Как отличить резидента от нерезидента по реквизитам

Налоговое резидентство – форма взаимоотношений между государством и налогоплательщиком. Он не связан с гражданством, местом постоянной регистрации или суммой уже выплаченных налогов. Единственный критерий – время пребывания в стране за 12 месяцев.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Именно по этому принципу определяют налоговый статус человека.

В статье подробно разберем, кто такой налоговый резидент, почему может измениться этот статус и как этого избежать.

Кто такой налоговый резидент и нерезидент

Налоговый резидент РФ – физлицо, которое оплачивает НДФЛ в размере 13%. Он может получить налоговые вычеты. Человека признают налоговым резидентом РФ, если его пребывание на территории России не меньше 183 календарных дней подряд за 12 месяцев. Эти дни могут быть с перерывами, главное – чтобы в итоге по подсчетам выходило 183.

От статуса резидента зависит, какие правила налогообложения будут для него действовать. По закону гражданство человека не имеет значения в определении статуса.

Исключения из правил, когда человек все равно остается резидентом РФ:

Физлицо отсутствовало из-за лечения или обучения за границей сроком до шести месяцев.
Военнослужащий или сотрудник органов власти находится в командировке за пределами страны.
Если есть международный договор, который устанавливает другой порядок определения резидента. Юридическая сила договора будет выше.

Конкретного списка документов, по которому можно было бы определить статус налогоплательщика, нет. Тем не менее, по письму Минфина от 21.04.2020 № 03-04-05/31921 можно использовать копию паспорта с отметками пограничной службу и выписки из отеля.

Дополнительно могут брать информацию из:

загранпаспорта;
удостоверения личности моряка (матрос, судовой повар, механик и т. д.);
данных миграционной службы;
справок с места работы или учебы в РФ.

С 2020 года человек, который ограниченное время пребывает в России, может подать заявление в налоговую инспекцию, чтобы стать резидентом.

Если же физическое лицо не находится на территории России в течение 183 и больше дней за 12 месяцев, то он становится нерезидентом. В этом случае ставка повышается до 30% и никакие налоговые вычеты не предусмотрены.

Как считать срок пребывания

Срок пребывания рассчитывается из суммы всех календарных дней фактического пребывания в РФ и дней, когда человек выезжал из страны на обучение или лечение. Этот срок высчитывается из 12 месяцев. Такой расчет подтверждает письмо Минфина от 22.05.2012 № 03-04-05/6-654.

Если сумма выходит больше 183, то тогда физлицо считается резидентом, в ином случае – нерезидентом. Что нужно учитывать при подсчете:

Эти дни могут идти не подряд, так как статья 207 НК не вводит никаких ограничений. То есть, если физлицо бывает в командировке или отпуске, эти разрывы никак не мешают при расчете срока пребывания.
День отбытия и прибытия в РФ считается в период пребывания.
С нового года дни, которые физлицо пребывало за границей, не обнуляется. Если человек вы в этом году были за границей всего 90 дней, а в новом году будете за рубежом еще 95 дней, то потеряете статус резидента.

Окончательный статус резидент определяется 31 декабря.

Почему можно перестать быть резидентом

В течение года статус налогоплательщика может измениться. За этим нужно следить и работодателю – если сотрудник был резидентом, а теперь перестал им быть, то сумма налогов и отчислений изменится с 13% до 30%.

Физлицо будет оставаться резидентом, если проходил обучение или лечение до шести месяцев в другой стране. Но при предоставлении подтверждающих документов:

договор и выписки от медицинской организации, где проходило лечение;
справка о прохождении обучения.

Согласно письму ФНС от 15.10.2015 № ОА-3-17/3850, эти документы будут учитываться при определении статуса, и они должны быть переведены с иностранного языка на русский. В ином случае, человек становится нерезидентом.

Кроме этого Минфин обращает внимание, что при совмещении служебной поездки и обучения, например, статус резидента все равно не сохраняется. Это отмечают в письме от 26.09.2012 № 03-04-05/6-1128. То есть, если человек уехал за рубеж в командировку по работе и в это время прошел там обучение, этот срок не будут включать в период нахождения на территории России, даже если этот период – меньше 6 месяцев.

Отправили в долгую командировку за границу: что будет с налоговым статусом

Компания может отправить сотрудника в длительную командировку за границу. В этом случае служебная поездка считается полноценным выездом за пределы РФ. То есть, если работодатель отправляет в поездку больше, чем на 183 дня, то работник может потерять статус резидента. Даже если это будет официальна командировка, статус не сохранится.

Если все это время он продолжал получать зарплату у российского работодателя, то из его зарплаты придется удержать сумму в размере 30%, при это общая сумма удержания не должна превышать 50% от дохода.

При этом рабочее место сохраняется за сотрудником – даже если он перестал быть налоговым резидентом РФ, он может продолжить работать с российскими компаниями. Для того чтобы вновь стать резидентом, необходимо больше 183 дней находиться на территории России за последний год.

Но по заявление в трудовую инспекцию можно сократить этот срок – пребывание должно быть от 90 до 183 дней. Это указано законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ в статье 207 НК. Чтобы получить статус по сокращенному пребыванию, нужно предоставить в налоговый орган заявление по месту жительство, приложив ИНН и количество дней, проведенных на территории РФ. Заявление можно найти на сайте ФНС.

Налоговый статус резидента РФ сохраняется, если сотрудник работает по международному договору. Они имеют значение, если у физлица есть признаки резидента сразу двух стран. Если же вы налоговый резидент только РФ, то действует российской законодательство. Это указано в письме Минфина от 21 мая 2018 № 03-08-05/34060.

Минусы статуса нерезидента для сотрудника

Налоговое резидентство дает много плюсов для сотрудника. Как только физлицо становится нерезидентом, он лишается:

Ставки НДФЛ в 13%. Теперь налоги оплачивают по ставке в 30%. При этом повышенная ставка касается не только налога с заработной платы, но и с продажи жилья или другого имущества.
Нет возврата НДФЛ с помощью вычетов. Со статусом нерезидента нельзя сделать даже социальные вычеты, например, на лечение;
Нельзя уменьшить доходы на вычеты при продаже имущества. Плюс, со сделки нужно заплатить не 13%, а все 30%.

Если же налоговый статус поменялся с нерезидента на резидента, можно запросить пересчет НДФЛ. В таком случае налог пересчитают по ставке 13% с начала года, а переплату за время смены статуса – вернут.

Минусы статуса нерезидента для компании

Для компаний выгоднее работать именно с резидентами РФ. Работодателю обязательно нужно следить за сменой статуса своего работника – удержание налога по неверной ставке будет грозить штрафом в 20% от невыплаченной суммы. Если ваши сотрудники, например, релоцировались только во второй половине года, то в этом году никаких проблем или изменений в налогообложении не будет.

Но если сотрудник стал нерезидентом, то теперь компания обязана удерживать не 13″%, а 30% налога и перечислять их государству. А с 2023 года должны поменяться и правила уплаты страховых взносов.

Компаниям нужно будет платить единый платеж в Социальный фонд – это объединение ПФР и ФСС. Этот платеж за одного сотрудника вырастет, согласно информации РБК. Кроме того, повышенная ставка отчислений может спровоцировать увольнение среди сотрудников, которые переехали жить в другую страну, из-за чего компания будет терять ценные кадры.

И дополнительно к этому, против практики работы с налоговыми нерезидентами РФ активно выступает Минтруд. Министерство упоминало это в письме от 9 сентября 2022 № 14-2/ООГ-5755, указывая, что сотрудничество с лицами, которые проживают за границей, становится серьезной проблемой для российского рынка.

Сервис для перевода денег фрилансеру

Для избежания проблем с выплатами налогов, компания может начать работать с фрилансерами и удаленными подрядчиками. А чтобы получать все необходимые акты и успешно переводить зарплату, нужно использовать сервис для перевода фрилансеру.

В этом поможет MadeTask. Он решает следующие задачи:

собирает всех внештатных исполнителей и фрилансеров в одном сервисе;
законно переводит деньги без комиссии на любую карту сотрудника и помогает с конвертацией;
создает и хранит все закрывающие документы в личном кабинете;

У работодателей не так много вариантов сотрудничества с релоцированными или внештатными сотрудниками без резидентства РФ. Чтобы не отслеживать налоговый статус и не переживать за законодательство РФ в сторону сотрудников, лучше сотрудничать через специальные сервисы, которые берут на себя решение всех этих вопросов.

Источник

Каждый работник, который работает официально, обязательно платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это касается в том числе и иностранцев. Ставки и деятельность, которая облагается налогом, могут быть разными. И зависят от налогового статуса иностранца. Этот же статус влияет на получение вычетов.

Содержание:

Резиденты и нерезиденты – кто это
Как определить статус резидента и нерезидента
Ставка НДФЛ для резидента и нерезидента
Особый статус иностранца

Получить консультацию специалиста

Резиденты и нерезиденты – кто это..

Резидент — определённый статус физического лица в налоговом законодательстве, который показывает связь этого лица с государством. Нерезидент — это статус лица, который еще не имеет связи с государством.

Определение статуса резидента и нерезидента в отношении иностранных граждан важен для бухгалтерии: он влияет на налоговую ставку, а также на получение иностранцем налоговых вычетов.

Любой иностранный гражданин может быть резидентом или нерезидентом. В определенный момент времени он еще нерезидент, а потом становится резидентом. И наоборот.

Как определить статус резидента и нерезидента

Еще один важный документ, который определяет разницу между резидентом и нерезидентом – Налоговый кодекс РФ. Он определяет специфику налогообложения и тех, и других как получателей дохода и налогоплательщиков.

Согласно ст. 207 НК РФ, резидент – человек, который:

находится в РФ не менее 183 дней в году;
независимо от фактического времени нахождения в России — российские военнослужащие, которые служат за границей, и госслужащие, командированные заграницу.

При этом срок нахождения человека в РФ прерывается на момент выезда за границу, кроме случаев лечения и обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). То есть, чтобы проверить статус, необходимо взять произвольный период в 12 месяцев и посчитать, сколько дней в году человек был в РФ. Как это проверить? По отметкам о въезде и выезде в загранпаспорте.

Все остальные граждане признаются нерезидентами РФ.

Ставка НДФЛ для резидента и нерезидента

Зачем контролировать статус резидента и нерезидента? У этих категорий есть различия в налогообложении:

для нерезидента РФ НДФЛ распространяется только на доход, полученный на территории России. Ставка налога для нерезидентов – 30% (ст. 224 НК РФ)
резидент отчисляет 13% от зарплаты по НДФЛ со всех доходов – на территории РФ и за ее пределами (ст. 209 НК РФ).

Статус резидента РФ дает право оформить налоговые вычеты. Нерезидент не может оформить налоговые вычеты (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Если работник лишается статуса резидента, его НДФЛ пересчитывается. Если работник получает статус резидента, то весь ранее уплаченный налог также подлежит перерасчету.

Особый статус иностранца

Однако, здесь есть исключения. Особый статус – у следующих иностранцев. Для них также действует ставка налога на доход в размере 13% с 1 дня работы, независимо от статуса резидент или нерезидент:

иностранец, который работает по патенту (ст. 227.1 НК РФ);
высококвалифицированные специалисты;
граждане стран-членов ЕАЭС;
участники программы переселения соотечественников;
беженцы и получившие временное убежище .

Статус резидент или нерезидент фактически влияет только на визовых иностранных граждан, работающих по разрешению на работу.

Несмотря на то, что по остальным иностранцам налоговая ставка не меняется, отслеживать их налоговый статус важно. После его получения иностранец имеет право на получение налоговых вычетов, в том числе и через работодателя.

Примечание редакции: помимо налогового статуса, важно разбираться и в правовых статусах иностранцев. Подробную информацию о них вы найдете в разделе «Правовые статусы иностранца».

Итак, от статуса резидент/нерезидент зависит, какой процент от дохода человек будет отчислять и сможет ли он оформить налоговый вычет. Таким образом, определяя размер НДФЛ для иностранца, следует обращать внимание на:

статус иностранца – резидент/нерезидент;
наличие/отсутствие у иностранца особого статуса.

При работе с иностранными гражданами есть множество нюансов, которые нужно учитывать. Поэтому миграционному специалисту нужно разбираться не только в миграционном законодательстве, но и в смежных — трудовом и налоговом. И даже в охране труда. Чтобы получить такие комплексные знания, советуем правильно выбирать базовое обучение и постоянно проходить курсы повышения квалификации из-за изменений в законодательстве.

Другие материалы по теме «Налоги»:

Налоги ЕАЭС
Налоги граждан ЕАЭС в России рассчитать просто и сложно одновременно. Налоги, которые платят граждане ЕАЭС, зависят от того, как именно они работают в России.

09.03.2023
Вычет НДФЛ по патенту иностранцу
Почему иностранцы с патентом платят налоги дважды, как этого избежать и почему могут отказать в уменьшении НДФЛ на сумму авансового платежа, читайте в статье.

28.02.2023
НДФЛ иностранного студента
При определении налогового статуса визового иностранного студента не учитывается срок действия его студенческой визы, а безвизового — договор об обучении. О правилах определения статуса и ставки НДФЛ иностранных студентов, расскажем в статье.

31.01.2023

Источник

Спасибо за ваше обращение!

Зарплата и НДФЛ резидента и нерезидента: в чем отличия?

В статье рассказали, как определить, кто у вас работает – резидент или нерезидент. Отличия налогообложения для резидента и нерезидента показали в сравнительной таблице. А еще рассказали, как пересчитать налог, если статус работника изменился.

Ориентируйтесь в законодательстве и отслеживайте изменения

подробнее

Понятие резидента и нерезидента

Под понятие резидент попадают физлица, которые отвечают одному из условий (п. 6 ст.1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ):

1) являются гражданами Российской Федерации;

2) являются иностранными гражданами или лицами без гражданства, но постоянно проживают в России на основании вида на жительство.

Если человек не отвечает ни одному из условий выше, он нерезидент.

Но чтобы обладать статусом резидента РФ по налоговому законодательству, нужно находиться в России больше 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев. Исключение: российские военнослужащие и госслужащие, командированные на службу за границу. Они резиденты вне зависимости от фактического времени нахождения на территории страны. Статус налогоплательщика от гражданства не зависит: иностранный гражданин может быть резидентом РФ, а гражданин РФ может быть нерезидентом (п. 2 ст. 207 НК РФ, п. 3 ст. 207 НК РФ).

Вопрос: Зависит ли налоговый статус иностранного гражданина от наличия разрешения на временное проживание или вида на жительство

Вопрос: Сотрудник организации находится за границей более 183 дней, соответственно, стал нерезидентом. Есть вероятность, что в текущем году он вновь сменит статус на резидента РФ. Нужно ли пересчитать НДФЛ или лучше дождаться окончания года?

Отличия в налогообложении

На дату, когда организация ‒ налоговый агент выдает из кассы или перечисляет доход на банковский счет сотрудника, нужно определять статус налогоплательщика. Это поможет применить корректную ставку НДФЛ для удержания налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Отличия налогообложения для резидента и нерезидента

Правило	Резиденты	Нерезиденты
Доходы, с которых нужно заплатить НДФЛ	Обязаны уплачивать НДФЛ с доходов по всему миру, независимо от того, где он был получен (п. 1 ст. 209 НК РФ)	Обязаны уплачивать НДФЛ только с доходов, полученных на территории России (п. 2 ст. 209 НК РФ)
Ставки НДФЛ	НДФЛ с зарплаты – 13 % на доход (п. 1 ст. 224 НК РФ)	НДФЛ – 30 % на доход, полученный в России, в том числе зарплата (п. 3 ст. 224 НК РФ)
Налоговые вычеты	Имеет право получать налоговые стандартные, имущественные, социальные вычеты (пп. 2.3, 3, 4 ст. 210 НК РФ).	Вычеты по НДФЛ можно предоставлять только после того, как сотрудник приобретет статус налогового резидента. В этом случае его доход будет облагаться по ставкам из п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ)

С 01.01.2021 ставка НДФЛ для резидентов прогрессивная и увеличивается по мере роста уровня дохода. Когда сумма дохода за год превышает 5 млн руб., НДФЛ рассчитывают как 650 тыс. руб. и 15 % с суммы свыше 5 млн руб.

Налогообложение при смене статуса

В ситуации, когда сотрудник-резидент сменил статус на нерезидента, исчислить НДФЛ по ставке 30 % нужно отдельно с каждого выплаченного с начала года дохода. Суммы дохода не нужно уменьшать на вычеты по НДФЛ, нерезидентам вычеты не положены. Сумму недоудержанного налога нужно удерживать из последующих выплат сотруднику, начиная с ближайшей (пп. 3, 4 ст. 226, п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Если статус иностранного сотрудника в течение года изменится с налогового нерезидента на резидента, НДФЛ нужно пересчитать исходя из нового статуса работника. То есть налог нужно пересчитать со ставки 30 % на ставку 13 % (15 % ‒ если доходы превысили 5 млн руб.) (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Читайте дополнительно

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам

Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ

Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент

Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников ‒ иностранных граждан

Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г.
Контакты редакции: +7 (495) 784-73-75, smi@4dk.ru

Консультант Плюс

Бесплатный доступ на 3 дня

Спасибо за ваше обращение!

Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку

Источник