрес грузополучателя – обособленного подразделения. Что касается адреса покупателя в строке 6а счета-фактуры, вы можете воспользоваться рекомендациями, приведенными в этой статье, или дождаться официальных разъяснений.
Читайте также статью «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 сентября 2019 г.
Содержание журнала № 18 за 2019 г.
У вашей компании есть обособленные подразделения, через которые реализуются товары, работы, услуги или которые являются их получателями? Если ответ хотя бы на один вопрос положительный, то вы обратились по адресу. Разберем отдельные вопросы оформления счетов-фактур при наличии «обособок» вместе со специалистом ФНС Думинской Ольгой Сергеевной.
ОП участвует в сделках: как правильно оформить счет-фактуру
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
— В общем случае при выставлении счета-фактуры при продаже товаров, работ, услуг через обособленное подразделение в строке 2а «Адрес» следует указывать адрес головной организации.
Действует ли это правило в случае с филиалами и представительствами или же правильнее указывать их реквизиты в этой строке? А если счет-фактура выставляется в адрес филиала или представительства, строка 6а заполняется таким же образом?
— Да, ситуация с филиалами и представительствами аналогичная. При продаже/покупке товаров, работ, услуг через них в строках 2а и 6а «Адрес» счета-фактуры следует указывать адрес головной организации. Ведь согласно Правилам заполнения счета-фактуры в этих строках должен быть отражен адрес юрлица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юрлицаподп. «г», «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила). Кроме того, филиалы и представительства являются ОП организации, а значит, и счета-фактуры по сделкам с их участием следует оформлять по общим правилам.
В то же время никто не запрещает налогоплательщикам указывать в счете-фактуре дополнительную информациюп. 9 Правил. Поэтому при желании и об адресе филиала или представительства можно упомянуть в документе.
При реализации товаров через ОП данные о нем указываются в строках 2б и 3 счета-фактуры, а при приобретении им товаров — в строках 4 и 6б.
— Правилами заполнения счета-фактуры установлено, что строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры заполняются в соответствии с учредительными документамиподп. «ж» п. 1 Правил.
Чьи реквизиты (головной компании или «обособки») следует вписывать в эти строки в случаях, когда ОП в учредительных документах организации не указаны, а между тем именно они являются грузоотправителями или грузополучателями товаров?
— В подобной ситуации заполнить строку 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры можно на основании данных о грузоотправителе, указанных в соответствующей строке товарной накладнойПисьма Минфина от 06.02.2018 № 03-07-14/6704, от 21.07.2017 № 03-07-09/46548. Ведь счет-фактура на отгрузку товаров составляется на основе первого по времени составления первичного учетного документа, которым чаще всего является форма ТОРГ-12.
Как правило, когда компания реализует товары через обособленное подразделение, в строке «организация-грузоотправитель» товарной накладной указываются наименование головной организации и почтовый адрес обособленного подразделения. А значит, и в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры могут быть приведены аналогичные сведения.
Если же в товарной накладной в качестве грузоотправителя одновременно указаны и головная организация, и ОП, то в строке 3 счета-фактуры приводятся наименование и почтовый адрес головной организации и (или) обособленного подразделения.
Строка 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры заполняется в аналогичном порядке. То есть с указанием в ней полного или сокращенного наименования и почтового адреса грузополучателя, поименованного в товарной накладной.
В то же время напоминаю, что ошибки в заполнении строк 3 и 4 счета-фактуры не должны являться основанием для отказа в вычете НДС. Они не мешают идентифицировать продавца и покупателя, стоимость поставки, ставку и сумму налогап. 2 ст. 169 НК РФ; Письма Минфина от 20.02.2019 № 03-07-11/10765, от 26.11.2015 № 03-07-14/68657.
— В случае когда у продавца есть обособленное подразделение, через которое отпускается товар, какой КПП следует прописывать в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры на аванс, если предоплата за товар поступает на расчетный счет головной организации (в платежке указан ее КПП), а в счете-фактуре на отгрузку указывается КПП «обособки»?
— Полагаю, в такой ситуации продавцу следует прописывать в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры на аванс ИНН и КПП головной организации. Ведь нормами Налогового кодекса предусмотрено, что в счете-фактуре на аванс, выставляемом в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), должны быть указаны, в частности, идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателяп. 5.1 ст. 169 НК РФ.
Вместе с тем указание КПП обособленного подразделения в счете-фактуре на аванс также возможно. Но только в случае, когда книги покупок и продаж ведутся ОП в виде разделов единых книг покупок и продаж головной организации, которые впоследствии представляются в головной офис для оформления единых книг покупок и продаж за налоговый период и составления декларации по НДСПисьмо МНС от 21.05.2001 № ВГ-6-03/404.
— А какой КПП в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» следует указывать продавцу в авансовом счете-фактуре в случае, когда аванс за товар поступил от головной организации — покупателя, а отгрузка товара будет производиться в адрес ее обособленного подразделения?
— Строку 6б «ИНН/КПП покупателя» авансового счета-фактуры также рекомендую заполнять с указанием ИНН и КПП головной организации — покупателя. Хотя и подход к порядку заполнения строки 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры, изложенный выше, вполне можно применить в этой ситуации.
— Если фирма реализует свои товары на экспорт в государства — члены Таможенного союза через ОП, какой КПП ей следует указывать в счетах-фактурах: КПП ОП или КПП головной организации? Есть ли какие-то особенности заполнения счета-фактуры в этом случае?
— Несмотря на то что в общем случае при продаже товаров через обособленное подразделение в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры отражается КПП этого ОП, при экспорте товаров в государства — члены Таможенного союза (ТС) в этой строке можно указывать КПП головной организации, и вот почему.
Никто не запрещает компании совмещать способы оформления счетов-фактур: от имени ГП выставлять электронно, а от имени «обособки» — на бумаге
При экспорте товаров для подтверждения ставки НДС 0% в ИФНС вместе с налоговой декларацией по НДС представляется, в частности, составленное импортером заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны ТС, на территорию которого импортированы товарыприложение 1 к Протоколу от 11.12.2009. Так инспекции государств ТС обмениваются информацией о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты стран ТС, налоговых льготах (об освобождении от налогообложения)ст. 2 Протокола от 11.12.2009.
Для того чтобы эти сведения получила российская инспекция по месту постановки на учет организации-экспортера, нужно, чтобы в заявлении был указан КПП этой организации. Поэтому в случае реализации товара через обособленные подразделения в страны ТС в целях осуществления вышеуказанного обмена информацией при составлении счетов-фактур допускается указание в них КПП головной организацииПисьмо Минфина от 03.06.2014 № 03-07-15/26524.
Головная организация выставляет счета-фактуры в случае реализации в общем порядке. Каких-либо особенностей заполнения показателей счета-фактуры в этих случаях законодательством не предусмотрено.
— Если КПП головного подразделения в счете-фактуре был указан ошибочно вместо КПП обособленного подразделения, нужно ли поставщику оформлять исправленный счет-фактуру и сдавать уточненную декларацию по НДС?
— При обнаружении подобных ошибок новые экземпляры (исправленные) счетов-фактур составлять не нужно. Ведь отражение неправильного КПП покупателя в счете-фактуре не является ошибкой, способной послужить основанием для отказа в вычете входного НДС. Такая ошибка не мешает налоговым органам при проверке идентифицировать продавца и покупателя, стоимость поставки, ставку и сумму налогаабз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ; п. 7 Правил.
Книгу продаж корректировать не придется, а значит, и сдавать уточненную декларацию по НДС тоже.
— А если компания намеренно представляет контрагентам единые счета-фактуры с указанием КПП головной организации вместо КПП «обособок» в случаях, когда фактически услуги оказывают ее ОП, нумеруя при этом счета-фактуры по порядку, но без разделительной черты «/» и цифрового индекса подразделения, предусмотрена ли какая-то ответственность за подобный порядок оформления документов и возможен ли отказ заказчику в вычете по такому счету-фактуре?
— Разумеется, в такой ситуации указание в счете-фактуре КПП головной организации вместо КПП обособленного подразделения противоречит действующему порядку оформления счетов-фактур. При оказании услуг через ОП в строке 2б счета-фактуры должен быть указан КПП этого ОППисьма Минфина от 18.05.2017 № 03-07-09/30038; ФНС от 16.11.2016 № СД-4-3/21730@. Однако какой-либо ответственности за подобный порядок оформления документов действующим законодательством не предусмотрено.
Отказать в вычете входного НДС покупателю из-за этого не должны. Это несущественная ошибка. Ведь, как я уже отмечала, она не препятствует идентификации продавца и прочих необходимых сведений при налоговой проверкеп. 2 ст. 169 НК РФ.
Касается это и ошибок в нумерации счетов-фактур (имеется в виду отсутствие в порядковом номере разделительной черты «/» и цифрового индекса подразделения). При проведении в автоматизированном режиме проверки вычетов у покупателя и полноты отражения суммы НДС у продавца показатель цифрового индекса подразделения не учитывается.
— Может ли компания выставлять счета-фактуры от имени головного офиса в электронном виде, а от имени подразделения — на бумаге?
— Выставлять счета-фактуры контрагентам компания может на бумажном носителе и (или) в электронной формеп. 1 ст. 169 НК РФ. Налоговый кодекс это делать позволяет, хоть и не регламентирует порядок совмещения разных способов ведения документооборота.
Счета-фактуры в электронном виде составляются по взаимному согласию сторон сделки на обмен электронными счетами-фактурами и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.
Если компания от имени головного офиса выставляет контрагентам электронные счета-фактуры, а от имени обособленного подразделения — бумажные, то такой порядок выставления счетов-фактур нормам НК РФ не противоречит. Единственное — компании следует закрепить такой порядок оформления счетов-фактур в учетной политике.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Комментарии (0)
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала по теме:
Обособленные подразделения/ Филиалы / Представительства
Обособленные подразделения/ Филиалы / Представительства
2023 г.
2022 г.
2021 г.
В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места*.
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
*Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Местом нахождения обособленного подразделения организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.
Соответственно, если компания создает рабочие места вне места своего нахождения, то у нее появляется обособленное подразделение, о котором необходимо уведомить ИФНС. При этом, создание такого обособленного подразделения может не влиять на учредительные документы компании, если оно не является филиалом или представительством.
Согласно положениям ст.55 ГК РФ, представительством является обособленное подразделение юридического лица:
- расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица:
- расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Филиал может иметь свое название, включающее в себя наименование организации.
Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Представительства и филиалы действуют от имени создавшей их организации и не выступают в качестве самостоятельного субъекта гражданского оборота, вследствие чего ответственность за их деятельность несет создавшая их компания.
Все обособленные подразделения организаций, отвечающие признакам филиала (представительства), вне зависимости от их названия(дополнительный офис, отделение и т.п.), подчиняются правовому режиму филиала или представительства.
В статье будут рассмотрены часто возникающие вопросы, касающиеся обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством.
Сроки уведомления ФНС
Согласно пп.3 п.2 ст.23 НК РФ, организации обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации:
- Обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
- в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
- в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.
О прекращении деятельности организации через обособленное подразделение ИФНС необходимо уведомить в течении трех дней со дня такого прекращения (пп.3.1 п.2 ст.23 НК РФ).
Обособленное подразделение или командировка?
Согласно ст.209 ТК РФ, рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Согласно п.1 ст.83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
При этом, если у налогоплательщика возникают затруднения с определением места постановки на учет в налоговом органе, то решение на основе представленных им данных принимается налоговым органом (п.9 ст.83 НК РФ).
Налоговые органы принимают указанное решение, исходя из представленных организацией документов, на основании которых она осуществляет соответствующую деятельность:
- либо по месту нахождения организации,
- либо по месту осуществления деятельности организации.
Как отмечает Минфин в своем Письме от 02.08.2013г.№03-02-07/1/31001:
«Обособленное подразделение признается таковым независимо от формы организации работы, от конкретных работников, выполняющих определенную работу, срока нахождения конкретного работника на стационарном рабочем месте.»
При этом, никакого определенного ответа на вопрос, нужно ли создавать обособленное подразделение в случае:
- длительных командировок сотрудников,
- оказания услуг заказчикам в других регионах,
- и т.п.
ведомство не дает, отсылая к вышеприведенным нормам НК РФ.
Соответственно, если компания не имеет собственной четкой позиции по вопросу возникновения обособленного подразделения, она может обратиться в свою налоговую, которая и будет решать – быть обособленному подразделению или не быть.
Аналогичной позиции придерживается Минфин, отвечая на вопросы о создании обособленных подразделений в случае заключения трудовых договоров с дистанционными работниками.
Так, в своем Письме от 17.07.2013г. №03-02-07/1/27861 Минфин пишет следующее:
«Согласно ст. 312.1 Трудового кодекса Российской Федерации дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодатели, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенное в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.
В определении дистанционной работы имеются признаки, отличные от характерных признаков обособленного подразделения организации, указанных в п. 2 ст. 11 Кодекса.
В соответствии с п. 9 ст. 83 Кодекса в случае возникновения у налогоплательщика затруднения с определением места постановки на учет в налоговом органе решение на основе представленных им сведений принимается налоговым органом.
Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации или налоговый орган по месту осуществления деятельности организации, который принимает указанное решение исходя из представленных организацией документов о выполнении ее работниками дистанционной работы.»
Такой же позиции Минфин придерживается и в своем Письме 04.07.2013г. №03-02-07/1/25829.
На наш взгляд, никаких обращений по этому вопросу в налоговые органы не нужно, чтобы сделать простой и очевидный вывод:
- В связи с тем, что трудовая функция дистанционного работника выполняется вне стационарного рабочего места, находящегося под контролем работодателя, заключение трудового договора с дистанционным работником не приводит к образованию стационарного рабочего места, а значит, у компании-работодателя не возникает обособленного подразделения, так как не выполняются требования п.2 ст.11 НК РФ.
Касса обособленного подразделения
Если в обособленном подразделении совершаются кассовые операции, то оно обязано вести кассовую книгу.
Делать это необходимо на основании абз.9 п.2.5 Положения Банка России от 12.10.2011г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» в соответствии с которым:
- листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.
Согласно п.5.2 Положения №373-П записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному на полученные и выданные наличные средства.
На основании п.5.6 Положения №373-П, обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня должно передать лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.
Как отмечает ФНС в своем Письме от 17.05.2013г. №АС-4-2/8827О:
«Таким образом, Положением №373-П установлена обязанность по ведению кассовой книги, в которой должны учитываться поступающие наличные деньги, не только организацией, но и каждым обособленным подразделением организации.
Вышеизложенное подтверждается постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2013г. по делу №А56-59643/2012.
Нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании наличных денежных средств, в связи с неведением (неоформлением) кассовой книги и кассовых документов обособленными подразделениями организации, в соответствии с частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа:
- на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;
- на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.»
Порядок оформления документов, выставляемых обособленным подразделением
- Счета фактуры.
На основании п.3 ст.169 НК РФ,налогоплательщик НДС обязан:
- составлять счета-фактуры,
- вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур,
- вести книги покупок и книги продаж.
При этом, согласно ст.143 НК РФ, обособленные подразделения российских организаций не являются налогоплательщиками по НДС.
Таким образом, в случае, если товары/работы/услуги реализуются организациями через свои обособленные подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций.
Как указывает Минфин в своем Письме от 03.04.2012г. №03-07-09/32:
«При заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным обособленными подразделениями организаций, в строке 2б указываются ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения организации, а в строке 3 — наименование и почтовый адрес этого обособленного подразделения.»
Необходимо отметить, что компании, имеющие обособленные подразделения, не могут устанавливать порядок нумерации счетов-фактур, выставляемых обособленными подразделениями, самостоятельно.
Порядковый номер счету-фактуре, выставляемому обособленным подразделением присваивается в общем хронологическом порядке и дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.
Такой порядок нумерации счетов-фактур установлен п.1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в случае если организация реализует:
- товары (работы, услуги),
- имущественные права
через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.
- Товарные накладные и доверенности.
Согласно положениям ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.
Не смотря на то, что с 2013 года многие первичные документы унифицированных форм можно не применять, составлять «первичку» все же необходимо. А составляя, нужно помнить об обязательных реквизитах первичных документов.
В соответствии с п.2 ст.9 закона №402-ФЗ, обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за правильность ее оформления, либо наименование должности лиц, ответственных за правильность оформления свершившегося события;
7) подписи ответственных лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
При оформлении обособленными подразделениями актов и накладных, они должны указывать наименование организации и наименование должностных лиц, совершающих операции по доверенности, выданной уполномоченными лицами компании.
Если в документах указывается адрес, видится разумным указать юридический адрес основной организации и адрес местонахождения обособленного подразделения.
Например, если компании используют форму товарной накладной ТОРГ-12, то в строке «организация-грузоотправитель, адрес» указывается название компании и ее юр.адрес, а в строке «структурное подразделение» — наименование и адрес подразделения.
Что касается вопроса оформления доверенности на получение:
- товаров,
- документов,
- и т.п.,
если ее оформляют на любого другого сотрудника, кроме руководителя обособленного подразделения, то она должна быть либо выдана основной организацией, либо нотариально заверена (если полномочия руководителя обособленного подразделения предусматривают передоверие).
Обоснование:
В соответствии с п.3 ст.40 закона от 08.02.1998г.№14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п.2 ст.69 закона от 26.12.1995г.№208-ФЗ «Об акционерных обществах», единоличный исполнительный орган общества:
- директор,
- генеральный директор,
без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества.
Соответственно, остальные сотрудники могут представлять интересы организации только на основании доверенности, выданной руководителем.
Согласно ст.185 ГК РФ, доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами.
Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации.
Таким образом, если сотрудники обособленного подразделения представляют интересы компании перед третьими лицами, то их полномочия должны подтверждаться доверенностью, выданной руководителем организации.
Если же доверенность выдает руководитель обособленного подразделения, сам действующий по доверенности, то необходимо руководствоваться положениями ст.187 ГК РФ.
На основании п.3 ст.187 ГК РФ, доверенность, выдаваемая в порядке передоверия, должна быть нотариально удостоверена.
Содержание страницы
- Порядок учета филиалов и представительств юридических лиц
- Порядок снятия с учета филиалов и
представительств юридических лиц - Порядок подачи сообщения о закрытии филиала
или представительства - Порядок учета иных обособленных подразделений
- Порядок подачи сообщения
- Подача сообщения о снятии с учета иного
обособленного подразделения
Порядок учета филиалов и представительств юридических лиц
^К началу страницы
Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее филиала,
представительства, осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном
реестре юридических лиц (п. 3 ст. 83 НК РФ).
Порядок снятия с учета филиалов и
представительств юридических лиц
^К началу страницы
В случаях прекращения российской организацией деятельности через филиал или представительство
(закрытия филиала или представительства), снятие с учета российской организации налоговым органом по
месту нахождения этого филиала (представительства), осуществляется на основании сведений, содержащихся
в Едином государственном реестре юридических лиц, но не ранее окончания выездной налоговой проверки
в случае ее проведения (п. 5 ст. 84 НК РФ).
Порядок подачи сообщения о закрытии филиала
или представительства
^К началу страницы
Налогоплательщики – организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации
обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через
которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией) в течение
трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или
представительство (закрытии филиала или представительства)
(пп. 3.1 п. 2 с. 23 НК РФ).
Приказ ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@
«Об утверждении форм и форматов документов, предусмотренных статьями 23, 83 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения этих форм, признании утратившими силу отдельных положений и приложений к приказам Федеральной налоговой службы»
Порядок учета иных обособленных подразделений
^К началу страницы
Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных
подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании
сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23
Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4 ст. 83
НК РФ).
Порядок подачи сообщения
^К началу страницы
Налогоплательщики – организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации
обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской
Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый
орган сведения о таких обособленных подразделениях:
- в течение одного
месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации; - в течение трех дней
со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении
российской организации.
Форма сообщения
Приказ ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@
«Об утверждении форм и форматов документов, предусмотренных статьями 23, 83 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения этих форм, признании утратившими силу отдельных положений и приложений к приказам Федеральной налоговой службы»
Подача сообщения о снятии с учета иного
обособленного подразделения
^К началу страницы
Налогоплательщики – организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации
обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через
которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией) в течение
трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение
(закрытия иного обособленного подразделения) (пп. 3.1 п. 2
ст. 23 НК РФ).
Способы подачи документов
Перейти
Непосредственно через инспекцию: Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции
По почте с уведомлением о вручении
- Опубликовано 13.05.2022 08:55
- Автор: Administrator
- Просмотров: 14788
Бухгалтеры, работающие на участках «покупки» и «продажи», рано или поздно задаются вопросом: «Почему у некоторых контрагентов первые цифры ИНН и КПП не совпадают? Почему какая-то странная неразбериха в строках грузоотправителя и грузополучателя отгрузочных документов?». Ответ прост: многие предприятия по мере своего развития и освоения новых рынков и территорий открывают свои представительства (обособленные подразделения) в других регионах, поэтому реквизиты и отличаются. В данной статье мы разберем, что же такое обособленное подразделение с точки зрения ГК, НК, какие налоги уплачивает ОП, можно ли принять НДС к вычету по документам обособленных подразделений и т.д. А еще обязательно покажем, как оформляются реализации товаров (работ, услуг) в адрес обособленного подразделения и наоборот в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.
Что такое обособленное подразделение?
В ГК РФ (п. 1, 2 ст. 55 ГК РФ) указаны только два вида обособленных подразделений — представительство и филиал.
Представительство — это обособленное подразделение юридического лица, которое располагается вне места его нахождения, представляет его интересы и осуществляет их защиту.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители этих подразделений назначаются юридическим лицом и действуют на основании доверенности.
Отличительная особенности филиала и представительства – сведения о них должны содержаться в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 НК РФ).
НК РФ, однако, допускает создание и третьего вида обособленного подразделения. Это подразделение, сведения о котором не содержатся в учредительных документах организации и не содержатся в ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 11 НК РФ). Руководитель такого подразделения также назначается юридическим лицом и действует на основании доверенности.
Исходя из определения обособленного подразделения, приведенного в Налоговом кодексе, можно выделить следующие признаки обособленного подразделения (п. 2 ст. 11 НК РФ):
— территориальная обособленность подразделения от самой организации (то есть несовпадение места нахождения обособленного подразделения с адресом самой организации (Письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-03-06/1/56159));
— наличие хотя бы одного стационарного рабочего места в обособленном подразделении (рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ). Рабочее место считается оборудованным, если созданы условия для выполнения работником своей трудовой функции: установлены необходимые мебель и оборудование, приобретены необходимые инструменты и т.д. Кроме того, важным условием является само исполнение обязанностей на оборудованном рабочем месте);
— создание рабочего места на срок более месяца, при этом неважно, будет ли трудиться на этом месте работник постоянно или периодически;
— подконтрольность объекта, где находится рабочее место, именно вашей организации;
— прием на работу хотя бы одного сотрудника для работы в обособленном подразделении (лишь после того, как будет принят на работу первый работник (то есть фактически начнет вестись деятельность через обособленное подразделение), это подразделение нужно будет поставить на учет в течение одного месяца (Письма Минфина от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53392, от 13.11.2015 № 03-02-07/1/65879).
Открытие и регистрация обособленного подразделения
Обособленное подразделение (ОП) — помещение или другой объект по адресу, отличному от адреса организации в ЕГРЮЛ, где она создала хотя бы одно рабочее место на срок больше месяца (Письма Минфина от 26.07.2019 № 03-03-06/1/56159, от 31.05.2019 № 03-02-07/1/41780).
Для создания филиала или представительства нужно решение участников и внесение изменений в ЕГРЮЛ. Другие ОП могут быть открыты по приказу руководителя организации (ст. 5 Закона № 129-ФЗ).
Постановка на учет обособленного подразделения зависит от его вида: филиал (представительство) или ОП.
Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее филиала, представительства, осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (п. 3 ст. 83 НК РФ).
Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4 ст. 83 НК РФ).
Если филиал или другое ОП будет начислять и перечислять выплаты работникам со своего банковского счета, в ИФНС подается отдельное сообщение — форма КНД 1112536 (ст. 23 НК РФ).
В ПФР регистрировать ОП не надо. Фонд сам поставит на учет подразделения, которые начисляют зарплату и имеют счет в банке (ст. 11 Закона № 167-ФЗ).
В ФСС регистрируется только ОП, которое имеет банковский счет и начисляет выплаты физлицам. Не позднее 30 календарных дней со дня создания ОП в ФСС подается заявление о регистрации по месту его нахождения, справка из банка об открытии счета и документ о зарплатных полномочиях ОП. Например, копия положения об ОП или приказ руководителя (п. п. 6, 10 Порядка № 202н).
О нюансах открытия ОП мы рассказывали ранее.
Что означают цифры в номере КПП?
Какие налоги уплачиваются по месту нахождения обособленного подразделения?
Остановимся вкратце на налогах, которые уплачивает ОП:
— налог на имущество (ст.384 НК РФ): платится только по обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс;
— транспортный налог: уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (СТ.363 НК РФ);
— НДФЛ уплачивается в налоговый орган, где состоит на учете обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 НК РФ) в отношении только тех работников (по трудовому договору), кто считается работником такого подразделения. Подтверждением этого может быть запись о месте работы в трудовой книжке (в случае ее ведения), трудовом договоре, штатном расписании;
— налог на прибыль: доля налога на прибыль, подлежащая зачислению в федеральный бюджет исчисляется по всей организации без распределения его по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ); налог, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ, организация исчисляет отдельно по головному подразделению и отдельно по каждому обособленному подразделению, исходя из приходящейся на него доли прибыли. О нюансах заполнения декларации по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения можно прочитать тут.
— порядок уплаты страховых взносов зависит от того, открыт ли подразделению счет в банке и кто начисляет и выплачивает вознаграждение: обособленное подразделение или сама организация (п. 11 ст. 431 НК РФ). Подробнее об этом рассказывали здесь.
Как рассчитывается и уплачивается НДС при наличии обособленных подразделений?
НДС – это федеральный налог.
Он рассчитывается и уплачивается в целом по организации без разбивки по обособленным подразделениям, ведь подразделения не являются самостоятельными плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-07-11/4411).
Декларация по НДС подается по месту нахождения головной организации за всю организацию в целом, без распределения налога по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 174 НК РФ). Сдавать декларации по месту нахождения обособленных подразделений не нужно.
Налог уплачивается только по месту нахождения головной организации (п. 2 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-07-11/4411).
Если НДС не рассчитывается и не уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения, то почему мы остановились на этом налоге подробнее? А все дело в том, что при оформлении отгрузочных документов с обособленного подразделения продавца или в адрес обособленного подразделения покупателя есть определенные нюансы и мы остановимся на них подробно.
Нюансы заполнения счет-фактуры при продаже товаров, работ, услуг через обособленное подразделение
Если продавец продает товары (работы, услуги) через обособленное подразделение, то в оформлении счета-фактуры есть следующие особенности.
В нумерации счета-фактуры, которую выписывает обособленное подразделение, нужно добавлять цифровой индекс подразделения через разделительную черту «/» (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Цифровой индекс каждого подразделения должен быть указан в учетной политике.
В строках 2 и 2а (продавец и его адрес) указывается название и адрес головной организации (пп. «в», «г» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 18.05.2017 № 03-07-09/30038).
В строке 2б счета-фактуры указывается КПП обособленного подразделения, через которое продаете товар, работу или услугу (Письма Минфина России от 18.05.2017 № 03-07-09/30038, ФНС России от 16.11.2016 № СД-4-3/21730@).
В строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» указывается название и адрес обособленного подразделения, если отгрузка товаров идет от него (пп. «е» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо ФНС России от 16.11.2016 № СД-4-3/21730@).
Если подразделение оказывает услуги или выполняет работы, в строке 3 ставится прочерк.
Нюансы заполнения счет-фактуры при покупке товаров, работ, услуг через обособленное подразделение
Счета-фактуры при покупке товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение также оформляются с особенностями. При получении такого счета-фактуры от поставщика проверьте следующее (Письмо Минфина России от 04.05.2016 № 03-07-09/25719):
— счет-фактура должен быть выписан на имя головной организации (строки 6 и 6а), но в строке 6б должен быть указан КПП обособленного подразделения;
— в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» должны быть указаны название обособленного подразделения и его адрес (только по товарам, в других случаях можно поставить прочерк).
КПП в платежном поручении при расчетах между контрагентами
Нужно ли покупателю указывать КПП обособленного подразделения продавца в платежном поручении?
При перечислении денег контрагенту покупатель обычно указывает в поле 102 КПП организации-плательщика и в поле 103 — КПП организации-получателя. Но даже если эти поля не будут заполнены, банк проведет платеж.
Указывать КПП в платежках обязательно, только если средства перечисляются в бюджет (Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ, п. п. 4, 11 Приложении № 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
КПП плательщика (получателя) не указывается, если плательщиком (получателем) выступает индивидуальный предприниматель или иное физлицо, так как КПП у них нет (п. п. 3, 13 Приложения к Приказу ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@). Поле 102 предприниматели заполняют только при перечислении средств в бюджет: здесь они указывают «0» (п. 4 Приложения № 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
Таким образом, в платежном поручении нужно указывать КПП головного подразделения поставщика, но даже если КПП не указан, платеж все равно пройдет.
Как продавцу создать обособленное подразделение покупателя
в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?
Если продавец осуществляет отгрузку в адрес обособленного подразделения покупателя, то в строке «Грузополучатель и его адрес» в счете-фактуре или УПД он должен указать адрес обособленного подразделения покупателя, а в строке «ИНН/КПП покупателя» также указывается КПП обособленного подразделения.
Данные обособленного подразделения покупателя вносятся в справочник «Контрагенты». Для этого в разделе «Справочники» мы находим одноименный справочник «Контрагенты»:
Далее в справочнике «Контрагенты» находим папку «Покупатели» и создаем нового контрагента. Возможно, что ваша организация не использует папки для сортировки контрагентов. В этом случае просто находим нужного контрагента в списке организаций и ИП.
Заполняем данные контрагента по ИНН.
Вид контрагента выбираем «Обособленное подразделение». Также выбираем головного контрагента.
Заполняем поле «Наименование для документов». Заметим, что обособленное подразделение может иметь как свое собственное название, отличное от названия головной организации, так и называться так же, как и головная организация, с указанием на обособленность (Обособленное подразделение). В нашем случае обособленное подразделение не имеет своего названия, поэтому мы просто укажем, что это обособленное подразделение в г. Тула. КПП проставляем обособленного подразделения.
Информация о юридическом адресе заполняется по данным головного контрагента, т.е. ООО «Росток». А фактический адрес – это адрес обособленного подразделения:
Приведем пример отгрузки в адрес обособленного подразделения покупателя.
Создадим документ «Реализация товара». Далее нужно зайти во вкладку «Доставка»:
Здесь нам нужно поставить галочку в поле «Грузополучатель» — «Другой» и выбрать из справочника обособленное подразделение контрагента:
Выведем документ на печать. Мы видим, что в поле «Грузополучатель и его адрес» у нас заполнился адрес обособленного подразделения покупателя. Также, в поле «ИНН/КПП покупателя» у нас должен быть указан КПП обособленного подразделения:
Как вывести счет-фактуру от имени обособленного подразделения продавца в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?
По аналогии с предыдущим примером создаем в справочнике «Контрагенты» обособленное подразделение у продавца:
Усложним условия нашего примера и проведем отгрузку с обособленного подразделения продавца:
Для этого на вкладке «Доставка» поставим галочку на поле «Грузоотправитель» — «Другой» и выберем из справочника обособленное подразделение продавца:
Выведем УПД на печать и обратим внимание на поля, которые обязательно должны быть заполнены в случае отгрузки с обособленного подразделения продавца:
— поле «Грузоотправитель и его адрес» — адрес ОП ООО «Василек»;
— в поле «ИНН/КПП продавца» указывается КПП обособленного подразделения продавца.
В книге продаж продавца КПП будет стоять головной организации.
Как мы помним, НДС уплачивается по месту нахождения головной организации за всю организацию в целом, без распределения налога по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Как покупателю отразить в учете счет-фактуру/УПД, выданную обособленным подразделением продавца, в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?
Продавец, отгружая товары (работы, услуги) со своего обособленного подразделения, в счете-фактуре /УПД должен указать следующие данные:
— в графе «Грузоотправитель и его адрес» — адрес своего обособленного подразделения;
— в графе «ИНН/КПП продавца» — КПП своего обособленного подразделения.
Покупатель, регистрируя счет-фактуру/УПД в Книге покупок, должен заполнить тот КПП, который указан в счете-фактуре продавца. Следовательно, если в СФ указан КПП обособленного подразделения, то именно он и должен отражаться в Книге покупок и в декларации по НДС в Разделе 8.
Напомним, что НДС принимается к вычету при выполнении следующих условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):
— товары приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
— в наличии — правильно оформленный СФ (УПД);
— товары приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Итак, при получении СФ от обособленного подразделения продавца запись в Книге покупок у покупателя будет иметь следующие особенности:
Наименование продавца, гр. 9 — головная организация;
ИНН/КПП продавца, гр. 10:
ИНН — данные головной организации;
КПП — данные обособленного подразделения.
Разберем на примере все особенности внесения такого счета-фактуры/УПД в Книгу покупок.
Сначала внесем обособленное подразделение поставщика в справочник «Контрагенты» по аналогии с вышеприведенным примером.
Далее, оприходуем товар от поставщика, в поле контрагент выберем ОП.
Посмотрим, как в книге покупок отразился данный приход. Поставщик у нас указан основной, а КПП указан обособленного подразделения.
Если вместо КПП обособленного подразделения указан КПП головной организации, можно ли принять к вычету НДС по такой СФ/УПД?
Принять к вычету НДС можно (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). Указание КПП головной организации вместо КПП филиала не помешает ИФНС идентифицировать поставщика и не является существенной ошибкой, ведущей к отказу в вычете НДС.
В декларации по НДС в Разделе 9 «Сведения из книги продаж» продавец информацию о КПП обособленного подразделения не указывает. Поэтому сверки по КПП в декларации по НДС нет.
И все же не нужно принимать некорректно оформленные первичные документы от поставщика. Нужно попросить заменить документы, если поставщик по ошибке указал КПП головной организации, а адрес обособленного подразделения, чтобы обезопасить себя от возможных придирок контролеров.
Автор статьи: Светлана Дубовик
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
Реквизиты обособленного подразделения в договоре
Подскажите, пожалуйста!
У нас есть обособленное подразделение в др. городе, когда заключаем договор с контрагентами всегда указываем реквизиты головной организации.
В накладных и фактуре, по стороке грузоотправитель ставим адрес и КПП подразделения.
Но контрагенты протестуют, т.к. КПП и адрес указанные в договоре не совпадают с КПП и адресом в накладных, фактурах.
Но ведь в также в этих же доках (накладных, фактурах) стоит и адрес юридический, и КПП головное.
Как лучше сделать: прописывать в договоре все реквизиты? и обособленного подразделения…. но оно ведь как бы не имеет статус юридического лица
Чет не очень представляю как это будет выглядеть
Я думаю что во всех документах (договор, накладная и т.д.) должны стоять данные головной организации
Обособленные подразделения, фактически являющиеся составными частями юридического лица, сами не могут быть юридическими лицами и соответственно не могут выступать сторонами в гражданских правоотношениях, так как сами по себе не обладают собственной гражданской правосубъектностью и правоспособностью.Обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, правом оформлять счета-фактуры и вести их обособленный учет не обладают.
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Цитата (Vik_buh): У нас есть обособленное подразделение в др. городе, когда заключаем договор с контрагентами всегда указываем реквизиты головной организации. В накладных и фактуре, по стороке грузоотправитель ставим адрес и КПП подразделения.
Правильно делаете!
Порядок оформления договоров устанавливается ГК РФ. Стороной договора является головная организация — юридическое лицо, которое несёт ответственность перед законом.
Порядок оформления счетов-фактур установлен НК РФ, состав его показателей описан в Правилах № 914. При выписке счета-фактуры обособленным подразделением, которое непосредственно отгружает товар:
— КПП, по мнению налоговых органов, указывается обособленного подразделения (письма Минфина от 08.12.09 № 03-07-11/310, от 20.04.07 № 03-07-11/114, определение ВАС от 24.08.09 № ВАС-8045/09);
— «Грузоотправитель и его адрес» — полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соотв. с учр.док. и его почтовый адрес – если грузоотправитель и продавец разные лица (в т.ч. – обособленное подразделение).
Цитата (Vik_buh):Как лучше сделать: прописывать в договоре все реквизиты? и обособленного подразделения…. но оно ведь как бы не имеет статус юридического лица. Чет не очень представляю как это будет выглядеть
Можно написать письмо с разъяснениями, что, где указываете со ссылками на статьи НК РФ. Пусть изучат, к счету-фактуре «подцепят».
Я вот тоже так думаю
но
Цитата (Vik_buh):
контрагенты протестуют, т.к. КПП и адрес указанные в договоре не совпадают с КПП и адресом в накладных, фактурах.
с другой стороны, тоже их позиция понятна, в договоре стоит КПП стоит головной организации, а в фактуре обособленного подразделения (согласно например ПИСЬМА от 1 сентября 2009 г. N 03-07-09/43 МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, где указано, что «при заполнении счетов-фактур, в том числе по работам (услугам), реализованным организацией через свои подразделения, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» указывается КПП соответствующего структурного подразделения.»)
т.е. два разных КПП, муниципалы заказчики особенно внимание этому уделяют… не знаю как тут быть
Наталия-главбух
пока писала, Вы ответили 😀
Спасибо всем!
Значитса буду, на своем стоять 😇
думала, может по-другому как-то делают
добавьте в договор, туда, где указываются реквизиты и подписи еще и адрес и реквизиты филиала. Ведь договор у вас заключает руководитель филиала и в начале договора он ведь фигурирует? И тогда все встанет на свои места.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
подписывает как раз генеральный, не директор подразделения
да и меня смущает в договор вписывать обособленное подразделение…. у него ведь нет статуса юр.лица
Не знаю, будет ли для вас большим показателем, но дочерние предприятия «Газпрома» (форма собственности ООО) никогда (более 4-ех лет точно) в договорах не указывают и даже не упоминают реквизитов своих обособленных подразделений, которые являются грузоотправителями (грузополучателями). Всегда приходилось запрашивать по факсу образец счета-фактуры, чтобы узнать точное наименование подразделения (в случае, если он грузополучатель).
вооот 😀)) я тоже на крупные предприятия ориентируюсь, ни у Норникеля, ни у Норильскгазпрома нет в договоре обособленных, письма пишут где что указывать….
Подайте документы на регистрацию ООО/ИП либо внесение изменений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП через интернет
У этих «китов» промышленности всегда больше развязаны руки.
Вопрос не в том, что надо ВСЕГДА указывать местонахождение филиала.
Если договор локальный, ясно, что по нему отгрузки будут только из филиала, то почему дополнительно это не указать? меньше вопросов в дальнейшем.
И потом смотрите, Почти все говорят о том, что-либо запрашиваете дополнительную информацию, либо Вам ее сами «киты» дают письмом. В договоре вписать проще.
Но если в договоре не вписано, то никто не сможет запретить направить в адрес контрагента письмо, поясняющее, что отгрузка производится филиалом и вот его реквизиты, просим любить, холить и лелеять. Ну и жаловать, конечно же.
Успехов!
Согласна, что в качестве дополнительной информации в условиях договора, не заменяя сторону договора (наименование головной организации) можно указать, кто осуществляет отгрузку и реквизиты грузополучателя.
Это «китов» не устроит такая дополнительная информация (хотя не пойму почему, чего боятся), остальные контрагенты — проще.
Спасибо за ответы!
Будем муниципалам прописывать доп.реквзиты в договоре.